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आयकर BCM-304

bdkbZ 1 izLrkouk rFkk ewy vo/kkj.kk,a


bdkbZ dh :ijs[kk
1-1 izLrkouk
1-2 vk;dj ds mn~ns”;
1-3 vk;dj ds fl)kUr
1-4 vk;dj dh izeq[k fo”ks’krk,a
1-5 Hkkjr esa vk;dj dk laf{kIr bfrgkl
1-6 izeq[k vo/kkj.kk,a& xro’kZ] dj fu/kkZj.k o’kZ] O;fDr] djnkrk
1-7 vk; dk oxhZdj.k& ldy dqy vk;] dqy vk;] d`f’k vk;] vkdfLed vk;
1-8 lkjka”k
1-9 “kCnkoyh
1-10 cks/k iz'u
1-11 cks/k iz'uksa ds mRrj
1-12 Loij[k iz'u
1-13 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj dk vk”k; o izeq[k fo”ks’krk,a crk ldsaA
• vk;dj ds mn~ns”; o fl)kUr dh O;k[;k dj ldsaA
• vk;dj dh fofHkUu enksa dk o.kZu dj ldsaA
• Hkkjr esa vk;dj dk bfrgkl tku ldsaA
• vk;dj dh x.kuk ds fy, vk; dk oxhZdj.k dj ldsaA
• vk;dj fu/kkZj.k dh izfØ;k tku ldsaA
1-1 izLrkouk
vk;dj ds lEcU/k esa v/;;u djus ls igys dj ds lEcU/k esa tkuuk
vko”;d gSA fdlh Hkh izdkj dh xfrfof/k] vk; vFkok mRiknu ij ljdkj }kjk
olwy dh tkus okyh jkf”k dks dj dgrs gSaA dj ljdkj }kjk nh tkus okyh fdlh
lqfo/kk ls izR;{kr% lEcfU/kr ugha gksrk gS] ;|fi bldk iz;ksx tuksi;ksxh dk;ksaZ esa
fd;k tkrk gSA
dj nks izdkj ds gksrs gSa&
1- izR;{k dj& bu djksa dks izR;{k :i ls fdlh vk; vFkok lEifRr ds
vk/kkj ij olwy fd;k tkrk gSA tSls& vk;dj] lEifRr dj] fuxe dj]
migkj dj vkfnA
2- vizR;{k dj& bu djksa dks oLrqvksa vFkok lsokvksa esa ewY; ds vk/kkj ij
olwyk tkrk gS] tSls& oLrq ,oa lsok dj ¼th,lVh½] mRiknu “kqYd] lhek
“kqYd vkfnA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 1


आयकर BCM-304
izR;{k dj ftl O;fDr ds }kjk pqdk;k tkrk gS ogh mldk Hkkj Hkh ogu
djrk gS fdUrq vizR;{k dj dks ftl O;fDr ds }kjk pqdk;k tkrk gS og dj dk
Hkkj vU; O;fDr ds Åij Mky ldrk gSA mnkgj.k ds fy,& oLrq ,oa lsok dj dk
Hkqxrku fdlh fcØh ij foØsrk ;k lsok iznkrk ds }kjk ljdkj dks fd;k tkrk gS
fdUrq bldh jkf”k fcy esa tksM+ nh tkrh gS rFkk Øsrk ;k miHkksDrk }kjk bldk
okLrfod Hkqxrku fd;k tkrk gS vFkkZr~ dj dk Hkkj foØsrk }kjk Øsrk dks vUrfjr
dj fn;k tkrk gSA bl izdkj miHkksDrk ;k Øsrk vizR;{k :i ls dj dk Hkqxrku
djrk gSA
1-2 vk;dj ds mn~ns”;
vk;dj yxk;s tkus ds fuEufyf[kr mn~ns”; gksrs gSa&
1- ljdkj dh vk; dk Jksr& fdlh Hkh ns”k esa mlds O;;ksa dh iwfrZ] yksd
dY;k.k ds dk;ksasZ rFkk jk’Vªh; lqj{kk ds fy, o`gn ek=k esa /ku dh
vko”;drk gksrh gSA dj ljdkj dh vk; dk lcls cM+k Jksr gksrk gSA
ljdkj dh djksa ls vk; esa vk;dj dk ,d cM+k Hkkx gksrk gSA
2- jk’Vªh; y{;ksa dh izkfIr& ns”k dh ljdkj vius fofHkUu dk;ZØeksa dk
lapkyu djus ds fy, vk;dj dk lgkjk ysrh gSA ;Fkk& izkjfEHkd f”k{kk
rFkk mPp f”k{kk dks izksRlkfgr djus ds fy, ljdkj }kjk fo”ks’k midj
yxk;k x;k gSA iwoZ esa djfxy ;q) ds le; Hkh blh izdkj /ku miyC/k
djk;k x;k FkkA
3- vkfFkZd fodkl dks izksRlkfgr djuk& ljdkj vkfFkZd fodkl dks
izksRlkfgr djus ds fy, vusd mik;ksa dks viukrh gSA vk;dj dh bu
mik;ksa esa fo”ks’k Hkwfedk gSA ftl {ks= fo”ks’k dks izksRlkfgr djuk gksrk gS]
ogkWa dj esa fj;k;rksa dh ?kks’k.kk dj nh tkrh gSA tSls& fo”ks’k vkfFkZd {ks=]
eqDr O;kikj {ks=] fu;kZr lEcU/kh m|ksx vkfnA
4- cpr o fuos”k dks fu;fU=r djuk& cpr ,oa fuos”k nks ,sls ;U= gSa ftuds
}kjk ns”k dh lEiw.kZ vFkZO;oLFkk dks fu;fU=r fd;k tk ldrk gSA ljdkj
viuh vk;dj uhfr ds }kjk bu ;U=ksa dks blizdkj lapkfyr djrh gS fd
mls O;fDrxr cprksa dks izksRlkfgr djus rFkk mls lqfu;ksftr LFkku ij
fuosf”kr djkus esa lQyrk izkIr gks tkrh gSA eqnzk LQhfr dh n”kk esa cprksa
dks izksRlkgu fn;k tkrk gS tcfd ladqpu dh n”kk esa vf/kdkf/kd miHkksx
dks c<+kok fn;k tkrk gSA
5- ?kjsyw m|ksxksa dks izksRlkgu & ljdkj ftu m|ksxksa dks izksRlkgu nsuk
pkgrh gS mu ij vk;dj ds vUrxZr fo”ks’k fj;k;rsa miyC/k djkrh gSA
dqN {ks=ksa ds miHkksDrkvksa dks Hkh vkdf’kZr djus gsrq vk;dj dk iz;ksx
fd;k tkrk gSA <kWpkxr m|ksx dks izksRlkgu nsus gsrq ljdkj us x`g _.k
dks lqxe cuk;k rFkk vk;dj ds vURkxZr _.k ij C;kt dh vnk;xh rFkk
jde okilh ds lEcU/k esa /kkjk 80 ds vUrxZr dVkSrh iznku dhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 2


आयकर BCM-304
6- lkekftd fo’kerkvksa dks de djuk& Hkkjr esa vk;dj dh nj izxfrxkeh
j[kh xbZ gSA bl O;oLFkk esa /kuokuksa dks vf/kd dj pqdkuk gksrk gS rFkk
de /kuokuksa dks vis{kkd`r de djA fu/kZu oxZ dks vk;dj ls eqDr j[kk
x;k gSA vftZr vk;dj dk iz;ksx fu/kZure oxZ ds fy, lqfo/kk,a miyC/k
djkus ds fy, fd;k tkrk gSA vk;dj dk Øe vehj ls xjhc dh vksj
rFkk lqfo/kkvksa dk Øe xjhc ls vehj dh vksj j[kk tkrk gSA blls
/kuokuksa ds /ku dks fu/kZu oxZ ls tksM+dj lkekftd fo’kerkvksa dks de
fd;k tkrk gSA
7- iWawth fuekZ.k& vk;dj ds }kjk turk dks cpr dh vusd ;kstukvksa esa
/ku fuosf”kr djus ds fy, izksRlkfgr fd;k tkrk gSA cpr dh ;g lw{e
jkf”k lkewfgd Lrj ij Mkd?kj] ljdkjh cSadksa] thou chek fuxe rFkk vU;
laLFkkvksa ds ikl ,df=r gks tkrk gS tks o`gn fuos”k gsrq iWawth fuekZ.k
djrh gSA laLFkkvksa }kjk bldk iz;ksx vkS|ksfxd o O;kikfjd laLFkkvksa dks
izkjEHk djus vFkok mUgsa etcwr djus ds fy, fd;k tkrk gSA
8- ewY; fLFkjrk& ljdkj vFkZO;oLFkk esa ewY;ksa dh fLFkjrk ykus ds mn~ns”;
ls Hkh vk;dj dks iz;ksx djrh gSA O;fDrxr Lrj ij miHkksx] cpr o
fuos”k dks izHkkfor djus esa vk;dj dh fof”k’V Hkwfedk gksrh gSA O;fDrxr
Lrj dk ;g izHkko o`gn Lrj ij lEiw.kZ vFkZO;oLFkk dks izHkkfor djrk gSA
1-3 vk;dj ds fl+)kURk
izfl) vFkZ”kkL=h ,Me fLeFk ds vuqlkj djk/kku ds pkj fl)kURk gksrs gSaA mDr
fl)kUr vk;dj ij Hkh leku :i ls ykxw gksrs gSaA
1- lekurk dk fl)kUr& lekurk ls vk”k; dj dh leku /kujkf”k ls u
gksdj leku Hkkj ls ekuk x;k gSA blhfy, dj fu/kkZj.k esa /kfudksa ls
vf/kd rFkk de /kuokuksa ls de vk;dj fy;k tkrk gSA O;fDr;ksa dh
djnku {kerk ds vk/kkj ij gh dj dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA blizdkj
lekurk dk fl)kUr dj ds ek/;e ls lekt esa lekurk ykus dk i{k/kj
gSA
2- lqfuf”prrk dk fl)kUr& bl fl)kUr ds vuqlkj djnkrk dks mldh
djns;rk ds lEcU/k esa Li’V tkudkjh dk gksuk vko”;d gSA dj fu/kkZj.k
dk rjhdk ljy] Li’V rFkk lqfuf”pr gksuk pkfg,A djnkrk dks o’kZ ds
izkjEHk esa gh viuh vk; ds vk/kkj ij dj x.kuk dk vk/kkj] nj] Hkqxrku
dh frfFk vkfn dh tkudkjh gksuh pkfg,A
3- lqfo/kk dk fl)kUr& lqfo/kk dk fl)kUr ,d izdkj ls lqfuf”prrk ds
fl)kURk dk gh foLrkj gSA blesa ;g vis{kk dh tkrh gS djnkrk dks dj
dk Hkqxrku djus esa ftruh vklkuh gksxh mruk gh de d’V mls djHkkj
dk gksxkA Jksr ij dj dh dVkSrh bl n`f’V ls dj Hkqxrku dks vklku
cukrh gSA dj ds udn Hkqxrku dh vis{kk osru ls dVkSrh djnkrk dks
lqfo/kktud izrhr gksrh gSA

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4- ferO;f;rk dk fl)kUr&dj ds ,d=hdj.k esa vuko”;d /ku dk viO;;
ugha gksuk pkfg,A ,d=hdj.k esa ftruh de jkf”k O;; gksxh] og ,d
izdkj ls dj dh jkf”k esa gh o`f) djsxhA nwljs “kCnksa esa olwyh dk O;;
ftruk vf/kd gksxk dj dk “kq) ,d=hdj.k mruk gh de gksxkA
mijksDr ds vfrfjDr dj ds lEcU/k esa ljyrk dk fl)kUr] mRikndrk dk
fl)kUr] yksp”khyrk dk fl)kUr] fofo/krk dk fl)kUr vkfn Hkh egRoiw.kZ
ekus tkrs gSaA
1-4 vk;dj dh izeq[k fo”ks’krk,a
vk;dj dh izeq[k fo”ks’krk,a fuEufyf[kr gSa&
1- izR;{k dj& vk;dj ,d izR;{k dj gSA ;g djnkrk dh vk; ij ifjxf.kr
fd;k tkrk gS rFkk mlh ds }kjk pqdk;k tkrk gSA vk;dj ds cks> dks
djnkrk }kjk fdlh vU; ij ugha MkYkk tk ldrk gSA
2- dsUnzh; dj& djnkrk }kjk vk;dj dk Hkqxrku dsUnz ljdkj dks djuk
gksrk gSA bldh x.kuk ds fu;e o ifjfu;e dsUnz ljdkj }kjk cuk;s tkrs
gSa rFkk dsUnz ljdkj ds vk;dj foHkkx ds vf/kdkjh gh dj fu/kkZj.k o
olwyh vkfn dh dk;Zokgh djrs gSaA
3- “kq) dj;ksX; vk; ds vk/kkj ij x.kuk& vk;dj dh x.kuk “kq) dj;ksX;
vk; ij dh tkrh gSA blds fy, fofHkUu Jksrksa ls izkIRk gksus okyh vk;ksa
dh i`Fkd x.kuk dh tkrh gS rFkk izR;sd ds fy, fu/kkZfjr fu;eksa ds vk/kkj
ij vk; Kkr dj dqYk vk; rFkk rRi”pkr fu/kkZfjr NwV iznku djrs gq,
“kq) dj;ksX; vk; dh x.kuk dh tkrh gSA bls dqy vk; Hkh dgk tkrk
gSA ldy vk; esa ls /kkjk 80lh ls ysdj 80;w rd dh dVkSfr;ksa dks ?kVkus
ds ckn bls Kkr fd;k tkrk gSA
4- xro’kZ dh vk; ds vk/kkj ij x.kuk& fdlh dj fu/kkZj.k o’kZ ds fy,
vk; dh x.kuk xro’kZ dh vk; ds vk/kkj ij dh tkrh gSA xro’kZ ls
vk”k; 12 ekg dh ml vof/k ls gksrk gS tks dj fu/kkZj.k o’kZ ls Bhd iwoZ
gksrh gSA ;g oks vof/k gksrh gS ftlesa vk; dks vftZr vFkok izkIRk fd;k
x;k gksrk gSA bldh vof/k 1 vizsy ls 31 ekpZ gksrh gSA
5- vk; ds fofHkUu Jksrkas ij dj dh x.kuk& vk;dj dh x.kuk ds fy, vk;
ds ikWap Jksr fu/kkZfjr fd;s x;s gSaA ;s gSa&1- osru ls vk;] 2- edku
lEifRr ls vk;] 3- O;olk; vFkok is”ks ls vk;] 4- iwWath ykHk rFkk 5- vU;
Jksrksa ls vk;A osru ls vk; ds vUrxZr lHkh izdkj ds osruHkksfx;ksa dks
muds fu;ksDrk ls izkIRk osru] HkRrs] vuqykHk o lqfo/kkvksa ds ewY;ksa dks
lfEefyr fd;k tkrk gSA blds vfrfjDr muds vodk”k izkfIr] e`R;q]
NWaVuh vkfn voLFkk esa isa”ku] vuqxzg jkf”k o vU; Hkqxrkuksa dks Hkh
lfEefyr fd;k tkrk gSA edku lEifRr ls vk; ds vUrxZr edku ds
fdjk;s ls izkIr jkf”k dks lfEefyr fd;k tkrk gS pkgs ;g fdjk;k
vkoklh; Hkou ls gks vFkok O;kolkf;d Hkou lsA O;olk; o is”ks ls vk;

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dh Js.kh esa lHkh izdkj dh O;kikfjd o fuekZ.kh bdkb;ksa rFkk is”kksa
¼vf/koDrk] lunh ys[kkdkj] fpfdRld vkfn½ dh vk; dks lfEefyr fd;k
tkrk gSA iwWath vk; ds vUrxZr fdlh Hkh izdkj dh lEifRr ds ewY; esa gksus
okyh vYidkyhu vFkok nh?kZdkyhu o`f) ls gksus okys ykHkksa dks lfEefyr
fd;k tkrk gSA mijksDr pkj Jksrksa ds vfrfjDRk fdlh Hkh vU; en ls gksus
okyh vk; dks vU; Jksrksa ls vk; dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA bl Js.kh esa
ykHkka”k] izfrHkwfr;ksa o cSad [kkrksa ij gksus okyh C;kt dh vk;] lEifRr;ksa
dks fdjk;s ij nsus dh vk;] mi fdjk;k vk; ds vfrfjDr ykVjh vkfn ls
gksus okyh vkdfLed vk; vkfn dks Hkh lfEefyr fd;k tkrk gSA lkalnksa o
fo/kk;dksa ds osru rFkk v/kksf’kr vk; dks Hkh vU; Jksrksa dh vk; ekuk
tkrk gSA
mijksDr leLr vk;ksa rFkk mu ij vk;dj dh x.kuk dk foLr`r fooj.k
vkxkeh v/;k;ksa esa izLrqr fd;k x;k gSA
6- O;fDr] QeZ] dEiuh vkfn ds fy, vk;dj dh i`Fkd x.kuk& vk;dj dh
x.kuk ds fy, O;fDr “kCn ds vUrxZr fdlh O;fDr] fgUnw vfoHkkftr
ifjokj] dEiuh] QeZ] O;fDr;ksa ds lewg] LFkkuh; lRrk rFkk fof/k }kjk
l`ftr d`f=e O;fDr lfEefyr gksrs gSaA vk;dj dh x.kuk ds fy,
O;fDr;ksa] O;kolkf;d laLFkkvksa o is”ksojksa rFkk dEiuh ds fy, i`Fkd
izko/kku fd;s x;s gSa rFkk mUgha ds vk/kkj ij mUgsa dfri; NwV Hkh iznku
dh xbZ gSaA vRk% vk;dj dh x.kuk mudh izkfLFkfr ds vk/kkj ij gh dh
tkrh gSA
7- dj dh njksa esa vk;] vk;q] fyax ds vk/kkj ij fHkUurk& Hkkjrh; vk;dj
fu;eksa esa vk;dj dk fu/kkZj.k djus ds fy, fHkUu oxksaZ ds fy, fHkUu nj
fu/kkZfjr dh xbZ gSaA vk;dj dks blizdkj [k.Mksa esa ckWaVk x;k gS fd
O;fDrxr djnkrkvksa rFkk O;kolkf;d djnkrkvkaas ds fy, dj dh njksa esa
fHkUurk j[kh xbZ gSA O;fDrxr vk;dj nkrkvksa esa vf/kd vk; okys
fu/kkZfjrh dks dj dk Hkkj vf/kd lguk gksrk gSA bls izxfr”khy dj dh
nj ds :i esa tkuk tkrk gSA o;kso`) fu/kkZfjrh ds fy, dj dh nj esa
fj;k;r nh xbZ gSA efgyk djnkrkvksa dks Hkh iwoZ esa dj dh njksa esa deh
dh xbZ Fkh tks orZeku esa lekIr dj nh xbZ gSA
vk;dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, dj dh njsa fuEuor gSa&
1- 60 o’kZ ls de vk;q ds iq:’k ,oa efgyk oxZ ds O;fDrxr djnkrkvksa]
vfoHkkftr fgUnw ifjokj] O;fDr;ksa ds lewg] vfuokfl;ksa rFkk U;kf;d d`f=e
O;fDr;ksa ds fy,&
dj;ksX; vk; dj dh nj
2]50]000 rd “kwU;
2]50]000 ls 5]00]000 rd 5 izfr”kr
5]00]000 ls 10]00]000 rd 20 izfr”kr

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आयकर BCM-304
10]00]000 ls vf/kd 30 izfr”kr

2- 60 o’kZ ls vf/kd fdUrq 80 o’kZ ls de vk;q ds iq:’k ,oa efgyk djnkrkvksa


ds fy,&
dj;ksX; vk; dj dh nj
3]00]000 rd “kwU;
3]00]000 ls 5]00]000 rd 5 izfr”kr
5]00]000 ls 10]00]000 rd 20 izfr”kr
10]00]000 ls vf/kd 30 izfr”kr

3- 80 o’kZ ;k vf/kd vk;q ds iq:’k ,oa efgyk djnkrkvksa ds fy,&


dj;ksX; vk; dj dh nj
5]00]000 rd “kwU;
5]00]000 ls 10]00]000 rd 20 izfr”kr
10]00]000 ls vf/kd 30 izfr”kr

Lak;qDr fgUnw ifjokj] O;fDr;ksa ds lewg vkfn ds fy, dj dh njsa lkekU;


O;fDr;ksa ds leku gksrh gSa pkgsa muds lnL;ksa dh vk;q ;k fyax dqN Hkh gksA
O;kolkf;d QeksaZ esa Hkh dj dh njksa esa fHkUurk gSA lk>snkjh QeksaZ ds fy, vk;dj
dh nj 30 izfr”kr gSA Hkkjrh; dEiuh ds fy, Hkh dj dh lkekU; nj 30 izfr”kr
gS fdUrq ftu dEifu;ksa dh okf’kZd fcØh@ldy izkfIr;kWa :0 50 djksM+ ls vf/kd
ugha gS muds fy, ;g nj 25 izfr”kr gksrh gSA fons”kh dEifu;ksa ds fy, vk;dj
dh nj 40 izfr”kr gSA
bl izdkj] fofHkUu izdkj ds djnkrkvksa ds fy, dj dh nj vyx&vyx
gksrh gS rFkk bls izR;sd o’kZ iqujhf{kr fd;k tkrk gSA bldh njksa ds lkFk gh
djnkrkvksa ds oxhZdj.k esa Hkh le;&le; ij ifjorZu gksrk jgrk gSA
8- dj ij vf/kHkkj rFkk midj dk izko/kku& ljdkj vk;dj ij fu/kkZfjr nj
ds vfrfjDr vf/kHkkj ¼ljpktZ½ Hkh fuf”pr dj ldrh gSA fof”k’V
djnkrkvksa ls vfrfjDr njksa ij vk;dj izkIr fd;k tk ldrk gSA orZeku
esa :0 50 yk[k ls vf/kd vk; okys djnkrkvksa ds fy, 10 izfr”kr rFkk 1
djksM+ ls vf/kd vk; okyksa ds fy, 15 izfr”kr vf/kHkkj yxk;k tkrk gSA
blds vfrfjDr midj ¼lSl½ dh O;oLFkk Hkh fu/kkZfjr gSA midj dj dh
jkf”k ij fdlh fuf”pr nj ij fdlh fuf”pr mn~ns”; ds fy, yxk, tkrs
gSaA bUgsa yxkus dk mn~ns”; fdlh dk;Z fo”ks’k ds fy, /kujkf”k ,df=r
djuk gksrk gSA orZeku esa f”k{kk ds fy, 2 izfr”kr rFkk ek/;fed o mPp
f”k{kk ds fy, 1 izfr”kr midj dh O;oLFkk ykxw gSA
9- vko”;d NwVksa dk izko/kku& vk;dj vf/kfu;e esa dqN fof”k’V NwVksa dk Hkh
izko/kku fd;k x;k gSA /kkjk 80 dh vusd mi/kkjkvksa esa fofHkUu izdkj dh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 6


आयकर BCM-304
NwVksa dk izko/kku fd;k x;k gS tks fd fdlh djnkrk dks jkgr iznku
djrh gSaA thou chek izhfe;e] Hkfo’; fuf/k va”knku] ikjLifjd fuf/k esa
fuos”k vkfn ¼80lh½] LokLF; chek izhfe;e ¼80Mh½] mPp f”k{kk _.k ij
C;kt ¼80bZ½] fof”k’V laLFkkvksa dks nku ¼80th½ vkfn vusdksa ,sls dkj.k gSa
ftuds fy, vk;dj esa NwV izkIr gksrh gSA budk foLr`r fooj.k lEcfU/kr
v/;k; esa fn;k x;k gSA blds vfrfjDr vk;dj esa ekud dVkSrh tSls
izko/kkuksa dks Hkh le;&le; ij tksM+k tkrk jgk gSA
10- djeqDr vk;ksa dk izko/kku& Hkkjrh; vk;dj dkuwuksa esa dqN vk;ksa dks
djeqDr Js.kh esa j[kk x;k gSA d`f’k vk; ¼10-1½] vfoHkkftr fgUnw ifjokj ls
izkIRk vk; ¼10-2½] QeZ dh vk; esa lk>snkj dk Hkkx ¼10-2,½] eqDr O;kikj
{ks= o fof”k’V O;kikj {ks= esa LFkkfir m|eksa dh vk; ¼10, rFkk 10,,½]
fof”k’V izfrHkwfr;ksa ij izkIRk C;kt ¼10-15½] ?kjsyw dEiuh ls izkIr ykHkka”k
¼10-34½ vkfn vusdksa ,slh vk;sa gSa ftUgsa djeqDr vk; dh Js.kh esa j[kk x;k
gSA
1-5 Hkkjr esa vk;dj dk laf{kIr bfrgkl
Hkkjr esa dj dk bfrgkl vR;Ur izkPkhu gSA egkdfo dkyhnkl us es?knwr esa
jktk nyhi ds lanHkZ esa fy[kk gS fd ftl izdkj ls lw;Z tehu ls ueh lks[kdj
bls dbZ gtkj xquk djds okil dj nsrk gS mlh izdkj ls jktk viuh iztk ls
djksa dh olwyh djds bls iztk ds gh dk;ksaZ esa yxk nsrk gSA dkSfVY; ds bfrgkl esa
Hkh lkoZtfud foRr rFkk djk/kku iz.kkyh dks Ik;kZIr egRo iznku fd;k x;k gSA
vdcj dky esa VksMjey ds jktLo o Hkw lq/kkj lEcU/kh vfHkys[kksa esa djk/kku dks
LFkku fn;k x;k gSA
orZeku vk;dj iz.kkyh dk v/;;u djus ds fy, bls nks dky[k.Mksa esa ckWaVk tk
ldrk gS&
v½ LorU=rk izkfIr ls iwoZ dk dky& Hkkjr esa izFke ckj vk;dj lu~ 1860 esa
lj tsEl foYlu ds }kjk fczfV”k dky esa yxk;k x;kA blesa 1863] 1867] 1873
rFkk 1880 esa fofHkUu la”kks/ku fd;s x;sA blds ckn ,d u;k vk;dj vf/kfu;e
1886 esa yk;k x;kA bl vf/kfu;e esa Hkh vusd ckn la”kks/ku fd;s tkrs jgsA
fofHkUu jktuhfrd o foRrh; ladVksa dks n`f’Vxr j[krs gq, rFkk jk’Vªh; egRo ds
vusd fo’k;ksa dks lekfgr djrs gq, lu~ 1918 esa vk;dj vf/kfu;e 1918 ykxw
fd;k x;kA izFke fo”o;q) ds ckn pjejkbZ fLFkfr dks laHkkyus ds fy, blesa
ifjorZu vifjgk;Z FksA lu~ 1918 ds vk;dj vf/kfu;e dks Hkh “kh?kz gh u;k Lo:i
nsrs gq, vk;dj vf/kfu;e 1922 ykxw fd;k x;k tks fd dfri; la”kks/kuksa ds lkFk
LorU=rk izkfIRk ds le; rd Hkkjr esa ykxw jgkA
c½ LorU=rk izkfIRk ds ckn dk dky& 15 vxLr 1947 dks ns”k dh LorU=rk
izkfIr ds ckn Hkh le;&le; ij xfBr vusdksa lfefr;ksa ds }kjk fn;s x;s lq/kkjksa
ds vk/kkj ij vk;dj lq/kkjksa dk flyflyk tkjh jgkA LorU= Hkkjr esa izFke ckj

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 7


आयकर BCM-304
vk;dj vf/kfu;e 1961 ikfjr fd;k x;k tksfd 1 vizsy 1962 ls ykxw fd;k x;kA
;g vf/kfu;e lEiw.kZ Hkkjr esa ykxw gSA
vk;dj vf/kfu;e 1961 ds ckn Hkh vk;dj fu;eksa] foRr vf/kfu;e]
dsUnzh; izR;{k dj cksMZ o dsUnz ljdkj ds funsZ”kksa ds ek/;e ls le;&le; ij
vusd lq/kkjksa dk Øe tkjh jgkA fofHkUu U;k;ky;ksa ds QSlyksa us Hkh blesa lq/kkjksa
dk ekxZ iz”kLr fd;kA lu~ 1987 esa fofHkUu okf’kZd iz.kkfy;ksa ds LFkku ij ,d
foRrh; o’kZ vizsy&ekpZ viuk;s tkus dk QSlyk fy;k x;kA lu~ 1990 esa flfDde
dks Hkh vk;dj ds nk;js eas lfEefyr dj fy;k x;kA
1-6 izeq[k vo/kkj.kk,a &xro’kZ] dj fu/kkZj.k o’kZ] O;fDr] djnkrk
vk;dj dk v/;;u djus ds fy, fuEufyf[kr vo/kkj.kkvksa dh tkudkjh izkIr
djuk vko”;d gS&
1- dj fu/kkZj.k o’kZ& vk;dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 2¼9½ ds vuqlkj dj
fu/kkZj.k o’kZ 1 vizsy ls izkjEHk rFkk 31 ekpZ dks iw.kZ gksus okyh 12 ekg dh
vof/k gksrh gSA vk;dj foHkkx }kjk ftl o’kZ esa vk;dj dh x.kuk dh
tkrh gS og dj fu/kkZj.k o’kZ gksrk gSA fdlh dj fu/kkZj.k o’kZ esa mlls
Bhd iwoZ ds foRrh; o’kZ vFkkZr~ xro’kZ dh vk; ij dj dk fu/kkZj.k fd;k
tkrk gSA
2- xro’kZ& fdlh dj fu/kkZj.k o’kZ ds fy, vk;dj dk fu/kkZj.k xro’kZ dh
vk; ds vk/kkj ij fd;k tkrk gSA xro’kZ ls vk”k; 12 ekg dh ml vof/k
ls gS ftlesa vk; dks vftZr vFkok izkIr fd;k tkrk gSA dj fu/kkZj.k o’kZ 1
vizsy ls izkjEHk gksdj 31 ekpZ rd dks iw.kZ gksrk gSA dj fu/kkZj.k o’kZ ls
rqjURk iwoZ dh 12 ekg dh vof/k dks xro’kZ dgk tkrk gSA mnkgj.k ds
fy, dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, xro’kZ 2017&18 ¼1 vizsy 2017
ls 31 ekpZ 2018½ gksxkA
3- O;fDr&vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 2¼31½ ds vuqlkj O;fDr esa fuEu dks
lfEEkfyr fd;k tkrk gS& O;fDr ¼vHk; dqekj] euLoh ikBd vkfn½] fgUnw
vfoHkkftr ifjokj] dEiuh ¼Hkkjrh; dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr xfBr½]
QeZ ¼lk>snkjh½] O;fDr;ksa dk lewg ¼lgdkjh lewg& ukQsM½] LFkkuh;
fudk; ¼uxj iapk;r] uxj egkikfydk] ftyk ifj’kn] dS.VksuesUV cksMZ]
iksVZ VªLV vkfn½] d`f=e oS/kkfud O;fDr ¼fo”ofo|ky;] Hkkjrh; fjtoZ cSad
vkfn½A blizdkj vk;dj dh n`f’V esa os LkHkh thfor ¼iq:’k] L=h] vo;Ld
vkfn½ o d`f=e bdkb;kWa ¼QeZ] dEiuh] lgdkjh laLFkk vkfn½ O;fDr dh
Js.kh esa lfEefyr gSa tks vk; vftZr djrs gSaA
4- dj fu/kkZfjrh& og O;fDr ftldh vk; ij dj dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gS]
dj fu/kkZj.k dh izfØ;k dh tkrh gS] vk;dj ij C;kt vFkok n.M dk
fu/kkZj.k fd;k tkrk gS] mls dj fu/kkZfjrh dgrs gSaA dj fu/kkZj.k ds ekus
x;s vFkkZr~ MhEM fu/kkZfjrh dks Hkh fu/kkZfjrh dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA dj
fu/kkZj.k o’kZ 2006&07 ls vfrfjDr ykHk ¼fQzat csfufQV½ ds fu/kkZj.k ls

