Série de TD n° 4 : L’organisation comptable

Exercice 1 Bilan d’ouverture

Mr. FAHIM décide de se livrer à une activité commerciale et crée l’entreprise SOFT AQUA. Le
15-3-2013, il vend sa villa au prix de 600.000 DH. Il dépose ce montant à la banque et apporte
du matériel de bureau estimé à 50.000 DH.

- Le 20-03, il achète par virement bancaire un fonds de commerce dans les

conditions suivantes : Clientèle et achalandage 90.000 DH, matériel

d’emballage 12.500 DH, camionnette 72.500 DH, marchandises 50.000 DH

- Le 25-03, il demande l’installation des compteurs d’eau et d’électricité et verse par

chèque, à titre de garantie, à la REDAL 1.500 DH.

- Le 28-03, il règle par virement bancaire les frais préliminaires suivants :

- frais de constitution 1.500 DH

- frais de prospection 30.000 DH
- frais préalables au démarrage 24.000 DH

- Le 29-03, il règle par chèque les frais de publicité de lancement d’un produit 12.000 DH.

- Le 30-03, Pour vendre des articles signés, il fait l’acquisition du droit d’exploitation d’une

marque au prix de 100.000 DH moitié réglée par chèque, le reste dans un an.

- Le 31-03, FAHIM verse par virement pour SOFT AQUA une avance de 150.000 DH sur 18

mois.

Travail demandé : Établir le bilan de l’entreprise SOFT AQUA au 31/03/2013

Exercice 2 Livre journal, grand livre, balance

Le bilan de l’entreprise « MHS» au début de l’exercice comptable 2013 présente les postes
suivants :

Installations techniques 225 000,00 Capital 350 000,00

Matériel de transport 95 000,00 Fournisseurs d’immobilisation X
Mat de bureau 45 000,00
 Marchandises 38 900,00 Fournisseurs 31 500,00
Clients 12 100,00
Banque 15 500,00
C.C.P 6 500,00
Caisse 3 500,00
TOTAL 441 500,00 TOTAL 441 500,00

Les opérations effectuées par l’entreprise durant le premier mois de l’année se résumant
ainsi :

- 03/01/2013, Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 2.000 DH

- 05/01/2013, Achat à crédit de marchandises : 2.500DH

- 08/01/2013, Acquisition d’une machine à écrire réglée par chèque : 2.500 DH

- 09/01/2013, Encaissement en espèces d’une commission : 650 DH

- 11/01/2013, Règlement en espèces des éléments suivants : timbres postaux : 150 DH,
timbres fiscaux : 200 DH, fournisseurs de bureau : 400 DH, frais d’entretien : 250 DH,
prime d’assurances : 500 DH, électricité et eau : 350 DH, carburant : 250 DH, loyer :
250DH.

- 12/01/2013, Avis de débit de la banque, frais et services bancaire : 250 DH

- 13/01/2013, Règlement des honoraires de l’expert comptable : 1.000 DH par virement

bancaire.

- 16/01/2013, Ventes de marchandises : contre espèces : 17.500 DH : contre chèque :

22.000DH à crédit : 8.000 DH.

- 17/01/2013, Règlement des frais du personnel employé : 8.500 DH par chèque

bancaire.

- 18/01/2013, Règlement des fournisseurs de bien d’exploitation : 12.500 DH par

chèque bancaire.

- 19/01/2013, Règlement des frais de transport de marchandises : 1.000 DH en espèce.

- 21/01/2013, Encaissement de créances sur les clients : 6.100 DH par chèque et 1.500
DH en espèces.

- 22/01/2013, Règlement en espèce de divers impôts : 1.500 DH. Le loyer des bâtiments
est réglé par chèque postal : 4.500 DH.
 - 23/01/2013, Intérêts en faveur de l’entreprise, avis de crédit bancaire portant sur 850
DH.

- 24/01/2013, Paiement d’une amende fiscale pour retard de paiement 250 DH par
chèque postal.

- 26/01/2013, L’entreprise a réglé en espèces : 350 DH pour avoir loué un matériel.

- 28/01/2013, Intérêts payé à la banque (avis de débit) : 1.950DH.

