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AHOffice de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

COMPLEXE DE FORMATION HAY NAHDA - RABAT

FILIERE : TECHNICIEN COMPTABLE D’ENTREPRISE

Rapport de stage effectué du 03/05/2021 au 22/05/2021

Dans la (boite d’accueil)

Sous le thème :

La saisie de L’écriture comptable et le classement


des dossiers

Réalisé par :
Encadré par :
Prénom: ENNAJIHI
Mr. LAARIF MOHAMED
Nom: HAMZA

Année de formation 2020/2021


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Sommaire
REMERCIEMENT 3
4
INTERDICTION 5

PRESENTATION DU FIDUCIE 6

L’ORGANIGRAMME 7

LE DEFERENT SERVICE 8/9

TRAVAUX EFFECTUAIS 10

PARTIE 1 11

CLASSEMENT DES DOSSIERS 11

LA CENTRALISATION 12/17

PARTIE 2
TAXE SUR VALEUR AJUTE 17/19

IMPOTS SUR REVENU 20

CNSS 21

CONCILIATION 22

ANEX 23

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A nos parents, à nos frères et sœurs
A nos formateurs et nos professeurs
A tous ceux qui nous ont aidés et encouragés de prés ou
de loin durant les deux années de notre formation à l’
I.S.T.A
En premier lieu Lot Mabrouka N° 11 et 12, Appt N°2
Hssain-Salé notre professeur de comptabilité.
On vous dédie ce modeste travail, avec notre grand
respect.
Ceci est une preuve de notre estime en espérant que
vous y trouverez notre reconnaissance la plus sincère et
le témoignage et l’assurance de nos sentiments les plus
distingués.

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Avant d'entamer ce modeste rapport, j’ai l'honneur de présenter mes profonds
remerciements à LAARIF MOHAMED Le chef comptable du fiduciaire
Conseil 22, je présente aussi mon véridique remerciement à Mm Monia Elmi et
à tout le personnel de ce cabinet sur la bonne collaboration et tous les efforts
pour m’aider à achever ce travail

Je remercie également le Directeur de mon institut Monsieur Lyacir Abdellah

Mes très profonds remerciements à ma petite famille.

Finalement, mes sincères remerciements à mes professeurs surtout Mina Zairi


à tous mes amis de classe pour leur harmonie et leur amitié.

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INTRODUCTION :

Pendant deux ans de formation au sein de l'Institut de technologies appliquées


qui demande à ses étudiants d'effectuer un stage de 20 jours au sein de cabinet
de fiduciaire CONSEIL 22

Vise essentiellement à initier les stagiaires au rythme de travail au sein d'une


entreprise, à respecter les règlements intérieurs et les horaires, de plus, il attribue
à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience professionnelle.

Grâce au fiduciaire moffice service et à l'aide de toutes les personnes du


fiduciaire on a effectué notre stage dans les meilleures conditions, dont on a très
bien assimilé le travail et même on a pu rédiger notre rapport de stage dans
lequel on a résumé tous ce que nous avons vu et fait durant notre période de
stage.

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PRESENTATION DU FIDUCIE

Raison sociale : CONSEIL 22

Forme juridique : S.A.R.L

Date de création : 2013

Capital social : 10000

Nombre du personnel : 6 personnes

Siège social : Lot Mabrouka N° 11 et 12 Appt , N° 2


Hssain salé

Téléphone : 05.37.83.56.38

: Tenue de la Comptabilité
: Conseil Juridique
Activité : Conseil Fiscal
: Etude, Création et Liquidation des Sociétés
: Domiciliation

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L’Organigramme :

L’organigramme du fiduciaire Moffice servicese présente comme suit :

DIRECTEUR

SECRETARIAT

SERVICE ETUDE ET SERVICE SERVICE


GESTION COMPTABLE JURIDIQUE

CHEF
COMPTABLE

AIDE
COMPTABLE

STAGIAIRES

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Les différents services :
Le directeur  :

Est responsable des missions d’assistance en matière comptable et aussi des


affaires juridiques en élaborant des dossiers de constitution ou de dissolution des
entreprises, de l’augmentation ou de diminution du capital…etc.

