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NOCIONES GENERALES.

El DerechoTributario es una variable del D. Administrativo.


Regula la relación Estado-Gobernado por lo que se refiere exclusivamente a la potestad tributaria del Estado de
recaudar contribuciones establecidas expresamente en la ley y al gobernado de cumplir con las obligaciones
tributarias que le marca la legislación vigente.

Su Naturaleza Jurídica, emana de la Constitución General de la Republica, ya que de ella surge la obligación
de contribuir al gasto público, esto lo podemos ver expresado en el Art. 31 que señala:

Articulo 31. Son obligaciones de los mexicanos:


IV. contribuir para los gastos públicos así para la Federación, Estados o Municipios en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

También nos señala en el articulo16 las facultades de comprobación que tiene el Estado.

Podemos afirmar que la Naturaleza Jurídica del Derecho Tributario, emana de una actividad formalmente
legislativa, ya que las contribuciones deben de estar expresadas en la ley. Y de una actividad materialmente
administrativa, ya que el Presidente como titular del ejecutivo es el encargado de ejecutar dichas leyes (Art. 89
constitucional).

El derecho tributario se divide según el maestro Sergio Francisco de la Garza, por la materia de las normas
jurídicas que aplican son:
1) Der. Tributario sustantivo.
2) Der. Formal o administrativo.
3) Der. Constitucional Tributario.
4) Der. Procesal tributario.
5) Der. Penal Tributario.
6) Der. Internacional Tributario

Existe una intima relación entre el Der. Tributario y la actividad financiera del Estado, entendiéndose el
primero como aquel derecho que regula las relaciones estado gobernado, por lo que hace a la función
recaudadora de contribuciones por parte de aquel y a la obligación del contribuyente de cumplir con el pago de
aquellas contribuciones a las que se encuentra obligado por disposición expresa en la Ley. Y se debe entender
como actividad financiera “aquella que desarrolla el estado con el objeto de procurarse los medios necesarios
para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades publicas y en general la realización de
sus propios fines.

CAPITULO II
POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO.

Para dar una concepción de lo que es la potestad Tributaria, es necesario considerar que el Estado tiene una
función publica, que debe dar cumplimiento a los denominados Cometidos que son los actos que desarrollan
los Poderes de la Unión., los cometidos se realizan através del Poder Publico que son “el conjunto de órganos
donde se encuentra depositada la autoridad de los diferentes Poderes del Estado.

El Poder Publico, desarrolla sus cometidos de acuerdo a las necesidades esenciales y generales, por una parte
del Estado y por otra de los gobernados.
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Cometidos esenciales: son aquellos que se realizan en función a la estructura del estado y su perseverancia y
son:
1.- defensa.
2.- Garantizar la integridad del Estado.
3.- seguridad interior.
4.- Hacienda.
5.- justicia.
6.- Relaciones exteriores.

Cometidos generales: su finalidad es la satisfacción de las necesidades colectivas como: Servicio de trasporte,
servicio de agua, servicio de energía eléctrica etc.

También existen cometidos de carácter social como son: salubridad, asistencia y seguridad social etc.

El Estado através del Poder Publico realiza una actividad que requiere de recursos para lograr sus objetivos,
estos deben estar sustentados en una norma jurídica que regule la actividad recaudadora, su administración y
aplicación.
Entonces podemos definir a la Potestad Tributaria como la facultad del Estado derivada de una norma
jurídica , dictada por el poder competente para imponer la obligación a las personas u organismos de la
Administración Publica que se adecuen a la hipótesis normativa de contribuir al gasto publico, es decir,
participar en los recursos que requiere el estado para cumplir con sus cometidos, así como administrar y aplicar
dichos recursos; y, en su caso, realizar todo lo tendiente para su recaudación.

El fundamento constitucional de la facultad tributaria se encuentra contenida en el artículo 31 fracción IV de la


Constitución que señala:

Articulo 31. Son obligaciones de los mexicanos:


V. contribuir para los gastos públicos así para la Federación, Estados o Municipios en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Este artículo nos señala los elementos de las contribuciones:


A) Contribuciones.- deben entenderse como un gravamen que se impone a las personas por parte del
Estado, consistente en una aportación de carácter pecuniario.
B) Gasto Público.- debe entenderse como la actividad del Estado en función a sus cometidos para
proporcionar bienes y servicios con el objeto de satisfacer las necesidades colectivas.
C) Potestad tributaria a nivel Federal, Estatal, del Distrito Federal y municipal. Esta se da en función a la
competencia de cada nivel de gobierno y a su aplicación en el ámbito territorial que corresponda.
D) Proporcionalidad y equitatividad del tributo.- para establecerse la carga tributaria deben ser tomados en
cuenta varios factores como es el ingreso del gobernado, el consumo del producto tanto, su procedencia,
la propiedad privada etc.
E) El tributo debe estar fundado expresamente en una ley. Cualquier contribución debe estar contenida y
sujeta a una ley.
El artículo anterior se encuentra relacionado a su vez con el Art. 16 que señala:

Articulo 16. La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias a fin de cerciorarse que se han
cumplido con los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos a las
leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Este artículo nos habla de la facultad de comprobación que tiene el estado para cerciorarse que se han cumplido
las obligaciones fiscales por parte del contribuyente, este precepto se encuentra regulado en los Art. 42 y 42-A
del Código Fiscal de la Federación.
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La Potestad Tributaria del Estado se encuentra inmersa en los tres Poderes de la Unión, las cuales realizan dicha
actividad en materia tributaria conforme a la competencia que la ley les otorga:

Poder Legislativo- -elabora las normas en materia de contribuciones. (Art. 74 const.)


