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ENCG Settat

TD : les coûts partiels

Exercice 1

La S.A.R.L. ABC est une entreprise industrielle fabricant un produit B.


À partir des chiffres de l’année 2020, les prévisions pour l'exercice 2021 ont été établies comme suit :
Production annuelle : 45 000 unités ;
Prix de vente unitaire hors taxes : 80 ;
Charges variables unitaires hors taxes de matières premières et autres approvisionnements :
40;
Charges variables unitaires de main d'œuvre : 15,
Montant total annuel des charges fixes : 650 000.

La production annuelle de l'exercice 2021 devrait se répartir comme suit :

Mois J F M A M J J A S O N V
Quantité 900 1 600 3 200 4 700 6 000 4 500 2 400 2 400 1 900 900 800 700

Questions
En utilisant les informations ci-dessus :
1°) Calculer le résultat prévisionnel de l’entreprise.
2°) Calculer le seuil de rentabilité en valeur et en volume.
3°) Indiquer à quelle date le seuil de rentabilité sera atteint.
4°) Calculer la marge de sécurité et l’indice de sécurité. Commenter les résultats trouvés.

Exercice 2

Pour I’année 2020, les éléments de l’activité de l’entreprise « MDF », qui fabrique et vend des meubles
en bois, sont les suivants :
Stocks au 1er janvier
 matières premières (bois, visserie) : 276 060
 emballages destinés à l’expédition : 28 638
 meubles finis : 471 504
Stocks au 31 décembre
 matières premières :386 640
 emballages :34068
 meubles finis :448 794

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Charges de l’année 2020
 achats de bois et de visserie :1 643 148
 achats d’emballages :152 076
 charges variables sur achats de matières premières :147 360
 charges variables de production :1 881 492
 charges sur ventes :277 974
 charges fixes : 942 330
Produits
 ventes de meubles :5 130 000
 produis financiers (à déduire des charges fixes) :31 080

Questions
1. Calculer le résultat obtenu par l'entreprise, par la méthode du coût variable.
2. Déterminer le seuil de rentabilité
3. Indiquer à quelle date, il sera obtenu, sachant que l’entrepris est fermée en juillet
4. Quel chiffre d'affaires, l’entreprise doit-elle réaliser pour obtenir un bénéfice de 696 600

Compte tenu du succès rencontré auprès de la clientèle, et, du fait que la capacité maximum de
production est atteinte, l’entreprise envisage de se développer dans le but d’accroître son chiffre
d’affaires de 40 %. Elle retient les éléments suivants :
Acquisition de matériels performants destinés à remplacer des machines usagées. Cet investissement
va permettre de réduire les charges variables de fabrication par article. La marge sur coût variable
serait de 25 % du nouveau chiffre d’affaires prévu.
Les acquisitions d’immobilisations entraîneraient une hausse des amortissements de 127 200 .
L’entreprise va lancer une campagne publicitaire, dont le coût représenterait 0,8 % du chiffre d’affaires
prévu. Le coût de cette campagne constituerait une charge fixe, dont le montant ne serait pas remis en
cause, quel que soit le chiffre d’affaires réalisé.
Les autres éléments ne changeraient pas.

Questions
Calculer le seuil de rentabilité prévisionnel et le résultat pour 2021. Commenter le résultat trouvé.

Exercice 3

L'entreprise Gamma fabrique des articles de série. Le dirigeant de la société, prévoit une augmentation
importante de la concurrence sur ce segment de marché dès le début de l'année N.
En tant que contrôleur de gestion, vous êtes donc chargé en janvier N d'intervenir sur une étude
prévisionnelle de l'année N afin de conseiller le dirigeant sur les orientations de gestion à prendre. Il
est convenu qu'un certain nombre d'hypothèses doivent être testées tout en retenant les principes
suivants :
- maintien des conditions d'exploitation de l'année N—1 ;

- volonté de développer le chiffre d'affaires après absorption des charges fixes.

I- Étude de l'exploitation de l'année N-1


Vous sélectionnez dans les livres comptables N-1, les renseignements chiffrés hors taxes suivants :
- chiffre d'affaires : 625 400 ;

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- charges totales de la période : 560 900 dont 110 612 de charges fixes.

QUESTIONS
1. Présenter le tableau d'exploitation prévisionnel de l'année N-1 (tableau de résultat
différentiel).
2. En déduire la date à laquelle le seuil de rentabilité a été atteint. Calculer le coefficient de
volatilité. Faire les commentaires et donner la signification des résultats obtenus.
3. À partir de cette date, de quel pourcentage maximum aurait pu être diminué le prix de vente
unitaire ?
4. Quelle diminution annuelle aurait pu supporter les ventes (en quantités) sans pour autant
entraîner un résultat déficitaire ?

II- Prévisions des résultats de l'année N

Une étude de marché estime l'élasticité des ventes en volume par rapport au prix de - 3 sur ce
segment. En conservant les conditions d’exploitation de l’année N-l, vous devez étudier les
conséquences dune réduction annuelle de 10 % du prix de vente.

QUESTIONS
1. Estimer le résultat attendu en N. Comparer avec le résultat de N-l. Faire les commentaires
nécessaires.
2. Quel niveau d'élasticité permettrait en N de maintenir le résultat de N-1 ?

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