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 8


आयकर BCM-304
lEcfU/kr fu/kkZfjrh dh Hkh bl Js.kh esa j[kk tkus yxk gSA fdlh vU;
O;fDr dh vk; ij vk;dj nsus ds fy, mRrjnk;h O;fDr Hkh MhEM ,lslh
;k ekus x;s dj fu/kkZfjrh dgykrs gSaA
1-7 vk; dk oxhZZdj.k& ldy dqy vk;] dqy vk;] d`f’k vk;]
vkdfLed vk;
vk;dj dk dsUnz fcUnq vk; gh gS fdUrq vk;dj vf/kfu;e esa bldh dksbZ
Li’V ifjHkk’kk ugha nh xbZ gS RkFkkfi mu enksa dk fooj.k fn;k x;k gS ftUgsa vk;
dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA osru] etnwjh] fdjk;k] C;kt] vk;xr rFkk iwWathxr
YkkHk] Qhl] vuqnku] jk;YVh] olwyh vkfn vusdksa enksa dh vk;ksa dks blesa lfEEkfyr
fd;k tkrk gSA ;g vk; ekSfnzd vFkok vekSfnzd ¼vuqykHk½ izd`fr dh gks ldrh gSA
vk;dj dh n`f’V ls uSfrd o vuSfrd fdlh Hkh izdkj ls vftZr vk; dks vk;dj
fu/kkZj.k ds fy, iz;ksx fd;k tkrk gSA vk; fu;fer gks ldrh gS vFkok vfu;fer
HkhA vkdfLed vk; o migkj Hkh vk;dj fu/kkZj.k ds fy, vk; esa lfEefyr fd;s
tkrs gSaA v/;;u dh n`f’V ls vk; dks ikWp fofHkUu “kh’kZdksa esa ckWaVk x;k gS&
1- osru ls vk;& bl en ds vUrxZr osru ls izkIr gksus okyh vk; dks
lfEefyr fd;k tkrk gSA osru ls vk; esa fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks
fn;k tkus okyk dksbZ Hkh Hkqxrku lfEefyr gks ldrk gSA blds vUrxZr
osru ;k etnwjh ds lkFk cksul] deh”ku] HkRrs] osru ds LFkku ij ykHk
rFkk vuqykHkksa ¼eq¶r edku] fctyh] ukSdj] cPpksa dh f”k{kk vkfn½ ds ewY;
dks tksM+k tkrk gSA deZpkjh dks lsok fuo`fRr vFkok fu’dklu ij feyus
okyh jkf”k ¼vodk”k udnhdj.k] xzsP;qVh] isa”ku] ,deq”r jkf”k] Hkfo’; fuf/k
vkfn½ dks Hkh blh vk; ds izko/kkuksa esa j[kk x;k gSA
2- edku lEifRr ls vk;& edku ds fdjk;s ls izkIr gksus okyh vk; dks bl
“kh’kZd esa j[kk tkrk gSA lEiw.kZ edku vFkok mlds ,d Hkkx dks fdjk;s ij
mBkus vFkok mifdjk;s ij fn;s tkus ls gksus okyh vk; dks Kkr djus ds
fy, vk;dj vf/kfu;e esa fofo/k izko/kku fn;s x;s gSa fdUrq edku dks isbax
xsLV ds :Ik esa fdjk;s ij nsuk bl “kh’kZd esa dj;ksX; ugha gSA blhizdkj]
;fn Hkou ds lkFk e”khu o QuhZpj vkfn Hkh bl izzdkj fn;k tk jgk gS
ftls vyx djuk laHko ugha gS rks bls Hkh edku lEifRr ds vk; esa
lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA vk;dj vf/kfu;e esa Lo;a ds jgus ds edku
ds lEcU/k esa vusd NwV iznku dh xbZ gSaA
3- O;kikj vFkok is”ks ls YkkHk o vk;& fdlh Hkh izdkj dh O;kikfjd bdkbZ
dks gksus okys ykHkksa rFkk is”ksoj QeksaZ dh vk; dks bl “kh’kZd ds vUrxZr
j[kk tkrk gSA O;kikfjd bdkb;ksa esa mRiknd] O;kikfjd] lsok iznkrk vFkok
vU; dks lfEefyr fd;k tk ldrk gSA blesa ,dy] lk>snkjh] la;qDr
miØe] dEiuh vkfn lfEefyr gks ldrh gSa fdUrq dqN vk;ksa dks bl
“kh’kZd esa lfEefyr ugha fd;k tkrk gS] tSls& edku dks fdjk;s ij nsus ls
vk;] va”k vFkok _.ki=ksa ls vk; vkfnA is”ksoj O;fDr;ksa@laLFkkvksa dh

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आयकर BCM-304
vk; dks Hkh blh “kh’kZd esa j[kk x;k gS] tSls& lunh ys[kkdkj ¼pkVZMZ
,dkmUVsUV½] fpfdRld] vf/koDrk vkfnA
4- iwWath ykHk& iwWathxr lEifRr;ksa ds gLrkarj.k ij gksus okys ykHk dks iwWath
YkkHk dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA blesa LFkkbZ vFkok vLFkkbZ] HkkSfrd vFkok
vHkkSfrd] n`’; vFkok vn`’; lHkh izdkj dh lEifRr;ksa dks lfEefyr fd;k
tkrk gSA Hkwfe] Hkou] e”khu] QuhZpj] vkHkw’k.k] va”k] _.ki=] O;kikfjd
[;kfr] iV~Vs] ykblsUl vkfn ds gLrkarj.k ls gksus okyh vk; dks iwWath ykHk
esa lfEefyr fd;k tkrk gS fdUrq O;kikfjd LVkWad ds vUrj.k ls vk; blesa
lfEEkfyr ugha gksrh gSA
5- vU; Jksrksa ls vk;&mijksDRk pkj “kh’kZdksa ds vUrxZr lfEefyr u gksus
okyh leLr vk; enksa dks bl “kh’kZd ds vUrxZr lfEefyr fd;k tkrk gSA
blds vUrxZr eq[;r% ykHkka”k] C;kt] ekuns;] jk;YVh] tq, ;k lV~Vs dk
vk;] lkalnksa o fo/kk;dksa dk osru] migkj] ?kqM+nkSM+] mifdjk;k vkfn ls
izkIRk vk; lfEefyr dh tkrh gSA vkdfLEkd vk; ij dj fu/kkZj.k Hkh blh
“kh’kZd ds izko/kkuksa ds vUrxZr fd;k tkrk gSA dksbZ Hkh vKkr Jksr ls vk;
dks Hkh bl “kh’kZd ds vUrxZr gh j[kk tkrk gSA
ldy dqy vk;&
mijksDr of.kZr ikWapksa enksa ls izkIRk vk; ds dqy ;ksx dks fu/kkZfjrh dh xr
o’kZ dh ldy dqy vk; dgk tkrk gSA bls Kkr djus ds fy, izR;sd “kh’kZd ds
vUrxZr vk; dk vkdyu vyx&vyx fd;k tkrk gSA izR;sd “kh’kZd esa vk; dh
x.kuk ds fy, fu;e fu/kkZfjr gSa ftuds vk/kkj ij fdlh fof”k’V vk; dks iw.kZr% ;k
va”kr lfEefyr djus ;k NwV nsus dk izko/kku fu/kkZfjr fd;k x;k gSA dqN vk;ksa
dks /kkjk 10 ds vUrxZr djksa ls eqDr j[kk x;k gS] os ldy dqy vk; dh x.kuk esa
lfEefyr ugha gksrh gSaA
;fn fdlh O;fDr dh vk; dsoy ,d gh “kh’kZd ds vUrxZr gS rks mDr “kh’kZd dh
vk; gh mldh ldy dqy vk; gksxhA
“kq) dj;ksX; vk;&
ldy dqy vk; Kkr djus ds ckn mlesa ls vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk
80lh ls ysdj 80;w rd dh dVkSfr;ksa dks ?kVkus ds ckn vkus okyh vk; dks “kq)
dj;ksX; vk; dgk tkrk gSA bls dqy vk; Hkh dgrs gSaA mijksDr dVkSfr;ksa dks
izkIr djus ds fy, fu/kkZfjrh dks vius vk;dj fooj.k esa NwV gsrq nkok izLrqr
djuk gksrk gS rFkk vko”;d lk{; Hkh nsus gksrs gSaA bu NwVksa ds vUrxZr fof”k’V
izfrHkwfr;ksa] Hkfo’; fuf/k vkfn esa fuos”k ij C;kt ¼80lh½] fpfdRlk O;;ksa dh
izfriwfrZ ¼80Mh½] fof”k’V laLFkkvksa dks fn;s tkus okys nku ¼80th½] mPPk f”k{kk ds
fy, _.k ij C;kt ¼80bZ½] foKku rFkk m|ksxksa ds “kks/k o fodkl gsrq laLFkkuksa]
gksVyksa vkfn dss YkkHk ¼80 vkbZch½ vkfn ds lEcU/k esa NwV ds izko/kku gSa ftUk ij
vkxkeh v/;k;ksa esa foLrkj ls o.kZu fd;k x;k gSA
ldy dqy vk; o “kq) dj;ksX; vk; esa vUrj&

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आयकर BCM-304
ldy dqy vk; rFkk “kq) dj;ksX; vk; ¼dqy vk;½ esa vUrj dks fuEuizdkj ls
izLrqr fd;k tk ldrk gS&
Ø0 vURkj dk ldy dqy vk; “kq) dj;ksX; vk;
vk/kkj
1 {ks= ldy dqy vk; Kkr “kq) dj;ksX; vk;
djus ds fy, vk; dh Kkr djus ds fy,
ikWapksa enksa dhs dj;ksX; ldy dqy vk; ls
vk; dk ;ksx fd;k NwVksa dks ?kVk;k tkrk
tkrk gSA gSA
2 /kkjk 80 dh ldy dqy vk; esa “kq) dj;ksX; vk;
NwV /kkjk 80 ds vUrxZr /kkjk 80 dh NwV iznku
vuqeU; NwVksa dks ?kVk;k djus ds ckn izkIRk
ugha tkrk gSA gksrh gSA
3 vk; dk ldy dqy vk; dk “kq) dj;ksX; vk; dks
iw.kkZadu iw.kkZadu ugha fd;k 10 :i;s esa iw.kkZafdr
tkrk gSA fd;k tkrk gSA
4 lEcU/k ldy dqy vk; “kq) “kq) dj;ksX; vk;
dj;ksX; vk; ds cjkcj dHkh Hkh ldy dqy
;k vf/kd gksrh gS fdUrq vk; ls vf/kd ugha gks
de ugha gks ldrh gSA ldrhA
5 dj dk ldy dqy vk; ij dj dk fu/kkZj.k lnSo
fu/kkZj.k dj dk fu/kkZj.k ugha “kq) dj;ksX; vk; dh
fd;k tkrk gSA jkf”k ij fd;k tkrk
gSA

vk;dj fu/kkZj.k dh izfØ;k&


fdlh O;fDr ij vk;dj fu/kkZj.k djus ds fy, fuEufyf[kr izfØ;k viukbZ
tkrh gS&
1- loZizFke] mijksDr of.kZr ikWapksa “kh’kZdksa ¼osru ls vk;] edku lEifRr ls
vk;] O;kikj ,oa is”ks ls vk;] iwWath ykHk rFkk vU; Jksrkas ls vk;½ dh vk;
dks lEcfU/kr “kh’kZdksa ds vUrxZr vuqeU; NwV iznku djrs gq, vyx&vyx
Kkr fd;k tkrk gSA mijksDr fof/k ls Kkr ikWapksa “kh’kZdksa dh vk; ds ;ksx
dks ldy dqy vk; dgk tkrk gSA ¼blesa ekuh xbZ vk;ksa dks tksM+k tkrk
gS fdUrq iw.kZr% djeqDr vk;ksa dks NksM+ fn;k tkrk gSA½
2- ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80lh ls 80 ;w rd dh dVkSfr;ksa dks ?kVkdj
dqy vk; vFkok “kq) dj;ksX; vk; Kkr dh tkrh gSA ¼dj pksjh jksdus ds
fy, /kkjk 60 ls 65 rFkk 68 ls 69Mh ds vk;dj ds izko/kkuksa ds vuq:Ik
vU; O;fDr;ksa dh vk; dks blesa tksM+ fn;k tkrk gSA½

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आयकर BCM-304
3- ;fn fu/kkZfjrh dh vk; U;wure dj;ksX; vk; dh lhek ls vf/kd gS rks
ml ij fu/kkZfjr njksa ds vuqlkj vk; dh fofHkUu lhekvksa ds vk/kkj ij
vyx&vyx njksa ls vk;dj Kkr fd;k tkrk gSA vk;dj dh jkf”k dh
x.kuk dh tkrh gSA ;g ldy vk;dj dgykrk gSA U;wure vk; dh lhek
fofHkUu O;fDr;ksa ;Fkk& iq:’k] L=h] o`) vkfn ds fy, vyx gks ldrh gSA
O;kikj] iwWth ykHk vkfn ds fy, vyx&vyx x.kuk dh tkrh gSA
4- ldy vk;dj esa ls vfxze pqdk;s x;s dj rFkk mn~xe LFkku ij dh xbZ
dj dh dVkSrh dh jkf”k dks ?kVk fn;k tkrk gSA blizdkj “kq) ns;
vk;dj dh jkf”k Kkr dj yh tkrh gSA ;fn vk;dj nkf;Ro ls vf/kd
/kujkf”k dj ds :i esa tek dj nh xbZ gks rks vkf/kD; dh jkf”k vk;dj
foHkkx }kjk okil dj nh tkrh gSA
d`f’k vk;&
Hkkjr esa d`f’k vk; dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA blds fy, d`f’k vk; rFkk
vd`f’k vk; ls lEcfU/kr ekudksa dk iw.kZ gksuk vko”;d gSA blds lEcU/k esa
vkxkeh bdkb;ksa esa ppkZ dh xbZ gSA
vk;dj vf/kfu;e 1965 dh /kkjk 2¼1,½ ds vuqlkj d`f’k vk; ls vk”k; fuEu vk;
ls gS&
¼v½ ,slh Hkwfe ij izkIRk fdjk;k vFkok vk; tks fd Hkkjr esa fLFkr gks rFkk ml
ij d`f’k lEcU/kh xfrfof/k;kWa lapkfyr gksrh gksaA
¼c½ d`f’k mRikn dks cktkj esa foi.ku ;ksX; cukus gsrq izlaLdj.k vkfn ls vk;A
¼l½ d`f’k Hkwfe ij fLFkr Hkou esa d`f’k mRikn ds laxzg.k vFkok fuoklh; mi;ksx
ls vk;A
¼n½ ikS/k”kkyk esa isM+ ikS/ks mxkus ls vk;A
¼bZ½ d`f’k mRiknksa ds foi.ku ls vk;A
d`f’k vk; dh fo”ks’krk,a&
d`f’k vk; dh izeq[k fo”ks’krk,a fuEufyf[kr gSa&
1- d`f’k vk; Hkwfe ls izkIRk gksuh pkfg,A
2- d`f’k Hkwfe Hkkjr esa fLFkr gksuh pkfg,A
3- Hkwfe d`f’k dk;ksaZ ds fy, iz;qDr gksuh pkfg,A
4- d`f’k Hkwfe ij mlds Lokeh vFkok fdjk;snkj dk fgr gksuk pkfg,A
5- ek= d`f’k dk;ksZa ls lEcfU/kr gksuk d`f’k vk; gksus dk izek.k ughaA Ik”kq
ikyu o iztuu] Ms;jh] eqxhZ ikyu] pkjk mxkuk] yk[k dh [ksrh] [kkuksa
vkfn ls vk; d`f’k vk; ugha gSaA
6- ikS/k”kkykvksa dh vk; Hkh d`f’k vk; gS pkgs ml ij d`f’k fØ;k dh xbZ gks
vFkok ughaA
vH;kl gsrq iz”u &
crkb, fd fuEufyf[kr vk;sa d`f’k vk; gSa vFkok ugha&
1- dukMk esa fLFkr d`f’k Hkwfe ls vk;A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 12


आयकर BCM-304
2- Qly {kfrxzLr gksus ds dkj.k chek dEiuh ls izkIRk {kfriwfrZA
3- Ykk[k dh [ksrh ls vk;A
4- d`f’k dk;ksaZ ds fy, iz;qDr Hkwfe ds foØ; ls vk;A
5- Qwyksa dh ulZjh ls vk;A
6- Hkwfe dks fdjk;s ij ysdj d`f’k djus ls vk;A
7- pkjk mxkus ls vk;A
mRrj&
1- ugha] 2- gkWa] 3- ugha] 4- ugha 5- gkWa] 6- gkWa] 7- ugha
vkdfLed vk;&
vkdfLed vk; ls vk”k; ml vk; ls gksrk gS tks fd fu/kkZfjrh dks
lEcfU/kr xro’kZ dh vof/k esa vdLekr izkIr gks xbZ gks] ftlds izkIRk gksus dk dksbZ
iwokZuqeku ugha Fkk rFkk blds iqu% izkIr gksus dh Hkh dksbZ lqfuf”prrk ugha gSA
vkdfLed vk; ds vUrxZr lkekU;r% fuEufyf[kr vk;ksa dks lfEefyr fd;k tkrk
gS&
1- ykWVjh ls vk;]
2- ?kqMnkSM ls vk;]
3- oxZ igsyh ls vk;]
4- “krZ yxkus ls vk;]
5- bZuke vkfn ls gksus okyh vk;A
vkdfLed vk; dh fo”ks’krk,a&
1- vkdfLed vk; dk dksbZ lqfuf”pr Jksr ugha gksrk gSA
2- ;g vdLekr izkIr gksrh gSA
3- bldk dksbZ iwokZuqeku ugha gksrk gSA
4- blds iqu% ckj&ckj izkIRk gksus dh lqfuf”pr laHkkouk ugha gksrhA
5- vkdfLed vk; ij vU; Jksrksa ls vk; en ds vUrxZr vk;dj dk fu/kkZj.k
fd;k tkrk gSA
vk;dj dh n`f’V ls ?kqMnkSM+ ls vk; dh n”kk esa :0 2]500 rFkk vU; n”kk
esa :0 5]000 rd dh vkdfLed vk; dj ls eqDr gksrh gSA “ks’k jkf”k dks vk;dj
dh x.kuk ds fy, vU; Jksrksa ls vk; “kh’kZd esa j[kk tkrk gSA vkdfLed vk; ij
30 izfr”kr dh nj ls vk;dj yxk;k tkrk gSA vkdfLed gkfu;ksa dks vkdfLed
ykHk ls lek;ksftr djus dk izko/kku ugha gSA lkFk gh ;fn vkdfLed vk; dks
izkIRk djus esa dksbZ O;; fd;k x;k gS rks mls Hkh lek;ksftr ugha djuk gSA
1-8 lkjka”k
vk;dj ,d izR;{k dj gSA djnkrk }kjk vk;dj dk Hkqxrku dsUnz ljdkj
dks djuk gksrk gSA vk;dj dh x.kuk “kq) dj;ksX; vk; ij dh tkrh gSA blds
fy, fofHkUu Jksrksa ls izkIRk gksus okyh vk;ksa dh i`Fkd x.kuk dh tkrh gS rFkk
izR;sd ds fy, fu/kkZfjr fu;eksa ds vk/kkj ij vk; Kkr dj dqYk vk; rFkk
rRi”pkr fu/kkZfjr NwV iznku djrs gq, “kq) dj;ksX; vk; dh x.kuk dh tkrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 13


आयकर BCM-304
bls dqy vk; Hkh dgk tkrk gSA ldy vk; esa ls /kkjk 80lh ls ysdj 80;w rd
dh dVkSfr;ksa dks ?kVkus ds ckn bls Kkr fd;k tkrk gSA fdlh dj fu/kkZj.k o’kZ ds
fy, vk; dh x.kuk xro’kZ dh vk; ds vk/kkj ij dh tkrh gSA xro’kZ ls vk”k;
12 ekg dh ml vof/k ls gksrk gS tks dj fu/kkZj.k o’kZ ls Bhd iwoZ gksrh gSA ;g oks
vof/k gksrh gS ftlesa vk; dks vftZr vFkok izkIRk fd;k x;k gksrk gSA bldh vof/k
1 vizsy ls 31 ekpZ gksrh gSA
vk;dj dh x.kuk ds fy, vk; ds ikWap Jksr fu/kkZfjr fd;s x;s gSaA ;s
gSa&1- osru ls vk;] 2- edku lEifRr ls vk;] 3- O;olk; vFkok is”ks ls vk;] 4-
iwWath ykHk rFkk 5- vU; Jksrksa ls vk;A osru ls vk; ds vUrxZr lHkh izdkj ds
osruHkksfx;ksa dks muds fu;ksDrk ls izkIRk osru] HkRrs] vuqykHk o lqfo/kkvksa ds ewY;ksa
dks lfEefyr fd;k tkrk gSA blds vfrfjDr muds vodk”k izkfIr] e`R;q] NWaVuh
vkfn voLFkk esa isa”ku] vuqxzg jkf”k o vU; Hkqxrkuksa dks Hkh lfEefyr fd;k tkrk
gSA edku lEifRr ls vk; ds vUrxZr edku ds fdjk;s ls izkIr jkf”k dks lfEefyr
fd;k tkrk gS pkgs ;g fdjk;k vkoklh; Hkou ls gks vFkok O;kolkf;d Hkou lsA
O;olk; o is”ks ls vk; dh Js.kh esa lHkh izdkj dh O;kikfjd o fuekZ.kh bdkb;ksa
rFkk is”kksa ¼vf/koDrk] lunh ys[kkdkj] fpfdRld vkfn½ dh vk; dks lfEefyr
fd;k tkrk gSA iwWath vk; ds vUrxZr fdlh Hkh izdkj dh lEifRr ds ewY; esa gksus
okyh vYidkyhu vFkok nh?kZdkyhu o`f) ls gksus okys ykHkksa dks lfEefyr fd;k
tkrk gSA mijksDr pkj Jksrksa ds vfrfjDRk fdlh Hkh vU; en ls gksus okyh vk; dks
vU; Jksrksa ls vk; dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA bl Js.kh esa ykHkka”k] izfrHkwfr;ksa o
cSad [kkrksa ij gksus okyh C;kt dh vk;] lEifRr;ksa dks fdjk;s ij nsus dh vk;] mi
fdjk;k vk; ds vfrfjDr ykVjh vkfn ls gksus okyh vkdfLed vk; vkfn dks Hkh
lfEefyr fd;k tkrk gSA lkalnksa o fo/kk;dksa ds osru rFkk v/kksf’kr vk; dks Hkh
vU; Jksrksa dh vk; ekuk tkrk gSA
Hkkjrh; vk;dj fu;eksa esa vk;dj dk fu/kkZj.k djus ds fy, fHkUu oxksaZ ds
fy, fHkUu nj fu/kkZfjr dh xbZ gSaA vk;dj dks blizdkj [k.Mksa esa ckWaVk x;k gS fd
O;fDrxr djnkrkvksa rFkk O;kolkf;d djnkrkvkaas ds fy, dj dh njksa esa fHkUurk
j[kh xbZ gSA O;fDrxr vk;dj nkrkvksa esa vf/kd vk; okys fu/kkZfjrh dks dj dk
Hkkj vf/kd lguk gksrk gSA bls izxfr”khy dj dh nj ds :i esa tkuk tkrk gSA
o;kso`) fu/kkZfjrh ds fy, dj dh nj esa fj;k;r nh xbZ gSA
Hkkjr esa dj dk bfrgkl vR;Ur izkPkhu gSA izkphu xzaFkksa esa Hkh jktkvksa }kjk
vk;dj olwys tkus dk mYys[k feyrk gSA Hkkjr esa vk/kqfud :i esa vk;dj izFke
ckj lu~ 1860 esa lj tsEl foYlu ds }kjk fczfV”k dky esa yxk;k x;kA bl
vf/kfu;e dh fu;fer leh{kk dh tkrh gS rFkk izR;sd o’kZ blesa vko”;drkuqlkj
vko”;d ifjorZu fd;s tkrs gSaA lu~ 1860 ds ckn ,d u;k vk;dj vf/kfu;e
1886 esa yk;k x;kA rRi”pkr lu~ 1918 esa vk;dj vf/kfu;e dks u;k Lo:i fn;k
x;kA iqu% lE;d ifjorZuksa ds lkFk vk;dj vf/kfu;e 1922 ykxw fd;k x;k tks
fd dfri; la”kks/kuksa ds lkFk LorU=rk izkfIRk ds le; rd Hkkjr esa ykxw jgkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 14


आयकर BCM-304
LorU= Hkkjr esa izFke ckj vk;dj vf/kfu;e 1961 ikfjr fd;k x;k tksfd 1 vizsy
1962 ls ykxw fd;k x;kA ;g vf/kfu;e lEiw.kZ Hkkjr esa ykxw gSA
1-9 “kCnkoyh
vk;dj fdlh O;fDr dh xro’kZ dh vk; ij ljdkj }kjk olwyk tkus okyk
djA
izR;{k dj dj tks djnkrk dh vk; ij ifjxf.kr fd;k tkrk gS rFkk mlh ds
}kjk pqdk;k o ogu fd;k tkrk gSA
vizR;{k dj dj tks djnkrk }kjk pqdk;k tkrk gS fdUrq ftldk Hkkj fdlh
vU; dks gLrkarfjr dj fn;k tkrk gSA
ldy vk; fofHkUu ikWapksa enksa ls izkIRk vk;ksa dk ;ksxA
dqy vk; ldy vk; esa ls /kkjk 80 dh vuqeU; NwV ?kVkus ds ckn “ks’k
jkf”kA
“kq) dj;ksX; vk; dqy vk; dk gh vU; ukeA
dj fu/kkZj.k o’kZ og o’kZ ftlds fy;s vk;dj dk ifjdyu fd;k tkrk gSA
xr o’kZ dj fu/kkZj.k o’kZ ls Bhd iwoZ dk o’kZ ftlesa vftZr o izkIRk vk; ij
vk;dj dh x.kuk dh tkrh gSA
O;fDr vk;dj vf/kfu;e esa ftldh vk; ij vk;dj dh x.kuk dh tkrh
gSA blesa O;fDr] QeZ] dEiuh] la;qDr fgUnw ifjokj vkfn lfEefyr
gSaA
fu/kkZfjrh og O;fDr ftldh vk; ij dj dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gS] dj
fu/kkZj.k dh izfØ;k dh tkrh gS] vk;dj ij C;kt vFkok n.M dk
fu/kkZj.k fd;k tkrk gS] mls dj fu/kkZfjrh dgrs gSaA
ekuk x;k fu/kkZfjrh og O;fDr ftl ij fdlh vU; dh vk; ij vk;dj nsus
dk nkf;Ro gSA
vf/kHkkj vk;dj ds Åij vfrfjDr nj ls olwyk tkus okyk djA
midj fdlh fof”k’V mn~ns”; dh iwfrZ ds fy, vk;dj ds vfrfjDr djA
1-10 cks/k iz'u
¼v½ fjDr LFkku dh iwfrZ djksA
1- -------------- dj ftl O;fDr ds }kjk pqdk;k tkrk gS ogh mldk Hkkj Hkh ogu
djrk gSA
2- ------------------------- dj dks ftl O;fDr ds }kjk pqdk;k tkrk gS og dj dk
Hkkj vU; O;fDr ds Åij Mky ldrk gSA
3- vk;dj ,d ------------ dj gSA
4- oLrq ,oa lsok dj ------------- dj dk ,d mnkgj.k gSA
5- LorU= Hkkjr esas izFke ckj vk;dj vf/kfu;e 1 vizsy -------- ls ykxw fd;k
x;kA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 15


आयकर BCM-304
6- Hkkjr esa izFke ckj vk;dj lj tsEl foYlu }kjk lu~ --------------- esa yxk;k
x;kA
7- ldy vk; esa ls /kkjk ------------ dh dVkSrh ?kVkus ckn izkIr jkf”k dks “kq)
vk; dgrs gSaA
¼c½ lR;@vlR;
1- oLrq ,oa lsok dj izR;{k dj dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA
2- “kq) dj;ksX; vk; dks gh dqYk vk; Hkh dgk tkrk gSA
3- vk;dj lkekftd fo’kerkvksa dks de djus esa lgk;d gksrk gSA
4- vk;dj ds Åij vfrfjDr nj ls olwys tkus okys dj dks midj dgrs gSaA
5- fdlh lEifRr ds ewY; esa o`f) ls gksus okys ykHk dks iwWath ykHk dgrs gSaA
6- ftl O;fDr dh vk; ij vk;dj yxk;k tkrk gS mls ekuk x;k fu/kkZfjrh
dgk tkrk gSA
7- Hkkjr esa vk;dj ifjx.ku dh izxfr”khy nj iz.kkyh ykxw gSA
8- Hkkjr esa vk;dj ifjx.ku dh leku nj iz.kkyh ykxw gSA
9- vk;dj dsoy fof/klEer vk;ksa ij gh yxk;k tkrk gSA
10- ldy dj;ksX; vk; rFkk dqy vk; esa dksbZ vUrj ugha gksrk gSA
¼l½ cgqfodYih iz”u
1- fuEu esa ls dkSu lk dj ,d dsUnzh; dj gS\&
v- vk;dj c- oLrq ,oa lsok dj
l- ikfydk dj n- mijksDr lHkh
2- Hkkjr esa fdlds }kjk vk;dj izkjEHk fd;k x;k\&
v- jkcVZ Dykbo c- tsEl foYlu
l- fofy;e jkst+ n- mijksDr esa dksbZ ugha
3- Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e esa vk; dks fdrus “kh’kZdksa esa foHkkftr fd;k
x;k gS\&
v- rhu c- pkj
l- ikWap n- lkr
4- foRrh; o’kZ 2016&17 ds fy, dj fu/kkZj.k o’kZ D;k gksxk \&
v- 2015&16 c- 2016&17
l- 2017&18 n- mijksDr esa dksbZ ugha
5- fuEu esa ls dkSUk lh vk; vkdfLed vk; esa lfEEkfyr dh tkrh gS\&
v- ykWVjh ls vk; c- ?kqM+nkSM+ ls vk;
l- “krZ yxkus ls vk; n- mijksDr lHkh
¼n½ lewgksa dk feyku djksA
1- O;kikj o is”ks ls vk; ¼v½ lkalnksa o fo/kk;dksa dk osru
2- iwWath ykHk ¼c½ ykWVjh ls vk;
3- vkdfLed vk; ¼l½ _.ki=ksa ds gLrkarj.k ls vk;
4- vU; Jksrksa ls vk; ¼n½ fpfdRld dks izkIr gksus okyh Qhl

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 16


आयकर BCM-304

1-11 cks/k iz'uksa ds mRrj


¼v½ 1- izR;{k] 2- vizR;{k] 3- izR;{k] -4- vizR;{k] 5- 1962] 6- 1860] 7- 80
¼c½ 1- vlR; 2- lR; 3- lR; 4- vlR; 5- lR; 6- vlR; 7- lR;]
8- vlR;] 9- vlR;] 10- vlR;
¼l½ 1- v 2- c 3 l -4- l 5- n
¼n½ 1- n 2- l 3- c 4- v
1-12 Loij[k iz'u
¼y?kq mRrjh;½
1- izR;{k dj rFkk vizR;{k dj dks le>kb,A
2- xro’kZ rFkk dj fu/kkZj.k o’kZ esa D;k vUrj gS\
3- vk;dj ds vUrxZr vk; dks fdu “kh’kZdksa esa ckWaVk x;k gS\
4- ekuk x;k fu/kkZfjrh D;k gksrk gS\
5- ldy dqy vk; rFkk dqy vk; dks le>kb,A
6- d`f’k vk; ls D;k vk”k; gS\ blesa fdl izdkj dh vk;ksa dks lfEEkfyr
fd;k tkrk gS\
7- vkdfLed vk; fdls dgrs gSa\
8- vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 80 ds eq[; izko/kkuksa dks crkb,A
9- Hkkjr esa vk;dj fu/kkZj.k dh izfØ;k dks la{ksi esa le>kb,A
10- Hkkjr esa vk;dj ds bfrgkl dk laf{kIr o.kZu dhft,A
¼nh?kZ mRrjh;½
1- vk;dj ls vki D;k le>rs gSa\ bldh eq[; fo”ks’krkvksa] fl)kUrksa rFkk
mn~ns”;ksa dk o.kZu dhft,\
2- vk;dj fu/kkZj.k dh izfØ;k dks le>kb,A Hkkjr esa fofHkUu oxksaZ ij
vk;dj yxk;s tkus ds lEcU/k esa dj;ksX; vk;] dj dh njksa rFkk NwVksa dks
le>kb,A
3- vk;dj fu;eksa ds vUrxZr vk; ls D;k vk”k; gS\ vk; ds fofHkUu “kh’kZdkas
dk o.kZu dhft, rFkk ldy dqy vk; rFkk “kq) dj;ksX; vk; esa vURkj
crkb,A
4- xro’kZ rFkk dj fu/kkZj.k o’kZ ds izko/kkuksa dks le>kb,A D;k fdlh dj
fu/kkZj.k o’kZ ds fy, ,d ls vf/kd xro’kZ gks ldrs gSa\ 15 tuojh 2017
dks izkjEHk O;kikj ds fy, izFke xro’kZ rFkk dj fu/kkZj.k o’kZ D;k gksxk\
5- laf{kIr fVIi.kh fyf[k,&
v- ekuk x;k fu/kkZfjrh
c- vkdfLed vk;
l- d`f’k vk;
n- dj fu/kkZj.k o’kZ

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 17


आयकर BCM-304

1-13 lUnHkZ iqLrdsa


1- vk;dj MkW0 ,p0lh0esgjks=k] lkfgR; Hkou] vkxjkA
2- vk;dj fu;kstu ,oa izcU/k] MkW0 vkj0ds0tSUk] ,l0ch0ih0Mh0 ifCYk”klZ]
vkxjkA
3. Income Tax VK Singhania, Taxmann, New Delhi.