- Stock de marchandises au 31/01/2013 : 21.400 DH.

- Impôt sur les bénéfices dû à l’Etat : 1.800DH.

Travail demandé :
1. Enregistrer, dans le journal, les opérations du mois de janvier.
2. Reporter les écritures dans le grand livre.
3. Etablir la balance de contrôle au 31/01/2013.
4. Présenter le CPC et le bilan de l’entreprise MHS au 31/01/2013

Exercice 3 Livre journal, comptes

Le bilan de l’entreprise commerciale « RABAKA» au début de l’exercice comptable 2013 présente la

situation suivante :
Constructions 1.225.000 Capital social 4.000.000
Matériel de transport 950.000 Emprunts bancaires x
Matériel de bureau 450.000 Fournisseurs 300.500
Marchandises 1.380.900 Dettes envers l’Etat (TVA due) 35.000
Clients (dont 35000 de créances 120.000 Dettes sur acquisition des 40 000
douteuses) immobilisations
Banques 250.500
Chèques postaux 100.500
Caisses 30.600
TOTAL ACTIF ………… TOTAL PASSIF ……………

Les opérations effectuées par l’entreprise durant le premier mois se résumant ainsi :

- Le 1er janvier, acquisition auprès de Maroc bureau d’une machine à calculer, réglée en espèces :
20.500.

- Le 03/01, encaissement en espèces du loyer mensuel d’un entrepôt de stockage : 6.500.

- Le 05/01, la moitié des créances douteuses est considérée comme perdue, le reste est encaissé
par virement bancaire.

- Le 10/01, avis de débit de la banque concernant le paiement de :

• la TVA due ;
• 10% des dettes envers les fournisseurs ;
• 5 % des emprunts bancaires, intérêt 450 ;
• 100% des dettes envers les fournisseurs de biens d’investissement.

- Le 12/01, règlement des frais du notaire 10.000 par virement bancaire.

- Le 13/01, vente des marchandises en stock au client ZAHRAOUI (à crédit sur 18 mois) pour
2.500.000.

- Le 17/01, la société procède à l'acquisition de trois imprimantes multifonctions. Le paiement

est fait 50% par chèque et 50% à crédit sur 3 mois. Au moment où deux de ces trois machines
seront utilisées pour les besoins de l'administration la troisième est destinée à la revente. Il
faut préciser qu’une imprimante nécessitera des frais de montage 300. La valeur unitaire d'une
imprimante 5.900.

- Le 19/01, ZAHRAOUI rend 10% des marchandises.

- Le 20/01, acquisition à crédit sur 12 mois d’une nouvelle citerne de stockage 360.000

- Le 21/01, cession par chèque d’une ancienne citerne de stockage à un prix de 150.000.

- Le 24/01, pour le transport des marchandises, l’entreprise a acheté par crédit bail une voiture
utilitaire d’un montant total de 114.000. La redevance de crédit bail qui sera payée à partir du
28 février se chiffre à 6.500

- Le 25/01, RABAKA règle par chèque des frais de déplacements 7.000

- Le 25/01, la société a acquis deux nouveaux moteurs pour deux anciennes voitures. Celles-ci
ont achevé en janvier 2012 leur durée de vie .le montant des deux moteurs s'élève à 30.000
réglé par chèque postal.

Travail demandé :

1. Enregistrer l’ensemble de ces opérations dans le livre journal ;

 2. Présenter le compte banques à colonnes mariées avec soldes au 25 janvier 2013.
3. Présenter le compte caisse en colonnes séparées au 25 janvier 2013.

Exercice 4 Bilan de constitution et bilan de clôture

1ère partie :

Le 1er janvier 2013, quatre personnes créent une société de production et de vente de produits
agro-alimentaires dénommée " ATLAS", au capital de 2.000.000 DHS, dont 25% en numéraire
déposé à la banque, le reste est constitué des apports suivants :
• Terrain nu 100.000
• Bâtiment 600.000
• Machine de production 100.000
• Actions de placement 300.000
• Mobilier et matériel de bureaux (25% mobilier) 400.000
Le 02/01/2013, les associés payent par chèque bancaire les frais suivants :
• Frais de publicité de lancement 40.000
• Frais d’insertions 4.000
• Frais d’immatriculation au registre de commerce 5.000
• Frais de prospection 9.000
Travail demandé
1- Enregistrer dans le journal les opérations réalisées du 1er au 02 janvier 2013.
2- Reporter les écritures dans le grand livre.
3- Etablir la balance de contrôle au 02 janvier 2013.
4- Présenter le bilan de constitution de l’entreprise ATLAS au 02 janvier 2013.

