INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIE République du Mali

APPLIQUEE (ISTA) Un Peuple -Un But -Une Foi

Rapport de Stage
THEME

Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux

Apportés par un Cabinet d’Expertise Comptable à ses
Clients

Présenté et soutenu par

KOROTOUMOU HAIDARA

Pour l’obtention
Spécialité : Comptabilité-Gestion du Diplôme Universitaire de Technologie (DUT)

Encadreur Directeur de mémoire

Mr Thiero Idrissa Mr Touré Abdoulay e

Promotion Date de soutenance

2005-2007 Le / / 2009

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 SOMMAIRE

DEDICACE

Je dédis ce mémoire à mes parents: Bassidi et Djénèba Haidara à toute la famille

HAIDARA depuis BANAMBA, qu’ils trouvent ici l’expression de ma plus grande
affection et de ma profonde gratitude.

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 REMERCIEMENTS

Nous ne saurions commencer ce rapport sans remercier le Tout Puissant « ALLAH » de

m’avoir donné l’occasion de voir ce jour et son prophète (paix et salut sur lui).

Mes remerciements vont :

A mes frères, mes tantes et sœurs ainsi qu’à touts mes parents pour leur soutien
constant et l’éducation qu’ils m’ont donnée, à tous les enseignants qui ont eu à me

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donner leurs connaissances depuis ma première année de l’école primaire jusqu’à la
fin du cycle notamment la direction et l’ensemble du corps professoral du technolab
en particulier Mr TOURE mon directeur de mémoire, à tout le personnel du Cabinet
EGCC International en particulier : Mr IDRISSA THEIRO, Mr. LASSANA YALCOUYE,
Mme TOUNKARA SAFIATOU DIALLO, et tous les autres pour leurs disponibilités.

Préambule

Présentation
Crée en date du 18 mai 1998 par arrêté N°0699/98 MESSRS (Ministère des
Enseignements Secondaires, Supérieurs et de la recherche Scientifique), l’institut
Supérieur de technologies Appliquées (TechnoLAB – ISTA) est situé à Bamako à la
zone ACI 2000 (Route Lafiabougou) et forme des cadres jusqu’au niveau maîtrise et

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ingéniorat. Les niveaux inférieurs comme le D.U.T.S ou le B.T y sont également
préparés dans les domaines de Comptabilité/Gestion, Marketing/Management,
l’électronique, les différentes spécialités de l’Informatique, les Assistant(e)s
d’Administration.

L’institut a pour vocation la préparation et la formation des spécialités dans les

domaines des Technologies Nouvelles, techniques administratives, commerciales et
managériales : l’orientation de leurs aptitudes vers l’action et exercices des fonctions et
responsabilités dans un certains domaines prioritaires pour le développement durable
en appliquant les méthodes de formation active propre à favoriser l’esprit d’initiative,
la pratique, l’organisation, la communication et l’usage de l’informatique de
gestion, l’émergence de professionnels polyvalents dans les domaines administratifs,
technique et commercial.

Au niveau universitaire, l’institut ISTA assure la formation dans les filières

suivantes :
 Cycle maîtrise/ingénieur
+ Maîtrise en Finance et Gestion,
+ Maîtrise en Management des Projets et des Organisations,
+Maîtrise en Méthodes Informatiques Appliquées à la Gestion,
+ Maîtrise en Gestion d’Entreprises,
+ Ingénieur Système (Génie Informatique),
+ Ingénieur Commercial : Marketing et Commerce International,
+ Maîtrise en Sciences et Techniques Comptables et Financières
 Cycle D.U.T.S
+ Informatique de Gestion,
+ Marketing /Management,
+ Comptabilité /Gestion,
+ Assistant(e) d’Administration,
+ Electronique et Maintenance informatique,
+ Analyse / Programmation,
+ Technicien Supérieur en Banque – DUTS.
Une convention entre Techonolab-ISTA et l’Ecole Supérieur de Gestion de Paris a
permis d’instaurer depuis janvier 2002 des diplômes de niveau 3 è m cycle. Ce
programme concerne les options suivantes :
 MBA en Gestion d’Entreprises,
 MBA en Management de Ressources Humaines,
 Master en Audit et Contrôle de Gestion.

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 Technolab dispose aussi d’un département Etudes et Consultation dont les
activités concernent à :
- Mener des études de recherches,
- Apporter des conseils et appuis aux PME/PMI en matière de gestion,
- Suivi/évaluation de projets,
- Etudes de faisabilité technique, économique, élaboration de procédés
technologiques.
Dans le domaine des NTIC, TechnoLAB – ISTA est devenu fournisseur d’accès à
Internet (provider) pour les utilisateurs au Mali et intervient ainsi dans les
domaines des Technologies de la Communication ainsi que les prestations
assimilées.
Organisation et structures
L’institut est régi par un ensemble réglementaire et statutaire :
Une convention avec le gouvernement définissant les engagements ou subventions
de celui-ci à l’endroit de l’institut ISTA. Le gouvernement malien pourra par
exemple envoyer/orienter des étudiants au centre pour des niveaux différents
(Techniciens supérieurs, assistants administratifs, agent commerciaux,
gestionnaires ou ingénieur informaticiens ou électroniciens).
Technolab ISTA est une grande école avec un statut financier, le statut de personnel
et le règlement intérieur qui sont en accord avec les textes législatifs en République
du Mali.
Le fonctionnement de l’institut est assuré par :
 Un conseil d’administration : où sont représentés tous les actionnaires et
partenaires, qui arrêtent les grandes orientations de l’établissement et définit le
budget de chaque année d’exercice. La présidence du conseil d’administration
est assurée par un membre élu pour trois (03) ans renouvelables.
 Un Directeur Général assurant la coordination de la gestion et du
fonctionnement de l’établissement, ainsi que la mise en œuvre de la coopération
et la conduite de la politique de l’institut.
 Directeur des Etudes : chargé de la coordination des enseignements, de la
documentation et du régime des élèves et étudiants.
 Un Surveillant Général : ayant pour attribution les services généraux pour le
bon fonctionnement de l’institut.
 Un comité pédagogique et de perfectionnement : organe consultatif, regroupant
le Directeur Général, le Directeur des Etudes, le surveillant Général, le
Personnel Enseignant, deux représentants des utilisateurs et deux représentants
des stagiaires en scolarité. Son rôle est d’étudier tout problème pédagogique, en
particulier les évolutions des programmes, des formations proposées, etc.

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C’est dans ce cadre que nous avons eu à effectuer notre stage au Cabinet EGCC International
sur le thème : « Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés par un Cabinet
d’Expertise Comptable à ses clients »

Le présent mémoire comportera deux grandes parties :

 La première partie portera sur la présentation du lieu et le déroulement du stage.

Cette partie mettra l’accent sur l’historique, les objectifs, les missions, l’organisation, les
partenaires et le fonctionnement du Cabinet EGCC International, les logiciels et les matériels
informatiques existant au sein du cabinet.

 La deuxième partie portera sur « l’Assistance Comptable Fiscale et Conseils Sociaux

apportés par le cabinet pour les entreprises clientes ».

