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Document TVA/ Comptabilité App. / Chargé de TD : M.

MAZZI

Cas N°1
Travail à faire :
1. Justifier le sort de la TVA pour chaque opération (entreprise réalisant des
ventes soumises à la TVA au taux de 20%)
2. Déterminer le montant de la TVA due pour le mois de Mars 2019 sachant
qu’il n’y a pas de crédit de tva pour Février.
3. Passer l’écriture de la déclaration de la tva du mois de Mars.

01/03 : vente de produits finis au prix de 350.000 HT. Règlement par chèque.
05/03 : achat par chèque d’un camion Mitsubishi utilisé pour transporter les
marchandises de l’entreprise au prix de 450.000 DH TTC
08/03 : achat d’une voiture Mercedes pour le Directeur contre chèque pour
432.000 DH TTC
11/03 : achat d’un camion Scania pour transport de marchandises moitié
contre chèque et moitié espèces pour 600.000 DH TTC
12/03 : règlement par chèque du carburant relatif à la consommation de
l’exercice pour 72.000 DH TTC. Cette consommation se répartit à raison de
75% pour la production et 25% pour les véhicules (des salariés)
La Tva pour les produits pétroliers est récupérable
 Si utilisés comme combustible, matières premières ou agents de
fabrication
 Si gasoil utilisé pour les véhicules de transport collectif routier
 Si gasoil pour véhicule de transport ferroviaire
 Si gasoil ou kérosène pour transport aérien
15/03 : Distribution de cadeaux (réglés par chèque) à la clientèle en fin
d’année pour 11.500 DH TTC
19/03 : achat de matières premières auprès du fournisseur KARIM réglé en
espèces pour 30.000 DH HT
22/03 : règlement par chèque d’une facture de 54.000 DH TTC à l’hôtel SAFIR
pour la réception organisée en fin d’année.

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2. CALCUL DE LA TVA DUE (MARS)


Mars
Tva facturée 70.000
Tva récupérable 131.575.75
Crédit tva (m-1) 0
CREDIT DE TVA -61.575,75

On a un CREDIT TVA de -61.575,75 qui sera reporté sur la déclaration de


TVA du mois suivant (Avril).
3. ECRITURE COMPTABLE
31/03/2019
4455 Etat-Tva facturée 70.000
3456 Etat- crédit de tva 61.575,75
3455 Etat- 131.575.75
tva récupérable

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Cas N°2 :
Corrigé application n°6 : Entreprise Badraoui
01/07
5141 Banque 54.000
7111 Vente 45.000
marchandise
4455 Etat-tva 9.000
facturé
09/07
6111 Achat marchandises 17.500
34552 Etat tva récupérable/charge
3.500
5141 Banque 21.000
18/07
2355 M.I 12.000
34551 Etat tva récupérable/immo 2.400
5141 Banque 14.400
31/07
5141 Banque 3.150
6119 R.R.R obtenus sur 2.625
achat m/ses
34552 Etat tva 525
récupérable/charge
31/07
4455 Etat Tva facturée 9.000
3455 Etat tva 5.375
récupérable
4456 Etat tva due 3.625
………….DECLARATION TVA MOIS DE
JUILLET……………

AOUT
01/08
5141 Banque 42.000
7111 Vente 35.000
marchandises
4455 Etat tva 7.000
facturée

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16/08
61441 Annonces et insertions 2.600
34552 Etat tva récup/charges 520
5141 Banque 3.120
27/08
2332 M.O 1.600
34551 Etat récup/immobilisations 320
4411 Frs 1.920
30/08
7111 Vente marchandises 7.000
4455 Etat tva facturée 1.400
5141 Banque 8.400
30/08
4455 Etat Tva facturée 5.600
3455 Etat tva 840
récupérable
4456 Etat tva due 4.760
………DECLARATION TVA MOIS AOUT
………………………….

30/08
4456 Etat tva due 3.625
5141 Banque 3.625
…………REGLEMENT TVA DU MOIS
JUILLET……………….

