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Filière Sciences Economiques et Gestion

TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES


ENTREPRISES
S5 GROUPES C et E

Série N° 2 : Impôt sur les Sociétés

Professeur chargé du cours magistral :


M. ELATIFE EL HOUSSAIN

Doctorant chargé des travaux dirigés :


M. MAALIF SOUHAIB

Année universitaire 2020-2021


Exercice 1

Etudier le champ d’application et la territorialité, en matière d’IS, des cas suivants :

- Une société constituée sous forme d’une SARL est installée à Casablanca depuis 1986. Elle
dispose d’une filiale à Agadir et d’une autre à Dakar. Au titre d l’exercice 2020, le résultat fiscal
consolidé des deux établissements marocains s’élève à 543 800 DH alors que la filiale
sénégalaise a affiché une perte équivalente à 470 000 DH.
- Farah est une société anonyme opérant dans le secteur industriel. Elle oriente une partie de sa
production vers le marché européen depuis sa création en 2016.
- « Salama transport » est une société anonyme de transport routier basée à Tanger. Son activité
s’étend au transport national et international.
- « Sup Gest » est une école supérieure d’enseignement privé.
- « Alfa finance » est une société constituée sous forme d’OPCVM.
- « Basta » est une société italienne qui dispose d’un représentant permanent au Maroc.
- « ABC » est une société de travaux publics basée en France. Elle s’est adjugée la réalisation d’un
marché public consistant en la construction d’un barrage au Maroc.
Exercice 2
Analysez les charges ci-dessous en les qualifiant en charges déductibles ou en charges non
déductibles ? Justifiez votre réponse
• Le loyer des locaux professionnels ;
• Le loyer des locaux versé d’avance à titre de garantie ;
• Impôt sur le revenu des salariés ;
• Cotisations patronales d’assurance maladie ;
• Cotisations salariales des sécurités sociales ;
• Redevances leasing ;
• Indemnité de rachat du matériel qui a été pris en leasing ;
• Petits outillages ;
• Rénovation d’un camion ;
• Réparation d’une camionnette ;
• Prime d’assurance d’accident de travail ;
• Prime d’assurance vie contractée au profit de la société ;
• Frais de réception d’un client étranger ;
• Cadeaux aux clients ;
• Provision pour clients douteux accompagnée d’un recours judiciaire.
• Tantième ordinaire.
Exercice 3

La société NOUR a réalisé en 2019 un chiffre d’affaires de l’ordre de 20 200 000 HT et un résultat
comptable avant impôt de 1 810 000 DH.
L'analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :
Parmi les produits :
* des dividendes d’un montant net de 100 000 DH versé par une société marocaine ;
* produit de vente des actions cotées à la Bourse des Valeurs de Casablanca pour 560 000 DH. Prix
total de souscription 410 000 DH. Le produit de cession a subi la retenue à la source par la banque
chargée de l’opération.

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Parmi les charges :
* pénalités pour livraisons tardives des marchandises 18 000 DH ;
* provisions pour garantie donnée aux clients 160 000 DH ;
* redevance de crédit-bail d’une machine comptabilisée pour son montant TTC 48 000 DH.
Il y a lieu de signaler que la société a déclaré un résultat fiscal déficitaire au titre de l’exercice 2018
de l’ordre de 150 000 DH.
Travail à faire : Calculer le résultat fiscal.
Exercice 4
La société MANARA, est une SA au capital de 20 000 000 DH, libéré de 75%, spécialisée dans la
fabrication et la vente des produits électronique. Elle écoule sa production sur le marché local et à
l’étranger.
Au titre de l’exercice 2020, l’analyse de ses comptes de gestion a permis de relever les
renseignements suivants :
 Bénéfice comptable : 1 650 000 DH
 Déficit de l’exercice 2019 : 130 000 DH
 Les produits comptabilisés :
 Chiffre d’affaire (HT) 24 700 000 DH dont 4 500 000 DH à l’étranger
 Produits accessoires (HT) : 1 320 000 DH
 Redevances des loyers : 260 000 DH
 Intérêts nets d’un compte bloqué 136 000 DH
 Dividendes reçus d’une autre société : 190 500 DH
 Indemnités d’assurance vie (60 000 DH des primes versées) : 425 000 DH
 Les charges comptabilisées :
 Achats de fournitures de bureau (TTC) 144 000 DH
 Achats cadeaux à la clientèle (500 portefeuille portant le sigle) 56 000 DH
 Achat d’une camionnette (HT) 500 000 DH, sa durée de vie est de 5 ans ;
 Salaire annuel du directeur général : 540 000 DH
 Frais de déplacement réglés en espèces (HT) : 15 000 DH
 Jetons de présence alloués aux administrateurs : 35 000 DH
 Tantièmes spéciaux versés aux administrateurs : 45 000 DH
 Prime d’assurance vie à la tête du dirigeant au profit de la société : 5 000 DH
 Acomptes provisionnels de l’IS : 32 000 DH
 Dotation aux amortissements d’un véhicule de tourisme acquis en avril de cette année pour
380 000 TTC (taux 20%) ;
 Provision pour dépréciation du client HOUSSAIN : 4 000 DH
 Provision pour garantie donnée aux clients : 8 600 DH
 Pénalité pour paiement tardif du 3éme acompte de l’IS : 2 000 DH
 Dons octroyés à un club sportif : 20 000 DH
 Dons octroyés à la fondation Mohamed V : 30 000 DH
 40 000 DH d’intérêts du compte courant d’associé crédité de 500 000 DH, rémunéré au taux
de 8%. Le taux autorisé par la loi est de 5%.
Travail à faire :
1- Calculer le résultat fiscal de la société MENARA au titre de l’exercice 2020.
2- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2020.