2ème partie
L'entreprise "ATLAS" vient de démarrer son activité. Elle a effectué au cours du mois de
janvier 2013 les opérations suivantes :

- le 03/01/2013, achats de matières premières à crédit 100.000.

- le 05/01/2013, paiement par chèque de frais de publicité promotionnelle 11.500.

- le 07/01/2013, vente de produits finis contre chèque 260.000.

- le 08/01/2013 retrait de la banque de 250.000 pour alimenter la caisse.

- le 15/01/2013 l'entreprise règle en espèce les frais suivants :

• Frais postaux 500

• Timbres fiscaux 700
• Eau et électricité 1.200
• Transport sur ventes 2.000

- le 18/01/2013, paiement d'une amende fiscale par chèque 400.

- le 21/01/2013, rénovation de l’installation électrique du bâtiment, 90.000 par chèque.

- le 23/01/2013, achat contre espèce d’actions (placement temporaire) 85.000.

- le 25/01/2013, recrutement d’un jeune comptable. Le salaire prévu par le contrat est de 7.500.

- le 26/01/2013, règlement des salaires par virement bancaire 90.950.

- le 27/01/2013, encaissement des recettes d’un distributeur automatique 3.500.

- le 29/01/2013, versement en espèces d’une avance pour commande d’une machine de

fabrication 3.000.

- le 31/01/2013, acquisition d’une camionnette pour 290.000 réglée 10% par chèque et le
reste à crédit sur 36 mois.

Travail demandé
1- Enregistrer dans le journal les opérations réalisées du 03/01/2013 au 31/01/2013 ;
2- Reporter les écritures dans le grand livre ;
3- Etablir la balance de contrôle au 31/01/2013 ;
4- Présenter le CPC et le bilan de l’entreprise ATLAS au 31/01/2013.

Exercice 5 Calcul du stock final, CPC et Bilan de fin de période

Au début du mois de juillet 2013, M. RIAD et Mme MAYA ont crée DREAM AGENCY, une SARL
spécialisée dans la commercialisation de produits électroménagers.

- Le 1/07: ils apportent 10.000.000 DH qu'ils déposent à la BMCE. Agence RABAT AGDAL.

Mme MAYA a fait un apport de son appartement situé à Hay RIAD d'une valeur de
1.200.000 DH.

- Le 2/07 : pour les besoins de leur entreprise, ils font l'acquisition chez MOBMAT Maroc

des éléments suivants (Facture N°2523) :

 ARTICLE MT
Armoires à deux portes 60 000,00 DHs
Bureau 1,80 50 000,00 DHs
Calculatrice 1 000,00 DHs
Corbeilles en plastique 500,00 DHs
déchiqueteur papier 5 000,00 DHs
Fauteuil en cuir 1 2 3 places 60 000,00 DHs
Fax 1 000,00 DHs
Machine à emballage 3 000,00 DHs
Ordinateur Siemens P4 115 000,00 DHs
Table de réunion 6 pièces 10 000,00 DHs
Tableau d'affichage 3 000,00 DHs
Tableau magnétique 6 000,00 DHs
Autres fournitures bureaux 15 000,00 DHs
TOTAL 329 500,00 dhs

Le règlement est effectué par chèque bancaire N° 85122

- Le 03/07, achat à crédit d'un fonds commercial de l’entreprise SIGMA, une société en

liquidation judiciaire, d'une valeur de 100.000 DH

- Le 04/07, paiement par chèque bancaire du loyer d’un magasin de stockage : 200.000

DH (N° Chèque 85123)

- Le 05/07, la maison SONY Maroc accorde sa Carte d’exclusivité à la société DREAM

AGENCY moyennant un paiement de 1.000.000 DH (coût total d'acquisition). Les

honoraires du notaire s'élèvent à 60.000 DH et les frais de mutation à 20.000 DH. Le
paiement est effectué par la banque.