Poder Ejecutivo-----promulga y ejecuta las leyes que expide en Congreso (Art. 89 const.)
Poder judicial--------resuelven los conflictos que se susciten. (arts. 103 y 107 const.)

El Ejercicio de la Actividad Tributaria, son todos los actos tendientes a la recaudación y aplicación de los
recursos provenientes de las contribuciones que realiza el Estado conforme a la Ley. Este lo realiza el Poder
Ejecutivo, el Presidente a través de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, que es el encargado de realizar
dicha actividad. (Articulo 89 fracc. I y Art. 90 const.)
Pero el cobro es realizó por el Servicio de Administración Tributaria que es un órgano desconcentrado del
SHCP.

La potestad tributaria debe apegarse a los principios de legalidad y juricidad.


El primero se refiere a que el tributo debe estar contemplado en una ley, y el segundo que el tributo debe ser
proporcional y equitativo.

CAPITULO III
REGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO

Par hablar de régimen financiero debemos recordar que el Poder Publico al ser el conjunto de órganos donde se
deposita la autoridad de los diferentes Poderes de la Unión, también cuenta con personalidad jurídica, que
puede ser de naturaleza publica o privada.
La función pública alude al régimen jurídico aplicable al personal administrativo. Por lo tanto la función
pública se forma con el conjunto de deberes, derechos y situaciones que se originan entre el Estado y sus
servidores.

El funcionario público es aquella persona física que expresa y participa en la formación y ejecución de la
voluntad estatal, es decir, es el medio que de hecho y por derecho utiliza el estado para realizar sus actividades.
Este debe estar designado legalmente, tener un carácter de permanencia, el ejercicio de loa función publica que
le atribuye poderes propios, y el carácter de representante del Estado.
Las bases legales son Art. 89 facc.II y Art. 123 apartado B.

La relación jurídica entre el Estado y sus servidores públicos trasciende en la potestad tributaria que detenta el
Estado ya que esta potestad la ejerce el Estado a través de sus servidores públicos.

INGRESOS PUBLICOS.
Realmente en nuestras leyes no existe una definición de ingresos públicos, sin embargo podemos establecer
que los tributos o contribuciones son las prestaciones económicas que dentro de la relación jurídica tributaria,
deben cubrir los gobernados, para que el Estado pueda sufragar los gastos públicos.
Las contribuciones de acuerdo al Código Fiscal de la Federación en su articulo 2do. Son las siguientes:

IMPUESTOS.- son las prestaciones establecidas en la ley que deben ser cubiertas por los sujetos pasivos.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- son las contribuciones a cargo de las personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.- son las prestaciones que el estado recibe por la prestación de obras
públicas, por las cuales los particulares se beneficien de manera específica.
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DERECHOS.

EGRESOS PUBLICOS.
Según Giulani Forrouge el gasto publico es “ toda erogación generalmente en dinero, que incide sobre las
finanzas del Estado y se destina al cumplimiento de fines administrativos o económicos sociales.
A los egresos del Estado se les puede identificar como “Gasto Publico”.
Entre los recursos financieros extraordinarios del Estado, se encuentran los obtenidos haciendo uso del crédito
publico, estoes emitiendo deuda publica.

La deuda publica es el conjunto de obligaciones del sector publico de un país en un momento dado, también es
conocida como circulación o tenencia de la deuda.

La Deuda pública requiere de la concurrencia de los siguientes elementos esenciales: un conjunto de


obligaciones de naturaleza económica a cargo del Estado, que estén reconocidas dichas obligaciones y este
dispuesto a cumplirlas en el futuro.
Los empréstitos son considerados como todas aquellas acciones a allegarse de fondos con el objetivo de hacer
frente a los gastos que son urgentes realizar en el presente

CAPITULO IV
EL IMPUESTO.

El impuesto lo definimos como las prestaciones establecidazas en la ley que deben ser cubiertas por los sujetos
pasivos para cubrir el gasto público.
Características del Impuesto:
A) es una prestación tributaria ex-lege. Ya que tiene su origen en la conjunción de un hecho real y
de una hipótesis normativa o presupuesto que lo prevé y lo define.
B) De dar en dinero o en especie de carácter definitivo. Puede ser una cantidad de dinero, la
mayoría de las veces, o en especie excepcionalmente. Debe además ser de carácter definitivo, no
reclamar una devolución o restitución de ninguna índole.
C) El impuesto esta a cargo de personas físicas o morales.
D) Su destino es cubrir los gastos públicos.

Clases de Impuestos.
1) Impuestos directos o indirectos.
2) Impuestos personales o reales.
3) Impuestos con fines fiscales o extrafiscales.
4) Impuestos de Derrames, Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos.
5) Impuestos instantaneos y periodicos.
6) Impuestos Federales, del Df, estatales y Municipales.
7) Impuesto de trasferencia.