PREMIERE PARTIE
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Lieu et déroulement du stage
I. Présentation du cabinet EGCC international

Le cabinet EGCC International est une société du droit Malien au Capital de 5 000 000 FCFA
à Bamako dans le quartier de Badalabougou -Est ses cordonnées sont les suivantes :

BP 3013, Rue : 25, Porte : 271, Tél : 222 82 18 / 223 64 91 / 223 01 53 / 490 05 67 /
490 05 68.Fax : 222 87 86. E- mails : egcci@egccinternational.com,egcci@afribone.net.ml .

Le sigle EGCC se décompose comme suit :

- E : Expertise Comptable,
- G : Gestion Organisation et Informatique,

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 - C : Commissariat aux comptes et audit,
- C : Conseils fiscaux juridiques et sociaux

1. Les missions

Le cabinet EGCC International intervient en matière de conseil en gestion et en

organisation des entreprises, en audit et commissariat aux comptes. Il procède par :

- L’examen d’un expert comptable des informations financières et comptables fournies

par une entreprise, un organisme ou toute autre entité juridique en vue d’en exprimer
une opinion motivée et responsable sur leur régularité et leur reflet d’image fidèle.
- L’assistance comptable c’est- à- dire la tenue de comptabilité, et l’élaboration des états
financiers.
- La mise en place des systèmes comptables informatiques.
- Des conseils fiscaux juridiques et sociaux.
2. L’organisation interne du cabinet EGGC International

La structure du cabinet est composée de la direction Administrative, de quatre (4)

départements et du service des Affaires Administratives à savoir :

- Département Expertise et Révision comptable ;

- Département d’Audit et de Commissariat aux comptes ;
- Département Juridique Fiscal et Social;
- Département Informatique.
 La Gérance

M. Serge LEPOULTIER- Expert Comptable Agrée –Gérant Associé.

 Le Département Expertise et Révision Comptable

Il est composé de :

- Trois (3) Chefs de Missions permanentes ;

- D’une Chef de Mission détachée ;
- Une assistante confirmée ;

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 - Deux (2) assistants juniors ;
- Trois (3) assistants stagiaires
- Deux stagiaires.

Ce département s’occupe de la tenue de la comptabilité, la révision comptable et

l’élaboration des états financiers.

 Le Département d’Audit

Il est composé de :

- Un coordonnateur- audit ;
- Deux (2) co- responsable de département ;
- Six (6) auditeurs financiers- Chefs de Mission ;
- Un co-responsable Expert comptable stagiaire ;
- Un co-responsable auditeur financier et comptable ;
- Huit (8) Auditeurs assistants confirmés ;
- Deux (2) Auditeurs Assistants ;
- Quatre (4) Auditeurs stagiaires

Ce département effectue des missions d’audit et de commissariat aux comptes dans le but de
vérifier la fiabilité et la sincérité des informations comptables et financières.

 Le Département Juridique, Fiscal et Social

Il est composé de :

- Un docteur en droit spécialiste du droit international ;

- Une spécialiste du droit de l’entreprise ;
- Deux juristes, assistants confirmés.

Ce département assiste les entreprises dans tous les domaines du droit et de la fiscalité et en
assure l’application en la matière dans le cadre des missions d’audit, d’expertise comptable et
de commissariat aux comptes.

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  Le département Informatique

Il est composé de :

- Un analyste programmeur,
- Un administrateur de réseau.

Ils réalisent les systèmes informatiques sur différents types d’ordinateurs comme l’analyse
fonctionnelle, organique et la programmation. Ils organisent les services informatiques et
mettent en place les logiciels développés par le cabinet.

 Le Service des Affaires Administratives

Il est composé de :

- Un responsable administratif ;
- Deux agents coursiers ;
- Quatre (4) secrétaires ;
- Une standardiste.

Ce service s’occupe de tout ce quiDIRECTEUR ASSOCIE

concerne l’administration.
Expert comptable

3. L’organigramme Responsable
Service
Administratif Réseau
(4 personnes) Informatique

Département Département Département Département

Juridique Commissariat Audit de projets Comptabilité
Aux comptes

1 Manager 1 Manager 1 Manager

2 Seniors 1 Manager 2 Seniors 2 Seniors
1 Junior 6 Chefs de missions 1 Junior 2 Juniors
8 Seniors 5 Assistants
5 Juniors

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Secrétariat
(4 personnes)
12
 4. Les partenaires

Le cabinet EGCC INTERNATIONAL est en partenariat avec KPMG.

La création de KPMG remonte à 1987, lorsque les sociétés fiduciaires PMI (Peat Marwick
International) et KMG (Klynveld Main Goerdeler), ainsi que leurs filiales, ont fusionné.
Piet Klynveld, William Barclay Peat, James Marwick et Reinhard Goerdeler ont donné leur
nom à KPMG.

KPMG est représenté depuis 1992 en Suisse, où il s’inscrit dans le réseau international.
KPMG S.A., membre du réseau international KPMG, est le premier cabinet français d’audit et
d’expertise comptable (profession comptable 2007 avec un chiffre d’affaires de (sept cent dix
sept millions d’Euro) 717 millions d’euro en 2006, en progression de 3.5% par rapport à 2005).

5. Les logiciels utilisés

Dans le souci d’éviter les risques d’erreurs et de lenteur dans l’exécution des travaux et
conformément à l’évolution informatique imposée par le progrès technique, toutes les
opérations du cabinet sont informatisées avec l’utilisation de logiciels qui sont développés par
la société Française IGOP (Institut de Gestion et Organisation Personnalisée) dont les
principaux sont :

 KHRONOS
Comptabilité

* Générale,
* Analytique,
* Budgétaire,
* Auxiliaire.

 AUDICALC : Tableur, prolongement synchronique du KHRONOS.

 IRIS : Facturation.
 JUNON : Salaires

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Par ailleurs, le cabinet EGCC International installe les logiciels suivants :

 Khronos
 AUDICALC

Ces mises en place s’accompagnent toujours d’une mission d’organisation et de formation des
agents.

Khronos est un logiciel multi dossier et pluri exercices qui permet de gérer simultanément
plusieurs sociétés par période et par société.

Il est compatible avec le logiciel AUDICAL qui est un tableur permettant le transfert synchrone
des données venant de KHRONOS afin d’élaborer :

Avec KHRONOS :

o Le Grand-livre ;
o La Balance ;
o Les Journaux.

Avec AUDICALC les Etats Financiers comprenant :

o Le bilan ;
o Le compte de résultat ;
o Le Tableau Financier des Emplois et Ressources (TAFIRE)
o Les états annexes.

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 6. La formation

La formation constitue un facteur essentiel du développement des entreprises.

Ce besoin est crucial dans le cadre de nos pays en voie de développement où pour l’heure, les
entreprises restent largement dépendantes des ressources externes, locales ou internationales.
EGCC INTERNATIONAL contribue à réduire cette dépendance en favorisant un transfert de
technologie du consultant vers l’Entreprise. Les actions de soutien extérieur pourront ainsi être
limitées aux domaines sensibles et accroître ainsi l’efficacité de ces interventions.
Ce transfert de savoir faire sera réalisé :

- Au cours des missions, par l’intégration d’agents de l’entreprise à nos équipes à chaque
fois que ce sera possible ;
- A travers la formation dispensée dans les différents domaines de notre activité.