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 18


आयकर BCM-304

bdkbZ 2 fuokl dh fLFkfr rFkk dj Hkkj


bdkbZ dh :ijs[kk
2-1 izLrkouk
2-2 djnkrk dh fuoklh; fLFkfr
2-3 O;fDr ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
2-4 la;qDr fgUnw ifjokj ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
2-5 QeZ rFkk O;fDr;ksa ds lewg ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
2-6 dEiuh ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
2-7 fuokl ds vk/kkj ij dj nkf;Ro
2-8 lkjka'k
2-9 “kCnkoyh
2-10 cks/k iz'u
2-11 cks/k iz'uksa ds mRrj
2-12 Loij[k iz'u
2-13 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj dh n`f’V ls fuokl LFkku dk egRo fuokl LFkku ds izdkj tku
ldsaA
• O;fDr;ksa] la;qDr fgUnw ifjokj] QeZ] dEiuh vkfn ds fy, fuokl LFkku ds
fu/kkZj.k lEcU/kh izko/kku tku ldsaA
• fuokl LFkku lEcU/kh “krksaZ ds viokn o fuokl LFkku ds vk/kkj ij dj
fu/kkZj.k ds fu;e dh O;k[;k dj ldsaA
• Hkkjr esa izkIr] mikftZr vk; rFkk mn; vk; dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
• fons”k esa izkIr] mikftZr vk; rFkk mn; vk; ds lEcU/k esa fuoklh o
vfuoklh djnkrkvksa ds fy, izko/kkuksa dh O;k[;k dj ldsaA
• vk;dj fu/kkZj.k ds lEcU/k esa fuokl LFkku lEcU/kh fofHkUu rduhdh
okD;ka”kksa dh O;k[;k dj ldsaA
2-1 izLrkouk
vk;dj fu/kkZj.k ds lEcU/k esa djnkrk ds Lrj RkFkk fuoklh; fLFkfr
vR;Ur egRoiw.kZ gksrh gSA fiNyh bdkbZ esa vki tku pqds gSa fd vk;dj vf/kfu;e
dh /kkjk 2 ¼31½ ds vUrxZr O;fDr “kCn ds vURkxZr fofHkUu okLrfod rFkk d`frze
djnkrkvksa dks lfEefyr fd;k x;k gSA bu lHkh ij budh xro’kZ dh vk; ds
vk/kkj ij dj dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA dj fu/kkZj.k dh n`f’V ls mijksDr
O;fDr;ksa ds fuokl dh fLFkfr dks /;ku esa j[kk tkuk Hkh vko”;d gSA vk;dj
vf/kfu;e esa fofHkUu O;fDr;ksa ds Hkkjr esa fuokl dh dfri; “krsZa fu/kkZfjr dh xbZ

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 19


आयकर BCM-304
gSa ftuds vk/kkj ij muds fuoklh vFkok vfuoklh gksus dh fLFkfr Kkr dh tkrh
gSA bl fLFkfr dks Kkr djus ds ckn gh ;g fu/kkZfjr fd;k tk ldrk gS fd fdlh
fo”ks’k vk; dks fu/kkZfjrh ds fy, dj ;ksX; ekuk tkuk gS vFkok ughaA fdlh O;fDr
ds fy, ;g vko”;d ugha gS fd og dsoy Hkkjr esa gh vk; izkIr vFkok vftZr
djsA mlds }kjk fons”k esa Hkh vk; dks vftZr vFkok izkIr fd;k tk ldrk gSA
fuokl dh fLFkfr ds vk/kkj ij gh ;g Kkr fd;k tk ldrk gS fd dksbZ fof”k’V
vk; fu/kkZfjrh ds fy, vk; esa lfEefyr dh tk;sxh vFkok ughaA bl izdkj] izLrqr
bdkbZ esa fofHkUu O;fDr;ksa ds fy, fuokl LFkku ds fu/kkZj.k rFkk muds fy, fofHkUu
vk;ksa ds lEcU/k esa dj Hkkj ds fu/kkZj.k lEcU/kh izko/kkuksa dk v?;;u fd;k
tk;sxkA
2-2 djnkrk dh fuoklh; fLFkfr
djnkrk ds fuokl LFkku ds vk/kkj ij gh mldh fuoklh; fLFkfr dk
fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA dksbZ fu/kkZfjfr xro’kZ esa rFkk iwoZ o’kksaZ esa fdrus fnu Hkkjr
esa jgk gS] ds vk/kkj ij mlds fuokl dh fLFkfr dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gS vFkkZr~
;g fu/kkZfjr fd;k tkrk gS fd dksbZ O;fDr xro’kZ Hkkjr esa fuoklh Fkk vFkok
vfuoklhA ;g vko”;d ugha fd dksbZ O;fDr ;fn bl xro’kZ ds fy, fuoklh gS rks
og vxys xro’kZ ds fy, Hkh fuoklh gh jgsxkA izR;sd o’kZ ds fy, fuokl LFkku dh
x.kuk i`Fkd ls dh tkrh gSA bl izdkj ls vk;dj gsrq Kkr fuoklh; fLFkfr dk
mldh jk’Vªªh;rk vFkok ukxfjdrk ls dksbZ lEcU/k ugha gksrk gSA
,d O;fDr fdlh o’kZ fo”ks’k esa fuokl dh dsoy ,d gh fLFkfr esa gks ldrk
gSA ;fn mldh fofHkUu Jksrksa ls vyx&vyx vk; gS rks lHkh ij dj fu/kkZj.k dh
fLFkfr ,d tSlh jgsxhA ,d O;fDr dh ,d ns”k esa rks fuokl dh ,d gh fLFkfr
gksxh fdUrq ,d gh o’kZ esa mlds fuokl dh fLFkfr vyx&vyx ns”kksa esa fHkUu gks
ldrh gSA og nks ns”kksa esa fuoklh gks ldrk gS vFkok ,d esa fuoklh o nwljs esa
vfuoklh gks ldrk gSA
leLr djnkrkvksa dh fuoklh; fLFkfr dks fuEufyf[kr rkfydk }kjk iznf”kZr fd;k
tk ldrk gS&

dzekad fuokl dk Lrj fuoklh@ vlk/kkj.k vfuoklh


lk/kkj.k fuoklh fuoklh
djnkrk dk Lrj
1 O;fDr fuoklh O;fDr vlk/kkj.k vfuoklh O;fDr
fuoklh O;fDr
2 fgUnw vfoHkkftr fuoklh fgUnw vlk/kkj.k vfuoklh fgUnw
ifjokj vfoHkkftr fuoklh fgUnw vfoHkkftr
ifjokj vfoHkkftr ifjokj
ifjokj
3 QeZ rFkk O;fDr;ksa fuoklh QeZ vfuoklh QeZ
ds leqnk; rFkk O;fDr;ksa rFkk O;fDr;ksa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 20


आयकर BCM-304
ds leqnk; ds leqnk;
4 dEiuh fuoklh vfuoklh
dEiuh dEiuh
5 izR;sd vU; O;fDr fuoklh vfuoklh
izR;sd vU; izR;sd vU;
O;fDr O;fDr

mijksDr ds vk/kkj ij le>k tk ldrk gS fd O;fDr rFkk fgUnw vfoHkkftr ifjokj


fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh rFkk vfuoklh gks ldrs gSa tcfd “ks’k rhu
djnkrk&QeZ rFkk O;fDr;ksa ds leqnk;] dEiuh rFkk izR;sd vU; O;fDr dsoy
fuoklh rFkk vfuoklh gks ldrs gSa fdUrq vlk/kkj.k fuoklh ughaA oLrqr% vk;dj
vf/kfu;e es lk/kkj.k fuoklh gksus ls lEcfU?kr fdlh “krZ dk mYys[k ugha fd;k
x;k gSA fuoklh ds fy, fu/kkZfjr “krksaZ esa ls dqN ds iw.kZ u gksus dh fLFkfr esa mls
vlk/kkj.k fuoklh dk uke fn;k x;k gS vr% lHkh “krksaZ dks iw.kZ djus okys O;fDr
dks lk/kkj.k fuoklh Hkh dgk tkrk gSA blizdkj lkekU; le> dh n`f’V ls O;fDr
dks lk/kkj.k fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh rFkk vfuoklh Js.kh esa oxhZd`r fd;k tk
ldrk gSA
2-3 O;fDr ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
,d O;fDr ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k djus dk nkf;Ro Lo;a fu/kkZfjrh
dk gksrk gSA mls vk;dj vf/kdkjh ds le{k ;g fl) djuk gksrk gS fd og mDr
xro’kZ ds fy, fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh vFkok vfuoklh esa ls fdl Js.kh esa gSA
,d O;fDr dh Js.kh esa lHkh euq’; lfEefyr fd;s tkrs gSa ftudk xro’kZ esa thfor
vfLrRo gksrk gS pkgs os ns”k ds fdlh Hkh Hkkx ds jgus okys gksa rFkk fdlh Hkh
tkfr] /keZ] fyax vkfn ls lEcU/k j[krs gksaA
,d O;fDr ds fuokl LFkku dks fu/kkZfjr djus ds fy, vk;dj vf/kfu;e
dh /kkjk 6¼1½ esa dqN “krsaZ nh xbZ gSa ftuds vk/kkj ij fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
fd;k tkrk gSA bu “krksaZ dks nks Hkkxksa esa j[kk x;k gS ftlesa vk/kkjHkwr vFkok
vfuok;Z “krksaZ dks Js.kh v esa rFkk vU; “krksaZ dks ¼vlk/kkj.k fuoklh gksus dh½ Js.kh
c esa j[kk x;k gSA Js.kh c dh “krksaZ ds LFkku ij vfrfjDr “krksaZ vFkok oSdfYid
“krksaZ ds vk/kkj ij lh/ks lk/kkj.k fuoklh dh fLFkfr Kkr dh tk ldrh gSA
vk/kkjHkwr “krsZ&a
fuEufyf[kr nks vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls fdlh ,d ds iw.kZ gksus ij ,d O;fDr dks
fuoklh dh Js.kh esa j[kk tkrk gS&
¼1½ og O;fDr lEcfU/kr xr o’kZ esa dqy feykdj de ls de 182 fnu Hkkjr
esa jgk gks]
vFkok

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 21


आयकर BCM-304
¼2½ og O;fDr lEcfU/kr xr o’kZ esa de ls de 60 fnu ¼dfri; vioknksa ds
vfrfjDr½ rFkk xr o’kZ ls iwoZ ds pkj o’kksaZ esa dqy feykdj de ls de
365 fnu Hkkjr esa vo”; jgk gksA
viokn& fuEu ifjfLFkfr;ksa esa mijksDr “krZ&2 ykxw ugha gksrh rFkk fuoklh gksus ds
fy, mls 60 fnu ds LFkku ij de ls de 182 fnu Hkkjr esa jguk vko”;d gksrk
gS vFkkZr~ vk/kkjHkwr “krZ ¼1½ gh ykxw gksxh rFkk vk/kkjHkwr “krZ ¼2½ dk yksi gks
tk;sxk&
v- ;fn og O;fDr fdlh Hkkjrh; tgkt ds deZpkjh ds :Ik esa vFkok jkstxkj
gsrq xro’kZ esa Hkkjr ls ckgj tkrk gS rks mls de ls de 182 fnu Hkkjr esa
jgus ij gh fuoklh dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA vk;dj vf/kfu;e esa
jkstxkj “kCn dks ifjHkkf’kr ugha fd;k x;k gS rFkkfi jkstxkj esa O;kikj]
is”kk vFkok ukSdjh dks lfEefyr fd;k tkrk gSA bl viokn dh “krZ mlh
n”kk esa ykxw gksxh tc djnkrk u;s jkstxkj gsrq fons”k tk jgk gSA
c- ;fn djnkrk ,d Hkkjrh; ukxfjd gS vFkok Hkkjrh; ewy dk O;fDr gS ,oa
fons”k esa jg jgk gS rFkk xro’kZ esa Hkze.k gsrq Hkkjr vkrk gS rks mls fuoklh
dgykus ds fy, 182 fnu Hkkjr esa jguk vfuok;Z gksxkA ;g Hkze.k
O;fDrxr] O;kikfjd vFkok jkstxkj lEcU/kh fdlh Hkh dk;Z ds fy, gks
ldrk gSA
mijksDr nks esa ls dksbZ ,d “krZ iw.kZ gksus dh n”kk esa ,d fu/kkZfjrh fuoklh
dh Js.kh esa rks vk tkrk gS fdUrq og lk/kkj.k fuoklh gS vFkok vlk/kkj.k
fuoklh] bldk fu/kkZj.k djus ds fy, nks vU; “krksaZ dk izko/kku vk;dj
vf/kfu;e esa fd;k x;k gSA
vfrfjDr “krsaZ&
dksbZ fu/kkZfjrh rHkh lk/kkj.k fuoklh ekuk tkrk gS tcfd og mijksDr nks vk/kkjHkwr
“krksaZ esa ls de ls de ,d “krZ dks iw.kZ dj nsrk gS fdUrq og vfuoklh rc
dgykrk gS tcfd og Js.kh c dh fuEufyf[kr nks “krksaZ esa ls dksbZ ,d “krZ Hkh iw.kZ
djs&
1- xro’kZ ls iwoZ ds 10 o’kkZas esa ls de ls de 9 o’kZ Hkkjr esa vfuoklh jgk
gksA
2- xro’kZ ls iwoZ ds 7 o’kksaZ esa dqy feykdj 729 fnu ;k blls de Hkkjr esa
jgk gksA
tks O;fDr mijksDr esa Js.kh c dh “krksZa esa ls ,d Hkh “krZ iw.kZ u djs og
lk/kkj.k fuoklh ekuk tkrk gSA
fdlh O;fDr dks lk/kkj.k fuoklh fl) djus ds fy, mijksDr “krksaZ dh
oSdfYid “krksaZ ds vk/kkj ij Hkh fuokl dh fLFkfr Kkr dh tk ldrh gSA buds
vuqlkj fdlh O;fDr dks lk/kkj.k fuoklh rc dgk tkrk gS tcfd og vk/kkjHkwr
“krksaZ dks iw.kZ djus ds lkFk gh fuEufyf[kr nksuksa vfrfjDr “krsZa Hkh iw.kZ djrk gks&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 22


आयकर BCM-304
1- fu/kkZfjrh xr o’kZ ls iwoZ ds 10 o’kksaZ esa ls de ls de 2 o’kZ Hkkjr esa
fuoklh jgk gks vFkkZr~ mlus 10 o’kksaZ esa ls 2 o’kksaZ esa vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls
de ls de ,d dks iw.kZ fd;k gksA
2- mlus xr o’kZ ls iwoZ ds 7 o’kksaZ esa dqy feykdj 730 fnu vFkok vf/kd dh
vof/k Hkkjr esa O;rhr dh gksA
;fn dksbZ fu/kkZfjrh nks vk/kkjHkwr “krksaZ esas ls de ls de ,d dks iw.kZ djrk
gS rFkk nksuksa vfrfjDr “krksaZ dks Hkh iw.kZ djrk gS rks og lk/kkj.k fuoklh dgykrk
gSA ;fn og nks vk/kkjHkwr “krksaZ esas ls de ls de ,d dks iw.kZ djrk gS fdUrq nksuksa
vfrfjDr “krksaZ dks iw.kZ ugha djrk gS rks og vlk/kkj.k fuoklh dgykrk gSA ;fn
og O;fDr vfrfjDr “krksaZ esa ls fdlh ,d dks iw.kZ Hkh dj ysrk gS rks Hkh mls
vlk/kkj.k fuoklh gh ekuk tk;sxkA
bl lEcU/k esa ;g egRoiw.kZ gS fd&
• fuoklh dk vFkZ gS fd fu/kkZfjrh us lEcfU/kr o’kZ esa fuoklh gksus dh
vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls de ls de ,d dks vo”; iw.kZ fd;k gksA
• fu/kkZfjr ds fuoklh Hkh ewyHkwr “krZ iw.kZ djus ds ckn ;g tkuuk vko”;d
gS fd og lk/kkj.k fuoklh gS vFkok vlk/kkj.k fuoklhA nksuksa ds fy, dj
Hkkj esa Ik;kZIr vUrj gksrk gSA
• fuokl ds fnuksa dh x.kuk djus ds fy, Hkkjr ds fdlh Hkh Hkkx esa fuokl
ds fnuksa dks tksM+k tkrk gSA
• fuokl o’kZ esa ,d ckj ;k vusd ckj VqdM+kas esa gks ldrk gSA izR;sd ckj ds
fuokl dh vof/k dk ;ksx gh vof/k ds fu/kkZj.k ds fy, mi;ksx fd;k
tk;sxkA ;fn Hkkjr esa jgus dk le; Kkr gS rks mldk ;ksx dj ?k.Vksa ds
vk/kkj ij x.kuk dh tkrh gS vU;Fkk fLFkfr esa Hkkjr esa vkus o Hkkjr ls
tkus okys nksuksa fnuksa dks lfEefyr djrs gq, fnuksa dh x.kuk dh tkuh
pkfg,A
• jkstxkj ds fy, fons”k tkus okys Hkkjrh;ksa ds fy, Ik;kZIr NwV dh O;oLFkk
gSA ;fn os 181 fnu Hkh Hkkjr esa jgs gksa rks vfuoklh gh ekus tkrs gSaA
¼vfuoklh dk dj nkf;Ro fuoklh dh rqyuk esa de gksrk gSA½
fdlh O;fDr dks lk/kkj.k fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh vFkok vfuoklh ekus tkus ls
lEcfU?kr lkekU; fu;eksa dks ge la{ksi esa fuEu izdkj ls le> ldrs gSa&
fuoklh& tc vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls de ls de ,d “krZ iw.kZ djrk gksA
lk/kkj.k fuoklh& tc vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls de ls de ,d “krZ iw.kZ djrk gks
rFkk nksuksa vfrfjDr “krZ Hkh iw.kZ djrk gksA
vlk/kkj.k fuoklh& tc vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls de ls de ,d “krZ iw.kZ djrk gks
fdUrq nksuksa vfrfjDr “krZ Hkh iw.kZ u djrk gksA
vfuoklh& tc vk/kkjHkwr “krksaZ esa ls ,d Hkh iw.kZ u djrk gksA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 23


आयकर BCM-304
vH;kl gsrq iz”u ¼1½& lqJh lkSE;k dk tUe Hkkjr esa gqvkA og 1 Qjojh 2017 dks
foRrh; izcU/ku dk mPp v/;;u djus ds fy, viuh izFke fons”k ;k=k ij dukMk
xbZ rFkk ogkWa ls 1 vDVwcj 2017 dks okil vk xbZA dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds
fy, lqJh lkSE;k ds fuokl dh D;k fLFkfr gksxh\
¼mRrj& lqJh lkSE;k xro’kZ 2017&18 esa 1-10-17 ls 31-3-18 rd dqy 182 fnu jgha
gSa rFkk fuoklh gksus dh “krZ iw.kZ djrh gSaA os izFke ckj dukMk xbZ gSa bldh vFkZZ
gqvk fd og xro’kZ ls iwoZ ds o’kkaZs esa 2 o’kZ dh “krZ ds fo:) 9 o’kZ rd fuoklh
jgha gSa rFkk xr o’kZ ls iwoZ ds lkr o’kksaZ esa 730 fnu dh “krZ ds fo:) dkQh
vf/kd fnu Hkkjr esa fuokl dj pqdh gSaA bl izdkj og lk/kkj.k fuoklh gksus dh
vfrfjDr “krsaZ Hkh iw.kZ djrh gSaA lqJh lkSE;k dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 esa Hkkjr dh
lk/kkj.k fuoklh gksaxhA ½
2-4 fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 2 ¼31½ esa O;fDr “kCn esa ,d fgUnw
vfoHkkftr ifjokj dks Hkh lfEefyr fd;k x;k gSA vk;dj vf/kfu;e esa fgUnw
vfoHkkftr ifjokj dh ifjHkk’kk ugha nh xbZ gS ijUrq fgUnw fof/k esa bldh tks
O;k[;k dh xbZ gS] ogh vk;dj dh n`f’V ls ekU; gksrh gSA ,d fgUnw vfoHkkftr
ifjokj esa os LkHkh O;fDr vkrs gSa tks ,d gh iwoZt ds oa”kt gksaA blesa bu O;fDr;ksa
dh ifRu;kWa ,oa vfookfgr iqf=;kWa Hkh lfEefyr gksrh gSaA fookg gksus ls iwoZ rd os
fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh lnL; jgrh gSaA fookg gksus ds ckn o ifr ds ifjokj
dh lnL; cu tkrh gSaA
fgUnw vfoHkkftr ifjokj dks la;qDr fgUnw ifjokj Hkh dgk tkrk gSA
fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds lEiznk;&
fgUnw dkuwu ds vuqlkj fgUnw vfoHkkftr ifjokj esa nks lEiznk; gksrs gSa&
1- ferk{kjk LkEIkznk;& ;g lEiznk; caxky] vle RkFkk vksMhlk ds dqN Hkkxksa
ds vfrfjDr “ks’k lEiw.kZ Hkkjr esa ykxw gksrk gSA ferk{kjk lEiznk; ds
vuqlkj&
¼d½ ifjokj esa iq= ds tUe ysrs gh mls iwoZtksa dh lEifRRk ij vf/kdkj izkIRk gks
tkrk gSA
¼[k½ Lo;a vftZr lEifRr dh vk; mldh Lo;a dh gksrh gSA O;fDr pkgs rks mls
la;qDr ifjokj dh lEifRr esa feyk ldrk gSA-
¼x½ bl lEiznk; esa lnL;ksa dh la[;k iq= ds tUe ds lkFk c<rh gS rFkk fdlh
dh e`R;q ds lkFk gh ?kVrh gSA
¼?k½ ;fn ifjokj esa dksbZ thfor o;Ld u gks rks ml fLFkfr esa L=h dks Hkh
ifjokj dk drkZ ekuk tk ldrk gSA
¼p½ fL=;ksa dks ifjokj esa lgHkkfxrk iznku ugha dh tkrh gS mUgsa dsoy fuokZg
dk vf/kdkj gksrk gSA
¼N½ dksbZ O;fDr fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh mRifRr mldk iq= iSnk gksus ds
ckn dj ldrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 24


आयकर BCM-304
2- nk;Hkkx lEiznk;&
nk;Hkkx lEIkznk; dk izpyu dsoy caxky] vle] vksMhlk ds dqN Hkkxksa esa gh
ik;k tkrk gSA bl lEIkznk; ds vuqlkj fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh eq[; fo”ks’krk,a
fuEufyf[kr gSa&
¼v½ iq= vius firk dh lEifRr ds foHkktu dh ekWx firk ds thoudky esa ugha
dj ldrk gS vFkkZr~ firk vius iq=ksa ds lkFk lgHkkxh lnL; ugha gks
ldrk gSA
¼c½ iq=ksa dks vius iwoZtksa dh lEifRRk ij vius firk dh e`R;q ds ckn gh
vf/kdkj izkIr gksxkA
tSu o fl[k ifjokjksa ds lnL;ksa dks Hkh lkekU;r% fgUnw vfoHkkftr ifjokj gh ekuk
tkrk gS tc rd fd og vU;Fkk fl) u dj nsA mDr viokn Lo:i ifjfLFkfr esa
bu ifjokjksa dks fgUnw vfoHkkftr ifjokj ugha ekuk tk;sxkA
fuokl LFkku dk fu/kkZj.k&
fgUnw vfoHkkftr ifjokj Hkh O;fDr;ksa ds leku gh lk/kkj.k fuoklh] vlk/kkj.k
fuoklh rFkk vfuoklh gks ldrs gSaA blds lEcU/k esa fu;e fuEufyf[kr gSa&
fuoklh ifjokj&
,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj xro’kZ esa fuoklh rHkh ekuk tk;sxk tcfd xro’kZ esa
bldk fu;U=.k iw.kZ :i ls vFkok vkaf”kd :i ls Hkkjr esa fLFkr gksA
lk/kkj.k fuoklh ifjokj& tc dksbZ ifjokj fuoklh gksus dh “krZ iw.kZ dj nsrk gS rks
;g ns[kus ds fy, fd og lk/kkj.k fuoklh gS vFkok vlk/kkj.k] fuEu vfrfjDr “krZ
dks ykxw fd;k tkrk gSA ,d fuoklh fgUnw vfoHkkftr ifjokj Hkkjr esa lk/kkj.k
fuoklh rHkh ekuk tk;sxk tcfd ml ifjokj dk drkZ& ¼1½ Hkkjr esa xro’kZ ls iwoZ
ds 10 o’kkZsa esa ls de ls de 2 o’kZ fuoklh dh fLFkfr esa jgk gksA rFkk ¼2½ xro’kZ
ls iwoZ ds 7 o’kksaZ esa dqy feykdj 730 fnu ;k vf/kd le; rd Hkkjr esa jgk gksA
vlk/kkj.k fuoklh ifjokj& tc dksbZ ifjokj fuoklh gksus dh “krZ iw.kZ dj nsrk gS
fdUrq vfrfjDr nksuksa “krZ iw.kZ ugha djrk gS rks mls vlk/kkj.k fuoklh ifjokj ekuk
tkrk gSA
vfuoklh ifjokj& tc dksbZ fgUnw vfoHkkftr ifjokj fuoklh gksus dh “krZ iw.kZ ugha
dj ikrk gS vFkkZr~ mldk fu;U=.k ,oa izcU/k iw.kZ vFkok vkaf”kd :i ls Hkkjr esa
fLFkr u gks rks mls vfuoklh ifjokj ekuk tkrk gSA
fu;U=.k ,oa izcU/k ds LFkku dk vk”k; ,sls LFkku ls gS ftl LFkku ij O;kikj dks
lapkfyr djus dh uhfr cukbZ tkrh gSa rFkk foRr o vU; egRoiw.kZ fo’k;ksa ds
izcU/ku vkfn dh O;oLFkk dh tkrh gSA
vH;k; gsrq iz”u ¼2½&
vejthr flag ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds drkZ gSaA og LFkkbZ :i ls vesfjdk
esa jgrs gSaA mUgksaus vius HkkbZ dks ifjokj ds Hkkjr esa fLFkr O;kikj ds lapkyu lkSai
j[kk gSA dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds fuokl dh
fLFkfr crkb,A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 25


आयकर BCM-304
¼mRrj& iz”uxr fgUnw vfoHkkftr ifjokj dk vkaf”kd fu;U=.k Hkkjr esa gS vr%
ifjokj fuoklh gksxkA ifjokj ds drkZ LFkkbZ :i ls vesfjdk esa jgrs gSaA os lk/kkj.k
fuoklh gksus dh “krsaZ iw.kZ ugha dj ldrs gSA vr% ifjokj vlk/kkj.k fuoklh ekuk
tk;sxkA½
2-5 QeZ rFkk O;fDr;ksa ds lewg rFkk vU; O;fDr;ksa ds fuokl LFkku
dk fu/kkZj.k
vk;dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 6¼2½ ds izko/kkukuqlkj fdlh QeZ vFkok
O;fDr;ksa ds lewg ds fuokl LFkku fu/kkZfjr djus ds fy, dsoy ,d gh “krZ gSA
mDr “krZ ds iw.kZ gksus ij QeZ fuoklh dh fLFkfr esa vk tkrh gSA og “krZ gS& ,d
QeZ vFkok O;fDr;ksa dk lewg Hkkjr esa fuoklh gksrk gS ;fn bldk fu;U=.k ,oa
izcU/k ¼iw.kZ vFkok vkaf”kd½ Hkkjr esa fLFkr gSA
QeZ ds fuokl LFkku ds fu/kkZj.k esa bl ckr dk dksbZ egRo ugha gS fd mlds
lk>snkjksa ds fuokl LFkku dh D;k fLFkfr gS vFkkZr~ os Hkkjr esa jgrs Hkh gSa vFkok
ughaA
fuokl LFkku dh “krZ iw.kZ gksus ij QeZ fuoklh curh gS fdUrq O;fDr ,oa fgUnw
vfoHkkftr ifjokj dh rjg blesa lk/kkj.k ,oa vlk/kkj.k fuoklh tSlh fLFkfr ugha
gksrhA mDr “krZ iw.kZ gksus ij QeZ fuoklh gksrh gS rFkk “krZ ds iw.kZ u gksus
vfuoklh dgykrh gSA vFkkZr~ ;fn fdlh QeZ dk izcU/k o fu;U=.k Hkkjr ds ckgj
gS rks og vk;dj dh n`f’V ls vfuoklh QeZ gksxhA QeZ dHkh vlk/kkj.k fuoklh
ugha gksrh gSA
vH;kl gsrq iz”u ¼3½& ,d lk>snkjh QeZ viuk dkjksckj gfj}kj esa lapkfyr
djrh gSA ujsUnz thr flag QeZ ds ,dek= lfØ; lk>snkj gSa rFkk og dukMk esa
LFkk;h :i ls jgrs gSaA xro’kZ 2017&18 esa og 1 ebZ 2017 dks Hkkjr Hkze.k gsrq
vk;s rFkk ,d ekg rd ;gkWa jgsA QeZ ds fuokl dh fLFkfr crkb,A
¼mRrj& QeZ dk lfØ; lk>snkj fons”k esa jgrk gS vr% ;s ekuk tk;sxk fd QeZ dk
izcU/k o fu;U=.k Hkkjr ds ckgj gksrk gSA vr% lk>snkjh QeZ dj fu/kkZj.k o’kZ
2018&19 ds fy, vfuoklh gksxhA½
QeZ o O;fDr;ksa ds lewg ds vfrfjDr vU; O;fDr ;Fkk& LFkkuh; lRrk] d`f=e
O;fDr] oS/kkfud fuxe vkfn Hkh vlk/kkj.k fuoklh ugha gksrs gSaA ;s fuoklh vFkok
vfuoklh gks ldrs gSaA buds fuokl LFkku ds fu/kkZj.k ds lEcU/k esa /kkjk 6¼4½ esa
fu;e fu/kkZfjr gS rFkk blesa Hkh ogh “krsZa ykxw gksrh gSa ftudk mYys[k QeZ ds
fuokl LFkku ds fu/kkZj.k esa fd;k tk pqdk gS vFkkZr~ bldk fu;U=.k ,oa izcU/k
¼iw.kZ vFkok vkaf”kd½ Hkkjr esa fLFkr gksus ij bUgsa fuoklh vU;Fkk vfuoklh le>k
tkrk gSA
2-6 dEiuh ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k
xr o’kZ esa dEiuh ds fuokl LFkku ds fu/kkZj.k esa vk;dj vf/kfu;e dh
/kkjk 6¼3½ ds vk/kkj ij fuEufyf[kr “krksaZ dk ikyu djuk gksrk gS&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 26


