Examen Audit et cartographie des risques Master CCA 1eme Année

Fait par :

1- la grille d’analyse pour chacun des postes de travail

fonctions Départ. la direction Départ. Départ. Départ. Magasinier Et
Financier générale administratif comptable commercial responsables
Taches
Etablir budget mensuel des x
achats prévisionnels
Validation des budgets des x x
achats
Suivi des achats et explication x
les écarts
Approbation des PR montant x x x x x
inférieur à 10 KMAD
Approbation des PR montant x x
entre 10 KMAD et 50 KMAD
Approbation des PR montant X X
entre 50 KMAD et 500 KMAD obligatoir obligatoire
e
Approbation des PR montant X X
entre 500 KMAD et 2500 Europe Europe
KMAD
Suivi des stocks x x x x x x
Suivi des BC numériques x x x x x
note sur un registre manuel les x
commandes transmises aux
fournisseurs
suivi des achats du Département x
Marketing
Centralisation des BC du x
département marketing dans un
classeur
Suivi sur Excel des séquences x
numériques du département
marketing
Suivi des dossiers de x
l’importation
Réception des achats x
Comptabilisation des factures x
Règlement des fournisseurs x

2-Les forces et faiblesses du système

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Forces Faiblesses
un budget mensuel des achats prévisionnels est établi La société s’approvisionne exclusivement auprès de la
maison mère
par le Département Finance en collaboration avec le
Département concerné.
le suivi de l’évolution des achats réels et budgétisés La société ne dispose pas d’un service achat distinct
est effectué par le D. Financier avec explication des
écarts.
Le besoin d’achat est formulé par le département Le suivi des commandes se fait par plusieurs
demandeur à travers un  Purchase Réquisition (PR)  départements
Approbation des PR montant inférieur à 10 KMAD Pour les achats inférieurs à KMAD 15, la consultation
par le directeur du département de plusieurs fournisseurs n’est pas nécessaire
Approbation des PR montant entre 10 KMAD et 50 La numérotation des dossiers d’importation se
KMAD par le directeur général ou le directeur recommence chaque année
financier
Approbation des PR montant entre 50 KMAD et Le service comptabilité ne reçoit pas systématiquement
le Bon de Commande du service demandeur.
500 KMAD fait par le directeur général et le
directeur financier
Approbation des PR montant entre 500 KMAD et Le rapprochement n’est fait qu’au moment du
2500 KMAD fait par le directeur Opération Europe paiement quand la facture est remise au département
ou le directeur Financier Europe demandeur pour validation
Centralisation des BC dans un classeur La comptabilisation est faite manuellement
Le paiement se fait par chèque, par effet ou par La transmission des factures au service comptable
virement bancaire. n’est pas matérialisée sur le registre
Le règlement des fournisseurs est effectué par le aucun rapprochement n’est effectué entre les éléments
département Financier après rapprochement des du registre et la comptabilité
Facture/BC/BL et validation par le service
demandeur
Pour les achats supérieurs à KMAD 15, trois aucun suivi des factures reçues par le Département
consultations fournisseurs sont exigées. Finance non encore comptabilisées n’est assuré.
La réception des achats est matérialisée par la aucun rapprochement ne peut être fait pour s’assurer
signature conjointe du magasinier et du responsable de la concordance entre les éléments de ces documents
du service demandeur sur le bon de livraison en
guise d’acceptation de la livraison
Une facture peut être comptabilisée avant qu’il y ait
réception
La comptabilisation se fait manuellement et se fait une
fois par semaine
La société comptabilise les achats des produits acquis
auprès de la maison mère directement dans le compte
stock
Délai de paiement 30 jours pour les fournisseurs
étrangers

