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ROYAUME DU MAROC

UNIVERSITE ABDELMALEK SAADI


FACULTE POLYDISIPLINAIRE LARACHE

CORRIGE EXERCICES D’APPLICATION


TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Exercice 1 :

𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 (𝑻𝑻𝑪)+(𝑪𝑨 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒂𝒗𝒆𝒄 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆)


Prorata de déduction =
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑𝒔 𝒅𝒆 𝑻𝑽𝑨+ 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒔𝒂𝒏𝒔 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏

𝟑𝟏.𝟐𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏.𝟐𝟎 + 𝟕.𝟗𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎+(𝟕.𝟗𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟎.𝟐𝟎)


=
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝟏𝟑.𝟕𝟐𝟎.𝟎𝟎𝟎
= 77,42%

TVA due au titre du mois d’avril :


TVA collectée (régime de l’encaissement) : 2.230.000 x 0,20 = 446.000 MAD

*Les exportations sont exonérées de la TVA

TVA récupérable :
-Achat de produits électroniques : 2.100.000 x 0,20 = 420.000 MAD

-Matières de première nécessité : non imposable à la TVA


-Redevance de crédit-bail sur voiture de livraison :
15.000 x 7% x 77.42% = 812.91 MAD
La voiture est utilisée par l’entreprise pour toutes les activités y compris ceux non imposables à la
TVA, donc la récupération de la TVA se fera au prorata.

- Facture d’eau récupération de la TVA au prorata :


77,42% x (3.500 x 7%) = 189.68 MAD

- Fourniture de bureau : 3.500 x 20% x77,42% = 541.94 MAD

TOTAL TVA RECUPERABLE = 421 544.53 MAD

TVA DUE DU MOIS D’AVRIL 2020 :

446.000 – 421 544.53 = 24 455.47 MAD


EXERCICE 3
Remarque : le régime du droit commun c’est le régime de l’encaissement

1- Calcul de la TVA selon le régime des encaissements


Mai Juin
TVA collectée
*ventes de produits finis 40 000 102000
*facturation des produits - 70000
*créances clients 45000 -
-TVA récupérable sur immobilisation 36000 111000
-TVA récupérable sur charge
*achats de matière première 18750 30250
*achats de fourniture divers 15000 13000
= TVA due 15250 17750
P.S : les montants des opérations sont exprimés en TTC, donc pour calculer le montant de la TVA il
faut ressortir le montant HT

-première méthode :

Nous avons MTTC= MHT+ (MHT*20%)

=MHT (1+0.2)= 1.2 MHT

DONC le montant HT =MTTC/1.2

Exemple de calcul pour les ventes de produits finis

Nous avons le MTTC= 480 000 donc le MHT= 480 000/1.2= 400 000

Le montant de la TVA encaissé en mai en prenant en considération le mode de règlement=


400 000*20%*50%= 40 000

-deuxième méthode :

Nous avons le MHT=MTTC/1.2

Le montant de la TVA= MHT*0.2

= (MTTC/1.2)*0.2

Le montant de la TVA =MTTC/6

EXEMPLE DE CALCUL POUR LES ACHATS DE MP EN TENANT COMPTE DU MODE DE REGLEMENT

Nous avons le MTTC mai= 150 000 donc le montant de la TVA= (150 000 /6)*75% = 18750

2- Calcul de la TVA due selon le régime du débit


Mai Juin
TVA collectée
*ventes de produits finis (480000/1.2)*0.2= 80000 80000 124000
*facturation des produits 70000 76000
*créances clients 45000 -
-TVA récupérable sur immobilisation 36000 111000
-TVA récupérable sur charge
*achats de matière première 18750 30250
*achats de fourniture divers 15000 13000
= TVA due 125250 45750

EXERCICE 4
1- Le prorata
𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 (𝑻𝑻𝑪)+(𝑪𝑨 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒂𝒗𝒆𝒄 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆)
Prorata =
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑𝒔 𝒅𝒆 𝑻𝑽𝑨+ 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒔𝒂𝒏𝒔 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏
𝟒𝟑𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏.𝟐𝟎 + 𝟔𝟑𝟕𝟓𝟎𝟎+(𝟔𝟑𝟕𝟓𝟎𝟎 𝒙 𝟎.𝟐𝟎)
= * 100
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝟏𝟎𝟗𝟔𝟎𝟎𝟎+𝟐𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎
= 82 %
2- Calcul TVA SELON LE REGIME DES ENCAISSEMENTS
OCTOBRE NOVEMBRE DECEMBRE
TVA FACTUREE
*ventes au maroc 54800 71900 80710
342500*0.2*0.8=54800
(342500*0.2*0.2)+(363750*0.2*0.8)=71900
(363750*0.2*0.2)+(413500*0.2*0.8)=80710
*ventes à l’étranger Exonéré Exonéré Exonéré
*ventes de produits de PN Exonéré Exonéré Exonéré
- TVA récupérable sur immobilisation Rien 1667 26240
10000/6= 1667 (en espèces) (tva non récupérable
160000*0.2*0.82=26240 (camion utilisé car elle concerne
pour livrer des biens imposables et des voiture de tourisme )
biens exonérés)
-TVA récupérable sur charges
*achats de matières premières 19 215 43465 45725
*achats de produits de PN Non déduct Non déduct Non déduct
*frais divers 9430 11644 12587
192150*0.2*0.5=19215
(192150*0.2*0.5)+(242500*0.2*0.5)=43465
(242500*0.2*0.5)+(214750*0.2*0.5)=45725
Application prorata pour :
57500*0.2*0.82=9430
71000*0.2*0.82=11644
76750*0.2*0.82=12587

-crédit de TVA 24000 - -


= TVA due 2155 15124 -
= crédit de tva - - 3842
3- Calcul selon le régime des débits
OCTOBRE NOVEMBRE DECEMBRE
TVA FACTUREE
*ventes au maroc 68500 72750 82700
342500*0.2*=68500
363750*0.2=72750
413500*0.2=82700
*ventes à l’étranger Exonéré Exonéré Exonéré
*ventes de produits de PN Exonéré Exonéré Exonéré
- TVA récupérable sur Rien 1667 26240
immobilisation
-TVA récupérable sur charges
*achats de matières premières 19 215 43465 45725
*achats de produits de PN Non déduct Non déduct Non déduct
*frais divers 9430 11644 12587

-crédit de TVA 24000 - -


= TVA due 15855 15974 -
= crédit de tva - - 1852

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