Elementos del Impuesto,


1) Sujeto: Sujeto Activo es el Estado y Sujeto pasivo es la persona fisica o moral nacional o extranjera a la
que la ley le imputa el pago de contribuciones.
2) Objeto: es sobre lo que reside el gravamen.
3) La Base: es la cuantia sobre la cual se determina el impuesto.
4) La Tarifa: es una tabla de precios o impuestos. Son las tablas o catalogos de precios, que se deben pagar
por algun servicio o trabajo que se realice.
5) El pago: es la forma mediante la cual se extingue la obligación tributaria. Las modalidades del pago son
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a) Forma y tiempo de pago una vez satisfecha la conducta consistente en un dar, hacer, no hacer,
tolerar culmina su existencia, así que su extinción se da con la realización de la conducta. El pago debera
realizarse en moneda nacional, pero si se realiza el pago en pais extranjero podra pagarse con esa
moneda. Para el pago de las contribuciones y sus accesorios se debera pagar en el siguiente orden: 1.-
gastos de ejecución; 2.- recargos; 3.- multas; 4.- indemnizaciones.
Tipos de pagos:
B) Pago liso y llano de lo debido.
C) Pago de lo indebido.
D) Pago bajo protesta.
E) Pago extemporaneo.
F) Pago de anticipos.

Las exenciones. Son un privilegio establecido en la ley por razones de equidad o conveniencia para liberar a
una persona de la obligación del cumplimiento del pago de deteminadas contribuciones.
Sus caracteristicas son. Se establece en la ley, elimina la obligación de pago, se otorga por razones de
equidad o conveniencia.
Las sanciones. La sancion es la consecuencia por la inobservancia de la norma jurídica, son los castigos o
penas que se aplicaran a los infractores.

Entre los efectos de los impuestos podemos señalar:


1) La Repercucion.
2) La difusión.
3) La absorción.
4) La evasión.

CAPITULO V
LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

Al hablar de nacimiento de la obligación tributaria, nos referiremos a la fuente de dicha obligación que es el art.
31 fracc. IV, de nuestra contitucion que a la letra dice:

Articulo 31. Son obligaciones de los mexicanos:


VI. contribuir para los gastos públicos así para la Federación, Estados o Municipios en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Por su parte el articulo 6 del CFF, establece: “las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
juridicas o de hecho previstas en las leyes fiscales…..”

Por lo tanto la obligación tributaria nace o se genera cuando la conducta del sujeto se adecua a la normatividad
tributaria vigente en el momento de la misma.

Determinación de la obligación tributaria. La determinación es un acto del sujeto pasivo por el que reconoce
que sea realizado un hecho generador que le es imputable o un acto de la administración que constata esa
realización.
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Liquidación de la obligación tributaria. Se señalan cuatro clases de deteminacion o liquidación:
1) la liquidación que realiza el sujeto pasivo.
2) La liquidación que realiza la administración.
3) La liquidación que realiza la autoridad fiscal sin intervención del deudor.
4) La liquidación que se hace en virtud de un acuerdo, celebrado entre la autoridad fiscal y el deudor.

Garantias de la obligación triburaria.


Derecho preferencial del Estado. El fisco federal tendra preferencia para recibir el pago de creditos fiscales
provenientes de ingresos que la Federacion debio percibir.

Controversias entre el fisco Federal y el Local. El articulo 147 del CFF regula:
A) la preferencia correspondera al isco que enga a su favor creditos por impuestos sobre la propiedad raiz,
tratandose de los frutos de los bienes inmuebles o del producto de la venta de estos.
B) En los demas casos la prferencia correspondera al fisco que tenga el carácter de primer embargante.

Clases de garantias: se establecen en el articulo 141 y 141-A.


1) deposito en dinero
2) prenda o hipoteca
3) fianza otorgada por institución autorizada
4) obligación solidaria asumida por tercero
5) embargo en la via administrativa.
6) Titulos valor o cartera de creditos del propio contribuyente.

Casos en que se garantiza el interes fiscal.


Articulo 142. procede garantizar el nteres fiscal:
I) se solicite la suspensión del PAE.
II) Se solicite prorroga para el pago de los creditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos
en parcialidades..
III) Se solicite la aplicación del producto en los terminos del art. 56 del DFF.
IV) En los demas casos que señala este ordenamiento.

Extinción de la obligación tributaria. Existen diversas formas de extinción de la obligación tributaria que son:
1) Cumplimiento o pago.
2) La compensación
3) La condonacion.
4) La cancelacion.
5) La prescripcion.
6) La caducidad.
7) Dacion en pago.
8) Revocacion y nulidad.

CAPITULO VI
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FACULTADES DE COMPROBACION DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA.

El fundamento constitucional de la facultad de comprobación se encuentra establecido en el Art.. 16 que


establece:

Articulo 16. La autoridad administrativa podra practicar visistas domiciliarias a fin de cerciorarse que se han
cumplido con los reglamentos sanitarios y de policia; y exhigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetandose en estos casos a las
leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Este articulo nos habla de la facultad de comprobación que tiene el estado para cersiorarse que se han cumplido
las obligaciones fiscales por parte del contribuyente, este precepto se encuentra regulado en los Art.. 42 y 42-A
del Codigo Fiscal de la Federacion.

