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Rapport de Stage
THEME
Pour l’obtention
Spécialité : Comptabilité-Gestion du Diplôme Universitaire de Technologie (DUT)
1
SOMMAIRE
DEDICACE
2
REMERCIEMENTS
3
donner leurs connaissances depuis ma première année de l’école primaire jusqu’à la
fin du cycle notamment la direction et l’ensemble du corps professoral du technolab
en particulier Mr TOURE mon directeur de mémoire, à tout le personnel du Cabinet
EGCC International en particulier : Mr IDRISSA THEIRO, Mr. LASSANA YALCOUYE,
Mme TOUNKARA SAFIATOU DIALLO, et tous les autres pour leurs disponibilités.
Préambule
Présentation
Crée en date du 18 mai 1998 par arrêté N°0699/98 MESSRS (Ministère des
Enseignements Secondaires, Supérieurs et de la recherche Scientifique), l’institut
Supérieur de technologies Appliquées (TechnoLAB – ISTA) est situé à Bamako à la
zone ACI 2000 (Route Lafiabougou) et forme des cadres jusqu’au niveau maîtrise et
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ingéniorat. Les niveaux inférieurs comme le D.U.T.S ou le B.T y sont également
préparés dans les domaines de Comptabilité/Gestion, Marketing/Management,
l’électronique, les différentes spécialités de l’Informatique, les Assistant(e)s
d’Administration.
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Technolab dispose aussi d’un département Etudes et Consultation dont les
activités concernent à :
- Mener des études de recherches,
- Apporter des conseils et appuis aux PME/PMI en matière de gestion,
- Suivi/évaluation de projets,
- Etudes de faisabilité technique, économique, élaboration de procédés
technologiques.
Dans le domaine des NTIC, TechnoLAB – ISTA est devenu fournisseur d’accès à
Internet (provider) pour les utilisateurs au Mali et intervient ainsi dans les
domaines des Technologies de la Communication ainsi que les prestations
assimilées.
Organisation et structures
L’institut est régi par un ensemble réglementaire et statutaire :
Une convention avec le gouvernement définissant les engagements ou subventions
de celui-ci à l’endroit de l’institut ISTA. Le gouvernement malien pourra par
exemple envoyer/orienter des étudiants au centre pour des niveaux différents
(Techniciens supérieurs, assistants administratifs, agent commerciaux,
gestionnaires ou ingénieur informaticiens ou électroniciens).
Technolab ISTA est une grande école avec un statut financier, le statut de personnel
et le règlement intérieur qui sont en accord avec les textes législatifs en République
du Mali.
Le fonctionnement de l’institut est assuré par :
Un conseil d’administration : où sont représentés tous les actionnaires et
partenaires, qui arrêtent les grandes orientations de l’établissement et définit le
budget de chaque année d’exercice. La présidence du conseil d’administration
est assurée par un membre élu pour trois (03) ans renouvelables.
Un Directeur Général assurant la coordination de la gestion et du
fonctionnement de l’établissement, ainsi que la mise en œuvre de la coopération
et la conduite de la politique de l’institut.
Directeur des Etudes : chargé de la coordination des enseignements, de la
documentation et du régime des élèves et étudiants.
Un Surveillant Général : ayant pour attribution les services généraux pour le
bon fonctionnement de l’institut.
Un comité pédagogique et de perfectionnement : organe consultatif, regroupant
le Directeur Général, le Directeur des Etudes, le surveillant Général, le
Personnel Enseignant, deux représentants des utilisateurs et deux représentants
des stagiaires en scolarité. Son rôle est d’étudier tout problème pédagogique, en
particulier les évolutions des programmes, des formations proposées, etc.
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C’est dans ce cadre que nous avons eu à effectuer notre stage au Cabinet EGCC International
sur le thème : « Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés par un Cabinet
d’Expertise Comptable à ses clients »
PREMIERE PARTIE
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Lieu et déroulement du stage
I. Présentation du cabinet EGCC international
Le cabinet EGCC International est une société du droit Malien au Capital de 5 000 000 FCFA
à Bamako dans le quartier de Badalabougou -Est ses cordonnées sont les suivantes :
BP 3013, Rue : 25, Porte : 271, Tél : 222 82 18 / 223 64 91 / 223 01 53 / 490 05 67 /
490 05 68.Fax : 222 87 86. E- mails : egcci@egccinternational.com,egcci@afribone.net.ml .