- Le 07/07, Acquisition du logiciel de gestion intégrée SCALA 150.000 DH et de disquettes

vierges d’une valeur de 1.000 DH, le paiement est fait 50% par chèque et 50% dans 18
mois.

- Le 08/07, Aménagement du siège social, Facture N° 31210, 65.000 DH

- Le 11/07, Achat de télévisions, Caméras et de Home cinémas (DVD compris) pour la

revente. Le paiement est fait moitié à crédit (16 mois) moitié par chèque. La facture N°
60001 comporte les éléments suivants :

ARTICLE MONTANT
TELEVISION 29 P 100 000,00 DHs
TELEVISION 25 P 65 000,00 DHs
TELEVISION 21 P 35 000,00 DHs
TELEVISION 14 P 20 000,00 DHs
Caméra 230sk 38 000,00 DHs
Caméra 235sk 62 000,00 DHs
Caméra 236sk 50 000,00 DHs
Caméra 300lv 10 000,00 DHs
Caméra 400lv 26 000,00 DHs
HOME CINEMA ( + DVD ) 250 000,00 DHs
TOTAL 656 000,00 DHs

- Le 12/07 La BMCE a accordé un crédit de 900.000 à DREAM AGENCY sur 5 ans, à un taux

d'intérêt annuel de 7%.

- Le 13/07, acquisition de cinq voitures utilitaires (BERLINGO) pour ses commerciaux

auprès de la maison Peugeot – Citroën, Facture N°26456, 620.000 DH. Deux véhicules
seront payés dans 03 mois. Les autres voitures sont acquises par voie de crédit bail. Les
mensualités qui s’élèvent à 7.000 chacune seront payées à partir du 31/07/2013 par
prélèvement bancaire.

- Le 14/07, vente, en espèces, de la moitié des téléviseurs 29 P, Facture n°111, 60.000

DH.

- Le 15/07, alimentation de la caisse par la banque d'un montant de 70.000 DH.

- Le 15/07, règlement en espèce des cautions MEDITEL et REDAL, respectivement de 1.000

DH et 1.500 DH.

- Le 16/07, Achat de parquet pour l’appartement de l’entreprise 15.000 DH, les frais de

pose et de mise en place se chiffrent à 2.000 DH, Facture N°4307 payable dans 3mois.

- Le 18/07, règlement des honoraires de l'expert comptable, 25.000 DH par chèque.

- Le 20/07, règlement par chèque de la prime d'assurance incendie 8.000 DH.

 - Le 22/07, achat à crédit de 10 réfrigérateurs auprès de La maison FAGOR, 52.000 DH.

(F203)

- Le 23/07, vente à crédit de 10 Home cinéma et de 04 réfrigérateurs. le prix de vente

unitaire du Home cinéma est de 15.000 DH (dont 5000 de marge brute) celui d’un
réfrigérateur est de 9.000 DH.

- Le 26/07, règlement par chèque de la facture de "ALBA CONSEIL", société spécialisée en

Marketing, pour préparer une compagne publicitaire de grande envergure 50.000 DH.
(Facture MK 203)

- Le 28/07, règlement en espèces d’une annonce publicitaire 3.500 DH.

- Le 30/07, règlement par virement bancaire des salaires 65.000 DH.

- Le stock de fin de période des fournitures de bureau s’élève à 11.500DH

- Le stock

Travail demandé:
1- Déterminer le stock final de marchandises, sachant que l’inventaire physique a révélé les données
suivantes :
• 5% des caméras 230 SK représentent une perte irrécupérable.
• Le stock des téléviseurs 14 pouce compte 1 pièce défectueuse d’une valeur de
1500 DH
2- Enregistrer dans le livre- journal les opérations réalisées ;
3- Reporter les écritures dans le grand livre ;
4- Etablir la balance de contrôle au 31/07/2013 ;
5- Présenter le CPC et le bilan de l’entreprise DREAM AGENCY au 31/07/2013.

