Correction Cas d’application :

Chapitre : champs d’application TVA

Référence : Manuel fiscalité d’entreprise
Mohamed Mounir

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Bon courage tout le monde

1

Cas :
Activité commerciale et
industrielle :
Marché locale (75%) (article 89 du
CGI)
Activité commerciale
industrielle :
Marché tunisien : (25%)
(exportation : article 92 du CGI)
Agence de voyage : Service au
Maroc (article 89 du CGI)
Agence de voyage : service à
l’étranger (Egypte) (exportation :
article 92 du CGI) : transport
internationale
Activité commerciale : CA
2 000 000 (article 91 du CGI)
Activité commerciale : CA
2 000 000 (article 89 du CGI)
Produits de première nécessité
(Farine, couscous, lait, dates…)
Locations nues dans un hyper-
Market
Location de fonds de commerce
(acte commercial)
Locations de huit appartements
nues (acte civile)
Location d’un atelier équipé
Profession libérale : Avocat (taux
10%)
Champs d’application
OI HC ESDD EADD Enoncé
X 1. Sudelec est une société qui
fabrique et commercialise le
matériel électrique. Elle écoule sa
production essentiellement sur le
et marché local. Une partie de son
CA (25%) est réalisée sur le
X marché tunisien.
X 2. Une agence de voyage établie à
Marrakech organise des séjours
en Egypte pour des clients
marocains. Le voyage est réalisé
X par autocars
< 3. L’Hypermarket est une
X
entreprise commerciale qui gère
une chaine de supermarchés. Son
>
X commerce porte sur des
marchandises de toutes sortes,
dont notamment des produits de
X
première nécessité. Une partie des
produits vendus est importée
d’Europe.
Dans ses supermarchés,
X l’entreprise possède des magasins
qu’elle loue non équipés à des
commerçants et à restaurateurs.
4. Mme Amrani donne en location
X
un fonds de commerce situé au
rez-de-chaussée d’un immeuble
X qu’elle possède.
L’immeuble sis rue de la liberté
est composé de huit appartements
loués à l’état nu pour usage
d’habitation. Le sous-sol abrite
X un atelier entièrement équipé
loué à une entreprise de
confection.
X
2
 5. M. Adli est avocat. Il possède une
Location d’une résidence meublée X résidence meublée qu’il loue la
vallée de l’Ourika
M. Nadiri est ophtalmologue
X 6. M. Nadiri est ophtalmologue
(médecine) (article 91 du CGI)
Profession libérale : Expert-
X 7. M.Mohassib est expert-
comptable (taux 20%)
comptable, il a publié un ouvrage
Publication d’un ouvrage (Acte qui lui apporté 115 000 dhs
X
civile)
Petit fabricant : CA < 500 000 dhs X 8. M. El Fassi est artisan, son CA
annuel n’excède pas les 300 000
Petit fabricant : CA > 500 000 dhs X dhs.
Concession d’un brevet : entreprise 9. Une entreprise industrielle
X
marocaine (article 89 du CGI) détient deux brevets dont elle
concède l’exploitation, l’un à une
Concession d’un brevet : entreprise entreprise marocaine et l’autre à
X
étrangère (article 92 du CGI) une société établie en Espagne
10. Cap finance est la filiale d’une
banque, elle intervient sur le
marché boursier ou elle gère des
Intermédiaire de bourse (taux 10%) X
portefeuilles de valeurs
mobilières pour le compte de
personnes physiques.
11. Exotic est une entreprise
spécialisée dans l’hôtellerie elle,
gère entre autres, un village de
Hôtellerie (taux 10%)
vacances ou elle assure
l’hébergement et la restauration
pour ses clients.
Exploitation agricole X 12. M. Khalifa est exploitant agricole,
Négoce des ovins (moutons, il s’adonne également au négoce
X des ovins.
vaches…etc)
Promotion immobilière,
X
Lotissement et construction
Construction des logements sociaux X 13. M. Bani est promoteur
immobilier, il réalise des
Construction des cités universitaires X
opérations de lotissement et de
Restauration des monuments construction.
X
historiques
Construction de mosquées X
Ventes à des sociétés exportatrices : 14. La société Sud emballages
Régime suspensif (à condition qu’ils fabrique et livre des emballages
produisent une attestation exclusivement à des entreprises
d’exonération) article 94 du CGI exportatrices d’agrumes.