- E : Expertise Comptable,
- G : Gestion Organisation et Informatique,
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- C : Commissariat aux comptes et audit,
- C : Conseils fiscaux juridiques et sociaux
1. Les missions
Il est composé de :
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- Deux (2) assistants juniors ;
- Trois (3) assistants stagiaires
- Deux stagiaires.
Le Département d’Audit
Il est composé de :
- Un coordonnateur- audit ;
- Deux (2) co- responsable de département ;
- Six (6) auditeurs financiers- Chefs de Mission ;
- Un co-responsable Expert comptable stagiaire ;
- Un co-responsable auditeur financier et comptable ;
- Huit (8) Auditeurs assistants confirmés ;
- Deux (2) Auditeurs Assistants ;
- Quatre (4) Auditeurs stagiaires
Ce département effectue des missions d’audit et de commissariat aux comptes dans le but de
vérifier la fiabilité et la sincérité des informations comptables et financières.
Il est composé de :
Ce département assiste les entreprises dans tous les domaines du droit et de la fiscalité et en
assure l’application en la matière dans le cadre des missions d’audit, d’expertise comptable et
de commissariat aux comptes.
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Le département Informatique
Il est composé de :
- Un analyste programmeur,
- Un administrateur de réseau.
Ils réalisent les systèmes informatiques sur différents types d’ordinateurs comme l’analyse
fonctionnelle, organique et la programmation. Ils organisent les services informatiques et
mettent en place les logiciels développés par le cabinet.
Il est composé de :
- Un responsable administratif ;
- Deux agents coursiers ;
- Quatre (4) secrétaires ;
- Une standardiste.
3. L’organigramme Responsable
Service
Administratif Réseau
(4 personnes) Informatique
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Secrétariat
(4 personnes)
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4. Les partenaires
KPMG est représenté depuis 1992 en Suisse, où il s’inscrit dans le réseau international.
KPMG S.A., membre du réseau international KPMG, est le premier cabinet français d’audit et
d’expertise comptable (profession comptable 2007 avec un chiffre d’affaires de (sept cent dix
sept millions d’Euro) 717 millions d’euro en 2006, en progression de 3.5% par rapport à 2005).
Dans le souci d’éviter les risques d’erreurs et de lenteur dans l’exécution des travaux et
conformément à l’évolution informatique imposée par le progrès technique, toutes les
opérations du cabinet sont informatisées avec l’utilisation de logiciels qui sont développés par
la société Française IGOP (Institut de Gestion et Organisation Personnalisée) dont les
principaux sont :
KHRONOS
Comptabilité
* Générale,
* Analytique,
* Budgétaire,
* Auxiliaire.
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Par ailleurs, le cabinet EGCC International installe les logiciels suivants :
Khronos
AUDICALC
Ces mises en place s’accompagnent toujours d’une mission d’organisation et de formation des
agents.
Khronos est un logiciel multi dossier et pluri exercices qui permet de gérer simultanément
plusieurs sociétés par période et par société.
Il est compatible avec le logiciel AUDICAL qui est un tableur permettant le transfert synchrone
des données venant de KHRONOS afin d’élaborer :
Avec KHRONOS :
o Le Grand-livre ;
o La Balance ;
o Les Journaux.
o Le bilan ;
o Le compte de résultat ;
o Le Tableau Financier des Emplois et Ressources (TAFIRE)
o Les états annexes.
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6. La formation
- Au cours des missions, par l’intégration d’agents de l’entreprise à nos équipes à chaque
fois que ce sera possible ;
- A travers la formation dispensée dans les différents domaines de notre activité.
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II. Déroulement du stage et description des tâches effectuées
1. Le déroulement du stage
Le 16 MARS 2009 marqua le début de mon stage au sein du cabinet EGCC International.
Durant cette période, les tâches effectuées sont les suivantes :
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Les enregistrements des pièces comptables.
J’ai eu à effectuer également d’autres tâches durant le présent stage qui ont portés surtout sur
des travaux relatifs à mon thème « Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés
par un Cabinet d’ Expertise à ses Clients »
1. Observation
Le cabinet EGCC INTERNATIONAL dans lequel j’ai eu à effectuer mon stage, est doté de
plusieurs ordinateurs et d’imprimantes .En plus, tous les ordinateurs sont en réseau, la
connexion à l’Internet est possible sur tous les postes de travail.
