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Série de TD : LA TAXE A LA VALEUR AJOUTEE

Exercice 1 Enregistrement de la TVA sur ventes et sur achats

Le service comptable de la société CHARAF met à votre disposition un extrait des opérations
effectuées au cours du mois de janvier 2013 (en DH) :

1- Achat à crédit (à 6mois) d’une machine-outil : prix d’achat (H.T) 19.000 DH


2- Achat de marchandises montant (H.T) 45000, TVA 20%, à crédit sur 60jours.
3- Vente de marchandises en espèce : montant brut (H.T) 50.000; TVA 20%.
4- Envoyé au client la facture d’avoir portant sur un rabais de 3.000 TVA 20%.
5- Reçu et payé en espèce la note de déplacement du directeur commercial : 1.600(H.T) ;
TVA 20%.
6- Reçu la facture d’achat à crédit (6 mois) des citernes servant d’emballage montant
(H.T) 300.000 ; TVA 20%.
7- Acquisition contre virement d’une voiture de tourisme pour 150.000 (H.T)
8- Escompte reçu du fournisseur (facture d’avoir) : 3.500
9- Paiement en espèce des honoraires de l’avocat 1.500 (HT) ;
10- Règlement en espèces du loyer mensuel d’un magasin de stockage pour 8.500 DH
11- Assurances véhicule payées par chèque bancaire 18.200
12- L’entreprise achète à crédit une camionnette valant 180.000 (H.T) ; TVA 20%. Les
conditions de paiement sont les suivantes : le quart est payable à 90 jours fin de mois
et le solde est réparti sur les trois exercices suivants.
13- Achat d’un local commercial pour une valeur de 2.000.000 DH. les frais de notaire à
20.000 DH. Ils sont payés par chèques.

Travail demandé :

Enregistrer ces opérations en indiquant pour chacune d’elle la nature de la TVA.


Exercice 2 Calcul de la TVA due (ventes au comptant)

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande distribution, on a


enregistré les informations suivantes émanant des livres comptables et concernant les ventes
et les achats hors taxe du premier trimestre de l’année 2010.

Le chiffre d'affaires imposable à 20 % : Les achats de biens immobilisés :


JANV-12    JANV-12  
FEVR-12    FEVR-12  
MARS-12    MARS-12  
AVR-12    AVR-12 120 000,00

Le chiffre d'affaires imposable à 7 %: Les achats de biens et services :


JANV-12   DEC-11 500 000,00
FEVR-12   JANV-12 700 000,00
MARS-12   FEVR-12 650 000,00
AVR-12   MARS-12 550 000,00

Le chiffre d'affaires imposable à 10 % :


JANV-12  
FEVR-12  
MARS-12  
AVR-12 60 000,00

N.B : Sauf précision contraire dans le texte tous les achats sont taxés au taux normal et
réglés au comptant en respect des normes fiscales en vigueur.

Informations complémentaires :

- Parmi les immobilisations de janvier figure un véhicule utilitaire non vitré payé par chèque
non barré non endossable à 100.000 HT.
- Parmi les charges de février il y a une facture d’un montant hors taxe de 13.000 provenant de
chez Paul concernant des frais de réception.

- Toutes les ventes sont encaissées au comptant par chèque.

Travail demandé :

Sachant que l'entreprise est soumise au régime de l’encaissement que le crédit de TVA
enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 45.000, on vous demande d'établir les
déclarations de TVA au titre des quatre premiers mois de l'année 2010 et de procéder aux
enregistrements comptables nécessaires sachant que le paiement de la TVA due a lieu le 20
du mois suivant celui de la constatation.

Exercice 3 Calcul de la TVA due (paiements différés)

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande distribution, on a


enregistré les informations suivantes émanant des livres comptables qui concernent les
ventes et les achats hors taxe du premier trimestre de l’année 2013.

