UNIVERSITE Cadi Ayyad ANNEE UNIVERSITAIRE: 2020

Faculté des sciences juridiques Filière de science de gestion

Economique et sociale- Marrakech Semestre5
Pr.: My Abdelhadi Ait Sliman

TD_ Gestion de trésorerie

Application1 : L’entreprise BADR veut établir son budget de trésorerie pour le premier semestre
19N+1, son exercice coïncide avec l’année civil.
Bilan au 31/12/19N
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 460.000 Capital social 300.000
Stock 120.000 Réserves 200.000
Client & cptes rattachés 98.000 (a) Dettes de financement 90.000 (b)
Etat 22.000 © Fournisseurs et comptes rattachés 99.000 (d)
Autres débiteurs 5.000 (e) Etat 30.000 (f)
Disponibilité 15.000 Organismes sociaux 1.000 (g)
Total 720.000 Total 720.000
Notes :
a) Règlement en 19N+ : Fin janvier : 28.000
Fin février : 35.000
Fin mars : 35.000
b) Emprunt remboursable par trimestrialités de 15.000 le 31/03, le 30/06, le 30//09 et le 31/12 de
chaque année ; taux de d’intérêt 12%.
c) Il s’agit de la TVA sur achats de décembre 19N, à déduire sur la déclaration à établir au titre
de janvier 19N+1 pour 6195, sur celle de février 19N+1 pour 7823 et sur celle de Mars 19N+1
pour 7982.
d) Les dettes visa vis des fou rnisseurs seront règles selon l’échéancier suivant en 19N+1 :
31/01/ : 49.000
28/02 : 50.000.
e) créance sur cession d’immobilisation réglable le 30/04.
f) Ce compte comprend le reliquat de l’impôt sur les sociétés de 19.000 et la TVA à payer au
titre des opérations du mois de décembre 19N.
g) Cette somme sera réglée en janvier 19N+1.
Informations complémentaires :
Les acomptes sur I.S à verser au titre de 19N+1 s’élèvent chacun à 14.294.
Prévision pour l’année 19N+1.
Données Mois 1 Mois 2 Mois 3 Mois 4 Mois 5 Mois 6
Ventes en quantités 1000 - 2.200 800 - 1.700
Prix unitaire H.T. 200 200 200 200 200 200
Achat en quantités - 800 1.200 2.100 - 1.100
Prix unitaire H.T 130 130 130 130 130 130
Autre charges externes (TVA non 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
déductible)
Salaires mensuels bruts 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
Charges sociales et assurances 23% 23% 23% 23% 23% 23%
Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de 7% sur les
intérêts, l’entreprise est sous le régime des débits.
Les conditions de règlement des clients sont les suivantes :
 10% au comptant, 30%à 30 jours fin du mois, 30%à 60 jours fin du moi et 30% à 90 jours
fin de mois.
 Les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois.
 Les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges sociales correspondantes le
mois suivant.
 Le stock au 30/06 est égal à 65.000
 Le taux d’imposition est de 35%
 Les amortissements annuels s’élèvent à 80.000.

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UNIVERSITE Cadi Ayyad ANNEE UNIVERSITAIRE: 2020
Faculté des sciences juridiques Filière de science de gestion
Economique et sociale- Marrakech Semestre5
Pr.: My Abdelhadi Ait Sliman

Application2 : TD_ Gestion de trésorerie

Pour l’entreprise delta on dispose des renseignements suivants :
Bilan au 31/12/19N
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 200.000 Capital social 190.000
Stock 95.000 Dettes de financement 80.000(d)
Client & cptes rattachés 105.000 (a) Fournisseurs et comptes rattachés 120.000 (e)
Etat_ TVA déductible 19.200 (b) Etat 20.500(f)
Autres débiteurs 3.500 (c) Organismes sociaux 6.500(g)
Banque 27.300 Autres créanciers 33000(h)
Total 450.000 Total 450.000
Encaissement et décaissement relatifs aux éléments du bilan :
a) 1/3 en janvier, 1/3 en février et 1/3 en mars.
b) Javier (5.600) ; février (4.800) ; mars (8.800).
c) Mars (1000)
d) Emprunt remboursable par annuités constantes le 31/12 de chaque année.
e) Janvier (35.000) ; février (30.000) ; mars (55.000)
f) TVA a payer au titre des opérations de décembre 19N ( 10.500) ; reliquat I.S 19N : 10.000
g) Janvier (6.500)
h) Février (15.000) ; mars (15.000).
Prévisions de l’exercice 19N+1 :
Ventes :
Données Javier Février Mars
HT 200.000 180.000 250.000
T.V.A. 40.000 36.000 50.000
Achats :
Données Javier Février Mars
H.T 130.000 160.000 150.000
T.V.A 260.000 32.000 30.000
Autres charges externes
Données Javier Février Mars
H.T 8.000 14.000 9.000
T.V.A 1.600 2.800 1.800
 Février acquisition d’une machine H.T : 40.000
T.V.A 8.000
 Salaires mensuels 20.000 DH ; charges sociales 28%
 Modalités de paiement
o Clients : 30% au comptant, 70% 30 jours fin du mois
o Fournisseurs : 50% au comptant et 50% 30jours fin du moi
o Autres charges externes : au comptant
o Fournisseurs d’immobilisations : 50%au comptant et 50%à 30jours fin du mois.
 Les salaires sont payés dans le mois et les charges sociales correspondants le mois suivant.
 La marge brute commerciale = 50%.
Précisions d’ordre fiscal :
o Les amortissements annuels déductibles sont estimés à 36.000
o Le taux de l’I.S est de 35%
o Pour TVA, l’entreprise est soumise au régime des débits et le taux est de 20%
o I.S au titre de l’exercice 19N s’élève à 120.000.
TAF : Elaborer les sous budget des encaissement des ventes, des décaissements des achats ; autres
charge et de la TVA à payer.
Elaborer le budget trésorerie par la méthode des encaissements- décaissements.