Stagext

[RAPPORT DE PROJET DE FIN S’ÉTUDE] ISIGK
République Tunisienne
Ministère de l’Enseignement Supérieur, Département Gestion

de la Recherche Scientifique et de la
Technologie
Projet de fin d’études
N° d’ordre :…………….
Université de Kairouan
Institut Supérieur de l’Informatique et de

Gestion de Kairouan
Rapport de stage de Fin d’Etudes

Présenté en vue de l’obtention du diplôme de :
Licence appliquée en gestion comptable
Elaboré par :
CHihaoui mohamed
Soutenu juillet-2020 Devant le jury
Mr …………… : Président
M Nizar neffatii : Encadrant
Année Universitaire 2019-2020
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DEDICACES
ÀmaMère,
“ Tu m'as donné la vie, la tendresse et le courage pour réussir.
Tout ce que je peux t'offrir ne pourra exprimer l'amour et la reconnaissance que je te
porte.
En témoignage, je t'offre ce modeste travail pour te remercier pour tes sacrifies et pour
l'affectation dont tu m'as toujours entourée.
ÀmonPère,
L'épaule solide, l'œil attentif compréhensif et la personne la plus digne de mon
estime et de mon respect.
Aucune dédicace ne saurait exprimer mes sentiments, que Dieu te préserve et procure
santé et longue vie. ”
À mes frères Mohamed Amin

À mes sœur rihab
À mes amis ...
mohamed
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REMERCIEMENTS
» ‫« الحمد هلل الذي ھدانالھذا و ماكنا لنھتدي لوال أن ھدانا هللا‬
A vant de commencer la présentation de ce travail, je profite de l’occasion pour
remercier toutes les personnes qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de ce
projet de fin d’études
J e tiens à exprimer mes vifs remerciements à madame neffati nizar pour sa
disponibilité, sa patience, son attention à l’égard de mon projet et pour les conseils
précieux qu’elle m’a prodigués tout au long de la réalisation de ce travail.
J e tiens à remercier Monsieur le directeur de l’ISIG, professeur hamdi khalfaoui ,
toute l’équipe administrative et tous les membres du jury.
P our finir, je remercie également tous mes professeurs qui m’ont apporté du soutien
durant mes études.
Table des matières

Chapitre 1 : présentation de l'entreprise...............................................................................................4
Introduction:......................................................................................................................................4
I. présentation détaillé de l'entreprise :........................................................................................5
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1. fiche signalétique:...................................................................................................................5
2. Activité Principale :.................................................................................................................5
II. Les tâches effectuent au sein de l'entreprise :...........................................................................6
1. Les tâches principales :...........................................................................................................6
2. les document comptables nécessaires :.................................................................................6
3. Saisir des écritures comptables et édition des documents comptable :.................................7
III. Conclusion :............................................................................................................................8
chapitre 2: Elaboration d'états financiers...............................................................................................9
Introduction:......................................................................................................................................9
I. Composition des états financiers:............................................................................................10
1. Définition des états financiers:.............................................................................................10
2. L’objectif des états financiers :.............................................................................................10
II. Présentation des états financières :..........................................................................................11
1. Bilan......................................................................................................................................11
2. Etat de résultat :...................................................................................................................15
3. L’États de flux de trésorerie :................................................................................................19
4. Les notes aux états financiers :.............................................................................................22
5. L’analyse des états financiers :.............................................................................................22
III. Conclusion :..........................................................................................................................29
Chapitre 3 : Elaboration des états financiers, Cas pratique..................................................................30
Introduction.....................................................................................................................................30
I. Présentation de l’entreprise :...................................................................................................30
II. Etudes de cas pratique :...........................................................................................................32
1. Bilan comptable :..................................................................................................................32
2. Bilan fonctionnelle :..............................................................................................................38
Chapitre 1 : présentation de l'entreprise
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Introduction:
Au sein de l'entreprise «CLP» j'ai passé la totalité de mon stage au service comptabilité ayant
en charge le traitement comptable des dossiers clients et dossiers fournisseurs, des différents
outils et méthodes appropriées de travail qui caractérisent le service comptabilité de
l'entreprise sus-indiquée.
I. Présentation détaillée de l'entreprise :

1. Fiche signalétique:
Raison sociale: école et lycée privé
Adresse: 000, lot 16 zone industrielle chotrana 2, 2088
Matricule fiscale : 1413916Q/A/M/000
Gérant : taher ben lakhder
Téléphone : 00216 70 250 000
Forme juridique : SARL
E-mail : contact@esprit.tn
Site web : www.esprit.tn
2. Activité Principale :
* l’ESPRIT est une école supérieure privée qui possède plusieurs spécialités de
l’enseignement dés le primaire jusqu'à l’universitaire, elle permet de mixer l’enseignement
théorique avec l’expérience professionnelle pratique.
3. Historique de l'entreprise :
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Crée depuis 2018
4. Structure et organisation interne de l'entreprise :
l'entreprise "l'esprit" est une SARL , son siège principal se situe à "Lot 16 zone industrielle
chotrana 2 Ou elle emploie plusieurs salarié consiste des professeurs , sécurité , femme de
ménage .... , employés sont sous la direction de Mr Taher ben lakhdher qui est à la tête de
l’entreprise , sa mission consiste à gérer à la fois la clientèle de l'entreprise et les employés.
Les dossiers et la saisie jusqu’à l’analyse sont la mission des assistants de la société
c’est eux qui s’occupent de reprendre les documents essentiels à la saisie et aux certaines
déclarations en relations avec les clients.
Le travail dans la société est une activité de groupe régulière répartie entre tous les associés
de l'entreprise sous forme des tâches précies et bien déterminées, ce qui permet de guider le
travail à l’évolution et l’amélioration des services rendus.
II. Les tâches effectuent au sein de l'entreprise :
1. Les tâches principales :
 La passation des écritures comptables.

 L’organisation des états financiers à partir de la balance : le bilan, l’état de flux de
trésorerie.
 L’établissement des déclarations de l’impôt sur le revenu des personnes physiques
(IRPP) et l’impôt sur les sociétés (IS), les déclarations mensuelles et celles de
l’employeur.
 Le rapprochement bancaire, le rapprochement du compte fournisseurs, comptes
rattachés , compte client et comptes rattachés avec extraits concernés pour chacun
d’entre eux.
 L’établissement des tableaux d’amortissement, des échéances d’emprunt.
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 La détermination du résultat fiscale et l’établissement des acomptes provisionnels.
2. les document utilisés pour effectuer les taches :
- les factures d’achat et de vente
- dépense de caisse
- les chéques.
- les relevées bancaires
- les pièces internes
- les bulletins de paie
- les bordereaux
- les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de produit
3. logiciel utilisé :
le comptable de l'entreprise "CLP" utilise le "MICROSOFT DYNAMICS NAVISION"

comme un logiciel de traitement comptable. Ce logiciel est éfficace dont il est capable de
gérer toute la comptabilité de l'entreprise, il permet aussi de rassembler les opérations et les
transactions de différentes natures et en différentes dates, afin d’établir les états financiers .
Nous avons travaillé sur les écritures comptables des opérations à l’aide du logiciel
susvisé. Il est à noter que j’ai indiqué les numéros de comptes du plan comptable de
l’entreprise au moment de l’enregistrement avant de l’établir sur la facture lors du
classement . Cela permet d’assurer la suivie de la pièce.
Par ailleurs ,et dans ce contexte, il est utile de noter que le chef département a plusieurs
taches. D’abord, il doit réviser les écritures déjà passées avant d’éditer les états financiers
pour qu’il procède à la clôture de l’exercice du dossier client
durant ce stage j’ai constaté que le logiciel "MICROSOFT DYNAMICS

NAVISION" , comme étant un progiciel de gestion intégrée (PCI\ERP)se caractérise
par son efficacité conçu spécifiquement pour répondre aux besoins des petites et
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moyennes entreprises en cherchant une solution pouvant rapidement être mise en