Exercice 6 Constitution, CPC et Bilan de fin de période

1) Les membres d’une famille créent une entreprise FAMILIA et y consacrent 850.000 en
espèces, 250.000 en banque et 70.000 déposé dans un compte ouvert au nom de FAMILIA
à la poste.
2) Ils mettent à la disposition de leur affaire un terrain évalué à 900.000, des marchandises
 20.000 et des machines pour bureaux 50.000.
3) Ils se portent acquéreur d’un fond de commerce d’une valeur de 220.000 composé de
Marchandises : 20.000
Matériel de bureau 10.000 et construction 150.000
Fonds commercial 40.000
Brevet 100.000
Ils règlent les marchandises par un chèque bancaire et le reste à crédit sur 16 mois.

4) Divers loyers d’avances d’une valeur de 10.000 sont payés en espèces et divers dépôts de
garantie qui s’élèvent à 7.000 sont payés par chèque postal.

5) Les frais de première publicité payable par virement postal 1.500

6) Emprunt sur deux ans contracté auprès de la banque 500.000.

7) Achat de matériel informatique 40 000 payé par chèque.

8) Les frais de transport et d’installation du matériel de bureau s’élèvent à 2.500 payables

dans un mois.
9) Pour avoir une influence dans une entreprise concurrente achat par l’intermédiaire de la
banque de 200 actions de cette entreprise, valeur nominale 1000 DH ; frais
d’intermédiation 350.
10) Achat d’une franchise 100.000 DH payé 10% par chèque bancaire et le reste à crédit sur
24 mois.

11) Dans le but de réaliser des profits à court terme, achat par la banque de divers actions
30 000. les frais de l’opération s’élèvent à 300.
12) Souscription à un emprunt fait par le trésor 100 titres, valeur nominale 1.000 frais de
souscription 200 ; le total est payé par banque.
13) Vente d’une partie du terrain estimée à 150.000 pour 300.000, cette somme est virée sur
la banque.
14) Achat d’un camion pour 170.000, la taxe sur les véhicules est de 3.000, frais d’assurance
6 000 ; le total est payable par chèque bancaire.
15) Achat à crédit de marchandises 40.000.

16) Retour des marchandises non- conforme à la commande d’une valeur de 3 500.

17) Vente de marchandises à crédit aux clients suivants :

SMH : 90.000
ALBA : 10.000
 MEGARAM : 7.000
18) Reçu la quittance annuelle d’assurance incendie 700.

19) Versé en espèces des salaires : 26.000.

20) Envoyé les marchandises au client MORAD et payé le transport en espèces : 500.

21) Payé pour une réception à l’hôtel AMWAJ : 3.800 par chèque postal.

22) Envoyé au client MORAD une facture s’élevant à 9.500, à laquelle il faut ajouter les frais
de transport : 500.

23) Achat de marteaux, pinces en espèces : 770.

24) Encaissement, par virement bancaire, des dividendes des titres de placement : 1.500.

25) Payé par virement postal le loyer d’un trimestre 9.000.

26) Le client SMH paye la moitié de sa dette en espèces. ALBA règle la totalité par chèque
bancaire et MEGARAM est déclaré en faillite.

27) Acheté contre espèces des timbres postaux : 500.

28) La banque autorise FAMILIA à utiliser un découvert bancaire de 50.000.

29) Par erreur dans les versements au titre de différentes taxes FAMILIA est astreinte à payer
à l’Etat une pénalité de 1.000.
30) Reçu d’une papeterie une facture s’élevant à 1.850.

31) Le brevet en possession de FAMILIA est concédé à un distributeur dans la région de sud.

32) Encaisse par virement bancaire la redevance sur le brevet loué 1.700.

33) Achat contre espèces de produits d’entretien pour les locaux : 2.250.

34) Vente à crédit de marchandises au client RIAD 20.000.

Travail demandé:
Sachant que le stock final des marchandises est de 5.000, on vous demande de :
1- Enregistrer dans le livre-journal les 33 flux.
2- Reporter les écritures dans le grand livre.
3- Etablir la balance de contrôle à la fin de la période.
4- Présenter le CPC et le bilan de l’entreprise FAMILIA