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TABLEAU RECAPITULATIF DES PLAFONDS DES INDEMNITES

ADMIS EN EXONERATION « ART 57-1° DU CGI »


SOURCE : NOTE DE SERVICE DGI N° 16/2017 DU 13 MARS 2017

Indemnités de Transport et déplacement


Traitement en matière
Indemnités de transport et Traitement en matière
de charges sociales Observation
déplacement d’IR
CNSS
Indemnité de a) accordée sur Le montant total des frais est admis intégralement Traitement homogène
déplacement la base de (billets de transport, notes de frais de restaurant et entre l’assiette fiscale et
et de frais de pièces d'hôtels ...etc.). sociale.
déplacement justificatives
Le paiement des indemnités de mission et le
remboursement des frais y afférents sont effectués au
Allouée à des
salariés dont les vu d'un état justificatif de frais accompagné des
conditions de pièces justificatives nécessaires.
travail les b) accordée sur
contraignent à
Le déplacement doit être justifié par l'ordre écrit
une base délivré à l'intéressé ou tout document en tenant lieu
des forfaitaire pour
déplacements mentionnant la nature de la mission et par l’objet du
des
de leur déplacement.
déplacements
domicile vers professionnels
un lieu ponctuels Le mode d'évaluation par rubrique des
de travail, indemnités forfaitaires :
autre que le
lieu * Pour les frais du transport :
habituel, situé calculés par référence à l'indemnité kilométrique
en dehors du (voir ci-dessous), lorsque le salarié utilise son
périmètre propre moyen de transport et au tarif du transport
urbain. public dans le cas contraire. Le remboursement de
ces frais n’est pas admis, lorsque le salarié utilise une
voiture de service. La distance parcourue est dûment
justifiée par l’ordre écrit du salarié et par l’objet du
déplacement.

* Pour les frais de nourriture :


ils sont évalués sur la base de dix (10) fois le salaire
horaire minimum garanti par jour ; (10 x 13,46
DH/h = 134,60DH).

* Pour les frais d'hébergement :


Ils ne sont pas pris en considération lorsque le salarié
se trouve à une distance lui permettant de regagner
son lieu de résidence habituel situé à moins de 50
Km du lieu de la mission. Ils sont calculés sur la base
de trente (30) fois le salaire, horaire minimum
garanti par jour ; (30 x 13,46=403,80 DH)

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Traitement en matière
Indemnités de transport et Traitement en matière
de charges sociales Observation
déplacement d’IR
CNSS
c) Accordée sur L'exonération est limitée La limite exonérée est L’assiette fiscale prévoit
une base à 100% du salaire de soumise aux plafonds par une disposition
forfaitaire pour base avec un plafond de rubrique cités ci-dessus personnalisée aux
des 5.000 DH par mois. (Cf. le mode déplacements
déplacements d’évaluation par professionnels octroyés
professionnels
Le plafond visé ci-contre rubrique des de façon régulière.
réguliers :
englobe aussi bien les indemnités)
frais d'hébergement, de
nourriture, que de
transport

Indemnité kilométrique Fixée à un plafond de 3 Plafonds fixés en Accordée au salarié


dhs par kilomètre et ce fonction du nombre de utilisant son propre
quelle que soit la chevaux du véhicule ; véhicule pour l’exercice
puissance fiscale du (4CV :1,9 DH/Km), de ses fonctions
véhicule. (5CV :2,2) ,(6CV :2,4) , professionnelles.
(7CV :2,6) ,(8CV :2,95),
(9CV :3,55) ,(10CV et Les déplacements sont
plus : 5,20). effectués au départ de
l'adresse de l'entreprise.
Elle est justifiée par la
qualité du bénéficiaire ou
par l’ordre écrit délivré
au salarié.

Indemnité de transport du • 500 Dhs par mois, dans le périmètre urbain des Traitements fiscal et
domicile vers le lieu de villes social homogènes.
travail :
• 750 Dhs par mois, lorsque le lieu de travail est situé Sont exclus les
en dehors du périmètre urbain de la ville. indemnités accordées aux
salariés dont les
déplacements sont
assurés par l'employeur,
dont la résidence
habituelle est située
au lieu de travail ou qui
disposent d'une voiture
de fonction.

L’assiette sociale précise


un éloignement
minimum de 2 Km entre
le lieu de résidence
habituelle et le lieu de
travail.

