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Le compte

I- Notion du compte

A- Définition

Le compte est un tableau en deux parties destinées à enregistrer les différents flux qui
naissent des opérations économiques et financières effectuées par l’entreprise. Ces flux
peuvent être internes ou externes :

Ces flux peuvent être des emplois (partie gauche) ou des ressources (partie droite).

La partie gauche du compte (des emplois) est appelée DEBIT

La partie droite (des ressources) est appelée CREDIT

Trois cas peuvent se présenter :

Total débit > total crédit  solde débiteur

Total débit < total crédit  solde créditeur

Total débit = total crédit  solde nul (compte soldé)


Débit 5161 Caisse Crédit

(Emploi ou entrée) (Ressources ou sortie)


B- Présentation du compte

 Compte à colonnes séparées


Compte caisse

Date Libellés Débit date Libellés Crédit

1/1 Solde initial 15 000 3/1 Règlement fournisseur PC n° 12 000


23
2/1 Retrait banque PC n° 30 5 000 5/1 5 000
Paiement employé PC n° 24
4/1 Encaissement créance PC n° 7 000
31
10 000
Solde débiteur

Total débit 27 000 Total crédit 27 000

Remarque  :

- le solde d’un compte est placé dans le côté opposé de sa nature pour avoir l’équilibre entre
débit et crédit.

- Ce tracé ne permet pas de dégager le solde du compte après chaque opération.

 Compte à colonnes mariées

Compte caisse

date Libellés mouvements solde

débit crédit débit crédit

1/1 Solde initial 15 000 15 000 -

2/1 Retrait banque PC n° 30 5 000 20 000 -

3/1 Règlement fournisseur PC n° 23 12 000 8 000 -

4/1 Encaissement créance PC n° 31 7 000 15 000 -

5/1 Paiement employé PC n° 24 5 000 10 000 -

Totaux 27 000 1 7000 - -


Remarque  :

- Le compte à colonnes mariées permet de suivre l’évolution du solde des comptes après
chaque opération.

- Par souci de simplification, les comptes sont présentés en T (ou comptes schématiques)

 Compte schématique
Débit 5161 Caisse Crédit

(1/1) SI 15  000 12 000 (3/1)

(2/1) 5 000 5 000 (5/1)

(4/1) 7 000 Solde débiteur  : 10  000 dh

Total débit 27 000 Total crédit 27 000 dh

Application :

L’entreprise DINA a réalisé, en espèce les opérations suivantes :

05 octobre : vente de marchandises au comptant et contre espèce, montant 35 000 dh

06 octobre : reçu du client ALI des espèces pour 5 000 dh et du client BADR un chèque de
10000 dh

07 octobre : achat de marchandises au comptant et contre espèces : 20000 dh

08 octobre : réglé les frais de transport en espèce : 1200 dh

09 octobre : réglé la réparation d’une machine par chèque : 1200 dh

10 octobre : payé la note du téléphone en espèce pour 1500 dh

11 octobre : versé à la banque des espèces pour 12000 dh

12 octobre : payé le fournisseur MAJID une somme de 3000 dh en espèce et 2500 dh contre
chèque

13 octobre : ventes de marchandises au comptant 5000 dh et achat d’une machine à écrire


contre espèce pour 7500 dh

Travail à faire :

 Sachant qu’il y avait en caisse le 05 octobre au matin, une somme de 13500 dh,
présenter le compte caisse selon les 3 procédés.
 Calculer le solde restant au 13 octobre au soir.
- Compte à colonnes mariées
- Compte caisse