La facultad de comprobación del cumplimiento de obligaciones tributarias, llamado tambien fiscalización la


desarrolla el Estado a travez de los siguientes medios.

V) La inscripción en el Registro Publico de Contribuyentes.


VI) Con la presentacion y revision, de las declaraciones para enl pago de contribuciones.
VII) Con la presentacion de dictamenes financieros realizados por contador publico utorizado.
VIII) La visita y revision de documentación que puede ser de gabinete o de auditoria.

CAPITULO VII
INFRACCIONES E ILICITOS ADMINISTRATIVOS.

La autoridad fiscal cuenta con la facultad de comprobación o fiscalización, dicha facultad es considerada como
el medio mas eficaz de control.

La fiscalización se define la accion llevada acabo por las autoridades fiscales o sus auxiliares por medio de la
cual se verifica si los sujetos pasivos y terceros vinculados a la relación juridico-fiscal, han cumplido con las
obligaciones que imponen las normas jurídicas correspondientes.
La facultad de comprobación de fiscalización encuentra su fundamento en la Constitución en su Art.. 16 así
como en el CFF en sus arts.38, 42-49.

Los requisitos de la fiscalización son:


1) debe provenir de autoridad competente, por escrito.
2) Debera expresarse el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la visita.
3) Debe presisar el objeto que persigue.
4) Debera realizarse en presencia del visitado o representante legal.
5) Deberan estar presentes dos testigos.
6) Al finalizar la visita se levantara hasta circunstanciada, firmada por los testigos y el visitado.

A falta de cualquiera de los requisitos se producira la invalidez.


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Las visitas domiciliarias son consideradas el medio de fiscalización por excelencia, y pueden ser de dos formas:
a) las de inspección, que buscan comprobar el cumplimiento de un impuesto en particular.
b) Las de auditoria, que buscan la comprobación integral del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Existen obligaciones que deben observar tanto las autoridades como los contribuyentes en toda visita
domiciliaria, por ejemplo las autoridades deberan entender la diligencia con el viositado o representante legal,
deberan levantar actas que pueden ser parciales, finales y complementarias, con el fin de dejar hacentado los
actos realizados durante las visitas. Por otro lado el contribuyente tiene la obligación de estar presente durante
las visitas, permitir el acceso a el lugar o lugares donde se llevara acabo la visita, mostrar o poner a disposición
los documentos, papeles, registros electronicos, etc necesarios para que la autoridad llleve a cabo sus funciones.

El Sat Servicio de Administración tributaria es el organo que esta facultado para realizar todos los actos
necesarios para verificar el legal cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Cuando existe una inobservancia a los ordenamientos juridicos, es necesario que el Estado intervenga para
hacer cumplir la ley, mediante la facultad sancionadora.
El Estado poidra hacer uso de esta facultad solo si la conducta antijuridica esta tipificada como tal.

Los elementos que se requieren para que se de la infraccion son:


1) Que exista en la ley una obligación fiscal.
2) Una conducta que constituya el cumplimiento antijuridico y culpable de esa obligación.
3) Que se establezca en la ley que el incumplimiento esta tipificado como infraccion.
4) Se debe establecer en la misma ley la sancion.
5) La competencia para juzgar la infraccion la debe tener un organo de la administración fiscal.

De acuerdo a nuestra legislación fiscal las infracciones se clasifican en tres grupos:


A) De dar.
B) De hacer.
C) De tolerar.

Debemos considerar como elementos constitutivos de la infraccion:

A) La conducta, como una manisfestacion de la persona de producir consecuencias jurídicas, que pueden
ser de una accion o de una omision.
B) La tipicidad, se manifiesta en que la conducta realizada se encuentra debidamente establecida en la
norma jurídica.
C) La antijuricidad, que es todo aquello que va encontra del derecho.
D) La culpabilidad, que es acto de voluntad que adopta el sujeto infractor.
E) La punibilidad, que consiste en la relación que existe entre la infraccion, la conducta y y la culpa.

Aunque la comision de una infraccion tra aparejada una sancion, tambien existen causas de exclusión que traen
como consecuencia que no se imponga pena alguna. Tenemos como causa excluyentes en nuestra legislación:
-El cumplimiento espontáneo de nuestras obligaciones fiscales, siempre que la omision no haya sido
descubierta por las autoridades fiscales.
-Y por caso fortuito o de fuerza mayor.
También existen agravantes de responsabilidad como las precisadas en el Art.. 75 del CFF.
1) por reicidencia del infractor.
2) Uso de documentos falsos.
3) Que se lleven dos omas sistemas de contabilidad con distintos datos.
4) Destrucción total o parcial de la contabilidad.
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Las multas son la consecuencia economica de la infracion cometida a las leyes fiscales. Estan se encuentran
contenidas en el titulo IV, cap. I del CFF.
Las multas tienen como un ico y principal objetivo el de sancionar al contribuyente infractor, y reprimir las
acciones antijuridicas futuras.
Las multas son accesorios de las contribuciones, y por lo tanto tambien son consideradas como creditos fiscales.
Para imponer una multa se debe observar los principios establecidos en los arts. 16 y 22 de la constitucion:
a) que la imposición de la multa este debidamente fundada y motivada.
b) Que no sea excesiva.