DEC-12 JANV-13 FEVR-13 MARS-13

Ventes comptabilisées ********* 560 000,00 698 000,00 365 987,00

Ventes encaissées ********* 695 000,00 740 000,00 215 478,00

Immobilisations comptabilisées ********* 150 000,00 236 900,00 125 478,00

Immobilisations payées ********* 640 000,00 584 100,00 325 412,00

Charges comptabilisées 120 000,00 690 000,00 251 300,00 214 587,00

Charges payées 150 000,00 365 000,00 254 100,00 125 468,00

Les montants sont hors taxes

N.B : Sauf précision contraire dans le texte tous les achats sont réglés au comptant en respect
des normes fiscales en vigueur.

Informations complémentaires :

- Parmi les achats payés en janvier, figure une voiture économique réglée par virement
à 140.000 hors taxe.
- Le comptable a omis de comptabiliser en janvier un achat de mobilier de bureau d’une
valeur taxe comprise de 12.000. L’enregistrement comptable a eu lieu à la date de
règlement soit le 20/02/2013.
- Pendant le mois de février, une créance dont le montant TTC se chiffre à 36.000 TTC
est définitivement perdue.
- Pendant le mois de février, une facture de la REDAL (Electricité) d’un montant TTC de
11.400 a été réglée en espèces.
- Pendant le mois de mars, une facture de la REDAL (Eau) d’un montant TTC de 10.700
a été réglée en espèces.
Travail demandé :

Sachant que l'entreprise est soumise au régime de l’encaissement et que le crédit de TVA
enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 75.000, on vous demande d'établir les
déclarations de TVA au titre des trois premiers mois de l'année 2013 et de procéder aux
enregistrements comptables nécessaires sachant que le paiement a lieu le 20 du mois suivant.

Exercice 4 Déclaration trimestrielle

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur Agro-alimentaire, on a enregistré les
informations suivantes concernant les ventes et les achats au titre des mois janvier, février et mars.

DEC-12 JANV-13 FEVR-13 MARS-13

Ventes comptabilisées ********* 65.000 85.000 102.000

Immobilisations comptabilisées ********* ********* 96.000 5.300

Charges comptabilisées 35.000 60.000,00 51.000,00 21.000,00

Informations complémentaires :

- Toutes les ventes sont encaissées au comptant par chèques et les achats sont payés
au comptant dans le respect des règles fiscales en vigueur.
- Le paiement de la TVA due est fait par chèque le 10/04/2013

Travail demandé :

Sachant que l'entreprise souscrit trimestriellement ses déclarations de TVA, on vous


demande d'établir la déclaration de TVA au titre du premier trimestre de l'année
2013 et de procéder aux enregistrements comptables nécessaires.
Exercice 5 Les comptes de TVA

Dans la comptabilité d’une entreprise assujettie à la TVA suivant le régime des débits on
relève les informations suivantes dans les comptes de TVA à fin février 2013 :

34552. Etat, TVA récupérable/charges :

Au débit Au crédit

- 65 000 DH (14/1) - 25 000 (20/1)


- 12 000 DH (15/1) - 10 200 (21/1)
- 35 000 DH (16/2) - 10 000 (15/2)
- 20 000 DH (17/2)

34551. TVA récupérable/immobilisations :

Au débit :
Au crédit :
- 15 000 DH (14/2)
- 5 000 DH (20/2) - Néant

4455 Etat. TVA facturée :

Au débit :

- 9 500 DH (02/02)
- 17 000 (10/02)

Au crédit :

- 95 000 DH (12/2)
- 20 000 DH (13/2)
- 32 000 DH (14/2)
3456 Etat. Crédit de TVA :

Au débit :

- 25 300 DH (31/01)
Travail demandé :
Calculer la TVA due et de procéder aux enregistrements comptables de la déclaration au
28/02/2000 dans le journal. Le paiement est réalisé par chèque barré le 15/03/2000.

