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CORRECTION EXERCICE 01 & 03

Exercice 1
a-
Bénéfice net 1 010 000
RRD <30 000>
Rves légal 20 000 i
Bénéfice distribuable 960 000
I Statutaire <319 500> ii
Rves F <127 500> iii
SUP DIV <510 000>iv
RRC 3 000

L’écriture comptable  :
131 Résultat bénéficiaire 1 010 000
121 RR 33 000
111 RL 20 000
118 AR 127 500
4471 ACT DIV A PAYER 220 500
(app en num)
4472 ACT DIV A PAYER 609 000
(app en nature)
Affectation du résultat/exercice 2014

b- l’impôt/bénéfice de l’exercice 2014


Résultat fiscale = résultat comptable + réintégration + déduction
Dans ce cas les produits non imposables & les charges non déductibles de l’exercice 2013
sont pris en considération dans le calcul de la base imposable (prescription fiscale est de 4
ans)
Résultat comptable x
Réintégration 405 000
Déduction <75 000>
P N I (2013) <60 000>
C N D (2013) 80 000
Résultat fiscale X + 350 000
Impôt 25% 0.25(x+ 350 000)
Résultat net d’impôt 1 010 000

Résultat comptable= 996  666,667 = x


Résultat fiscale = 1 346  666,667
Impôt = 336 666.667
i
RL = 5% * 980 000 = 49 000 DT
49  000 +580  000 = 629 000 > 10% K
Donc RL retenue est de 20 000 DT
ii
Intérêt statutaire : (42 000 *0.06*100) + 18 000* 100 *0.06 * (2/4+1/4*0.5))
= 252 000 +67 500= 319 500
iii
RF = 25% sup div = 510 000 * 25% = 127 500
iv
dividende / action = 14,5 ( int stat /action + sup dividende/action)
14,5 = (100 * 0.06) + sup div/action
sup div /action = 8.5
sup div total = 8.5 *60 000 = 510 000 DT

Exercice 3
1-
Bénéfice net 125 400
RRD <45 800>
RL <1 600>
Bénéfice distribuable 78 000
Réserves statutaires <18 500>
Réserves facultatives <9 300>
Dividendes ?? x
RR 1 887,500
RL = 5% *79 600 = 3 980 dt
3 980 + 78 400 > 10% K
Donc RL = 1600 dt
R S = 72 700 – 54 200= 18 500
R F= 44 600 – 35 300 = 9 300
dividendes = ?
= SOLDE AVANT AFECTATION DIV – RR
= 50 200 – 1 887,500 = 48 312.500 ( int stat + sup div)
L’écriture comptable
131 Résultat bénéficiaire 125 400
121 RR 47 687,500
111 RL 1 600
112 RS 18 500
118 AR 9 300
447 ACT DIV A PAYER 48 312.500

2-
Int stat = ?

187 500 = ¼*10*n, n= 75 000


80 000actions = 5 000 actions d’apport + 75 000 actions en num
IS = (5000 *10*0.06) + (75 000*10*2/4*0.06) + (75 000 *1/4*3/12*0.06)
= 28 312.500
Donc super dividende = 48 312.5-28312.5
= 20 000
Sup div/action = 20 000/80 000= 0.250

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