Travaux dirigées de la fiscalité

Exercice 1 :
Tableau de détermination du R.F

Déductions Réintégrations
Résultât comptable 2400000
Produit non imposable 40000
Charges non 165000
déductibles

1 : marchandises reçus : il s’agit effectivement d’une charge de l’ex ,et

donc il ne faut faire aucune rectification
2 : avance marchandises non, reçus : il ne s’agit pas de CND parce que
la réception de m/ses n’a pas eu lieu en autre sur le plan juridique il
s’agit d’une créance donc élément actif et non pas une charge : +10000
3 : Emballages perdus : achat déductible pas redressement
4 : Emballages récupérables : ce sont des immobilisations il s’agit de
véritable immobilisation et non pas de charges il faut les réintégrer :
+25000
5 : marchandises R et NF : il s’agit d’une charge pas de rectification
6 : F de bureau : l’importance c’est l’achat c’est pas la consommation
donc il faut réintégrer 3000 qui consiste a la charge de l’ex suivant +
30000
7 : M des MP : déductibles
8 : DD/ M MP : MP déductible donc DD déductible
9 : DD/ M M.O : ces DD nr constituent pas charges déductibles parce
qu’ils sont relatifs a l’immobilisation il faut les réintégrer + 40000
10 : achat micro : c’est une immobilisation il faut le réintégrer + 60000
11 : petits outillages : l’outillage et matériel du bureau de faibles valeur
peuvent être passe en charge déductible
ALORS résultat fiscale est :
RF= resultat comptable + les réintégrations – les déductions
= (2400000 + 165000) – 40000 = 2525000

Exercice 2 :
Tableau
- +
Resultat comptable 120000
Produit N.IM 100000
Charges non 24000
déductibles 36000
5000
1200
700
1000
400

1 : IS : déductible IGR revenu des capitaux mobiles

2 : femme de gérant exerce un travail effectif son salaire déductible
3 : condition non remplie, donc il faut la réintégrer 2400 dh
4 : salarié non déclaré pas de pièce justificative donc il faut la réintégrer :
36000 dh
5 : Formation déductible, intérêt des salariés
6 : cotisation déductible caractère social
7 : TVA n’est effective, entreprise ne fait que collecter c’est une simple
perceptrice elle n’est pas une charge de l’entreprise donc non
déductible 5000 DH
8 : Deux possibilités ; soit l’amortir a 5 ans soit réintégrer doit
d’enregistrement et non valeur non récupérable
9 :P.F non déductible 1200 dh
10 : M.R non déductible 700 DH
11 : M non déductible 1000 dh
12 : non déductible 400 dh

Resultat fiscale = (120000 + 100000) – 68300

= 151700

Exercice 3 :