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Introduction
Les opérations effectuées par l’entreprise avec ses
partenaires (clients, fournisseurs…) se traduisent
par des flux financiers, sous forme de règlements.
Chapitre 3: les règlements au Ces règlements peuvent être immédiats, on parle
alors de règlement au comptant ou à une certaine
comptant échéance . Il s’agit des règlement à crédit.
Les règlements au comptant sont effectués au
moyens des disponibilités dont dispose
l’entreprise, en caisse , en banque ou au Centre de
Chèques Postaux (CCP)
Les règlements (encaissements et décaissements),
sont enregistrés da ns les comptes de
trésorerie , à savoir le compte Caisse, le compte
Banque ou le compte CCP
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Le fonctionnement du compte caisse peut être

I) Les règlement en espèce schématisé comme suit:
Compte caisse
1) fonctionnement du compte caisse Débit: encaissements Crédit: décaissement
(recettes) (dépenses)
Les règlements en espèces sont - Ventes au comptant contre - Achats au comptant payés
espèces. en espèces.
comptabilisés dans le compte 5161- Caisse. - Versement des clients - Règlements des
- Retraits de banques ou de fournisseurs.
Le compte Caisse est débité du montant des CCP. - Versements en banques ou
- Recettes diverses CCP.
espèces encaissées par l’entreprise et il est (produits financiers,…) - Charges payées en espèces
- Etc - Etc
crédité du montant des espèces décaissées. Remarque: Le solde du compte caisse est
toujours débiteur ou nul
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2) Comptabilisation des règlements en Exemple :

espèces L’entreprise « GAMA » a réalisé au cours du mois de janvier
2018 les opérations suivantes:
La pièce comptable qui justifie le règlement en
espèce s’appelle « la pièce de caisse »  Le 01/01/18: vente de M/ses au comptant contre espèce au
client « BETA »; 8000 DH HT , TVA 20%, suivant la
 Chaque encaissement est justifié par facture N°55, pièce caisse N°R12.
l’établissement d’une pièce de caisse « recettes »  Le 03/01/18: réglé la facture d’électricité du mois de
faisant référence au document de base de décembre d’un montant de 5400 DH TTC, en espèce, pièce
l’opération comptable. de caisse dépense N°D158
 Chaque décaissement est justifié par  04/01/18: retrait de la banque par chèque N°C679 de
l’établissement d’une pièce de caisse 30000 DH pour alimenter la caisse: pièce de caisse recette
n°R13.
« dépenses » faisant référence au document de T.A.F:
base de l’opération comptable.
1) Etablissez les pièce de caisses NR12 et N°D158
NB: la pièce de caisse doit contenir: la date; 2) Enregistrez ces opérations au journal de l’E/Se GAMA
numéro de référence, et nature 3) Présentez le compte caisse (à colonne mariées), sachant
qu’au 01/01/18, le compte caisse est débiteur de 15 000
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DH Prof: Ou-mellal Brahim 261

II) Règlement par banque 1) Fonctionnement du compte banque

Les règlements par l’intermédiaire de la Compte Banque

Est débité
banque peuvent être effectués par les Des créances acquises sur la
banque
moyens suivants: - Versement d’espèce en
banque
 Chèque bancaire; - Encaissements de chèque
- Virements reçus
 Virement bancaire - Escompte d’effets de
commerce
- Encaissement d’effets
- Intérêts perçus.; etc
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Est crédité
Des dettes vis-à-vis de la
banque
- Retraits d’espèces de la
banque
- Chèques émis à l’ordre de
tiers
- Ordre de virement émis
- Paiement d’effets de
commerce
- Divers prélèvements:
intérêts, commissions, etc
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Les règlements par banque sont matérialisés par

les documents de base suivants:
- Chèque émis par l’entreprise.
- Ordre de virement émis par l’entreprise
- Ordre de virement émis en faveur de l’E/se
- Avis de débit: document par lequel la banque
avise l’E/se que son compte chez elle a diminué
- Avis de crédit: document par lequel la banque
avise l’E/se que son compte chez elle a
augmenté
Remarque: le compte chèques postaux fonctionne
de façon identique à celle du compte banque
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2) Paiement par chèque
A) Définition du chèque: C’est un
document (écrit) par lequel un titulaire d’un
compte dans une banque (ou CCP ; centre
des chèques postaux) appelé « Emetteur ou
tireur », donne l’ordre à sa banque (tiré) de
payer à vue une somme à un bénéficiaire
(un tiers ou lui-même).
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B) Présentation du chèque C) Encaissement du chèque

Tireur Emission du chèque Bénéficiaire

Tiré Présentation du chèque

(Banque du Banque du
tireur) Paiement bénéficiaire

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3) Paiement par virement

 Le donneur de l’ordre de virement reçoit
Un virement est un écrit par lequel une de sa banque un avis de débit puisque son
personne donne l’ordre à sa banque de compte a été débité chez la banque.
prélever une sonne déterminée de son  Le bénéficiaire de l’ordre de virement
compte et de la transférer sur le compte reçoit de sa banque un avis de crédit
d’une autre personne –le bénéficiaire- au puisque son compte a été crédité chez la
profit de qui le virement est émis. banque

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4) Comptabilisation des règlements par banque

Schéma du virement bancaire
 Les règlements effectués par l’E/se par chèques
bancaires ou virements doivent être enregistrés
Donneur Ordre de virement
Banque du
d’ordre donneur en comptabilités dès l’émission du titre de
d’ordre
paiement sans attendre l’avis de débit de la
banque.
Transfert
de fonds  Pour les règlements reçus par l’E/se, il y a
souvent un décalage entre la réception du
chèque remis par un client et son encaissement
Bénéficiaire Banque du
Avis de crédit définitif (réception de l’avis de crédit de la
bénéficiaire
banque).
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Le plan comptable marocain a prévu l’utilisation d’un compte

d’attente « 5111 chèques à encaisser ou à l’encaissement », Exemple 1
subdivisé lui-même en deux comptes divisionnaire.:
L’entreprise « XIM » a bénéficié des
 51111 chèques en portefeuille: débité des montants des chèques règlements suivants :
reçus et non encore remis à l’encaissement.  02/05/2019 ; l’entreprise a encaissé 5000
 51112 chèques à l’encaissement: qui enregistre à son débit le dh par virement bancaire n°A222, une
montant des chèques remis à l’encaissement et dont l’E/se n’a créance sur le client « Alba ».
pas encore reçu l’avis de crédit bancaire.  L’entreprise a reçue de sa banque un Avis
de crédit n°17, relatif à des intérêts sur un
 Lorsque la banque reçoit un chèque pour encaissement, elle
prêt : 660 (TTC) dont TVA à 10%.
prélève une commission avec une TVA de 10%
 TAF : Enregistrer ces règlements au
journal de l’entreprise « XIM ».
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Exemple 2
Le 15/03/2019, l’entreprise « XIM » a vendu des
marchandises à crédit à sont clients « VILLA » ; MB :
20000, remise 10%, TVA 20%.
 Le 20/03/2019 ; l’entreprise « VILLA » souscrit et
envoie le chèque n°11A11 à « XIM » pour régler sa
dette.
 Le 22/03/2019 ; l’entreprise « XIM » remet le chèque à
l’encaissement.
 Le 23/03/2019 ; l’entreprise « XIM » reçoit l’avis de
crédit relatif au chèque en tenant compte d’une
commission de 200 (HT) et TVA/commission de 10%.
TAF :
 passer toutes les écritures nécessaires chez « XIM ».
 passer les écritures nécessaires chez « VILLA ».

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