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DCG1/DCJU1 – Examen semestriel de comptabilité du 18/12/2020

Contexte :
L’entreprise « VIVA LA MUSICA », établie à Mantes La Jolie (Yvelines), fabrique et vend des instruments
de musique à vent : saxophones, clarinettes et flutes.
Elle exerce aussi une activité de révision et réparation des instruments.
Son activité s’exerce en France et à l’étranger. Elle est soumise à la TVA à 20%.

Elle utilise le plan comptable à 4 chiffres (sauf pour les comptes de TVA : comptes à 5 chiffres).

Pour les clients et fournisseurs, elle utilise la codification suivante :


1 en 4e position pour les fournisseurs ou clients français
2 en 4e position pour les clients ou fournisseurs appartenant à l’Union Européenne.
3 en 4ème position pour les clients ou fournisseurs étrangers hors UE.

Elle comptabilise ses opérations dans un journal unique.

Elle incorpore les frais d’acquisition (honoraires des intermédiaires, droits et taxes) au coût d’acquisition des
immobilisations et des titres.

Elle enregistre les frais accessoires aux achats de biens et services dans les comptes d’achat principaux.

Pour son activité de services, VIVA LA MUSICA n’a pas opté pour les débits.

Vous êtes stagiaire au sein du service comptable de cette société et devez réaliser des travaux comptables
relatifs aux mois de janvier et février N.

Le sujet comporte 2 parties :


Partie A : Opérations courantes (Annexe 1)
Partie B : Opérations d’investissement (Annexe 2)

Partie A : Opérations courantes


A partir de l’annexe 1

1/ Effectuer les enregistrements comptables des opérations décrites en annexe 1.

2/ Quelles options existent pour l’enregistrement des frais accessoires aux achats ?
Quel est l’intérêt de chaque option ?

3/ Expliquer la différence entre une VMP (Valeur Mobilière de Placement) et un titre immobilisé et
présenter les différents types de titres immobilisés.

4/ Expliquer les raisons qui ont motivé l’entreprise à remettre à l’escompte la LCR22 et indiquer l’impact
sur le compte de résultat de l’année N de cette décision.

5/ Quels sont les avantages et les inconvénients de l’option pour les débits prise par VIVA LA MUSICA
pour la facturation des services ?

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Partie B : Opérations d’investissement
A partir de l’annexe 2

6/ Effectuer l’enregistrement de la facture RENAULT 665590 présentée en annexe 2.


Quelle information importante manque sur la facture ?

7/ Effectuer les enregistrements comptables des 2 opérations des 20 et 27 février.

8/ Etablir les Grands Livres (compte en T ) au 28/02/N des comptes suivants :


2321 – Immobilisations incorporelles en cours.
2051 – Logiciels

9/ Expliquer l’utilité d’établir un Grand Livre des comptes (ou « compte en T »).
Que représentent les a- nouveaux dans les Grands Livres des comptes ?
Concernent-ils tous les comptes ?

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ANNEXE 1 : Opérations courantes de janvier et février N

03/01 : VIVA LA MUSICA achète du bois d’ébène, utilisé dans la fabrication des clarinettes, à un négociant
américain : WOODRESALE. Le montant de la facture (Facture WR 543) est de 10 000 USD.
A cette date : 1USD = 0.9 €.

05/01 : VIVA LA MUSICA facture 10 saxophones à ECOLE DE MUSIQUE DE CERGY PONTOISE.


Prix catalogue unitaire d’un saxophone : 2 000 €.
Une remise de 10% est accordée au client, ainsi qu’un escompte de 5%.
Les saxophones sont livrés dans 3 caisses anti-choc, qui sont consignées.
Le prix de consignation d’une caisse est de 40 €.
Facture n° 547.

08/01 : Encaissement d’un acompte de 150 € reçu du client DUPONT, pour une révision complète de
clarinette. Chèque LCL 554412.

09/01 : ECOLE DE MUSIQUE DE CERGY PONTOISE retourne 1 saxophone à VIVA LA MUSICA,


ainsi que les 3 caisses anti-choc consignées. 2 caisses sont abimées et reprises au prix unitaire de 30 € HT.
Facture d’avoir n°A22.

10/01 : Le transitaire TRANSIFAST effectue le dédouanement relatif à la facture WR543 de


WOODRESALE.
Sur sa facture (référence Tr 1478), le transitaire présente 800 € au titre des droits de douane.
Les honoraires du transitaire s’élèvent à 100 € HT.
TRANSIFAST a opté pour les débits.

12/01 : VIVA LA MUSICA remet à l’escompte une lettre de change (LCR22) qu’elle a sur le client
MUSICO.
La lettre de change s’élève à 3 000 €. L’échéance de la lettre de change est le 11/02.
Bordereau de remise à l’escompte n°5632.

14/01 : VIVA LA MUSICA encaisse les fonds liés à la remise à l’escompte de la lettre de change LCR22.

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La banque BNP facture 10 € (HT) de commissions bancaires et pratique un taux d’intérêt de 5%.
Avis de crédit BNP 9876.

