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Du patrimoine au bilan

I- Notion de patrimoine

A- définition
Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que possède une personne juridique
(personne physique ou une personne morale telle une société) à un moment donné, après
déduction de l’ensemble de ses dettes.
B- composition
 Les biens ou les valeurs possédées :

Les biens sont toutes les valeurs dont on est propriétaires, on distingue :

- les biens matériels ; ex : les immeubles, les terrains, les matériels de
transport, les mobiliers de bureau, les marchandises …etc.

- les biens immatériels : ce sont des biens n’ayant pas une forme physique tel
que les brevets d’inventions, les logiciels, le fonds de commerce, les
créances …etc.

 Les dettes ou valeurs dues :

Ce sont des sommes d’argent qu’on doit payer à une autre personne appelée créancier.

On distingue :

- les dettes à court terme : dettes du fournisseur

- les dettes à moyen et long terme : emprunts auprès des établissements de


crédits.
Biens Dettes à
LMT

Dettes à
court terme
Créances
Richesse
(patrimoine)

Actif du patrimoine Passif du patrimoine


Remarque :

Les biens matériels et immatériels constituent l’actif du patrimoine.

Les dettes forment le passif du patrimoine


Patrimoine = total des valeurs possédés – total des valeurs dues

= ∑ des biens - ∑ des dettes

= Actif – Passif

Exemple : Bien 900 000, créances 800 000, dettes : 1 200 000

900 000 + 800 000 – 1 200 000 = 500 000 (l’entreprise est solvable)

C- Application :
La société Farah vous donne ci-dessous les éléments de son patrimoine au 1er janvier 2007 et
elle vous demande de déterminer la valeur de son patrimoine:

Matériel et outillage 230 000 Emprunts bancaires 200 000


industriels
Créances sur les clients 20 000 constructions 220 000
Stock de matières premières 25 000 Dettes envers l’Etat 4 500
Stock de marchandises 35 000 Matériel de transport 185 000
Argent en banque 22 000 Terrains 190 000
Dettes fournisseurs 40 000 Fond commercial 100 000
Argent en caisse 7 500
Prêts 10 000 Richesse ?…………

Tableau d’affectation du patrimoine :

Intitule des comptes Biens dettes


Matériel et outillage industriels
Créances sur les clients
Stock de matières premières
Stock de marchandises
Argent en banque
Dettes fournisseurs
Argent en caisse
Prêts
Emprunts bancaires
Constructions
Dettes envers l’Etat
Matériel de transport
Terrains
Fond commercial
Totaux
Richesse
Le patrimoine d’une entreprise peut être représenté à l’aide d’un document comptable qui
s’appelle le Bilan, qui représente les ressources et les emplois (situation patrimoniale) d’une
entreprise à une date donnée.
II- Notion et structure de bilan

A- Notion du bilan

Le bilan est un document comptable qui visualise la situation patrimoniale de l’entreprise à un


moment donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle
possède, en décrivant : la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des
fonds et dite Actif.

 la partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif.

 la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds) et dite
Actif.

La différence entre les biens et les dettes est appelé « capitaux propres » (patrimoine)

Capitaux propres = Capital apporté + Résultat (+ ou -).

. Le Bilan montre ce que l’entreprise possède (actif) et ce qu’elle doit (passif)


Le bilan se présente sous forme d’un tableau en deux parties.

Actif du Bilan (emplois/utilisation) Passif du Bilan (ressources/ origines)


 Ensemble des biens que l’entreprise Origine de financement des biens figurant à
possède l’actif
 Les éléments de l'actif se présentent
par ordre de liquidité croissante
(aptitude à être transformés en argent)

Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses
qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’où l’égalité :
PASSIF = ACTIF
Exemple :

1- Le 1/1/99 Dhimane décide de créer son entreprise, il apporte une somme globale de 400000
dh dont 280000 dh déposée en caisse et le reste en banque.

a) Quelles sont les ressources et les emplois ?

b) Présenter le bilan au 1/1/99


Solution :

a) Ressources : apport global de : 400000 dh

Emplois : sommes déposée en caisse : 280000 dh Et sommes déposée en banque :


120000 dh

b) b) Bilan au 1/1/99

2- Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi au 1/1/98 :

- Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit : 200 000 dh

Capital ?

- Emplois : Matériel : 3000 000 dh

Marchandises : 200 000 dh

En banque : 1 800 000dh

En caisse : 300 000 dh

Travail à faire : Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de


son capital ?