आयकर BCM-304
¼1½ ;g ,d Hkkjrh; dEiuh gS] vFkok
¼2½ xr o’kZ esa dEiuh dk lEiw.kZ izcU/k ,oa fu;U=.k Hkkjr ls fd;k x;k gksA
mijksDr “krksaZ ds vUrxZr vkus okyh dEiuh dks Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e ds
vUrxZr fuoklh dEiuh ekuk tkrk gSA
;fn dEiuh Hkkjrh; dEiuh ugha gS rFkk mldk izcU/k o fu;U=.k Hkh Hkkjr ds
ckgj fLFkr gS rks mls vfuoklh dEiuh ekuk tkrk gSA
,d dEiuh xro’kZ ds fy, fuoklh vFkok vfuoklh gksrh gSA dksbZ Hkh dEIkuh
fuokl dh n`f’V ls vlk/kkj.k fuoklh ugha gks ldrh gSA
Hkkjrh; dEiuh ls vk”k; ,d ,slh dEiuh ls gksrk gS ftldk lekesyu Hkkjr esa
gqvk gSA fuokl LFkku ds fu/kkZj.k esa bl ckr ls dksbZ vUrj ugha iM+rk gS fd
dEiuh viuh O;kikfjd fØ;k,a ¼Ø; foØ; vkfn½ dgkWa djrh gS rFkk mlds
va”k/kkjdksa o funs”kdksa ds fuokl dh D;k fLFkfr gSA dEiuh dk fu;U=.k ,oa izcU/k
ogkWa ekuk tkrk gS tgkWa mlds lapkyd e.My dh lHkk,a lkekU;r% vk;ksftr dh
tkrh gSaA
2-7 fuokl ds vk/kkj ij dj nkf;Ro
vk;dj vf/kfu;e 1961 ds izko/kkuksa esa fdlh fu/kkZfjrh ds fy, xr o’kZ ds
vk;dj dh x.kuk djus ds fy, mlds fuokl dh fLFkfr dk vkdyu djuk
vko”;d gksrk gSA ,slk djuk blfy, vko”;d gS D;ksafd vk;dj vf/kfu;e
izR;sd fuokl izkfLFkfr ds fy, fHkUu dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k djrk gSA ;gkWa ij
dj nkf;Ro ls vk”k; djnkrk ds vk;dj nkf;Ro dh x.kuk ls ugha gksrk gS oju~
ldy dqy vk; dh x.kuk ls gSA fu/kkZfjrh fofHkUu Jksrksa ls rFkk fofHkUu LFkkuksa ls
o’kZ Hkj vk; izkIr djrs gSaA vr% ;g fu/kkZfjr djuk vko”;d gksrk gS fd vk; dks
fu/kkZfjrh dh vk; esa lfEefyr fd;k tk;s vkSj fdldks ughaaA
,d fu/kkZfjrh ds fy, mlds fuokl dh fLFkfr ds vk/kkj ij dj nkf;Ro dk
fu/kkZj.k fuEuizdkj ls fd;k tkrk gS&
fuoklh vFkok lk/kkj.k fuoklh ds fy, dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k&
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 5¼1½ ds vuqlkj ,d fuoklh dh fofHkUu {ks=ksa ls gksus
okyh vk;ksa dks muds mn;] mikftZr] izkIr gksus ;k mn;] mikftZr] izkIr ekus tkus
ds vk/kkj ij dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k fuEuizdkj ls fd;k tkrk gS&
1- Hkkjr esa izkIRk vk;& fdlh fuoklh ds fy, ,slh dksbZ Hkh vk; tks izFke
ckj Hkkjr esa izkIr dh tk jgh gS] dj ;ksX; gksxh pkgs og Hkkjr esa mikftZr
gks ;k Hkkjr ds ckgjA tSls& Hkkjr esa LFkkfir fdlh O;kikj ;k lsok ls
YkkHk vFkok Hkkjr ls ckgj fd;s x;s O;kikj ;k lsok dk Hkqxrku Hkkjr esa
izkIr gksukA ;g vk; djnkrk }kjk Lo;a izkIr dh xbZ gks vFkok mlds }kjk
vf/kd`r fdlh vU; O;fDr ds }kjk] dj nkf;Ro leku jgrk gSA
2- Hkkjr esa izkIr gqbZ le>h xbZ vk;& ,d fuoklh ds fy, os leLr vk;sa
dj;ksX; gksaxh tks fd ;|fi izkIr ugha gqbZ gSa fdUrq vk;dj x.kuk ds fy,
mUgsa izkIr gqvk ekuk fy;k x;k gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 27


आयकर BCM-304
3- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; gqbZ vk;& xr o’kZ esa djnkrk dks Hkkjr esa
mikftZr vFkok mn; gksus okyh vk; dks fuoklh ds fy, dj;ksX; gksrh gSA
;Fkk& Hkkjr esa iznku dh x;h lsokvksa ds fy, Hkqxrku fons”k esa izkIRk gksukA
4- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; ekuh xbZ vk;& ,d fuoklh dks ml vk;
ij Hkh dj nsuk gksrk gS tks fd Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; gqbZ ekuh
tkrh gksaA Hkkjr esa LFkkfir fdlh dEiuh }kjk ykHkka”k Hkkjr ds ckgj ns;
gksus ij Hkh bl vk; dks Hkkjr esa mikftZr ekuk tk;sxk rFkk ;g fuoklh
ds fy, dj nkf;Ro mRiUu djsxkA
5- Hkkjr ds ckgj mikftZr vFkok mn; gqbZ vk;& ;fn dksbZ vk; Hkkjr ds
ckgj mikftZr vFkok mn; gqbZ gks rFkk izkIr Hkh ckgj gh gqbZ gks rks Hkh
mls ,d fuoklh dh fLFkfr esa dj;ksX; vk; ekuk tkrk gSA tSls& fons”k esa
fLFkr fdlh edku vFkok lEifRr ds izkIr gksus okys fdjk;s dh jkf”kA
vH;kl gsrq iz”u ¼4½&
Jh lUrks’k V.Mu Hkkjr ds fuoklh gSaA mUgsa xro’kZ 2017&18 esa fuEufyf[kr vk;
izkIr gqbZ gSa&
1- Hkkjr esa O;kikj ls izkIr vk; 1]00]000
2- yUnu esa edku lEifRr ls vk; ogha izkIRk dh 20]000
3- ekynho esa O;kikj ls ykHk ¼Hkkjr ls fu;fU=r gSA½ 50]000
¼ftlesa ls 30]000 Hkkjr esa izkIr fd;k x;k gSA½
4- vesfjdk ls fu;fU=r O;kikj ls Hkkjr esa vk; 1]10]000
5- xro’kZ ls iwoZ dh vk; tks fd xr o’kZ Hkkjr ykbZ xbZA 50]000
6- fons”k esa py jgs O;kikj dks rduhdh lsok nsus ds cnys 10]000
izkIr jk;YVh
Jh V.Mu dh dqy vk; dh x.kuk dhft,A
mRrj&
Hkkjr esa O;kikj ls izkIr vk; 1]00]000
yUnu esa edku lEifRr ls vk; 20]000
ekynho esa O;kikj ls ykHk 50]000
vesfjdk ls fu;fU=r O;kikj ls Hkkjr esa vk; 1]10]000
izkIr jk;YVh 10]000
dqy vk; 2]90]000

vlk/kkj.k fuoklh ds fy, dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k&


vlk/kkj.k fuoklh ds fy, dj nkf;Ro ,d fuoklh dh vis{kk de gksrs gSaA
vlk/kkj.k fuoklh dh fLFkfr esa fuEufyf[kr vk;ksa dks dj nkf;ROk esa lfEefyr
fd;k tkrk gS&
1- Hkkjr esa izkIr vk;& xr o’kZ esa ,d vlk/kkj.k fuoklh dks Hkkjr esa izkIr
leLr vk;ksa dks dj;ksX; ekuk tkrk gSA ;s vk; Lo;a izkIr dh gksa vFkok

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 28


आयकर BCM-304
fdlh vf/kd`r O;fDr ds }kjk] dj nkf;Ro leku gh jgsxkA Hkkjr esa izkIRk
vk; rc Hkh dj nkf;Ro esa lfEefyr dh tk;saxh tc og mikftZr vFkok
mn; Hkkjr ds ckgj gqbZ gksaA
2- Hkkjr esa izkIRk gqbZ le>h x;h vk;& Hkkjr esa izkIr ekuh tkus okyh
xro’kZ dh vk; dks Hkh djnkrk dh dqy vk; esa vk;dj dh x.kuk ds fy,
lfEefyr fd;k tkrk gSA
3- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; gqbZ vk;& xro’kZ esa Hkkjr esa mikftZr vFkok
mn; leLr vk;ksa dks djnkrk dh dqy vk; esa tksMk tkrk gS pkgs ;s vk;
Hkkjr esa izkIr gqbZ gksa vFkok Hkkjr ds ckgjA
4- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; gqbZ ekuh tkus okyh vk;& fdlh vlk/kkj.k
fuoklh dh dqy vk; dh x.kuk ds fy, mldh xr o’kZ esa Hkkjr esa
mikftZr vFkok mn; ekuh tkus okyh vk;ksa dks tksM+k tkrk gSA
5- vU; vk;& Hkkjr ls ckgj mikftZr vFkok mn; gksus okyh ,slh vk; tks
fdlh ,slh laLFkk ls gqbZ gks ftldk izcU/k o fu;U=.k Hkkjr esa fLFkr gksA

vH;kl gsrq iz”u ¼5½&


mijksDr vH;kl gsrq iz”u ¼4½ esa ;fn Jh lUrks’k V.Mu vlk/kkj.k fuoklh gksa rks
dqy vk; dh x.kuk dhft,A
mRrj&

Hkkjr esa O;kikj ls izkIr vk; 1]00]000


ekynho esa O;kikj ls ykHk ¼Hkkjr ls fu;fU=r½ 50]000
vesfjdk ls fu;fU=r O;kikj ls Hkkjr esa vk; 1]10]000

dqy vk; 2]60]000

vfuoklh ds fy, dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k&


fdlh vfuoklh ds fy, dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k djus ds fy, fuEufyf[kr vk;ksa
dks lfEefyr fd;k tkrk gS&
1- Hkkjr esa izkIRk vk;& Hkkjr esa xro’kZ esa izkIr leLr vk;ksa dks vfuoklh
vU; djnkrkvksa ds leku gh Hkh dqy vk; esa lfEefyr fd;k tkrk gSA
2- Hkkjr esa izkIr ekuh xbZ vk;& xr o’kZ esa Hkkjr esa izkIr ekuh x;h vk;ksa dks
Hkh dqy vk; esa lfEefyr fd;k tkrk gSA
3- Hkkjr esa mikftZr o mn; gqbZ vk;& xr o’kZ esa Hkkjr esa mikftZr gqbZ vk;
dks vk;dj fu/kkZj.k ds fy, djnkrk dh dqy vk; esa tksM+k tkrk gS] Hkys
gh ;g vk; Hkkjr esa izkIRk gqbZ gks vFkok Hkkjr ds ckgjA
4- Hkkjr esa mikftZr o mn; ekuh xbZ vk;& bl izdkj dh xr o’kZ dh vk;
dks Hkh dj nkf;Ro esa lfEEkfyr fd;k tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 29


आयकर BCM-304

vH;kl gsrq iz”u ¼6½&


mijksDr vH;kl gsrq iz”u ¼4½ esa ;fn Jh lUrks’k V.Mu vfuoklh gksa rks mudh dj
fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 gsrq dqy vk; dh x.kuk dhft,A

mRrj&
Hkkjr esa O;kikj ls izkIr vk; 1]00]000
ekynho esa O;kikj ls ykHk ¼Hkkjr esa izkIr½ 30]000
vesfjdk ls fu;fU=r O;kikj ls Hkkjr esa vk; 1]10]000

dqy vk; 2]40]000

bl izdkj] ;g dgk tk ldrk gS fd&


• Hkkjr esa izkIr vFkok izkIr ekuh xbZ vk; LkHkh izdkj ds djnkrkvksa ds dj
fu/kkZj.k gsrq mudh dqy vk; esa tksM+h tk;sxh] pkgs og mikftZr o mn;
Hkkjr esa vFkok ckgj gqbZ gksA blh izdkj Hkkjr esa mikftZr ,oa mn; vFkok
Hkkjr esa mikftZr ,oa mn; ekuh xbZ vk;ksa Hkh lHkh djnkrkvksa dh dqy
vk; esa tksM+k tkrk gS] pkgs og izkIRk Hkkjr esa vFkok Ckkgj gqbZ gksA vFkkZr~
;fn dksbZ vk; xro’kZ esa Hkkjr esa izkIRk ;k mn; ;k mikftZr gks vFkok eku
yh tk;s rks ;g LkHkh izdkj ds djnkrkvksa ds fy, dj;ksX; gks tkrh gSA
vfuoklh djnkrkvksa ds fy, dsoy ;gh vk; dj nkf;Roksa esa lfEefyr dh
tk;saxhA fuoklh djnkrkvksa ds fy, dqN vU; vk; Hkh dqy vk; dh x.kuk
esa tksM+h tkrh gSaA
• Hkkjr ds ckgj ,sls O;kikj ls mikftZr o mn; vk; tks Hkkjr ls fu;fU=r
gksrk gS vFkok Hkkjr esa LFkkfir is”ks ls mikftZr ;k mn; gks] dks lk/kkj.k
o vlk/kkj.k nksuksa fuokfl;ksa ds fy, dj nkf;Roksa esa lfEefyr fd;k tkrk
gS fdUrq vfuoklh ds fy, ughaA
• ,slh vk; tks xro’kZ esa Hkkjr ds ckgj mikftZr ;k mn; gqbZ gks rFkk Hkkjr
ds ckgj gh izkIRk gqbZ gks] dks dsoy lk/kkj.k fuoklh ds dj nkf;Roksa esa
lfEefyr fd;k tkrk gS] vlk/kkj.k fuoklh rFkk vfuoklh ds fy, ughaA
• ;fn dksbZ vk; xro’kZ ls iwoZ ds o’kZ esa izkIr gqbZ gS fdUrq mls xr o’kZ esa
Hkkjr yk;k x;k gS rks mls fdlh Hkh djnkrk ds xro’kZ dj nkf;Ro dh
x.kuk ds fy, lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA
mijksDr fu;eksa dks fuEufyf[kr pkVZ ds }kjk iznf”kZr fd;k tk ldrk gS&
Øekad vk; dk fooj.k fuokl dh fLFkfr
fuoklh@ vlk/kkj.k vfuoklh
lk/kkj.k fuoklh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 30


आयकर BCM-304
fuoklh
1 Hkkjr esa izkIr vk; dj;ksX; dj;ksX; dj;ksX;

2 Hkkjr esa izkIr ekuh dj;ksX; dj;ksX; dj;ksX;


xbZ vk;

3 Hkkjr esa mikftZr dj;ksX; dj;ksX; dj;ksX;


vFkok mn; gqbZ
vk;
4 Hkkjr esa mikftZr dj;ksX; dj;ksX; dj;ksX;
vFkok mn; gqbZ
ekuh xbZ vk;
5 Hkkjr ds ckgj ,sls dj;ksX; dj;ksX; Ugha
O;kikj ls mikftZr
;k mn; gqbZ vk;
ftldk fu;U=.k
Hkkjr ls gksrk gks
vFkok] Hkkjr esa
LFkkfir is”ks ls
mikftZr gqbZ gksA
6 Hkkjr ds ckgj dj;ksX; ugha ugha
mikftZr ;k mn;
gqbZ vk; gks rFkk
Hkkjr ds ckgj gh
izkIRk gqbZ gksA
7 xr o’kZ ls iwoZ ds ugha ugha ugha
o’kksaZ esa Hkkjr ds
ckgj mikftZr]
mn; vFkok izkIRk
vk; tks fd xro’kZ
esa Hkkjr yk;h xbZ
gksA

fuokfl;ksa dh vk; dks dqy vk; esa tksM+s tkus ds lEcU/k esa fofHkUu vk;ksa dk o.kZu
fd;k x;k gS ftUgsa foLrkj ls le>k tkuk vko”;d gS&
1- Hkkjr esa izkIRk vk;&
xr o’kZ esa djnkrk }kjk izkIRk dh xbZ leLr izdkj dh vk;ksa dks Hkkjr esa
izkIRk vk; dgk tkrk gSA ;s vk; udn vFkok oLrq :i esa gks ldrh gSA oLrq :i

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 31


आयकर BCM-304
esa izkIRk vk; dk izkfIRk frfFk dks cktkj ewY; gha udn ewY; ekuk tkrk gSA vk;
izFke ckj izkIr dh xbZ gksuh pkfg,A ;fn vk; iwoZ esa vU;= izkIr dh tk pqdh gS
rFkk mls Hkkjr yk;k tk jgk gS rks ;g djnkrk dh vk; esa ugha tksM+k tk ldrk
gSA ;fn fdlh vk; dks djnkrk us vius vf/kd`r izfrfuf/k ds ek/;e ls izkIRk fd;k
gSa rks Hkh og djnkrk dh vk; ekurs gq, x.kuk dh tk;sxhA
2- Hkkjr esa izkIr ekuh xbZ vk;&
xr o’kZ esa Hkkjr esa izkIr ekuh xbZ vk; ls vk”k; mu vk;ksa ls gS ftUgsa
djnkrk us okLro esa izkIRk ugha fd;k gS fdUrq vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds
vuqlkj bUgsa izkIr eku fy;k tkrk gSA tSls& izekf.kr Hkfo’; fuf/k ds vUrxZr vkus
okys deZpkfj;ksa ds lEcU/k esa ;g eku fy;k tkrk gS fd mUgsa fu;ksDrk ds fgLls
dk va”knku izkIr gks x;k gSA blhizdkj Hkfo’; fuf/k ij C;kt dks Hkh izkIr ekurs
gq, dqy vk; esa tksM+k tkrk gSA ¼;|fi buds lEcU/k esa dfri; NwV Hkh miyC/k gSa
ftudk v/;;u ckn ds v/;k;ksa esa fd;k tk;sxkA½
3- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; gqbZ vk;&
fdlh fu/kkZfjrh dks dsoy viuh izkIr vk; ij gh ugha oju mikftZr vFkok
mn; gqbZ vk; ij Hkh dj nsuk gksrk gSA miktZu ls vk”k; ml fLFkfr ls gSa ftlesa
djnkrk vk; izkIRk djus dk ,slk vf/kdkj izkIRk dj ysrk gS ftlds vuqlkj vk;
dk izkIr gksuk lqfuf”pr gks tkrk gSA ;fn vk; dk miktZu Hkkjr esa gqvk gS rks
;g lHkh izdkj ds djnkrkvksa ds fy, dj;ksX; gksxk Hkys ghs vk; dh izkfIr dgha
Hkh rFkk dHkh Hkh gqbZ gksA vk;dj dh n`f’V ls vk; dk miktZUk rFkk mn; ,d gh
ekuk tkrk gSA miktZu ml LFkku ij ekuk tkrk gS tgkWa vk; mRiUUk gksrh gSA
O;kikj ds ekeys esa oLrq ds foØ; ds LFkku dks gh vk; ds miktZu ;k mn; dk
LFkku ekuk tkrk gSA
4- Hkkjr esa mikftZr vFkok mn; ekuh xbZ vk;&
dqN vk; bl izdkj dh Hkh gksrh gSa tks fd Hkkjr esa mikftZr ;k mn; ugha
gksus ij Hkh vk;dj ds izko/kkuksa ds v/khu Hkkjr esa mikftZr ;k mn; ekuh tkrh
gSaA mnkgj.k ds fy,&
• Hkkjr esa fdlh py ;k vpy lEifRr ds gLrkarj.k esa izkIr vk; Hkkjr esa
mikftZr vFkok mn; ekuh tkrh gSA dksbZ vfuoklh ;fn bldk Hkqxrku
Hkkjr ds ckgj Hkh izkIr djrk gS rks Hkh bls Hkkjr esa mikftZr ekuk
tk;sxkA
• blh izdkj ;fn dksbZ vfuoklh fdlh fQYe dh Hkkjr esa “kwfVax djrk gS
vkSj vk; izkIr djrk gS vFkok Hkkjr esa iznRr viuh lsokvksa ds fy, fons”k
esa /ku izkIRk djrk gS rks bl izdkj dh vk;ksa dks Hkkjr esa mikftZr ;k
mn; vk; ekuk tk;sxkA
• ljdkj }kjk iznku dh tkus okyh vf/kdkj “kqYd ¼jk;YVh½ dh jkf”k dks
Hkkjr esa mikftZr ;k mn; vk; ekuk tk;sxkA ;fn vf/kdkj “kqYd dk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 32


आयकर BCM-304
Hkqxrku fdlh vU; djnkrk ds }kjk ns; gS rks lEcfU/kr lEifRr Hkkjr esa
py jgs O;kikj ;k is”ks ls lEcfU/kr gksuh pkfg,A
• fdlh O;kikj esa dqy dk;Z ds ml Hkkx ls lEcfU/kr vk; tks fd Hkkjr esa
dk;Z ds QyLo:i gksrh gSa] dks Hkkjr esa mikftZr ;k mn; vk; ekuk
tk;sxkA
• ljdkj }kjk rduhdh lsokvksa ds izfrQy lEcU/kh Qhl ds Hkqxrku dh
jkf”k dks Hkkjr esa mikftZr ;k mn; vk; ekuk tk;sxkA ;fn Qhl dk
Hkqxrku fdlh vU; djnkrk ds }kjk ns; gS rks lEcfU/kr lsok dk mi;ksx
Hkkjr esa py jgs O;kikj ;k is”ks ls lEcfU/kr gksuh pkfg, vFkok Hkkjr eas
YkkHk dekus ds fdlh vU; Jksr esa gks jgk gksuk pkfg,A
2-8 lkjka”k
vk;dj fu/kkZj.k ds lEcU/k esa djnkrk ds Lrj RkFkk fuoklh; fLFkfr
vR;Ur egRoiw.kZ gksrh gSA fuokl dh fLFkfr ds vk/kkj ij gh ;g Kkr fd;k tk
ldrk gS fd fdlh djnkrk dh fdl vk; dks dqy vk; esa lfEefyr fd;k tk;s
vkSj fdls ughaA fuokl dh fLFkfr ds vk/kkj ij djnkrk dks fuoklh] vlk/kkj.k
fuoklh rFkk vfuoklh dh Js.kh esa oxhZd`r fd;k tkrk gSA O;fDr] fgUnw vfoHkkftr
ifjokj] dEiuh vkfn ds fy, vk;dj vf/kfu;e 1961 esa dqN “krsaZ fu/kkZfjr gSa
ftuds vk/kkj ij bUkdk oxhZdj.k fd;k tkrk gSA tks O;fDr vk/kkjHkwr “krksaZ dks
iw.kZ djrk gS mls fuoklh dgk tkrk gSA tks vk/kkjHkwr ds lkFk vfrfjDr “krksaZ dks
Hkh iw.kZ djrk gS mls lk/kkj.k fuoklh dgrs gSa fdUrq tks O;fDr vk/kkjHkwr “krsaZ iw.kZ
djrk gS fdUrq vfrfjDr “krsaZ iw.kZ ugaha djrk gS mls vlk/kkj.k fuoklh dgrs gSaA
vk/kkjHkwr “krsaZ iw.kZ u djus okyh O;fDr vfuoklh gksrk gSA
fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds lEcU/k esa nks lEiznk; Ikk;s tkrs gSa& ferk{kjk
rFkk nk;HkkxA ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj xro’kZ esa fuoklh rHkh ekuk tk;sxk
tcfd xro’kZ esa bldk fu;U=.k iw.kZ :i ls vFkok vkaf”kd :i ls Hkkjr esa fLFkr
gksA vU;Fkk fLFkfr esa ;g vfuoklh gksxkA ;g lk/kkj.k fuoklh rc ekuk tkrk gS
tc bldk drkZ xro’kZ esa os vfrfjDr “krsZa iw.kZ djrk gks tks fuoklh ds fy,
fu/kkZfjr gSaA vU;Fkk fLFkfr esa ;g vlk/kkj.k fuoklh ekuk tkrk gSA
dEiuh ds fuokl LFkku ds fu/kkZj.k esa fuEufyf[kr “krksaZ dk ikyu djuk
gksrk gS& ¼1½ ;g ,d Hkkjrh; dEiuh gS] vFkok ¼2½ xr o’kZ esa dEiuh dk
lEiw.kZ izcU/k ,oa fu;U=.k Hkkjr ls fd;k x;k gksA mijksDr “krZ iw.kZ djus okyh
dEiuh fuoklh rFkk “krZ iw.kZ u djus okyh dEiuh vfuoklh gksrh gSA dEiuh
vlk/kkj.k fuoklh ugha gksrhA blh izdkj QeZ] LFkkuh; lRrk vkfn Hkh dsoy
fuoklh ;k vfuoklh gksrs gSa vlk/kkj.k fuoklh ughaa gksrsA Hkkjr esa izkIr vFkok izkIr
ekuh xbZ vk; LkHkh izdkj ds djnkrkvksa ds dj fu/kkZj.k gsrq mudh dqy vk; esa
tksM+h tk;sxh] blh izdkj Hkkjr esa mikftZr ,oa mn; vFkok Hkkjr esa mikftZr ,oa
mn; ekuh xbZ vk;ksa Hkh lHkh djnkrkvksa dh dqy vk; esa tksM+k tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 33


आयकर BCM-304
Hkkjr ds ckgj ,sls O;kikj ls mikftZr o mn; vk; tks Hkkjr ls fu;fU=r
gksrk gS vFkok Hkkjr esa LFkkfir is”ks ls mikftZr ;k mn; gks] dks lk/kkj.k o
vlk/kkj.k nksuksa fuokfl;ksa ds fy, dj nkf;Roksa esa lfEefyr fd;k tkrk gSA ,slh
vk; tks xro’kZ esa Hkkjr ds ckgj mikftZr ;k mn; gqbZ gks rFkk Hkkjr ds ckgj gh
izkIRk gqbZ gks] dks dsoy lk/kkj.k fuoklh ds dj nkf;Roksa esa lfEefyr fd;k tkrk gS]
vlk/kkj.k fuoklh rFkk vfuoklh ds fy, ughaA
2-9 “kCnkoyh
xro’kZ% foRrh; o’kZ ftldh vk; ds vk/kkj ij dj dh x.kuk dh
tkrh gSA
fuoklh og O;fDr tks vk;dj vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr vk/kkjHkwr
“krksaZ ¼Js.kh&v½ esa ls de ls de ,d iw.kZ djrk gksA
lk/kkj.k fuoklh% og O;fDr tks vk;dj vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr vk/kkjHkwr
“krksaZ ¼Js.kh&v½ rFkk nksuksa vfrfjDr “krksaZ ¼Js.kh&c½ dks iw.kZ
djrk gksA
vlk/kkj.k fuoklh% og O;fDr tks vk;dj vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr vk/kkjHkwr
“krksaZ ¼Js.kh&v½ dks iw.kZ djrk gks fdUrq nksuksa vfrfjDr
“krksaZ ¼Js.kh&c½ dks iw.kZ u djrk gksA
vfuoklh% og O;fDr tks vk;dj vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr vk/kkjHkwr
“krksaZ ¼Js.kh&v½ esa ls ,d Hkh iw.kZ u djrk gksA
2-10 cks/k iz'u
¼v½ fjDr LFkku dh iwfrZ djksA
1- tks O;fDr fuoklh gksus dh vk/kkjHkwr “krksaZ dks iwjk ugha djrk gS mls ----------
-------------------- dgrs gSaA
2- ------------------------------------os O;fDr gksrs gSa tks fuokl dh vk/kkjHkwr “krZ rks iw.kZ
djrs gSa fdUrq vfrfjDr “krZ iw.kZ ugha djrs gSaA
3- jkstxkj ds fy, fons”k tkus okys O;fDr dks Hkkjr esa fuoklh gksus ds fy,
Hkkjr esa--------------------------fnu- jguk vko”;d gSA
4- Hkkjr esa mikftZr vk; ,d vfuoklh ds fy, ------------------------ gksrh gSA
5- fons”k esa lapkfyr O;kikj ls fons”k esa gh izkIRk vk; ,d fuoklh ds fy, ----
-------------------------- gksxhA
¼c½ lR;@vlR;
1- ;fn ,d O;fDr xro’kZ esa 182 fnu dk fuokl Hkkjr esa iw.kZ dj ysrk gS rks
og vfuoklh ugha gks ldrkA
2- ;fn dksbZ O;fDr jkstxkj ryk”kus ds mn~ns”; ls ns”k NksM+rk gS rks mls
fuoklh gksus ds fy, Hkkjr esa xr o’kZ esa 182 fnu dk fuokl vko”;d gSA
3- Lkk/kkj.k fuoklh ?kksf’kr djus ds fy, ,d O;fDr dks xro’kZ esa nks vfrfjDr
“krksaZ esa ls dksbZ ,d vfrfjDr “krZ iw.kZ djuk Ik;kZIr gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 34


आयकर BCM-304
4- xr o’kZ ls iwoZ izkIr vk; dks xr o’kZ esa Hkkjr ykus ij ;g lk/kkj.k
fuoklh ds fy, dj;ksX; gSA
5- fuokl ds fy, fu/kkZfjr fnuksa dks Hkkjr esa fdlh ,d LFkku ij rFkk ,d
lkFk fuokl djuk vko”;d gSA
6- fuoklh dh vis{kk vfuoklh ij dj nkf;Ro vf/kd gksrk gSA
7- vfoHkkftr Hkkjr esa tUe ysus dh n”kk esa fdlh O;fDr dks Hkkjrh; ewy dk
ekuk tk ldrk gSSA
¼l½ cgqfodYih iz”u
1- djnkrk ds fuokl dh fLFkfr izR;sd o’kZ&
v- vfuok;Zr% leku jgrh gS c- vfuok;Zr% cnyrh gS
l- cny ldrh gS n- mDr esa dksbZ ugha
2- Hkkjr esa izkIr ;k izkIr le>h tkus okyh vk; fuEu esa ls fdlds fy,
dj;ksX; gS&
v- lk/kkj.k fuoklh c- vlk/kkj.k fuoklh
l- vfuoklh n- mijksDr lHkh
3- ;fn dksbZ O;fDr jkstxkj dh ryk”k ds fy, Hkkjr NksM+rk gS rks mls
fuoklh gksus ds fy, xro’kZ esa de ls de -------------- fnu Hkkjr esa jguk
vfuok;Z gksxkA
v- 60 c- 182
l- 272 n- 365
4- ;fn ,d O;fDr Hkkjrh; ukxfjd gS vFkok Hkkjrh; ewy dk gS ,oa fons”k esa
jg jgk gS rFkk og xr o’kZ esa fdlh dk;Zo”k vFkok Hkze.k gsrq Hkkjr vkrk
gS rks mls fuoklh gksus ds fy, xr o’kZ esa de ls de --------------------fnu
Hkkjr esa jguk vfuok;Z gksxkA
v- 60 c- 120
l- 182 n- mijksDr esa dksbZ ugha
5- Jh lUrks’k dqekj Hkkjr ls izFke ckj fnukad 15 vizsy 2017 dks vesfjdk
x;k rFkk og 31 ekpZ 2018 rd okil ugha ykSVk FkkA vk;dj dh n`f’V ls
dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, mldh fuoklh; fLFkfr D;k gksxh\
v- lk/kkj.k fuoklh c- vlk/kkj.k fuoklh
l- vfuoklh n- Hkkjrh; ewy
¼n½ lewgksa dk feyku djksA
1- fuoklh ¼v½ tks vk/kkjHkwr “krsaZ iw.kZ ughaa djrk gSA
2- vlk/kkj.k fuoklh ¼c½ tks vk/kkjHkwr rFkk vfrfjDr “krsZa iw.kZ djrk
gSA
3- lk/kkj.k fuoklh ¼l½ tks vk/kkjHkwr “krsaZ iw.kZ djrk gSA
4- vfuoklh ¼n½ tks vk/kkjHkwr “krZ iw.kZ djrs gSa fdUrq
vfrfjDr “krZsa ughaaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 35