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Traitement en matière
Indemnités de transport et Traitement en matière
de charges sociales Observation
déplacement d’IR
CNSS
Voiture de fonction ou de - Les frais supportés par - La mise à disposition, à L’assiette sociale
service l'employeur au titre des titre permanant et sans n’évoque que la voiture
voitures de fonction ou que les besoins du travail de service.
Le véhicule de fonction est mis de service ne constituent le justifient, d’une Fiscalement,
à la disposition des cadres pas un avantage voiture de service à une l’exonération des liée au
dirigeants pour tous leurs imposable entre les personne salarié de celle- statut professionnel des
déplacements. mains de l'employé. ci, autre que le directeur bénéficiaires :
général ou le directeur
Le véhicule de service est - Sous réserve que le commercial, doit être - Cadres dirigeants :
accessible au salarié bénéficiaire occupe un considérée comme Président Directeur
uniquement pour ses poste de cadre dirigeant avantage en nature Général, Directeur
déplacements professionnels et ou une fonction itinérante soumis à cotisation de la Général, Directeur d'un
doit être en principe rapporté à la (Agent commercial, CNSS. département (Directeur
fin de la journée de travail. VRP…) Commercial, Directeur
- Pour les coursiers Financier, Directeur
utilisant leurs propres Administratif, Directeur
véhicules pendant les Technique, Directeur des
heures de travail, une Ressources Humaines,
indemnité de 150 Dhs Directeur d'une
exonérée leur est succursale...) ainsi que le
attribuée. gérant salarié assurant
une fonction effective de
salarié et disposant dans
l'entreprise de pouvoirs
de direction et de gestion.

- Le personnel aux
fonctions itinérantes :
Agent commercial, VRP,
agent itinérant.

Prime de tournée L'exonération est Le montant de cette Traitement fiscal et


plafonné à 1500 dh/ prime non soumis à social homogènes.
mois. cotisation est de 1500
dh/ mois. Les bénéficiaires doivent
avoir la qualité d'agents
commerciaux ou
itinérants appelés à se
déplacer au cours de la
journée chez les clients
et fournisseurs.

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* Indemnités spécifiques à certains emplois *
Traitement en matière
Indemnités spécifiques à Traitement en matière
de charges sociales Observation
certains emplois d’IR
CNSS
Indemnité de caisse Le montant l'indemnité Le montant non soumis à Le plafond d’exonération
admis en exonération ne cotisation ne doit pas admis pour cette
doit pas dépasser dépasser 150 Dhs par indemnité octroyée aux
190 Dhs par mois. mois travailleurs qui
manipulent des fonds
diffère entre l’assiette
fiscale et sociale.
Indemnité de Deux conditions sont requises : Traitement uniforme
Représentation entre l’assiette fiscale et
- le montant exonéré est plafonnée à 10% du salaire sociale.
de base.
Il est entendu par
- les bénéficiaires doivent avoir la qualité de Directeur, le premier
Président Directeur Général, Directeur Général, responsable des
Directeur d’un département (Directeur Commercial, structures
Directeur Financier, Directeur Administratif, susmentionnées.
directeur Technique, Directeur des Ressources
Humaines, Directeur d’une succursale…), Agent
commercial (pour la CNSS uniquement) ainsi que
gérant salarié assurant une fonction effective de
salarié et disposant dans une entreprise de pouvoirs
de direction et de gestion.
Prime d'outillage L'Exonération est Ne doit pas dépasser 100 Traitement uniforme
plafonnée à 100 Dhs par Dhs par mois entre l’assiette fiscale et
mois. sociale.

Prime versée aux


ouvriers propriétaires
de leurs outils.
Prime de salissure (Prime de L'Exonération est Le montant exonéré de L’assiette sociale nuance
bleu ou d'usure de vêtement) plafonnée à 210 dirhams l’indemnité est limité à : entre les deux indemnités
par mois. et considère que la prime
-200 dhs par mois pour la de salissure permet de
prime de salissure ; compenser les frais de
nettoyage pour ouvriers
-100 dhs par mois pour qui assurent des travaux
l’indemnité d’usure des salissants tandis que
vêtements ( ou Prime de l’indemnité d’usure ( ou
Bleu ) Prime de Bleu ) est
octroyée pour faire face à
des charges de
renouvellement des
vêtements de travail.

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Traitement en matière
Indemnités spécifiques à Traitement en matière
de charges sociales Observation
certains emplois d’IR
CNSS
Indemnité de lait Le montant admis en exonération est de 150 Dhs par Traitement uniforme
mois entre l’assiette fiscale et
sociale.

