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Université Hassan II - Casablanca

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales – Ain Chock


S6 Gestion 2020 / 2021
E1 Pr : L. EL GNAOUI
Contrôle de Gestion

Série n° 1 : Budgétisation des ventes

Cas n°1

« PHARMA » est une entreprise industrielle assurant la fabrication et la vente d’un produit
de grande consommation sur tout le territoire national divisé en quatre régions (R1 ; R2 ; R3
et R4).

 L’extrait des ventes historiques (en volume et en milliers) de l’année 2018 et 2019
auquel a pu être ajustée une tendance linéaire définie par Y = 11,5 t + 120 (t =
trimestre), se présente comme suit :

Temps 1 2 3 4 5 6 7 8
Ventes 390 420 380 620 550 560 500 700
observées
 Les coefficients saisonniers des 4 trimestres sont respectivement : 0,8 ; 1 ; 0,7 et 1,5.
 Quotas régionaux : R1 : 30% ; R2 : 25% ; R3 : 15% et R4 : 30%.
 Charges commerciales :
- Commissions et frais variables : 6% du chiffre d’affaires HT ;
- Frais fixes de distribution : 16 500dh par mois.
Travail à faire :

Sachant que le prix de vente unitaire prévisionnel HT est de 150dh ; Présenter pour l’année
2020 :
- Le budget des ventes détaillé (par trimestre et par région) ;
- Le budget des charges commerciales par trimestre.

Cas n° 2 :

« Quality Meubles » est une entreprise industrielle qui fabrique des armoires vendus en deux
modèles : Armoires classiques et Armoires modernes.

On vous fournit les informations suivantes relatives aux prévisions et aux réalisations de
l’année 2020 :
A – Données commerciales concernant la prévision des ventes :
- Armoires classiques : AC.
La tendance des ventes en volume des années passées peut être approximée à l’aide de la
méthode des moindres carrés représentée par une droite de la forme suivante : Y = 9t + 460
(origine des temps : 1er Janvier 2015) ; les coefficients saisonniers des 4 trimestres sont
respectivement : 0,8 ; 1,4 ; 1 et 0,8.
- Armoires modernes : AM.

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Les prévisions des ventes des armoires modernes pour l’année 2020, s’établissent comme
suit :

Trimestres T1 T2 T3 T4
Quantités prévues 1 000 940 900 1500

Produits Prix de vente prévus Coûts préétablis unitaire


AC 5 000dh 4 450dh
AM 4 000dh 3 500dh

B – Données commerciales concernant la réalisation des ventes du trimestre 1 pour


l’année 2020 :
Produits Quantité vendue Prix de vente Coût préétabli
unitaire unitaire
AC 640 4 700dh 4 500dh
AM 600 4 500dh 3 490dh

Travail à faire :
1 – Présenter pour l’année 2020, le budget des ventes (en quantité et en valeur) détaillé par
trimestre et par produit.
2 – Proposer une analyse des écarts sur marges pour le 1er trimestre 2020, en faisant
apparaître des écarts sur composition.

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