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Exercice n°1 

:
Une société demande votre aide afin d’élaborer le budget de trésorerie du premier trimestre N+1, en passant par :
 Le budget des ventes
 Le budget des achats
 Le budget des autres charges externes
 Le budget des frais de personnel
 Le budget de TVA
Et aussi d’élaborer le Bilan et la CPC prévisionnels au 31/03/N+1

 Les ventes prévues sont comme suites :


 Janvier : 3 500kdh
 Février : 4 200kdh
 Mars : 5 000kdh
Les clients payent habituellement 20% au comptant le reste dans 30 jours, une créance client dans le bilan pour 800 est à
encaisser en janvier N+1
 Les achats représentent 40% des ventes de la période, et payable 50% au comptant dans le mois le reste le mois suivant,
une dette fournisseur pour 1 900sera payée en janvier N+1
 Le taux de TVA est au taux de 20% sur les ventes et achats
 Les autres charges externes représentent 20% des achats payable le 15 du mois suivant, une dette au bilan de 280
payable en janvier N+1 (le taux de TVA est de 10%)
 Les frais de personnel :
 Janvier : 405
 Février 432
 Mars : 459
Les salaires sont payable fin du mois et les charges sociales sont de 35% comme part patronale et 15% part salarial
payable le mois suivant, il existe une dette sociale dans le bilan pour 135 payable en janvier N +1
 La société prévoit en janvier N+1 l’acquisition d’un équipement pour 720TTC (TVA 20%) payable le même mois
 L’emprunt de 9 000kdh est remboursable par mensualité de 200 le taux d’intérêts est de 12% l’an
 La société prévoit la distribution de 40% du bénéfice de l’exercice N en avril N+1
 Les impôts et taxes annuelle sont de 360 payable en avril N+1, (ils concernent l’exercice N+1 entièrement)
 Le stock au 31/03/N+1 est estimé à 1 850kdh
 Les immobilisations sont amortissables linéairement sur 10ans
 Le reliquat de l’IS est payable en avril N+1,
 Le premier acompte de 80 sera payé en mars N+1
 Le taux d’agios 15% l’an

Annexe : Bilan du 31/12/N


Actif Bruts Amortissements Nets Passif Montants
Immobilisations 36 000 6 000 30 000 Capital 20 110
Stocks 2 000 2 000 Résultat net 500
Clients 800 800 Emprunt (1) 9 700
Acomptes de l’IS 50 50 Fournisseurs des achats 1 900
Caisse 25 25 Fournisseurs des ACH EXT 280
Dettes sociales 135
TVA à payer 90
IS à payer 160
Total 38 875 6 000 32 875 Total 32 875
(1) Dont découvert 700
Examen 2014 :
Une entreprise fabrique des produits X et Y et elle les écoule dans deux régions différentes,
Une étude prévisionnelle laisse espérer la vente de 80 000 X et 15 000 Y dans la région 1, 20 000 X et 10 000 Y dans la
région 2
Les coûts prévisionnelles sont calculés par la fabrication et la vente de 100 000 X et 25 000 Y
Charges de production :
X Y
Charges variables 50dh par unité 80dh par unité
Charges fixes directes 1 000 000dh 500 000dh
Charges indirectes 200 000dh

Charges de distribution :
Région 1 Région 2
Charges variables 5% du CA 5% du CA
Charges fixes directes 2 000 000dh 1 200 000dh
Charges indirectes 100 000dh
Frais généraux (charges indirectes) : 500 000dh
Prix de ventes
Les produits sont vendus au même prix quelque soit la région
X : 100dh Y : 140dh
TAF le PDG se demande s’il doit continuer à vendre dans les deux régions : *
1. Calculer la marge sur coût spécifique pour chaque région et le résultat prévisionnel
2. Aider le PDG à prendre une décision
3. Vérifier en calculant le résultat qu’obtiendrait l’entreprise en abandonnant les ventes de la région 2

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