Vous êtes sur la page 1sur 5

Faculté de sciences Juridiques, M.

AMEDJAR
Economiques et Sociales de Casablanca Semestre 5
2020/2021 Ensemble 2 et 3
Thème 1 : Cas de synthèse de Fiscalité (l’impôt sur les sociétés) :
Traitement comptable et fiscal
Cas n°1 : 
La société «GEST» est une S.A, au capital de 6 000 000 DH, totalement libéré.
Elle vous a présenté sa comptabilité provisoire au titre de l’exercice 2020, en
dégageant un bénéfice comptable avant impôt de 750 000 DH.
I - Charges comptabilisées :
1- Une facture d’achat de marchandises, comptabilisé pour 60 000 DH et dont
les marchandises ne sont pas reçues.
2- 200 Cadeaux à la clientèle, portant le sigle de la société et dont la valeur
unitaire est de 90 DH H.T (TVA de 10%).
3- Des frais de mission comptabilisés pour 30 000 DH.H.T, sachant que la TVA
n’est pas récupérable
4- Dons aux œuvres sociales de la commune urbaine de Casablanca : 40 800 DH
5- Une dotation pour un montant de 120 000 DH, relative à un matériel
industriel acquis le 20/09/2019 pour 480 000 DH TTC, amorti
dégressivement sur 10 ans.
6- Les intérêts des comptes courants associés, au taux de 12%, s’élèvent à ?
- Première avance : Du 01/03/2020 au 31/08/2020…….2 800.000 DH
- Deuxième avance : Du 01/06/2020 au 31/12/20200…1.800.000 DH
- Le taux réglementaire pour l’exercice est de 2,40%.
II - Produits comptabilisés :
- Gains de change : 84 000 DH
* L’I.S de 2019 est de 190 000 DH
* Chiffre d’affaires : 22 200 000 DH.TTC
* Base de la cotisation minimale de l’exercice 2020 : 25 000 000 DH

1
* L’état des déficits non récupérés jusqu’ à 2020 :
Années Déficit sur amortissement Déficit sur exploitation Déficit total
2015 225 000 60 000 285 000
N.B : Aucune écriture de régularisation comptable n’a été passée.
T.A.F :
1) Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2020.
2) Déterminer le résultat fiscal pour l’exercice 2020.
3) Calculer le montant de l’IS dû au titre de l’exercice 2020.
4) Calculer le montant des acomptes à payer en 2021.
Cas n°2 : 
L’entreprise «YEXAF» met à votre disposition les données suivantes relatives
à l’exercice 2020 et vous demande de traiter son dossier fiscal. Elle dispose d’un
capital intégralement libéré de 3 600 000 DH.
A- Données relatives aux exercices précédents :
Exercice 2015 : Cet exercice s’est soldé par un déficit fiscal de 1 545 000 DH,
dont 606 000 DH, proviennent des amortissements.
Notons que ce déficit n’était pas récupéré jusqu’ à 2020.
B- Données relatives à l’exercice 2020 :
Le bénéfice comptable avant I.S de l’exercice 2020, s’élève à 4 800 000 DH.
Certains produits et charges comptabilisés sont soumis à votre appréciation,
pour opérer toutes les rectifications que vous jugiez nécessaires.
I – Charges comptabilisées :
1- Une facture d’achat, de marchandises réceptionnées, payée, en espèces :
62 000 DH
2- Dons en argent aux œuvres sociales des Forces Armées Royales : 54 000 DH
3- Une provision pour créance douteuse de 81 600 DH TTC, calculée
d’une façon globale.
4- Prime d’assurance-vie contractée au profit des ayants droits du directeur
général : 60 000 DH