date Libellés Mouvements solde

débit Crédit débit crédit

04/10 Solde initial 13 000 13 000

05/10 Ventes de marchandises 35 500 48 500

06/10 Reçu client ALI 5 000 53 500

07/10 Achat de marchandises 20 000 33 500

08/10 Frais de transport 1200 32300

09/10 Réparation d’une machine

10/10 Paiement d’une note de téléphone 1500 30800

11/10 Versé à la banque des espèces 12000 18800

12/10 Remboursement du fournisseur MAJID 3000 15800

13/10 - - Vente de marchandises 5000 20800

- - Achat d’une machine à écrire 7500 13300

Totaux

- Tracé en compte schématique

Caisse
Compte caisse

date Libellés Mouvements solde

débit Crédit débit crédit

04/10 Solde initial 13500 13500 -

05/10 Ventes de marchandises 35000 48500 -

06/10 Reçu client ALI 5000 53500 -

07/10 Achat de marchandises 20000 33500 -

08/10 Frais de transport 1200 32300 -

09/10 Réparation d’une machine - 32300 -

10/10 Paiement d’une note de téléphone 1500 30800 -

11/10 Versé à la banque des espèces 12000 18800 -

12/10 Remboursement du fournisseur MAJID 3000 15800 -

13/10 - - Vente de marchandises 5000 20800 -

- - Achat d’une machine à écrire 7500 13300 -

Totaux 58500 45200 - -

- Tracé en compte schématique


Exemple 1:
Au cours du mois d’octobre 2008 le compte bancaire de l’entreprise SEG-SARL ouvert chez
l’agence de la BMCE de Midelt a enregistré les mouvements suivants :
01/10 : Avoir en banque (solde initial) : 60 000 DH
03/10 : Achat de marchandises : 15 000 DH payé par chèque bancaire n° 2132.
06/10 : Règlement d’une dette au fournisseur ALI par chèque bancaire n° 2133 : 30 000
DH
09/10 : Ventes de marchandises : 45 000 DH contre chèque bancaire n°5454.
13/10 : Versement des espèces au compte bancaire : 20 000 DH.
16/10 : Virement n° 5221 reçu du client AZIZ 18 000 DH
19/10 : Achat d’un micro-ordinateur payé par chèque n° 2134 : 12 000DH
22/10 : Ventes de marchandises : 22 000 DH réglé par chèque bancaire n° 3333
24/10 : Règlement par chèque bancaire n° 2135 du loyer mensuel : 6 000 DH
Travail à faire :
1. Calculer le solde du compte bancaire de l’entreprise SEG-SARL le soir du
24/10/2008
2. Présenter le compte banque selon ses différents procédés.
- Compte à colonnes mariées
- Compte banque

date Libellés Mouvements solde

débit Crédit débit crédit

Totaux

- Tracé en compte schématique

Banque
C- Fonctionnement des comptes du bilan

a) Les comptes de l’actif du bilan :

Les comptes de l’actif du bilan augmentent à gauche c’est à dire lorsqu’ils sont débités, et
diminuent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités.

Exemple : Matériel de transport

- Au 1/1/2000 Le compte matériel de transport présente un solde initial de 300000 dh

- Au 25/1/2000 Achat d’un camion 110000 dh

- Au 30/3/2000Achat d’une voiture pour 80000 dh

- Au 20/4/2000 Vente d’un véhicule pour 10000 dh

b) Les comptes du passif

Les comptes du passif augmentent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités et diminuent
à gauche lorsqu’ils sont débités.
Exemple : Le compte fournisseur

- Au 1/1/2000 La dette de l’entreprise envers le fournisseur est de 13000 dh

- Au 2/1/2000 L’entreprise achète à crédit chez le même fournisseur des marchandises


pour 12000 dh

- Au 5/1/2000 L’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux


fournisseurs : 500 dh défectueuses

- Au 14/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur en espèces : 4000 dh

- Au 20/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur une somme par chèque de 10000 dh.

II- principe de la partie double

Exemple 1:

Le 06/01 l’entreprise FARAH  achète 6000 dh de marchandises à BARAKA contre chèque


bancaire.

Analyse des flux

Ch
ez FARAH

Emploi : achats de marchandises = 6000 dh

Ressources : chèque (banque) = 6000 dh

Chez BARAKA 

Emploi : chèque = 6000 dh


Ressources : ventes de marchandises = 6000 dh

Emplois = Ressources  Débit = Crédit

Les flux qui naissent des opérations effectuées par l’entreprise peuvent être analysés en
termes d’emplois et de ressources. Ainsi le flux qui représente un emploi est inscrit au débit
du compte qui lui correspond, et le flux qui représente une ressource est porté au crédit
du compte concerné. C’est le principe de la partie double.
Remarque : - chaque opération entraine l’utilisation d’au moins deux comptes

- pour chaque opération le ou les montants inscrits dans le débit doivent être
égaux et équivalents au ou aux montants crédités.

Exemple : Le 07/01 l’entreprise FARAH règle son fournisseur BARAKA en espèce à 6000 dh

Emploi : fournisseur 6000 dh (débit)

Ressource : caisse 6000 dh crédit

Emploi = Ressource

Exemple : Le 08/01 l’entreprise FARAH vend des marchandises à 20000 dh contre espèce

pour 8000 dh le reste par chèque bancaire.

Emploi : caisse = 8000 dh (débit)

Banque = 12000 dh (débit)


Ressource : ventes de marchandises = 20000 dh (crédit)

Emplois = Ressources
Exemple

Actif Montants Passif Montants


Actif immobilisé …………. Financement permanent ………….
………………………. …………. ………………………… ………….
………………………. ………… capital 7000
…………………………
…………………………
…………………………
Actif circulant (hors trésorerie) …………. Passif circulant (hors trésorerie) ………….
clients 2000 ………………………… 1000
………………………. ………… ………………………… …………
…………………………
…………………………
Trésorerie-actif …………. Trésorerie-passif ………….
Banque 5000 …………………………. ………….
Caisse 1000 …………………………. …………
Application :

15/01/2016 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse avec 500 dh.

02/02/1016 : paiement d’un fournisseur en espèce 1000 dh.

03/02/2016 : encaissement d’une créance client en espèce 1500 dh.

2/02/2016 : acquisition d’un ordinateur portable 5000 dh, facture n° 154, 4000 dh réglé par

chèque le reste par caisse