आयकर BCM-304

2-11 cks/k iz'uksa ds mRrj


¼v½ 1- vfuoklh] 2- vlk/kkj.k fuoklh] 3- 182] -4- dj;ksX;] 5- dj;ksX;
¼c½ 1- lR; 2- lR; 3- vlR; 4- vlR; 5- vlR; 6- vlR; 7- lR;
¼l½ 1- l 2- n 3 c 4- l 5- l
¼n½ 1- l 2- n 3- c 4- v
2-12 Loij[k iz'u
¼y?kq mRrjh;½
1- fuokl dh fLFkfr ds vk/kkj ij O;fDr;ksa dks fdruh Jsf.k;ksa esa oxhZd`r
fd;k tk ldrk gS\
2- fdlh O;fDr ds fuokl dh fLFkfr ds fu/kkZj.k gsrq vk/kkjHkwr vFkok vfuok;Z
“krsZa D;k gSa\
3- fdlh O;fDr dks vlk/kkj.k fuoklh dc ekuk tkrk gS\
4- fdlh O;fDr dks fdu ifjfLFkfr;ksa eas vfuoklh ekuk tkrk gS\
5- fdlh O;fDr dks lk/kkj.k fuoklh ekus tkus ds lEcU/k esa D;k izko/kku gSa\
6- fgUnw fof/k ds vuqlkj fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds izpfyr lEiznk; dkSu ls
gSa\
7- la;qDr fgUnw ifjokj ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k fdl izdkj fd;k tkrk
gS\
8- dEiuh dh fuoklh; fLFkfr dk fu/kkZj.k djus ds fy, fdu “krksaZ dk ikyu
fd;k tkrk gS\
9- izkIr vk; rFkk izkIr gqbZ ekuh tkus okyh vk; fdls dgrs gSa\
10- mikftZr ;k mn; rFkk mikftZr ;k mn; ekuh tkus okyh vk; dks
le>kb,A
¼nh?kZ mRrjh;½
1- fdlh O;fDr ds fuokl LFkku dk fu/kkZj.k djus ds lEcU/k esa vk;dj
vf/kfu;e 1961 dh O;oLFkkvksa dks foLrkj ls le>kb,A
2- vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr fuokl ds vk/kkj ij djnkrkvksa dks fdruh
Jsf.k;ksa esa oxhZd`r fd;k x;k gS\ izR;sd ds dj nkf;Roksa ls lEcU/kh
izko/kkuksa dks le>kb,A
3- Hkkjr rFkk Hkkjr ds ckgj izkIr] mikftZr o mn; vk;ksa rFkk izkIr]
mikftZr o mn; ekuh xbZ vk;ksa ds lEcU/k esa fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh
rFkk vfuoklh dk dj nkf;Ro le>kb,A
4- **vk;dj Hkkj djnkrk dh fuoklh; fLFkfr ij fuHkZj djrk gSA** lfoLrkj
foospu dhft,A
5- vk;dj izko/kkuksa ds vuqlkj fuEufyf[kr ij laf{kIr fVIi.kh fyf[k,&
v½ vlk/kkj.k fuoklh
vk½ izkIr ,oa izkIr ekuh xbZ vk;sa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 36


आयकर BCM-304
b½ mikftZr o mn; vk;sa
bZ½ fgUnw vfoHkkftr ifjokj
6- Bkdqj :nz izrki dh xro’kZ 2017&18 ds fy, fofHkUu Jksrksa ls vk;
fuEufyf[kr gS& :0
1- Hkkjrh; dEiuh }kjk Hkqxrku fd;k x;k ykHkka”k ftls 70]000
Hkkjr ds ckgj izkIr fd;k x;kA
2- ikfdLrku esa d`f’k ls vk; ftls ikfdLrku esa izkIr 82]000
djds Hkkjr yk;k x;kA
3- baXyS.M dh lEifRr ls vk; ftls fons”k esa izkIRk fd;k 50]000
x;kA
4- xkft;kckn ds O;kikj ls ykHk ftldk lapkyu baXYkS.M 2]00]000
ls gksrk gSA
5- rhu o’kZ iwoZ fons”k esa dek;k x;k vdjkjksfir ykHk ftls 25]000
xro’kZ esa Hkkjr yk;k x;kA
6- gY}kuh esa Hkou dh fcØh ls ykHk ftls fons”k esa izkIr 18]000
fd;k x;kA
7- fons”k ls O;kikj ls vk; ftlesa ls :0 25]000 Hkkjr esa 45]000
izkIr fd;k x;kA
8- dukMk fodkl i= ij C;kt ftldk vk/kk Hkkjr esa izkIr 20]000
fd;k x;kA
¼mRrj& lk/kkj.k fuoklh :0 4]15]000 vlk/kkj.k fuoklh :0 2]73]000 vfuoklh
:0 2]53]000½
7- ¼d½ eks0 vYrkQ vgen ,d ikfdLrkuh ukxfjd gSaA vgen us 1 twu
2013 ls 10 ebZ 2017 rd Hkkjr ds fo”ofo|ky; esa jgdj fu;fer f”k{kk
izkIr dh gSA os 11 ebZ 2017 dks ikfdLrku pys x;s Fks rFkk dqN le;
ogkWa ukSdjh djus ds ckn 5 fnlEcj 2017 dks Hkkjr okil vk;sA os ;gkWa
10 tuojh 2018 rd jgdj ikfdLrku okil pys x;sA dj fu/kkZj.k o’kZ
2018&19 ds fy, vgen dh fuoklh; fLFkfr crkb,A
¼[k½ mijksDr eks0 vYrkQ vgen dh foRrh; o’kZ 2017&18 dh fofo/k
enksa dh vk; fuEuor gS& :0
1- ikfdLrku esa edku lEifRr ls vk; 60]000
2- ikfdLrku esa ukSdjh ls izkIr osru 3]50]000
3- Hkkjr esa cSad tekvksa ij izkIr C;kt 6]000
4- Hkkjrh; dEiuh ls izkIr ykHkka”k ftls ikfdLrku 10]000
esa izkIr fd;k x;kA
5- nqcbZ esa fd;s x;s fofu;ksxksa ls vk; 50]000
6- muds iq= }kjk flaxkiqj ls Hkkjr Hkstk x;k /ku 1]00]000
dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, eks0 vgen dh dqy vk; dh x.kuk dhft,A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 37


आयकर BCM-304
¼mRrj&¼d½ lk/kkj.k fuoklh ¼[k½ :0 4]66]000 ½
uksV& Hkkjrh; dEiuh ls izkIr ykHkka”k djeqDr gSA eks0 vYrkQ ds iq= }kjk Hkstk
x;k /ku eks0 vYrkQ dh vk; ugha gSA
2-13 lUnHkZ iqLrdsa
1- vk;dj MkW0 ,p0lh0esgjks=k] lkfgR; Hkou] vkxjkA
2- vk;dj fu;kstu ,oa izcU/k] MkW0 vkj0ds0tSUk] ,l0ch0ih0Mh0 ifCYk”klZ]
vkxjkA
3. Income Tax VK Singhania, Taxmann, New Delhi.

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 38


आयकर BCM-304

bdkbZ 3 dj eqDr vk;sa


bdkbZ dh :ijs[kk
3-1 izLrkouk
3-2 lHkh djnkrkvksa ds fy, dj&eqDr vk;sa
3-3 fof”k’V laLFkkvksa rFkk dks’kksa dh dj&eqDr vk;sa
3-4 xSj ukxfjd rFkk@vFkok vfuoklh djnkrkvksa ds fy, dj&eqDr vk;as
3-5 izeq[k dj&eqDr vk;as
3-6 lkjka'k
3-7 “kCnkoyh
3-8 cks/k iz'u
3-9 cks/k iz'uksa ds mRrj
3-10 Loij[k iz'u
3-11 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj ls NwV fdls iznku dh tkrh gS] fdu enksa ds fy, iznku dh tkrh
gS o fdl lhek rd iznku dh tkrh gS] dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
• d`f’k vk; ls NwV izkIr djus ds D;k fu;e gSa] dk o.kZu dj ldsaA
• osruHkksxh dfeZ;ksa ds fy, vk; dh fofHkUu NwV dkSUk lh gSa] dk o.kZu dj
ldsaA
• fof”k’V fofu;ksxksa ij izkIr gksus okys C;kt] cksul] izhfe;e vkfn ds lEcU/k
esa dj&eqDr vk; dkSUk lh gSa] dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
• fofHkUu laLFkkvksa ds fy, vk; dh fdu enksa ij NwV miyC/k gS o
vfuoklh@xSj ukxfjd djnkrkvksa ds fy, dkSu lh vk;sa djeqDr gksrh gSa]
dh O;k[;k dj ldsaA
3-1 izLrkouk
fdlh xro’kZ ds fy, dj;ksX; vk; dh x.kuk djus ds fy, djnkrk dh
fofHkUu Jksrksa dh vk; dks lfEefyr fd;k tkrk gS fdUrq dqN fof”k’V vk;sa ,slh
gksrh gSa ftUgsa vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr vk;dj ls eqDr j[kk x;k gS vFkkZr~
mu enksa ls gksus okyh vk; dks vk;dj dh x.kuk dh n`f’V ls dqy vk; lfEefyr
ugha fd;k tkrk gSA vf/kfu;e dh /kkjk 10 esa bl izdkj dh vk;ksa dk o.kZu fd;k
x;k gSA buesa ls dqN vk;sa lHkh izdkj ds djnkrkvksa ds fy, dj eqDr gSa rks dqN
laLFkkvksa ;k dks’kksa ds fy,A xSj ukxfjd o vfuoklh djnkrkvksa ds fy, Hkh dqN
vk;sa djeqDr gksrh gSaA ;s djeqfDr iw.kZr% vFkok va”kr% gks ldrh gS ftlds lEcU/k
esa dfri; “krksaZ dks ykxw fd;k x;k gSaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 39


आयकर BCM-304
blizdkj dj eqDr vk; dk vk”k; mu vk;ksa ls gS ftUgsa vk;dj vf/kfu;e 1961
ds v/khu dj eqDr ?kksf’kr fd;k x;k gksA bl lEcU/k esa mYys[kuh; gS fd&
• ,slh vk;ksa dks dj ls NwV Hkh dgk tkrk gSA
• bu vk;ksa dks djnkrk dh dqy vk; esa lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA
• vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkukuqlkj ;s vk;sa iw.kZr% vFkok ,d fu/kkZfjr
lhek rd dj eqDr gks ldrh gSaA
• dqN vk;sa leLr djnkrkvksa ds fy, djeqDr ?kksf’kr gSa fdUrq dqN dks
fof”k’V laLFkkvksa vFkok dks’kksa ds fy, gh dj eqDr ?kksf’kr fd;k x;k gSA
• dj eqDr gksus ds fy, dfri; “krksaZ dk ikyu fd;k tkuk Hkh vfuok;Z
gksrk gSA
3-2 lHkh djnkrkvksa ds fy, dj&eqDr vk;sa
vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr fuEufyf[kr vk;sa lHkh izdkj ds djnkrkvksa ds fy,
djeqDr Js.kh esa j[kh xbZ gSa&
1- d`f’k vk;& ¿/kkjk 10¼1½À
vk;dj dh n`f’V ls Hkkjr esa d`f’k vk; dks iw.kZr% djeqDr ekuk x;k gSA
bl lEcU/k esa ;g tkuuk vko”;Ød gS fd fdlh O;fDr dh d`f’k vk; ds vUrxZr
fdu xfrfof/k;ksa dks lfEefyr fd;k tkuk gSA
fdlh djnkrk dh fdlh vk; dks d`f’k vk; esa rHkh lfEefyr fd;k tkrk gS
tcfd&
v- mDr d`f’k vk; dk lEcU/k izR;{kr% Hkwfe ls gks]
c- d`f’k Hkwfe Hkkjr esa fLFkr gks rFkk
l- Hkwfe dk iz;ksx d`f’k dk;ksaZ gsrq fd;k x;k gksA
mijksDr esa d`f’k dk;ksaZ ds vUrxZr fuEu xfrfof/k;ksa dks lfEefyr fd;k tkrk gS&
d- Hkwfe ij d`f’k lEcU/kh fØ;kvksa dks djus ls izkIr vk;& d`f’k Hkwfe ij fdlh
Hkh izdkj dh Qly mxkus ds lEcU/k esa dh tkuh okyh fØ;kvksa ;Fkk&
Hkwfe dk leryhdj.k] tqrkbZ] flapkbZ] cqvkbZ] fujkbZ] xqM+kbZ] [kkn Mkyuk]
Qly dVkbZ vkfn ls gksus okyh vk; d`f’k vk; gksrh gSA [kkyh tehu ij
Lor% mXk tkus okys isM+] >kM+h] ?kkl vkfn dks cspus ls gksus okyh vk;
d`f’k vk; ugha gksrh gSA
[k- Hkwfe dks d`f’k gsrq fdjk;s ls vFkok yxku ls vk;& Hkwfe ds ekfyd ds
}kjk d`f’k Hkwfe dks fdlh vU; O;fDr dks d`f’k dk;Z gsrq lkSai nh xbZ gks rks
mlls izkIr fdjk;k ;k yxku d`f’k vk; esa lfEefyr fd;k tkrk gSA
x- d`f’k mit dks foØ; ;ksX; cukus dh fØ;kvksa ls vk;& blds vUrxZr
Hkwlk fudkyuk] vukt lkQ djuk] ]lq[kkuk] xzsfMax djuk vkfn fØ;k,a
vkrh gSaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 40


आयकर BCM-304
?k- d`f’k mit ds foØ; ls vk;]&d`f’k dk;Z ls mRiUu Qly dks cspus ls
izkIr jkf”k d`f’k vk; gksrh gS fdUrq [kM+h Qly [kjhndj mldh fcØh ls
izkIr vk; d`f’k vk; esa lfEefyr ugha dh tkrh gSA
M% d`f’k dk;Z esa iz;qDr gksus okys Hkou ls vk;& fdlh ,sls Hkou ls vk; tks
djnkrk dh d`f’k Hkwfe ¼Hkkjr esa fLFkr½ ds fudV gS] djnkrk ds Lo;a ds
vf/kdkj esa gS rFkk bldk iz;ksx mlds }kjk Lo;a ds fuokl] Ik”kq j[kus
vFkok Qlyks dk Hk.Mkj djus ds fy, fd;k tkrk gSA bl Hkwfe ij Hkw
jktLo ;k LFkkuh; dj yxrk gks vFkok ;g ,sls XkSj “kgjh {ks= esa fLFkr gks
ftldh vkcknh 10]000 ls de gks ;k ;g uxj fuxe ;k Nkouh cksMZ+ dh
lhekvksa ld vf/klwfpr nwjh ¼8 fdeh ls vf/kd½ ls ckgj gksA
lkekU;r% d`f’k vk; esa fuEufyf[kr ens lfEefyr gksrh gSa& os lHkh xfrfof/k;kWa
ftuesa d`f’k fØ;k,a dh xbZ gksa tSls& Qlyksa dks mxkdj cspus ls vk;]
Qwy&Qy&csy vkfn dks mxkus ls vk;] Qly chek ds nkos ls izkIRk {kfriwfrZ
vkfnA
lkekU;r% d`f’k vk; esa fuEufyf[kr ens lfEefyr ugha gksrh gSa& os lHkh xfrfof/k;kWa
ftuesa Hkkjr esa d`f’k fØ;k u dh xbZ gks& Hkkjr ds ckgj fLFkr d`f’k Hkwfe ls vk;]
Ik”kq ikyu] Ms;jh] eqxhZikyu] eNyh ikyu vkfn dh vk;] iRFkj dh [kkuksa o bZaV
cukus gsrq iz;qDr Hkwfe dh vk;] rkykc esa fla?kkM+s vkfn ds mRIkknu ls vk;] d`f’k
Hkwfe ds foØ; ls vk;] [kM+h Qly dks [kjhnus ls vk;] yk[k dh [ksrh ls vk;
vkfnA
va”kr% d`f’k vk;& ;fn fdlh xfrfof/k esa bl izdkj dh vk; gksrh gS tks d`f’k rFkk
vd`f’k enksa dk la;qDr ifj.kke gS rks mDr xfrfof/k dks va”kr d`f’k vk; dgk tkrk
gSA bl izdkj dh xfrfof/k ls d`f’k vk; ds va”k dh i`Fkd ls x.kuk dh tkrh gSA
dqN vk;ksa ds lEcU/k esa bldk d`f’k Hkkx vk;dj fu;eksa esa izko/kkfur gS&
Øekad fu;e Ekn d`f’k vk; vd`f’k vk;
1 7, jcj mRiknu ls vk; 65 izfr”kr 35 izfr”kr

2 7 ch dkWQh mRiknu o fuekZ.k ls vk; 75 izfr”kr 25 izfr”kr


¼mRiknu o fuekZ.k½
dkWQh mRiknu o fuekZ.k ls vk; 60 izfr”kr 40 izfr”kr
¼mRiknu o fuekZ.k rFkk mls
Hkwuuk] rikuk] ihluk vkfn½

3 8 pk; ds mRiknu o fuekZ.k ls vk; 60 izfr”kr 40 izfr”kr

4 7 pk; ds vfrfjDr vU; d`f’k d`f’k mit dk dqy foØ; ewY;


mRiknksa dk iz;ksx djus okys cktkj ewY; & d`f’k mit dk
fuekZrkvksa dh vk; &¼d`f’k lEcU/kh cktkj ewY;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 41


आयकर BCM-304
O;;$Hkwfe dk
fdjk;k$mfpr
ykHk dk va”k½

d`f’k vk; dks xSj&d`f’k vk; esa feykuk& ;fn fdlh djnkrk dh lEcfU/kr
xro’kZ esa d`f’k vk; rFkk xSj d`f’k vk; nksuksa gSa rks vk;dj dh x.kuk ds fy, nksuks
dks tksM+dj dqy vk; Kkr dh tkrh gSA d`f’k vk; rFkk xSj d`f’k vk; dks
fuEufyf[kr fLFkfr esa tksM+k tkrk gS&
1- djnkrk dh xro’kZ dh “kq) dj;ksX; vk; ¼d`f’k vk; ds vfrfjDr½ vk;dj
vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr dj eqDr lhek ls vf/kd gksuh pkfg,A rFkk]
2- djnkrk dh “kq) d`f’k vk; :0 5]000 ls vf/kd gksuh pkfg,A
2- fgUnw vfoHkkftr ifjokj ls izkIr vk;& ¿/kkjk 10¼2½À
,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds lnL; dks ifjokj ds foHkktu ds
QYkLo:Ik izkIr Hkkx vk;dj ls eqDr gksrk gSA
3- lk>snkjh QeZ dh vk; esa mlds lk>snkj dks izkIr va”k&¿/kkjk 10¼2,½À
fdlh lk>snkjh QeZ dks vius O;kikj ds YkkHkksa ij vk;dj nsuk gksrk gSA
vr% djksijkUr ykHk dk foHkktu tc mlds lk>snkjksa esa fd;k tkrk gS rks ykHk dk
;g Hkkx djeqDr gksrk gS fdUrq ;fn lk>snkj dks QeZ ls dqN osru] cksul] C;kt]
deh”ku vkfn dh izkfIr gksrh gS rks ;g jkf”k mldh O;fDrxr vk; gksxh rFkk
fu;ekuqlkj dj;ksX; gksxhA
4- LorU= O;kikj {ks= esa LFkkfir u;s m|ksxksa ds ykHk& ¿/kkjk 10¼,½À
oLrqvksa rFkk dEI;wVj lkW¶Vos;j dk fuekZ.k djus okys fu;kZrksUeq[kh m|ksxksa
o miØeksa dks izksRlkfgr djus ds fy, foRr vf/kfu;e 1981 ds vUrxZr
fUkEufyf[kr lqfo/kk,a iznku dh xbZ gSa&
1- ljdkj }kjk ?kksf’kr LorU= O;kikj {ks= ¼dk.Myk LorU= O;kikj {ks=] mRrj
izns”k uks,Mk fu;kZr izfØ;k {ks=] psUubZ fu;kZr lalk/ku {ks= vkfn½]
bySDVªksfud gkMZos;j ;k lkW¶Vos;j VsDuksyksth ikdZ] fo”ks’k vkfFkZd {ks=
vkfn dks NwV iznku dh xbZA
2- ,sls djnkrk tks oLRkqvksa vkSj dEI;wVj lkW¶Vos;j ds fu;kZr esa laYkXu gSa
rFkk mUgksaus blls ykHk izkIr fd;k gS] dks NwV dk YkkHk izkIr gksxkA
3- ;fn miØe LorU= O;kikj {ks= ;k fu;kZrksUeq[kh {ks= esa igys ls LFkkfir Fkk
fdUrq ckn esaog {ks= fof”k’V {ks= esa ifjofrZr gks tkrk gS rks Hkh dfri;
“krksaZ ds lkFk NwV dk ykHk bu miØeksa dks feysxkA
4- ;fn miØe fdlh iqjkus O;kikj dk foHkktu ;k iquxZBu ;k igys ls
iz;qDr e”khujh ds gLrkarj.k ls u cuk;k x;k gks rks Hkh dfri; “krksaZ ds
lkFk NwV izkIRk gksxhA
/kkjk 10, dh mi/kkjk vkbZ, ds vuqlkj ;fn dksbZ miØe oLrqvksa vkSj lkW¶Vos;j
dk mRiknu 31 ekpZ 2002 ds ckn fdlh o’kZ esa fdlh fo”ks’k vkfFkZd {ks= esa izkjEHk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 42


आयकर BCM-304
djrk gS rks ml miØe dh dqy vk; dh x.kuk djrs le; fuEufyf[kr dVkSrh
iznku dh tk;sxh&
v- oLrqvksa vFkok lkW¶Vos;j ds fu;kZr ls izkIRk ykHkksa ij mRiknu izkjEHk gksus
okys o’kZ ls ikWap yxkrkj o’kksasZ esa YkkHkksa ij 100 izfr”kr dVkSrhA
c- fu;kZr ls izkIr ykHkksa dh 50 izfr”kr dVkSrh nks vfrfjDr o’kkZsa ds fy,
dfri; “krksaZ ds v/khu vuqeU; gksxhA
dj fu/kkZj.k o’kZ 2004&05 esa mijksDr /kkjk esa la”kks/ku djds blesa O;kikj ds
,dhdj.k lEcU/kh rFkk 2006&07 vk; dk fooj.k tek u gksus ij dVkSrh dk
ykHk iznku u fd;s tkus lEcU/kh izko/kku tksM+ fn;k x;k gSA
5- fo”ks’k vkfFkZsd {ks= ¼,l0bZ0tsM0½ esa LFkkfir m|ksxksa ds ykHk& ¿/kkjk
10¼,,½À
fo”ks’k vkfFkZd {ks= esa oLrqvksa o dEI;wVj lk¶Vos;j ds fu;kZr esa layXUk
O;fDr;ksa] QeksaZ o dEifu;ksa dks fu/kkZfjr le;lhek esa fuekZ.k ;k mRiknu izkjEHk
djus ij izkIRk ykHkksa Ikj dfri; “krksaZ ds v/khu 100 izfr”kr NwV izkIr gksrh gSA
6- deZpkfj;ksa dks izkIRk dqN fof”k’V vk;&
deZpkfj;ksa dks vius fu;ksDrk ls izkIr dqN /kujkf”k;ksa dks vk;dj ls iw.kZ
vFkok vkaf”kd :i ls eqDr j[kk x;k gSA blds vUrxZr e`R;q vFkok vodk”k xzg.k
ij izkIRk xzsP;qVh ¼/kkjk 10-10½] ,deq”r isa”ku ¼/kkjk 10-10-,½] vftZr vodk”k dk
udn Hkqxrku ¼/kkjk 10-10-,,½] NaVuh ds dkj.k {kfriwfrZ ¼/kkjk 10-10-ch½] ,sfPNd
vodk”k ij izkIRk jkf”k ¼/kkjk 10-10-lh½] oS/kkfud Hkfo’; fuf/k ls izkIRk jkf”k ¼/kkjk
10-11½] izekf.kr Hkfo’; fuf/k ls izkIRk jkf”k ¼/kkjk 10-12½] vuqeksfnr lsok fuo`fRr
dks’k ls izkIr jkf”k ¼/kkjk 10-13½ dks j[kk tkrk gSA
7- Hkksiky xSl fjlko+ =klnh ds ihfM+rksa dks Hkqxrku& ¿/kkjk 10¼10chch½À
Hkksiky xSl fjlko =klnh ¼nkoksa dk fof/k;u½ vf/kfu;e 1985 rFkk bl
vf/kfu;e ds vUrxZr fdlh ;kstuk esa fd;k x;k dksbZ Hkh Hkqxrku dj&eqDr gksxk
c”krsZ fd ,slk O;; djnkrk }kjk viuh dj;ksX; vk; dh x.kuk djrs le;
dVkSrh dh :i esa ?kVk u fy;k x;k gksA
8- thou chek ;kstuk ls izkIr jde ¿/kkjk 10¼10Mh½À
fdlh djnkrk dh thou chek ikWfylh ls lEcU/k esa izkIRk ifjiDork jkf”k] cksul
dh jde djeqDr gksrh gSA bl lEcU/k fuEu viokn gSa&
v- dheSu chek ikWfylh ls izkIRk /ku 1&10&1996 ls djeqDr ugha gksxkA
c- /kkjk 80 MhMh¼3½ ds vUrxZr /ku djeqDr ugha gksxkA
l- ;fn thou chek ikWfylh 31*03*2003 ds ckn tkjh dh xbZ gS rFkk mldk
okf’kZd chek izhfe;e okLrfod chfer jde ds 20 izfr”kr Hkkx ls vf/kd
gS rks mldh ifjiDork jkf”k dj ;ksX; gksxhA
n- fdUrq] ;fn mijksDr jkf”k chek/kkjd dh e`R;q ds ckn izkIr gksrh gS rks og
djEkqDr gksxhA
9- lkoZtfud Hkfo’; fuf/k [kkrs ls izkIr /ku ¿/kkjk 10¼11½À

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 43


आयकर BCM-304
;g [kkrk fdlh Hkh osruHkksxh vFkok xSj osruHkksxh O;fDr ds }kjk vius Hkfo’; dks
lqjf{kr cukus ds mn~ns”; ls Hkkjrh; LVsV cSd] Mkd?kj vkfn dh fu/kkZfjr “kk[kk esa
15 o’kZ dh vof/k ds fy, [kksyk tkrk gSS ftlesa og izR;sd o’kZ /kujkf”k fu/kkZfjr
lhekvksa ds vUrxZr tek djrk gSA bl [kkrs ds lEcU/k esa izkIr dksbZ Hkh jkf”k
dj;ksX; ugha gksrh gSA
10- fof”k’V fofu;ksxksa ij izkIr C;kt] cksul] izhfe;e dh /kujkf”k ¿/kkjk
10¼11½À
dsUnzh; ljdkj }kjk djeqfDr gsrq vf/klwfpr izfrHkwfr;ksa ij C;kt]
ifjiDork jkf”k] izhfe;e vkfn dh izkfIr izR;sd djnkrk ds fy, /kkjk 10 ¼15½ ds
vUrxZr djeqDr gksxh&
1- okf’kZd izek.k&i=
2- jk’Vªh; j{kk Lo.kZ ckW.M~l
3- fo”ks’k okgd ckW.Ml~
4- dks’kkxkj cpr izek.k&i=
5- Mkd?kj ds udn izek.k&i=
6- jk’Vªh; ;kstuk izek.k&i=
7- 12 o’khZ; jk’Vªh; ;kstuk izek.k&i=
8- jk’Vªh; cpr izek.k&i=
9- Mkd?kj cpr [kkrk
10- Mkd?kj lap;h lkof/k tek [kkrk
11- tu lk/kkj.k [kkrs ij C;kt ¼Mkd?kj cpr fu;e ds vUrxZr :0 5000
rd½
12- fo”ks’k tek ;kstuk 1981
/kkjk 10¼15½¼iib½ rFkk 10¼15½¼iie½ ds vUrxZr dqN fof”k’V vf/klwfpr izfrHkwfr;ksa
¼7 izfr”kr iwWth fofu;ksx tks 1-6-2002 ls iwoZ tkjh fd;s x;s gksa rFkk jkgr
ckW.Ml~½ ij izkIRk C;kt dks O;fDr;ksa rFkk fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds fy, dj
eqDr fd;k x;k gSA vfuoklh Hkkjrh;ksa ds lEcU/k esa Hkh dqN vf/klwfpr izfrHkwfr;ksa
ij C;kt dfri; “krksaZ ds v/khu /kkjk 10¼15½¼iid½ ds vUrxZr djeqDr gksrk gSA
blds vfrfjDr lkoZtfud {ks= dh dEifu;ksa ds vf/klwfpr ckW.Ml~ o _.ki=ksa ij
C;kt Hkh djeqDr fd;k x;k gSA
11- edku fdjk;k HkRrk& ¿/kkjk 10¼13,½À
deZpkfj;ksa dks muds fu;ksDrk ls izkIr gksus okyk edku fdjk;k HkRrk ,d
lqfuf”pr lhek rd dj eqDr gksrk gSA bldh x.kuk ds fy, deZpkjh }kjk izkIr
edku fdjk;s HkRrs dh okLrfod jkf”k] osru ds 10 izfr”kr ls vf/kd pqdk;k x;k
edku fdjk;k rFkk osru ds 50 izfr”kr ¼fnYyh] eqEcbZ] dksydkrk o psUubZ½ vFkok
40 izfr”kr ¼vU; “kgj½ esa ls U;wure jkf”k djeqDr gksxh rFkk “ks’k dj;ksX; gksxhA
12- drZO; ikyu esa gq, O;;ksa dh iwfrZ lEcU/kh HkRrs& ¿/kkjk 10¼14½¼i½À

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 44


आयकर BCM-304
deZpkfj;ksa dks izkIRk fofHkUu HkRrksa ¼;Fkk& ;k=k HkRrk] nSfud HkRrk] lokjh
;k dkj HkRrk] lgk;d HkRrk] fo|ksiktZu HkRrk] onhZ HkRrk vkfn½ dh og jkf”k tks
fd muds }kjk okLro esa O;; dh xbZ gS] djeqDr gksrh gS fdUrq ;fn mDr HkRrs dh
jkf”k dk dksbZ Hkkx O;; ugha fd;k x;k gS rks mDr cpr dh jkf”k dj;ksX; gksxhA
13- Nk=o`fRr;kWa & ¿/kkjk 10¼16½À
ljdkj vFkok fdlh vU; laLFkk ls v/;;u vFkok “kks/kdk;Z ds fy, izkIr
gksus okyh Nk=o`fRr ¼Nk=o`fRr½ vFkok f”k’;o`fRr ¼QSyksf”ki½ dh jkf”k iw.kZr% djeqDr
gksrh gSA
14- laln o fo/kku lHkk lnL;ksa ds HkRrs& ¿/kkjk 10¼17½À
laln ds nksuksa lnuksa rFkk jkT;ksa ds fo/kku e.Myksa ds nksuksa lnuksa ds
lnL;ksa dks izkIr gksus okys nSfud HkRrs rFkk vU; HkRrs iw.kZr% djeqDr gksrs gSa fdUrq
bUgsa izkIr gksus okyk osru vU; lk/kuksa dh vk; “kh’kZd ds vUrxZr dj;ksX; gksrk
gSA
15- iqjLdkj& ¿/kkjk 10¼17,½À
lkfgfR;d] oSKkfud vFkok dYkkRed dk;ksaZ ds lEekuLo:i dsUnz ljdkj
vFkok jkT; ljdkj ls izkIRk gksus okyk dksbZ Hkh iqjLdkj ¼udn vFkok oLrq :Ik esa½
djeqDr gksrk gSA bUgha dk;ksaZ ds fy, ;fn dksbZ vU; laLFkk iqjLdkj nsrh gS rFkk
bldk vuqeksnu ljdkj }kjk fd;k tkrk gS rks og Hkh djeqDr gksrk gSA
16- ohjrk pØ /kkjdksa dks isa”ku& ¿/kkjk 10¼18½À
dsUnz vFkok jkT; ljdkj dk dksbZ deZpkjh ftls ljdkj }kjk ijeohj
pØ] egkohj pØ] ohj pØ vFkok ,slk dksbZ vU; iqjLdkj iznku fd;k x;k gS
ftls bl Js.kh esa dsUnz ljdkj us vius xtV esa vf/klwfpr fd;k gks rks mls vFkok
mlds ifjokj ds fdlh lnL; dks feyus okyh isa”ku djeqDr gksxhA
17- l”kL= lsuk ds ifjokjksa dks ifjokj isa”ku& ¿/kkjk 10¼19½À
;fn l”kL= lsuk ¼iSjk fefyVªh QkslZ lfgr½ ds fdlh deZpkjh dh ljdkjh
dk;Z lEiknu ds le; e`R;q gks tkrh gS rks mlds ifjokj dks tks ifjokj isa”ku
izkIr gksrh gS og dfri; “krksaZ ds iw.kZ gksus ds izfrcU/k ds lkFk djeqDr gksrh gSA
18- vuqlwfpr tutkfr;ksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼26½À
lafo/kku dh NVh vuqlwph ds ifjPNsn 20 dh izFke o f}rh; Hkkx esa
mfYYkf[kr tutkrh; {ks=ksa esa jgus okys vuqlwfpr tutkfr ds lnL;ksa rFkk
iwoksZRrj Hkkjr ds v:.kkpy] ef.kiqj] fetksje] uxkyS.M] f=iqjk rFkk flfDde jkT;ksa
esa jgus okys lnL;ksa vFkok ,sls {ks=ksa esa mikftZr ;k mn; vk; vk;dj eqDr gksrh
gSaA
19- pk; cksMZ+ ls izkIRk vuqnku& ¿/kkjk 10¼30½À
pk; ckxku esa pk; ds ikS/ks yxkus] iqujkjksi.k vkfn ds lEcU/k esa pk;
ckxku ls tks Hkh vuqnku izkIr gksrk gS og iw.kZr% djeqDr gksrk gSA
20- ikS/kksa dks yxkus lEcU/kh vuqnku& ¿/kkjk 10¼31½À