Tout au long de mon stage, j’ai eu à fréquenter des personnes sympathiques et dynamiques
dévouées à leurs tâches et collaborant dans une atmosphère de parfaite entente et de respect
mutuel.
Tous ont contribué à me rendre le séjour agréable et à la réalisation de ce présent travail en
particulier mon encadreur.
Malgré ses outils très perfectionnés, le Cabinet EGCC INTERNATIONAL connaît souvent
quelques désagréments.
Aussi suite à l’immensité du travail une insuffisance notoire de micro-ordinateurs et
d’imprimantes se fait sentir souvent.
2. Suggestions
Il serait souhaitable qu’il ait plus d’ordinateurs et d’imprimantes de plus en plus performants.
Aussi, par rapport à l’assistance apportée, que les clients prennent les dispositions à l’égard des
pénalités en cas de retard de dépôt et de paiement de leurs déclarations d’impôt. La nécessité
d’une plus grande gestion de son personnel et du temps de travail s’impose.
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3. Conclusion
Ce présent stage a été très bénéfique pour moi sur le plan professionnel et sur le plan
intellectuel.
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DEUXIEME PARTIE
Assistance Comptable, Fiscale et Conseils
Sociaux apportés par un Cabinet D’Expertise
Comptable à ses Clients
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Introduction
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compris celle réalisées avec l’extérieur pour éclairer les décisions des autorités chargées
de la politique économique .
La fiscalité apparaît comme l’ensemble des lois, règlements et pratiques relatifs à l’impôt. Le
législateur dispose seul du pouvoir d’instituer un impôt, d’en établir le dispositif et d’en
autoriser la perception. Le gouvernement est néanmoins amené, dans le cadre de la loi, à en
préciser l’application par voie réglementaire. On distingue en droit fiscal trois opérations à
savoir :
C’est sur ses différentes définitions que sera porté notre thème de rapport de stage :
« Assistance Comptable, Fiscale et Conseils Sociaux apportés par un Cabinet d’Expertise
Comptable à ses Clients ».
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CHAPITRE 1 : Les entreprises confiant leur comptabilité au cabinet
Cas de RIO MALI S.A.
1. Description de la société
Compte tenu de la confidentialité du cabinet envers ses clients nous ne sommes pas en
mesure de donnée les coordonnées exacte de l’entreprise RIO MALI S.A.
2. Forme et Objet
RIO MALI S.A. est une société au capital de 18 000 000 FCFA. C’est une société minière dont
la maison mère se trouve en GRANDE-BRETAGNE plus précisément à Londres et a pour
objet l’exploitation du sol minier au Mali. La société a pour but d’exploiter les ressources
minières au MALI.
3. Administration
RIO MALI S.A. est dirigée par des Maliens et des Anglophones qui sont eux aussi actionnaire
de la société.
Le DG (Directeur Général) est nommé pour une durée de QUATRE (4) années. Le DG
(Directeur Général) peut démissionner de son mandat, mais seulement en prévenant chacun des
associés au moins trois (3) mois à l’avance, par une lettre recommandée avec demande d’avis
de réception ou lettre au porteur contre récépisée. La rémunération du DG (Directeur Général)
est fixée par la décision qui le nomme.
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Assistance fournie pour RIO
I. L’Assistance comptable
1. Le classement
C’est l’étape préparatoire qui consiste à classer toutes les pièces comptables
chronologiquement (jours, mois, année), et par journal concerné.
C’est aussi le classement des documents matérialisant les opérations effectuées par une
entreprise. Ces documents peuvent se présenter sous la forme de facture, les encaissements et
les dépenses.
Ce sont des documents tenus sous l’obligation du code de commerce enregistrés le jour au jour
dans l’ordre chronologique, et visés par le greffier du tribunal de commerce. Les livres
journaux sont valablement représentés par des journaux informatiques. Les opérations sont
enregistrées dans des journaux correspondant (caisse, vente, d’achat, etc.)
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3. La création d’un plan comptable
Pour la création d’un compte sur le logiciel KHRONOS, il faut choisir le sous-menu plan
comptable à partir du menu principal.