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II. Déroulement du stage et description des tâches effectuées

1. Le déroulement du stage

Le 16 MARS 2009 marqua le début de mon stage au sein du cabinet EGCC International.
Durant cette période, les tâches effectuées sont les suivantes :

 Du 16 MARS au 01 AVRIL 2009 : prise de connaissance du cabinet, la

prise de connaissance du matériel utilisé et des méthodes de travail (initiation au logiciel
KHRONOS).

 Du 01 AVRIL au 30 AVRIL 2009 : classement et saisie d’écritures

comptables sur ordinateur ; élaboration des brouillards de caisse et de banque ;
établissement de déclaration des taxes indirectes ; élaboration des récapitulatifs pour
contrôle des taxes sur salaire sur le tableur Excel ; visite à la clientèle, enfin réception et
préparation du thème de mon rapport de stage.

 Du 01 MAI au 31 MAI 2009 : rédaction du rapport de stage.

2. La description des tâches effectuées

Les tâches que j’ai effectuées sont les suivantes :

 Prise de connaissance du matériel informatique et des méthodes de travail :

initiation au logiciel KHRONOS.

 Classement des pièces comptables : les pièces sont classées

chronologiquement par date et par mois et suivant les différents types de journaux (d’achat,
de vente, des opérations diverses, de banque, de la caisse, etc.).

 Les imputations des pièces comptables.

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  Les enregistrements des pièces comptables.
J’ai eu à effectuer également d’autres tâches durant le présent stage qui ont portés surtout sur
des travaux relatifs à mon thème « Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés
par un Cabinet d’ Expertise à ses Clients »

III. Observations et suggestions

1. Observation

Le cabinet EGCC INTERNATIONAL dans lequel j’ai eu à effectuer mon stage, est doté de
plusieurs ordinateurs et d’imprimantes .En plus, tous les ordinateurs sont en réseau, la
connexion à l’Internet est possible sur tous les postes de travail.

Tout au long de mon stage, j’ai eu à fréquenter des personnes sympathiques et dynamiques
dévouées à leurs tâches et collaborant dans une atmosphère de parfaite entente et de respect
mutuel.
Tous ont contribué à me rendre le séjour agréable et à la réalisation de ce présent travail en
particulier mon encadreur.

Malgré ses outils très perfectionnés, le Cabinet EGCC INTERNATIONAL connaît souvent
quelques désagréments.
Aussi suite à l’immensité du travail une insuffisance notoire de micro-ordinateurs et
d’imprimantes se fait sentir souvent.

2. Suggestions

Il serait souhaitable qu’il ait plus d’ordinateurs et d’imprimantes de plus en plus performants.
Aussi, par rapport à l’assistance apportée, que les clients prennent les dispositions à l’égard des
pénalités en cas de retard de dépôt et de paiement de leurs déclarations d’impôt. La nécessité
d’une plus grande gestion de son personnel et du temps de travail s’impose.

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 3. Conclusion

Ce présent stage a été très bénéfique pour moi sur le plan professionnel et sur le plan
intellectuel.

En effet, il m’a permis entre autres de :

 Connaître un milieu professionnel ;

 Voir et comprendre le fonctionnement de certains appareils et outils modernes de
travail ;
 Appliquer certaines théories étudiées en classe.

18
 DEUXIEME PARTIE
Assistance Comptable, Fiscale et Conseils
Sociaux apportés par un Cabinet D’Expertise
Comptable à ses Clients

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 Introduction

Historiquement, la comptabilité constitue un instrument fondamental de la connaissance des

phénomènes économiques. Selon les phénomènes traités, la composition des ensembles ou
sous-ensembles considérés et les objectifs visés, la comptabilité peut revêtir diverses formes et
utiliser des méthodes variables, mais elle répond toujours à l’essentiel de la définition générale.
Elle est une technique, c'est-à-dire une manière de faire, non un « art » ou une « science ». Elle
constate, et enregistre des signes, c'est-à-dire qu’elle « photographie » objectivement les
indices considérés comme significatifs de l’activité, et qu’elle les rassemble sur un « registre »
ou ce qui en tient lieu documents, listings, « mémoires » d’ordinateurs. Elle a besoin, pour
regrouper logiquement les signes de réalités diverses, de ramener cette diversité à une unité de
langage (le langage comptable) fondé sur la notion de qualité ou de chiffrement (unités
d’objets, de marchandises, de valeurs…). Sa fonction d’enregistrement permet naturellement à
la comptabilité de servir de mémoire, c'est-à-dire de constituer des documents durables
conservant la trace de phénomènes transitoires (l’activité). La sommation des signes permet de
dégager des résultats, et le rapprochement dans le temps des signes et des résultats dégage
l’évolution de l’activité prise en compte. Cet ensemble de renseignements objectifs, ainsi
regroupés, rend possible le contrôle de l’activité et de la gestion, à son double sens
d’appréciation de l’opportunité des décisions (politiques menées) et de la régularité des
opérations (honnêteté des opérateurs).
Nous distinguons différents types de comptabilité (conformément au vocabulaire économiques
et financier Yves Bernard et Jean Claude Colli):

o La comptabilité de type commercial : Elle permet, grâce à l’image qu’elle donne de

l’entreprise ; à la direction générale d’en vérifier l’évolution, au banquier d’en apprécier
la solvabilité et aux actionnaires d’en contrôler la gestion.

o La comptabilité de type publique : C’est la comptabilité des opérations de l’Etat et des

collectivités publiques (les établissements publics, départements, communes…).

o La comptabilité de type nationale : Elle fait l’analyse et la synthèse des opérations

effectuées par l’ensemble des agents économiques agissant dans l’espace national y

20
 compris celle réalisées avec l’extérieur pour éclairer les décisions des autorités chargées
de la politique économique .

La fiscalité apparaît comme l’ensemble des lois, règlements et pratiques relatifs à l’impôt. Le
législateur dispose seul du pouvoir d’instituer un impôt, d’en établir le dispositif et d’en
autoriser la perception. Le gouvernement est néanmoins amené, dans le cadre de la loi, à en
préciser l’application par voie réglementaire. On distingue en droit fiscal trois opérations à
savoir :

o La détermination de la matière imposable : Elle obéit aux règles d’assiette. C’est la

première tâche de l’administration fiscale dans l’ordre chronologique. Elle comprend la
constatation de l’existence d’une créance fiscale et l’évaluation de la base d’imposition.

o La liquidation : C’est une opération consistant à déterminer le montant d’une dette.

o Le paiement de l’impôt : C’est un prélèvement obligatoire et sans contre partie directe

effectué par l’Etat ou les collectivités locales afin de subvenir aux dépenses publiques.

C’est sur ses différentes définitions que sera porté notre thème de rapport de stage :
« Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés par un Cabinet d’Expertise
Comptable à ses Clients ».

Ce thème sera étudié en deux (2) cas d’exemple à savoir :

1er cas : les entreprises confiant leur comptabilité au cabinet ;

2e cas : les entreprises tenant elles mêmes leur comptabilité.