œuvre .Il se caractérise aussi par la Simplicité de l’utilisation, de la puissance et de
l’agilité au niveau de l’adaptation à l’évolution des besoins de l’ organisation
III. Conclusion :
En bref, il est utile de rappeler que nous avons présenté le cadre général de la société dans un
premier chapitre avant d’étudier l’élaboration des états financiers dans le deuxième chapitre.
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Chapitre 2: L’élaboration des états financiers
Introduction:
Les états financiers présentent la forme des évènements et des faits qui affectent une
telle entreprise , elles présentent également les transactions appliquées par celle-ci
comme elles fournissent les informations utiles sur la situation financière de l’entreprise
.Les états financiers nous aide à savoir la performance et la rentabilité d’une entreprise et
par conséquence savoir la bonne prise de décision .
I. Composition des états financiers:
1. Définition des états financiers:
Les états financiers designe l’ensemble complet de documents comptables et financiers

permettant de preciser la situation financière , la performance et la trésorerie de la
société à la cloture exercice . Les états de l’entreprise des entités autres que les petites
entités comprennent generalement :
 Un bilan
 Un bilan fonctionnel
 Un compte de résultat
 L’état des flux de trésorerie
 Les notes aux états financiers
 Diagnostic financier ( equilibre financier, ratios …)
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2. Les finalités des états financiers :
Les états financière de l’entreprise visent a déterminer :
 La situation financière de l'entreprise.

 La performance de l'entreprise.
 L’evolution de la situation de l'entreprise.
i. La situation financière de l'entreprise :
La situation financière de l'entreprise est affectée par :
 Les ressources économiques que contrôle l’entreprise

 La structure financière ( endettement )
 La liquidité et la solvabilité de l'entreprise ( ratios de liquidité et de solvabilité )
 La capacité de l'entreprise à s'adapter aux mutations de l'environnement
 Les informations qui reflétent la situation de l’entreprise
ii. La performance de l'entreprise :
L’information concernant la performance de l'entreprise est assez importante surtout au

niveau de sa rentabilité, c’est pour cela cette information est donnée principalement par l’état
de résultat.
iii. L’evolution de la situation financière :
L’information qui concerne l’evolution de la situation financière est donnée par l’état de flux
de trésorerie. Il permet d’evaluer les activités d’investissements, de financement et aussi
les activités opérationnelles au cours de l’exercice de l’entreprise.
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II. Présentation des états financières :

1. Bilan
i. Définition de bilan :
De prime abord, il est à noter que le bilan est « la photographie d’une entreprise » .On peut le
définir comme étant la situation patrimoniale d’une telle entreprise à un tel instant (en général
à la cloture de l’exercice de l’entreprise) c’est-a-dire presenter le patrimoine ( l’ensemble des
avoirs et les dettes d’une entreprise)
Le bilan comptable se compose de deux colonnes :
En effet, il se compose d’un actif qui posséde l’ensemble des biens (actifs immobilisés) et des
créances (actifs circulants) et un passif qui regroupe les dettes (dettes a court et long terme) et
les capitaux propres ( le capital ).
Les éléments inclus dans le bilan sont par conséquent les actifs ,les capitaux propres et
passifs . Ces différents éléments sont précisés dans le cadre comptable. le classement
de ces différents par nature , par destination ou eu égard a leur liquidité et exigibilité
facilite l’analyse . la classification la plus appropriée est celle qui aidera les utilisateurs
a la nature , les montants , la liquidité et la destination des ressources disponibles
d’une part et le montant et le échéances des engagements d’autre part .
Les égalités que traduire un bilan =
Actif = capitaux propres +passifs
Emplois financiers=Ressources financières
Droits = obligations
ii. composants du bilan :
 Actifs :
On entend par l’actif ce que l’entreprise détienne, à savoir :
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 Les fortunes économiques contrôlées par l’entreprise

 Les avantages économiques futurs de la société (flux positifs de liquidité…)
 Passifs :
 Les obligations actuelles des opérations réalisés par l’entreprise qui permettent
d’entrainer le transfert des ressources ayant des avantages économique à d’autres
entités.
 L’ensemble des dettes a court, moyen et long terme
 Le montant de ce règlement peut être mesuré de façon fiable.
 Capitaux propres :
 l’avoir des propriétaires (montant des apports)
 l’intérêt résiduel dans l’actif de l’entreprise après élimination de ses passifs.
Capitaux propres = Actifs-Passifs
 les droits de propriété sur les actifs détenus
iii. classification des rubriques du bilan :

Le bilan peut etre divisé en deux categories :
 des elements courants ( actifs et passifs circulants) ils concernent le cycle

d’exploitation
 des éléments non courants ( actifs immobilisés , capitaux propres et passif non
courant), ils concernent le cycle d’investissement
actifs circulant :
* Il fait partie des activités d’exploitations de l’entreprise et il est attendu qu’il soit
réaliser ou consomme dans le cours normal du cycle d’exploitations de l’entreprise .
* Il est détenu principalement a des missions de placement ou pour une courte période ,
est il est attendu qu’il soit réalisé dans les douze mois a compter de la date
d’inventaire .
*Les actifs courants incluent les comptes de stocks, les comptes de creances clients et
de liquidité qui ne sont pas destines a être réalise ou consommes dans le douze mois
a compter de la date de clôture .
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- Stock : les stocks sont détenus afin d’être revendus dans le cours normal des affaires ou
afin d’être utilisés dans la production d’un produit destiné à la vente.
-les créances : cette poste regroupe toutes les créances d’exploitation, en d’autres termes les
créances qu’on s’attend à recouvrer pendant le cycle d’exploitation ou lors du prochaine
activité. Ces créances se divisent en créances sur la clientèle (creances ordinaires ) et en
créances diverses (autres creances )
- les placements : il s’agit des actions( titres de proprieté) et obligations (titres de creance)
détenus à court terme, des échéances à moins d’un an sur prêt non courants.
-les liquidités : il s’agit de la liquidité (banque et caisse) ainsi que les effets à l’encaissement,
les chèques à encaisser. Elle permet a l’entreprise de faire face a ses engagements a court
terme immédiatement.
Actifs non courants :
Les actifs qui sont destinés a être exploités d’une manière continue (durable) pour les
besoins des activités de l’entreprise tels que les immobilisations corporelles,
immobilisations incorporelles et les immobilisations financieres
 Immobilisations incorporelles : regroupent les types d’actif qui n'ont pas une forme
immatérielle. C’est le cas des brevets, du fond de commerce, des licences et des
marques. Les frais d'établissement sont également appartiennent aux immobilisations
incorporelles.
 Immobilisations corporelles : regroupent les actifs matérielles destinés à être utilisés
par l’entreprise d’une façon durable (plus d’un an). Ils sont destinés à être exploités
dans le processus de production des biens et des services : ordinateurs, matériels de
productions et outillage, terrains, matériels de transport, bâtiments et constructions...
 Immobilisations financières : immobilisations à caractère financier comme les
actions, les obligations ou les titres de participation (long terme), des prêts attribués
par l’entreprise à des tiers, des cautions détenues comme garantie…
Passif circulant :
Un passif est classé parmi les passifs circulants s’il :
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 Est réglé dans les 12 mois après la date d’inventaire.

 est attendu qu’il règle par l’utilisation de la trésorerie provenant des éléments
classés comme actifs courants ( creances, banques et/ou caisse )
Il est ainsi par exemple ;
 Fournisseurs et comptes rattachés et autres passif courants

 Concours bancaire et autre passif financiers
 Etats, impôts et taxe
 Personnelle, rémunération (salaire)
Passifs non courants :