Après d’avoir cliqué sur le sous-menu plan comptable une fenêtre s’ouvre contenant la liste des
comptes ; cliquer sur la fonction insertion en dessous de cette fenêtre ; on inscrit alors le
numéro de compte ainsi que l’intitulé et les informations complémentaires (adresse, l’attache
du compte, si compte auxiliaire) du compte à créer.
Un compte auxiliaire est un compte divisionnaire d’un compte d’ordre général. Il peut être
numérique ou alphabétique, selon les cas.
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La procédure de création est pareille à celle de la création d’un compte général, mais celle-ci
est alphanumérique :
4. La technique de comptabilisation
Le but de la tenue de la comptabilité est de pouvoir stocker les opérations comptables afin
d’établir les Etats financiers de synthèse qui comprend : le Bilan, le Compte de résultat, le
TAFIRE (Tableau Financier des Ressources et Emplois) et les Etats annexes.
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5. L’imputation et la saisie (ou enregistrement comptable)
Cette phase consiste à inscrire le n° de compte correspondant sur les pièces comptables pour
ensuite procéder à leur saisie informatique ou l’enregistrement comptable des opérations. A
titre d’illustration :
Facture d’achat
Enregistrement comptable :
19/12/2007
Règlement Electricité
Suivant fac. n°……
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Facture de vente
Enregistrement comptable :
19/12/2007
20/12/2007
Fournisseurs/EDM
40110000 500 000
Banque
52100000 500 000
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Opérations par la caisse :
31/12/2007
Caisse
57100000 500 000
Client/ELECTROPLUS
41100000 500 000
Règlement par la caisse
Ecriture de Salaire :
31/12/2007
Règlement d’INPS :
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25/12/2007
Suivant règlement
d’INPS
Pour créer un dossier dans le logiciel KHRONOS à partir d’un fichier standard de dossier
société mère, il faut :
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Le code journal est composé de 2 à 3 caractères alphabétiques dans KHRONOS, qui désignent
les 2 ou 3 premières lettres du nom du journal.
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Voici quelques exemples de code journaux :
EB : JOURNAL ECOBANK
BC : JOURNAL B.I.C.I.M
AC : JOURNAL DES ACHATS
CA : JOURNAL DES CAISSES
RG : JOURNAL DES REGULARISATIONS
SA : JOURNAL DES SALAIRES
OD : JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES
ME : JOURNAL DES MENSUALISATIONS
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b. Guides de saisie dans le logiciel Khronos
Journal achat : AC
Après création des journaux, il faut choisir le journal que vous voulez saisir par
exemple (journal achat AC),ensuite cliquer sur le journal achat, changer la date sur le même
menu, et valider par F12.
Cliquer sur PARAMETRAGE pour commencer la création des guides de saisie, une fois entre
dans ce menu nous pouvons faire le paramétrage des guides pour permettre la saisie.
Pour saisir une opération d’achat, il faut cliquer sur ECRITURE une ligne débit et un crédit
apparaît, valider la ligne débit puis le numéro de compte 6052 (fournitures non
stockables/électricité), le libellé (EDM NOVEMBRE), le montant HT, valider la ligne par F12,
sur la même ligne le numéro de compte 445(TVA récupérable), le libellé et le montant de la
TVA puis valider par F12,Valider la ligne crédit puis entrer le numéro de compte
4011(fournisseur EDM), le libellé, le montant Net à payer puis valider par F12.
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NB :
A chaque fois que l’écriture comptable est équilibrée, un message s’affiche INTEGRATION
pour signaler si vous voulez OUI/NON valider la saisie. Si OUI un numéro de saisie qui sera
le numéro à porter sur la pièce comme numéro de saisie pour qu’en cas de recherche de la pièce
qu’elle puisse être retrouvée facilement et rapidement. Si NON la saisie peut être modifiée et
non validée.
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Journal vente : VE
Pour saisir une opération de vente, il faut cliquer sur SAISIE, choisir le journal vente (VE),
changer la date et valider par F12.
Cliquer sur ECRITURE une ligne débit et une ligne crédit apparaît,
Valider la ligne débit puis entrer le numéro de compte 411 (client A), le libellé, le montant Net
à payer, valider par F12.