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Exercice 5
La société X est assujettie à l’impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun.
Au 31 décembre 2019, les comptes de la société font apparaitre les éléments suivants :
- Chiffre d’affaires : 20 000 000 MAD
- Produits financiers et accessoires : 1 000 000 MAD
- Résultat comptable : 1 000 000 MAD
- Charges non déductibles de l’exercice : 300 000 MAD
IS dû au titre de 2018 : 320 000 MAD
L’IS dû au titre de l’exercice 2020 s’élève à 280 000 MAD
Les acomptes provisionnels ont été liquidés dans les délais impartis
Travail à faire : Procéder à la liquidation de l’IS au titre des exercices 2019 et 2020.
Exercice 6
Vous êtes chargé de traiter le dossier fiscal de la société "Les semouleries du Bled "SA au capital de
2 millions de DH sise à El Jadida et dont l'objet est la fabrication de semoules, pâtes alimentaires
de luxe, etc.
Au cours de l'exercice clos 2019, la société a réalisé un chiffre d'affaires hors taxe de 5 100 000 DH
et un bénéfice comptable avant impôt de 710 000 DH.
Après l'examen des documents comptables et l'analyse de tous les comptes, vous relevez
certaines écritures comptabilisées que vous allez devoir prendre en considération pour déterminer
le résultat fiscal :
I. Charges diverses
1/ Achats consommés
La société a constaté dans sa comptabilité une facture d’achat de matières premières pour un
montant global de 144 000 DH TTC.
2/ Assurances
2.1- La société a souscrit une assurance vie à son profit sur la tête de son président du conseil
d'administration pour un montant de 3 500 DH par mois ;
2.2- La société a souscrit également une assurance voiture automobile pour trois véhicules de
tourisme lui appartenant pour une prime globale de 18 000 DH par an. Deux véhicules sont utilisés
à usage professionnel et affectés au déplacement de l'ensemble du personnel. Le troisième
véhicule est mis à la disposition exclusive du Directeur Général. La prime payée pour ce dernier
véhicule est de 7 000 DH par an.
3/ Salaires
La société a licencié un cadre commercial pour faute professionnelle ; Après un recours devant les
tribunaux, « Les semouleries du Bled » a payé une indemnité de licenciement de 112 000 DH.
4/ Dons
Les dons versés par la société au cours de l’exercice 2016 sont de 30 000 DH répartis comme suit :
- 10 000 DH versé aux Habous par chèque barré non endossable ;
- 20 000 DH versé par chèque aux œuvres sociales d’un établissement public marocain.
5/ Cadeaux publicitaires
La société pour se faire connaître davantage a distribué 500 casquettes portant son logo. La valeur
globale de la facture est de 54 000 DH.

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II. Produits divers :
6/ La société a comptabilisé parmi les produits un montant de 60 000 DH correspondant à une
avance faite par un client sur une commande non encore livrée ;
7/ La société a encaissé et a comptabilisé au cours de l’exercice 2016 des intérêts nets d’un
compte bloqué dans une banque commerciale pour un montant de 55 000 DH ;
8/ La société a constaté dans sa comptabilité une reprise sur des provisions non déductibles
fiscalement pour un montant de 90 000 DH.

Travail à faire:
1. En se servant du modèle ci-après, Déterminer le résultat net fiscal de la société pour l’exercice
2016, sachant que le résultat fiscal en 2015 était déficitaire de 190 000 DH ;
2. Liquider l’impôt sur les sociétés à payer au titre de l’exercice 2016 sachant que la société a payé,
courant de l’exercice, 30 000 DH d’acomptes provisionnels et que les produits de l’exercice à retenir
pour le calcul de la cotisation minimale en 2016 sont de 5 600 000 DH.

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