CORRECTION DOSSIER COMPTABILITE DES SOCIETES

PARTIE I

Formes de sociétés Sociétés en nom collectif Sociétés à responsabilité Sociétés anonymes

(SNC) limitée (SARL) (SA)
Valeur minimale du capital social
Aucune 1 000 000 F 10 000 000 F
Dénomination des droits sociaux
Parts sociales Parts sociales Actions
Libération des apports en nature à la
constitution Intégrale Intégrale Intégrale
Libération des apports en numéraire à
la constitution Aucune limite Intégrale Minimum le quart
Peut-elle être instituée par une seule
personne ? (OUI ou NON) NON OUI OUI

PARTIE II

1) Calcul de l’apport de ALPHA et du capital

Tableau d’évaluation des apports de ALPHA
Eléments Valeurs Valeurs ECARTS
d’apport comptables Plus Moins
values values
Frais d’établissement 0 1 000 000 - 1 000 000
Terrains 8 000 000 8 000 000 - -
Matériel et mobilier de bureau 9 200 000 9 200 000 - -
Titres de participation 6 000 000 4 000 000 2 000 000 -
Marchandises 8 500 000 9 000 000 - 500 000
Créances clients 8 000 000 8 000 000 - -
Créances, clients effets à recevoir 5 100 000 5 100 000 - -
Banque 0 1 600 000 - 1 600 000
Caisse 0 1 100 000 - 1 100 000
Fonds commercial 5 000 000 0 5 000 000 -
TOTAL 49 800 000 47 000 000 7 000 000 4 200 000
Emprunt 8 000 000 8 000 000 - -
Dettes fournisseurs 5 000 000 6 200 000 1 200 000 -
Dettes fiscales 2 600 000 2 600 000 - -
Dettes sociales 2 200 000 2 200 000 - -
TOTAL 17 800 000 19 000 000 1 200 000 0
APPORT NET 32 000 000
8 200 000 4 200 000

Apport ALPHA = Valeurs d’apport – Dettes reprises = 49 800 000 F – 17 800 000 F = 32 000 000 F

Apport ALPHA = Capitaux propres + Plus values – Moins values
= (25 000 000 F + 3 000 000 F) + 8 200 000 F – 4 200 000 F = 32 000 000 F

Calcul du capital
Apport ALPHA = 0,4 Capital = 32 000 000 F
Capital = 32 000 000 F / 0,4 = 80 000 000 F

2) Tableau de promesse d’apports

Apport ALPHA = 32 000 000 F (en nature)

CORRECTION PROPOSEE PAR A. SY PROFESSEUR DE TQG AU LCEAN
Apport BETA = 0,35 × 80 000 000 F = 28 000 000 F
- En nature = 30 000 000 F – 10 000 000 F = 20 000 000 F
- En numéraire = 28 000 000 F – 20 000 000 F = 8 000 000 F
Apport GAMMA = 80 000 000 F – 32 000 000 F – 28 000 000 F = 20 000 000 F (en numéraire)

Associés Apports Apports en Apports en numéraire

nature Appelé Non appelé
ALPHA 32 000 000 32 000 000 - -
BETA 28 000 000 20 000 000 4 000 000 4 000 000
GAMMA 20 000 000 - 10 000 000 10 000 000
TOTAL 80 000 000 52 000 000 14 000 000 14 000 000

3) Ecritures nécessaires
--------------------------------------01-
4611 07---------------------------------- 52 000 000
4612 Associés, apports en nature 14 000 000
109 Associés, apports en numéraire 14 000 000
1011 Associés, capital souscrit non appelé 14 000 000
1012 Capital souscrit non appelé 66 000 000
Capital souscrit appelé non versé
Souscription
215 ---------------------------------------- 5 000 000
22 d°------------------------------------- 13 000 000
23 Fonds commercial 25 000 000
244 Terrains 9 200 000
26 Bâtiments 6 000 000
311 Matériel et mobilier 8 500 000
411 Titres de participation 8 400 000
412 Marchandises 5 100 000
162 Clients 18 000 000
401 Clients, effets à recevoir 5 000 000
43 Emprunt 2 200 000
44 Fournisseurs 2 600 000
491 Organismes sociaux 400 000
4611 Etat 52 000 000
Dépréciation des comptes clients
Associés apports en nature
4711 Libération apports en nature 14 000 000
4612 --------------------------------------10- 14 000 000
07----------------------------------
Débiteurs divers
627 Associés, apports en numéraire 400 000
6324 Libération apports en numéraire 800 000
646 ---------------------------------------- 800 000
445 d°------------------------------------- 216 000
4711 Publicités, publications et relations publiques 2 216 000
Honoraires
Droits d’enregistrement
521 TVA récupérable 11 784 000
4711 Débiteurs divers 11 784 000
Règlement frais de constitution
----------------------------------------
1012 d°------------------------------------- 66 000 000
1013 Banque 66 000 000
Débiteurs divers
Ouverture compte
521 ---------------------------------------- 7 500 000
411 d°------------------------------------- 7 500 000
Capital souscrit appelé non versé
CORRECTION PROPOSEE PAR A. SY PROFESSEUR DE TQG AU LCEAN
 Capital souscrit appelé versé non amorti
6511 Régularisation du capital 400 000
4621 --------------------------------------15- 500 000
411 07---------------------------------- 900 000
Banque
Clients
491 Règlement du client 400 000
7594 ---------------------------------------- 400 000
d°-------------------------------------
Pertes sur créances clients
1011 Associés, comptes courants 7 000 000
1012 Clients 7 000 000
Pertes sur créances clients
----------------------------------------
467 d°------------------------------------- 7 000 000
109 Dépréciation des comptes clients 7 000 000
Reprises de charges provisionnées sur créances
Pour solde de la provision
521 --------------------------------------01- 7 000 000
467 11---------------------------------- 7 000 000
Capital souscrit non appelé
Capital souscrit appelé non versé
1012 Appel 3ème quart 7 000 000
1013 ---------------------------------------- 7 000 000
d°-------------------------------------
Associés, restant dû sur capital appelé
2011 Associés, capital souscrit non appelé 2 000 000
781 Appel 3ème quart 2 000 000
--------------------------------------16-
11----------------------------------
681 Banque 1 000 000
2011 Associés, restant dû sur capital appelé 1 000 000
Libération
----------------------------------------
d°-------------------------------------
Capital souscrit appelé non versé
Capital souscrit appelé versé non amorti
Régularisation du capital
--------------------------------------31-
12----------------------------------
Frais de constitution
Transferts de charges d’exploitation
Transfert des frais de constitution
----------------------------------------
d°-------------------------------------
Dotations aux amortissements d’exploitation
Frais de constitution
Amortissement des frais de constitution
Annuité = 2 000 000 / 2 = 1 000 000 F

CORRECTION PROPOSEE PAR A. SY PROFESSEUR DE TQG AU LCEAN