 Emprunt a moyen et a long terme
 Autres passifs financiers
 Provisions (provision pour risques et charges…)
Capitaux propres :
Les capitaux propres sont enregistrés au passif du bilan de l'entreprise et sont composés

par :
 Le capital social (la somme des apports en nature ou bien en numéraire)

 Les réserves légales, statutaires et facultatifs (bénéfices antérieurs non distribués)
 Le report à nouveau (bénéfices antérieurs non distribués et non mis en réserve)
2. Etat de résultat :
i. Définition :
Le compte de résultat est un document comptable de synthèse. Il regroupe l’ensemble

des charges et des produits d’une entreprise ou autre organisme ayant une activité
marchandise pour une période bien determiné , appelé service comptable .
Le compte de résultat est un document faisant partie des états financiers, il a pour but
d’analyser la performance economique et la rentabilité d’une entreprise .
Ce document indique les bénéfices (ventes, autres produits …) et les pertes (dépenses, autres
charges…)dans une période donnée le flux des charges et des produits ne manifestent pas
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un flux de trésorerie ( argent encaissée , ou décaissée ) mais ils présentent un flux

d’enrichissement de patrimoine .
La structure de l’Etat de résultat :
La structure de l’Etat de résultat est présentée comme un document récapitulatif des

charges et des produits réalisés par l’entreprise au cours de l’exercice .
ii. Les éléments de l’état de résultat :
Les produits d’exploitation :
Les produits consistes aux augmentations d’avantages économiques au cours de

l’exercice sous forme d’entrées ou d’augmentation d’actifs ou de diminution de
passifs .
Ils ont pour effet d’accroitre les capitaux propres autrement que par des augmentations
provenant des apports des participants aux capitaux propres .
Ventes de marchandises et/ou ventes des produits fabriqués par l'entreprise.
Autres produits d'exploitation.
Les produits financiers
Produits = Revenus + Gains
Les Revenus
Les revenus sont :
 Soit le règlement des dettes de l’entreprise.

 Soit des rentrées de fonds ou autres augmentations de l’actif d’une entreprise
 Une augmentation d’avantages économiques futurs liés à un accroissement d’actif
s’est produite
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 Les revenus peuvent être évalués de façon fiable.

Les Gains
Les gains sont pris en compte :
 Lorsqu’ils sont réalisés.

 Leur montant peut être déterminé avec un degré suffisant.
Les charges d’exploitation :
Les charges sont des décroissements d’avantages économiques au cours de l’exercice

sous forme de consommations , de sorties , de diminutions d’actifs ou de survenance de
passifs .
Elles sont pour effet de diminuer les capitaux propres ( par des distributions aux
participants aux capitaux propres ), la variations des stocks de produit finis et des
encours ( matière première a autre service d’approvisionnement consommé )
Par exemples :
 Charges de personnel
 Dotations aux amortissements et provisions
 Autres charges d’exploitations
Les pertes :
Les pertes sont les diminutions du revenu net des transactions quotidiennes de l’entreprise.
Ils proviennent par exemple suite a la vente d’un actif a un montant inférieur a sa valeur nette
comptable ( prix de cession < valeur comptable nette )
Pertes = pertes ordinaires + pertes extraordinaires
Les pertes sont prises en charge lorsque :
- Une décroissement d’actif ou une accroissement de passif est prévu.
- Le montant de la perte peut être déterminé avec un certain degré de précision.
L’objectif de la distinction entre gains et pertes et revenus et charges est de fournir une
information pertinente, fiable et exhaustive sur les sources de revenus de l’entreprise
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iii. Modèle de l’état de résultat :
Modèle de l'état de résultat

(Présentation de référence)
(Entreprise)
Notes
le 31 décembre
n n+1
Revenus X X
Coût des ventes (X) X

(X)
Marge brute X
Autres produits d'exploitation X X
Frais de distribution (
X
Résultat d’exploitation (X) )
Frais d’administration (X
X X
Charges financières nettes (X) ()
Autres charges d’exploitation (X) X
(
(X) )X
Produits des placements X )X
Autres gains ordinaires X X
Autres pertes ordinaires (X) (

X
)
Exercice clos
Résultat des activités ordinaires avant impôt X X

Impôt sur les bénéfices X X
Résultat des activités ordinaires après impôt X X
Éléments extraordinaires (Gains/Pertes) X X
Résultat net de l'exercice X X

X
Résultat net de l'exercice X
Effet des modifications comptables (net d'impôt) X X
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Résultat après modifications comptables X X
Modèle de l'état de résultat

(Présentation autorisée)
(Entreprise)
Le 31 décembre
n- n-
Notes 1 1
Revenus x x
Produits d'exploitation x x
Production immobilisée x x
Total des produits d'exploitation x x
Charges d'exploitation x x
Variation des stocks des produits finis et des encours (en+ou-) x x
Achats de marchandises consommés x x
Achats d'approvisionnements consommés x x
Charges de personnel x x
Dotations aux amortissements et aux provisions x x
Autres charges d'exploitation x x
Total des charges d'exploitation (x) (x)
Résultat d'exploitation x x
Charges financières nettes (x) (x
)
Produits des placements x x
Autres gains ordinaires x x
Autres pertes ordinaires (x) (x
)
Résultat des activités ordinaires avant impôt x x
Impôt sur les bénéfices (x) (x
)
Résultat des activités ordinaires après impôt x x
Eléments extraordinaires (Gains/Pertes) Résultat x x
net de l’exercice x x
Résultat net de l’exercice x x

Effet des modifications comptables (net d'impôt) x x
Résultat après modifications comptables x x
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3. L’États de flux de trésorerie :
Ce document est un tableau analytique de financement. qui mesure les mouvements de trésorerie
(encaissement et décaissement) pendant une période déterminée.
Présentation de flux de trésorerie :
Cet état doit présenter les entrées et les sorties de trésorerie de l’exercice classés en flux
provenant du cycle d’investissement, d’exploitation et de financement
i. Flux de trésorerie liée au cycle d’exploitation :
Les activités d’exploitation sont les principales activités créatrices de revenu et toutes
activités autres que les activités d’investissement ou de financement les flux de trésorerie liés
à l’exploitation sont par exemple :
 Les rentrées de fonds provenant des clients et les règlements aux fournisseurs.
 Les encaissements et les décaissements effectués avec l’état au titre de taxes et
impots indirectes.
 Les flux de trésorerie liés aux placements acquis pour la revente.
ii. Flux de trésorerie liée aux activités d’investissement :
Les activités d’investissement portent sur l’acquisition et la cession d’actifs à long terme et de
tout autre investissement qui n’est pas intégré dans les équivalents de
liquidées(disponibilités) ; les mouvements de trésorerie liés aux activités d’investissement
comprennent par exemple :
 Les décaissements et les encaissements liés à l’acquisition et à la revente des

titres de participation (les flux liés aux instruments considérés comme des
équivalents de liquidités sont exclus de cette catégorie de flux)
 Les encaissements et décaissements resultant des cessions et des acquiitions
d’immobilisations corporelles et d’autres actifs immobilisés.
iii. Flux de trésorerie liée aux activités de financement :
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Les activités de financement sont les activités qui engendrent des changements quant à
l’ampleur et à la composition des et des fonds empruntés par l’entreprise auprès des
établissements financiers. Les mouvements de trésorerie liés aux activités de financement
inclut par exemple :
 Les flux liés à l’émission d’actions ou autres instruments de capitaux propres et au rachat par
l’entreprise de ses propres actions.
 Les distributions des dividendes aux actionnaires et autres sorte de distribution
 Les flux liés à l’émission d’emprunts hypothécaires, de billets de trésorerie ou d’autres
emprunts à court terme et au remboursement des montants empruntés par des annuités
( principal et intérêt) .
iv. Modèle de l’état de flux de trésorerie :