21
CHAPITRE 1 : Les entreprises confiant leur comptabilité au cabinet
Cas de RIO MALI S.A.

1. Description de la société

Compte tenu de la confidentialité du cabinet envers ses clients nous ne sommes pas en
mesure de donnée les coordonnées exacte de l’entreprise RIO MALI S.A.

La société a pour dénomination RIO MALI S.A. Le siège social est

Bamako- Badalabougou Est, Rue : 471, Porte : 481, BP E371, Tel : 641 66 16/ 490 90 90/1,
Fax : 222 46 75.

2. Forme et Objet

RIO MALI S.A. est une société au capital de 18 000 000 FCFA. C’est une société minière dont
la maison mère se trouve en GRANDE-BRETAGNE plus précisément à Londres et a pour
objet l’exploitation du sol minier au Mali. La société a pour but d’exploiter les ressources
minières au MALI.

3. Administration

RIO MALI S.A. est dirigée par des Maliens et des Anglophones qui sont eux aussi actionnaire
de la société.

Le DG (Directeur Général) est nommé pour une durée de QUATRE (4) années. Le DG
(Directeur Général) peut démissionner de son mandat, mais seulement en prévenant chacun des
associés au moins trois (3) mois à l’avance, par une lettre recommandée avec demande d’avis
de réception ou lettre au porteur contre récépisée. La rémunération du DG (Directeur Général)
est fixée par la décision qui le nomme.

22
Assistance fournie pour RIO

I. L’Assistance comptable

A. Les documents comptables et les techniques utilisées

L’entreprise « RIO S.A » envoie périodiquement ses documents et pièces comptables au

cabinet EGCC INTERNATIONAL pour la tenue de sa comptabilité.

o Pièces et brouillard de caisse ;

o Pièces de banque ;
o Factures des clients et fournisseurs (Ventes et Achats), justificatif de règlement des
diverses opérations ;
o Pièces fiscales et sociales en vigueur au MALI.

L’intervention du Cabinet concerne entre autres :

1. Le classement

C’est l’étape préparatoire qui consiste à classer toutes les pièces comptables
chronologiquement (jours, mois, année), et par journal concerné.

C’est aussi le classement des documents matérialisant les opérations effectuées par une
entreprise. Ces documents peuvent se présenter sous la forme de facture, les encaissements et
les dépenses.

2. La création du dossier et des livres journaux

Ce sont des documents tenus sous l’obligation du code de commerce enregistrés le jour au jour
dans l’ordre chronologique, et visés par le greffier du tribunal de commerce. Les livres
journaux sont valablement représentés par des journaux informatiques. Les opérations sont
enregistrées dans des journaux correspondant (caisse, vente, d’achat, etc.)

23
 3. La création d’un plan comptable

Il s’agit, pour le cabinet de créer au préalable des numéros de comptes de la classe 1 à 9,

conformément au système comptable d’application des états de l’UEMOA (Union Economique
et Monétaire Ouest Africaine). Le plan en vigueur est le SYSCOA (Système Comptable Ouest
Africain) en relation avec l’OHADA (Organisation pour l’Harmonisation du Droit des Affaires
en Afrique) pour les besoins d’enregistrement des opérations comptables. La création d’un plan
comptable est un document méthodologique regroupant les principes et règles recommandés ou
imposés par les pouvoirs publics en matière de comptabilité des entreprises.

Pour la création d’un compte sur le logiciel KHRONOS, il faut choisir le sous-menu plan
comptable à partir du menu principal.

Après d’avoir cliqué sur le sous-menu plan comptable une fenêtre s’ouvre contenant la liste des
comptes ; cliquer sur la fonction insertion en dessous de cette fenêtre ; on inscrit alors le
numéro de compte ainsi que l’intitulé et les informations complémentaires (adresse, l’attache
du compte, si compte auxiliaire) du compte à créer.

Exemple 1 : Création d’un Compte Général

Compte 47100000 Compte d’attente.

Après avoir accédé à la fonction création des comptes, il faut :

o Inscrire le N° du compte 47100000 puis la touche « entrer » pour validation ;

o Ensuite entrer l’intitulé du compte : COMPTE D’ATTENTE ;
o L’intitulé d’un compte doit comporter 26 caractères au maximum sur le logiciel
KHRONOS ;
o Puis valider le tout par la touche F12 pour avoir la création effective.

Exemple 2 : Création d’un Compte Auxiliaire.

Un compte auxiliaire est un compte divisionnaire d’un compte d’ordre général. Il peut être
numérique ou alphabétique, selon les cas.

24
La procédure de création est pareille à celle de la création d’un compte général, mais celle-ci
est alphanumérique :

o Il faut inscrire le compte auxiliaire clé « FEDM » ; « F » comme fournisseur puis

« ENTRE » pour valider ;
o Ensuite entrer l’intitulé du compte : ENERGIE DU MALI représenté par EDM;
o Ensuite rattacher le N° du compte 401100000 où 41100000 si client, puis la touche F12
pour avoir la création effective.

4. La technique de comptabilisation

Le but de la tenue de la comptabilité est de pouvoir stocker les opérations comptables afin
d’établir les Etats financiers de synthèse qui comprend : le Bilan, le Compte de résultat, le
TAFIRE (Tableau Financier des Ressources et Emplois) et les Etats annexes.

Pour cela, il est indispensable de procéder par certaines étapes :

o La création du plan comptable ;

o La création des codes journaux et des guides de saisie ;
o Le classement des pièces comptables ;
o L’imputation ;
o La saisie ou l’enregistrement des opérations effectuées par l’entreprise.

Pour comptabiliser une écriture dans le logiciel Khronos il faut :

o Cliquer dans SAISIE,

o Cliquer dans la ligne débit pour commencer la saisie et pour se déplacer d’une case à
une autre, tapez la touche ENTRE et valider la saisie par la touche F12. La même
procédure pour la ligne crédit,
o Une fois les écritures sont équilibrées un message s’affiche pour confirmation de
l’écriture.

25
 5. L’imputation et la saisie (ou enregistrement comptable)

Cette phase consiste à inscrire le n° de compte correspondant sur les pièces comptables pour
ensuite procéder à leur saisie informatique ou l’enregistrement comptable des opérations. A
titre d’illustration :

Facture d’achat

Enregistrement comptable :

19/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT

60520000 Fournitures non stockables – 423 729

Electricité.

