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Exemple sur les revenu à carratère fixe

la société recu des interets sur un compte bancaire blouqer , le comptable comptabiliser ces interets pour leur Mt Net qui s'élèvent à 30000 dh
Coorection : Ces interets doit etre comptabiliser pour leur Mt brut , donc ul faut ajoutée 20% de la retenu à la source au produits imposable = ( 30000*25%)=7500
après le calcule de l'mpot cette Reetenu à la source doit etre imputer sur le MT de l'impot en tant que crédit d'impot

Exemple sur les Cadeaux publicaitaires


La société N à distruber a ces clients 200 boit de chocolat pour Un Mt global de 30000 dh , ces boites comprte le logo de la société
Coorection : Le Mt unitaire de chaque boite est de 30000/200 = 150dh , il dépasse 100dh donc ils ne sonts pas déductible , malgré ils comporte le logo de la société.

Exemple sur les DEA des véhicule de tourisme ( Une véhicule de personne)
la société aquise le 01/04/2020 une voiture pour le PDG pour un Mt HT de 250000, amorté sur 5 ans VO 300000 ttc
Coorection DEA comptabiliser = 375000*20%*9/12 = 56250 Taux 20%
DEA déductibler = 300000*20%*9/12 = 45000
Mt à reintégre = 56250-45000 = 11250

Exemple du Véhicule de transport de personne aquise par voix de crédit bail


la société Utilise par voix de crédit bail le 01/04/2020 une voiture pour les déplacements professionnelles du PDG :

Mt des redevances Mensuelle 9500 dh


Couts d'acquisi du véhicule par la sté de leasing 420000 dh HT
Le Taux d'amortissement 20%

Coorection Mt des redevances anuuel ( 9500*9) 85500


DEA appliqué par sté leasing ( 420000*20%*9/12) 63000
DEA fiscalement déductible (300000*20%*9/12) 45000
Le MT des redevances à reintégrer(63000-45000) 18000
Le Mt des redevances déductible (85500-18000) 67000

Donc le Mt des redevances à reintégrer égal à la différence entre DEA appliqué par la sté de leasing
et DEA déductible fiscalement ,

Exemple des intérets sur le compte courant d'associé


Una SA au capital de 500000 dh , bénifice d'un somme de 350000 en compte courant , rémunérée par un taux
600000
de 8,5%, alors que le tax autorisé est de 2,97%
Coorection : Hypothèse 1 : le capital nest pas entièrement libérer
Toutes les intérets non déductible
Hypothèse 2 : le capital entièrement libérer
Les interets Comptabiliser = 350000*8,5% 29750 600000*8,5% 51000
Les interets fiscalement déductible =350000*2,97% 10395 500000*2,97% 14850
Le Mt des intéerets non déductible ( 29750-10395) 19355 Mt non d 36150

Exemple sur le report du déficite fiscale


Selon ART 12 du CGI le déficite d'un exercice comptable constitue une charge déductible du bénéfice fiscale de l'exercice suivant,
en cas d'inssufisance de ce dernière , le reliquant du déficit peut etre déduit des bénéfices ds exercices comptables suivants jusque au 4 eme exercice qui suit
l'exercice déficitaire pour la partie de déficie hors amortissement, et sans limitation de temps pour la partie ui cooespons à l'amortissement,

Soit une sté qui réalise au titre de l'exercice comptable 2014 un déficite fiscale de 668500 dh dont 124000 de déficite d'amortissement
Résultat fiscale avant Report des déficites Reliquant des déficites Report des Reliquant Résultat fiscale après
Exercice Comptable Résultat fiscale exercice Report des déficite Hors amortissement Hors amortissement Amortssem desAmortsse Report des déficite
2015 105000 2015 105000 105000 439500 0 124000 0
2016 97950 2016 97950 97950 341550 0 124000 0
2017 121400 2017 121400 121400 220150 0 124000 0
2018 53215 2018 53215 53215 166935 0 124000 0
2019 25700 2019 25700 0 166935 25700 98300 0
2020 32430 2020 32430 0 166935 32430 65870 0
70000 65870 0 4130
Déficite global 668500
Déficite d'amortisse 124000
Déficite hors amort 544500 -100000

Exemple sur la liquidation de l'IS

La société X créer en 01/03/2018, réaliser une bénéfice Net Fiscale pour l'exercice 2020 de 12000000dh , les acomptes payer au cours de 2020 s'élevent à 300000,
La RAS non libératoir de IS est de 12000 dh , La base de la CM est de 30000000 dh . procéduer à la liquidation de L'IS

Coorection IS théorique (2020) (12000000*31%)-140000 3 580 000,00


La CM (2020) (30000000*0,5%) 150 000,00 Exonéré
IS due (2020) 3 580 000,00
Les Acomptes à payer au cours de 2021 3580000 3 580 000,00 diviser sur 4
Imputation des Acomptes payer au cours de 2020 (3580000-300000) 3 280 000,00
Imputation de RAS (3280000-12000) 3 268 000,00
Reliquant de L'IS 3 268 000,00

Les Acomptes à payer au cours de 2021

Avant le 31/03/2021 (3580000/4)+3268000 4 163 000,00


Avant le 31/06/2021 (3580000/4) 895 000,00
Avant le 30/09/2021 (3580000/4) 895 000,00
Avant 31/12/2021 (3580000/4) 895 000,00
La société X créer en 01/03/2018, réaliser une bénéfice Net Fiscale pour l'exercice 2021 de 6000000dh , les acomptes payer au cours de 2021 s'élevent 3580000 , La
RAS non libératoir de IS est de14000 dh , La base de la CM est de 20000000 dh . procéduer à la liquidation de L'IS

Coorection IS théorique (2021) (6000000*31%)-140000 1 720 000,00


La CM (2021) (20000000*0,5%) 100 000,00
IS due (2021) 1 720 000,00
Les Acomptes à payer au cours de 2022 (1720000/4) 1 720 000,00 diviser sur 4
Imputation des Acomptes payer au cours de 2021 (1720000-3580000) -1 860 000,00
Imputation de RAS (-1860000-14000) -1 874 000,00
L'excédent de L'IS -1 874 000,00

Les Acomptes à payer au cours de 2021 1720000/4


430000
Avant le 31/03/2022 0,00
Avant le 31/06/2022 0,00
Avant le 30/09/2022 0,00
Avant 31/12/2022 0,00

Le solde qui n'est pas encor imputer ( 1720000-1874000) -154000

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