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A. La révision comptable
Après la saisie (enregistrement comptable) des opérations, vient ensuite la phase de la révision.
La révision comptable consiste à contrôler les écritures saisies de façon minutieuse. Lors de la
révision comptable plusieurs opérations peuvent être effectuées :
o Le lettrage
o L’état de rapprochement bancaire
o La visualisation des comptes pour la révision comptables et financière des opérations.
o Enfin, l’élaboration des Etats Financiers de fin d’exercice.
a. Le lettrage
Il permet de présenter les écritures, de les solder par pointage en les passant du module
justification qui se présente sous fourme (J) sur KHRONOS, au module historique sous forme
(H), par exemple (écriture d’une facture EDM et son règlement).
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Le module historique (H) : ce module offre la possibilité de revoir toutes les
opérations sur les comptes dans lesquels sont intervenus ou non des lettrages avec
tous les mouvements.
Les montants lettrés (pointés) disparaissent mais le solde du compte concerné reste le même
aussi bien en justification qu’en historique.
Il s’agit de comparer toutes les écritures du compte banque tenues pour la société avec celle du
relevé bancaire tenues par la banque afin d’avoir le même solde.
Cette procédure consiste à :
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- Pointer tous les montants du compte banque avec ceux correspondant du relevé
bancaire ;
- Passer toutes les écritures du relevé qui ne figurent pas sur le compte banque en
utilisant la fonction de contrepartie des écritures. Les écritures doivent être lettrées au
fur et à mesure de la saisie ;
- Passer une écriture du solde de la banque après tout pointage. Le lettrage de la ligne
correspondante se fait de façon à laisser apparaître dans le compte banque le solde du
relevé bancaire.
Il s’agit de comparer le solde du compte banque tenu par l’entreprise avec celui tenu par la
banque ou le relevé bancaire. L’état de rapprochement permet de vérifier la conformité des
deux soldes et de faire des réajustements s’il y a lieu.
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c. La visualisation des comptes ou la révision des comptes
Il s’agit de vérifier tous les comptes de la classe 1 à 9 et les comptes auxiliaires, afin de
s’assurer que toutes les comptes sont à leurs places.
Elle permet de vérifier tous les comptes un à un afin de revoir :
- Les imputations, les libellés, les montants pour se rassurer de la conformité de l’analyse
financière.
- Les pièces justificatives.
- Les confirmations des soldes de comptes.
S’il arrive qu’au moment de la saisie, que l’on n’a pas d’informations suffisantes sur
l’opération, l’on transite par un compte d’attente (47100000) ou Suspens à régulariser
(10000000). Au moment de la révision, grâce à des informations précises, il est procédé à
une affectation correcte de l’opération dans le compte approprié par une écriture de
transfert.
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Saisie et annulation des écritures
Il peut arriver que l’on saisisse par erreur deux fois une même pièce, dans ce cas on procède
à l’annulation de l’écriture.
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La rectification des libellés, dates
- au complément d’écriture ;
- à l’annulation de l’écriture saisie et à l’enregistrement d’une nouvelle écriture.
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Par ailleurs, au cours de la révision comptable, il y a lieu :
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II. Assistance fiscale
« Nul n’est censé ignorer la loi, et nul n’est au dessus de la loi ». Ainsi, le droit Malien oblige
les sociétés exerçant une activité productive, à déclarer, et à payer leurs impôts et taxes. C’est
une contribution du cabinet envers ses clients pour corriger les erreurs fiscales.
C’est dans ce cadre qu’intervient le Cabinet EGCC International auprès de ses clients pour
leurs déclarations des impôts et taxes, à savoir :
La société RI-INTO MALI S.A est assujettie au paiement de : la TVA (la Taxe sur la Valeur
Ajoutée), la CFE (la Contribution Forfaitaire Employeur), TEJ (la taxe emploi jeune) la TFP
(la Taxe de Formation Professionnelle), la TL (la Taxe de Logement), et l’ITS (l’Impôt sur le
Traitement et Salaires).