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 45


आयकर BCM-304
mijksDr /kkjk 10¼30½ ds leku gh ;fn fdlh O;fDr dks jcj] byk;ph]
dkWQh vFkok vU; ikS/ks tks fd bl gsrq ?kksf’kr gksa] dks yxkus ds lEcU/k esa
lEcfU/kr cksMZ ls izkIr gksus okys vuqnku dks ;fn ikS/kksa ds iqujkjksi.k ;k
uohuhdj.k vkfn esa yxk fn;k tk;s rks vuqnku iw.kZr% djeqDr gksrs gSaA
21- vo;Ld cPPks dh vk;&¿/kkjk 10¼32½À
fdlh djnkrk ds lEcU/k esa mlds vo;Ld cPps dh vk; vf/kdre :0
1]500 izfr cPpk rd djeqDr gksrh gSA
22- ;w0,l0 64 dh bdkb;ksa ds gLrkUrj.k ij iwWath ykHk& ¿/kkjk 10¼33½À
;wfuV ;kstuk 64 dh bdkbZ ¼;wfuV½ dh fcØh ls gksus okys ykHk djeqDr
gksrs gSa c”krsaZ fd ;s gLrkUrj.k 1 vizsy 2002 ;ks blds ckn fd;k x;k gksA
23- ?kjsyw dEiuh ls izkIRk YkkHkka”k dh vk;& ¿/kkjk 10¼34½À
foRr vf/kfu;e 2003 ds izko/kkukuqlkj ?kjsYkw dEifu;ksa ls izkIr ykHkka”k] tks
fd /kkjk 115&o ds vUrxZr ?kksf’kr fd;k x;k gks] dks djnkrk dh dj;ksX; vk;
esa lfEefyr ugha fd;k tk;sxk fdUrq /kkjk 2¼22½¼bZ½ ds vUrxZr ?kksf’kr ykHkka”kksa dks
bl Js.kh eas ugha j[kk x;k gSA
24- ikjLifjd dks’kksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼35½À
dqN fof”k’V laLFkkuksa rFkk dEifu;ksa }kjk LFkkfir ikjLifjd dks’kksa dh
bdkb;ksa dks Hkh foRr vf/kfu;e ds vUrxZr dj fu/kkZj.k o’kZ 2004&05 ls vk;dj
ls eqDRk j[kk x;k gSA
25- d`f’k Hkwfe ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij izkIr {kfriwfrZ ij iwWath YkkHk&
¿/kkjk 10¼37½À
;fn fdlh djnkrk dh “kgjh {ks= esa fLFkr Hkwfe dk ljdkj }kjk vfuok;Z
vf/kxzg.k fd;k tkrk gS rks bl vf/kxzg.k ds ifj.kke Lo:Ik izkIRk {kfriwfrZ
¼eqvkotk½ dh jkf”k ij mRiUu fdlh izdkj dk vYidkyhu vFkok nh?kZdkyhu iwWth
ykHk vk;dj dh x.kuk esa dj;ksX; ugha ekuk tkrk gSA
26- vaa”k vFkok bdkb;ksa ij izkIr nh?kZdkyhu iwWath ykHk& ¿/kkjk 10¼38½À
fdlh dEiuh ds lerk va”kksa vFkok bfDoVh Q.M dh ;wfuVksa dh fcØh ls
izkIr nh?kZdkyhu iwWath ykHk dj eqDr gksxk ;fn& ¼v½ ;g 1&10&2004 vFkok
blds ckn fdlh frfFk ij mRiUu gks] ¼c½ ;wfuV dh fcØh fdlh ekU;rk izkIr “ks;j
cktkj ds ek/;e ls fd;k tk;] rFkk ¼l½ ;g lkSnk izfrHkwfr lkSnk dj ds
vUrxZr dj;ksX; gksA
27- fo|qr mRiknu o forj.k ds {ks= esa lgk;d dEiuh }kjk viuh lw=/kkjh
dEiuh ls izkIr vuqnku& ¿/kkjk 10¼40½À
fo|qr mRiknu o forj.k ds {ks= esa layXu fdlh lw=/kkjh dEiuh }kjk
viuh lgk;d dEiuh dks dksbZ vuqnku iznku fd;k tkrk gS rks ;g vuqnku
lgk;d dEiuh ds fy, djeqDr gksrk gSA ;g izko/kku dj fu/kkZj.k o’kZ 2006&07
ls izHkkoh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 46


आयकर BCM-304
28- fo|qr mRiknu o forj.k ds {ks= esa layXu dEiuh dks iwWath ykHk& ¿/kkjk
10¼41½À
fo|qr mRiknu o forj.k ds {ks= esa layXu fdlh miØe dks ;fn iwWath
lEifRr;ksa ds gLrkarj.k esa dksbZ iwWath ykHk izkIr gksrk gS rks ;g YkkHk mDr dEiuh
ds fy, djeqDr gksrk gSA ;g izko/kku Hkh dj fu/kkZj.k o’kZ 2006&07 ls izHkkoh gSA
29- fu/kkZfjr fudk;ksa rFkk vf/kdkfj;ksa dh fof”k’V vk;& ¿/kkjk 10¼42½À
,slh laLFkk,a ftudk fuekZ.k dsUnz ljdkj ;k vUrjkZ’Vªh; lgefr ls gqvk
gks vFkok ,sls vf/kdkjh ftudh fu;qfDr bu laLFkkvksa esa gqbZ gks] dh os vk;sa ftUgsa
dsUnz ljdkj }kjk vf/klwfpr fd;k x;k gks] dks dj fu/kkZj.k o’kZ 2006&07 ls dj
eqDr ?kksf’kr fd;k x;k gSA bu laLFkkvksa dk fuekZ.k ykHk vftZr djus ds fy, ugha
gksuk pkfg, rFkk djeqfDr dks xtV }kjk vf/klwfpr fd;k tkuk pkfg,A
30- izfrorhZ cU/kd ;kstukUrxZr izkIr _.k dh jkf”k& ¿/kkjk 10¼43½À
izfrorhZ ;kstuk ds vUrxZr tks /kujkf”k O;fDr ds }kjk _.k ds :i esa
izkIr dh tkrh gS ml jkf”k vFkok ml ij C;kt dk Hkqxrku mls vius thou dky
esa ugha djuk gksrk gSA bl ij vk;dj Hkh ns; ugha gksrk gSA
31- ubZ isa”ku ;kstuk ds vUrxZr izkIRk /kujkf”k& ¿/kkjk 10¼44½À
Hkkjrh; izU;kl vf/kfu;e 1882 ds vUrxZr LFkkfir ubZ isa”ku ;kstuk ls
izkIr gksus okyh vk; dks vk;dj dh /kkjk 10¼44½ ds vUrxZr djeqDr ?kksaf’kr fd;k
x;k gSA
32- la?k yksd lsok vk;ksx ds v/;{k ,oa lnL;ksa }kjk izkIr fdls tkus okys
HkRrs o vuqykHk& ¿/kkjk 10¼45½À
la/k yksd lsok vk;ksx ds v/;{k rFkk lnL;ksa dks izkIRk gksus okys fdjk;k
eqDr ljdkjh vkokl] ;krk;kr lqfo/kk rFkk vodk”k ;k=k fj;k;r dk ewY;
vk;dj ls eqDr gksrk gSA ;fn vk;ksx ds v/;{k vFkok lnL; ds }kjk lsok ls
vodk”k izkIr dj fy;k x;k gS rks mUgsa :0 14]000 izfrekg rFkk lHkk lEcU/kh
O;; rFkk vkokl ij Qksu o :0 1500 izfrekg Qksu dkWy lqfo/kk vk;dj ls eqDr
gksrh gSA
33- vf/klwfpr fudk;] izkf/kdkjh] izU;kl vFkok ifj’kn dh fof”k’V vk;& ¿/kkjk
10¼46½À
dsUnz ljdkj] jkT; ljdkj vFkok fdlh vf/kfu;e ds }kjk LFkkfir dksbZ
Hkh fudk;] izkf/kdkjh] izU;kl vFkok ifj’kn ftldks ljdkj }kjk bl gsrq
vf/klwfpr Hkh fd;k x;k gks] dh vk; djeqDr gksrh gSaA bu laLFkkvksa dh LFkkiuk
tuksi;ksxh fØ;kvksa dk fu;eu ,oa iz”kklu djuk gksuk pkfg,A ;g djeqfDr dj
fu/kkZj.k o’kZ 2012&13 ls izHkkoh gSA
34- volajpuk _.k dks’k dh vk;& ¿/kkjk 10¼47½À
dsUnz ljdkj }kjk vf/klwfpr fof/kor xfBr volajpuk dks’k dh vk; dks
Hkh vk;dj ls eqDr j[kk x;k gS fdUrq bUgsa /kkjk 139 ds vUrxZr vk; dk fooj.k
nkf[ky djuk vfuok;Z gksrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 47


आयकर BCM-304

3-3 fof”k’V laLFkkvksa rFkk dks’kksa dh dj&eqDr vk;sa


bl Js.kh esa fofHkUu egRoiw.kZ laLFkkvksa ;Fkk& LFkkuh; fudk; ¼xzke iapk;r]
uxj ikfydk] egkikfydk] ftyk ifj’kn vkfn½ ] “kS{kf.kd laLFkk,a] “kks/k laLFkku]
fpfdRlky;] vUrjkZ’Vªh; la?kksa vkfn dh vk;ksa dks lfEEkfyr fd;k tkrk gSA buesa
ls izeq[k fuEufyf[kr gSa&
1- LFkkuh; fudk;ksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼20½À
LFkkuh; fudk;ksa ds :i esa xzke iapk;r] uxj iapk;r] uxj ikfydk] egkikfydk]
ftyk ifj’kn] Nkouh cksMZ vkfn ds }kjk vius dk;Z{ks= esa fofHkUu lqfo/kk,a miyC/k
djk;h tkrh gSaA bUgsa x`gdj] edku@nqdku fdjk;k] fctyh&ikuh vkfn dh vkiwfrZ
ls vk;] O;kikfjd vk;] iWawth vk; vkfn ds :i esa vk; izkIRk gksrh gSA vk;dj
izko/kkuksa ds vUrxZr bu fudk;ksa dh vk;ksa dks djeqDr fd;k x;k gSA
2- oSKkfud “kks/k la?kksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼21½À
dsUnz ljdkj }kjk vuqeksfnr ,sls la?kksa dh vk; djeqDr gksrh gS tks oSKkfud
vuqla/kkuksa esa layXu gksrs gSaA ,sls vuqla/kkuksa dh O;kikj o is”ks ls vk; rHkh
djeqDr gksxh tcfd ,slk O;kikj la?k ds mn~ns”;ksa dksa izkIr djus ds fy, vfuok;Z
gksA ,sls la?k viuh O;kikfjd vk; dh x.kuk i`Fkd ls djrs gSaA dsUnz ljdkj
fu/kkZfjr “krksaZ dk ikyu u gksus dh fLFkfr esa vuqeksnu okil ys ldrh gSA ,slh
fLFkfr esa la?k dh vk; dj;ksX; gksaxhA
3- lekpkj ,stsUlh dh vk;& ¿/kkjk 10¼22ch½À
,slh lekpkj ,stUlh tks fd Hkkjr esa LFkkfir gksa] lekpkjksa dks ,df=r djus o
izdkf”kr] izlkfjr o forfjr djus esa layXu gks rFkk ftls dsUnz ljdkj ds }kjk
bl gsrq vf/klwfpr fd;k x;k gks] dh vk; djeqDr gksrh gSaA dsUnz ljdkj dks ;g
Hkh vf/kdkj gS fd og fu/kkZfjr “krksaZ dksa iw.kZ u djus dh n”kk esa fdlh lekpkj
,stsUlh dks mfpr volj iznku djrs gq, xSj vf/klwfpr dj nsA
4- fof”k’V is”ksoj laLFkkvksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼23,½À
fdlh fof”k’V is”ks dks fu;fer rFkk fu;fU=r djus okys fofHkUu laxBuksa dks Hkh
Hkkjr ljdkj }kjk vf/klwfpr gksus dh n”kk esa djeqDr Js.kh esa j[kk tkrk gSA ;s
laxBu fof/k] Hks’kt] ys[kkadu] vfHk;U=.k vFkok f”kYidyk ls lEcfU/kr gks ldrk
gSA bl djeqfDr esa edku lEifRr ls vk;] dksbZ fo”ks’k lsok iznku djus] fofu;ksx
ij C;kt ;k ykHkka”k dks lfEefyr ugha fd;k x;k gSA
5- l”kL= lsukvksa ds jsthesUV Q.M dh vk;& ¿/kkjk 10¼23,,½À
Hkkjrh; lsuk }kjk LFkkfir jsthesUV Q.M] tks fd lsuk ds orZeku vFkok HkwriwoZ
lnL;ksa ,oa muds vkfJrksa dh lgk;rk ds fy, lapkfyr fd, tkrs gSa] dh vk; dks
vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA
6- deZpkjh dY;k.k dks’k dh vk;& ¿/kkjk 10¼23,,,½À
fdlh laxBu esa mlds deZpkfj;ksa ,oa deZpkfj;ksa ds vkfJr lnL;ksa ds dY;k.k ds
mn~ns”; ls LFkkfir dks’k dh vk; dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 48


आयकर BCM-304
7- thou chek fuxe ds Q.M ls vk;& ¿/kkjk 10¼23,,ch½À
thou chek fuxe }kjk viuh fdlh isa”ku ;kstuk ds fy, LFkkfir fdlh dks’k dh
vk; dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gS fdURkq ;g djeqfDr rHkh ekU; gksxh tcfd
,sls dks’k esa isa”ku izkIRk djus okys O;fDr }kjk Hkh va”knku iznku fd;k tkrk gksA
8- [kknh ,oa xzkeks|ksx laxBu dh vk;& ¿/kkjk 10¼23,,ch½À
;s laLFkk,a [kknh ,oa xzkeks|ksx vk;ksx }kjk vuqeksfnr gksrh gSa rFkk [kknh o xzkeh.k
m|ksxksa ds fodkl ds fy, LFkkfir dh tkrh gSaA budk mn~ns”; YkkHk dekuk ugha
gksrk gSA bu laLFkkvksa ds YkkHkksa dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA /kkjk 10¼23,,ch½
ds }kjk jkT; vf/kfu;e ds }kjk LFkkfir ,slh laLFkkvksa dks Hkh djeqfDr esa
lfEefyr dj fy;k x;k gSA
9- lkekftd&/kkfeZd laLFkkvksa dh iz”kkld oS/kkfud lRrk dh vk;& ¿/kkjk
10¼23chch,½À
dsUnz vFkok jkT; vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vUrxZr LFkkfir dksbZ oS/kkfud lRrk
ftldh LFkkiuk fdlh lkekftd] /kkfeZd vFkok iq.;kFkZ VªLV vFkok dks’k ds izcU/k
o iz”kklu ds fy, dh xbZ gks] dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA
10- ;wjksih; vkfFkZd leqnk; dh vk;& ¿/kkjk 10¼23chchch½À
;wjksih; vkfFkZd leqnk; ftls jkse le>kSrs ds vUrxZr LFkkfir fd;k x;k gks] dh
ljdkj }kjk vf/klwfpr ;kstukvksa esa fofu;ksxksa ij C;kt] ykHkka”k] iwWath YkkHk vkfn
dh vk; dks vk;dj ls eqDr j[kk x;k gSA
11- n{ksl ¼lkdZ½ fuf/k dh vk;& ¿/kkjk 10¼23chchlh½À
nf{k.k ,f”k;kbZ {ks=h; lg;ksx laxBu &n{ksl ¼lkmFk ,f”k;u ,lksfl,”ku Qkj
jhtuy dksvkijs”ku&lkdZ½ ds lnL; jk’Vªkas dh ,slh vk; ftldk iz;ksx n{ksl
fuf/k dh LFkkuh; ;kstukvksa ds fy, gksrk gS] dks vk;dj vf/kfu;e esa djeqDr
fd;k x;k gSA
12- chek fu;ked ,oa fodkl izkf/kdj.k] dsUnzh; fo|qr fu;ked vk;ksx rFkk
izlkj Hkkjrh dh vk;&
vk;dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr dfri; fof”k’V laxBuksa dh vk; dks djeqDr
?kksf’kr fd;k x;k gSA ;s gSa&chek fu;ked ,oa fodkl izkf/kdj.k ¼vkbZvkjMh,½ &
/kkjk 10¼23chchbZ½] dsUnzh; fo|qr fu;ked vk;ksx& /kkjk 10¼23chchth½ rFkk izlkj
Hkkjrh & /kkjk 10¼23chch,p½A
13- jk’Vªh; dks’kksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼23lh½À
dsUnz ljdkj }kjk vf/klwfpr dqN fof”k’V jk’Vªh; dks’kksa dh vk; dks dfri; “krksaZ
ds v/khu vk;dj ls eqDr j[kk x;k gS] ;s gSa&
1- iz/kkueU=h jk’Vªh; lgk;rk dks’k]
2- iz/kkueU=h yksddyk izksRlkgu dks’k]
3- iz/kkueU=h fo|kFkhZ lgk;rk dks’k]
4- jk’Vªh; lkEiznkf;d ln~Hkko izfr’Bku]
5- LoPN Hkkjr dks’k ,oa LoPN xaxk dks’k]

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 49


आयकर BCM-304
6- iq.;kFkZ dk;ksaZ ds fy, LFkkfir dks’k]
7- fo”ofo|ky; vFkok vU; f”k{k.k laLFkkuksa dh vk;]
8- fpfdRlky; vFkok ,slh gh vU; laLFkkuksa dh vk;]
9- dsUnz ljdkj }kjk vf/klwfpr lkoZtfud] /kkfeZZd ;k iq.;kFkZ dks’k vFkok
VªLV]
10- vU; dksbZ dks’k vFkok izU;kl ftUgsa dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk bl gsrq
NwV iznku dh tk;sA
14- ikjLifjd dks’kksa ¼E;wP;qvy Q.M½ dh vk;& ¿/kkjk 10¼23Mh½À
Hkkjrh; izfrHkwfr ,oa fofue; cksMZ ¼lsch½ }kjk iathd`r rFkk fdlh lkoZtfud {ks=
ds cSad ;k lkoZtfud foRrh; laLFkku ;k Hkkjrh; fjtoZ cSad }kjk vf/kd`r
ikjLifjd dks’k vk;dj ls eqDr gksrs gSaA
15- fofu;ksxdrkZ laj{kk dks’k dh vk;& ¿/kkjk 10¼23bZ,½À
dsUnz ljdkj ds xtV esa vf/klwfpr LdU/k foif.k;ksa }kjk la;qDr :i ls vFkok
vyx ls cuk;s x;s fofu;ksDrk laj{k.k dks’k dh vk; tksfd ekU;rk izkIr LdU/k
foif.k vFkok dks’k ds lnL;ksa ds pUns ls izkIRk gqbZ gks] dks dfri; “krksaZ ds lkFk
iw.kZr% djeqDr vk; dh Js.kh esa j[kk x;k gSA
16- osapj dSfiVy Q.M rFkk osapj dSfiVy dEiuh dh vk;& ¿/kkjk
10¼23,Qch½À
oasapj dSfiVy miØeksa esa fofu;ksx ds fy, dks’k ,df=r djus gsrq LFkkfir osapj
dSfiVy dEiuh vFkok osapj dSfiVy dks’k dh vk; dfri; “krksaZ ds v/khu djeqDr
gksxhA bl izdkj ds miØe dk iathdj.k 21 ebZ 2012 ls iwoZ gksuk pkfg, rFkk
bUgsa fu/kkZfjr vf/klwfpr dk;ksaZ ds fy, LFkkfir gksuk pkfg,A bl miØe }kjk Ø;
fd;s x, lerk va”kksa dks rhu o’kksaZ rd fdlh vU; O;fDr dks gLrkUrfjr ugha
fd;k tk ldrk vU;Fkk NwV ugha feysxhA
17- Je la?kksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼24½À
Hkkjrh; Je la/k vf/kfu;e 1926 ds vUrxZr iathd`r Je la?kksa dh vk; dks
vk;dj ls NwV izkIr gSA
18- Hkfo’; fuf/k;ksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼25½À
dqN Hkfo’; fuf/k;ksa dh fof”k’V vk;ksa dks vk;dj ls NwV izkIRk gSA ;s gSa&
v- oS/kkfud Hkfo’; fuf/k ds vUrxZr [kjhnh gqbZ izfrHkwfr;kWa ij C;kt o iwWath
ykHk dh jkf”k]
c- izekf.kr Hkfo’; fuf/k] vuqeksfnr lsok fuo`fRr dks’k ,oa vuqeksfnr vuqxzg
jkf”k ¼xzsP;qVh½ dh dksbZ vk; vFkok bu dks’kksa ds U;kfl;ksa ds }kjk Q.M ds lEcU/k
esa izkIr dksbZ jkf”k]
l- deZpkjh Hkfo’; fuf/k ,oa fofo/k izko/kku vf/kfu;e 1952 ds vUrxZr tek
Ja[kfyr chek dks’k ¼fMiksftV fyaDM bUL;ksjsal Q.M½ dh vk;A
blds vfrfjDr deZpkjh jkT; chek dks’k dh vk; Hkh /kkjk 10¼25,½ ds vUrxZr
djeqDr gksrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 50


आयकर BCM-304
19- fof”k’V leqnk;ksa o laxBuksa dh vk;&
Hkkjrh; lafo/kku dh /kkjk 366¼25½ esa lfEefyr vuqlwfpr tkfr;ksa ds dqN fof”k’V
{ks= ds lnL;ksa dh vk; vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 10 ¼26½ ds vUrxZr djeqDr
gksrh gSA /kkjk 10 ¼26ch½ ds vUrxZr vuwqlwfpr tkfr o tutkfr ds fgrksa dks
izksRlkfgr djus okyh dsUnz ;k jkT; ljdkj ds }kjk LFkkfir fuxe dh vk;
djeqDr gksrh gSA blhizdkj dsUnz ljdkj }kjk vuqeksfnr vYila[;d fodkl
fuxeksa dh vk; Hkh /kkjk 10 ¼26chch½ ds vUrxZr djeqDr Js.kh esa j[kh xbZ gSA
20- HkwriwoZ lSfud fuxe dh vk;& ¿/kkjk 10¼26chchch½À
dsUnz ljdkj vFkok jkT; ljdkj ds fdlh vf/kfu;e ds vUrxZr dksbZ ,slk fuxe
tks fd Hkkjrh; ukxfjd iwoZ lSfudksa ds dY;k.k vFkok muds vkfFkZd Lrj dks
mUur cukus ds fy, LFkkfir fd;k x;k gks] dh vk; dks vk;dj ls eqDr j[kk
x;k gSA
21- lgdkjh lfefr;ksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼27½À
os lgdkjh lfefr;kWa ftudk xBu vuqlwfpr tkfr;ksa] tutkfr;ksa vFkok nksuksa ds
dY;k.k ds fy, dh xbZ gks rFkk ftudk foRrh;u ljdkj vFkok ljdkjh ,stsUlh
ds }kjk fd;k tkrk gS rks ,slh lgdkjh lfefr;ksa dh vk; dks djeqDr Js.kh esa
j[kk x;k gSA
22- ifj’knksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼29,½À
dqN ifj’knkzsa dh vk; dks Hkh vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr djeqDr Js.kh esa j[kk
x;k gSA ;s gSa&
1- dkWQh vf/kfu;e 1942 ds vUrxZr LFkkfir dkWQh cksMZ
2- jcj cksMZ vf/kfu;e 1947 ds vUrxZr LFkkfir jcj cksMZ
3- pk; cksMZ vf/kfu;e 1953 ds vUrxZr LFkkfir pk; cksMZ
4- rEckdw cksMZ vf/kfu;e 1975 ds vUrxZr LFkkfir rEckdw cksMZ
5- elkyk cksMZ vf/kfu;e 1986 ds vUrxZr LFkkfir elkyk cksMZ
23- jktuhfrd ikfVZ;ksa dh vk;& ¿/kkjk 13¼,½À
yksd izfrfuf/kRo vf/kfu;e 1951 dh /kkjk 29, ds vUrxZr iathd`r dksbZ Hkh
jktuhfrd xfrfof/k;ksa esa lafyIr ny bl Js.kh esa j[kk tkrk gSA bu jktuhfrd
nyksa dks :0 20]000 ls vf/kd dh /kujkf”k ds pUns dk vfHkys[k rS;kj djuk gksrk
gS rFkk mls lunh ys[kkdkj ls vadsf{kr djkuk gksrk gSA
24- pquko U;kl dks izkIRk LoSfPNd pUns dh vk;& ¿/kkjk 13¼ch½À
dsUnz ljdkj dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr dk;Z djus okyk Pkquko U;kl yksd
izfrfuf/kRo vf/kfu;e 1951 dh /kkjk 29, esa iathd`r gksuk pkfg, rFkk bls dsUnzh;
izR;{k dj cksMZ }kjk vuqeksfnr gksuk pkfg,A U;kl dks viuh orZeku vk; rFkk iwoZ
o’kZ ls vkxs ykbZ xbZ dqYk vk;ksa dk 95 izfr”kr Hkkx vf/kd`r jktuhfrd nyksa dks
forfjr djuk gksrk gSA ,sls U;kl dh LoSfPNd pUns dh jkf”k dks vk;dj ls eqfDr
iznku dh xbZ gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 51


आयकर BCM-304

3-4 xSj&ukxfjd rFkk@vFkok vfuoklh djnkrkvksa ds fy, dj&eqDr


vk;
Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr vfuoklh rFkk xSj ukxfjd
djnkrkvksa ds fy, Hkh dqN dj eqDr vk;ksa dk izko/kku fd;k x;k gSA buesa izeq[k
fuEufyf[kr gSa&
1- fof”k’V izfrHkwfr;ksa ;k ck.Mksa ij izkIRk C;kt dh vk;& ¿/kkjk 10¼4½À
dsUnz ljdkj }kjk 1 twu 2002 ls iwoZ dqN fof”k’V izfrHkwfr;ksa ¼tSLks& Hkkjrh; LVsV
cSad ds N.R.I. ck.Ml~] 1988½ ij vfuokfl;ksa dks izkIr gksus okys C;kt dks vius
xtV esa djeqfDr gsrq vf/klwfpr fd;k x;k gSA bu izfrHkwfr;ksa ij Hkqxrku ds le;
;fn dksbZ vfrfjDr jkf”k izC;kft ds :i esa izkIr gksrh gS rks oks Hkh djeqDr gksxh
fdUrq foRr vf/kfu;e 2002 ds izko/kkukuqlkj Hkkjr ljdkj vc 1 twu 2002 dks
;k mlds ckn ljdkj ,slh fdlh izfrHkwfr dks djeqfDr gsrq vf/klwfpr ughsa djsxhA
foRr vf/kfu;e 2005 ds }kjk Hkkjr ds fdlh cSad esa vfuoklh [kkrs esa tek jde
ij C;kt Hkh dj fu/kkZj.k o’kZ 2006&07 ls dj eqDr dj fn;k x;k gSA
2- cpr i=ksa ij C;kt ls vk;& ¿/kkjk 10¼4ch½À
;fn dksbZ O;fDr Hkkjrh; ewy dk gS vFkok Hkkjr esa vfuoklh gS rks mls dsUnz
ljdkj }kjk 1 twu 2002 ls iwoZ fuxZfer jk’Vªh; cpr o= ij izkIr gksus okyk
C;kt iw.kZr% djeqDr gksxk c”krsZ fd mDr cpr i= fons”kh eqnzk ds ek/;e ls Ø;
fd;s x;s gksaA
3- fons”kh laLFkk ds deZpkfj;ksa dh vk;& ¿/kkjk 10¼6-vi ½À
;fn dksbZ O;fDr fdlh fons”kh laLFkk ds fy, dk;Z djrk gS rFkk ml laLFkk dk
Hkkjr esa dksbZ O;kikj ugha gS rks mldh osru “kh’kZd dh vk; djeqDr gksxh c”krsZ
fd ml O;fDr dk xro’kZ esa Hkkjr esa dqy Bgjko 90 fnu ;k de vof/k ds fy,
gh gksA
4- izf”k{k.kdky dk ikfjJfed&¿/kkjk 10¼6-xi ½À
fdlh fons”kh ljdkj }kjk vius fdlh deZpkjh dks ;fn dksbZ ikfjJfed Hkkjr esa
fdlh ljdkjh dk;kZy;] miØe vFkok laLFkku esa izf”k{k.k dh vof/k esa iznku fd;k
tkrk gS rks ,slk ikfjJfed iw.kZr% djeqDr gksxkA
5- fons”kh dEifu;ksa dks Hkkjr esa lqj{kk miØeksa esa iznRr rduhdh lsok ds
fy, izkIRk vk;& ¿/kkjk 10¼6lh½À
;fn fdlh fons”kh dEiuh dks Hkkjr ljdkj ds lkFk fdlh le>kSrs ds vUrxZr
lqj{kk lEcU/kh ifj;kstuk ij Hkkjr esa vFkok Hkkjr ds ckgj miØe ds fy, fdlh
/kujkf”k dk Hkqxrku fd;k tkrk gS rks ;g /kujkf”k vk;dj ls eqDr gksrh gSA
6- Hkkjr ds ckgj iznRr HkRrs] vuqykHk vkfn&¿/kkjk 10¼7½À
Hkkjr ljdkj }kjk fdlh Hkkjrh; ukxfjd dks Hkkjr ls ckgj lsok,a iznku djus ds
fy, ;fn dksbZ HkRrk vFkok vuqykHk iznku fd;k tkrk gS rks bldh jkf”k vk;dj
ls eqDr gksxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 52