EXERCICE 1

La société SOMAFAC, soumise au régime de droit commun , située à Rabat, spécialisée dans
la fabrication et la commercialisation des arômes alimentaires a réalisé, au cours des mois de février
et mars 2007, les opérations suivantes :

01/02/2007 : Vente de biens produits à crédit au client Hakim, facture F399 : M.B 12.000 HT, remise
2% ainsi qu'un escompte conditionnel de 1% si paiement sous huitaine. Trois jours après, le client
souscrit le billet à ordre BO n° 42, au 03/04/2007 à l'ordre de SOMAFAC à titre de règlement de la
facture.

03/02/2007 : Achat de matières premières à crédit sur 90 jours au fournisseur Mansouri, facture
S1599 : net à payer 25.140 TTC (dont 1140 TTC de port déboursé). SOMAFAC endosse le BO n° 42 à
l'ordre de son fournisseur avec un intérêt moratoire de 10 % et règle le restant dû de la facture par
acceptation d'une lettre de change n° LC 30, (échéance le 03/05/2007) domiciliée auprès de la BCM.

08/02/2007 : Vente à crédit à Zaki d'un ordinateur usagé, facture F 409 : net à payer 16.420

09/02/2007 : Vente de produits finis à crédit au client Adnane, facture F 410 : montant brut HT
30.280 DH (dont 280 de port forfaitaire à la charge de SOMAFAC).

10/02/2007 : SOMAFAC tire les traites n° LC 16 sur Zaki et LC 17 sur Adnane en règlement des factures
F409 et F 410. (Leurs échéances respectives sont : le 10/03/2007 et le 15/03/2007)
11/02/2007 : SOMAFAC reçoit les deux traites LC 16 et LC 17 portant la mention "acceptée".

12/02/2007 : L'entreprise passe à Kanouni une commande de trois machines à écrire électroniques
d’une valeur brute unitaire de 8.000 HT. SOMAFAC verse une avance en espèces représentant 25%
du montant brut.

14/02/2007 : l'entreprise reçoit la livraison des trois machines à écrire. Leur facture n'est pas encore
parvenue.

15/02/2007 : l'entreprise reçoit la facture S108 d'un Hôtel où on a organisé une réception pour un
grand client : montant brut 36.000 HT. Le règlement du montant dû total est fait moyennant la traite
LC 16 et un chèque barré non endossable n° C12000360.

16/02/2007 : elle reçoit la facture X 2002 relative aux machines à écrire comportant à coté du
montant brut, une réduction commerciale de 5% pour fidélité ainsi que des frais de montage qui
s’élèvent à 1.200 DH HT. Le même jour le quart du montant dû est payé en espèce, le solde est réglé
par acceptation de deux traites de même valeur:

- LC n° 260 à échéance le 20/04/2007;


- LC n° 261 à échéance le 20/06/2007.

25/02/2007 : vente de produits accessoires au client Alba pour 84.000 TTC facture F 7000. Le
lendemain SOMAFAC reçoit le billet à ordre BO 478 au 30/04/99 à titre de règlement de la moitié du
montant dû. Le reste est payé par chèque n° C1250009.

28/02/2007 : l'entreprise remet le BO 478 à l'escompte.

05/03/2007 : elle reçoit de sa banque le bordereau d'escompte B 2659 comportant une commission
de 30 HT, des intérêts 620 HT.

08/03/2007 : SOMAFAC achète une voiture économique 110.000 HT payée par chèque barré
non endossable (facture TS 26587).

Les frais accessoires y afférent sont :

➢ Droit d'enregistrement et de timbres 700 DH


➢ Vignette 1 500 DH
➢ Frais d'immatriculation 1 000 DH
➢ Frais de livraison 2 000 DH
Ces frais sont réglés en espèces.

10/03/2007 : à l'occasion de l'achat d'une table destinée à la salle de réunion (facture F


56003), pour un montant de 76.000 HT, l'entreprise endosse la lettre de change LC 119 et paye le
reliquat par acceptation d'une lettre de change n° LC 45 au 29/04/99.

15/03/2007 : l'entreprise règle par la pièce de caisse n° P23698 la quittance n° Q8001 de la


Redal (électricité) 9.500 HT.

Travail à faire :

Procéder à l’analyse fiscale de ces opérations au regard de la TVA

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