Service secrétariat  :

Ce service est chargé de plusieurs tâches à savoir :

 L’accueil des clients


 Le traitement de texte
 La dactylographie et l'ordinateur
 La rédaction du courrier, son classement et son expédition
 Le téléphone
 La tenue des archives

Service d’étude et gestion  :

La mission pour laquelle ce service est chargé, est en réalité c'est pour cela
que ce service est tenu par l'expert comptable en personne.

Le service étude et gestion à pour objectif de réaliser des études pour jeunes
promoteurs désirant créer de nouveaux projets.

Après la réalisation de l'étude, le service peut être amené à remplir les


formalités administratives, en vue de la création de la société étudiée.

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Service comptable  :

Le service comptable est en étroite liaison avec les autres services de


fiduciaire il a pour tâches principales :

 L'enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires


 La centralisation dans un journal général
 Le report dans le grand livre
 L'établissement d'une balance avant inventaire
 Passation les écritures de régularisation
 Etablissement d'une balance après inventaire
 Bilan final et le compte produits et charges

Pour tout enregistrement comptable, l'existence d'une pièce justificative est


indispensable, elle constitue une garantie sur la réalité des documents qui
résultent. Précède en premier lieu à un classement, par nature d'opération des
comptables qui lui ont été délivrés aux clients.

Service juridique  :

Ce service est destiné au client qui désire constituer une entreprise, ce service
prend en charge de donner des conseils sur la forme juridique à adopter suivant
les données qu’il possède, l’inconvénient et l’avantage de chaque forme de
société…etc.

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Le travail au sein du fiduciaire Moffice service s’effectue de la manière
suivante :

 Classement des pièces justificatives déposées par les clients ex : factures,
relevé bancaire, bordereaux….etc.
 Enregistrements des opérations dans des journaux auxiliaires

Avant d’entamer tous ces tâches il faut signaler que ces travaux se font à l’aide
d’un logiciel adopté par la fiduciaire ce logiciel est nommée « COMPTA –JBS »

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Classement des dossiers:

Cette phase primordiale qui joue un rôle indispensable dans la facilité des
tâches d’un comptable consiste à regrouper les documents que les clients
donnent au fiduciaire dans des dossiers.

Chaque client a un dossier qui porte tous renseignements qui intéresse sa


société et les documents justificatives (factures, relevés bancaires identification
fiscale….).

Ensuite après avoir regroupé tous les documents nécessaires on les mit dans
un dossier avec son code et sa date d’entrée selon l’ordre chronologique et selon
les types de pièces en séparant toutes les pièces justificatives concernant les
achats, les ventes, TVA, IGR, banque pour la commodité du travail.

L’avantage de ce classement :

Permet de faciliter le travail et la recherche.

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La centralisation :
La saisie de journal  à l’aide d’un logiciel  :

Définition  :

La saisie de journal est un tableau qui permet d'enregistrer des diverses


opérations (achat, vente, caisse,...) sur un logiciel nommé « COMPTA
JBS » praticable par la fiduciaire Conseil 22.

Caractéristiques du logiciel COMPTA –JBS  :

C’est une version qui a été développée avec la collaboration de plusieurs


experts comptables pour répondre au mieux à nos besoins en comptabilité
générale, et ce conformément à la législation marocaine en la matière.

Cette nouvelle version développée pour l’environnement Windows (95, 98,


NT) a été sensiblement améliorée et enrichie à partir des remarques exprimées
par plusieurs centaines d’utilisateurs des versions précédentes.

Ce nouvel outil de travail est qualifié d’une souplesse et une simplicité dans la
tenue de tous les états comptables.

A travers ce logiciel on peut créer plusieurs dossiers et remplir toutes les


données qui les concernent.

COMPTA –JBS contient plusieurs rubriques qui permettront de paramétrer


notre comptabilité avant de passer à la saisie effective de nos écritures puis
l’édition de nos états comptables.
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Au menu général on peut accéder aux modules suivants :
 Ecritures (permet d’enregistrer les opérations dans un ordre
chronologique.)
 Editions ce module permet d’imprimer les états périodiques de la
comptabilité générale (journaux, grand livre, balance, bilan….)
 Plan comptable ce module permet de créer les comptes d’une
entreprise concernée.
 Codification « journaux » permet de créer, de modifier ou de
supprimer les journaux utilisés dans le module écriture.