आयकर BCM-304
7- lgdkjh rduhdh lgk;rk dk;ZØe ds vUrxZr fons”kh ljdkj ls izkIr
ikfjJfed& ¿/kkjk 10¼8½À
;fn fdlh vfuoklh dks lgdkjh rduhdh dk;ZØe ds vURkxZr Hkkjr rFkk vU;
fdlh ns”k ds e/; gq, le>kSrs ds QYkLo:i fons”kh ljdkj ls dksbZ vk; izkIr
gksrh gS rks og djeqDr gksxhA ,sls O;fDr dh Hkkjr ls ckgj mikftZr ,oa mn; gqbZ
vU; vk;sa Hkh djeqDr gksaxh c”krsZ fd mUgksaus bl vk; ij vius ns”k dh ljdkj
dks fu;ekuqlkj fu/kkZfjr dj dk Hkqxrku dj fn;k gksA
8- ijke”kZ lEcU/kh vk;& ¿/kkjk 10¼8,½À
dsUnz ljdkj rFkk fdlh vUrjkZ’Vªh; laxBu ds e/; gq, fdlh le>kSrs ds
QyLo:i gqbZ fdlh ijke”kZnkrk dh fu;qfDr ij vk; dks djeqDr j[kk x;k gS]
;fn ijke”kZ “kqYd dk Hkqxrku mDr laxBu ds }kjk viuh rduhdh lgk;rk
vuqnku fuf/k ls fd;k x;k gksA
3-5 izeq[k dj&eqDr vk;sa
vk;dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 10 ds vUrxZr fofHkUu enksa dks dj&eqDr
vk;ksa dh Js.kh esa j[kk x;k gSA fofHkUu mi?kkjkvksa ds vUrxZr bUgsa O;fDr;ksa vFkok
laLFkkvksa ds fy, dfri; “krksaZ ds v/khu ,d fu/kkZfjr lhek rd dj eqDr ?kksf’kr
fd;k x;k gS ftudk o.kZu blh v/;k; ds iwoZ [k.Mksa esa fd;k tk pqdk gSA buesa
ls dqN izeq[k dks v/;;u dh lqfo/kk dh n`f’V ls fuEu rkfydk }kjk iznf”kZr fd;k
x;k gS&
Ø0 vuqPNsn dj&eqDr vk; dh en dj&eqfDr lhek
1 10(1) d`f’k vk; iw.kZr% dj&eqDr
2 10(2) fgUnw foHkkftr ifjokj iw.kZr% dj&eqDr
3 10(2A) lk>snkjh QeZ dh vk; esa lk>snkj dk iw.kZr% dj&eqDr
Hkkx
4 10(AA) LorU= O;kikj {ks= esa LFkkfir u;s izFke 5 o’kZ& ykHkksa dk 100%
m|ksxksa ds YkkHk vxys 5 o’kZ& YkkHkksa dk 50 %
ckn ds 5 o’kZ& YkkHkksa dk 50%
¼”krksaZ ds v/khu½
5 10 (10) Ek`R;q vFkok vodk”k xzg.k ij xzsP;qVh ljdkjh deZpkjh&iw.kZr% dj&eqDr]
xSj ljdkjh deZpkjh& izko/kkukuqlkj
6 10(10D) thou chek ls izkIr jde ¼dheSu e`R;q dh n”kk esa iw.kZr% dj&eqDr]
ikWfylh ds vfrfjDr½ ifjiDork dh n”kk esa& izko/kkukuqlkj
7 10(11) lkoZtfud Hkfo’; fuf/k ls izkIRk jde iw.kZr% dj&eqDr
8 10(11A) lqdU;k le`f) [kkrs ls Hkqxrku iw.kZr% dj&eqDr
9 10(13A) edku fdjk;k HkRrk va”kr% dj&eqDr ¼izkIr HkRrs] izkIr
osru rFkk “kgj dh fLFkfr ds vk/kkj
ij djeqDr jkf”k dh x.kuk½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 53


आयकर BCM-304
10 10(15) dqN fof”k’V vf/klwfpr fofu;ksxksa ij iw.kZr% dj&eqDr
C;kt] izC;kft vFkok cksul
11 10(16) Nk= o`fRr;kW iw.kZr% dj&eqDr
12 10(17) lkalnksa o fo/kk;dksa ds HkRrs iw.kZr% dj&eqDr
13 10(17A) iqjLdkj ¼dsUnz@jkT; ljdkj }kjk iw.kZr% dj&eqDr
iznRr vFkok dk;Z gsrq vuqeksfnr ½
14 10(18) ohjrk pØ ikus okys O;fDr dh isa”ku iw.kZr% dj&eqDr
15 10(19) l”kL= lsuk ds ifjokj tuksa dks ifjokj iw.kZr% dj&eqDr
isa”ku ¼”krkZ/khu½
16 10(20) LFkkuh; LkRrk dh vk; iw.kZr% dj&eqDr
17 10(23A) dqN fof”k’V is”ksoj laLFkkvksa dh vk; iw.kZr% dj&eqDr
18 10(23C) dqN fof”k’V jk’Vªh; dks’kksa dh vk; iw.kZr% dj&eqDr
19 10(23D) fof”k’V ikjLifjd dks’kksa dh vk; iw.kZr% dj&eqDr
20 10(26) vuqlwfpr tutkfr;ksa dh vk; iw.kZr% dj&eqDr
¼”krkZ/khu½
21 10(29A) ljdkj }kjk vf/klwfpr ifj’knksa dh iw.kZr% dj&eqDr
vk;
22 10(30) pk; cksMZ ls izkIRk vuqnku ¼uohuhdj.k iw.kZr% dj&eqDr
esa iz;ksx gksus ij½
23 10(32) ukckfyx cPps dh vk; :01500 izfr cPpk
24 10(33) ;wfuV ;kstuk 64 ds ;wfuV gLrkarj.k iw.kZr% dj&eqDr
ij iwWath ykHk ¼;fn gLRkkarj.k
1&4&2002 ds ckn fd;k x;k gksA½
25 10(34) ?kjsyw dEiuh ls izkIr ykHkka”k iw.kZr% dj&eqDr
26 10(35) ikjLifjd dks’k ls vk; iw.kZr% dj&eqDr
27 10(36) ik= lerk va”kksa ij nh?kZdkyhu iwWath iw.kZr% dj&eqDr
ykHk
28 10(37) d`f’k Hkwfe ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij iw.kZr% dj&eqDr
izkIr {kfriwfrZ ij mRiUu iwWath YkkHk
¼”krkZ/khu½
29 10(38) va”kksa o ;wfuVksa dh fcØh mRiUu iw.kZr% dj&eqDr
nh?kZdkyhu iwWath YkkHk ¼”krkZ/khu½
30 13(A) jktuhfrd ikfVZ;ksa dh vk; iw.kZr% dj&eqDr

3-6 lkjka”k
vk;dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr ftu vk;ksa dks dj dh x.kuk djrs
le; lfEefyr ugha fd;k tkrk gS] mUgsa djeqDr vk;sa dgrs gSaA bu vk;ksa ij dj

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 54


आयकर BCM-304
ugha yxrk gS vr% bUgsa dj ls NwV Hkh dgrs gSaA vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 10
dh fofHkUu mi/kkjkvksa ds vUrxZr bu djeqDr vk;ksa dk o.kZu fd;k x;k gSA bu
djeqDr vk;ksa esa ls dqN vk; lHkh djnkrkvksa ds fy, djeqDr gksrh gSa rks dqN dks
fof”k’V laLFkkvksa o dks’kksa ds fy, djeqDr fd;k x;k gSA vfuoklh o xSj ukxfjd
djnkrkvksa ds fy, Hkh dqN vk;ksa dks djeqDr Js.kh esa j[kk x;k gSA
djeqDr vk;ksa esa ls dqN vk; iw.kZr% djeqDr gksrh gSa rks dqN vkaf”kd :i
ls djeqDrA budh djeqfDr ds fy, dqN vfuok;Z “krksaZ dk ikyu Hkh vko”;d
gksrk gSA Hkkjr esa d`f’k vk; iw.kZr% djeqDr gS fdUrq ;fn djnkrk dh vd`f’k vk;
U;wure djeqDr lhek ls vf/kd gS rFkk mldh d`f’k vk; :0 5]000 ls vf/kd gS
rks dj dh x.kuk esa d`f’k vk; dks tksM+k tkrk gS rFkk mlds ckn NwV nh tkrh
gSA fgUnw vfoHkkftr ifjokj ls izkIr vk;] lk>snkjh QeZ dh vk; esa lk>snkj dk
Hkkx] ?kjsyw dEiuh ls izkIr ykHkka”k] fofHkUu jk’Vªh; dks’kksa rFkk dqN fof”k’V laLFkkvksa
dh vk; dks dj ls eqDr j[kk x;k gSA vo;Ld cPps dh vk;] deZpkfj;ksa dks izkIr
gksus okys edku fdjk;k HkRrk] ioZrh; {ks= HkRrk] fo”ks’k dk;Z HkRrk vkfn dks
fu/kkZfjr lhek rd djeqDr fd;k tkrk gSA
3-7 “kCnkoyh
d`f’k vk;% Hkkjr esa fLFkr Hkwfe ij d`f’k lEcU/kh fØ;kvksa ds }kjk vftZr vk;
d`f’k vk; gksrh gSA
va”kr% d`f’k vk;% d`f’k rFkk vd`f’k ¼izlaLdj.k] iz”kks/ku vkfn½ vk; dk;ksaZ ls
izkIRk la;qDr vk; esa d`f’k vk; ds Hkkx dks va”kr% d`f’k vk; dgrs gSaA
djeqDr vk;% os vk; ftUgsa vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vUrxZr djeqDr
j[kk x;k gS] djeqDr vk; dgykrh gSaA bUgsa dj ls NwV Hkh dgrs gSaA
ikjLifjd dks’k% NksVs fuos”kdksa dks vf/kd YkkHk rFkk lqj{kk iznku djus ds fy,
mudh vYi cprksa dks fu;ksftr :i ls fuosf”kr djus gsrq cuk;k x;k dks’kA
lkgfld iwWath dEiuh% u;s vFkok vf/kd tksf[keiw.kZ O;olk;ksa esa /ku yxkus okys
m|eA
Hkfo’; fuf/k% Hkfo’; dks lqjf{kr djus ds fy, cuk;s x;s dks’k tks deZpkjh ds
Lo;a vFkok deZpkjh rFkk fu;ksDrk ds va”knku ls rS;kj gksrk gS] tSls& oS/kkfud
Hkfo’; fuf/k] izekf.kr Hkfo’; fuf/k] vizekf.kr Hkfo’; fuf/kA lkoZtfud Hkfo’; fuf/k
dks xSj deZpkfj;ksa }kjk Hkh lapkfyr fd;k tk ldrk gSA
3-8 cks/k iz'u
¼v½ fjDr LFkku dh iwfrZ djksA
1- vo;Ld cPpksa ds lEcU/k esa fdlh O;fDr dks vf/kdre :0 --------------- izfr
cPpk vk;dj ls eqDr gksrk gSA
2- Hkkjr esa d`f’k Hkwfe ls vk; vk;dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk ------------- ds
vUrxZr djeqDr gksrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 55


आयकर BCM-304
3- ;wfuV ;kstuk&64 ds ;wfuVksa ds gLrkUrj.k ij iwWath YkkHk fnukad -------------------
-- dks ;k mlds ckn gksus okys gLrkUrj.k ij ekU; gSA
4- f”k{k.k laLFkkuksa dh vk; tks fd iwoZ esa /kkjk 10¼22½ ds vUrxZr djeqDr
Fkh] dks dj fu/kkZj.k o’kZ ----------------------------------- ls lekIr dj fn;k x;k gSA
5- ?kjsyw dEifu;ksa ls izkIr ykHkka”k /kkjk -------------------- ds vUrxZr djeqDr gSA
¼c½ lR;@vlR;
1- fdlh deZpkjh dks izkIRk gksus okyk edku fdjk;k HkRrk iw.kZr% djeqDr gksrk
gSA
2- la?k yksd lsok vk;ksx ds lnL; dks fdjk;k eqDr ljdkjh vkokl dk ewY;
djeqDr gksrk gSA
3- d`f’k vk;] pkgs fdlh Hkh ns”k esa gks] Hkkjr esa vk;dj ls eqDr gksrh gSA
4- pk; cksMZ ls izkIr vuqnku rHkh djeqDr gksxk tcfd mldk mi;ksx pk;
ds ikS/kksa dks iqu% jksfir djus ;k uohuhdj.k ds fy, fd;k tk;sA
5- fo”ofo|ky; vuqnku vk;ksx ls izkIRk gksus okyh Qsyksf”ki iw.kZr% djeqDr
gksrh gSA
6- bf.M;u pkVZMZ ,dkmUVsUVl ,slksfl,”ku dks izkIRk gksus okyh vk; djeqDr
gksrh gSA
7- lkalnksa o fo/kk;dksa dks izkIRk gksus okys osru rFkk HkRrs nksuksa gh djeqDr
gksrs gSaA
8- dheSu chek ikWfylh ds vfrfjDr vU; chek ikWfylh ls izkIr ifjiDork
ewY; o cksul dh jkf”k dj;ksX; gksrh gSA
¼l½ cgqfodYih iz”u
1- fuEu d`f’k vk; djeqDr gksrh gS&
v- xsgwa mxkus ls vk; c- Qwyksa dh [ksrh ls vk;
l- d`f’k Hkwfe ls izkIr fdjk;k n- mijksDr lHkh
2- pk; mRiknu o foØ; dh dqy vk; dh --------- izfr”kr jkf”k dks d`f’k vk;
ekuk tkrk gSA
v- 10 c- 40
l- 50 n- 60
3- fuEu ij C;kt /kkjk 10¼15-i½ ds vUrxZr djeqDr gS&
v- Mkd?kj cpr [kkrk c- fo”ks’k tek ;kstuk 1981
l- mijksDr v o c nksuksa n- mijksDr v o c nksuksa ugha
4- fuEu esa ls dkSu lh vk; djeqDr gksrh gS&
v- dukMk esa d`f’k ls vk; c- fo/kk;d dk osru
l- la?k yksd lsok vk;ksx ds lnL; dks izkIr HkRrs
n- mijksDr lHkh
5- ,lchvkbZ E;qP;qvy Q.M dh vk; /kkjk ---------------- ds vUrxZr djeqDr gksrh
gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 56


आयकर BCM-304
v- 10 ¼23Mh½ c- 10¼24½
l- 10¼27½ n- mijksDr esa dksbZ ugha
6- vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk --------- ds vUrxZr djeqDr vk;ksa dk mYys[k
fd;k x;k gSA
v- 2 c- 10
l- 80 n- 88
¼n½ lewgksa dk feyku djksA
1- /kkjk 10¼34½ ¼v½ lkalnksa ds HkRrs
2- /kkjk 10¼17½ ¼c½ Hkkjr esa d`f’k vk;
3- /kkjk 10¼32½ ¼l½ ?kjsyw dEiuh ls YkkHkka”k
4- /kkjk 10¼1½ ¼n½ vo;Ld cPps dh vk;
3-9 cks/k iz'uksa ds mRrj
¼v½ 1- 1]500 ] 2- /kkjk 10¼1½] 3- 1vizsy 2002] -4- 1999&2000] 5- 10¼34½
¼c½ 1- vlR; 2- lR; 3- vlR; 4- lR;
5- lR; 6- lR; 7- vlR; 8- vlR;
¼l½ 1- n 2- n 3 l -4- l 5- v 6- c
¼n½ 1- l 3- v 3- n 4- c
3-10 Loij[k iz'u
¼y?kq mRrjh;½
1- djeqDr vk; ls D;k vfHkizk; gS\
2- fdu izfrHkwfr;ksa ij C;kt dks /kkjk 10¼15½ esa djeqDr fd;k x;k gS\
3- d`f’k vk; fdls dgrs gSa\
4- va”kr d`f’k vk; ls D;k rkRi;Z gS\
5- “kr izfr”kr fu;kZr miØe dh vk; dks djeqfDr iznku djus ds fy, fdu
“krksaZ dk iw.kZ gksuk vko”;d gS\
6- la?k yksd lsok vk;ksx ds v/;{k o lnL;ksa dks izkIr gksus okys HkRrksa o
vuqykHkksa dks djeqDr gksus ds lEcU/k esa D;k fu;e gSa\
7- pk;] dWkQh] jcj ds mRiknu o foØ; dh la;qDr vk; esa d`f’k o vd`f’k
vk; dk Hkkx fu/kkZj.k djus ds lEcU/k esa D;k fu;e gSa\
8- vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 10¼23lh½ ds vUrxZr fdu jk’Vªh; dks’kksa o
laLFkkvksa dh vk; dks iw.kZ djeqDr fd;k x;k gS\
9- is”ksoj laLFkkvksa dh vk;ksa ds lEcU/k esa /kkjk 10¼23,½ ds izeq[k izko/kku D;k
gSa\
10- lkgfld iwWath dks’k ;k lkgfld iwWath dEiuh dh vk; dks djeqDr djus
ds lEcU/k esa vk;dj vf/kfu;e ds izeq[k izko/kkuksa dk o.kZu dhft,A
11- vuqeksfnr lqij ,uq,”ku Q.M ls izkIRk Hkqxrku ds lEcU/k esa vk; dks
djeqDr fd;s tkus ds lEcU/k esa D;k fu;e gSa\

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 57


आयकर BCM-304
12- dkj.k lfgr crkb, fd fuEu esa ls dkSu&dkSu lh vk; djeqDr gSa&
1- mRrjk[k.M esa d`f’k Hkwfe ls vk;A
2- eqxhZ ikyu O;kikj dh vk;A
3- pk; cksMZ ls izkIr vuqnkuA
4- vo;Ld cPps dh vk;A
¼nh?kZ mRrjh;½
1- djeqDr vk; ls D;k vk”k; gS\ ,slh nl vk;ksa dk mYys[k dhft, ftUgsa
vk;dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr djeqDr fd;k x;k gSA
2- vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr iw.kZr% djeqDr rFkk va”kr% djeqDr vk;ksa dks
le>kb,A iw.kZr% djeqDr rFkk va”kr% djeqDr vk;ksa ds ikWap&ikWap mnkgj.k
nhft,A
3- vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr fof”k’V laLFkkvksa o dks’kksa dh vk;ksa dks
djeqDr fd;s tkus lEcU/kh izko/kkuksa dk o.kZu dhft,A
4- vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr xSj&ukxfjd rFkk@vFkok vfuoklh
djnkrkvksa ds fy, djeqDr vk;ksa dk o.kZu dhft,A
5- fVIi.kh fyf[k,&
1- LorU= O;kikj {ks= esa LFkkfir u, m|ksxksa dh vk; dks djeqDr
Js.kh esa j[ks tkus lEcU/kh izko/kku ¼vuqPNsn 10,,½
2- fof”k’V fofu;ksxksa ij C;kt ls djeqDr vk; ¼vuqPNsn 10-15½
3- deZpkfj;ksa ds fy, djeqDr vk;
4- jk’Vªh; dks’kksa dh djeqDr vk; ¼vuqPNsn 10-23lh½

3-11 lUnHkZ iqLrdsa


1- vk;dj MkW0 ,p0lh0esgjks=k] lkfgR; Hkou] vkxjkA
2- vk;dj fu;kstu ,oa izcU/k] MkW0 vkj0ds0tSUk] ,l0ch0ih0Mh0 ifCYk”klZ]
vkxjkA
3. Income Tax VK Singhania, Taxmann, New Delhi.

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 58


आयकर BCM-304

bdkbZ 4 osru ls vk;


bdkbZ dh :ijs[kk
4-1 izLrkouk
4-2 osru ls vk”k;
4-3 osru] HkRrksa] vuqykHkksa rFkk osru ds LFkku ij YkkHk dh x.kuk
4-4 ldy osru fu/kkZj.k dh izfØ;k
4-5 ldy osru dh dVkSfr;kWa
4-6 dj;ksX; osru dh x.kuk
4-7 lsok fuo`fRr o fu’dklu ds mijkUr izkfIRk;kWa
4-8 lkjka”k
4-9 “kCnkoyh
4-10 cks/k iz'u
4-11 cks/k iz'uksa ds mRrj
4-12 Loij[k iz'u
4-13 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• osru ls vk”k; o osru esa lfEefyr fofHkUu enksa dk oxhZdj.k dj ldsaA
• dj;ksX; ,oa djeqDr djksa ls lEcfU/kr fu;e dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
• fu;ksDrk }kjk iznRr lqfo/kkvksa dk ewY;kadu dj ldsaA
• osru ds LFkku ij ykHkksa dh x.kuk o osru lEcU/kh vuqeU; dVkSfr;kWa tku
ldsaA
• lsok fuo`fRr] inP;qfr vkfn ds mijkURk vk; lEcU/kh fu;e dh O;k[;k dj
ldsaA
• ldy osru fu/kkZj.k dh izfØ;k o osru ls dj;ksX; vk; dh x.kuk dh
izfØ;k tku ldsaA
4-1 izLrkouk
vk;dj vf/kfu;e ds vURkxZr fdlh Hkh :i esa izkIr vk; dks dj ds nk;js
esa j[kk tkrk gSA ;s vk; uSfrd gks vFkok vuSfrd dj;ksX; gksrh gSA vekSfnzd :i
ls izkIr vk; ij Hkh vk;dj dh x.kuk dh tkrh gSA vf/kfu;e esa vk; dh ikWap
enksa dh O;k[;k dh xbZ gS& 1- osru ls vk;] 2- edku lEifRr ls vk;] 3- O;kikj
vFkok is”ks ls vk;] 4- iwWath ykHk rFkk 5- vU; Jksrksa ls izkfIRk;kWaA
osru ls vk; “kh’kZd ds vUrxZr fdlh deZpkjh dks mlds }kjk iznRr
lsokvksa ds iqjLdkjLo:i mlds fu;ksDrk ls izkIRk leLr Hkqxrkuksa dks lfEefyr
fd;k tkrk gSA ;s Hkqxrku nSfud] ikf{kd] ekfld vFkok fdlh vU; :i esa gks
ldrs gSaA blesa ekSfnzd rFkk vekSfnzd nksuksa izdkj dh izkfIr;ksa dks lfEefyr fd;k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 59


आयकर BCM-304
tkrk gSA lsok LFkkbZ gks vFkok vLFkkbZ] fu;fer gks vFkok vfu;fer lHkh dh
izkfIr;ksa dks vk;dj dh x.kuk ds fy, vk; ekuk tkrk gSA ;gkWa rd fd lsok
fuo`fRr vFkok inP;qfr ds ckn izkIr gksus okys Hkqxrkuksa ¼;Fkk& isa”ku] vodk”k
udnhdj.k] xzsP;qbVh] {kfriwfrZ] Hkfo’;fuf/k Hkqxrku vkfn½ dks Hkh djx.kuk esa osru
ls vk; “kh’kZd ds vUrxZr j[kk tkrk gSA dj ds vUrxZr ewy osru] deh”ku]
cksul] HkRrs] vuqykHk] osru ds LFkku ij ykHk vkfn dks lfEefyr fd;k tkrk gSA
4-2 osru ls vk”k;
vFkZ”kkL= esa etnwjh dks Je dk iqjLdkj ekuk tkrk gSA vk;dj dh n`f’V
ls fdlh Hkh fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks mlds Je ds iqjLdkj Lo:i fd;k
x;k dksbZ Hkh Hkqxrku osru ekuk tkrk gSA vk;dj vf/kfu;e esa osru vkSj etnwjh
esa Hksn ugha fd;k x;k gS rFkk fdlh Hkh LFkkbZ vFkok vLFkkbZ lsok ds fy, fd;s x;s
fdlh Hkh ekSfnzd vFkok vekSfnzd Hkqxrku dks osru dh Js.kh esa dj;ksX; ekuk x;k
gSA
osru ls vk; “kh’kZd ds vUrxZr dj dh x.kuk djus ds iwoZ osru ds lEcU/k esa
foLr`r tkudkjh izkIr djuk vko”;d gSA bl lEcU/k fuEufyf[kr fcUnq
mYys[kuh; gSa&
osru ds vUrxZr fu;ksDrk ls izkIRk lHkh Hkqxrku tks fd dkfeZd dh lsokvksa ds
iqjLdkj Lo:i izkIRk gksrk gS] lfEefyr fd;k tkrk gSA vk;dj dh n`f’V ls blesa
ewy osru] cksul] deh”ku] HkRrs] lqfo/kkvksa ds :i esa izkIr gksus okys vuqykHk] osru
ds LFkku ij ykHk ds :i esa fdlh Hkh izdkj dh ekSfnzd ;k vekSfnzd izkfIr dks
tksM+k tkrk gSA vk;dj ds vUrxZr etnwjh vkSj osru esa dksbZ Hksn ugha fd;k x;k
gSA
1- osru ls vk; dh x.kuk ds fy, fu;ksDrk vkSj deZpkjh dk lEcU/k gksuk
vko”;d gSA fu;ksDrk fdlh Hkh Js.kh dk gks ldrk gS tSls& O;fDr] QeZ]
dEiuh vkfnA fu;ksDrk ns”kh vFkok fons”kh gks ldrk gSA ;fn deZpkjh us
,d dj fu/kkZj.k o’kZ esa ,d ls vf/kd fu;ksDrkvksa ds v/khu dk;Z fd;k gS
rks lHkh fu;ksDrkvksa ls izkIRk /kujkf”k dk ;ksx osru esa lfEefyr fd;k
tkrk gSA blh izdkj deZpkjh Hkh pkgs pkSdhnkj gks] fyfid gks vFkok
izcU/kd gks] vk;dj dh x.kuk ds fy, osru “kh’kZd dk iz;ksx fd;k tkrk
gS fdUrq ;fn fu;ksDrk o fu;qDr dk lEcU/k ugha gS rks vk; dks osru ls
vk; ugha ekuk tk;sxkA lk>snkj dks QeZ ls izkIRk osru] lkalnksa o fo/kk;dksa
dks osru] fo”ofo|ky; dk;ksaZ gsrq f”k{kdksa dks ekuns;] ykHkka”k vkfn dks
blh vk/kkj ij osru ls vk; ugha ekuk tkrk gSA
2- osru ds mikftZr vFkok izkI; gksrs gh ;g vk; dk Hkkx cu tkrh gS rFkk
bl ij vk;dj ns; gksxk] pkgs bldk Hkqxrku ckn esa izkIr gksA ftu
laLFkkuksa esa osru vxys ekg dh izFke frfFk dks ns; gksrk gS ogkWa dj
fu/kkZj.k o’kZ esa Qjojh rd dk osru gh lfEefyr fd;k tkrk gSA osru dk
cdk;k ml o’kZ dh vk; esa tksM+k tkrk gS ftlesa ;g izkIRk gksrk gSA ;|fi

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 60


आयकर BCM-304
bldks iwoZ o’kksaZ esa QSyk;s tkus dk izko/kku Hkh gSA ;fn deZpkjh dks vius
fu;ksDrk ls osru dk vfxze Hkqxrku izkIr gksrk gS rks osru izkIRk gksus ij gh
;g dj;ksX; gks tkrk gS rFkk ftl o’kZ ;g ns; gS mlesa bls vk; esa
lfEefyr ugha fd;k tk;sxkA blizdkj vk;dj dh x.kuk ds fy, osru
izkI; vFkok izkIr frfFk] tks Hkh igys gk]s dks dj;ksX; gks tkrk gSA ;fn
deZpkjh dk osru U;k;ky; }kjk jksdk tkrk gS rks Hkh mls dj fu/kkZj.k o’kZ
dh vk; ekuk tkrk gS D;ksafd osru ns; gks pqdk gS Hkys gh og izkIRk ugha
gqvk gSA
3- osru dHkh dj eqDr ugha gksrk gSA ;fn dj eqDr osru iznku fd;k tk jgk
gS rks bldk vk”k; ;g gS dj dk Hkqxrku fu;ksDrk }kjk fd;k tk jgk gSA
bl fLFkfr esa izkIr “kq) osru esa fu;ksDrk }kjk Hkqxrku dh tkus okyh
vk;dj dh jkf”k dks tksM+dj vkus okyh jkf”k dks vk; ekuk tkrk gSA ;fn
deZpkjh osru vftZr gksus ds ckn osru dk R;kx dj nsrk gS rks Hkh og
dj;ksX; ekuk tkrk gS] Hkys gh ;g R;kx fu;ksDrk ds i{k esa gh D;ksa u
fd;k tk; fdUrq ;fn deZpkjh }kjk tufgr esa osru ds LoSfPNd leiZ.k
¼dj ls NwV½ vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr leiZ.k fd;k tkrk gS rks bls
deZpkjh dh dj;ksX; vk; esa lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA
4- deZpkjh ds vodk”k xzg.k ij izkIr ,deq”r ias”ku] xzsP;qVh] vodk”k
udnhdj.k vkfn dks dj;ksX; ekuk tkrk gSA lsok ls eqDr gksus ds ckn Hkh
;fn dksbZ Hkqxrku fu;ksDrk ls izkIr gksrk gS rks og osru “kh’kZd esa dj;ksX;
gksrk gSA isa”ku ls vk; Hkh osru “kh’kZd esa j[kh tkrh gSA deZpkjh dh e`R;q
ds ckn mldh fo/kok vFkok mRrjkf/kdkjh dks izkIRk gksus okyh ifjokfjd
isa”ku osru “kh’kZd ds vUrxZr dj;ksX; ugha gksrh gS oju bls vU; lk/kuksa
dh vk; “kh’kZd esa j[kk tkrk gSA
5- eagxkbZ HkRrk RkFkk eagxkbZ osru ,d leku “kCn ugha gksrs gSaA eagxkbZ osru
lnSo ewy osru dk vax gksrk gSA eagxkbZ osru ewy osru dk vax rHkh gksrk
gS tcfd ;g lsok “krksaZ ds vURkxZr ns; gSA ;fn deZpkjh ds vodk”k xzg.k
ykHkksa rFkk Hkfo’; fuf/k lEcU/kh Hkqxrkuksa ds fy, eagxkbZ HkRrs dks osru esa
tksM+k tkrk gS rks mls lsok “krksaZ ds vURkxZr ekuk tkrk gSA
4-3 osru] HkRrksa] vuqykHkksa rFkk osru ds LFkku ij YkkHk dh x.kuk
osru “kh’kZd ds vUrxZr vk; dh x.kuk djus ds fy, osru ds pkj izHkkxksa dk
v/;;u fd;k tkuk vko”;d gS&
v- osru
vk- HkRrs
b- vuqykHk
bZ- osru ds LFkku ij YkkHkA
mijksDr pkjksa izHkkxksa dk ;ksx gh ldy osru gksrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 61


आयकर BCM-304
v- osru&
lkekU;r osru izHkkx esa ewYk osru vFkok etnwjh dks gh tkuk tkrk gS fdUrq osru
ds vURkxZr fuEufyf[kr dks lfEefyr fd;k tkrk gS&
1- ewy osru vFkok etnwjh&
osru en esa izkIr gksus okyh lEiw.kZ jkf”k dk vk/kkj ewYk osru gh gksrk gSA blesa
fdlh izdkj HkRrs vkfn tqM+s ugha gksrs gSaA blds vk/kkj ij gh HkRrs vkfn dh x.kuk
dh tkrh gSA osrueku ds vURkxZr izkIr gksus dh n”kk esa izkjfEHkd osru esa okf’kZd
o`f) tksM+dj ewy osru dh x.kuk dh tkrh gSA
2- cksul&
deZpkjh dks mlds fu;ksDrk }kjk cksul iznku fd;k tkrk gS rks bls osru dk vax
ekuk tkrk gSA cksul mlh o’kZ esa osru esa lfEefyr gksxk tcfd bls izkIRk fd;k
tkrk gSA
3- deh”ku] Qhl] vUrfje jkgr&
deZpkjh dks iznku fd;k tkus okyk deh”ku] pkgs fuf”pr jkf”k gks vFkok osru dk
izfr”kr] osru esa lfEefyr fd;k tkrk gSA blds vfrfjDr fdlh izdkj dh
vUrfje jkgr vFkok Qhl vkfn izkIr gksus ij mls Hkh osru dk gh vax ekuk tkrk
gSA
4- vf/kle; Hkqxrku ¼vksoj Vkbe½&
deZpkjh }kjk fu/kkZfjr le; ls vf/kd dk;Z fd;s tkus ds QYkLo:i izkIRk Hkqxrku
dks vf/kle; vFkok le;ksifj Hkqxrku dgk tkrk gSA ;g jde osru ds lkFk
dj;ksX; gksrh gSA
5- vfxze osru&
;fn deZpkjh uss viuss fu;ksDrk ls vkxkeh eghuksa dk osru vfxze Lo:i izkIRk
fd;k gS rks mDr ekg vxys dj fu/kkZj.k o’kZ esa gksus ij Hkh vk; mlh dj fu/kkZj.k
o’kZ dh ekuh tk;sxh ftlesa mls izkIRk fd;k x;k gSA
6- cdk;k osru&
;fn deZpkjh dks xro’kZ dk vof”k’V osru orZeku o’kZ esa izkIRk gksrk gS rFkk ml
jde ij rRle; dj ugha pqdk;k x;k gS rks mls orZeku dj fu/kkZj.k o’kZ dh vk;
esa lfEefyr fd;k tkrk gSA
7- izekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrs esa okf’kZd o`f)&
;fn fu;ksDrk izekf.kr Hkfo’; fuf/k dk lnL; gS rFkk fu;ksDrk }kjk mlesa osru ds
12 izfr”kr ls vf/kd va”knku fd;k tkrk gS rks vkf/kD; dh jkf”k dks osru esa
tksM+k tk;sxkA blhizdkj] ;fn mDr Hkfo’; fuf/k esa C;kt 9-5 izfr”kr ls vf/kd
izkIRk gksrk gS rks vfrfjDr C;kt dh jkf”k Hkh osru dk Hkkx cusxhA
8- okf’kZdh ¼,U;qVh½&
;fn deZpkjh dks vius fu;ksDrk ls okf’kZdh ds :i eas /kujkf”k izkIRk gks jgh gS rks
og osru esa “kkfey gksxh fdUrq ;fn ;g okf’kZdh deZpkjh dks vius iwoZ fu;ksDrk ls