3

Achats des biens d’équipement (à
condition de ne pas dépasser une
durée de 36 mois à compter du début
de l’activité) article 92-1-6 du CGI
Achats des appareillages destinés aux
personnes handicapés
Location de matériel par des
réalisateur de film : Montant > 5000
dhs
Location de matériel par des
réalisateur de film : Montant < 5000
dhs
Activité à but lucratif
Activité à but non lucratif :
6 appartements qu’il loue à l’état nu
10 studios meublés à Agadir
Un entrepôt de 600 m2 non aménagé
Un garage de 100m2 équipé
CA < 500 000 (petit prestataire)
Achat d’un taxi (article 92)
Comme un détaillant (CA
2 000 000) article 89
Comme un détaillant (CA
2 000 000) article 91
15. ESM, est une école supérieure de
management, installée dans la
banlieue de Casablanca depuis
septembre 2016. Début 2018 elle
X
procède à l’acquisition de deux
minibus destinés à assurer le
transport de ses étudiants. Cout
total de l’opération 650 000 HT.
16. Une association de bienfaisance
fabrique des appareillages
X destinés aux personnes
handicapées. Elle importe du
matériel de l’étranger.
17. Monsieur Dupont de nationalité
X française est producteur de films,
il a procédé à la location de
véhicules de transport pour les
TVA non récupérable besoins du tournage de quelques
scènes à Ouarzazate.
X 18. Une commune rurale donne en
concession une carrière à un
X entrepreneur privé
X 19. M. Akkari possède plusieurs
biens immobiliers destinés à la
X location.
6 appartements qu’il loue à l’état
X nu pour usage d’habitation à
Marrakech.
10 studios meublés à Agadir
Un entrepôt de 600 m2 non aménagé
qu’il loue à une entreprise de
X transport de marchandises Un
garage de 100m2 équipé de matériel
qu’il loue à un tourneur fraiseur.
X 20. M. Madani est chauffeur de taxi,
il réalise un chiffre d’affaires
annuel de 345 000 dh. Il a décidé
X d’acquérir une autre voiture pour
son fils qu’il exploitera également
comme taxi.
>
X 21. M.Tajer est un demi grossiste de
différents produits de
< consommation courante
X
4
Notaire : profession libérale (taux
10%)
Transport national (taux 14%)
Centre d’appel (marché marocain)
Centre d’appel (marché français)
Service de restauration par
l’entreprise elle-même (taux 10%)
M. Bennani (cardiologue) article 91
du CGI
Pharmacie comme un détaillant CA
< 2 000 000
CA > 2 000 000
Produits pharmaceutiques (7%)
Produits cosmétiques (20%)
Ventes des journaux (article 91 du
CGI)
Achats > 2 000 dhs au moment de
quitter le territoire (sauf les produits
alimentaires et pharmaceutiques)
Achats < 2 000 dhs au moment de
quitter le territoire (sauf les produits
alimentaires et pharmaceutiques)
Architecte (profession libérale) taux
de 20%
22. M. Riad est notaire. Il a créé, pour
X
son fils, qui vient d’obtenir un
diplôme supérieur en logistique,
une société de transport. Celle-ci
assure le transport de
X marchandises entre Casablanca
et les régions du nord. Elle s’est
dotée d’une section spécialisée
dans le transport international.
X 23. ABC Call est un centre d’appel. Il
assure le traitement des
X réclamations des clients pour le
compte de France Télécom
24. Une société industrielle fournit à
X son personnel des prestations de
restauration sur le lieu du travail.
25. M. Bennani est cardiologue, il
X
gère son cabinet à Marrakech est
intervient à raison de deux jours
X par semaine dans une clinique
privée pour des actes de
chirurgie. Sa femme est
pharmaceutique, elle réalise un
chiffre d’affaires de 1 500 000 dh,
X dont 73% sur des produits
pharmaceutiques le reste étant
réalisé sur des produits
cosmétiques.
26. Sud-news est un quotidien
régional distribué au Maroc, il est
tiré à 25 000 exemplaires, les
X
recettes liées à la vente des
espaces publicitaires s’élèvent à
150 000 mensuellement
27. M. Deschamps est un
X ressortissant français qui a passé
à Marrakech un séjour de 10
jours au cours du mois d’avril
2019, avant son retour en France,
il a effectué auprès de
commerçants imposables à la
TVA non récupérable TVA, des cahts portant sur des
articles d’habillement et de
maroquinerie. Le montant global
s’élève à 6 500 Dh TTC.
28. M ; Filali est architecte, il est
X
établi à Marrakech. Il a élaboré
5
 pour un homme d’affaire
Villa en France (exportation article marocain les plans d’une villa qui
X
92 du CGI) sera construite dans le sud de la
France
Vétérinaire (profession libérale) 29. M. Fahim est vétérinaire installé
X
taux 10% dans la région du Doukkala. Il a
acquis depuis 3 ans une terre
L’élevage des chevaux (de nature agricole qu’il consacre
X essentiellement à l’élevage de
agricole)
chevaux
Bureau d’étude (service au Maroc) 30. Un bureau d’études a effectué une
X
(taux 20%) étude de marché au profit d’un
entrepreneur marocain, celui-ci
cherche à exporter des produits
Bureau d’étude (service l’étranger) X agroalimentaires, l’étude a porté
sur l’Andalousie.