44500000 TVA Récupérable 76 271

40110000 Fournisseur/EDM 500 000

Règlement Electricité
Suivant fac. n°……

26
 Facture de vente

Enregistrement comptable :

19/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT

41100000 Client 500 000

70100000 Vente/ELECTROPLUS 423 729

44300000 TVA Collectée 76 271

Règlement : vente de m/ses à

crédit suivant fac n°0218
M/2007/12

Opération de règlement par la Banque :

20/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT

Fournisseurs/EDM
40110000 500 000

Banque
52100000 500 000

Règlement par la banque au

20/12/2007

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Opérations par la caisse :

31/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT

Caisse
57100000 500 000

Client/ELECTROPLUS
41100000 500 000
Règlement par la caisse

Ecriture de Salaire :

31/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT
66110000 Salaires et appointement 51 900
66110100 Indemnité de solidarité 2 000
66110200 Indemnité loi 82/38 1 000

44710000 ITS 34 395

43100000 INPS 1 868
42200000 Rémunération due 18 246

Suivant Etat de salaire au

31/12/2007

Règlement d’INPS :

28
 25/12/2007

DEBIT CREDIT LIBELLE MONTANT MONTANT

DEBIT CREDIT

66410000 INPS Décembre 2 890 900

43100000 INPS 2 890 900

Décembre

Suivant règlement
d’INPS

B. La création des codes journaux et des guides de saisie

a. Création d’un dossier et du code journal

Pour créer un dossier dans le logiciel KHRONOS à partir d’un fichier standard de dossier
société mère, il faut :

 Cliquer dans plan,

 Cliquer dans société puis mettre toutes les donnés de la société à créer à jour et
valider par la touche F12.

29
Le code journal est composé de 2 à 3 caractères alphabétiques dans KHRONOS, qui désignent
les 2 ou 3 premières lettres du nom du journal.

Pour la création de ces codes journaux sur KHRONOS il faut :

o Cliquer sur le sous-menu choix ;

o Cliquer sur « INSERTION », une fenêtre s’ouvre et on écrit le nom du journal.

30
Voici quelques exemples de code journaux :

EB : JOURNAL ECOBANK
BC : JOURNAL B.I.C.I.M
AC : JOURNAL DES ACHATS
CA : JOURNAL DES CAISSES
RG : JOURNAL DES REGULARISATIONS
SA : JOURNAL DES SALAIRES
OD : JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES
ME : JOURNAL DES MENSUALISATIONS

31
 b. Guides de saisie dans le logiciel Khronos

 Journal achat : AC

Après création des journaux, il faut choisir le journal que vous voulez saisir par
exemple (journal achat AC),ensuite cliquer sur le journal achat, changer la date sur le même
menu, et valider par F12.

Cliquer sur PARAMETRAGE pour commencer la création des guides de saisie, une fois entre
dans ce menu nous pouvons faire le paramétrage des guides pour permettre la saisie.

Pour saisir une opération d’achat, il faut cliquer sur ECRITURE une ligne débit et un crédit
apparaît, valider la ligne débit puis le numéro de compte 6052 (fournitures non
stockables/électricité), le libellé (EDM NOVEMBRE), le montant HT, valider la ligne par F12,
sur la même ligne le numéro de compte 445(TVA récupérable), le libellé et le montant de la
TVA puis valider par F12,Valider la ligne crédit puis entrer le numéro de compte
4011(fournisseur EDM), le libellé, le montant Net à payer puis valider par F12.

32
NB :

A chaque fois que l’écriture comptable est équilibrée, un message s’affiche INTEGRATION
pour signaler si vous voulez OUI/NON valider la saisie. Si OUI un numéro de saisie qui sera
le numéro à porter sur la pièce comme numéro de saisie pour qu’en cas de recherche de la pièce
qu’elle puisse être retrouvée facilement et rapidement. Si NON la saisie peut être modifiée et
non validée.

33
  Journal vente : VE

Pour saisir une opération de vente, il faut cliquer sur SAISIE, choisir le journal vente (VE),
changer la date et valider par F12.
Cliquer sur ECRITURE une ligne débit et une ligne crédit apparaît,

Valider la ligne débit puis entrer le numéro de compte 411 (client A), le libellé, le montant Net
à payer, valider par F12.

Valider la ligne crédit puis entrer le numéro de compte 701(vente de marchandise

ELECTROPLUS), le libellé, le montant HT, valider par F12.valider sur la même ligne le
numéro de compte 443(TVA facturée), le libellé, le montant TVA, puis valider par F12.

34
 A. La révision comptable

Après la saisie (enregistrement comptable) des opérations, vient ensuite la phase de la révision.
La révision comptable consiste à contrôler les écritures saisies de façon minutieuse. Lors de la
révision comptable plusieurs opérations peuvent être effectuées :

o Le lettrage
o L’état de rapprochement bancaire
o La visualisation des comptes pour la révision comptables et financière des opérations.
o Enfin, l’élaboration des Etats Financiers de fin d’exercice.

a. Le lettrage

Il permet de présenter les écritures, de les solder par pointage en les passant du module
justification qui se présente sous fourme (J) sur KHRONOS, au module historique sous forme
(H), par exemple (écriture d’une facture EDM et son règlement).

35
  Le module historique (H) : ce module offre la possibilité de revoir toutes les
opérations sur les comptes dans lesquels sont intervenus ou non des lettrages avec
tous les mouvements.

 Le module justification (J) : ce module offre la possibilité de ne revoir que les

opérations non lettrées (non soldées).

Les montants lettrés (pointés) disparaissent mais le solde du compte concerné reste le même
aussi bien en justification qu’en historique.

b. L’état de rapprochement bancaire

Il s’agit de comparer toutes les écritures du compte banque tenues pour la société avec celle du
relevé bancaire tenues par la banque afin d’avoir le même solde.
Cette procédure consiste à :

36
 - Pointer tous les montants du compte banque avec ceux correspondant du relevé
bancaire ;

- Passer toutes les écritures du relevé qui ne figurent pas sur le compte banque en
utilisant la fonction de contrepartie des écritures. Les écritures doivent être lettrées au
fur et à mesure de la saisie ;

- Passer une écriture du solde de la banque après tout pointage. Le lettrage de la ligne
correspondante se fait de façon à laisser apparaître dans le compte banque le solde du
relevé bancaire.

Il s’agit de comparer le solde du compte banque tenu par l’entreprise avec celui tenu par la
banque ou le relevé bancaire. L’état de rapprochement permet de vérifier la conformité des
deux soldes et de faire des réajustements s’il y a lieu.

37
 c. La visualisation des comptes ou la révision des comptes

Il s’agit de vérifier tous les comptes de la classe 1 à 9 et les comptes auxiliaires, afin de
s’assurer que toutes les comptes sont à leurs places.
Elle permet de vérifier tous les comptes un à un afin de revoir :

- Les imputations, les libellés, les montants pour se rassurer de la conformité de l’analyse
financière.
- Les pièces justificatives.
- Les confirmations des soldes de comptes.

 Transfert de compte en compte

S’il arrive qu’au moment de la saisie, que l’on n’a pas d’informations suffisantes sur
l’opération, l’on transite par un compte d’attente (47100000) ou Suspens à régulariser
(10000000). Au moment de la révision, grâce à des informations précises, il est procédé à
une affectation correcte de l’opération dans le compte approprié par une écriture de
transfert.

38
  Saisie et annulation des écritures

Il peut arriver que l’on saisisse par erreur deux fois une même pièce, dans ce cas on procède
à l’annulation de l’écriture.

39
  La rectification des libellés, dates

Le logiciel KHRONOS permet par la fonction MODIFICATION de changer les libellés,

dates (jours).

Pour ce qui concerne la rectification des montants, on procède soit :

- au complément d’écriture ;
- à l’annulation de l’écriture saisie et à l’enregistrement d’une nouvelle écriture.

