Expose sur :

La taxe sur la valeur ajoute

TVA

Réalisé par :
BRAHIM AMASRAOU
2019-2020
 Plan

I. Définition…………………………….2

II. Les caractéristiques de la TVA.....3

III. Champs d’application ……….…...4

IV. Les règles d’assiette de la TVA.…7

V. Les taux de TVA………………………...8

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 Introduction

I. Définition

• La TVA a été introduite au Maroc en avril 1986

• Il s’agit d’un impôt indirect sur la consommation qui
impose la vente de bien et
les prestations de service réalisé au Maroc. Elle touche les
opérations :
❑ Industrielles
❑ Commerciales
❑ Artisanales
❑ les professions libérales et les importations ainsi que les
opérations sur bien
immobiliers

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II. Les caractéristiques de la TVA

1. La TVA est un impôt indirect

2. La TVA est impôt sur la valeur ajoutée
3. La TVA est un impôt Objectif
4. La TVA a un mécanisme spécifique
5. La TVA n’a pas d’influence directe sur le résultat de
l’entreprise

1/La TVA est un impôt indirect

• IL s’agit d’un impôt sur la consommation payé par le
consommateur final
(redevable réel)
• La TVA est collectée par l’entreprise qui l’incorpore dans le
prix de vente
(redevable légal)
2/ La TVA est impôt sur la valeur ajoutée
• La valeur ajouté (richesse créée par l’entreprise)
• C’est la différence entre la valeur de la production et celle de
la
consommation intermédiaire

3/ La TVA est un impôt Objectif

• La TVA impose sur les opérations qui entrant dans le champ
d’application
quelle que soit, la nationalité, la forme juridique, ou la qualité
de l’opérateur.

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 4/ la TVA à un mécanisme spécifique
• La déclaration de la TVA est établir mensuelles
ou trimestriellement selon le CA taxable
réalisé par l’entreprise
•La déclaration est mensuel CA > 1 000 000

•La déclaration est mensuel CA < 1 000 000

• Le dépôt et le paiement de la TVA doivent être

effectuer avant le 20 du moi ou bien au plus
tard 19 du mois suivant
• Déclaration mensuel
• Déclaration trimestriel
•TVA due au moi M = TVA facturée M – TVA récupérable
(immobilisation /charge) –crédit de TVA M-1
Des opérations hors champ d’a
III. Champs d’application :
La TVA s’applique :
• Aux opérations de nature commerciale, industrielle,

artisanale ou relevant de l’exercice d’une profession libérale

accomplies au Maroc.
• Aux opérations d’importations
1. Généralités sur la TVA :
La définition du champ d’application de la TVA se veut
large en intégrant deux notions :
- la notion d’opération imposable ; la notion de personne
assujettie.

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 A. Notion d’opération imposable
La TVA vise en premier lieu les opérations de nature
commerciale, industrielle, ou relevant
de profession libérale. Est ainsi située hors du champ
d’application les activités agricoles et
des activités civiles.
B. Notion de personne assujettie
La TVA vise en second lieu toutes les personnes qui se
livrent aux activités imposables.

Les opérations imposables pl

A. Opérations obligatoirement imposables

Les opérations imposables comprennent les livraisons

des biens et les prestations de services
effectuées à titre onéreux.
Par livraison de biens, il convient d’entendre toute opération
comportant transfert de
propriété, dont la plus courante est la vente.
Par prestations de services, il convient d’entendre, d’une
façon générale, toute opération autre
que la livraison de biens, meubles ou immeubles, corporels
ou incorporels.

B. Opérations imposables par option

Les personnes exerçant certaines activités qui sont soit

exonérées par une disposition expresse
de la loi, soit situées en dehors du champ d’application de la
TVA, peuvent opter pour leur
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assujettissement à la taxe. Cette option a des avantages et
des inconvénients.
- Faire bénéficier les assujettis du droit à déduction de la
taxe ayant grevé les éléments
du coût des biens vendus ou des services rendus.

Les opérations exonérées

Certaines opérations, normalement situées dans le champ
d’application de la tva, mai sont exonérées par le législateur
A. Les exonérations avec droit de déduction
Les opérations d’exportation des biens et services et
opérations assimile
Les produits place sous le régime suspensif
Les biens d’équipement distingue à l’enseignement prive ou
la formation professionnelle, les engraines et certain matériel
à usage agricole, de pèche …

B. Les exonérations sans droit de déduction

Les produits de première nécessité : le pain, sucre, couscous,
le lait, les farines, huile d’olive, datte, les journaux, les
publications, les films, les actes médicaux, les opérations
réaliser par certain organisme, ex : les coopératives…

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IV. Les règles d’assiette de la TVA

1. La base d’imposition
La valeur des biens et services fournie après déduction
toute la réduction à caractère commerciale (rabais,
remise, ristourne) et financier (escompte)
Le calcul de la TVA met en œuvre des règles qui se
résument dans les paramètres suivants :
- le fait générateur de la TVA ;
- les taux de la TVA ;
- les règles d’assiette de la TVA.
2. Le fait générateur de la TVA
Le fait générateur de l’imposition est l’événement qui
donne naissance à la dette fiscale du redevable envers
le trésor public, c’est le moment d’exigibilité de la taxe

A. Régime de droit commun ou d’encaissement :

En matière de TVA, le fait générateur est constitué par
l’encaissement du prix, sans considération de la date
d’établissement de la facture ou la date de livraison de biens et
de prestation de services.
B. Régime des débits :
Les redevables de la TVA sont autorisés à acquitter la taxe
d’après les débits ou la facturation. La taxe est exigible en cas
d’option, lorsque le compte du client est débité de la somme
due à raison de la livraison de la marchandise ou de
l’exécution de la prestation, sans considération du moment
auquel intervient l’encaissement de ladite somme.

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 Les taux de TVA
Taux normal 20% :
Il s’applique aux opérations imposables dont aucun autre
taux n’a été prévu.

Taux réduit de 14%

• Beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale ;
• Opérations de transports de voyageurs et de
marchandises à l’exclusion du transport ferroviaire

Taux réduit de 10%

• Denrées ou de boissons à consommer sur place
• Hôtels et restaurants
• Location d’immeubles à usage d’hôtels
• Produits alimentaires : huiles fluides alimentaires, sel de cuisine, riz
usiné, pâtes alimentaires
• Produis pétroliers et gaz
• opérations de banque et de valeurs mobilières
• Avocat, interprète, notaire, adel, huissier de justice ;
Taux réduit de 7%
• Eau livrée aux réseaux de distribution publique ;
• Location de compteurs d'eau et d'électricité ;
• Produits pharmaceutiques ;
• Fournitures scolaires ;
• Sucre ;
• Conserves de sardines ;
• Lait en poudre destiné à l’alimentation animale ou humaine ;

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 Le prorata de déductions de TVA

LE PRORATA CONCERN LES ENTREPRISE qui réalise les

opération imposable, exonérés et hors champ d’application de tva, car
il y a des parties de chiffre d’affaire qui ouvrent le droit de déduction
et autre qui n’ouvrent pas au droit de déduction

𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑻𝑻𝑪 (𝒏−𝟏) +𝑪𝑨 𝑬𝑨𝑫𝑫 𝑻𝑻𝑪 (𝒏−𝟏)

Prorata(N) = ∗ 𝟏𝟎𝟎%
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓 +(𝑪𝑨 𝑬𝑺𝑫𝑫 𝒉𝒕 + 𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑)(𝒏−𝟏)

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