État des flux de trésorerie
(Présentation de référence)
(Entreprise)
Exercice clos
Notes le 31 décembre
N n-1
Flux de trésorerie liés à l’exploitation Encaissements reçus des
clients x x
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel x x
Intérêts payés x x
Impôts sur les bénéfices payés X X
Flux de trésorerie provenant de (affectés à)
l’exploitation x x
Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement
Décaissements affectés à l’acquisition d’immobilisations
corporelles et incorporelles x x
Encaissements provenant de la cession d’immobilisations
corporelles et incorporelles x x
Décaissements affectés à l’acquisition
d’immobilisations financières x x
Encaissements provenant de la cession d’immobilisations
financières x x
Flux de trésorerie provenant des (affectés aux) activités
d’investissement x x
Flux de trésorerie liés aux activités de financement
Encaissements suite à l’émission d’actions x x
Dividendes et autres distributions x x
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Encaissements provenant des emprunts x x

Remboursement d’emprunts x x
Flux de trésorerie provenant des (affectés aux) activités
de financement x x
Incidences des variations des taux de change sur les
liquidités et équivalents de liquidités X X
Variation de trésorerie X X
Trésorerie au début de l'exercice x x
Trésorerie à la fin de l'exercice x x
Modèle de l'état de flux de trésorerie
(Présentation autorisée)
(Entreprise)
Exercice
closau 31
décembre
Notes n n-1
Flux de trésorerie liés à l’exploitation
Résultat net x x
Ajustements pour :
• Amortissements et provisions X x
• Variation des : X x
- Stocks X x
- Créances X x
- Autres actifs X x
- Fournisseurs et autres dettes X x
• Plus ou moins-values de cession X x
• Transfert de charges x x
Flux de trésorerie provenant de
(affectés à) l'exploitation x x
Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement
• Décaissements affectés à l'acquisition d'immobilisations
corporelles et incorporelles X x
• Encaissements provenant de la cession d'immobilisations
corporelles et incorporelles X x
• Décaissements affectés à l'acquisition d'immobilisations
financières X x
• Encaissements provenant de la cession
X x
d'immobilisations financières
Flux de trésorerie provenant des (affectés aux)
activités d'investissement x x
Flux de trésorerie liés aux activités de financement
Encaissements suite à l'émission d'actions X x
Dividendes et autres distributions X x
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Encaissements provenant des emprunts x x

Remboursement d'emprunts x x
Flux de trésorerie provenant des
x x
(affectés aux) activités de financement
Incidence des variations des taux de change sur les
liquidités et équivalents de liquidités X x
Variation de trésorerie X x
Trésorerie au début x x
Trésorerie à la fin x x
4. Les notes aux états financiers :

i. Objectifs :
 Informer sur les bases retenues pour l’élaboration des états financiers et sur les
principes comptables adoptés par l’entreprise liés aux transactions et événements
les plus significatifs
 Divulguer et motiver les cas de non-respect des normes comptables tunisiennes
dans l’élaboration des états financiers
 Fournir des informations supplémentaires ne figurant pas dans les états financiers
eux-mêmes et qui sont de nature à appuyer une présentation fidèle.
ii. Les structures des notes aux états financiers :
Les notes aux états financiers permettent aux utilisateurs de comprendre les états financiers et
de les comparer avec ceux d’autres entreprises, généralement elles sont présentées dans
l’ordre suivant :
 Notre confirmant le respect des normes comptables tunisiennes (cadre conceptuel)

 Notre sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqués
( principe de prudence, du cout historique…etc)
5. L’analyse des états financiers :
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les états financières sont indispensables dans l’étude de l’équilibre financière. Ceci peut être
effectué via une analyse financière (bilan financier) ou fonctionnelle (bilan fonctionnel).
L’étude de l’équilibre financière implique l’analyse des indicateurs d’équilibre financier qui
se résument dans le fond de roulement (FDR) ,le besoin en fond de roulement (BFR) et la
trésorerie nette (TR).
i. Fonds de roulement :
Qu’est-ce qu’un fonds de roulement ?
Le fonds de roulement est une somme d’argent constamment disponible pour couvrir les
dépenses courantes d’une entreprise (règlement des fournisseurs, les employés et les charges
administratives) en attendant d’être réglé par ses clients. Entre la livraison des produits aux
clients et l’encaissement des ventes, il se passe un certain laps de temps. Pendant cette
période, L’entreprise a toujours besoin de trésorerie pour financer leur cycle d’exploitation
Donc le fond de roulement constitue l’excès de fond après le financement des emplois stables
par les ressources stables, généralement il est préservé au financent des besoins
d’exploitations a court terme.
Si elle ne détienne pas de fonds de roulement, elle doit avoir recours au financement bancaire
à court terme(concours bancaires), dont le paiement des intérêts entame sa marge de profit.
Le fait de posséder un fonds de roulement lui permet de faire face à toutes ses dépenses
d’exploitation en attendant les encaissements auprès les clients. Lorsque les dirigeants se
servent du fonds de roulement, ils doivent le reconstituer avec les recettes suivantes.
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Fonds de roulement ou fond de roulement :
 Comme chiffre d’affaires, le mot « fonds de roulement » est souvent mal orthographié.
Même si c’est du singulier le terme « fonds de roulement » s’écrit toujours avec un
« S ». Quand il s’agit d’un capital ( argent, bien immobiliser ….) « fonds » s’écrit
toujours avec « S » . Exemple : fonds de commerce, fonds d’investissement .
 Comment calculer le fonds de roulement ?
Il est important de calculer son fonds de roulement car cela permet de vérifier si l’entreprise
atteint son équilibre financier. En général, le fonds de roulement est calculé lors de la
création d’une entreprise, lors de son rachat, ou en cours d’activité. Il existe plusieurs
methodes de calculer le fonds de roulement. Voici les différentes formules de calcul du fonds
de roulement :
Fonds de roulement = capitaux permanents - actifs immobilisés
Fonds de roulement = ressources stables - emplois stables
Fonds de roulements = actifs à court terme - passifs à court terme
 Un Fonds de roulement positif :