40
Par ailleurs, au cours de la révision comptable, il y a lieu :

 De régulariser les charges et produits constatés d’avance ; ou les charges à payer ;

 De régulariser et de confirmer des soldes des comptes de tiers ;
 De régulariser des immobilisations et stocks avec les états d’inventaires.

41
II. Assistance fiscale

« Nul n’est censé ignorer la loi, et nul n’est au dessus de la loi ». Ainsi, le droit Malien oblige
les sociétés exerçant une activité productive, à déclarer, et à payer leurs impôts et taxes. C’est
une contribution du cabinet envers ses clients pour corriger les erreurs fiscales.

C’est dans ce cadre qu’intervient le Cabinet EGCC International auprès de ses clients pour
leurs déclarations des impôts et taxes, à savoir :

 établir des déclarations des impôts et taxes indirects et directs ;

 établir des déclarations conformément aux articles 29 et 75 du Code Général de Impôt ;
 régulariser des charges sociales INPS ;
 s’acquitter des impôts et taxes directs et indirects.

La société RI-INTO MALI S.A est assujettie au paiement de : la TVA (la Taxe sur la Valeur
Ajoutée), la CFE (la Contribution Forfaitaire Employeur), TEJ (la taxe emploi jeune) la TFP
(la Taxe de Formation Professionnelle), la TL (la Taxe de Logement), et l’ITS (l’Impôt sur le
Traitement et Salaires).

Aussi RI-INTO MALI S.A, pour les activités liées à l’extraction et au transport des matériaux,
est soumise au paiement des impôts, droits et taxes ci-après :

- la taxe sur les contrats d’assurance, à l’exception des véhicules de chantiers et autres
véhicules directement liés aux opérations d’exploitations,
- les droits d’enregistrement,
- l’impôt sur les revenus fonciers (IRF) sous réserve des exonérations prévues au Code
Général des Impôts (CGI),
- les droits de patente et cotisations annexes,
- l’impôt sur les Bénéfices Industriel et Commerciaux (IBIC) ou Impôt sur les Sociétés
(I.S.),
- la contribution au Programme de Vérification des Importations (P.V.I),
- les vignettes sur les véhicules à l’exception des engins lourds exclusivement liés à des
opérations d’exploitations,

42
 - le droit de timbre sur les intentions d’exporter des produits miniers,
- l’impôt Spécial sur Certains Produits (ISCP),
- la redevance statistique.

La société RIO MALI S.A. est exonérée de :

- l’Impôt sur les Revenus de Valeurs Mobiliers (IRVM),

- des droits et taxes appliqués à l’importation des produits pétroliers, huiles et graisses,
- des charges et cotisations sociales normalement dues, pour les employés, telles que
prévus par la réglementation en vigueur, et dont elle aurait à supporter elle même la
charge.
A titre d’impôts et taxes indirects nous pouvons citer entre autre, conformément au code
général des impôts :

1. La Taxe sur la Valeur Ajoutée : TVA

Sont soumisses à la TVA, les opérations relevant d’une activité économique effectuée au Mali à
titre onéreux par un assujetti. Son taux est de 18%. Elle est considérée comme un impôt sur la
dépense supportée par le dernier consommateur. Il en est de même pour les importations. Les
exonérations concernant la TVA sont : la vente l’exportation et opération assimilée, les
activités et prestations soumises à une 1ère taxe spécifique (affaires soumises à la taxe sur les
contrats d’assurance).

2. La Contribution Forfaitaire à la charge de l’Employeur : CFE

Son taux est fixé à 5.5% depuis 2007. Elle est calculée sur le montant brut des rémunérations,
traitements, salaires et indemnités payés à l’ensemble du personnel par l’employeur, y compris
la valeur réelle des avantages en nature diminuée de l’Indemnité de solidarité et l’indemnité loi
82/32. La base taxable est arrondie aux mille francs inférieurs. La CFE due sur le paiement
effectué pendant un mois déterminé doit être versée dans les 15 jours du mois suivant, à la
caisse du trésorier payeur ou du bureau des recettes du lieu du domicile de la personne et siège
de l’établissement ou du bureau qu’il l’a calculée.

43
 3. La Taxe de Formation Professionnelle : TFP

Elle est perçue sur tous les particuliers et sociétés passibles de l’Impôt sur les Sociétés (IS) et
de l’Impôt sur les Bénéfices Agricoles (IBA). Affectée au Fonds d’Appui à la Formation
Professionnelle et à l’Apprentissage (FAFPA), elle est à la charge de l’employeur aux taux de
2% du montant brut des rémunérations, traitements, émoluments, indemnités et avantages
diminuée de l’indemnité de solidarité; la base taxable est arrondie aux mille francs inférieurs.

4. La Taxe de Logement : TL

Y est assujetti tout contribuable employant du personnel salarié. Son montant n’est pas
déductible du salaire versé à l’employé puisqu’elle est à la charge effective de l’employeur.
Son montant s’obtient en multipliant la base par le taux de 1% ; cette base excluant les
avantages et sommes allouées aux salariés jeunes diplômes régulièrement recrutés
conformément à l’article 243 et 305 du Code Général des Impôts pendant trois (3) ans et le
montant des salaires bruts versés sur une période de deux (2) ans aux travailleurs nouvellement
rémunérés après avoir fait l’objet d’un licenciement pour motif économique.

5. L’impôt sur les traitements et salaires : ITS

C’est un impôt direct applicable à toutes sommes payées dans l’année par l’employeur
directement ou par l’entremise d’un tiers, en contrepartie ou à l’occasion du travail.
Notamment à titre de traitement, indemnités, rémunérations, de pensions et de rentes viagères.
Les conditions de déductions des primes et indemnités sont précisées par Arrêté du Ministre
chargé des Finances. La base de l’ITS est constituée par le montant total net des traitements,
salaires, pécules, indemnités, primes et gratifications, y compris les avantages en nature (50%)
et en espèces (100%) accordées au contribuable rémunéré, déduction faite des allocations,
rentes, pensions d’invalidité et de retraite (4%du salaire brut), les indemnités de dépaysement
pour les expatriés résident au Mali (15% du salaire depuis plus de 10 ans au Mali).

44
 6. Détermination, calcul et déclaration d’impôts et taxes

 L’utilisation du barème (ITS)

Le barème permet d’obtenir la retenue ITS à effectuer à partir du salaire perçu pendant un mois
donné. Il convient de déterminer pour chaque salarié :
Le salaire mensuel imposable brut ainsi déterminé est arrondi éventuellement aux 250FCFA
inférieur.

Pour connaître les conditions exactes de non imposition de certaines sommes ou les règles
spéciales à appliquer pour certaines catégories de salarié (expatrié),se référer au code général
des impôts (CGI) et aux textes d’application, notamment :

L’arrêté N°99-0894/MF-SG du 18 Mai1999, portant modalités d’applications des articles 7 et

8 du CGI et fixation de la valeur imposable des avantages en nature ;
L’arrêté N° 99-0892/MF-SG de 18 Mai 1999, portant modalité de déduction de l’assiette
imposable des primes et indemnités versés en complément du salaire.