Por otro lado para hablar de ilicitos administrativos debemos hacer mencion al Art.. 92 del CFF. Que nos
establece que para que se configure un delito consiste en que se declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo
sufrir perjuicio en lo establecido en los arts. 102 y 115, los cuales se refieren al contrabando y al robo o
destrucción de mercancia en recinto fiscal.
El contrabando esta establecido en los arts. 102,103 y 107, y est blece que.
Comete delito de contrabando quien introduzca al pais o extraiga de el mercancias:
I) Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas que deben cubrirse.
II) Sin permiso de la autoridad competente.
III) De importación o exportacion prohibida.

La defraudación fiscal esta contenida en el Art.. 108 de CFF. Y señala que el delito de defraudación fiscal se
actualiza cuando quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita parcial o totalmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

CAPITULO VIII.
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION.

Una vez que las contribuciones se causen, deberan pagarse dentro del tiempo y plazo señalados. En caso de que
el contribuyente no pague u obtenga una resolucion desfavorable cuando hubiera combatido el credito por
medio de un recurso, las autoridades fiscales ejerceran sus facultades coactivas, la autoridad fiscal debera
aplicar el procedimiento administrativo de ejecución.
Su legalidad se presume por disposición del Art.. 68 del CFF.
Y dicho procedimiento se encuentra contenido en el Art.. 145 del CFF que establece:

Articulo 145. las autoridades fiscales exigiran el pago de sus creditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o
garantizados, mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
También establece que se podra practicar el embargo precautorio, sobre los bienes o la negocioacion con el fin
de asegurar el interese fiscal.

Articulo 148. Los creditos fiscales deberan ser cubiertos en el siguiente orden:
a) los gastos de ejecución.
b) Los accesorios de las aportaciones de seguridad social.
c) Las aportaciones de seguridad social.
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d) Los accesorios de las demas contribuciones y otros creditos fiscales.

Articulo 151. establece las reglas para el procedimiento de pago y embargo.

El articulo 144. establece que no se ejecutaran los actos administrativos cuando se garantice el interes fiscal y
que tampoco se ejecutara el acto que determine un credito fiscal hasata que no venza el plazo de 45 dias,
después de que surta efecto su notificación.

El plazo para garantizar el interes fiscal cuando se interpuso un medio de defensa sera de cinco meses siguientes
a la fecha en que surta efectos la notificación del acto.

Cuando hablamos de secuestro administrativo, podemos establecer dos formas, el embargo y el aseguramiento.

Existen tres tipos de embargo.


A) Embargo precautorio: cuando la autoridad considere que existe el peligro de que el contribuyente se
ausente, oculter bienes o realice maniobras para quedar en estado de insolvencia. No puede subsistir mas
de un año, ya que se realiza sin que exista un credito, y ese lapso es el limite de tiempo que tiene la
autoridad para determinar si existe o no un credito.
B) Embargo administrativo. Solicitado por el deudor para efecto de garantizar un credito fiscal.
C) Embargo ejecutorio. Se practica en el procedimiento de ejecucióny es el acto mediante el cual se va a
llevar a cabo el aseguramiento de los bienes, propiedad del deudor, los cuales deben ser suficientes para
garantizar la suerte prin Cital y sus accesorios. Para proceder a un embargo se necesita la existencia de
un credito, que sea definitivo y exigible y que se notifique personalmente la orden para esta diligencia.

Por otra parte existen dos tipos de aseguramientos:


A) El aseguramiento de la contabilidad bienes y mercacancias que se hayan encontrado durante la visita.
B) Aseguramiento de bienes cuya importación debio ser manifestada a la autroridad fiscal y autorizada por
esta.

Para obtener la mejor ganancia de los bienes embargados, su enajenación se realiza através de subasta publica.

Los gastos de ejecución van a ser el reembolso que hace el sujeto pasivo a la administración fiscal de todos los
gastos realizados por esta, al ejercer su facultad economico-coactiva para realizar el cobro de un credito fiscal.
Los gastos de ejecución son el resultado de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.

Los gastos de ejecución se integran por el dos porciento del credito fiscal, nunca pudiendo ser menor a sesenta
y cinco pesos, ni mayor a veintiseismil seiscientos setenta pesos.
El pago de los gastos de ejecución debe hacerse al mismo tiempo que el del credito fiscal, ya que el primero es
un accesorio del segundo, por lo tanto sigue su suerte.

CAPITULO IX
LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.

El recurso es el medio que la Ley concede a las partes pa obtener que una sentencia o resolucion judicial sea
modificada o dejada sin efecto..
Se puede afirmar que el recurso es el medio por el cual las partes pueden promover el control de la legalidad de
la sentencia de un juez o de la resolucion de una autoridad cualquiera, siendo un medio de defensa.
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Es un medio defensa que tienen los particulares en contra de los actos de autoridad, con el objeto de
revocar, modificar las resoluciones que sean consideradas violatorias de los intereses legitimos de los mismos.

