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02/04/2020

S1 Recadrage de situation

S2 Outillage méthodologique

S3 Préparation et réalisation

S4 Vérification, reporting et surveillance

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RE SULTATS "RÉRICAURÉ" :
LES 4 COMMANDEMENTS

RI SQUES
DE L'AUDITEUR INTERNE

CAUSES
RE COMMANDATIONS

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Démarche d’audit interne

Pigé, B. (2017). Chapitre 4. La mise en œuvre de l’audit comptable et financier. Dans : , B. Pigé, Audit
et contrôle interne: De la conformité au jugement (pp. 120-167). Caen, France: EMS Editions.

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Organisation X Ville, date

Ordre de mission
Destinataire: Responsable audit interne

Copie pour information: Responsable entité Xn auditée

Objet: audit de l’entité Xn

L’audit portera sur l’entité Xn et toute autre entité qui est en relation avec elle

Le responsable de l’entité Xn portera l’ordre de mission aux personnes concernées

DG organisation X

Réunion d’ouverture

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Déceler les principaux risques


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Programme d’audit

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Recueil des faits

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◼ Etape 1, évaluation sur pièces (collecte


d’information): organigramme, anciens rapports
de contrôle, d’inspection ou d’audit, statut ou
règlement de l’organisation et tout document
ayant une relation directe ou indirecte avec
l’objet de la mission (exp: lois et textes
réglementaires de l’activité);

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◼ Etape 2, évaluation sur place (terrain):


◼ Confronter les conclusions tirées de l’étape précédente
avec les données de la réalité.
◼ Clarifier certains constats relevés avec l’ensemble des
parties prenantes de l’entité auditée via:
◼ Interview des responsables plus particulièrement les
contrôleurs sur l’exercice des missions et attributions
◼ Questionnaires au personnel
◼ Focus groupes pour cadres (brainstorming, métaplan@...)
◼ Réunions croisées entre dirigeants et PP

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Tableau synthèse des FRAP


Evénement Indicateur Coût Prob. ou Risque.
Résultat Faible Remise en question de la
Diminution de la marge
d'exploitation / CA autofinancement stratégie.
… …
… …
Chute du CA Instabilité Diminution de production
Perte de clients
Surstock… financière Plan social
… …
… …

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Tableau identification et pondération des problèmes

Gravité
1 Non 2 3 4 5 Très
Répétitivité
1 Rare 1
2
3
4
5 Toujours 25

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Questionnaire contrôle interne


Exemple Objectif X processus achats: S’assurer que les
paiements par caisse sont justifiés et dûment autorisés

https://www.institut-numerique.org/annexe-1-questionnaire-de-controle-interne-du-cycle-achat-51e903d48cf87

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Tableau de décomposition des processus ou diagramme


de circulation des flux
Intervenant
In 1 … In n
Étapes
Évaluation des besoins
Annonce

Période d’essai

Qui fait quoi? Qui ce qui se fait? Comment?  Jugement et
recherche des redondances entre processus
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Arbre des causes

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Diagramme Ishikawa ou de causes à effet

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Evaluation des risques

Cartographie des risques, la démarche de l’audit interne du Groupe TOTAL, Club de l’Iris –JJ Yerle -24 novembre 2005

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Réunion de Validation et évaluation

des plans d’action

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Rapport préliminaire
Il est généralement structuré en trois grands volets
(normes du rapport) :
◼ Rappel des objectifs de la mission et description de la
situation auditée et de son fonctionnement ;
◼ Présentation et commentaire des dysfonctionnements
relevés et leur classification par nature et/ou ordre de
gravité avec expression de son opinion et des réserves
(remarques défavorables) éventuelles ;
◼ Conclusions tirées et recommandations.

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Transmission du rapport
préliminaire pour avis contradictoire
Une fois le rapport préliminaire établit il est
transmis aux responsables des entités (ou
projets) audités afin qu’ils émettent leurs
remarques, commentaires ou réponses quant
aux différentes informations contenues dans le
rapport.

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Rapport définitif et suivi


◼ Le rapport définitif est composé du même contenu
du rapport préliminaire sans rature ni
changement auquel sera annexé le document des
responsables suivis des remarques définitives de
l’auditeur;
◼ L’auditeur est chargé de la surveillance de
l’application des recommandations (plan des
actions de progrès).
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