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CORRECTION DES EXRCICES / IS 

:
EXERCICE N°3 :
Tableau de passage du RC au RF
ELEMENTS REINTEGRAT° DEDUCT°
+ -
Résultat comptable 1 480 000
PRODUITS :
- CA : imposable
- Revenus de location : Produit
accessoire imposable
- Redevances des brevets : imposable
- Dividendes : exonérés car ils sont
soumis à une retenue à la source de 25 000
15% libératoire de l’IS
- PC des immobilisations : imposable
CHARGES :
- Frais de missions : non déductibles car 6 000
ils ne sont pas liés à l’exploitation de
la sté
- Cadeaux publicitaires :
VU=90*1.2=108≥100 donc non déductibles 11 250
- Jetons de présence :déductibles
- Dons octroyés une association d’UP :
déductibles
- Redevance de crédit-bail d’une VT :
Reliquat à réintegrer=88000-60000 28 000
- Taxe urbaine de la villa d’un
administrateur : c’est une charge non liée 4 500
à l’exploitation donc non déductible
- Provisions pour augmentation des
prix : non déductibles par nature 16 250
- PPD du client OMAR : la provision est
individualisée et précisée donc 900
déductible en HT et non pas TTC
TVA à réintegrer = 5400/1.2*20%
- Provisions pour risques divers : ce 6 350
sont des provisions non
individualisées et précisées donc non
déductibles
- PPD des stocks : provisions non
individualisées donc non déductibles 2 500
TOTAL 1 555 750 25 000
RESULTAT FISCAL BRUT 2020 1 530 750
- Déficits hors amortissements
° 2015 -
°2016 38 500
°2017 29 200
°2018 35 500
°2019 23 400

RF APRES IMPUTATION DE DEFICIT HA 1 404 150


- Déficits d’amortissements
°2015 28 600
°2016 58 500
°2017 43 400
°2018 23 200
°2019 18 900
RESULTAT FISCAL NET 1 231 550

IS TH=(1231550*31%)- 140 000= 241780,5 soit 241781


CM=(7750000+264000+460000)*0,5%=50844
IS TH≥CM donc IS dû = IS TH =241781
EXERCICE N°4:
Tableau de passage du RC au RF
ELEMENTS R (+) D (-)
Résultat comptable 1 250 000
PRODUITS :
- CA :imposable
- Produits accessoires : imposables
- Produits financiers : imposables sauf les
dividendes 15 000
CHARGES :
- MP non encore reçues :une charge 32 400
constatée d’avance non déductible
- Réparation réglée en espèces 5 600
Reliquat à réintégrer=9767-(5000/1.2)
- Frais de déplacement du DC TTC :
déductibles
- Jetons de présence : déductibles
- Cadeaux publicitaires
VU=110 ≥100 donc non déductibles 22 000
- Impôts et taxes : déductible
- Salaire du dirigeant : déductible
- Frais de publicité TTC : déductible en HT
TVA à réintégrer = 108000/1.2*20% 1 300
- Dons aux œuvres sociales :déductibles à
la limite de 2%0 du CA
Seuil= 4350000*2%0 =8700 6 300
Reliquat à réintégrer= 15000-8700
- Amortissement d’une VT :
Amortissement comptable=32000
Amortissement fiscal=(160000*1.2)*20%*3/12 22 400
=9600
Reliquat à réintégrer= «32000-9600=22400
- Majorations : charge non courantes non 800
déductibles
- Intérêts de CCA
Intérêts comptables= 48500 36 000
Intérêts fiscaux= 500000*2.5%=12500
Reliquat à réintégrer=48500-12500=36000
- PPD des créances : provisions non
individualisées donc non déductibles 25 200
- Acomptes provisionnels : un élément de 265 000
bilan non déductible
TOTAL 1 667 000 15 000
RESULTAT FISCAL 1 652 000

IS TH =1652000*31% - 140000=372 120
CM=4350000+270000+38000-15000=23 215
IS TH≥CM donc IS DU=IS TH=372 120
REGULARISATION:
∑acomptes prov. = 265000 IS DU=372120
RELIQUAT = 372120-26500=107120 ( à verser au plus tard le
31/03/2021 avec le 1er acompte de 2021
Somme totale à verser au 31/03/2021=reliquat +1er acompte
=107120+ (372120/4)
=200 150