El recurso administrativo permite al poder publico confirmar, revisar, modificar su propio acto, o el de una
dependencia inferior. Es un medio en la propia administración publica, de carácter eminentemente
administrativo y no de naturaleza juridiccional.

El recurso administrativo es una defensa legal que tiene el particular afectado para impugnar un acto
administrativo ante la misma autoridad que lo dicto, el superior jerarquico u otro organo administrativo, para
que lo revoque, anule o lo reforme, una vez comprobada la ilegalidad o la inoportunidad del acto. Los recursos
administrativos forman parte del procedimiento administrativo, su resolucion es administrativa.

Los elementos del recurso administrativo deben estar contenidos en la ley y son los siguientes.
1) existir una resolucion administrativa que es la base de la impugnación.
2) Ella debe afectar o lesionar un interes juridico del particular.
3) Debe ser la propia autoridad administrativa o su superior jerarquico el que conozca del recurso.
4) Debe contener un plazo para interponer el recurso.
5) Dterminados requisitos de forma .
6) Un procedimiento con señalamientos adecuado con señalamientos de prueba, para sustanciarlo.
7) La obligación de la autoridad administrativa de dictar una nueva resolucion.

La clasificacion de los recursos, que prevee nuestra ley son:

1) Recursos Ordinarios. Se interponen contra cualquier acto o motivo, ante la misma autoridad que dicto la
resolucion.
2) Recurso alzada. Se interpone ante el superior jerrquico, pero no agotan la via administrativa.
3) Recuyrsos especiales. Se interponen ante un organismo administrativo especial o diostinto de los
organismos que han dictado la resolucion y pueden afectar o no la via administrativa.

La reconsideración administrativa tambien es llamada recurso de reposicion o recurso gracioso. Se da frente


a los actos queagotan la via administrativa y contituye un derecho que tiene el particular agraviado, para
solicitar de la autoridad que dicto una resolucion administrativa, la modifique o reconsidere por afectar un
derecho subjetivo.tiene dos vertientes:
a) contemplado en un ordenamiento legal.
b) Cuando no se encuentra establecido en la ley.

La revocacion administrativa. Revocar es dejar sin efectos un acto administrativo, es dejar sin efectos una
resolucion. omprende tambien la anulacion del acto. Esta contemplado en los arts. 116,117,120-125 del CFF.

El recurso de revision es un de los recursos de alzada que sedan frente a los actos que no agotan la via
administrativa, que puede interponerse ante cualquier superior jerarquico de la autoridad que dicto la resolucion
que agravia al particular.

CAPITULO X
RECURSOS ADMINISTRATIVOS CONTENIDOS EN LA LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO.
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La impugnación de las notificaciones. En los arts 40 y 41 se establecen los medios de impugnación y el
procedimiento a seguir en contra de las notificaciones irregulares.
Si se resuelve que la notificación fue legalmente practicada, se desechara dicho recurso.
El recurso que se interpone en contra de las notificaciones irregulares se sustanciara previamente a resolver el
fondo del asunto.

El recurso de revision, tambien esta regulado en la LFPA, este recurso prcede según el art. 83: cuando los
interesados afectados por los actos y resoluciones de la Administracion Publica Federal centralizada que pongan
fin al procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, podran interponer el recurso de
revision…
El plazo para interponer el recurso de revision sera de quince dias contados a partir del dia siguiente a que
surtan efectos la notificación de la resolucion que se recurra.(art.85)
Los requisitos de procedencia del recurso estan contemplados en el art. 86.
El art.87 establece las causales por las que la interposición del recurso de revocacion suspendera la ejecución
del acto impugnado, siendo las siguientes:
1) Lo solicite el recurrente
2) Sea procedente el recurso
3) No se siga perjuicio al interes social o se contravengan disposiciones de orden publico.
4) No se ocacionen daños ni perjuicios a terceros a menos que se garanticen estos.
5) Tratandose de multas el recurrente garantice el credito fiscal.

Las causas por las que el recurso se tendra por no interpuesto se señalan en el art. 88:
1) se presente fuera de plazo.
2) No se haya acompañado la documentación que acredite la personalidad del recurrente.
3) No aparezca suscrito por quien deba de hacerlo.

Las causas de improcedencia estan contemplados en el art. 89:


1) Contra actos que sean materia de otro recurso.
2) Contra actos que no afecten los interese juridicos del recurrente.
3) Contra actos consumados de un modo irreparable.
4) Contra actos consentidos expresamente, y
5) Cuando se este tramitando ante los tribunales algun otro recurso.

Las causas de improcedencia se derivan básicamente de falta de interes juridico, actos consumados o
consentidos.
Las causas de sobresimiento se encuentran contempladas en el art. 90.

La resolucion que se dicte podra tener los siguientes efectos:


1) Desecharlo por improcedente o sobreseerlo.
2) Confirmar el acto impugnado.
3) Declarar la inexistencia o nulidad o anulabilidad del acto impugnado o revocarlo rotal o parcial.
4) Modificar el acto impugnado.

Las resoluciones que se dicten deberan estar debidamente fundadas y motivadas.


El cumplimiento de la resolucion debera ser un plazo de cuatro meses.
El silencio administrativo en materia de rescursos esta contemplado en el art. 94 y su consecuencia juridica es la
negativa ficta o la presunta confirmacion dl acto impugnado.

