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Examen

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 3 premiers
mois de l’année N+1
- Janvier : 2 500 - Février : 2 800
– Mars : 2 700
1. La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit
700kdh
2. La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau
de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre.
Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on
suppose que les ventes du mois d’avril N+1 sont égales à celles de janvier N+1.
3. Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le
même que celui des ventes, la dette fournisseurs de 2 000 payable en janvier N+1.
4. Les autres charges externes représentent 12% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont
réglés en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
5. En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 1 200(TTC,
TVA 20%) taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
6. Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 240,00 - Février : 260,00
- Mars : 280,00
10 Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 15% du salaire brut ; il reste
une dette sociales au bilan de 99 décaissable en janvier N+1, les salaires sont décaissable en fin de mois et les
charges sociales le 15 du mois suivant
11 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
12 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
13 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en Mars N+1 (Résultat de l’exercice N : 300)
et d’affecter le reste en capitaux propres
14 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet N (l’emprunt de
5 000kdh au taux de 10%)
15 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer réalisé en
décembre N est de 118
16 Un protocole d’accord a été signé pour la cession de 10% des titres de participation en mars pour 780
17 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 42, date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 44
18 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’à versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15
avril
19 Elle prévoit de décaisser 180 en impôts et taxes en janvier, à titre de simplification, on considère que ces impôts
se rapportent totalement à l’année N
20 L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 700 et souhaite connaître le niveau théorique
de sont découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir
l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10% de la
valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 8 858,00
Titres de participation 5 000 5 000 Résultat net 300,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Emprunt(1) 5 700,00
Clients 700,00 700,00 Intérêts à payer 250,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150,00
Total 36 475,00 18 700,00 17 775,00 Total 17 775,00
(1) Dont découvert 700
Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 700
TVA 20% 500 560 540
TTC 3 000 3 360 3 240
Comptant 40% 1 200 1 344 1 296
Solde 60% 1 800 2 016 1 944
Créances bilan 700 - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 312 1 944
Bilan prévisionnel du 31/03N+1
 Clients : 1 944
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
 Ventes : 8 000
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 1 680 1 620 1 500
TVA 20% 336 324 300
TTC 2 016 1 944 1 800
Comptant 50% 1 008 972 900
Solde 50% 1 008 972 900
Dettes bilan 2 000 - - -
Total décaissement 3 008 1 980 1 872 900
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
 Fournisseurs des achats : 900
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
 Achats : 4 800

Budget des autres charges externes


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (12%CA) 300 336 324
TVA 8% 24 26,88 25,92
TTC 324 362,88 349,92
Comptant 0%
Solde 100% 324 362,88 349,92
Dettes bilan 300 - - -
Total décaissement 300 324 362,88 349,92
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
 Fournisseurs des autres charges externes : 349,92
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
 Autres charges externes : 960
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 240 260 280
Salaires bruts 171,43 185,71 200
Salaires nets 145,71 157,86 170
PP40% 68,57 74,28 80
PS 15% 25,72 27,86 30
Total charges sociales 94,29 102,14 110
Dettes bilan 99 - - -
Total décaissement 99 94,29 102,14 110
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
 Dettes Sociales : 110
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
 Frais de Personnel : 780
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 500 560 540
TVA déductible sur immobilisations 1200/6 200
TVA déductible sur achats 336 324 300
TVA déductible sur autres charges externes 24 26,88 25,92
Crédit de TVA - 60 -
TVA à payer -60 149,12 214,08
Dettes bilan 150
Total décaissement 118 - 149,12 214,08
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
 TVA à payer : 214,08

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 900 3 144 3 312
Cession des Titres de participation - - 780
Total encaissements 1 900 3 144 4 092
Achats 3 008 1 980 1 872
Autres charges externes 300 324 362,88
Salaires nets 145,71 157,86 170
Charges sociales 99 94,29 102,14
TVA à payer 118 - 149,12
Acquisition d’immobilisation 1 200 - -
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 42
Dividendes 300x40% - - 120
Impôts et taxes 180 - -
Total décaissements 5 050,71 2 556,15 2 818,14
Solde -3 150,71 587,85 1 273,86
Trésorerie initiale -700 -3 881,05 -3 341,03
Trésorerie finale -3 850,71 -3 293,2 -2 067,17
Découvert moyen -2 257,355 -3 587,125 -2 704,1
Agios -30,34 -47,83 -36,05
Trésorerie finale modifiée -3 881,05 -3 341,03 -2 103,22

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :


 Immobilisations brutes : 27 000 + 1 200/1,2= 28 000
 Amortissements : 18 700 +28 000x10%x3/12=19 400
 Titres de participation : 5 000x90%= 4 500
 Emprunt : 5 000
 Intérêts à payer : 5000x10%x9/12=375
 Résultat non affecté : 300x60%= 180
 charges constatées d’avance : 180x9/12= 135
 IS à payer : 150
 Acomptes de l’IS : 90+42=132
 Trésorerie passif = 2 103,22
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
 PC des immobilisations financières : 780
 VNA des immobilisations financières : 5 000x10% = 500
 Dotations aux amortissements : 28 000x10%x3/12 = 700
 Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x3/12= 125
 Impôts et taxes: 1800x3/12 = 45
 Agios : 114,22
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 28 000 19 400 8 600 Capital social 8 858
Titres de participation 4 500 4 500 Résultat non affecté   180
Stock 3 670 3 670 Résultat net 755,78
Clients 1 944 1 944 Emprunts 5000
Acomptes de l’IS 132 132 Intérêts à payer 375
Charges constatées d’avances 135 135 Fournisseurs des achats 900
Caisse 15 15 Fournisseurs des autres CEX 349,92
Dettes sociales 110
IS à payer 150
TVA à payer 214,08
Trésorerie passif 2 103,22
Total 38 396 19 400 18 996 Total 18 996

CPC prévisionnel du 31/03/N+1


Charges Montants Produits Montants
Achats 4 800 Ventes 8 000
Autres charges externes 960 PC des immobilisations 780
Impôts et taxes 45
Frais de personnel 780
Dotations aux amortissements 700
Intérêts des emprunts et dettes 125
Agios 114,22
VNA des immobilisations cédées 500
Résultat 755,78
Total 8 780 8 780

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