La Facture

Fournisseur Identification de
(vendeur) la facture ( n°,
date)
Référence
Client
Mode et (acheteur)
conditions de Comptant, escompte 2 %
la facturation règlement
Montant HT
Désignation Réductions
des articles commerciales
ou des
services Net
(Référence, commercial
Quantité, Prix Réductions
unitaire) financières

La facture doit et facture Net financier

TVA
avoir
T.T.C.
Port et
emballage
Net à payer
Conditions
générales de
vente

Planche 2.3

Les Réductions Le calcul du prix net

Réductions Net Montant
Prix de Net financier Net à
H.T. payer
vente commercial
T.T.C.
Financières Commerciales
Escompte T.V.A.

Rabais/remise
Escompte Rabais Remises Ristournes
Paiement Défaut de - Importance - Importance du
anticipé qualité ou de la vente CA sur la
de période Montant total des produits H.T.
- Qualité du - Réductions commerciales (rabais, remise, ristourne)
conformité
client
= Net commercial
- Réduction financière (escompte)

Figure = Net financier

rarement sur Portés sur la Facture + Port forfaitaire H.T.

+ T.V.A.
la facture facture d’avoir
= Montant T.T.C.
+ Port refacturé T.T.C.
+ Emballage consigné H.T.

= Net à payer

Applications de Gestion Comptable - Le Génie des Glaciers Editeur ©

1
 Réductions du prix I. Les RRR
• Le rabais : des réductions pour
3 cas possibles : tenir compte d’un défaut de
qualité ou du non respect de la
I. Une réduction commerciale conformité de la livraison : temps,
(rabais, remise ou ristourne) lieux, moyens….
• La remise : Ce sont des
II. Une réduction financière réductions consenties en fonction
(escompte pour paiement de la quantité ou en raison de la
rapide). Figure rarement sur une
facture de DOIT. qualité du client.
• Les ristournes : accordées en
III. La déduction d’une avance ou fonction du volume du chiffre
d’un acompte déjà versé d’affaires réalisé avec un client
sur une période donnée (mois,
trimestre, semestre, l’année…)

comptabilisation Cas d’exemple

Les réductions commerciales Le 25/01/05 Brahim reçoit la

ne se comptabilisent pas.
Règle générale :
enregistrement de la vente
(fournisseur) et de l’achat
(client) pour le montant hors
taxes.
LE DERNIER NET
COMMERCIAL
(H.T)
facture n°az85/01 de chez la
société AVON concernant un
achat de 4520 dhs et bénéficiant
d’un rabais de 120dhs et d’une
remise de 10%. Le règlement se
fera en crédit le 30/06/05.
1. Présenter le facture,
2. Passer les écritures au journal
du fournisseur et du client.

2
 Solution L’escompte
facture n°az85/01

Montant brut 4520 • Un escompte est une réduction

Rabais 120
financière figurant sur une facture
Net commercial 1= 4400 ou faite à postériori
Remise 10% 440 afin d’encourager les règlements
Net commercial 2= 3960 rapides comme par exemple les
paiements au comptant.
Chez Brahim (client)
6111 Achats de marchandises 3960
4411 Fournisseurs 3960 • les réductions financières
Facture n° az85/01 s’enregistrent dans un compte
spécial.
Chez NOVA (frs)
3421 Client 3960
6111 Vente de marchandises 3960
Facture n° az85/01

comptabilisation Cas d’exemple

Lorsqu’il s’agit d’un escompte

figurant sur la facture de doit L’entreprise “TANSIFT“ a envoyé
initiale, il est calculé sur la base la facture n° DF20/14 à son client
du dernier net commercial, et il qui bénéficie régulièrement d’un
est comptabilisé au même jour de escompte de règlement de 2%
comptabilisation de la facture pour paiement dans 8 jours par
correspondante. chèque
Les comptes en jeux sont: La facture concerne une vente de
marchandise pour une valeur de

chez le fournisseur :
650 dhs. Le client a bénéficiera
6386 escompte accordé aussi d’une remise de 10%.

chez le client :
7386 escompte obtenu

3
 Solution avances et acomptes
• Facture DF20/14

M/ses 650
-Rabais (10%) 65 • Les avances ou les acomptes
N.C 585
sont des sommes versés par le
- Escompte (2%) 11,7 client au fournisseur avant la
Net à payer 573,3 facturation définitive.