Aussi RI-INTO MALI S.A, pour les activités liées à l’extraction et au transport des matériaux,
est soumise au paiement des impôts, droits et taxes ci-après :
- la taxe sur les contrats d’assurance, à l’exception des véhicules de chantiers et autres
véhicules directement liés aux opérations d’exploitations,
- les droits d’enregistrement,
- l’impôt sur les revenus fonciers (IRF) sous réserve des exonérations prévues au Code
Général des Impôts (CGI),
- les droits de patente et cotisations annexes,
- l’impôt sur les Bénéfices Industriel et Commerciaux (IBIC) ou Impôt sur les Sociétés
(I.S.),
- la contribution au Programme de Vérification des Importations (P.V.I),
- les vignettes sur les véhicules à l’exception des engins lourds exclusivement liés à des
opérations d’exploitations,
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- le droit de timbre sur les intentions d’exporter des produits miniers,
- l’impôt Spécial sur Certains Produits (ISCP),
- la redevance statistique.
Sont soumisses à la TVA, les opérations relevant d’une activité économique effectuée au Mali à
titre onéreux par un assujetti. Son taux est de 18%. Elle est considérée comme un impôt sur la
dépense supportée par le dernier consommateur. Il en est de même pour les importations. Les
exonérations concernant la TVA sont : la vente l’exportation et opération assimilée, les
activités et prestations soumises à une 1ère taxe spécifique (affaires soumises à la taxe sur les
contrats d’assurance).
Son taux est fixé à 5.5% depuis 2007. Elle est calculée sur le montant brut des rémunérations,
traitements, salaires et indemnités payés à l’ensemble du personnel par l’employeur, y compris
la valeur réelle des avantages en nature diminuée de l’Indemnité de solidarité et l’indemnité loi
82/32. La base taxable est arrondie aux mille francs inférieurs. La CFE due sur le paiement
effectué pendant un mois déterminé doit être versée dans les 15 jours du mois suivant, à la
caisse du trésorier payeur ou du bureau des recettes du lieu du domicile de la personne et siège
de l’établissement ou du bureau qu’il l’a calculée.
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3. La Taxe de Formation Professionnelle : TFP
Elle est perçue sur tous les particuliers et sociétés passibles de l’Impôt sur les Sociétés (IS) et
de l’Impôt sur les Bénéfices Agricoles (IBA). Affectée au Fonds d’Appui à la Formation
Professionnelle et à l’Apprentissage (FAFPA), elle est à la charge de l’employeur aux taux de
2% du montant brut des rémunérations, traitements, émoluments, indemnités et avantages
diminuée de l’indemnité de solidarité; la base taxable est arrondie aux mille francs inférieurs.
4. La Taxe de Logement : TL
Y est assujetti tout contribuable employant du personnel salarié. Son montant n’est pas
déductible du salaire versé à l’employé puisqu’elle est à la charge effective de l’employeur.
Son montant s’obtient en multipliant la base par le taux de 1% ; cette base excluant les
avantages et sommes allouées aux salariés jeunes diplômes régulièrement recrutés
conformément à l’article 243 et 305 du Code Général des Impôts pendant trois (3) ans et le
montant des salaires bruts versés sur une période de deux (2) ans aux travailleurs nouvellement
rémunérés après avoir fait l’objet d’un licenciement pour motif économique.
C’est un impôt direct applicable à toutes sommes payées dans l’année par l’employeur
directement ou par l’entremise d’un tiers, en contrepartie ou à l’occasion du travail.
Notamment à titre de traitement, indemnités, rémunérations, de pensions et de rentes viagères.
Les conditions de déductions des primes et indemnités sont précisées par Arrêté du Ministre
chargé des Finances. La base de l’ITS est constituée par le montant total net des traitements,
salaires, pécules, indemnités, primes et gratifications, y compris les avantages en nature (50%)
et en espèces (100%) accordées au contribuable rémunéré, déduction faite des allocations,
rentes, pensions d’invalidité et de retraite (4%du salaire brut), les indemnités de dépaysement
pour les expatriés résident au Mali (15% du salaire depuis plus de 10 ans au Mali).
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6. Détermination, calcul et déclaration d’impôts et taxes
Le barème permet d’obtenir la retenue ITS à effectuer à partir du salaire perçu pendant un mois
donné. Il convient de déterminer pour chaque salarié :
Le salaire mensuel imposable brut ainsi déterminé est arrondi éventuellement aux 250FCFA
inférieur.
