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EXERCICE N°3 :
Tableau de passage du RC au RF
ELEMENTS REINTEGRAT° DEDUCT°
+ -
Résultat comptable 1 480 000
PRODUITS :
- CA : imposable
- Revenus de location : Produit
accessoire imposable
- Redevances des brevets : imposable
- Dividendes : exonérés car ils sont
soumis à une retenue à la source de 25 000
15% libératoire de l’IS
- PC des immobilisations : imposable
CHARGES :
- Frais de missions : non déductibles car 6 000
ils ne sont pas liés à l’exploitation de
la sté
- Cadeaux publicitaires :
VU=90*1.2=108≥100 donc non déductibles 11 250
- Jetons de présence :déductibles
- Dons octroyés une association d’UP :
déductibles
- Redevance de crédit-bail d’une VT :
Reliquat à réintegrer=88000-60000 28 000
- Taxe urbaine de la villa d’un
administrateur : c’est une charge non liée 4 500
à l’exploitation donc non déductible
- Provisions pour augmentation des
prix : non déductibles par nature 16 250
- PPD du client OMAR : la provision est
individualisée et précisée donc 900
déductible en HT et non pas TTC
TVA à réintegrer = 5400/1.2*20%
- Provisions pour risques divers : ce 6 350
sont des provisions non
individualisées et précisées donc non
déductibles
- PPD des stocks : provisions non
individualisées donc non déductibles 2 500
TOTAL 1 555 750 25 000
RESULTAT FISCAL BRUT 2020 1 530 750
- Déficits hors amortissements
° 2015 -
°2016 38 500
°2017 29 200
°2018 35 500
°2019 23 400
IS TH =1652000*31% - 140000=372 120
CM=4350000+270000+38000-15000=23 215
IS TH≥CM donc IS DU=IS TH=372 120
REGULARISATION:
∑acomptes prov. = 265000 IS DU=372120
RELIQUAT = 372120-26500=107120 ( à verser au plus tard le
31/03/2021 avec le 1er acompte de 2021
Somme totale à verser au 31/03/2021=reliquat +1er acompte
=107120+ (372120/4)
=200 150
IS TH = (619350x20%)-30000=93870
CM = (33800000+130000+26000-12000) x 0,6%=203664
N.B. : Le taux de la CM appliqué est de 0,6% au lieu de 0,5% car le
résultat courant hors amortissements est déficitaire au titre de deux
exercices consécutifs (2018 et 2019)
CM > IS TH DONC IS DU = CM = 203664
REGULARISATION:
IS DU= 203664 ∑ acomptes prov.= 120 000
Reliquat =203664-120000=83664 à verser avec le 1er acompte de
2021 au plus tard le 31/03/2021
Somme total =Reliquat+1er acompte=83664+(203664x25%)=134580
à payer le 31/03/2021
IS TH=(417300x20%)-30000=53460
CM=(13500000-25000)+130000+300000+14400+3600+125000)x0,5%
CM=70 240
IS DU=CM=70240
IS à payer=IS DU - crédit d’impôt=70240 -3600(TPPRF)=66640
REGULARISATION :
IS à payer=66640 ∑acomptes=56000
Reliquat = 66640-56000=10640 à verser avant le 31/03/2021 avec le 1er
acompte 2021 ;
Somme total à payer=10640+(70240x25%)=28200
avant le 31/03/2021