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biens et services.

Il est calculé à par- qu’après vérification du prorata de


tir de la fraction de chiffre d’affaires déduction.
afférente aux opérations imposables. Le prorata prévisionnel ne peut être
Cette fraction est le rapport entre : accepté pour les entreprises exis-
• au numérateur, le montant des re- tantes que sur justification du prorata
cettes afférentes à des opérations définitif de l’exercice antérieur lui
soumises à la Taxe sur la Valeur servant de base ou, pour les entre-
Ajoutée, y compris les expor- prises nouvelles, sur les éléments de
tations ; comptabilité prévisionnelle. Les va-
riations à la baisse ou à la hausse
• au dénominateur, le montant des entre le prorata provisoire et le pro-
recettes de toute nature réalisées rata définitif font l’objet d’un com-
par l’assujetti. plément de Taxe sur la Valeur Ajou-
Toutefois, pour le cas spécifique des tée ou d’une déduction complémen-
transporteurs réalisant les opérations taire. Dans l’hypothèse où le pro rata
de transit inter -Etat et les services devient inférieur à 10 %, aucune dé-
y afférents dans la zone CEMAC, duction n’est admise.
le chiffre d’affaires spécifique à Tout contribuable ne réalisant pas
ces opérations figure à la fois au exclusivement des opérations
numérateur et au dénominateur. taxables est tenu de déposer une dé-
Figurent également au numérateur, claration faisant apparaître le calcul
lorsqu’elles portent sur des biens du prorata applicable à ces activités.
taxables par nature :
Article 148.- Il peut être tenu
- les opérations visées à l’article compte des secteurs distincts
128 (16) du Code général des im- d’activités, lorsqu’un assujetti
pôts ; exerce des activités qui ne sont pas
- les opérations dispensées de TVA soumises à des dispositions iden-
dans le cadre des Conventions par- tiques au regard de la Taxe sur la
ticulières signées avec l’État. Valeur Ajoutée. Cette option est
Le prorata ainsi défini est déterminé cependant subordonnée à la condi-
provisoirement en fonction des re- tion de la tenue de la comptabilité
cettes et produits réalisés l’année séparée par secteur d’activités et la
précédente ou, pour les nouveaux Taxe sur la Valeur Ajoutée est inté-
assujettis, en fonction des recettes et gralement déductible ou non selon
produits prévisionnels de l’année en les secteurs d’activités.
cours. Le non-respect de cette condition
Le montant du prorata définitif est remet en cause l’option, et le prorata
est applicable de plein droit.
arrêté au plus tard le 31 mars de
chaque année. Les déductions opé-
rées sont régularisées en consé-
quence dans le même délai. La dé-
duction ne peut être acquise
Code Général des Impôts – Edition 2020
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