FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES, ECONOMIQUES ET SOCIALES

ANNEE UNIVERSITAIRE 2019/ 2020- GESTON FINANCIÈRE - SEMESTRE 6

MODULE : FISCALITE DE L’ENTREPRISE 2
EXTRAI DE L’EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE ---- 1ère SESSION

I. EXAMEN : « COVID-19 & CIE »

La Société en Nom Collectif « COVID-19 et Cie », soumise à l’impôt sur le revenu – Régime du Résultat
Net Réel (RNR), dont l’activité principale est la vente en gros de produits de désinfection, vous charge
de la mission de Calcul de l’I.R dû au titre de N.

À cet effet, elle met à votre disposition les informations comptables et extra- comptables ci-dessous.

a- Résultat comptable (avant I.R) : Déficitaire de 35.000 MAD

b- Chiffre d’affaires HT : 650.000 MAD

Dans les écritures comptables :

1. Achats de marchandises non justifiés : 1.300 MAD

2. Facture de transport réglée en espèces : 8.600 MAD
3. Don octroyé par virement bancaire aux œuvres sociales d’une université marocaine 20.000 MAD
4. Enregistrement des dividendes reçus : 5.000 MAD
5. Enregistrement d’un dégrèvement sur la taxe professionnelle (Impôt déductible) : 1.720 MAD
6. Enregistrement d’un dégrèvement sur impôt non déductible (I.R) : 20.000 MAD
7. Constatation d’une dotation aux amortissements d’une machine louée : 1.700 MAD
8. Octroi de 700 cadeaux publicitaires portant la dénomination sociale de la société «COVID-19 &
Cie» d’une valeur totale de 77.000 MAD
9. Encaissement d’une créance de 100.000 MAD (Provisionnée à hauteur de 60%)
10. Rémunération du gérant : 150.000 MAD
La société «COVID-19 & Cie» a versé la cotisation minimale au titre de N (2.500 MAD). Le reliquat
du résultat fiscal déficitaire de l’exercice N-3 est de 20.000 MAD.

L’associé principal de La société «COVID-19 & Cie» est marié, père de 2 enfants âgés de plus de
28 ans. Il n’a pas d’autres revenus.

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Annexe : BAREME DE L’IR
Somme
à Somme à
Tranche de Revenu Tranche de Revenu
Taux déduire déduire
Annuel Mensuel
Annuell Mensuelle
e
0 à 0 à 2 500 0% 0 0
30.000 2 501 à 4 166,67 10% 3.000 250
30.001 à 4 166,68 à 5 000 20% 8.000 666,67
50.000 5 001 à 6 30% 14.000 1 166,67
50.001 à 666,67 34% 17.200 1 433,33
60.000 6 666,68 à 15 000 38% 24.400 2 033,33
60.001 à Au- delà de 15 000
80.000

Page 1 sur 2 Bonne chance

 80.001 à
180.000
Au - delà de
180.000

ANNEE UNIVERSITAIRE 2019/ 2020- GESTON FINANCIÈRE - SEMESTRE 6

MODULE : FISCALITE DE L’ENTREPRISE 2
EXTRAI DE L’EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE ---- 2ème SESSION

EXERCICE :
Un contribuable installé au Maroc, vit avec sa famille composée de sa conjointe (retraitée), sa fille Nada âgée de 28
ans et son fils Amine, étudiant âgé de 20 ans. Ila créé, avec un groupe d’amis, une Société en Commandite Simple
(SCS), dont il est le principal associé.

Durant N, la société commerciale, soumise au régime du Résultat Net Simplifié, a enregistré les opérations
suivantes :
- Total de la classe (7) : 1.785.000 DH dont Dividendes (140.000 DH) et Dégrèvement sur IR (16.400 DH).
- Total de la classe (6) : 1.610.000 DH y compris des Dotations aux provisions (23.800 DH), Dotations aux
amortissements (15.000 DH).
La société a calculé et versé la cotisation minimale s’élevant à 6.000 DH

Au cours de l’année N, ce contribuable a disposé des revenus ci-après :

 Une pension de retraite de source marocaine : 60.000 DH
 Un revenu agricole : 30.000 DH (Exonéré)
 Un revenu de capitaux mobiliers : 150.000 DH (Taux non Libératoire de 20% - Retenue à la source 5.500
DH)

Travail à faire :
1. Déterminer le Revenu global imposable de Monsieur Aziz.
2. Calculer l’impôt dû au titre de N.
(1) Chiffre d’affaires réalisés par la Société commerciale :
- N : 1.570.000 DH
- N-2 : 1.480.000 DH

Page 2 sur 2 Bonne chance