CAS 3 (EXAMEN 2019)

Angela SA est une société anonyme au capital de 1 250 000 Dh entièrement libéré. Créée
en 2011, la société intervient dans le secteur de la distribution de produits
parapharmaceutiques. Installée à Tanger, elle réalise la totalité de ses activités sur le
marché marocain.
Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2020, la société a réalisé un résultat comptable
bénéficiaire de 775 500, alors qu’elle a affiché un déficit fiscal au titre de l’exercice
précédent. Le montant de celui-ci s’élève à 215 000 dont 73 600 d’amortissements.
Les produits de l’entreprise se présentent comme suit (en dh HT):
• Ventes : 4 587 000
• Dividendes reçus : 82 140
• Produits accessoires : 312 000
• Produits de cession d’immobilisations : 623 000

Parmi les charges on note les éléments suivants (en dh HT) :

• La rémunération du compte d’associé de l’un des actionnaires qui détient 30% du
capital. Celui-ci a laissé à la disposition de l’entreprise une somme de 540 000 dh à
partir du 1/4/2020. Les intérêts comptabilisés s’élèvent à 38 517. Le taux d’intérêt
autorisé est de 2,19%.
• Les frais de réparation d’un véhicule utilitaire de 8 450 HT payés en espèces.
• Achats à crédit d’un lot de matières premières 45 000 HT, la facture a été
comptabilisée, mais, au 31 décembre 2020, seule la moitié du lot a été livrée.
• Avance de 25 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de
fournitures à livrer en février 2021.
• Une pénalité de 12 000 versée à un client pour retard de livraison d’un lot de
produits.
• Une prime d’assurance-vie contractée sur la tête du PDG au profit de la société : 4500
• Une cotisation à un club de tennis dont le PDG est membre : 3 500
• Les acomptes provisionnels versés au cours de 2020 : 47 800
• Une provision pour garantie sur les produits livrés aux clients : 63 400
• Des droits de douane de 86 800 sur l’importation d’un mobilier de bureau. Celui-ci est
amortissable sur 10 ans.
Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice 2020 et procéder à sa
liquidation.
ELEMENTS REINTEGRATIONS DEDUCTIONS
RESULTAT COMPTABLE 775 500
LES PRODUITS
VENTES -
DIVIDENDES 82 140
PRODUITS ACCESSOIRES -
PRODUITS DE CESSIONS -
LES CHARGES
INTERETS SUR LE COMPTE D’ASSOCIE :
INTERETS COMPTABILISES : 38 517
INTERETS DEDUCTIBLES :
1 250 000 X 30% X 2,19% X 9/12 = 6 159,37
REINTEGRATION : 38 517 – 6 159,37 = 32 357,63 32 357,63
FRAIS DE REPARATION VEHICULE (PAIEMENT EN ESPECES : MAX DE
5 000 TTC (HT 5000/1,2 = 4166,67)
REITEGRATION : 8 450 – 4166,67 = 4 283,34 4 283,34
ACHAT MATIERES 22 500
REINTEGRATION : LA MOITIE
AVANCE FOURNISSEUR : CREANCE SUR LE FOURNISSEUR 25 000
PENALITE : RIEN A SIGNALER ; IL S’AGIT D’UNE PENALITE
CONTRACTUELLE (ET NON PAS UNE PANELITE LEGALE)
PRIME D’ASSURANCE-VIE : LES PRIMES SONT A REINTEGRER 4 500
COTISATION CLUB DE TENNIS : A REINTEGRER 3 500
ACOMPTES PROVISIONNELS 47 800
PROVISION POUR GARANTIE / EXCLUE DE LA DEDUCTION FISCALE 63 400
DROITS DE DOUANE 86 800
A REINTEGRER 86 800
AMORTISSEMENT 8 680
TOTAL 1 065 640,97 90 820
RESULTAT FISCAL PROVISOIRE 974 820,97
IMPUTATION DU DEFICIT (ANNEE 2019)
DEFICIT HORS AMORTISSEMENT 141 400
833 420,97
DEFICIT CORRESPONDANT AUX AMORTISSEMENT 73 600
RESULTAT FISCAL 759 820,97