HASSAINATE Mohammed : Comptabilité approfondie Traitement comptable de la T.V.

la taxe à la valeur
ajoutée : aspetcs
comptales

Exercices

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Exercice 1

Le service comptable de la société « CHORFI » met à

votre disposition un extrait des opérations effectuées au cours du
mois de janvier 1995 (en DH) :

1- Achat à crédit (à 6mois) d’une machine-outil : prix d’achat

(H.T) 19.000 : frais de transport 1.000 ; frais de montage
800 ; assurances-transport 750 ; TVA (déductible) 3.610.
2- Vente de marchandises en espèce : montant brut (H.T)
50.000 ; rabais 5% ; remise10% ; escomptes pour règlement
1,5% ; TVA 20%.
3- Achat de marchandises montant (H.T) 45000 ; TVA 20% ;
emballage consignés 3.000 ; transport (H.T) 6.000 TVA 14% ;
mode de règlement 75% : par traite à 60jours ; 25% par
chèque bancaire.
4- Envoyé au client (A) la facture d’avoir rabais 3.000 TVA 20%.
5- Reçu le bordereau d’un effet remis à l’escompte nominal 4.000
commission 120 escomptes 130 TVA 7%.
6- Reçu et payé en espèce la note de déplacement du directeur
commercial : 1.600(H.T) ; TVA 20%.
7- Reçu avis d’imposition de la patente : 46.000
8- Encaissé par la banque les revenus des valeurs de placement
(exonéré d’impôt) : 13.200.
9- Reçu la facture d’achat à crédit (6 mois) des citernes servant
d’emballage montant (H.T) 300.000 ; TVA 20%.
10- Règlement par banque de la CNSS du mois précédent :
42.300
11- Escompte reçu du fournisseur (facture d’avoir) : 3.500
12- Reprise d’emballage consigné à un client : Prix de
consignation1.200 ; prix de reprise1.000
13- Reçu avis d’une pénalité fiscale : 1.340
14- Acheté et payé en espèces des timbres fiscaux 20DH ; des
timbres de poste 30DH.
15- Paiement en espèce :
- cautionnement à la RADEM 450
- note d’honoraires de l’avocat 833(dont 133de TVA) ;
- diverses fournitures de bureau 380(H.T), TVA 20%
- note de téléphone 625(H.T) ; TVA 20%
- des prospectus 735 (dont 117 de TVA).
16- achat d’actions (pour placement temporaire) 8.300 DH par
chèque bancaire.
17- Assurances véhicule payées par chèque bancaire 18.200

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18- Un client demande la prorogation de l’échéance d’une traite

d’un montant de 15.000 DH de 75 jours. L’entreprise ne
pouvant récupérer la traite endossée, avance à ce client des
fonds en espèces tire sur lui une nouvelle traite majorée des
intérêts de retard de 12% l’an, de timbres fiscaux 20 DH et de
frais de poste 7 DH.
19- L’entreprise achète à crédit une camionnette valant 180.000
(H.T) ; TVA 20%. Les conditions de paiement sont les
suivantes : le quart est payable à 90 jours fin de mois et le
solde est réparti sur les trois exercices suivants.
20- Achat d’un local commercial pour une valeur de 2.000.000
DH. Les droits de mutation s’élèvent à 50.000DH et les frais de
notaire à 20.000 DH. Ils sont payés par chèques.

Travail à faire :

Enregistrer ces opérations au journal de la société

« CHRFI ». Utiliser les comptes principaux (à 4 chiffres) sans
préciser les numéros de comptes. Identifier le n° de chaque
opération.

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Exercice 1
Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur Agro-alimentaire, on a
enregistré les informations suivantes concernant les ventes et les achats au titre des mois
janvier, février et mars.

Les achats de biens et services (HT) :

- décembre 1999 : 500.000

- janvier 2000 : 700.000
- février 2000 : 650.000
- mars 2000 : 550.000

Les achats de biens immobilisés (HT):

- janvier 2000 : 800.000

- février 2000 : 950.000
- mars 2000 : 350.000

Le chiffre d'affaires imposable à 20% (HT) :

- janvier 2000 : 1.200.000

- février 2000 : 1.300.000
- mars 2000 : 1.400.000

Le chiffre d'affaires imposable à 7% (HT) :

- janvier 2000 : 550.000

- février 2000 : 150.000
- mars 2000 : 600.000

Travail demandé :

Sachant que l'entreprise est soumise au régime de déclaration mensuel et que le

crédit de TVA enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 15.000 , on vous
demande d'établir les déclarations de TVA au titre des trois premiers mois de
l'année 2000 et de procéder aux enregistrements comptables nécessaires dans le
grand-livre.

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Exercice 2
Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande distribution , on a
enregistré les informations suivantes émanant des livres comptables et concernant les
ventes et les achats hors taxe du premier trimestre de l’année 2000.
Les achats de biens et services : (TVA 20%)
 décembre 1999 : 500.000
 janvier 2000 : 700.000
 février 2000 : 650.000
 mars 2000 : 550.000

Les achats de biens immobilisés : (TVA 20%)

 janvier 2000 : 800.000
 février 2000 : 950.000
 mars 2000 : 350.000

Le chiffre d'affaires imposable à 20 % :

 janvier 2000 : 1.000.000
 février 2000 : 1.300.000
 mars 2000 : 1.400.000

Le chiffre d'affaires imposable à 7 % (avec droit à déduction) :

 janvier 2000 : 200.000
 février 2000 : 100.000
 mars 2000 : 400.000

Le chiffre d'affaires imposable à 7% (sans droit à déduction) :

 janvier 2000 : 90.000
 février 2000 : 75.000
 mars 2000 : 230.000

N.B : Sauf précision contraire dans le texte tous les achats sont réglés au comptant en
respect des normes fiscales en vigueur.

