Université IBN ZOHR

Faculté des Sciences Économiques et de Gestion - Guelmim

6eme semestre option gestion – module : audit général
Année universitaire : 2020-2021
Professeur : Mohammed MAZZINE

Etude de cas N° 05
Circularisassions ou confirmation extérieure

Dans le cadre d’une mission d’audit vous avez demandé aux fournisseurs de l’entreprise auditée la
confirmation de certains soldes qui datent du 31/12/2019. Les soldes de la société et les soldes
confirmés sont présentés dans le tableau ci-dessous :

Nom du fournisseur Solde de la société Confirmations des fournisseuses

SOUS EQUIPEMENT SNC 1 372 418,00 1 351 418,00
DROGUERIE MARRAKECH SA 7 325 780,00 7 325 780,00
GROUPE 4 SA 30 000,00 21 000,00
TIZNIT PLASTIQUE SARL 792 450,00 781 210,00
SOUMANAC SARL 870 650,00 871 420,00

Apres contrôle des pièces justificatives présentées par les fournisseurs en justifications de leurs
réponses aux circularisassions on constate que :

- La société a comptabilisé deux fois la facture n° 112/19 du fournisseur Sous Equipement pour
un montant de 20 760,00.
- Le comptable de la société a oublié de comptabiliser un avoir sur retour de marchandises du
fournisseur Sous Équipement, pour un montant de 240 TTC.
- Le fournisseur Droguerie Marrakech SA n’a pas comptabilisé le règlement de la facture
A122/19 pour un montant de 35 000,00 effectué par chèque le 01/02/2019. En contrepartie,
il a comptabilisé ladite facture deux fois.
- Le fournisseur Droguerie Marrakech SA a également omis l’enregistrement comptable de la
remise accordé à la société d’un montant de 1080 TTC, facture avoir N° A122/19.
- Le comptable de la société n’a pas comptabilisé l’escompte obtenu de la part de notre
fournisseur Groupe 4 SA, pour un montant de 7500 HT.
- Le chèque remet à notre fournisseur Tiznit plastique SARL, pour un de 11000,00 en
règlement de la facture n° 00012/19 n'apparaît pas dans la comptabilité de la société.
- L’avoir établi par notre Tiznit plastique SARL relatif à un retour de marchandises d’une valeur
de 240 TTC n'est pas encore parvenu.
- La facture reçue de notre fournisseur Soumanac, pour un montant de 770 TTC SARL n’est pas
encore comptabilisée.

Travail à faire :

01) Déterminer et expliquer les écarts constatés entre les soldes de l’entreprise et ceux de ces
fournisseurs.
02) Proposer à la société les corrections nécessaires.