EXERCICE 5 :STE KARIMA


Tableau de passage du RC au RF
ELEMENTS REINTEGRAT DEDUCT°
° + -
RESULTAT COMPTABLE 660 000
I/ PRODUITS :
-CA : imposable
-produits accessoires : imposables
Produits financiers :imposables sauf
les dividendes car ils subissent une 12 000
TPA de 15% libératoire de l’IS
-Produits non courants : imposables
II/ CHARGES :
-rémunération de Mme
KARIMA :déductible
-patente :impôt déductible
-frais de réception : déductibles en 1700
TTC : TVA à déduire=8500x20%
-intérêts d’emprunts :charge
financière déductible
Frais de réparation : déductibles en
HT : TVA à 1400
réintegrer=8400/1,2)x20%=1400
Montant>5000 3400
Reliquat=8400-5000=3400
Taxe spéciale de voiture de Mme
karima : charge non liée à 2700
l’exploitation donc non déductible
Provision pour litige : déductible
Amende pour infraction de code de la
route : amende pénale non 800
déductibles
Dons aux œuvres sociales :
plafond=33800000x2%0=67600
Le don=55000<plafond=67600 Donc
déductible
Amortissement de VT de Mme 24000
KARIMA : non déductible car le bien
n’appartient pas à la sté.
Intérêts de CCA :
intérêts comptables=22500 15750
intérêts fiscaux=300000x2,25%=6750
Reliquat=22500-6750=15750
TOTAL 708 050 13 700
RESULTAT FISCAL BRUT 694 350
DEFICIT 2018 30 000
DEFICIT 2019 45 000
RESULTAT FISCAL NET 619 350

IS TH = (619350x20%)-30000=93870
CM = (33800000+130000+26000-12000) x 0,6%=203664
N.B. : Le taux de la CM appliqué est de 0,6% au lieu de 0,5% car le
résultat courant hors amortissements est déficitaire au titre de deux
exercices consécutifs (2018 et 2019)
CM > IS TH DONC IS DU = CM = 203664
REGULARISATION:
IS DU= 203664 ∑ acomptes prov.= 120 000
Reliquat =203664-120000=83664 à verser avec le 1er acompte de
2021 au plus tard le 31/03/2021
Somme total =Reliquat+1er acompte=83664+(203664x25%)=134580
à payer le 31/03/2021

EXERCICE 06 :STE SOMAR


Tableau de passage du RC au RF
ELEMENTS (+) (-)
RC 24 200
I/ PRODUITS :
CA :imposable sauf la partie non encore livrée
qui constitue un produit constaté d’avance non 25 000
imposable
Produits accessoires : imposables
Produits financiers :
- Intérêts nets d’un compte à terme :ces
intérêts sont soumis à la TPPRF 20% non
libératoire de l’IS 3600
TPPRF=(14400/0,8) x20%=3600 Crédit d’impôt
- Produits de participation :abattement de
100% 16000
PC des immobilisations : imposables
Subventions et dons reçus : imposables
II/ CHARGES :
MP consommées mais la facture non encore
reçue :non déductible car la charge est sans 44700
facture
Acquisition d’ordinateur : actif non déductible 9600
Droits d’enregistrement :déductibles
Tantièmes ordinaires : ce sont des prélèvements 65 000
sur le résultat non déductibles
Frais de transport : déductibles en HT
TVA à réintegrer=(27360/1,14)x14%=3360 3360
Cadeaux publicitaires : VU=80<100 donc
déductible
Intérêts et agios bancaires :déductibles
Salaire du DG : déductible
Salaire d’un cadre sans fonction :non déductible 154 000
Acomptes provisionnels : actif non déductible 56 000
Dividendes versés :il s’agit d’une distribution de
bénéfices et non pas une charge donc non 43 000
déductibles
Don versé à une équipe de football :non
déductible car l’équipe de football n’est pas 9 000
reconnue d’utilité publique
Prime d’incendie : la partie de la prime qui
concerne les 3 mois de 2021 est considérée
comme une charge constatée d’avance non 6 000
déductible.
CCA=24000x3/12=6000
Amende fiscale :non déductible 640
Provision pour risque d’incendie : non
déductible 7600
Amortissement VT :
Amortissement comptable=40000 10 000
Amortissement fiscal=300000x20%x6/12=30000
Reliquat=40000-30000=10000
Intérêts CCA :
-M.Hamid:intérêts fiscaux=400000x2,5%=10000
M.Khalid :intérêts fiscaux=200000x2,5%=5000
M.Nabil :intérêts fiscaux=200000x2,5%=5000 70 000
(l’avance de M.Nabil dépasse sa part au capital
donc on calcule les intérêts sur le seuil de 20%
du capital soit 200000)
Reliquat=90000-(10000+5000+5000)=70000
TOTAL 482 500 65 200
RESULTAT FISCAL NET 417 300

IS TH=(417300x20%)-30000=53460
CM=(13500000-25000)+130000+300000+14400+3600+125000)x0,5%
CM=70 240
IS DU=CM=70240
IS à payer=IS DU - crédit d’impôt=70240 -3600(TPPRF)=66640
REGULARISATION :
IS à payer=66640 ∑acomptes=56000
Reliquat = 66640-56000=10640 à verser avant le 31/03/2021 avec le 1er
acompte 2021 ;
Somme total à payer=10640+(70240x25%)=28200
avant le 31/03/2021

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