Septembre
02/09
6111 Achat marchandises 16.200
34552 Etat tva récup/charge
3.240
61232 Emballages récupérable non id.
2.400
5141 21.840
Banque
13/09
5141 Banque 27.370
6386 Escomptes accordées
230

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7111 Vente 23.000


marchandises
4455 Etat tva 4.600
facturée
19/09
61436 Réception 1.140
5141 Banque 1.140
30/09
61473 Frais et commissions sur services 350
bancaires
34552 Etat tva récup/charges 35
5141 Banque 385
31/09
4455 Etat Tva facturée 4.600
3455 Etat tva 3.275
récupérable
4456 Etat tva due 1.325
……………….DECLARATION TVA MOIS
SEPTEMBRE………
31/09
4456 Etat tva due 4.760
5141 Banque 4.760
……………..REGLEMENT TVA MOIS
AOUT………………….

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CAS N°3
1. Déterminer le sort de la tva pour les opérations suivantes
Informations :
 La société ABC effectue des opérations taxables à 20%.
 L’entreprise suit le régime débit.
 Il n’y a pas de crédit tva en janvier.
Rappel
Fait générateur régime débit : :
Pour vente : facturation (sauf si livraison ou encaissements partiels précède la
facturation)
Pour achat : décaissement ou acceptation effet de commerce
VENTES
01/02 livraison de produits finis à un client d’une valeur de 90.000 HT. Le
client ne paiera qu’en Mars (02/03)
Tva facturée est déjà comptabilisé en Janvier (90.000 X 0.2 = 6.400)
05/02 Vente de produits finis à l’exportation pour une valeur de 200.000 HT
Les ventes à l’exportation sont exonérées de la TVA
07/02 vente de produits finis a 175.000 HT. Le client a déjà versé une avance
de 25.000 en Janvier. Il paie 50.000 à la livraison (février). Et accepte une
traite pour le reste à 30jours.
La tva sur avance est déjà facturée en janvier ;
La tva facturée (janvier) = (reste à payer TTC – Avance) /6
((175.000 X 1.2) – 25.000) / 6 = 30.833,33
(montant avance ttc)
14/02 encaissement d’un chèque d’une valeur de 200.000 dh pour solde
d’une facture pour laquelle une avance de 60.000 a été encaissée en janvier.
Tva déjà comptabilisé en janvier
15/02 cession d’une machine à 60.000 HT acquise en 2014
Cession bien mobilier (pas de reversement TVA)
TVA facturée (Février)= 60.000 X 0.2 =12.000

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ACHATS
02/02 Acceptation d’une traite à échéance le 31/03/2018 pour achat de
matières premières 50.000HT
L’acceptation d’une traite est un fait générateur dans le régime débit
Tva récupérable (Février) = 50.000 X 0.2 = 10.000
07/02 paiement par chèque - honoraires expert-comptable 10.000HT
Tva récupérable (Février)= 10.000 X 0.2 = 2.000
11/02 règlement facture carburant pour voiture de fonction Renault Mégane
à 1.500 DH
TVA carburant voiture de tourisme non récupérable
20/02 règlement d’une facture honoraires pour avocat d’un total de
20.000HT, 50% comptant par chèque et acceptation d’une traite à échéance
le 10 du mois suivant pour le reste (50%)
Les professions libérales suivantes sont taxées à 10% : avocat, notaire,
interprète, adel, huissier de justice et vétérinaire.
Tva récupérable (Février) = 20.000 X 0.1 = 2.000
25/02 paiement d’une redevance de crédit-bail pour un camion de transport
de marchandises 5.000HT
Tva récupérable (Février) = 5.000 X 0,2 = 1.000

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CAS N° 4 : prorata déduction


L’entreprise NOUR a réalisé en 2017 les opérations suivantes (en HT) :
 Ventes soumises à la tva (20%) : 8.000
 Vente soumise à la tva 14% : 3.000
 Ventes à l’exportation 4.000
 Ventes exonérées sans droit à déduction 3.000
 Ventes en suspension de la taxe (20%) 2.000
 Location magasins nus 5.000
1.calculer le prorata de déduction de la TVA pour l’année 2018.

Prorata = CA taxable TTC + CA exonéré avec droit déduction TTC + CA en


suspension de TVA TTC
Numérateur + CA exonéré sans droit déduction + CA hors champ
d’application
Prorata déduction 2018 = 8000X1.2 + 3000X 1.14 + 4000X1.2 + 2000X1.2
20220+ 3000 + 5000
= 72%

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