Le budget de trésorerie

Le budget de trésorerie est l’ensemble des budgets de recettes et de dépenses, d’exploitation et hors
exploitation, de la société. Il détermine résultat de chaque mois en terme de flux financiers. Ce budget doit
tenir en compte des délais de règlement, c’est-à-dire de la date d’échéance des factures. Chaque entreprise
doit disposer d’un budget de trésorerie précis, chiffré et vérifiable.

1- Objectifs du budget de trésorerie :

Il permet :

D’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constitue par les disponibilités en caisse,

compte en banque, compte postal ;
De prévoie le besoin de financement a cout terme ;
De déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs ;
De synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus ;
De porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise ;

2-Elaboration de budget de trésorerie :

Le budget de trésorerie établit la synthèse entre trois budget spécifique :

 Le budget des encaissements

 Le budget des décaissements
 Le budget de TVA

2.1. Le budget des encaissements

Il comprend les encaissements lies à l’exploitation et les encaissements hors exploitation. Les ventes
sont enregistrées en TTC.

 Les encaissements d’exploitation

Ils proviennent essentiellement :

- Ventes au comptant
- Ventes à crédit
- Créances clients au bilan d’ouverture
 Les encaissements hors exploitation

Ils regroupent :

- Nouvel emprunt
- Cession d’immobilisation
- Autres produits encaisses

Tableau 1 : Budget des encaissements

 Désignation Janvier Février Etc.
Encaissement d’exploitation
Ventes au comptant
Ventes à crédit
Créances clients au bilan
d’ouverture
Encaissements hors exploitation
Nouvel emprunt
Cession d’immobilisation
Autres produits encaisses
Total des encaissements

2.2 Le budget des décaissements

Il prend en compte les décaissements lies à l’exploitation et les décaissements hors exploitation. Les
achats sont enregistrés en TTC.

 Les décaissements d’exploitation

Ils sont liés a l’activités principal de l’entreprise :

Dettes du bilan d’ouverture

- Dettes fournisseurs
- Achats TTC au comptant
- Achats TTC à crédit
- Autres dettes externe
- Salaires
- Dettes diverses
 Les décaissements hors exploitation

Ils concernent :

 Impôts sur les sociétés

 Investissements TTC
 Frais financiers sur emprunts
 Remboursements d’emprunts
 Autres décaissements

Tableau 2 : Le budget des décaissements

Désignation Janvier Février Etc

Décaissements d’exploitation
Dettes du bilan d’ouverture
Dettes fournisseurs
Achats TTC au comptant
Achats TTC à crédit
Autres dettes externes
Salaires
Dettes diverses
Décaissements hors exploitation
Impôts sur les sociétés
 Investissements TTC
Frais financiers sur emprunts
Remboursement d’emprunt
Autres décaissements
Total des décaissements

2.3 Le budget de TVA

Le montant de la TVA à décaisser se calcule ainsi :
TVA à décaisser du mois =TVA collectée sur les ventes du mois N –TVA déductible sur les achats des
biens et services du mois N –TVA déductible sur les achats d’immobilisation du mois n-Prêt compte
de TVA du mois N-1
L’entreprise bénéfice d’un prêt compte de TVA lorsque pour mois le montant de la TVA déductible
est supérieur a celui de la TVA collectée.
Tableau 3 : Le budget de TVA

Désignation Janvier Février Etc.

TVA collectée
TVA déductible
TVA due au titre du mois
TVA a décaisser

2.4 Solde de budget de trésorerie

La différence entre les encaissements et les décaissements indique la situation de
trésorerie pour chaque mois soit :
 Une trésorerie positive ou excédentaire
 Une trésorerie négative ou déficitaire
IL est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparaitre le solde
cumule de la trésorerie a la fin de chaque mois
Ne figurent pas bien évidement dans le budget de trésorerie les charges et les
produits calcules (dotation aux amortissements, dotations et reprises de
dépréciations, …).
Conclusion
Un budget de trésorerie est un tableau qui recense l’ensemble des encaissements et des
décaissements sur une période donnée. En général, les encaissements et les décaissements sont
ventiles mensuellement. Dans le budget de trésorerie en retrouve trois parties : les encaissements
(la trésorerie entrante) et les décaissements (la trésorerie sortante) et le solde de trésorerie
(différentes entre les encaissements et les décaissements).