Procédure de saisie d'un journal  :

On enregistre chaque pièce d'après son classement dans une saisie (achat,
vente,...) on lui donnant un numéro d'ordre selon sa situation dans la saisie.

Dans un journal, en enregistre chaque pièce suivant sa nature on passant par


les étapes suivantes :

 Numéro de la pièce
 Date
 Libellé
 Numéro de compte au débit avec le montant
 Numéro du compte au crédit avec le montant

Exemples des journaux  (voir annexe)  :

Journal des ventes  :

Ce dossier contient les factures de vente et les bons... l'opération vente met en
jeu les différents comptes (soit le compte client, soit un ou plusieurs comptes de
trésorerie) qui sont débités pour le montant des ventes et le compte « vente de
marchandises » et celui de la TVA crédit de la même somme.
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Exemple chiffré d’un journal de vente :

Date
N° de compte Libellé
l’opération Débit Crédit
01/01/2006 7111 Vente de marchandise 12000
01/01/2006 4455 TVA facturée 2400
01/01/2006 3421 Client 14400

Journal des achats  :

Ce dossier contient les factures d'achats et les bons de livraison avant toute
comptabilisation des opérations d'achats il est nécessaire d'établir un état d'achat
de chaque mois.

Après le classement de toutes les factures et les bons, on procède à


l'enregistrement de l'opération dans le journal d'achat.

Le compte achat de marchandises et celui de la TVA est débité, en contre


partie, on crédite le compte fournisseurs ou un autre compte de trésorerie.

Exemple chiffré d’un journal d’achat :

Date N° de
Libellé Débit Crédit
l’opération compte

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01/01/2006 4411 fournisseur 24000
01/01/2006 6111 Achat de m/ses 20000
01/01/2006 3455 TVA/fac N° imm. 4000

Journal opérations diverses :

Ce journal contient l’enregistrement de la TVA, les salaires du mois, IR…

Exemple : journal OD
OD TVA :
JJ Pièce Compte Libellé Débit Crédit
31 1 34755200 SVT DECL TVA 1 TR/11    3000
31 1 44756000 SVT DECL TVA 1 TR/11 3000  
31 1 44756000 SVT DECL TVA 1 TR/11   4500
31 1 44755000 SVT DECL TVA 1 TR/11 4500  
OD salaires du:

JJ Pièce Compte Libellé Débit Crédit


31 1 6171 salaire03 2230  
31 1 6174 CNSS pp03 370,18  
31 1 6174 AMO pp03 78.05  
31 1 4474 CNSS03   465,85
31 1 4474 AMO03 122,65
31 1 4473 R.D.P 03   2089.73

Journal banque :

Au journal, on inscrit toutes les opérations payées par chèque ou virement


ainsi que les virements de fond.
On comptabilise les écritures de ce journal à partir du relevé bancaire.

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Exemple  : journal banque:
JJ Pièce Compte Libellé Débit Crédit
29 1 44110001 CH2547113 IAM 5589.23  
29 1 61470000 FRAIS BP 53.50  
29 1 34210021 REM CHEQUE  524.00
29 1 44630000 VERS ESPECES 784.00
30 1 51410000 Mouvements de 04/11 5642,73
30 1 51410000 Mouvements de 04/11   1308.00

Journal caisse :
Il figure au journal caisse toutes les opérations effectuées en espèces soient des
encaissements ou des décaissements justifiés par des reçus, factures, ou bons.
Exemple : journal caisse :
JJ Pièce Compte Libellé Débit Crédit
29 1 44110000 Reg/F 17 ELUMIRA 6000  
29 1 34210000 F/22 HOLCIN  9000
30 1 44730000 REG salaire03 2089.73  
18 1 44756000 Reg TVA 1TR/11 1500.00
30 1 51610000 Mouvements de 04/11 9957.68
30 1 51610000 Mouvements de 04/11   9000

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Taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A) :
Les types de déclaration (TVA)  :
Il y a deux sortes de déclaration de la TVA :
 Déclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est > 1000000 DH
 Déclaration trimestrielle  : lorsque le chiffre d'affaires est < 1000000 DH
Au moment de la déclaration le cabinet accueil ses clients qui arrivent avec
leurs factures afin de déclarer leurs TVA. Il arrive souvent que certains clients
refuse la déclaration ou bien payer l’impôt, alors le rôle du cabinet consiste à les
avertir sinon ils seront pénaliser en cas de retard.