Si le fonds de roulement est positif, cela signifie que l’entreprise est en bonne santé
financière. L’excédent dégagé permet de financer en totalité ou partiellement le besoin en
fonds de roulement et le solde (marge de sécurité) est additionnée à la trésorerie nette de
l’entreprise. Plus précisément, quand il est calculé à partir du long terme, un fonds de
roulement positif désigne que les ressources de l’entreprise sont stables (disponibles pour plus
d’un an), ce qui permet de financer l’activité de l’entreprise. Quand il est calculé à partir du
court terme, un fonds de roulement positif signifie que la liquidation des actifs à court terme
permet de rembourser les dettes à court terme (si besoin de rembourser des dettes).
 Fonds de roulement négatif
Quand le fonds de roulement est négatif, la situation est critique pour l’entreprise car cela veut
qu’elle n’ait pas suffisamment de ressources financières pour couvrir la totalité de ses
Page 24
investissements. Un fonds de roulement négatif, quand il est calculé à partir du long terme,
signifie que les ressources à long terme ne permettent pas de financer le bon fonctionnement
d’une entreprise. Par ailleurs, un fonds de roulement négatif qui est calculé à partir du court-
terme signifie que ses dettes à court terme en liquidant son actif de court terme.
ii. Besoin en fonds de roulement :
Qu’est-ce qu’un besoin en fonds de roulement (BFR) ?
Le besoin en fonds de roulement (BFR) est défini comme le besoin en trésorerie rendu
nécessaire du fait de l’activité d’une entreprise. Une société encaisse des produits
(encaissement) et paie des charges (décaissement). Très souvent, il existe un décalage de
trésorerie entre les encaissements et les décaissements. Le besoin en fonds de roulement
représente le montant nécessaire pour réduire ce décalage de trésorerie. Une entreprise dont le
BFR est supérieur à zéro est une entreprise qui doit payer ses fournisseurs sur une durée
supérieur a celle accordée aux clients . A l’inverse, des entreprises qui encaissent avant de
décaisser ont un besoin en fond s de roulement négatif autrement dit il devient une ressource
pour l’entreprise . On parle alors de ressource en fonds de roulement. Mais cet excèdent des
ressources peut constituer une importante tresorrie mal utilisé par le gérant
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Comment calculer un BFR ?
Le besoin en fonds de roulement est calculé par l’addition des stocks et des créances clients
(actifs courant hors tresorerie) , somme de laquelle sont soustraites les dettes fournisseurs et
les dettes fiscales (passif courant hors tresorerie). A noter qu’il n’est pas obligatoire de
calculer son BFR ou bien de le déclarer à l’état. Voici la formule la plus simple pour le
calculer :
BFR= stocks + créance clients - dettes fournisseurs et dettes fiscales
Le stock à prendre en compte est le total des stocks de matières premières, de produits
intermédiaires et finis, de prestations non encore finies et du stock de marchandises. Les
créances clients sont représentées par le total des factures émises aux clients mais non encore
encaissées. Les dettes fournisseurs désignent l’ensemble des factures qui n’ont pas encore été
payées aux fournisseurs.
Le besoin en fonds de roulement d’exploitation
Le besoin en fonds de roulement d’exploitation est une composante du BFR qui se base aux
comptes d’exploitation (comptes de créance clients, stocks et dettes fournisseurs). Une
Analyse du BFR d’exploitation vise à étudier les caractéristiques propres à l’activité d’une
entreprise (stock moyen, délais de règlements, saisonnalité, dépendance fournisseurs …). Le
BFR hors exploitation comprise quant à lui les opérations hors exploitation comme les
investissements, les charges et produits exceptionnels.
Comment bien gérer son BFR
Pour gerer efficacement le besoin en fond de roulement, il faut bien l’évaluer et estimer
d’éventuelles évolutions. Un accroissement de l’activités peut par exemple entrainer une
augmentation du BFR. Ensuite il faut s’assurer que la comptabilité est à jours, bien gérer les
stocks, la poste client (traiter rapidement les factures, les relances…) et le poste fournisseur
( négocier les délais de paiement et les reductions financiers et commerciales par exemple ). Il
est aussi important de bien choisir le mode de financement du besoin en fonds de roulement
(affacturage, découvert bancaire, escompte des effets ….).
iii. Trésorerie
Page 26
De prime abord, il est à noter que la trésorerie est indispensable à toute gestion de la société et
bien évidement à l’écoulement des fonds, Ce tableau de bord contient l’ensemble des sommes
des fonds disponible en caisse ou disposées sur des comptes bancaires.
La bonne gestion de la trésorerie sert à contrôler les flux ( les entrées et les sorties ) d’argent
avec un objectif primordial d’améliorer et de maximaliser l’équilibre financier de l’économie.
Autres fois, la trésorerie était cantonnée par la présence d’une liquidité suffisante ( liquidité
immédiate ) pour chaque échéance financière.
Par ailleurs, ses fonctions s’accroitre et deviennent capable d’optimiser la rentabilité des
fonds disponibles, de gérer les risques liés aux taux d’intérêts et de change et d’apporter une
certaine sécurité au paiement(la trésorerie agit comme une soupape de sécurité). Le trésorier,
personne en charge de la trésorerie, doit avoir la meilleure gestion possible des finances
d’une entreprise à l’aide de certains outils tels que les tableaux, les flux financiers qui
animent quotidiennement la vie de son entreprise.
iv. Les ratios :
Page 27
Type de ratio Expression intreprétation
Page 28
Les ratios de structures : Les ratios de structures

1/ Ratio de structure de rapportant la valeur de
l’actif Actif immobilisé postes d’actif à celle de l’actif
Actif total total . Ils permettent une
autre lecture du bilan. La
*Ratio d’immobilisation structure de l’actif dépend de
la nature de l’activité et du
secteur auquel appartient
l’entreprise.
Stock
Actif total Ce ratio indique le % des
capitaux dont dispose
l’entreprise sous la forme
d’immobilisation. Ce ratio
reflète le degré flexibilité de
l’outil de production de
l’entreprise.
Clients et cpts rattachés

Ce ratio mesure le poids des
Actif total
stocks dans l’actif, il permet
de renseigner sur les
contraintes techniques et
commerciales aux quels
l’entreprise est soumise. Le
poids des stocks varie
naturellement selon la nature
de l’activité.
Immob financière ou liq et eq
liq
Total actif Total
actif Ce ratio mesure le poids de
l’investissement en créance
d’exploitation, il permet de
renseigner sur les contraintes
commerciales de l’entreprise.
Page 29
Ce ratio indique si une

 Ratio du fonds de Actif à court terme entreprise dispose d’un actif
roulement Passifs à court terme à court terme suffisant pour
couvrir son passif exigible.
 Ratio du besoin Actif circulant Ce ratio est un indicateur de

en fonds de _ la santé financière d’une
roulement Passif circulant entreprise. Un besoin en
fonds de roulement qui
explose est un signe de
mauvaise santé pouvant très
vite amener à des difficultés
de trésorerie irrémédiables
pour une entreprise.
Actif circulant Ce ratio mesure la ccapacité

 Ratio de liquidité Passif circulant d’une entreprise à acquiter
générale ses dettes à court terme.
III. Conclusion :
Pour conclure, il est utile de rappeler que nous avons bien expliqué dans cette partie le bilan,
l’état de résultat, les flux de trésorerie, les notes et les états financiers
Cette étude nous a permis de bien comprendre les éléments indispensables pour avoir un
bilan, état de résultat et flux de trésorerie selon les normes comptable.
Page 30
Chapitre 3 : Elaboration des états financiers, Cas

pratique
Introduction
Au cours de notre stage au sein de l’entreprise « X » nous avons eu l’occasion à participer à

plusieurs missions dans le secteur d'activité. Notre attention a été portée particulièrement
envers une entreprises « x ».
Pour commencer, nous avons présenté le référentiel d’élaboration des états financiers pratiqué
dans la société «x».
I. Présentation de l’entreprise :
Présentation de la société « x» :
Forme juridique : est une société à responsabilité limitée (SARL)
Activité : collège et lycée privées
Capital : 100.000 Dinars
NOTE 1 : PRÉSENTATION DE LA SOCIÉTÉ
La société « CLP » est une société anonyme de droit tunisien, constituée le 28 Juin 2018 avec
un capital social de 100.000 dinars, divisé en 10.000 actions de D : 10 chacune, souscrites en
numéraires et libérées en totalité.
La société a pour objet principal la consultation dans le domaine de l’enseignement et la

