Institut des Hautes Etudes Commerciales.

Carthage
Année d’études : 2ème LAC
Matière : Taxe sur la Valeur Ajoutée 2H

Enseignants : Mr Yahia CHEMLALI, Mme Soumaya CHIBANE et

Mr Maher CHIKHAOUI
Examen, Juin 2019

Partie I – Théorique :
L’assiette de la TVA en régime intérieur : Le régime général et les régimes particuliers.

Partie II – Pratique :
A- La société anonyme « MULTIPRIX » est installée à Tunis, elle est spécialisée
dans le commerce au détail de plusieurs catégories de produits : prêt à porter, produits
cosmétiques, électro-ménagers, articles de sports, produits alimentaires.
Au cours de sa première année d’activité 2018, « MULTIPRIX » a réalisé les opérations
suivantes :
1- Ventes de produits soumis : 5.000.000D (15% au taux de 7%, 20% au taux de
13% et le reste à 19%) ;
2- Ventes de produits alimentaires : 3.170.000D ;
3- Le 12 novembre 2018, vente d’un camion pour un montant de 75.000D, celui-ci
a été acheté le 5 février de la même année pour le prix de 119.000D ;
4- « MULTIPRIX » a reçu une subvention d’équipement pour un montant de
80.000D ;
5- La consignation des emballages a donné lieu à la perception de : 25.000D ;
6- Ventes en suspension de la TVA pour deux sociétés de commerce international
bénéficiant du régime suspensif pour 600.000D soumis à la TVA au taux de 19% ;
7- A la suite d’un sinistre, la compagnie d’assurance a versé à « MULTIPRIX » une
indemnité pour un montant de 10.500D ;
8- « MULTIPRIX » a reçu des débours pour un montant de 3.000D ;
9- Les loyers perçus par « MULTIPRIX » en TVA comprise se sont élevés à :
42.000D. Il s’agit de la location de deux locaux à usage commercial.
Au cours de 2018, « MULTIPRIX » a réalisé les acquisitions et dépenses ci-après :
1- Achat d’une chambre froide pour stocker les produits alimentaires pour
72.000D ;
2- Achat d’un camion pour le prix de 25.000D ;
3- Livraison à soi-même d’une étagère, l’atelier de maintenance a procédé à la
fabrication de l’étagère, le prix de revient est de 10.000D ;
4- Achat d’emballages pour les produits cosmétiques pour 3.500D.

Travail à faire :
a- Déterminer le pourcentage de déduction d’après les affaires réalisées au cours
de l’année 2018 ;
b- Procéder aux régularisations qui s’imposent s’il y a lieu sachant que
« MULTIPRIX » avait appliqué un pourcentage provisoire prévisionnel de 70%.

B- Au titre de janvier 2019, « MULTIPRIX » a réalisé les opérations

suivantes :
1- Ventes de produits imposables ayant donné lieu à l’établissement de factures
individualisées en hors TVA :
- 150.000D au taux de 19%,
- 190.000D au taux de 13%,
- 50.000D au taux de 7%,
2- Ventes de produits alimentaires ayant donné lieu à l’établissement de factures
individuelles : 140.000D ;
3- Ventes de produits ayant fait l’objet de factures globales 800.000D ;
4- Achats de produits alimentaires pour le prix hors TVA de 95.000D
 5- Encaissement de la somme de 235.000D relative à une livraison de produits
soumis faite au mois de décembre 2018, au ministère de l’enseignement
supérieur qui a délivré à la société « MULTIPRIX » un certificat de la TVA retenue
à la source ;
6- « MULTIPRIX » a vendu l’étagère qu’elle avait fait fabriquer par ses salariés pour
un montant de 15.000D ;
7- Achats de marchandises soumises au taux de 19% au prix hors TVA de
250.000D ;
8- Revente d’une voiture de tourisme acquise pour 45.000D en 2018 ;
9- Ventes en suspension de TVA d’électro-ménagères, pour 50.000D ;
10- Achats de marchandises soumises au taux de 13% au prix hors TVA de 42.000D ;
11- Achats de marchandises soumises au taux de 19% au prix hors TVA de 5.000D.

Travail à faire :
Etablir la déclaration de la TVA au titre des opérations du mois de Janvier 2019.