Pour connaître les conditions exactes de non imposition de certaines sommes ou les règles
spéciales à appliquer pour certaines catégories de salarié (expatrié),se référer au code général
des impôts (CGI) et aux textes d’application, notamment :
Les taux d’application du barème au revenu imposable sont fixés comme suit, pour chaque
tranche de revenu (au guide synthétique des impôts) :
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- le revenu salarial annuel brut = salaire imposable brut du mois multiplier par 12, le
montant ainsi obtenu est arrondi aux milles francs inférieurs et soumis au barème pour
donner le montant de l’impôt brut ;
- pour obtenir l’impôt net, il se fait à partir de l’impôt annuel obtenu et on applique la
réduction pour charge de famille auquel a droit le contribuable ;
- la retenue mensuelle à effectuer est égale à cet impôt net annuel divisé par 12, le
montant de la division est arrondi au franc inférieur.
A titre d’information le barème d’ITS à subit un abattement de deux (2) points à compter du 1
Janvier 2008.
Cas d’exemple
Soit Melle Sow Hawa (Secrétaire), salaire de base 175 000 FCFA, indemnité de solidarité 2000f
FCFA, indemnité loi 82/38 1000 FCFA, célibataire sans enfant en charge ; calculer les impôts
liés à son salaire :
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Salaire de base : 175 000
Indemnité solidarité : 2 000
Salaire brut = 177 000
Indemnité loi 82/38 : 1 000
Total salaire brut = 178 000
CFE : 3.5%de la base imposable ; soit 175 000* 3.5%= 6 125 FCFA
TEJ : 2%de la base imposable ; soit 175 000*2%= 3 500 FCFA
TFP : 2% de la base imposable ; soit 175 000*2%= 3 500 FCFA
Les indemnités de solidarité et loi 82/38 étant exonérées de CFE et TFP conformément à la loi.
TL : 1% de la base imposable ; soit 178 000*1%= 1 780 FCFA
Calcul d’ITS
Pour calculer l’ITS du salaire mensuel, il faut calculer pour chaque salaire :
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c. La comptabilisation du salaire sur logiciel KHRONOS
La déclaration se fait sur un imprimé conçu à cet effet par l’administration des impôts. Toutes
les opérations réalisées (exonérées et non exonérées) sont à reporter sur l’imprimé en précisant
les différents calculs de base et de taxe. La déclaration des Taxes Indirectes et règlement
spontané de : la TVA, la CFE, la TFP, la TEJ, la TL, l’ITS, se fait avant le 16 de chaque
mois. Le retard de paiement des taxes indirectes dues cela entraîne l’application d’une amende
fiscale de deux pour cent (2%) par mois de retard à compter de la date d’exigibilité ; tout mois
commencé étant considéré comme un mois entier.
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Les impôts et taxes directs
Ils s’appliquent aux sociétés de capitaux (S.A., S.A.R.L.), c’est le cas de notre entreprise.
La société RIO MALI S.A. suite à l’envoi de l’émission d’impôt des services des impôts, doit
payer tous les ans l’I.S calculé à partir du résultat de l’exercice au taux de 35%. Mais si la
société RI-INTO se trouve en situation de perte son I.S est calculé à partir du chiffre d’affaires
de l’exercice soit 0.75%. Le paiement se fait en trois acomptes trimestriel, chaque acompte
étant égal au quart de l’ I.S. Les déclarations du versement des acomptes provisionnels sur
l’Impôt sur les Sociétés sont faites avant : 31 Mars, 31 Juillet, 30 Novembre de l’exercice en
cours. Le solde de l’ I.S est calculé et dû à la clôture du bilan et du résultat de l’exercice. Le
dépôt de la déclaration d’I.S portant sur la société doit être effectué avant le 30Avril de chaque
année au même titre que le Bilan, le Compte de Résultats, le Tableau Financier des Ressources
et des Emplois (TAFIRE), les Annexes.
Aussi suite à l’envoi de l’émission des services des impôts la société RI-INTO MALI S.A.
doit déclarer et régler la patente avant le 01 Mai de chaque année.