Chez le client • Ces sommes sont déduites de la

6111 Achats de marchandises 585 facture.
4411 Fournisseurs 573,3
7386 Escompte obtenu 11,7
Facture n° az85/01
• Attention au régime de TVA
Chez le fournisseur
3421 Client 573,3
6386 Escompte accordé 11,7
7111 vente de marchandises
585
Facture n° az85/01

comptabilisation Cas d’exemple 1

Les comptes à utiliser sont :

Le 10-01-2014, Mr. Ahmed a
versé a son fournisseur une
 Chez le client : avance sur commande du
prochain mois d’une somme de
4091 «Fournisseurs, avances et 4000 dhs par cheque.
acomptes versés sur Le 14-02-2014 le fournisseur la
commandes » marchandise commandée est
reçoit le reste du (8000 dhs) en
espèce.
 Chez le fournisseur :

1. Passer les écritures comptables

4191 « Clients, avances et acomptes
chez le fournisseur et chez le
reçus sur commandes »
client.

4
 Solution Solution suite
Chez le client Chez le fournisseur

10-01-2014 10-01-2014
3411 Fournisseur, avances et 4000
acomptes versés sur 5141 Banque 4000
commandes
4421 Clients, avances et acomptes reçus 4000
5141 Banque 4000 sur commande

14-02-2014 14-02-2014
6111 Achat de marchandises 12000
5161 Caisse 8000

3411 Fournisseur, avances et 4000

acomptes versés sur 4421 Clients, avances et 4000
commandes acomptes reçus sur cde

5161 Caisse 8000 7111 Vente de marchandises 12000

Les majorations : comptabilisation

• La taxe sur la valeur ajoutée TVA TVA = HT*Taux de la TVA
TTC= HT + TVA
• La TVA est un impôt général sur
les dépenses qui concerne tous les • Chez le client la TVA récupérable
biens et les services consommes est enregistrée au débit du compte
ou utilises. La TVA est un impôt
indirect applique au Maroc depuis
1986. 3455 Etat-TVA récupérable

• La TVA s’applique au montant • Chez le fournisseur la TVA étant

hors taxes (HT) de la facture (le facturée aux clients est enregistrée
dernier net financier c.-à-d. après au crédit du compte
déduction de l’escompte) 4455 Etat-TVA facturée

5
 TVA sur achat Cas d’exemple 1

Cas 1 : achat des biens de

Dans le cas d’achat on parle de consommation
TVA récupérable:
Achats 500Kg à 12DH le kilo,

l’achat des biens de TVA 20%, la facture n°27
consommation (marchandises, règlement par chèque.
matières et fournitures) dans ce
cas on parle de TVA récupérable
1. Etablir la facture;
sur charges,
2. Passer les écritures comptables

l’achat les achats des biens
au journal de l’entreprise.
d’équipement (immobilisations)
dans ce cas on parle de TVA
récupérable sur immobilisations.

Solution Cas d’exemple 2

La facture n°27 Cas 2: Acquisition des

Montant HT 6000 immobilisations
TVA 20% 1200
Acquisition d’une machine à
Net à payer TTC 7200 100.000 Dhs, le taux de la TVA
est de 20%, le règlement s’est
effectué par chèque.
L’écriture comptable
6111 6000
34552
Achats de marchandises
Etat TVA récupérable/chge 1200
1. Etablir la facture;
5141 7200
banque 2. Fait les écritures comptables.
Facture n° az85/01

6
 Solution TVA sur ventes
La facture n°27

Montant HT 100 000 • Dans ce cas il s’agit de la TVA

facturée, c'est-à-dire la taxe
TVA 20% 20000
facturée au client lors d’une vente.
Net à payer TTC 120000 Il est facturé au client avec la
marchandise vendue.