recherche scientifique ainsi que l’exploitation de l’enseignement secondaire privé.
REFERENTIEL COMPTABLE
Page 31
NOTE 2 : DÉCLARATION DE CONFORMITÉ
Les états financiers ont été établis et arrêtés conformément aux dispositions de la loi 96-112
relative au système comptable des entreprises. Les règles, méthodes et principes adoptés pour
l’enregistrement des opérations au courant ou à la fin de l’exercice ne comportent aucune
dérogation significative par rapport à ceux prévus par les normes comptables en vigueur.
NOTE 3 : CONVENTIONS ET MÉTHODES COMPTABLES APPLIQUÉES
Les états financiers ont été établis en adoptant le concept de capital financier et en retenant
comme procédé de mesure celui du coût historique.
Les conventions et méthodes comptables les plus significatives appliquées par la société, pour
l’élaboration des états financiers sont les suivantes :
3.1 Unité monétaire
Les états financiers sont établis en dinar tunisien.
3.2 Immobilisations
Seuls les éléments répondant aux critères de prise en compte d’un actif ont été immobilisés.
Les immobilisations sont enregistrées à leur coût d’entrée qui comprend le prix d’achat
augmenté des droits et taxes supportés et non récupérables et les frais directs, tels que les frais
d’installation.
Les immobilisations sont amorties dès leur mise en service, suivant le mode linéaire.
Les taux retenus à ce titre sont les suivants :
 Installations générales 10%
 Equipements de bureau 10%
 Matériel informatique 33%
 Autres équipements 10%
Page 32
3.3 Taxe sur la valeur ajoutée
La société enregistre toutes ses opérations en hors taxes récupérables.
Ainsi, la TVA collectée est enregistrée directement au crédit du compte « Etat, TVA », alors
que la TVA facturée à la société est portée au débit de ce même compte.
Enfin de période le solde du compte « Etat, TVA » fait l’objet d’une liquidation au profit du
trésor s’il est créditeur, ou d’un report pour la période suivante s’il est débiteur.
3.4 Règles de prise en compte des revenus
Les revenus résultent principalement des « frais de scolarité » des élèves inscrits en hors
taxes. La mesure du revenu correspond au montant, exprimé en unités monétaires reçu, en
échange des prestations de services fournis ou des engagements contractés. De ce fait, les
avances encaissées auprès des élèves au titre de l'exercice suivant, sont constatées au crédit du
compte « Avances clients ».
3.5 Règles de prise en compte des charges
En application de la convention comptable de rattachement des charges aux produits, les

achats de fournitures consommables, les frais de gestion, les honoraires des enseignants
vacataires et toutes les dépenses engendrées par l’activité sont pris en compte dans le résultat
de l’exercice.
Les charges qui ont été décaissées et qui concernent des périodes postérieures à la date de
clôture sont constatées dans le bilan sous forme de comptes de régularisation.
Les charges qui se rapportent à l’exercice et qui n’ont pas été décaissées jusqu’à la date de
clôture sont en revanche prises en compte dans la détermination du résultat de l’exercice.
II. Etudes de cas pratique :

1. Bilan comptable :
i. Définition :
Page 33
D’abord ,et en un mot le bilan comptable est un bilan très détaillé .
Ce bilan est souvent comparé à une photographie du patrimoine d’une telle entreprise à la
clôture de résultat ou à des dates intermédiaires.
il se trouve que celui-ci est le plus connu ,fameux et plus répandu mais on pourrait très
bien imaginer qu’on peut créer notre tableau synthétique selon les indicateurs que nous
avons les dégagé . . Chaque entrepreneur définit son tableau de bord (composé
d’indicateurs personnalisés ,financiers ou opérationnels) selon son secteur d’activité et son
buisness model .
Société " ESPRIT EDUCATION "

Rue du travail, Z.I Kheireddine, la Goulette, 2060
Tunis
ETATS FINANCIERS DE L'EXERCICE CLOS LE 31 AOÛT

2019
BILAN
(Exprimé en dinar)
ACTIFS NOTES 2019 2018

ACTIFS NON COURANTS
• ACTIFS IMMOBILISES

.Immobilisations incorporelles - -
Moins : amortissements

.Immobilisations corporelles 31755 -
Moins : amortissements (4264) -

4 27 491 -

.Immobilisations Financières - -
Moins : provisions

Page 34
• TOTAL DES ACTIFS IMMOBILISENT 27 491 -

Autres actifs non courants 3371 3371
5
Moins : Résorptions (1114) -
• TOTAL DES ACTIFS NON COURANTS 29 748 3371
ACTIFS COURANTS :

.Stocks 364 -
.Clients et comptes rattachés 735 -
.Autres actifs courants 6 42 850 -
- -
.Liquidités et équivalents de liquidités 7 57 812 100 000
• TOTAL DES ACTIFS COURANTS 101 761 100 000
TOTAL DES ACTIFS 131 509 101 371
CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS NOTES 2019 2018
CAPITAUX PROPRES
capital social 100 000 100 000
Réserves - -
.Autres capitaux propres - -
.Résultats reportés - -
• TOTAL DES CAPITAUX PROPRES AVANT

AFFECTATION 100 000 100 000
.Résultat de l'exercice (209 765) -
• TOTAL DES CAPITAUX PROPRES APRES

AFFECTATION 8 (109 765) 100 000
PASSIFS
PASSIFS NON COURANTS
Emprunts - -
Autres passifs financiers - -
TOTAL DES PASSIFS NON COURANTS - -
Page 35

PASSIFS COURANTS
.Fournisseurs et comptes rattachés 9 136 062 -
.Autres passifs courants 10 105 212 3371
.Concours bancaires et autres passifs financiers - -
TOTAL DES PASSIFS COURANTS 241 274 3371
TOTAL DES PASSIFS 241 274 3371
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET DES PASSIFS 131 509 103 371
Note 4 :
Immobilisations corporelles et incorporelle :
A la clôture de l’exercice, les immobillisation corporelles et incorporelles nettes

d’amortissements s’eleves a D :27.491,et se détaillent comme suit :
Valeurs brutes Amortissements VCN

Agencements, 15 787 (395) 15 392
aménagement
et installations
Equipement de 1 440 24 1 464
bureau
Matériel 12 444 (3 654) 8 790
informatiques
Autres équipements 2 084 (191) 1 893
Total 31 755 (4 216) 27 539
Les mouvements enregistrés sur ce poste, de 1er Septembre 2018 au 31 Août 2019, se
présentent comme suit :
Valeurs Brutes Amortissements VCN

Soldes au 31 Août - - -
2018
Acquisition de 31 755 - 31 755
Page 36
l’exercice
Amortissements de - (4 264) (4 264)
l’exercice
Soldes au 31 Août 31 755 (4 264) 27 491
2019
Note 5 : Autres actifs no courants
Les autres actifs non courant présentant au 31 Août 2019 un solde de D : 2.257 contre D :
3.371 à la clôture de l’exercice précédent et représentant les frais de constitution et les frais
préliminaires. Ils se détaillent comme suit :
31 Août 2019 31 Août 2018

Frais de constitution 2 650 2 650
Compte d’attente 721 721
Total brut 3 371 3 371
Résorptions (1 114) -
Total net 2 257 3 371
 NOTE 6 : AUTRES ACTIFS COURANTS
Les autres actifs courants présentent, au 31 Août 2019, un solde de D : 42.850, et se détaillent
comme suit :
31 Août 2019 31 Août 2018

Fournisseurs, avances et 141 -
acomptes
Personnel, avances et 1 460 -
acomptes
Etat, TVA à reporter 40 683 -
Charges constatées d'avance 567 -
Total 42 852 -
NOTE 7 : LIQUIDITES ET EQUIVALENTS DE LIQUIDITES

Les liquidités et équivalents de liquidités s'élèvent au 31 Août 2019 à D : 57.812, contre D :
100.000 à la clôture de l'exercice précédent, et se détaillent comme suit :
31 Août 2019 31 Août 2018
AMEN BANK, compte 100 000
indisponible
AMEN BANK -
Chèques à encaisser -
Caisse -
Total 100 000
Page 37
NOTE 8 : CAPITAUX PROPRES

Les capitaux propres se détaillent comme suit :
31 Ao0ût 2019 31 Août 2018
Capital social 100 000 100 000
Total des capitaux propres 100 000 100 000
avant résultat de l'exercice
Résultat de l'exercice (209 765) -
Total des capitaux propres (109 765) 100 000
(A) : La structure du capital se présente au 31 Août 2019 comme suit :

Actionnaires Nombre d’action Montant Pourcentage
Ecole 9 994 99 940 99.94%
Mr T 1 10 0.01%
Mr J 1 10 0.01%
Mr A 1 10 0.01%
Mr Z 1 10 0.01%
Mr L 1 10 0.01%
Mr S 1 10 0.01%
Total 10 000 100 000 100.00%
NOTE 9 : FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
Les fournisseurs et comptes rattachés s'élèvent au 31 Août 2019 à D : 136.062 et se détaillent

comme suit :
31 Août 2019 31 Août 2018
Fournisseurs d’exploitation 136 062 -
Total -
NOTE 10 : AUTRES PASSIFS COURANTS
Les autres passifs courants s'élèvent au 31 Août 2019 à D : 105.212, contre D : 3.371 à la
clôture de l'exercice précédent, et se détaillent comme suit :
31 Août 2019 31 Août 2018
Personnel, rémunérations 44 829 -
dûes
Avances clients 3 100 -
Etat, impôts et taxes 2 741 -
CNSS 1 339 -
Provisions pour congés à 659 -
payer
Actionnaires, comptes 1 551 2 650
courants
Compte courant société du 85 786 -

groupe AL FIKR
Charges à payer 9 740 -
Compte d'attente (33 603) 721
Page 38
Total 105 212 3 371
2. Bilan fonctionnelle :
Qu’est ce q’un bilan fonctionnelle ?
Quelle est la différence entre le bilan comptable et le bilan fonctionnelle ?