……………………………………………………………………………………………..
A- Structure du bilan
Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan qui s’inspire du
code générale de la normalisation comptable (C.G.N.C).

Actif montants Passif Montants


Actif immobilisé …………. Financement permanent ………….
………………………. …………. ………………………… ………….
………………………. ………… ………………………… …………
Actif circulant (hors …………. Passif circulant (hors ………….
trésorerie) …………. trésorerie) ………….
………………………. ………… ………………………… …………
………………………. …………………………
Trésorerie-actif …………. Trésorerie-passif ………….
……………………….. …………. …………………………. ………….
……………………….. ………… …………………………. …………

 Actif du bilan

1. Actif immobilisé :

L’actif immobilisé représente l’actif destiné à rester durablement dans l’entreprise, il


correspond à l’outil de travail de l’entreprise, ce qu’il y a de moins liquide dans l’entreprise.
Ce sont des biens durables (terrains, constructions, matériels, mobilier…).

Il est subdivisé en :

- immobilisation en non valeurs : Ensemble de charges qui ont participées à la création ou à


la croissance de l'entreprise. On distingue : frais préliminaire, charges à repartir sur
plusieurs exercices, primes de remboursement des obligations.

- Immobilisations incorporelles : sont les biens immatériels, qui n'ont pas de substance
physique, détenus par l'entreprise sur une durée supérieure à une année. Ex : le fond
commercial, les logiciels, le droit au bail, les brevets, les licences …

- Immobilisations corporelles : sont des actifs physiques que l’entreprise entend utiliser sur


plus d’un exercice comptable. Ex : les terrains, les constructions, l’agencement des bâtiments,
le mobilier, les machines, les gros outils, le matériel informatique …

- Immobilisations financières : correspondent aux actifs financiers d’utilisation durable


possédés par l’entreprise. Il s’agit notamment des titres de participation, des prêts accordés... 
2. Actif circulant (hors trésorerie) :

L’actif circulant comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destinés à rester
durablement dans l’entreprise c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année, il se
compose des stocks, des créances de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement

3. - Trésorerie-actif :

Elle comprend les disponibilités (argent liquide), les chèques et valeurs à encaisser, les avoirs
en banque, les avoirs en caisse.

 Passif du bilan

1. Financement permanent : les sommes mise à la disposition de


l’entreprise pour une longue durée. Comprend les sommes qui
appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les
capitaux propres (Apport/capital) et les sommes correspondant
à des dettes à plus d’un an (Emprunt, fournisseurs
d’immobilisations….), ce sont des dettes de financement.

Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la


disposition de l’entreprise

2. Passif circulant (hors trésorerie) : dettes à court terme envers


les fournisseurs, l’Etat, les autres créanciers…

Il comprend les sommes dues à des tiers (personnes extérieures


de l’entreprise et qui ont des relations avec elle), créanciers de
l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un
an : ce sont des dettes du passif circulant hors trésorerie (dettes
fournisseurs, fournisseurs effet à payer créditeurs divers….)

3. Trésorerie-passif : les crédits bancaires de courte durée.

Exemple :

1- Le 15/10/92 un commerçant a créé son entreprise en apportant 100.000 de fond propre


et en empruntant 60.000 supplémentaire, il a déposé 140.000 en banque et le reste en
caisse.

Travail à faire : Présenter le Bilan au 15/10/92 de ce commerçant.


2- Le 15/11/92 ce commerçant achète un fond commercial à 60000 dh, du mobilier à
8000 dh, des marchandises à 30000 dh pour payer tous ces achats, le commerçant
retire l’argent de la banque

Travail à faire : Présenter le Bilan au 15/11/92

3- Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître l’activité de
son affaire. Il effectue un second apport de capital de 50000 dh en espèces au
20/12/92.

Travail à faire : Présenter le nouveau bilan après cette augmentation du capital


Détermination du résultat

Le résultat de l'exercice = total d'actif – total du passif

Le résultat est bénéfice : si le total d'actif est supérieur au total du passif en d'autres termes
le total des biens est supérieur au total des dettes

Le résultat est perte si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le total du capital et
des dettes est supérieur au total des biens

Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent (sous le capital)

Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent( - ) sous le capital

Exemple :

Le 1/1/2016, le bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants :

Matériel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh , banque : 2000 dh , caisse :


5000 dh ,capital : ? , fournisseur : 10000 dh .

Travail à faire : Présenter le bilan au 1/1/2016.

Le 31/12/2016, le bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : Matériel :
25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000 dh,
caisse : 3000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh.

Présenter le bilan de clôture au 31/12/2016.

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