Informations complémentaires :

Le prorata de déduction applicable pour l’année 2000 est de 85%.

Parmi les achats de janvier figure une voiture de tourisme payée par virement à 240.000 hors taxe.
Parmi les charges de février il y a une facture d’un montant net à payer de 12.000 qui a été réglée en
espèces.
Le comptable a omis de comptabiliser en janvier un achat de mobilier de bureau d’une valeur taxe
comprise de 12.000. L’enregistrement comptable a eu lieu à la date de règlement soit le 20/02/2000.

Travail demandé :

Sachant que l'entreprise est soumise au régime du débit et que le crédit de TVA
enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 15.000, on vous demande d'établir les
déclarations de TVA au titre des trois premiers mois de l'année 2000 et de procéder aux
enregistrements comptables nécessaires dans le grand-livre.

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CAS PRATIQUE

A partir des opérations suivantes réalisées en février 1998, on souhaite déterminer

le montant de la TVA exigible pour ce mois. Il est précisé que la société BELLA a un
prorata de 90% résultant de ses activités de 1997 et que la déclaration du mois de
Janvier n'a fait apparaître aucun crédit de taxe reportable.

1- Livraison de produits finis au marché local…………………311 000,00(HT)

Le transport est réalisé par les soins de la société BELLA et supporté par le
client……………………………………………………………9000,00(HT)
La facture S 3001 relative à cette vente est déjà comptabilisée mais non encore
envoyée au client.( règlement dans 90 jours)

2- La société a prélevé à partir de ses magasins des produits finis qu'elle compte
octroyer à une association de bienfaisance ……………………50 000,00(HT)

3- BELLA envoie la facture S3001 à son client, accompagnée d'une note d'avoir
comportant un rabais de 5% .
4- BELLA a réglé par chèque B.N.E des travaux de rénovation qui ont porté sur les
installations électriques, ces travaux sont de nature à augmenter la valeur vénale du
bâtiment. Le mémoire comporte les éléments suivants:

 matières et fournitures …….………97 500,00(HT)

 honoraires et commissions….……...20 000,00(HT)
 taxes locales………………………….1 500,00
 majoration pour rapidité d'exécution…5 000,00 (HT)
 remise exceptionnel ………………….10%
 un acompte a été déjà versé en espèce avant 2 mois…….9.000,00 (HT)

5- La société BELLA a vendu des produits finis à un client qui lui a fournis une
attestation d'exportation……..………………………….150 000,00(HT)
( règlement par chèque postal BNE )
6- Règlement en espèce du loyer afférent aux emplacements de parking réservé aux
véhicules de la société :
 autocar pour le transport du personnel………..700,00(HT).
 camions de livraison…………………………1 200,00(HT).
 Voitures personnelles des cadres…………..950,00(HT).

7- Cession du véhicule utilitaire, acquis en 1997 à une valeur de 159 600,00(HT).

Aussi, la société cède à la casse une Mercedes accidentée il y a 2 semaines. Ce
véhicule qui était utilisé par le directeur de ressources humaines , allait achever sa
4ème année d'exploitation. Son prix d'achat s'est élevé à 200 000,00(HT).
( le prorata de 1997 est de 90 %)

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8- Réception de chèques concernant les ventes de Décembre 367 000,00(HT).

9- Achats de 5 voitures " UNO" pour les représentants . Ces véhicules, que BELLA
vient de recevoir ont été commandés le 23 Novembre dernier , avec versement
d'une avance de 20 000,00. Le règlement aura lieu fin Février moyennant un
chèque B.N.E. Le prix unitaire d'un véhicule est de 75 000,00.

10- L'entreprise a encaissé le loyer de Février d'un immeuble qu'elle donne en

location (meublés) 100 000,00 (HT). En outre elle a réglé en espèce 120000,00
pour la société chargée de la réparation de l'ascenseur de cet immeuble.

11- BELLA procède à l'acquisition de 3 imprimantes multifonctions. Le paiement

est fait par chèque BNE. Au moment où deux de ces trois machines sont
destinées à la revente la troisième sera utilisée pour les besoins de
l'administration. Il faut préciser que cette imprimante nécessitera des frais de
montage 500,00(HT).
 valeur unitaire d'une imprimante……………….5 900,00(HT)
 date de mise en service de l'imprimante …… .Mars 1998

12- La société BELLA règle par virement bancaire les frais de publicité composés des
éléments suivants:
 parrainage d'une exposition(immobilisation)….200 000,00(HT)
 spot publicitaire(charges)……….………………15 000,00(HT)

13- Achat d'une machine dans les conditions suivantes:

 prix d'achat……………………………….150 000,00(HT)
 frais d'emballage perdus………………………900,00(HT)
 emballage récupérable………………………2 000,00(HT)
 frais de montage et installation………………1 300,00(HT)
 remise ( 2% du prix d'achat HT)
 intérêt pour paiement à terme………………..1 000,00(HT)
la livraison et la facturation ont lieu le 15 Février;
le règlement est effectué par chèque BNE le 20 Février, sauf pour les frais de
montage et d'installation qui seront payés en espèce le 28 Février.

Travail à faire

Procéder aux enregistrements comptables des opérations du mois de février 1998