L’écriture comptable • Le compte a utiliser est tjrs le

6111 Matériel et outillage 100000 compte :
34552 Etat TVA récupérable/immo 1200
5141 banque 7200
Facture n° az85/01
4455. Etat TVA facturée

Cas d’exemple Solution

La facture n° 125/2014
Vente de M/se au client MORAD,
Montant HT 150 000
300 unités à 500DH/unité, TVA
20% règlement par chèque TVA 20% 30000
bancaire.
Net à payer TTC 180000

1. Etablir la facture n° 125/2014

2. Fait les écritures comptables. L’écriture comptable
5141 Banque 180000
7111 Vente de marchandises 150000
4455 Etat TVA facturée 30000
Facture n° n° 125/2014

7
 Attention Facture avoir

Les comptes de vente, achat, et

la facture avoir a pour rôle de :
immobilisation sont toujours
Constate la diminution du droit de
comptabilisés hors taxe (sauf le créance de l’émetteur de la facture
initiale.
cas ou la TVA n’est pas
récupérable), par contre la dette de Diminue la dette du client envers
son fournisseur
l’E/se ou la créance sur un client
est toujours constatée toute taxe
comprise (TTC).

comptabilisation Cas de l’avoir

En règle générale:
Le total TTC de l’avoir est :
Inscrit au crédit du compte 3421
« Clients » chez le fournisseur,
émetteur de la facture DOIT
initiale.
Inscrit au débit du compte 4411 «
« Fournisseurs », chez le client.
Plusieurs causes possibles :
L’avoir « annule » la facture de
doit initiale :
 Retour de « marchandises » de la
part du client insatisfait de la
livraison
 Retour d’emballages consignés
L’avoir accorde un avantage
supplémentaire
 Octroi d’une réduction
commerciale à posteriori
 Octroi d’un escompte pour
paiement anticipé

8
 Cas 1: retour de Mses Cas 2: avantage
supplémentaire
Exemple :
Retour de 1000 HT de marchandises. l’avantage supplémentaire accordé
au client se comptabilise en
Chez le fournisseur fonction de sa nature.
7111 Vente de mses 1000,00
4455 TVA facturée 200 Réduction commerciale :
 au débit d’un compte 7129
3421 Client 1200 « RRR accordés » chez le
fournisseur.
Chez le client  au crédit d’un compte 6129
« RRR Obtenus. » chez le client.
4411 Fournisseur 1200
Réduction financière :
6111 Achat de marchandises 1000  au compte 765 « escompte
obtenu » (client) ou 665 «
34552 TVA récupérable/chage 200 escompte accordé » (fournisseur)

Cas des RRR Cas de l’escompte

Exemple :
Mr. Ahmed a obtenu de son L’escompte figurant sur une
fournisseur une remise facture d’avoir donne lieu :
supplémentaire de 100 dhs.
Chez le client • À sa constatation par nature
4411 Fournisseur 100

6129 RRR obtenus sur achat de 120

marchandises • A la correction de la TVA de la
3455 TVA récupérable sur charges 120
facture de doit pour le montant de
la TVA calculée sur l’escompte
Chez le fournisseur (sauf dans le cas d’avoir net de
7129 RRR accordés sur vente de 100
marchandises taxe)
4455 Etat TVA facutrée 120

3421 Client 120

9
Exemple :
Le fournisseur de Mr. Ahmed lui
accord un escompte de 100 dhs
pour paiement anticipé.

Chez le client
4411 Fournisseur 120
7386 Escompte obtenus 100
TVA facturée 120

Chez le fournisseur
6386 Escompte accordé 100
4455 TVA récupérable 20
3421 Client 120

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