15/01 : VIVA LA MUSICA acquiert 100 actions Airbus (cours de bourse : 90 €) pour placer sa trésorerie à
court terme. La banque pratique une commission de 1% sur les ordres passés en bourse.
Avis de débit BNP 8714.

25/01 : Achat de 200 kgs de laiton (utilisé pour les clés des clarinettes) auprès du fournisseur
TOULAITON.
Montant total HT du laiton facturé = 4 800 €.
La facture comporte également des frais accessoires (port : 200 € HT, et assurance pour 80 €).
Un escompte conditionnel de 15 € HT figure en cas de paiement effectué avant le 10/02.
Facture TO/AB42

28/01 : VIVA LA MUSICA facture la révision complète de la clarinette (prix HT : 400 €) au client
DUPONT. Facture n°622.

03/02 : VIVA LA MUSICA facture 10 clarinettes au client Danois DENSKMUSIK


Montant facturé en DKK (couronne danoise) = 20 000 DKK
1 DKK = 0.1 € à cette date.
La facture n°735 comporte les NII (N° d’identifiants intracommunautaires) de l’acheteur et du vendeur.

04/02 : Facture d’avoir reçue du fournisseur TOULAITON, comprenant la ristourne au titre des achats du
mois de janvier. Montant : 200 € HT.
AV TO / RE34

05/02 : VIVA LA MUSICA règle la facture WR 543 à WOODRESALE. A cette date : 1USD = 0.85 €.
Virement international BNP 885522

08/02 : DENSKMUSIK règle la facture n°735. Virement international HSBC56.


Montant du règlement effectué par DEENSKMUSIK, converti en €, au taux de change du jour = 1 988 €.

09/02 : Paiement en faveur de TOULAITON ( facture TO/AB 42 et avoir AV TO/RE34).


Chèque BNP 764.

10/02 : Avoir reçu de TOULAITON (AV TO/ES45) comprenant :


- la réduction financière (escompte), pour 15 € HT
- un rabais de 85 € (HT) du fait d’un défaut constaté lors de la livraison du laiton.

12/02 : Suite à l’impayé du client MUSICO sur la LCR22, la banque BNP prélève le montant à MUSICO,
en ajoutant 40 € HT d’impayés.
Avis de débit BNP 417.

13/02 : MUSICO renégocie une nouvelle LCR (LCR 35) avec le client MUSICO, avec une nouvelle
échéance fixée au 12/04. Le montant de la nouvelle LCR est augmenté des frais d’impayés facturés par la
BNP et d’intérêts de retard de 10%. Les frais d’impayés ne supportent pas d’intérêts de retard.

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ANNEXE 2 : Opérations d’investissement

RENAULT St Serge
1, bd St Sege FACTURE DE DOIT n° Renault 665590
49 000 ANGERS VIVA LA MUSICA
35, avenue Patton
Date : 14/02/N 49000 ANGERS

Réf. article Désignation de l'article Quantité Prix unitaire % de Prix unitaire Montant
brut remise après remise total

VTR34 Renault Twingo Electrique 1 25 000,00 5% 23 750,00 23 750,00


CL99 Option climatisation 1 490,00 0% 490,00 490,00
P43 Peinture métallisée rouge vermillon 1 800,00 5% 760,00 760,00
Net commercial 25 000,00
N° SIRET : 811 408 074 23697 Réduction financière : Escompte 5% -1 250,00
N° RCS : RCS 808 408 074 Net financier, soumis à TVA 23 750,00
APE : 4511Z TVA (Taux normal) 4 750,00
NII : FR 811 408 074 23697 Débours plein carburant SP98 45,00
Débours prise en charge carte grise 60,00
Montant total TTC 28 605,00
Acompte versé 600,00
Net à payer 28 005,00

20/02 : Acquisition d’une machine pour poncer le bois d’ébène auprès d’un fournisseur allemand Deutsche
Wirkung . Les NII (numéro d’identifiant intracommunautaire) de l’acheteur et du vendeur sont présents sur
la facture DW28BA.
La facture du fournisseur inclut également les éléments suivants :
Prix de la machine (HT) : 1 200 €.
Frais de transport HT (HT) : 100 €
Frais de réglage par un technicien (HT) : 200 €.

27/02 : Après des tests effectués auprès des utilisateurs, VIVA LA MUSICA met en service un logiciel de
facturation des instruments de musique développé en interne par le service informatique.
Le développement avait démarré l’année précédente.
Au total, les coûts (coûts de personnel des informaticiens) sur l’ensemble du projet s’élèvent à 4 000 €, dont
3 000 € consommés l’année précédente (N-1) et 1 000 € sur l’année en cours (N).
Fiche de réception du logiciel SI21.

Extrait de la balance des comptes au 31/12/N-1 de VIVA LA MUSICA :


N° de Libellé du compte Mouvements Mouvements Soldes Soldes
compte débiteurs créditeurs débiteurs créditeurs
… …
2051 Logiciels 6 500,00 1 200,00 5 300,00 00,00
… …

VIVA LA MUSICA a acquis des licences Miscrosoft pour 600 € HT le 15/01/N.

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