2
5- Une voiture de service, achetée, le 31/05/2015, à 440 000 DH.HT.
Dotation comptabilisée : 105 600 DH. Durée de vie : 5 ans
6- Une dotation pour un montant de 480 000 DH, relative à un matériel
industriel acquis, le 30/04/2019, pour 1 800 000 DH TTC, amorti
sur 5 ans.
7- Les intérêts des comptes courants associés versés aux actionnaires s’élèvent à
193 095 DH :
- Première avance  : Du 01/03/2020 au 30/06/2020…….4 800 000 DH
- Deuxième avance : Du 01/07/2020 au 31/12/2020…….1 500 000 DH
- Le taux réglementaire pour l’exercice est de 2,21%.
II – Produits comptabilisés :
1- Ventes de marchandises livrées et facturées……….……….84 000 DH
2- Dividendes reçus d’une filiale……………………………..220 000 DH
III- Autres informations relatives à l’exercice 2020 :
- La base de la CM = 78 300 000 DH
- Chiffre d’affaires : 62 400 000 DH. TTC
- I.S dû de 2019 : 2 000 000 DH
- Ecart de conversion passif de 2019 : 528 200 DH
Remarque : Aucune écriture de régularisation comptable n’a été passée.
T.A.F :
1- Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2020.
2- Déterminer le résultat fiscal pour l’exercice 2020.
3- Procéder à la liquidation de l’impôt de l’exercice 2020.
4- Déterminer les acomptes à payer en 2021 et préciser leurs échéances.

3
Cas de synthèse n°3:
La société «TAZEDRA» est une S.A, au capital de 4 000 000 DH, totalement
libéré. Elle vous a présenté sa comptabilité provisoire au titre de l’exercice
2020, en dégageant un bénéfice comptable avant impôt de 700 000 DH.
I - Charges comptabilisées :
1- Un achat de marchandises, comptabilisé pour 144 000 DH TTC.
2 – Redevance crédit bail de 80 000 DH, relative à des mobiliers (redevance
leasing de 20 000 DH et une caution de 60 000 DH).
3- Règlement en espèce d’une facture relative à une mission : 24 000 DH.
4- Dons aux œuvres sociales de la commune urbaine de Casablanca : 34 000 DH
5- Une dotation pour un montant de 9.000 DH, relative à une machine acquise le
01/09/2019, pour 180 000 DH H.T, amorti linéairement sur 6 ans et 8 mois.
6- Dotation constante : ?, relative à une installation technique, acquise, le
31/03/2011, à 600.000 HT. Il s’agit de l’annuité de 2019, que le comptable
avait oublié d’enregistrer. Durée de vie de 8 ans.
7- Les intérêts des comptes courants associés, au taux de 9%, s’élèvent à ?
- Première avance : Du 01/04/2020 au 31/12/2020………4 500 000 DH
- Deuxième avance : Du 01/07/2020 au 31/12/2020……….800 000 DH
- Le taux réglementaire pour l’exercice est de 2,21%.
II - Produits comptabilisés :
1- Une avance de 50 000 DH, sur une marchandise, est reçue d’un client.
2- Indemnité de 140 000 DH, relative à une assurance vie au profit de la société,
dont le montant total des primes versées est de 60 000 DH.
* L’I.S de 2019 est de 800 000 DH
* Chiffre d’affaires : 26 400 000 DH.TTC
* Base de la cotisation minimale de l’exercice 2020 : 33 000 000 DH
* Ecart de conversion passif de 2019  : 80 000 DH
* Ecart de conversion actif de 2020 : 60 000 DH

4
* L’état des déficits non récupérés jusqu’ à 2020 :
Années Déficit sur amortissement Déficit sur exploitation Déficit total
2016 40 000 110 000 150 000
2015 35 000 85 000 120 000
N.B : Aucune écriture de régularisation comptable n’a été passée.
T.A.F :
1) Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2020.
2) Déterminer le résultat fiscal pour l’exercice 2020.
3) Calculer le montant de l’IS dû au titre de l’exercice 2020.
4) Calculer le montant des acomptes à payer en 2021 et préciser leurs
échéances.

Vous aimerez peut-être aussi