Accordée aux travailleurs


manipulant des produits
toxiques

* Indemnités de nourriture*
Traitement en matière Traitement en matière
Indemnités de nourriture Observation
d’IR de charges sociales
Prime de panier ou de casse- L'exonération est L'exonération est Traitement uniforme
croute plafonnée à deux fois le plafonnée à deux fois le entre l’assiette fiscale et
SMIG horaire, c'est-à- SMIG horaire. sociale avec une
dire 13,46 Dhs x 2 = exigence supplémentaire
26,92 Dhs / jour de Cette exonération est au niveau de l’assiette
travail . permise lorsque sociale en ce sens que
l’entreprise qui l’accorde l’attribution de cette
Cette exonération n’est n’organise pas une prime doit être dictée par
pas cumulable avec les cantine collective. la contrainte dans
bons représentatifs des laquelle se trouve le
frais de nourriture ou travailleur de prendre une
d'alimentation collation ou un repas en
raison des conditions
particulières de travail.

Bons représentatifs des frais L'indemnité exonérée est L'indemnité exonérée est Exonération non
de nourriture ou limitée à : limitée à : cumulable avec
d'alimentation délivrés par les l’indemnité alimentaire
employeurs à leurs salariés • 20 Dhs par salarié et • 10 Dhs par salarié et dite de panier.
par journée de travail ; par journée de travail ;

• et 20 % du salaire brut • et 20 % du salaire


imposable du soumis à cotisation du
bénéficiaire. bénéficiaire.

Elle n’est pas cumulable


avec les indemnités
alimentaires accordées
aux salariés travaillant
dans des chantiers
éloignés de leur lieu de
résidence.

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* Indemnités à caractère social *
Traitement en matière Traitement en matière de
Indemnités à caractère social Observation
d’IR charges sociales CNSS
Réduction d'intérêt de prêts L'exonération est accordée La dispense ou la
consentis aux employés au titre de la dispense des réduction des intérêts
intérêts supportés par relatifs aux prêts consentis
l'employeur sur : par les employeurs à leur
- Les prêts consentis au personnel pour
personnel pour l’acquisition ou la
l'acquisition ou la construction de logement
construction d'un et des prêts sociaux n’est
logement social destiné à pas soumise à la cotisation
l'habitation principale ; sociale.
- des prêts sociaux
consentis au personnel
dans la limite de 50.000
dhs.

Pour l'acquisition ou
construction d'autres types
de logements, les intérêts
mis à la charge du salarié
ne doivent pas être
inférieurs à ceux supportés
par l'employeur.

Aide médicale Exonérée. Accordée en l’absence de Traitement fiscal et


Secours internes (accidents de mutuelle ou d’assurance social différents.
travail, frais médicaux et Les frais médicaux doivent groupe. Le montant de
hospitalisation.) être dûment justifiés par cette aide ne doit pas
des factures probantes. dépasser 100 Dhs par
enfant à charge, par
année, sans toutefois que
le montant global de
cette indemnité dépasse
1.000 Dhs par salarié et
par an.

La partie qui dépasse ce


montant reste soumise à
cotisation.

Prime de voyage à la Mecque L'indemnité est exonérée La somme admise ne peut Traitement fiscal et
pour le pèlerinage dans la limite du prix du excéder le prix du billet social homogènes.
billet d'avion aller-retour, d’avion aller-retour
augmenté du montant de la augmenté du montant de la le montant admis en
dotation autorisée par dotation autorisée par exonération n'est
l'office des changes l’office des changes. accordé qu'une seule
fois au salarié.

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Traitement en matière Traitement en matière de
Indemnités à caractère social Observation
d’IR charges sociales CNSS
Gratifications sociales liées Le montant de ces L’assiette fiscale
à un évènement familial : L'indemnité est exonérée gratifications ne doit pas présente un traitement
(primes de naissance, mariage, dans la limite de 2.500 dh dépasser 5.000 Dhs une homogénéisé pour la
circoncision, décès d'un par an. fois tous les 4 ans. majorité des
ascendant ou descendant) gratifications à
Pour ce qui est du décès, la caractère sociale.
partie non soumise de ces Ainsi le plafond de
gratifications ne doit pas 2.500 Dhs/an couvre
Il est à signaler que ce dépasser 5.000 Dhs par tous les évènements
plafond couvre tous les événement familial confondus survenus au
évènements confondus dûment justifié. cours de l’année.
survenus au cours de
l’année. Accordée une fois par an,
la limite exonérée est de
400 Dhs par enfant
Allocation de rentrée scolaire
scolarisé, sans toutefois
dépasser 1.600 Dhs.

La valeur non soumise à


cotisation de ces jouets ne
doit pas dépasser 150 Dhs
Prime d’achat de jouets de par enfant, sans pour
l’achoura autant dépasser, par
salarié, un plafond de
750 Dhs par an.

Accordée forfaitairement
une seule fois par an à
l’ensemble du personnel.
Le montant de cette
Prime de l’Aîd El Kebir allocation non soumis à
cotisation, ne doit pas
dépasser 2.000 Dhs par
salarié.

