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Les Taux d’imposition en matière de l’IRG

Les taux d’imposition des chiffres d’affaires réalisé par les personnes de la catégorie des
bénéfices industriels commerciaux (BIC), il existe 3 régimes d’imposition :

A) le régime réel : ce régime vous est obligatoirement applicable quand dans les cas-après :

 Pour les activités d’achat/revente.


 les prestations de services
 les opérations de vente faire en gros
 les opérations de vente faites par les concessionnaires
 les distributeurs de stations de services
 les contribuables effectuent des opérations d’exportation
 les personnes vendant à des entreprises bénéficiaires …..etc.

B) le régime simplifie : ce régime concerne les personnes relevant de la catégorie


bénéfices industrielles commerciales (BIC) dont le chiffre d’affaire n’excède pas 30
millions de dinars 30.000.00 et les revenus issus de cette catégorie sont soumis a un taux
proportionnelle de 20 % libératoire

C) le régime forfaitaire unique : (IFU)

Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des
objets, lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excède pas 3.000.000 DA, y compris les
artisans exerçant une activité artisanale artistique.

 les personnes physiques exerçant les autres activités de prestation de services


relevant de la catégorie (BIC) lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excède pas
3.000.000 DA
 les opérations de commerce multiple et de grande surface (grands magasins).
 les opérations portant sur la vente des médicaments et produits pharmaceutiques.
 les chantiers de construction.

le taux de l’impôt forfaitaire unique est calculé sur le chiffre d’affaires réalisé est fixé comme
suit :

 5 % Applicable à l’activité d’achat et revente


 12 % Applicable pour les autres activités et les prestations de services.
 5 % Applicable aux activités artisanales artistiques.
Opérations et personnes exclues du régime de l’IFU :
 les opérations de vente faites en gros
 les opérations de vente faites par les concessionnaires
 les distributeurs de stations de services
 les contribuables effectuant des opérations d’exportation
 les personnes vendant à des entreprises bénéficiaires de l’exonération prévue par la
réglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des
achats en franchise de la taxe
 les lotisseurs, marchands de biens et assimilés ainsi que les organisateurs de
spectacles, jeux et divertissements de toute nature
 les marchands et les fabricants d’ouvrages en métaux précieux

NB : les contribuables relèvent du régime de l’impôt forfaitaire unique peuvent opter pour
l’imposition d’après le régime simplifié.

La définition des bénéfices industriels et commerciaux :


Il s’agit des revenus tires d’une activité commerciale industrielle ou artisanale et ils sont
définis par l’article 2 du code de commerce comme suit :

 les activités d’achat et revente


 les activités d’extraction minière
 les travaux immobiliers
 les opérations de location de biens meubles
 les activités de transport
 les opérations de banque et assurance
 les commissionnaires …..etc.

S’agissant des activités artisanales , il s’agit de celles consistant en l’exécution de travaux


d’artisanat traditionnel tout en assurant la vente de ces produits .

NB : certains revenus quoique n’ayant pas un caractère industriel ou commercial qui
relèvent de la catégorie (BIC) il s’agit des revenus des personnes physiques comme suit :

 bénéfices des professions non commerciales.


 revenus des exploitations agricoles.
 revenus de la location des propriétés bâties et non bâties.
 revenu de capitaux mobiliers.
 traitement de salaires.

La définition des bénéfices non commerciaux :

 Ce régime est obligatoire si vous exercez une activité non commerciale en tant que
membre de société de personnes
 Vous exercera une précession libérale (cabinets de médecins, avocats, notaires,
chirurgie dentaires…..)
 Vous percevrez une rémunération en tant que gérant majoritaire d’une SARL cette
catégoriel sont soumis à un taux proportionnel de 20 %