Calcule de la TVA:

Etat TVA due = Etat TVA facturé - Etat TVA récupérable /charge- crédit tva

Déclaration de la TVA  :

Chaque entreprise doit faire une déclaration mensuelle ou trimestrielle selon


le régime adopté par cette entreprise. Il existe deux régimes :

Régime de débit : on enregistre toutes les factures des achats (TVA


récupérable) et les ventes (TVA facturée) qu elles soient payées en espèces ou à
crédit.

Régime de l’encaissement : on enregistre seulement les factures des achats


(TVA récupérables) et des ventes (TVA facturée) (voir annexe).

Il se voit que la majorité des clients du fiduciaire Moffice service optent pour
le régime de l’encaissement.

Les taux de tva au Maroc


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20 % taux normal

14 % Electricité

10% service bancaire

7% Eau

l’IR (Impôt sur le revenu) :

Méthode de calcul de l'IR  :

Pour résumer tous les cheminements de la détermination du montant de


l'impôt à retenir nous vous représentons ci-dessus les étapes à suivre :

détermination de revenu globale imposable  :

Le revenu global imposable est obtenu en sommant les différents revenus nets
dont dispose le contribuable pendant l'année civile et après déduction d'un
certain nombre de charges réputées à caractère sociale.

calcul de l'IR brut :

L'IR brut est calculé comme suit :

IR brut = revenu brut imposable * taux - somme à déduire

Le barème de l'IR est fixé par l'administration fiscale il s'applique à tous les
revenus rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalités de
détermination du revenu imposable différent selon la nature du revenu
considéré.

Selon le barème, on détermine l'intervalle qui correspond au montant de


revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond
à l'intervalle choisi, et en déduisant la somme à déduire.

Calcul de l'IR dû  :

IR dû = IR brut - déduction sur l'impôt


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Tranches de revenu Taux en % Sommes à déduire en
annuel (en DH) Dhs
   
0 à 30 000 0% 0
 
30 001 à 50 000 10% 3000
     
50 001 à 60 000 20% 8000
   
60 001 à 80 000 30% 14000
   
80 001 à 180 000 34% 17200
     
Au-delà de 180 000 38% 24400
     

Caisse nationale de sécurité sociale:

Déclaration à la CNSS :

La caisse national de la sécurité social est un organisme public crée par le


dahir du 31/12/1959, son rôle est la sécurité dont le but et la subsistance de
façon provisoire (accident, maladie,...).

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Si le nom d'un salarié ne figure pas sur le document de la CNSS, il doit être
inscrit sur un bordereau spécial de référence : F 12-1-01 on doit mentionner le
N° d'immatriculation (s'il est déjà déclaré).
Les cotisations à la CNSS sont supportées à la fois par les employeurs et les
employés, ces cotisations sont versés au compte de la CNSS, tenue par banque
populaire et la BMCE dans le mois qui suit celui de paiement.
La CNSS envoie ainsi le bordereau de versement.

Les taux de cotisation et plafond du salaire :

Les taux de cotisation à la CNSS sont des :


Allocation familiale : cette cotisation est à la charge de l'employeur, elle est
assise sur l'ensemble de la remonétisation brute mensuelle gagnée par chaque
salarié.
Le taux de cotisation = 7.5 % (base de calcul sans limite de plafond).

Au cours de 20 jours de stage on a eu la chance d’acquérir une expérience qui


nous aiderons plus tard à affronter les réalités du monde de travail.
D’une part, on a pu améliorer notre connaissances dans le domaine de la
comptabilité surtout la comptabilité générale, d’autre part, on a pu tester notre
intégration dans la vie professionnelle.
Pour conclure, deux années de formation ne sont qu’une passerelle vers la vie
professionnelle qui riche aussi d’enseignement.

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