SERIE 

N : LA COTISATION MINIMALE

La SARL AL HAMD ayant une activité commerciale dont l’exercice comptable

coïncide avec l’année civile ; a souscrit en N au titre de l’exercice N-A au 31/12/N-1
allant du 01/01/N-1 au 31/12/N-1 ; la déclaration de son résultat fiscal faisant état
des éléments suivant ci-après :

CA(HT) 350 000 DH

Résultat fiscal (déficit) -180 000 DH

Il est à signaler que la société a déclaré au titre de l’exercice N-2 un résultat

déficitaire et a acquis au 31 Mars N-1 la CM d’un montant de 1500 DH

SERIE N : LA COTISATION MINIMALE

La SA AL FAJR a du verser, durant l’exercice N au titre des acomptes sur

impôt un montant de 800 000 DH.

Calculer l’impôt du de N et le montant des acomptes provisionnels dont la

société sera redevable en N+1 dans chaque scénario suivant :

Scénario 1

Le résultat fiscal imposable de l’exercice N est de 3 140 000

Le chiffre d’affaires HT est de 1 0207 0000 DH

Scenario 2

L e résultat fiscal imposable de l’exercice N est de 2 051 000 DH

Le chiffre d’affaires HT est de 74 800 000 DH

Scénario 3

Le résultat fiscal imposable de l’exercice N est de 10 230 000

Le chiffre d’affaires HT est de 26 000 000 DH

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 SERIE N : LA COTISATION MINIMALE

Les données comptables relatives à la SA AL HAMD sont les suivantes :

1- Le résultat comptable avant impôt au titre de N est de 881 601 DH

2- Parmi les charges externes figure une somme de 71 513 DH considérées
par le fisc non déductibles, et des produits non imposables de 13 801 DH.
3- Le CA HT est composé des éléments suivants :
Sucre 4 500 000 DH
Huile 5 000 000 DH
Farine 6 000 000 DH
Beurre 7 500 000 DH
Autres produits alimentaires 10 000 000 DH
4- Produits accessoires 250 000 DH
5- Production stockée 170 000 DH
6- Produits financiers 240 000 DH dont 20% de produits de participation et
10% de gain de change et 10% d’écart de conversion passif.
7- Dons reçus de l État 120 000 DH
8- Production immobilisée 250 000 DH

TRAVAIL A FAIRE

Calculez l’impôt du par la société qu’au cours de l’exercice les acomptes versés sont
de 110 000 DH
 SERIE N : EXERCICE DE SYNTHESE

« AL WIFAK » est une S.A au capital de 4.000.000 DH libéré à concurrence de

100% de son montant. Elle a réalisé au cours de l'exercice «N» un bénéfice comptable
avant I.S de 733.753,10 DH et un C.A H.T de 24.134.400 DH.

La vérification de la comptabilité de la société «DAR AL KENZE » au titre de

l'impôt sur les sociétés pour l'exercice «N» a relevé les données suivantes :

1. Le C.A de «N» comporte deux factures, datées du 31/12/N, relatives à deux

marchés publics d'un montant global H.T de 735.025 DH. La livraison de ces derniers
est effectuée en «N» et non encore comptabilisés au 31/12/N.

2. Les loyers encaissés relatifs à la période allant de 01/11/N au 31/01/N+1 sont d'un
montant de 45.000 DH.

3. Les produits des titres de participation reçus en Juin «N»sont d'une valeur de
65.900 DH

4. Les subventions d'exploitation reçues en cours d'exercice N sont d'une valeur de

779.900 DH.

5. L'examen des clients douteux a permis de faire les constatations suivantes :

 Une provision constituée de 12.034 DH sur la cliente «NOUR >> sachant que la
procédure judiciaire à l'encontre de ce client défaillant n'a pas eu lieu.
 Un maintien d'une provision dont la créance correspondante 15.067 DH a fait
l'objet de règlement par la cliente « AYA».
 Non présentation de pièces justificatives à l'appui de certaines provisions
d'une valeur de 13.089 DH.

6. L'analyse des comptes de charges a permis de relever des dépenses relatives aux
achats d'extincteurs d'un montant 22.440 DH comptabilisées par la structure « DAR
AL KENZ » comme frais d'entretien.

7. L'examen des charges comporte une somme de 50.000 DH relative à des cadeaux
clients qui se décompose comme suit :

 300 montres portant le nom et le sigle de la société «<DAR AL KENZ » d'une

 valeur unitaire T.T.C de 95 DH.

 10 téléviseurs portant la marque « MAKTABE » que la société «<DAR AL KENZE

» commercialise d'une valeur globale T.T.C de 21.500 DH.

8 La comptabilité de la société fait état de l'inscription en charges non courantes de

créances devenues irrécouvrables >> pour un montant de 27.025 DH, sachant que les
dossiers des clients concernés n'ont pas été présentés.

9. L'examen des amortissements a permis de constater que l'entité «DAR AL KENZ » a

comptabilisé au titre de «N», une dotation relative à un matériel de transport, d'une
somme de 2.540 DH :

 Prix d'acquisition : 42.350 DH.

 Cumul des amortissements: 44.890 DH.
 Les intérêts servis aux associés sont relatifs au compte courant 240.000
DH.

Ces intérêts rémunèrent :

• Le montant d'avance au compte courant est 2.400.000 DH.

• Le taux pratiqué: 10%.

• Le taux réglementaire : 3 %.

Données relatives à l'exercice «N-1» :

Résultat fiscal déficitaire : déficit totalement en provenance d'amortissement : 81.388

DH.

Cotisation minimale de «N-1 >>: 111.310 DH.

Données relatives à l'exercice «N-2 » :

Bénéfice net fiscal : 231.700 DH.

Cotisation minimale : 117.530 DH.

La base de calcul de la cotisation minimale pour« n » est de 25.123.000 DH.

Toutes les ventes sont taxées au taux de 20%.

TRAVAIL A FAIRE

Compte tenu des éléments, ci-dessus, il vous est demandé de :

1. Déterminez le résultat net fiscal de l'exercice «N» ?

2. Déterminez l'impôt exigible de l'exercice << N-2 »?

3. Calculez l'impôt exigible au titre de l'exercice « N-1 ?

4. Calculez l'impôt exigible de l'exercice «N»?

S. Précisez les modalités de paiement de l'LS au titre de l'exercice « n »?