A partir du bilan comptable, avant affectation du résultat de l’exercice et après retraitements,
comment se présente le bilan fonctionnel ?
i. Définition :
Le bilan fonctionnel est construit à partir le bilan comptable de l’ entreprise. Le bilan fonctionnel vise à analyser le
source d’argent et son circuit de dépensement.
ii. Différence entre bilan comptable et bilan fonctionnelle :
 le bilan fonctionnel n'indique pas les performances financières mais bien les performances
économiques de l'entreprise.
 Alors que le bilan comptable met l'accent sur l'actif et le passif tant que le bilan fonctionnel
appuie sur les emplois et les ressources.
 Le bilan fonctionnel permet également de connaître les besoins en fonds de roulement (actif
circulant, passif circulant).
iii. Les retraitements du bilan fonctionnel :
L’actif
.Emplois stables (ES) = total de l’actif immobilisé brut (en rouge) -

. Les emplois stables regroupent le total de l’actif immobilisé brut détenu par l’entreprise -
Actif circulant d’exploitation (ACE) = tous les stocks + avances et acomptes + créances clients + les charges
constatées d’avance
Page 39
: L’actif circulent d’exploitation se constitue des éléments suivants
Les stocks
Les créances clients
Actif circulant hors exploitation (ACHE) = autres créances -

-
L’actif circulent hors exploitation présente les autres créances. -
. Trésorerie active (TA) = disponibilités .
Comme pour les emplois stables, il n’y a pas vraiment à réfléchir, vous avez juste à prendre la cellule
des disponibilités car c’est ce qui représente la trésorerie concrète de l’entreprise
Le passif
Ressources stables (RS) = total des amortissements + total des capitaux propres + total des -
.provisions + dettes financières (emprunts auprès des banques – concours bancaires)
Les ressources stables contiennent la totalité des amortissements, des capitaux propres, des provisions
et des dettes financières
Dettes d’exploitation (DE) = avances et acomptes reçus + dettes fournisseurs + dettes fiscales et sociales (en
.vert)
Les dettes d’exploitation contiennent les avances et acomptes recus, les dettes fournisseurs et les
.dettes fiscales
Dettes hors exploitation (DHE) = toutes les autres dettes -
Les dettes hors exploitation sont toutes les autres dettes qui ne relèvent pas de l’exploitation
concernent donc logiquement le hors exploitation. Cela concerne donc généralement les dettes sur les
.immobilisations et les autres dettes
Page 40
.Trésorerie passive (TP) = Concours bancaires (en rose) -
Pensez toujours à rajouter vos concours bancaires dans la trésorerie passive, surtout que c’est le seul
.élément qui rentrait dans cette case, auquel cas votre bilan ne sera pas équilibré
A partir de la balance j’ai eu constaté le bilan comptable et à partir de ce dernier j’ai dessiné le
tableau ci-dessous portant importance sur le bilan fonctionnel pour but de calculer les ratios de
. l’équilibre financier
Emploi Exercice 2019 Exercice 2018

.
Emploi stable :
- Immobilisations corporelles brutes 31 755 -
Bilan
Actifs circulants :
- Actifs circulants d’exploitation (stocks, 1 099 -

créance clients)
42 850 -
- Actifs circulants hors exploitation
(créances divers)
57 812 100 000
- Trésorerie disponible (caisse, compte
bancaire)
Page 41
133 516 100 000

Total
fonctionnelle au 31 Aout 2019
Ressources Exerxice 2019 Exercice 2018
 Ressources stables :
- Capitaux propre 100 000 100 000
- -
- Provisions pour risques et charges
4 264 -
- Amortissements
 Passif circulant :
- Passif circulant d’exploitation 136 062 -
105 212 3 371
- Passif circulant hors exploitation
(212 022) (3 371)
- Concours bancaire
133516 100 000
Total
Société " CLP "

Rue du travail, Z.I kheireddine, la goulette, 2060 Tunis
Etat de résultat au 31 /12/2019
DESIGNATION Note 2019 2018
PRODUITS D'EXPLOITATION
Revenus 11 75 084 -
Autres produits ordinaires 2 725 -

- -
Page 42
TOTAL DES PRODUITS D'EXPLOITATION 77 809 -
CHARGES D'EXPLOITATION
Honoraire et vacations 12 37 273 -
Charge de personnel 13 36 287 -
- -
- -
Dotations aux amortissements et aux provisions 14 5 378 -
Autres charges d'exploitation 15 208 296 -

TOTAL DES CHARGES D'EXPLOITAITON 287 234 -
RESULTAT D'EXPLOITATION (209 425) -

Autres gains ordinaires - -
Autres pertes ordinaires (240) _

RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES avant
impôt (209 665) -
Impôt sur les sociétés -
Contribution sociale de solidarité (100) -
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES après
impôt (209 765) -
Eléments extraordinaires (Gains / Pertes) - -
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (209 765) -
- -

Les Notes :
NOTE 11 : REVENUS
Page 43
Les revenus s'élèvent au 31 Août 2019 à D : 75.084, et se rapportent exclusivement à

l'exploitation de l'enseignement secondaire privé.
NOTE 12 : HONORAIRES ET VACATIONS
Les honoraires et vacations s'élèvent à la clôture de l'exercice à D : 37.273, et se détaillent

comme suit :
31 Aout 2019 31 Aout 2018

Honoraire des intermédiaires 25 700 -
Honoraire des enseignants 11 573 -
Total 37 273 -
NOTE 13 : CHARGES DE PERSONNEL
Les charges de personnel s'élèvent à la clôture de l'exercice à D : 36.287, et se détaillent

comme suit :
31 Aout 2019 31 Aout 2018
Salaire et compléments de 30 179 -
salaires
Charges sociales 4 779 -
Assurance groupe 537 -
Provision pour congé à payer 792 -
Total 36 287 -
NOTE 14 : DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS
Les dotations aux amortissements et aux provisions s'élèvent à la clôture de l'exercice à D :

5.378, et se détaillent comme suit :
31 Aout 2019 31 Aout 2018
Dotations aux amortissments des immobillisations 4 264 -
corporelles
Dotations aux résorptions des frais préliminaires 1 114 -
Total 5 378 -
NOTE 15 : AUTRES CHARGES D'EXPLOITATION
Les autres charges d'exploitation s'élèvent au 31 Août 2019 à D : 208.296 et se détaillent

comme suit :
31 Aout 2019 31 Aout 2018

Achats de fournitures 2 991 -
Matériel et outillages 2 553 -
Eau et électricité 5 564 -
Page 44
Achats divers 405 -

Total des achats d'approvisionnement 11 513 -
Loyers et charges locatives 100 000 -
Entretiens et réparations 54 -
Publicités et publications 427 -
Missions et réceptions 978 -
Frais de gardiennage 13 813 -
Personnel extérieur à la société 79 550 -
Redevance/concessions 385 -
Services bancaires 404 -
Total des services extérieurs 195 611 -
TFP 549 -
FOPROLOS 275 -
TCL 167 -
Droits d'enregistrement 181 -
Total des autres services extérieurs 1 172 -
Total 208 296 -
Société " CLP "