Les taux d’application du barème au revenu imposable sont fixés comme suit, pour chaque
tranche de revenu (au guide synthétique des impôts) :

TRANCHES DE TAUX EN % IMPOT IMPOT CUMUL

REVENU PARTICIEL
0 à 175 000 0 0 0
175 001 à 600 000 5 21 250 21 250
600 001 à 1 200 000 13 78 000 99 250
1 200 001 à 1 800 000 20 120 000 219 250
1 800 001 à 2 400 000 28 168 000 387 250
2 400 001 à 3 500 000 34 374 000 761 250
Au - delà de 3 500 000 40 - -

Ce barème s’applique au salaire imposable annuel. Pour obtenir le montant de l’impôt, on

calcule :

45
 - le revenu salarial annuel brut = salaire imposable brut du mois multiplier par 12, le
montant ainsi obtenu est arrondi aux milles francs inférieurs et soumis au barème pour
donner le montant de l’impôt brut ;

- pour obtenir l’impôt net, il se fait à partir de l’impôt annuel obtenu et on applique la
réduction pour charge de famille auquel a droit le contribuable ;

- la retenue mensuelle à effectuer est égale à cet impôt net annuel divisé par 12, le
montant de la division est arrondi au franc inférieur.

A titre d’information le barème d’ITS à subit un abattement de deux (2) points à compter du 1
Janvier 2008.

a. Les calculs de la réduction pour charge de famille

Le barème de réduction pour charges de famille est aménagé comme suit :

o Célibataire, Divorcé ou Veuf sans enfant à charge : 0%

o Marié(e) sans enfant à charge : 10%
o Par enfant à charge, jusqu’au 10ème inclus : 2.5%
o Par enfant majeur infirme donne droit à une réduction d’impôt de 10%.

b. Le calcul des taxes sur les salaires

Cas d’exemple

Soit Melle Sow Hawa (Secrétaire), salaire de base 175 000 FCFA, indemnité de solidarité 2000f
FCFA, indemnité loi 82/38 1000 FCFA, célibataire sans enfant en charge ; calculer les impôts
liés à son salaire :

Calcul de la base imposable CFE, TFP, TL

BASE= SALAIRE – INDEMNITE NON IMPOSABLE

46
Salaire de base : 175 000
Indemnité solidarité : 2 000
Salaire brut = 177 000
Indemnité loi 82/38 : 1 000
Total salaire brut = 178 000

Calculs des taxes : CFE, TFP, TEJ, TL

CFE : 3.5%de la base imposable ; soit 175 000* 3.5%= 6 125 FCFA
TEJ : 2%de la base imposable ; soit 175 000*2%= 3 500 FCFA
TFP : 2% de la base imposable ; soit 175 000*2%= 3 500 FCFA
Les indemnités de solidarité et loi 82/38 étant exonérées de CFE et TFP conformément à la loi.
TL : 1% de la base imposable ; soit 178 000*1%= 1 780 FCFA

Calcul d’ITS

Pour calculer l’ITS du salaire mensuel, il faut calculer pour chaque salaire :

- le salaire brut imposable ;

- le pourcentage de l’abattement pour la charge de famille.

BASE= SALAIRE BRUT –INDEMNITE NON IMPOSABLES- INPS

L’administration fiscale a facilité le calcul d’ITS en l’élaborant le barème, il suffit de calculer

la base d’imposition et chercher l’ITS correspondante en fonction de l’abattement pour charge
de famille. Pour lire l’ITS sur le barème, c’est l’intersection de la ligne (montant) et de la ligne
(pourcentage pour charge de famille).

Pour le cas de Melle Sow Hawa, elle a droit à un abattement de 0%.

Son ITS lu dans le barème fait 34 395 FCFA

47
 c. La comptabilisation du salaire sur logiciel KHRONOS

d. La déclaration mensuelle des impôts et taxes directs et indirects

 Les impôts et taxes indirects

La déclaration se fait sur un imprimé conçu à cet effet par l’administration des impôts. Toutes
les opérations réalisées (exonérées et non exonérées) sont à reporter sur l’imprimé en précisant
les différents calculs de base et de taxe. La déclaration des Taxes Indirectes et règlement
spontané de : la TVA, la CFE, la TFP, la TEJ, la TL, l’ITS, se fait avant le 16 de chaque
mois. Le retard de paiement des taxes indirectes dues cela entraîne l’application d’une amende
fiscale de deux pour cent (2%) par mois de retard à compter de la date d’exigibilité ; tout mois
commencé étant considéré comme un mois entier.

48
  Les impôts et taxes directs

Ils s’appliquent aux sociétés de capitaux (S.A., S.A.R.L.), c’est le cas de notre entreprise.
La société RIO MALI S.A. suite à l’envoi de l’émission d’impôt des services des impôts, doit
payer tous les ans l’I.S calculé à partir du résultat de l’exercice au taux de 35%. Mais si la
société RI-INTO se trouve en situation de perte son I.S est calculé à partir du chiffre d’affaires
de l’exercice soit 0.75%. Le paiement se fait en trois acomptes trimestriel, chaque acompte
étant égal au quart de l’ I.S. Les déclarations du versement des acomptes provisionnels sur
l’Impôt sur les Sociétés sont faites avant : 31 Mars, 31 Juillet, 30 Novembre de l’exercice en
cours. Le solde de l’ I.S est calculé et dû à la clôture du bilan et du résultat de l’exercice. Le
dépôt de la déclaration d’I.S portant sur la société doit être effectué avant le 30Avril de chaque
année au même titre que le Bilan, le Compte de Résultats, le Tableau Financier des Ressources
et des Emplois (TAFIRE), les Annexes.

Aussi suite à l’envoi de l’émission des services des impôts la société RI-INTO MALI S.A.
doit déclarer et régler la patente avant le 01 Mai de chaque année.

Doivent être déclarées également :

- L’impôt sur les revenus fonciers (IRF) son taux est de 15% sauf exonération prévu par les
textes pour les immeubles mis en location. Exonération prevue également sur les
immeubles non loués occupés par leur propriétaire, les membres de la famille et ses
employés ; immeubles inscris à l’actif du bilan d’une société passible de l’impôt sur les
sociétés (I.S) ;

- L’impôt sur les Revenus de Valeur Mobilières (IRVM), il existe cinq (05) taux
d’imposition applicable en fonction de la nature du revenu concerné à savoir :

 9% sur le revenu généré par dépôts a vue ou à échéance fixe et les comptes
courants ;

 10% sur les dividendes régulièrement distribuées ;

49
  13% sur le revenu provenant des obligations et des titres d’emprunts négociables
contractés par des sociétés de droit malien ou par des sociétés étrangères exerçant
au Mali des activités qui y sont imposables ;
 15% sur le revenu versés aux créanciers et aux porteurs d’obligation ;

 18% sur tous les autres revenus, notamment ceux qui sont qualifiés de « réputés
distribués ».

Le paiement de l’IRVM se fait en quatre acomptes trimestriels égaux. La liquidation définitive

n’interviendra que lorsque le montant du bénéfice effectivement distribué est connu.
L’IRVM se déclare au moment de la distribution.