CAPITULO XI
RECURSOS ADMINISTRATIVOS CONTENIDOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
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Existen ciertas reglas comunes con los que cuentan los diversos recursos administrativos contenidos en el
CFF.
Causas de improcedencia establecidos en el art. 124:
a) que no afecten el interes juridico del promoverte
b) que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo.
c) Que hayan sido impugnadas ante el TFF.
d) Que hayan sido consentidos.
e) Que sean conexos a otro que haya sido inpugnado por medio de algun recurso
f) En caso que no se amplie el recurso administrativo, cuando se trata de impugnación de notificaciones
g) Si son revocados por la autoridad
h) Que hayan sido dictados por la actividad administrativa en un procedimiento de resolucion de
controversias.
i) Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos.

Causas de sobreseimiento se establecen en el art. 124-A:


A) cuando el promoverte desista expresamente de su recursos.
B) Cuando sobrevenga alguna causa de improcedencia.
C) Cuando quede demostrado que no existe el acto o resolucion impugnada.
D) Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucion inpugnada.

La volitividad del recurso, se refiere que en materia de recursos, se permite elegir al agraviado el interponer el
recurso administrativo ordinado o impugnar el acto de autoridad a traves del juicio de nulidad ante el TFF.

Acerca de la improcedencia contra actos para hacer efectiva la fianza el art. 126 refiere. “el recurso de
revocacion no procedera contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantia de
obligaciones fiscales a cargo de terceros”.

Las pruebas que se admiten seran:


A) Se admiten toda clase de pruebas, salvo la testimonial y confesional.
B) Podran ofrecerse pruebas supervenientes hasta antes de que se dicte la resolucion.

El plazo para dictar la resolucion es de tres meses.

CAPITULO XII
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

Las partes en el jucio son:


I) el demandante, aquel particular o autoridad que se sienta agraviado.
II) Los demandados, este carácter tiene la autoridad que dicta la resolucion inpugnada o el particular a
quien favorezca la resolucion cuya modificacion o nulidad pide la autoridad administrativa.
III) El titular de la dependencia o entidad de la administración publica Federal.
IV) El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretencion del demandante.

Los particulares y la entidad podran ser representadas en el juicio de nulidad. La representación de los
particulares se otorgara en escritura publica o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas ante notario
publico o los secretarios del TFF. Y la representación de las autoridades correspondera a la unidad
administrativa.

Las causas de improcedencia del juicio se encuentran enmarcadas en el articulo 202 del CFF, los cuales son:
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Los casos de sobresimiento estan enmarcados en el art. 203:

El articulo 197 nos señala las reglas para interponer el juicio contencioso administrativo.

La demanda debera contener requisitos especificos para su procedencia.


Art. 207 establece:
La demanda se presentara por escrito, dentro de los cuarenta y cinco dias siguientes a aquel a que alla surtido
efectos la resolucion impugnada.
Las autoridades podran presentar la demanda dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que sea emitida la
resolucion, cuando se pida la modificacion.
Cuando el interesado fallezca durante el plazo para iniciar el juicio, el plazo se suspendera hasta un año si antes
no se ha aceptado el cargo de representante de la sucesion.
En los casos de incapacidad o de declaracion de ausencia, el plazo se suspendera hasta por un año

El articulo 208 señala los elementos que debe contener la demanda.

La demanda se podra ampliar cuando:


I) se impugna una negativa ficta.
II) Contra el acto principal del que deirive el impugnado en la demanda, asi como su
notificación, cuando se den a conocer en la contestación.
III) En los casos previstos por el articulo 209-BIS.
IV) Cuando por motivo de la contestación se introduzcan cuestiones que sin violar el primer
parrafo del art. 215 no sean conocidas por el actor al presentar la demada.

Los incidentyes en el juicio contenciosos administrativo solo podran interponerse conforme a lo dispuesto por
los art. 217, 218, 219, 221 y 223. y solo seran de previo y especial pronunciamiento:
1) la incompetencia en razon del territorio
2) el de acumulación de actos
3) el de nulidad de notificaciones
4) el de interrupcion por causa de muerte, disolucio, incapacidad o declaratoria de ausencia.
5) La resolucion por causa de impedimento.

Cuando el incidente sea inprocedente y se detecte que se interpuso sin razon se impondra una multa de hasta
cincueta veces el salario minimo.

Impugnación de las notificaciones

CAPITULO XIII
EL AMPARO ADMINISTRATIVO.

El articulo 103 constitucional señala la competencia de los Tribunales de la Federación, los cuales resolverán
toda controversia que se suscite:

I) Por leyes o actos de la autoridad que viole las garantías individuales.


II) Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberanía de los Estados o la esfera de
competencia del Distrito Federal, y
III) Por leyes o actos de las autoridades de los Estados o del Distrito Federal que invadan la esfera de
competencia de la autoridad federal.
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El articulo 104 a su vez señala que que los Tribunales de la Federacion conoceran:

I-A. De todas las controversias del orden civil o criminal que se susciten sobre el cumplimiento y aplicación de
leyes federales o de los tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano.
Cuando dichas controversias sólo afecten intereses particulares, podrán conocer también de ellas, a elección del
actor, los jueces y tribunales del orden común de los Estados y del Distrito Federal. Las sentencias de primera
instancia podrán ser apelables para ante el superior inmediato del juez que conozca del asunto en primer grado.