Rue du travail, Z.I Kheireddine, la Goulette, 2060 Tunis
ETATS FINANCIERS DE L'EXERCICE CLOS LE 31 AOÛT 2019

ETAT DE FLUX DE TRESORERIE
(exprimé en dinar)
Note 31 Aout 2019 31 Aout 2018
Flux de trésorerie liés à l’exploitation
- Resultat net (209 7 -
65)
 Ajustements pour :
- Charges reportées - (3 371)
14 5 378 -
- Amortissements et résorptions
 Variation des : (364) -
- Stocks (735) -
- Clients et comptes rattachés 6 (42 850) -
9 136 062 -
- Autres actifs courants 10 101 841 3 371
- Fournisseurs et comptes rattachés
- Autres passifs courants
Flux de trésorerie provenant de (10 433) -
(affectés à) l’exploitation
Flux de trésorerie liés aux activités
d’investissement
- Décaissement affectés à 4 (31 755) -
l’acquisition d’immobilisation
corporelles et incorporelles
Flux de trésorerie affectés aux
Page 45
activités d’investissement (31 755) -
Flux de trésorerie liés aux activités de

financement
- Encaissement provenant - (100 000)
d’émission d’actions
Flux de trésorerie affectés aux activités
de financement - (100 000)
Variation de trésorerie (42 188) 100 000

- Trésorerie au début de l’exercice 7 100 000 -
7 57 812 100 000
- Trésorerie à la clôture de
l’exercice
 Au cours de l’exercice 2019, l’entreprise a dégagé un résultat déficitaire de

-42 188
 Les activités d’exploitation de l’entreprise « CLP » ont genre au cours de
l’exercice 2018 des flux bénéficiaires 100 000 .
- Calcul l’équilibre financier :

FDR = Ressources stables – Emplois stables = 104264 – 31755 = 72509
èLe fonds de roulement est positif ( 72509 > 0 ) donc les ressources stables couvre totalement les
emplois stables .
BFR = Actifs circulants – Passifs circulants = 43949 – 241274 = ( 197325 )

è Le besoin de fonds de roulement est négatif ( -197325 < 0 ) donc les dettes a court terme de
l’entreprise sont suffisantes pour couvre les actifs circulants .
TN = Trésorerie Actif – Trésorerie Passif = 57812 – ( 212022 ) = 269834

èLe trésorerie net est positif ( 269834 > 0 ) donc on constate que le trésorerie actif couvre totalement
le trésorerie passif et par conséquent l’entreprise dispose un éxcédent de liquidité .
- Calcul les ratios :

Ratio d’immobilisation = Actif immobilisé / total actif = 27491 / 131509 = 0.2090 soit 20.90%
è On constate que l’actif immobilisé représente 20.90% dans le total d’actif .
= Stocks / Total actif = 364 / 131509 = 0.0028 soit 0.28%
è ce ratio présente le taux de la somme des stocks par rapport le total d’actif.
= client et comptes rattachés / total actif = 735 / 131509 = 0.0056 soit 0.56%
è le ratio ici précise le taux de la somme des ventes aux clients par rapport au total actif
= immobilisation financière / total actif = 0 / 131509 = 0 soit 0%
èle ratio en ce lieu clarifie le taux de la somme des immobilisations financières vis-à-vis le total actif
Ratio de BFR = Actif circulant / Passif circulant = 43949 / 241274 = 0.1822 soit 18.22%
è L’actif circulant couvre 18.22% seulement dans le passif circulant .
Ratio de liquidité générale = Actif a court terme / Passif a court terme = 101761 / 241274 = 0.4218
soit 42.18 %
è le ratio de liquidité générale détermine le taux de recouvrement de l’actif à court terme au passif à
court terme
Page 46
Conclusion :
Pour finir , il est utile de rappeler que nous avons évoqué dans ce chapitre les principales
tâches liées à l’enregistrement comptable . Nous avons indiqué également les différentes
techniques comptables, l’enregistrement systématique et chronologique de toutes les
opérations et les activités d’une entreprise pour la raison de suivre les mouvements affectant
les biens et les dettes de l’entreprise.
Par ailleurs, nous avons élaboré les Etats financiers (bilan, bilan fonctionnelle, état de
résultat, les ratios, état de flux de trésorerie).
En un mot .La réalisation de cette étude titulée comme suivant « l’élaboration des états
financiers :Cas pratique » nous a permis de bien comprendre les principes de la comptabilité
et les rôles tenus par les entreprises.
Page 47

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[RAPPORT DE PROJET DE FIN S’ÉTUDE] ISIGK

Ministère de l’Enseignement Supérieur, Département Gestion

Institut Supérieur de l’Informatique et de

Rapport de stage de Fin d’Etudes

Soutenu juillet-2020 Devant le jury

M Nizar neffatii : Encadrant

Année Universitaire 2019-2020

“ Tu m'as donné la vie, la tendresse et le courage pour réussir.

Tout ce que je peux t'offrir ne pourra exprimer l'amour et la reconnaissance que je te

l'affectation dont tu m'as toujours entourée.

L'épaule solide, l'œil attentif compréhensif et la personne la plus digne de mon

estime et de mon respect.

santé et longue vie. ”

À mes frères Mohamed Amin

A vant de commencer la présentation de ce travail, je profite de l’occasion pour

J e tiens à exprimer mes vifs remerciements à madame neffati nizar pour sa

J e tiens à remercier Monsieur le directeur de l’ISIG, professeur hamdi khalfaoui ,

toute l’équipe administrative et tous les membres du jury.

durant mes études.

Table des matières

Chapitre 1 : présentation de l'entreprise

I. Présentation détaillée de l'entreprise :

Raison sociale: école et lycée privé

Adresse: 000, lot 16 zone industrielle chotrana 2, 2088

Matricule fiscale : 1413916Q/A/M/000

Gérant : taher ben lakhder

Téléphone : 00216 70 250 000

Forme juridique : SARL

Site web : www.esprit.tn

Crée depuis 2018

4. Structure et organisation interne de l'entreprise :

II. Les tâches effectuent au sein de l'entreprise :

1. Les tâches principales :

 La passation des écritures comptables.

 La détermination du résultat fiscale et l’établissement des acomptes provisionnels.

2. les document utilisés pour effectuer les taches :

- les factures d’achat et de vente

- les relevées bancaires

- les pièces internes

- les bulletins de paie

- les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de produit

le comptable de l'entreprise "CLP" utilise le "MICROSOFT DYNAMICS NAVISION"

durant ce stage j’ai constaté que le logiciel "MICROSOFT DYNAMICS

moyennes entreprises en cherchant une solution pouvant rapidement être mise en

Chapitre 2: L’élaboration des états financiers

I. Composition des états financiers:

1. Définition des états financiers:

Les états financiers designe l’ensemble complet de documents comptables et financiers

2. Les finalités des états financiers :

Les états financière de l’entreprise visent a déterminer :

 La situation financière de l'entreprise.

i. La situation financière de l'entreprise :

La situation financière de l'entreprise est affectée par :

 Les ressources économiques que contrôle l’entreprise

ii. La performance de l'entreprise :

L’information concernant la performance de l'entreprise est assez importante surtout au

iii. L’evolution de la situation financière :

II. Présentation des états financières :

Le bilan comptable se compose de deux colonnes :

Les égalités que traduire un bilan =

Actif = capitaux propres +passifs

Emplois financiers=Ressources financières

ii. composants du bilan :

 Les fortunes économiques contrôlées par l’entreprise

iii. classification des rubriques du bilan :

 des elements courants ( actifs et passifs circulants) ils concernent le cycle

Actifs non courants :