50
III. Les conseils sociaux

Les conseils sociaux sont également l’une des fonctions importantes du Cabinet EGCC
International envers ses clients, car cette tâche est confiée au service juridique du Cabinet pour
le bon déroulement de l’assistance. Voici quelques points que les clients doivent connaître sur
leurs assistantes sociales à savoir :

- L’élaboration du contrat de travail ;

- La tenue de registre de l’employeur et de paie ;
- Le calcul de l’indemnité de licenciement et de service rendu
- faire élaborer un règlement intérieur ;
- faire choisir (élire) les délégués du personnel ;
- autre consultation demandée par le client,
- Le bulletin de salaire :
Un bulletin individuel est obligatoirement délivré à chaque l’Employé par l’Employeur et
portant les mentions ci-dessous à reproduire sur le « Registre des Paiements ». A savoir :

- le nom et l’adresse de l’employeur, ou le timbre de l’entreprise ;

- le nom, l’adresse et le numéro d’ordre du travailleur au Registre de l’Employeur ;
- la date de paiement et mode de paiement ;
- l’emploi et la catégorie professionnelle ;
- la rémunération brute avec tout les éléments qui la composent notamment le salaire de
base, les primes, les indemnités, les impôts et taxes, les cotisations sociales ,les heures
supplémentaires, les congé, et les avantages en nature ;
- la rémunération nette.

 Déclaration à l’institut nationale de la prévoyance sociale : INPS

Tout employeur est responsable de la fourniture de la déclaration et du relevé nominatif des

salaires qu’il paie à son personnel, et du versement des cotisations qui y sont dues ; aussi bien
de la part salariale que de la part patronale. Les délais de leur versement dans les caisses de
l’INPS sont fixés comme suit conformément au code de prévoyance sociale:

51
 - pour l’employeur ayant un effectif de plus de neuf (9) salariés : dans les quinze (15)
premiers jours du mois ;

- pour l’employeur ayant un effectif de moins de dix (10) salariés : dans les quinze (15)
premiers jours de chaque trimestre.

Les versements sont accompagnés d’une « Déclaration Récapitulative de Versement des

Cotisations » qui indique le montant des salaires ayant servi de base au calcul des cotisations.
Un état récapitulatif des salaires et cotisations est à remettre annuellement avant le 31 Janvier à
l’INPS. Il est à rappeler que pour tout salarié, il doit être établi :

o Un carnet de travail,
o Un contrat de travail,
o Un bulletin d’embauche,
o Une fiche de mouvement de personnel.

Le taux global de cotisations vari de 22% pour les entreprises dont le risque de travail est
faible et 24% pour les entreprises dont le risque de travail est élevé ; ce taux s’applique au
montant brut des salaires, traitements, indemnités et avantage en nature et en espèce dont
20,4% ou 18,4% à la charge de l’employeur et 3,6% à la charge du salarié.
Le taux se décompose comme suit :

- accident du travail 4%
- allocations familiales 8%
- retraites 7%
Part patronale 3.40%
Part salariale 3.60%
- protection contre maladie 2%
- invalidité survivant 2%
- taxe office de la main d’œuvre 1%

Les cotisations non acquittées aux échéances prévues sont passibles d’une majoration de 2%
par mois, ou fraction de mois de retard.

52
En cas de cessation d’activité, le paiement des cotisations dues est immédiatement exigible.

En cas de faillite ou de liquidation judiciaire, les cotisations dues jouissent du même privilège
que les salaires.

 Exemple d’enregistrement de la déclaration INPS sur le logiciel KHRONOS :

53
CHAPITRE II : CAS DES CLIENTS ASSISTES Chez Eux PAR LE
CABINET EGCC International

A. Description du logiciel utilisé

Il s’agit là pour le cabinet de se conformer au logiciel du client, car tous les travaux comptables
sont effectués par le comptable de la société concernée. Dans ce cadre précis, le cabinet
organise généralement au sein de son département des séances de formations sur l’utilisation de
certains logiciels à ses agents pour faciliter l’assistance chez les clients.

B. L’assistance comptable

L’assistance est effectuée de la même façon que précédemment évoquée, à la seule différence
que le travail est fait sur place chez le client ; à savoir contrôle et vérification des :

 Imputations ;
 Rapprochements ;
 Pièces comptables ;
 Révision comptable, etc.
Et de procéder à des corrections en cas d’anomalie.

C. L’assistance fiscale et les conseils sociaux

Cette assistance concerne principalement que des problèmes d’ordre fiscal et social,
précisément une assistance des déclarations fiscales et sociales périodiquement à partir de
la comptabilité.

54
 CONCLUSION GENERALE

Pour conclure, nous pensons qu’au terme de ce stage le but principal de notre stage a été atteint
à savoir. Il s’agit de la tenue d’une comptabilité dans une société et l’assistance apportée par un
comptable dans le domaine comptable, fiscal et social.

Cette étude nous a permis également d’approfondir considérablement nos connaissances sur
différents logiciels et tableur en matière de comptabilité.

Notre suggestion est que le cabinet EGCC International, contribue beaucoup plus à l’économie
de ce pays et lui fournit grâce à son savoir faire des séances de formation, des cadres et
assistants comptables, fiscaux,sociaux et juridiques aux entreprises Maliennes.

55
BIBLOGRAPHIE

1- Lexique en comptabilité : 3e édition DOLOZE

2- Guide synthétique des impôts

3- Plan SYSCOA et OHADA : André Ersa

4- Vocabulaire économique et financier : Yves BERNARD, Jean- Claude Colli

« nouvelle édition augmentée »

5- Document comportant la création et organisation du cabinet EGCC International

6- Barème : Impôts sur Traitements et Salaires (ITS)

7- Le code du travail

8- Google.fr

56
ANNEXES

Annexe1 : le barème de l’impôt

Annexe2 : les bulletins de paie

Annexe3 : récapitulatif des salaires

Annexe4 : déclaration cotisation de l’institut national de prévoyance sociale (INPS)

Annexe5 : déclaration taxes indirectes

57
TABLE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

TVA Taxe sur la Valeur ajoutée

INCEF Institut Consulaire d’Etude et de Formation
FC Finance Comptabilité
International Expertise, Gestion, Commissariat aux Comptes, Conseils
EGCC Fiscaux, Juridiques et Sociaux International
BTS Brevet de Technicien Supérieur
DGI Direction Nationale des Impôts
I .S Impôts Synthétique
SYSCOA Système Comptable Ouest Africain
OHADA Organisation pour l’Harmonisation du Droit des Affaires en Afrique
NIF Numéro d’Immatriculation Fiscale
CGI Code Général des Impôts
TTC Tout Taxe Comprise
HT Hors Taxe
TFP Taxe sur la Formation Professionnel
TL Taxe de Logement
CFE Contribution Forfaitaire des Employés
IRVM Impôts sur le Revenu des Valeurs Mobiliers
IBIC Impôts sur le Bénéfice Industriel et Commercial
ITS Impôts sur le Traitement des Salaires
INPS Institut National de la Prévoyance Sociale
IRF Impôts sur le Revenu Foncier
TA Taxe d’Apprentissage
VA Valeur Ajoutée
IGOP Institut de Gestion et Organisation Personnalisée
S.A Société Anonyme

58