I-B. De los recursos de revisión que se interpongan contra las resoluciones definitivas de los tribunales
de lo contencioso-administrativo a que se refieren la fracción XXIX-H del artículo 73 y fracción IV, inciso
e) del artículo 122 de esta Constitución, sólo en los casos que señalen las leyes. Las revisiones, de lascuales
conocerán los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarán a los trámites que la leyreglamentaria de los
artículos 103 y 107 de esta Constitución fije para la revisión en amparo indirecto, yen contra de las resoluciones
que en ellas dicten los Tribunales Colegiados de Circuito no procederájuicio o recurso alguno;

II. De todas las controversias que versen sobre derecho marítimo;


III. De aquellas en que la Federación fuese parte;
IV. De las controversias y de las acciones a que se refiere el artículo 105, mismas que serán del
conocimiento exclusivo de la Suprema Corte de Justicia de la Nación;
V. De las que surjan entre un Estado y uno o más vecinos de otro, y
VI. De los casos concernientes a miembros del Cuerpo Diplomático y Consular.

Las bases del amparo administrativo y de la revision, se encuentran señaladas en el articulo 107.

La Ley reglamentaria es la Ley de Amparo, y establece que el objeto generico del juicio de amparo son las
mismas señaladas anteriormente en el art. 103 constitucional.

Amparo indirecto, se sigue ante Juzgados de Distrito y es regulada por el titulo segundo de la Ley de Amparo,
el art. 114, en sus fracc. I, II, III que señala cuales son las causas de procedencia:

I.- Contra leyes federales o locales, tratados internacionales, reglamentos expedidos por el Presidente de la
República de acuerdo con la fracción I del artículo 89 constitucional, reglamentos de leyes locales expedidos
por los gobernadores de los Estados, u otros reglamentos, decretos o acuerdos de observancia general, que por
su sola entrada en vigor o con motivo del primer acto de aplicación, causen perjuicios al quejoso:
II.- Contra actos que no provengan de tribunales judiciales, administrativos o del trabajo.
En estos casos, cuando el acto reclamado emane de un procedimiento seguido en forma de juicio, el amparo
sólo podrá promoverse contra la resolución definitiva por violaciones cometidas en la misma resolución o
durante el procedimiento, si por virtud de estas últimas hubiere quedado sin defensa el quejoso o privado de los
derechos que la ley de la materia le conceda, a no ser que el amparo sea promovido por persona extraña a la
controversia.
III.- Contra actos de tribunales judiciales, administrativos o del trabajo ejecutados fuera de juicio o después de
concluido.
Si se trata de actos de ejecución de sentencia, sólo podrá promoverse el amparo contra la última resolución
dictada en el procedimiento respectivo, pudiendo reclamarse en la misma demanda las demás violaciones
cometidas durante ese procedimiento, que hubieren dejado sin defensa al quejoso.
Tratándose de remates, sólo podrá promoverse el juicio contra la resolución definitiva en que sea prueben o
desaprueben.

La demanda de garantias debera de reunir las formalidades a que se refiere el articulo 116 de la ley de amparo.
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Normalmente en materia administrativa la suspensión del acto reclamado es a petición del agraviado, y
opera siempre que no haya perjuicio en el interes social ni contravengan disposiciones de orden publico.

Amparo directo, se sigue ante los Tribunales Colegiados de Circuito y conforme a lo estipulado por el art. 158
de la Ley de Amparo y procede contra sentencias definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio
dictados por tribunales administrativos respectos de los cuales no procede ningun recurso ordinario por el que
puedan ser modificados o revocados, ya sea que la violación se cometa en ellos, o que cometida durante el
procedimiento, afecten a las defensas del quejoso.

CAPITULO XIV
LA JURISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL.

En realidad el Tribunal Fiscal De la Federacion no crea jurisprudencia, ya que esta es facultad exclusiva dela
SCJN y de los Tribunales Colegiados de Circuito, sino que crea precedentes o tesis, aplicables exclusivamnente
para el propio tribunal.
Para fijar jurisprudencia el Pleno de la Sala debera aprobar tres precedentes en el mismo sentido, no
interrumpidos por otro en contrario. Tambien se fijara jurisprudencia por alguna seccion de la Sala Superior,
siempre que se aprueben cinco precedentes, no interrumpidos por otro en contrario.

Contradicción de sentencias, cualquiera de los magistrados del tribunal o las partes en los juicios, podran
denunciarla ante el Presidente del Tribunal para que esta la haga del conocimiento del Pleno y se decida cual
tesis debe prevalecer para hacer antecedente.

El pleno podra suspender una jurisprudencia, cuando en una sentencia o en una resolucion de contradicción
de sentencias, resuelva en sentidocontrario a la tesis de la jurisprudencia.

Las Salas del Tribunal estan obligadas a aplicar la jurisprudencia del Tribunal salvo que esta contravenga
jurisprudencia del Poder Judicial de la Federacion.

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