Allocation versée à un L'exonération est admise La partie exonérée de cette Allocation versée à un
enfant d'un travailleur de dans la limite de deux fois allocation ne doit pas enfant d’un travailleur
l'entreprise le SMIG. dépasser deux fois le de l’entreprise que cette
SMIG. dernière occupe
Cette allocation est versée pendant les vacances
pendant 2 mois d'été (exclusivement).
maximum.

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** Diverses Indemnités **
Traitement en matière Traitement en matière de
Diverses indemnités Observation
d’IR charges sociales CNSS
Dépenses relatives aux Totalement exonérées, Totalement exonérées,
postes de téléphone quand elles sont libellées quand elles sont libellées au
au nom de l’entreprise. nom de l’entreprise.

Toutefois, les redevances


relatives aux postes
téléphoniques du domicile
et aux postes téléphoniques
mobiles d’un ou de
plusieurs cadres dirigeants
dont la prise en charges par
l’employeur est justifiée par
la qualité du bénéficiaire, ne
sont pas soumises à
cotisation à concurrence de
50% de leur montant.
Indemnité de déménagement • Mutation au Maroc : Le montant non soumis à
suite à mutation 10 dhs par le nombre de cotisation, ne doit pas
kilomètres séparant le dépasser 10 Dhs multiplié
lieu d’habitation initiale par le nombre de
du salarié et le lieu de kilomètres séparant le lieu
réaffectation de ce d’habitation initial du
dernier ; salarié et le lieu de
• Mutation à l'étranger: réaffectation de ce dernier.
présentation des
justificatifs de frais Le déménagement doit être
déboursés. effectué pour nécessités de
services à l’exclusion de
La mutation doit être celui effectué pour des
décidée à l’initiative de convenances personnelles
l’employeur.
Prime de voyage en congé Elle est exonérée lorsqu’elle
payé au pays d’origine pour est allouée au personnel
le personnel salarié étranger une fois tous les 4
ans et doit correspondre à la
valeur du billet d’avion
(aller/retour) au pays
d’origine.
Lorsqu’elle est prévue par
convention contractuelle,
elle n’est pas soumise à
cotisation dans la limite
d’un voyage une fois tous
les deux ans.

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Indemnité de licenciement
Traitement en matière
Indemnité de licenciement Traitement en matière d’IR de charges sociales Observation
CNSS
Indemnité de licenciement Pour l'indemnité de Exonérée dans la limite L’indemnité de préavis
licenciement : dans la limite des taux fixés : est imposable aux
du barème prévu par les Par l’article 53 du code cotisations sociales et
dispositions de l'article 53 du de travail rappelé ci- fiscales quelque soit le
Code du travail ; contre ; mode de départ.
Par les conventions
Pour l'indemnité de départ collectives ; Dispositions de l’article
volontaire : Exonération dans Soit par un jugement 53 du code de travail :
la limite de l'indemnité de rendu du tribunal suite Le montant de
licenciement qui est calculée à un licenciement l’indemnité de
conformément au barème abusif ; l’exonération licenciement pour chaque
prévu à l'article 53 du Code ne doit concerner dans année ou fraction
du travail rappelé ci- dessus; ce cas que la partie d’année de travail effectif
représentant le est égal à :
Pour l'indemnité pour dommage et intérêt.
dommages et intérêts -96 heures de salaire
accordée par les tribunaux Il y’a lieu de préciser que pour les cinq premières
et de l'indemnité de les indemnités de années d’ancienneté ;
licenciement accordée dans licenciement convenues, -144 heures de salaire
le cadre de la procédure de d’une manière directe, pour la période
conciliation, dans la limite entre les employeurs et d’ancienneté allant de 6
prévue à l'article 41 du Code leurs salariés, ou celles à 10 ans ;
du travail et qui correspond à arrêtées dans le cadre -192 heures de salaire
un mois et demi de salaire d’arrangements entre les pour la période
par an dans la limite de 36 deux parties, assortis d’ancienneté allant de 11
mois. d’une sentence arbitrale à 15 ans ;
rendue par le tribunal, ne -240 heures de salaire
Ne sont pas considérées sont exonérées de pour la période
comme une indemnité de l’assiette des cotisations d’ancienneté dépassant
licenciement attribuée en que dans la limite de 15 ans.
réparation d'un préjudice: l’indemnité de
licenciement légale, telle
- L'indemnité versée au terme qu’elle est fixée ci-
d’un contrat à durée dessus.
déterminée ;
- Le préavis ;
- Toute somme attribuée au
travailleur, lorsque le
licenciement est justifié par
le salarié des obligations
professionnelles pour quelque
cause que ce soit (faute grave
de l’emploi, absence
injustifiée…);
- L'indemnité de départ
volontaire à la retraite.

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