- L’impôt sur les revenus fonciers (IRF) son taux est de 15% sauf exonération prévu par les
textes pour les immeubles mis en location. Exonération prevue également sur les
immeubles non loués occupés par leur propriétaire, les membres de la famille et ses
employés ; immeubles inscris à l’actif du bilan d’une société passible de l’impôt sur les
sociétés (I.S) ;
- L’impôt sur les Revenus de Valeur Mobilières (IRVM), il existe cinq (05) taux
d’imposition applicable en fonction de la nature du revenu concerné à savoir :
9% sur le revenu généré par dépôts a vue ou à échéance fixe et les comptes
courants ;
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13% sur le revenu provenant des obligations et des titres d’emprunts négociables
contractés par des sociétés de droit malien ou par des sociétés étrangères exerçant
au Mali des activités qui y sont imposables ;
15% sur le revenu versés aux créanciers et aux porteurs d’obligation ;
18% sur tous les autres revenus, notamment ceux qui sont qualifiés de « réputés
distribués ».
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III. Les conseils sociaux
Les conseils sociaux sont également l’une des fonctions importantes du Cabinet EGCC
International envers ses clients, car cette tâche est confiée au service juridique du Cabinet pour
le bon déroulement de l’assistance. Voici quelques points que les clients doivent connaître sur
leurs assistantes sociales à savoir :
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- pour l’employeur ayant un effectif de plus de neuf (9) salariés : dans les quinze (15)
premiers jours du mois ;
- pour l’employeur ayant un effectif de moins de dix (10) salariés : dans les quinze (15)
premiers jours de chaque trimestre.
o Un carnet de travail,
o Un contrat de travail,
o Un bulletin d’embauche,
o Une fiche de mouvement de personnel.
Le taux global de cotisations vari de 22% pour les entreprises dont le risque de travail est
faible et 24% pour les entreprises dont le risque de travail est élevé ; ce taux s’applique au
montant brut des salaires, traitements, indemnités et avantage en nature et en espèce dont
20,4% ou 18,4% à la charge de l’employeur et 3,6% à la charge du salarié.
Le taux se décompose comme suit :
- accident du travail 4%
- allocations familiales 8%
- retraites 7%
Part patronale 3.40%
Part salariale 3.60%
- protection contre maladie 2%
- invalidité survivant 2%
- taxe office de la main d’œuvre 1%
Les cotisations non acquittées aux échéances prévues sont passibles d’une majoration de 2%
par mois, ou fraction de mois de retard.
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En cas de cessation d’activité, le paiement des cotisations dues est immédiatement exigible.
En cas de faillite ou de liquidation judiciaire, les cotisations dues jouissent du même privilège
que les salaires.
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CHAPITRE II : CAS DES CLIENTS ASSISTES Chez Eux PAR LE
CABINET EGCC International
Il s’agit là pour le cabinet de se conformer au logiciel du client, car tous les travaux comptables
sont effectués par le comptable de la société concernée. Dans ce cadre précis, le cabinet
organise généralement au sein de son département des séances de formations sur l’utilisation de
certains logiciels à ses agents pour faciliter l’assistance chez les clients.
B. L’assistance comptable
L’assistance est effectuée de la même façon que précédemment évoquée, à la seule différence
que le travail est fait sur place chez le client ; à savoir contrôle et vérification des :
Imputations ;
Rapprochements ;
Pièces comptables ;
Révision comptable, etc.
Et de procéder à des corrections en cas d’anomalie.
Cette assistance concerne principalement que des problèmes d’ordre fiscal et social,
précisément une assistance des déclarations fiscales et sociales périodiquement à partir de
la comptabilité.
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CONCLUSION GENERALE
Pour conclure, nous pensons qu’au terme de ce stage le but principal de notre stage a été atteint
à savoir. Il s’agit de la tenue d’une comptabilité dans une société et l’assistance apportée par un
comptable dans le domaine comptable, fiscal et social.
Cette étude nous a permis également d’approfondir considérablement nos connaissances sur
différents logiciels et tableur en matière de comptabilité.
Notre suggestion est que le cabinet EGCC International, contribue beaucoup plus à l’économie
de ce pays et lui fournit grâce à son savoir faire des séances de formation, des cadres et
assistants comptables, fiscaux,sociaux et juridiques aux entreprises Maliennes.
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BIBLOGRAPHIE
7- Le code du travail
8- Google.fr
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ANNEXES
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TABLE DES SIGLES ET ABREVIATIONS
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