3- Le programme de travail faisant ressortir les tests de conformité

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OBJECTIF
Documents à demander
Vérification du budget mensuel des achats Les budgets mensuels des années 2002 2003 ET 2004
prévisionnels établie par le Département Financier
Comparaison entre les budgets prévisionnels et les Les budgets prévisionnels mensuels et le suivi des
budgets réels des années 2002 2003 ET 2004
budgets réels
Assurer l’existence des informations nécessaires Suivi de Purchase Réquisition (PR) de chaque
sur les Purchase Réquisition (PR) de chaque département
département  
Assurer l’approbation des PR montant inférieur à Suivi de Purchase Réquisition (PR) de chaque
10 KMAD par un responsable de département département
Assurer l’approbation des PR montant entre 10 Suivi de Purchase Réquisition (PR) de chaque
KMAD et 50 KMAD département
Assurer l’approbation des PR montant entre 50 Suivi de Purchase Réquisition (PR) de chaque
KMAD et 500 KMAD département
Assurer l’approbation des PR montant entre 500 Suivi de Purchase Réquisition (PR) de chaque
KMAD et 2500 KMAD département
Assurer la centralisation des BC dans un classeur Classeur des bons de commendes
Vérification Le paiement s’il fait par chèque, par Relevés bancaires
effet ou par virement bancaire.
Assurer le rapprochement des Facture/BC/BL Classeur des factures achats et relevé bancaires
avant le paiement
Assurer à la fin de chaque période, la Grand livre
comptabilisation des factures non parvenue
Assurer que Les achats comptabilisés Grand livre
correspondent à des dépenses réelles de l’entreprise
Assurer la signature conjointe du magasinier et du Bons de livraison
responsable du service demandeur sur le bon de
livraison en guise d’acceptation de la livraison
Comparaison le stock physique avec le stock Listing de stock
comptable
Assurer le choix des fournisseurs est effectué Liste des fournisseurs
conformément aux critères de qualité , bon prix et
bon délai de paiement

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4 – Risques et recommandations

Faiblesses Risques Recommandations

La société s’approvisionne Prix d’achat plus élevé , Sélectionner d’autres fournisseurs
exclusivement auprès de la maison mauvaise qualité des
mère m/ses étrangers
La société ne dispose pas d’un service Male gestion des S’il ya un budget il faut recruter des
d’achat distinct
acquisitions et des achats comptables pour gérer le service achat
Chaque département assure un suivi Numérotation BC non Il faut centraliser les bons de
numérique de ses BC chronologique commandes de tous les départements
La numérotation des dossiers Ajouter des dossiers Les numéros doivent être continués
d’importation se recommence chaque fictifs à la fin d’année même si l’année est terminée
année
Le service comptabilité ne reçoit pas Comptabilisation d’une Il faut digitaliser et travailler avec un
systématiquement le Bon de facture n’ayant aucun logiciel.
Commande du service demandeur. rapport avec la MP
réellement reçu
La comptabilisation est faite Perte de temps Intégration d’un système
manuellement d’information ERP
Aucun suivi des factures reçues par le Achats non conforme aux Contrôle les comptes 4411 débiteur et
Département Finance non encore besoins 4417 pour demander les factures et
comptabilisées n’est assuré. faire un suivi des factures manquantes
Une facture peut être comptabilisée Paiement de Le comptable doit comparer le
avant qu’il y ait réception matières non reçus BC, les BL et les factures avant
ou non conformes comptabilisation.
La comptabilisation se fait Double paiement L’enregistrement comptable doit se
manuellement et se fait une fois par (Comptes fournisseurs fait chaque jour selon la loi 9.88
semaine non mis à jour)

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La société comptabilise les achats des les stocks L’achat doit être comptabilisé
comptables ne sont pas directement au classe 6 après il faut
produits acquis auprès de la maison signalés aux directeurs annuler le stock initial et constater le
mère directement dans le compte stock d’usines stock final
Les personnes autorisées à signer sont : Risque d’erreur : Une seul autorisation de signature ou
Présentation de deux deux au maximum en cas d’un
le directeur général, directeur financier chèques à signer. montant significatif.
et directeur des opérations.
Délai de paiement 30 jours pour les Augmentation de besoin Prolonger le délai à 60 j
fournisseurs étrangers de fond de roulement
Délai de paiement 60 jours pour les Augmentation de besoin Prolonger le délai à 90 j
fournisseurs locaux de fond de roulement