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 62


आयकर BCM-304
izkIRk gqbZ gS rks bls osru “kh’kZd ds vUrxZr gh *osru ds LFkku ij ykHk* mi”kh’kZd
esa j[kk tkrk gSA
9- vuqxzg jkf”k ¼xzsP;qVh½&
deZpkjh dks mlds lsokdky esa dh xbZ lsok ds izfrQyLo:i vuqxzg jkf”k dk
Hkqxrku mlds vodk”k xzg.k vFkok e`R;q dh n”kk esa Hkqxrku dh tkrh gSA ;g
jkf”k atc deZpkjh Lo;a izkIr djrk gS rks osru “kh’kZd esa lfEefyr dh tkrh gS
¼;|fi bUgsa iw.kZr% vFkok va”kr% djeqDr j[kk x;k gS½ fdUrq ;fn e`R;q dh n”kk esa
bls deZpkjh ds mRrjkf/kdkjh }kjk izkIRk fd;k tkrk gS rks ;g vU; lk/kuksa ls vk;
ekuh tkrh gSA bl ij Hkh dj ls NwV fo|eku gSa ftldk v/;;u blh v/;k; eas
vkxs fd;k tk;sxkA
10- vodk”k udnhdj.k&
deZpkjh dks mUgsa ns; vodk”k dk miHkksx u djus dh n”kk esa fu;ksDrk ls /ku
izkIr gksus dks vodk”k udnhdj.k dgk tkrk gSA bl /kujkf”k dks osru esa
lfEefyr fd;k tkrk gSA vk;dj fu/kkZj.k ds fy, blesa NwV Hkh iznku dh tkrh
gSaA
11- Hkfo’; fuf/k ds gLrkarfjr “ks’k dk dj ;ksX; va”k&
tc deZpkjh vius vizekf.kr Hkfo’; fuf/k ds “ks’k dks izekf.kr Hkfo’; fuf/k esa
gLrkarfjr djk ysrk gS rks vizekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrs dk “ks’k gLrkarfjr “ks’k
dgykrk gSA gLrkarfjr “ks’k dk dj;ksX; Hkkx osru esa lfEefyr fd;k tkrk gSA
12- vuqlwfpr isa”ku ;kstuk ds vUrxZr dsUnz ljdkj }kjk iznRr va”knku&
dsUnz ljdkj }kjk /kkjk 80 lhlhMh ds vUrxZr xro’kZ esa vuqlwfpr isa”ku ;kstuk
ds vURkxZr deZpkjh ds [kkrs esa fn;k x;k va”knku osru esa lfEefyr fd;k tkrk
gSA
13- isa”ku &
deZpkjh ds vodk”k xzg.k dh n”kk esa mls izfrekg izkIRk gksus okyh jkf”k vuqo`fRr
¼isa”ku½ dgykrh gSA ;g jkf”k osru eas lfEefyr gksrh gSA deZpkjh dh e`R;q dh
n”kk esa ifjokj dks izkIr gksus okyh isa”ku vU; lk/kuksa dh vk; “kh’kZd eas dj;ksX;
gksxhA
14- NaVuh dh n”kk esa deZpkjh dks izkIRk {kfriwfrZ dh jkf”k&
O;kikj cUn gksus vFkok vU; n”kk esa deZpkjh dks NaVuh dj fn;s tkus ds dkj.k
mls izkIr gksus okyh {kfriwfrZ dh dj;ksX; jkf”k osru en esa iznf”kZr dh tkrh gSA
15- LoSfPNd lsok fuo`fRr ij izkIr jkf”k&
deZpkjh }kjk LosPNk ls vodk”k xzg.k djus ij mls izkIr gksus okyh ,deq”r jkf”k
dks dfri; “krZ iwjh gksus ij dj ls NwV izkIRk gSA bldh dj;ksX; jkf”k dks osru
esa lfEefyr fd;k tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 63


आयकर BCM-304
vk- HkRrs&
HkRrs ls vk”k; ml jde ls gS tks ,d fu;ksDrk vius deZpkjh dks osru ds lkFk
vfrfjDr :i ls iznku djrk gSA ;g HkRrk izk;% fdlh fo”ks’k O;; ds ,ot esa
iznku fd;k tkrk gS] pkgs og O;; O;fDrxr gks vFkok fdlh ljdkjh dk;Z dks
djus ds lEcU/k esaA dqy osru dh x.kuk esa bls Hkh tksM+k tkrk gSA dj fu/kkZj.k
dh n`f’V ls HkRrs rhu izdkj ds gks ldrs gSa&
1- iw.kZr% djeqDr HkRrs&
bl Js.kh esa os HkRrs vkrs gSa ftudh lEiw.kZ jkf”k vk;dj fu;eksa ds vUrxZr djeqDr
gksrh gSA blesa ls izeq[k gSa&
v- fons”k HkRrk& ;g HkRrk mu dkfeZdksa dks fn;k tkrk gS tks Hkkjr ds
ukxfjd gSa rFkk ljdkj dh lsok esa Hkkjr ds ckgj dk;Zjr gSaA
vk- mPp U;k;ky; ds U;k;k/kh”kksa dks HkRrk& mPp U;k;ky;ksa esa dk;Zjr
U;k;k/kh”kksa dks ljdkj }kjk iznku fd;k tkus okyk fo”ks’k HkRrk djeqDr
gksrk gSA
b- la;qDr jk’Vª la?k ls izkIRk HkRrs& tks dkfeZd la;qDr jk’Vª la?k ds fy, dk;Z
djrs gSa mUgsa la;qDr jk’Vª la?k ls HkRrs izkIRk gksrs gSaA ;s HkRrs vk;dj
vf/kfu;e esa djeqDr gksrs gSaA
bZ- ;k=k HkRrk& ;g HkRrk fu;ksDrk vius deZpkfj;ksa dks muds dk;Z ds
lEcU/k esa dh xbZ ;k=kvksa ij gq, O;; dh izfriwfrZ Lo:i iznku djrs gSaA
blesa LFkkukUrj.k ;k=k ls lEcfU/kr O;; Hkh lfEEkfyr gSaA
m- nSfud HkRrk& ;g HkRrk fu;ksDrk }kjk vius deZpkfj;ksa dks dk;Z ds
lEcU/k esa ckgj tkus ij nSfud O;;ksa dh iwfrZ gsrq iznku fd;k tkrk gSA
Å- LFkkuh; ;k=k ,oa dkj HkRrs& ;g HkRrk deZpkfj;ksa dks dk;ZLFky ij vkus
tkus vFkok cSBd vkfn esa Hkkx ysus vkfn ds fy, iznku fd;k tkrk gSA
,- ukSdj HkRrk& dkfeZd }kjk ;fn ukSdj fu;qDr fd;k tkrk gS vkSj
fu;ksDrk }kjk bl gsrq HkRrk iznku fd;k tkrk gS rks izkIRk HkRrs vFkok
okLRkfod Hkqxrku esa ls tks Hkh de gks] djeqDr gksrh gSA
,s- vdknfed HkRrk& vdknfed xfrfof/k;ksa] “kks/k vkfn ds fy, iznku fd;k
tkus okyk ;g HkRrk okLrfod O;; dh lhek rd djeqDr gksrk gSA
vks- onhZ HkRrk& fu;ksDrk }kjk vius dkfeZdksa dks lsokdky esa iz;ksx dh tkus
okyh onhZ cukus ds O;; dh iwfrZ gsrq iznku fd;k tkus okyk HkRrk djeqDr
gksrk gSA
2- va”kr% djeqDr HkRrs&
dqN HkRrksa ds lEcU/k esa vk;dj vf/kfu;e ds vURkxZr dfri; fu;e
fu/kkZfjr fd;s x;s gSa rFkk mUgha ds vk/kkj ij ,d fuf”pr lhek rd mu HkRrksa dks
djeqDr fd;k x;k gSA izeq[k va”kr% djeqDr HkRrs fuEufyf[kr gSa&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 64


आयकर BCM-304
1- edku fdjk;k HkRrk& deZpkfj;ksa ds }kjk vius jgus ds fy, fdjk;s ij
edku ysus ij gksus okys O;;ksa dh izfriwfrZ gsrq ;g HkRrk fn;k tkrk gS tks fd
fuEufyf[kr esa ls U;wure jkf”k ds fy, djeqDr gksrk gS&
d- fu;ksDrk ls izkIRk edku fdjk;k HkRrs dh jde
[k- osru ds 10 izfr”kr ij iznRr fdjk;s dh jde dk vkf/kD;
x- osru dk 50 izfr”kr Hkkx ¼fnYyh] eqEcbZ] dksydkrk vFkok psUubZ esa edku
gksus dh fLFkfr esa osru dk 40 izfr”kr Hkkx½A ;gkWa osru esa ewy osru] eagxkbZ osru]
eagxkbZ HkRrk ¼;fn lsok “krksaZ ds v/khu gks½ rFkk deh”ku ¼fcØh ij fu/kkZfjr
izfr”kr nj½ dks lfEefyr fd;k tkrk gSA
deZpkjh dks izkIRk HkRrs esa ls djeqDr Hkkx ?kVkus ds ckn “ks’k jkf”k dj;ksX; vk;
ekuh tkrh gSA ;fn deZpkjh Lo;a ds edku esa jg jgk gS rFkk mls edku fdjk;k
HkRrk izkIRk gks jgk gS rks ;g dj;ksX; gksxkA
2- euksjatu HkRrk& fu;ksDrk }kjk vius deZpkfj;ksa dks euksjatu HkRrk fn;k tk
ldrk gSA futh {ks= ds deZpkfj;ksa ds fy, ;g HkRrk iw.kZr% dj;ksX; gksrk gS fdUrq
ljdkjh deZpkfj;ksa dks fuEu esa ls tks Hkh de gks] dks djeqDr fd;k tkrk gS&
1- okLRkfod izkIr euksjatu HkRrk
2- deZpkjh ds ewy osru dk 20 izfr”kr
3- vf/kdre jkf”k :0 5]000
3- ifjogu HkRrk& fuokl vkSj dk;kZy; ds e/; vkus&tkus ds fy, deZpkjh
dks mlds fu;ksDrk ls ifjogu HkRrk izkIRk gksrk gSA ;g HkRrk :0 1600 rd
djeqDr gksrk gS fdUrq n`f’Vckf/kd rFkk fodykaxksa ds fy, ;g NwV :0 3200 rd
vuqeU; gSA
4- Hkwfexr HkRrk& [kkuksa ds vUnj dk;Z djus okys dkfeZdksa dks Hkwfexr HkRrk
iznku fd;k tkrk gSA ;g HkRRkk vf/kdre :0 800 rd djeqDr gksrk gSA
5- f”k{kk HkRrk& deZpkjh ds cPpksa dh f”k{kk ds fy, iznku fd;k tkus okyk
;g HkRrk :0 100 izfrekg izfr cPpk ¼vf/kdre nks cPpksa rd½ djeqDr gksrk gSA
6- Nk=kokl ¼gkWLVy½ HkRrk& cPpksa dks Nk=kokl esa jgdj f”k{kk xzg.k djus
ds fy, izkIRk gksus okyk ;g HkRrk :0 300 izfrekg izfr cPpk ¼vf/kdre nks cPpksa
rd½ djeqDr gksrk gSA
7- ;krk;kr dEiuh ds dkfeZdksa dks fof”k’V HkRRkk& ;krk;kr laxBuksa esa
dk;Zjr deZpkfj;ksa dks ;k=kvksa ds lEcU/k esa izkIRk gksus okyk fof”k’V HkRrk ¼nSfud
HkRrk izkIRk u gksus dh “krZ ij½ izkIRk HkRrs dk 70 izfr”kr vFkok :0 10]000
izfrekg ¼nksuksa esa tks Hkh de gks½ rd djeqDr gksrk gSA
8- tutkrh; {ks= HkRRkk& mRrj izns”k] mRrjk[k.M] vksMhlk] fcgkj] >kj[k.M]
NRrhlx<+] e/;izns”k] rkfeyukMq] dukZVd] f=iqjk] vklke] if”peh caxky jkT;ksa esa
deZpkfj;ksa dks izkIRk gksus okyk tutkrh; HkRrk :0 200 izfrekg dh nj ls
djeqDr gksrk gS rFkk “ks’k jkf”k dj;ksX; gksrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 65


आयकर BCM-304
9- la;qDr ioZrh; {kfriwjd HkRrk & ioZrh; {ks=ksa esa dk;Z djus okys
deZpkfj;ksa dks mu {ks=ksa esa gksus okys vfrfjDr O;;ksa dh izfriwfrZ gsrq ioZrh;
{kfriwjd HkRrk feyrk gSA ;g HkRrk fofHkUUk ÅWapkb;ksa rFkk ifjfLFkfr;ksa ds vk/kkj
ij djeqDr gksrk gSA leqnz ry ls 1000 ehVj ls vf/kd dh ÅWapkbZ okys lkekU;
{ks=ksa esa djeqfDr dh jkf”k :0 300 izfrekg gSA 9000 QqV ls vf/kd ÅWapkbZ ds {ks=ksa
esa ;g :0 800 izfrekg rFkk tEew d”ehj ds fl;kphu {ks= esa :0 7000 izfrekg
rd gks ldrh gSA
10- lhekUr HkRrk& vUrjkZ’Vªh; lhekvksa ij dk;Z djus okys deZpkfj;ksa dks
lhekUr HkRrk iznku fd;k tkrk gSA ;g HkRrk vyx&vyx ifjfLFkkfr;ksa esa :0
200 ls :0 1300 rd djeqDr gks ldrk gSA
11- {kfriwjd ;q) {ks= HkRrk& v:.kkpy izns”k] ef.kiqj] ukxkyS.M] fgekpy
izns”k] mRrj izns”k] tEew d”ehj ds fof”k’V {ks=ksa esa feyus okys {ks= izfriwjd HkRrk
dks :0 2600 izfrekg rd djeqDr j[kk x;k gSA
12- {kfriwjd la”kksf/kr ;q) {ks= HkRrk& iatkc] jktLFkku] gj;k.kk] fgekpy
izns”k] v:.kkpy izns”k] vklke] fetksje] f=iqjk] flfDde] if”peh caxky] mRrj
izns”k rFkk tEew o d”ehj ds fof”k’V {ks=ksa esa izfriwjd la”kksf/kr {ks= HkRrk ds :i
esa :0 1000 izfrekg dh djeqfDr dk izko/kku fd;k x;k gSA
13- mxzokn izfrjks/k HkRrk & mxzokn izHkkfor {ks=ksa esa l”kL= cyksa ds izHkkfor
O;fDr;ksa dks vius dk;ZLFky ls nwj 30 fnu ls vf/kd dk;Z djus dh fLFkfr esa :0
3900 izfrekg dh djeqfDr iznku dh tkrh gSA
3- iw.kZr% dj;ksX; HkRrs& vk;dj vf/kfu;e esa mfYyf[kr djeqDr rFkk
vkaf”kd djeqDr HkRrksa ds vfrfjDr vU; lHkh HkRrs iw.kZr% dj;ksX; gksrs gSaA buesa
eq[;r% fuEufyf[kr HkRrksa dks lfEefyr fd;k tkrk gS&
1½ eagxkbZ HkRrk& fujUrj c<+rh gqbZ eagxkbZ dk lkeuk djus ds fy,
deZpkfj;ksa dks eagxkbZ HkRrk iznku fd;k tkrk gSA ;g HkRrk iw.kZr% dj;ksX; gksrk
gSA
2½ uxj izfriwjd HkRrk& cMs+ uxjksa esa jgus ds O;; vf/kd gksrs gSa vRk% ogkWa
dk;Z djus okys deZpkfj;ksa dks dqN HkRrk iznku fd;k tkr gSA ;g HkRrk iw.kZr%
dj;ksX; gksrk gSA
3½ fpfdRlk HkRrk& deZpkjh dks ;fn fpfdRlk HkRRkk iznku fd;k tkrk gS rks
og iw.kZr% dj;ksX; gksrk gSA fpfdRlk HkRrs dh jkf”k deZpkjh }kjk iw.kZr% O;; dj
nh tk;s vFkok iw.kZr% cpk yh tk;s fdUrq vk;dj dh n`f’V ls ;g HkRrk iw.kZr%
dj;ksX; ekuh tk;sxhA fpfdRlk gsrq iznRr lqfo/kk,a fpfdRlk HkRrk ugha gksrhaA
4½ UkkSdj HkRrk& deZpkjh dks ukSdj dh lsok izkIr djus ds mn~ns”; ls
fuf”pr nj ls iznku fd;k tkus okyk HkRrk ukSdj HkRrk dgykrk gSA ;g dj;ksX;
gksrk gS fdUrq ;fn fu;ksDrk ukSdj dks deZpkjh ds fu;qDr djrk gS rFkk mls
Hkqxrku djrk gS rks ;g HkRrk ugha gSA

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आयकर BCM-304
5½ okMZu HkRrk& Nk=kokl esa izcU/ku djus ds fy, Nk=kokl v/kh{kd dks
okMZu HkRrk iznku fd;k tkrk gSA
6½ vH;kl fu’ks/k HkRrk& ljdkjh vLirky ds fpfdRldksa dks futh izsfDVl
djus dh vuqefr ugha gksrh gSA ljdkjh vLirkyksa esa fpfdRldksa dks ukSdjh
NksM+dj tkus ls jksdus ds fy, rFkk ljdkjh lsokvksa esa vkdf’kZr djus ds fy, mUgsa
vH;kl fu’ks/k HkRrs ds :Ik esa vfrfjDr jkf”k iznku dh tkrh gSA ;g iw.kZr%
dj;ksX; gksrh gSA
7½ izfrfu;qfDr HkRrk& tc fu;ksDrk vius deZpkjh dks mlds dk;Z ls vyx
fdlh vU; dk;Z ij mlh laLFkk ds fdlh vU; foHkkx esa vFkok vU; laLFkk esa dqN
le; ds fy, LFkkukarfjr djrh gS rks mUgsa vfrfjDr O;;ksa dh iwfrZ ds fy, vFkok
mUgsa dk;Z ds izfr izksRlkfgr djus ds fy, vfrfjDr HkRrk iznku djrh gSA vk;dj
esa ;g iw.kZr% dj;ksX; gksrk gSA
8½ vU; HkRRks& mijksDr ds vfrfjDr deZpkjh dks izkIr gksus okyk fVfQUk
HkRRkk] izkDVj HkRrk] dqRrk HkRrk] vksoj Vkbe HkRrk] jkf= HkRrk] ifjokj HkRrk]
ifj;kstuk HkRrk vkfn Hkh iw.kZr% dj;ksX; gksrs gSaA
b- vuqykHk&
fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks osru o HkRrksa ds vfrfjDr dqN lqfo/kk,a
Hkh iznku dh tkrh gSaA ;s lqfo/kk,a vFkok muds fy;s dh xbZ dksbZ jde fcuk dksbZ
ewY; izkIRk fd;s vFkok fj;k;rh ewY; izkIRk djds iznku dj nh tkrh gSaA vk;dj
dh x.kuk esa bu lqfo/kkvksa dk ewY;kadu fd;k tkrk gS rFkk mDr ewY; dks deZpkjh
dh osru dh vk; “kh’kZd esa vuqykHk ds :i esa tksM+ fn;k tkrk gSA deZpkjh }kjk
Hkqxrku fd;k x;k ewY; lqfo/kk ds dqy ewY;kadu ls de dj fn;k tkrk gSA bu
lqfo/kkvksa dks vuqykHk ekus tkus ds fy, ;g vko”;d gS fd ;g lsok dky esa
fu;eiwoZd rFkk fujUrj iznku fd;k tk jgk gS rFkk blls deZpkjh dk O;fDrxr
ykHk gks jgk gksA
vuqykHk fuEuizdkj ds gksrs gSa&
d- lHkh deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; vuqykHk
[k- fof”k’V deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; vuqykHk
x- lHkh deZpkfj;ksa ds fy, djeqDr vuqykHk
?k- vuq’kaxh ykHk

d- lHkh deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; vuqykHk& fuEufyf[kr vuqykHk lHkh


deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; vuqykHk gSa&
1- fdjk;k eqDr edku& fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks fdjk;k eqDr dk edku
fn;s tkus dh fLFkfr esa mDr lqfo/kk dk ewY;kadu fuEu izdkj fd;k tkrk gS&
v- ljdkjh deZpkjh & dsUnz vFkok jkT; ljdkj deZpkjh ds fy, fcuk ltkoV ds
edku dh lqfo/kk dk ewY; ljdkj }kjk fu/kkZfjr ykblsal “kqYd njksa ds vuq:i
gksrk gSA ;fn ltkoV;qDr edku miyC/k djk;k x;k gS rks mDr jkf”k esa QuhZf”kax

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आयकर BCM-304
ykxr dk 10 izfr”kr vFkok QuhZpj vkfn ds fy, iznRr okLrfod fdjk;s dh
jde dks tksM+ fn;k tkrk gSA
c- vU; deZpkjh& dsUnz vFkok jkT; deZpkfj;ksa ds vfrfjDr vU; lHkh
deZpkfj;ksa ds fy, fcuk ltkoV ds edku dk ewY;kadu fuEuizdkj ls fd;k tkrk
gS&
Hkou dk LokfeRo ;fn edku fu;ksDrk ds ;fn edku dks
LokfeRo esa gSA fu;ksDrk }kjk fdjk;s
tula[;k ij ysdj deZpkjh dks
¼2001 tux.kuk½ fn;k x;k gSA
10 yk[k ls de lEcfU/kr vof/k esa lEcfU/kr vof/k esa
tula[;k okys uxj esa deZpkjh ds osru dk 7- deZpkjh ds osru dk
5 izfr”kr 15 izfr”kr vFkok
okLro esa pqdk;k x;k
fdjk;k ¼tks Hkh de
gks½
10 yk[k ls vf/kd lEcfU/kr vof/k esa lEcfU/kr vof/k esa
fdUrq 25 yk[k ls de deZpkjh ds osru dk deZpkjh ds osru dk
tula[;k okys uxj esa 10 izfr”kr 15 izfr”kr vFkok
okLro esa pqdk;k x;k
fdjk;k ¼tks Hkh de
gks½
25 yk[k ls vf/kd lEcfU/kr vof/k esa lEcfU/kr vof/k esa
tula[;k okys uxj esa deZpkjh ds osru dk deZpkjh ds osru dk
15 izfr”kr 15 izfr”kr vFkok
okLro esa pqdk;k x;k
fdjk;k ¼tks Hkh de
gks½

edku ds ewY; dh x.kuk esa deZpkjh ds osru esa ewy osru] cksul] deh”ku] lsok
“krksaZ ds v/khu iznRr eagxkbZ HkRrk vFkok eagxkbZ osru rFkk leLr dj;ksX; HkRrs o
Hkqxrku lfEefyr fd;s tkrs gSa fdUrq djeqDr HkRrs] osru dk cdk;k] vkUrfjd
jkgr] fpfdRlk O;;ksa dh izfriwfrZ] Hkfo’; fuf/k [kkrs dk C;kt] xSl fctyh fcyksa
ds fu;ksDrk }kjk Hkqxrku vkfn dks lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA
ltkoV;qDr edku gksus dh n”kk esa ltkoV ykxr dk 10 izfr”kr vFkok mDr gsrq
iznRr fdjk;s dh jde dks tksM+ fn;k tkrk gSA
2- fj;k;rh fdjk;s ij edku& ;fn fu;ksDrk }kjk fj;k;rh nj ij vius
deZpkjh dks fuokl gsrq Hkou miyC/k djk;k x;k gS rks bl lqfo/kk dk ewY;kadu
djus ds fy, loZizFke mlh izdkj ewY;kadu fd;k tkrk gS tSls fd edku fcuk

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आयकर BCM-304
fdjk;s ds fn;k x;k gSA mDr izkIRk ewY; esa ls deZpkjh }kjk iznRr fdjk;s dh
jde dks ?kVk fn;k tkrk gSA blizdkj izkIr “ks’k ewY; gh fj;k;rh fdjk;s ds
edku dk ewY;kadu gksrk gSA
3- fu;ksDrk }kjk fd;s x;s Hkqxrku& ;fn fu;ksDrk us deZpkjh ds }kjk fd;s
tkus okys fofHkUu Hkqxrkuksa dk nkf;Ro Lo;a ij ys fy;k x;k gks vFkok deZpkjh ds
}kjk Hkqxrku fd;s x;s O;;ksa dh izfriwfrZ fu;ksDrk }kjk dj nh xbZ gks rks bl
lqfo/kk dk ewY; deZpkjh ds osru esa tksM+ fn;k tkrk gSA bu fcyksa esa deZpkjh ds
Dyc o gksVy ds fcy] xSl&fctyh&ikuh vkfn ds fcy] thou chek dh fd”r dk
Hkqxrku] fpfdRlk O;;ksa ¼:0 15]000 ls vf/kd½ dk Hkqxrku] deZpkjh ds cPpksa dh
Ldwy Qhl] deZpkjh }kjk ns; vk;dj dk Hkqxrku lfEefyr gks ldrk gS fdUrq
;fn fu;ksDrk deZpkjh ds VsyhQksu fcy ¼eksckby lfgr½ dk Hkqxrku djrk gS rks
;g djeqDr vuqYkkHk gksrk gSA
[k- fof”k’V deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; vuqykHk& dqN vuqykHk dsoy fof”k’V
deZpkfj;ksa ds fy, gh dj;ksX; gksrs gSaA fof”k’V deZpkjh ls vk”k; fdlh ,sls
deZpkjh gS tks fuEu esa ls de ls de ,d “krZ vo”; iw.kZ djrk gks&
1- ;fn deZpkjh fu;ksDrk dEiuh dk iw.kZdkfyd vFkok va”kdkfyd funs”kd
gks]
2- ;fn deZpkjh us fu;ksDrk dEiuh ds 20 izfr”kr ;k vf/kd va”kksa dk
LokfeRo izkIRk dj fy;k gks] vFkok mldk dEiuh esa lkjoku fgr gks]
3- ;fn mls :0 50]000 ls vf/kd dh dqy izkfIr fu;ksDrk ls gks jgh gksA ;gkWa
dqy izkfIRk esa ewy osru] cksul] deh”ku] dj;ksX; HkRRkksa dks lfEefyr fd;k
tkrk gSA vk;dj vf/kfu;e ds vuqPNsn 16 dh dVkSfr;ksa dks blesa ?kVk
fn;k tkrk gSA
fof”k’V deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; HkRrs fuEufyf[kr gSa&
1- eksVj dkj dh lqfo/kk& ;fn fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks dkj dh
lqfo/kk miyC/k djkbZ xbZ gS rks mldk ewY;kadu djds deZpkjh ds osru dh vk;
esa tksM+k tkrk gSA dkj dh lqfo/kk dk ewY;kadu djus esa fuEu fcUnqvksa dk fo”ks’k
/;ku j[kuk gksrk gS&
v- dkj dh {kerk 1-6 yhVj rd gS vFkok blls vf/kd gSA
c- dkj deZpkjh dh gS] fu;ksDrk dh gS vFkok fu;ksDrk }kjk fdjk;s ij yh xbZ
gSA
l- dkj dk iz;ksx deZpkjh }kjk iw.kZr% lsok lEcU/kh dk;Z gsrq fd;k tk jgk gS]
iw.kZr% futh dk;Z gsrq fd;k tk jgk gS vFkok vkaf”kd :i ls futh ,oa
dk;kZy;h dk;ksaZ ds fy, fd;k tk jgk gSA
n- dkj lEcU/kh O;;ksa dk Hkqxrku fu;ksDrk }kjk fd;k tk jgk gS vFkok
deZpkjh }kjk fd;k tk jgk gSA
eksVj dkj dh lqfo/kk dk ewY;kadu fuEuizdkj ls fd;k tkrk gS&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 69


आयकर BCM-304
;fn deZpkjh dks ,d dkj iznku dh xbZ gS ftldk LokfeRo fu;ksDrk ds ikl gS
vFkok dkj dks fdjk;s ij fy;k x;k gS vkSj dkj dks iw.kZr% lsok lEcU/kh dk;ksaZ ds
fy, fd;k tkrk gS rks vuqykHk dk ewY; “kwU; gksxkA ;fn mi;ksx iw.kZr% O;fDrxr
gksrk gS rks dkj lapkyu dk okLrfod O;;] pkyd dk osru rFkk fdjk;k ¼;fn
dkj fdjk;s ij gS½ vFkok dkj dh ykxr dk 10 izfr”kr vuqykHk dk ewY; gksxkA
;fn dkj dks futh ,oa lsok nksuksa dk;ksZ ds fy, mi;ksx fd;k tkrk gS rks&
¼v½ ;fn lapkyu dh ykxr fu;ksDrk }kjk ogu dh tkrh gS rks NksVh dkj ds
fy, :0 1800 izfrekg rFkk cM+h dkj ds fy, :0 2400 izfrekg lqfo/kk
dk ewY; gksxkA;fn pkyd Hkh iznku fd;k tkrk gS rks :0 900 izfrekg
pkyd O;; tksM+k tk;sxkA
¼c½ ;fn lapkyu ykxr deZpkjh }kjk ogu dh tkrh gS rks NksVh dkj ds fy,
:0 600 izfrekg rFkk cM+h dkj ds fy, :0 900 izfrekg lqfo/kk dk ewY;
gksxkA ;fn pkyd Hkh iznku fd;k tkrk gS rks :0 900 izfrekg pkyd
O;; tksM+k tk;sxkA
;fn dkj deZpkjh dh gS rFkk O;;ksa dk Hkqxrku fu;ksDrk }kjk fd;k tkrk
gS rks& dkj iw.kZr% lsokFkZ mi;ksx gksus ij lqfo/kk dk ewY; “kwU; gksxk] iw.kZr% futh
mi;ksx gksus ij og jkf”k tks fd fu;ksDrk ls izkIRk gksrh gS lqfo/kk dk ewY; gksxk
rFkk ;fn nksuksa dk;ksaZ esa iz;qDr gksrh gS rks NksVh dkj dh n”kk esa izkIRk jkf”k ls :0
1800 rFkk pkyd O;; :0 900 izfrekg de djds lqfo/kk dk ewY; Kkr fd;k
tkrk gS tcfd cM+h dkj dh n”kk esa izkIRk jkf”k ls :0 2400 rFkk pkyd O;; :0
900 izfrekg de djds lqfo/kk dk ewY; Kkr fd;k tkrk gSA
;fn ,d ls vf/kd dkj miyC/k djkbZ xbZ gSa rks ,d dkj dk ewY;kadu fefJr
iz;ksx esa mijksDr fof/k ls fd;k tkrk gS rFkk vU; dkjksa dks iw.kZr% futh iz;ksx esa
ekuk tkrk gSA
2- ?kjsyw ukSdj dh lqfo/kk& fu;ksDrk }kjk ukSdj] ekyh] LoPNd] pkSdhnkj]
jlksb;k vkfn ds :i esa lqfo/kk vius deZpkjh dks lqfo/kk iznku dj ldrk gSA
;fn mDr ukSdj dh fu;qfDr fu;ksDrk }kjk dh tkrh gS rFkk muds osru dk
Hkqxrku Hkh fu;ksDrk }kjk gh fd;k tkrk gS rks fof”k’V deZpkjh dh n”kk esa
fu;ksDrk }kjk Hkqxrku dh xbZ okLrfod jkf”k dks osru esa vuqykHk ds :i esa tksM+k
tk;sxkA ;fn ukSdjksa dh fu;qfDr deZpkjh }kjk dh xbZ gS fdUrq mldk Hkqxrku
fu;ksDrk }kjk fd;k tk jgk gS vFkok deZpkjh }kjk Hkqxrku djus ds ckn fu;ksDrk
mldh izfriwfrZ dj nsrk gS rks Hkh iznRr jkf”k deZpkjh ds osru esa tksM+h tk;sxh
fdUrq ;fn edku fu;ksDrk gS vkSj fu;ksDrk mlds j[kj[kko ds fy, dqN O;;
djrk gS rks ekyh o lQkbZ dehZ ds ,sls O;; dj;ksX; osru esa lfEEkfyr ugha gksaxsA
3- cPpksa ds fy, eq¶r f”k{kk dh lqfo/kk& fof”k’V deZpkjh ds cPpksa dks
fu;ksDrk }kjk f”k{kk miyC/k djk;s tkus ds lEcU/k eas fu;e fuEuor gS& 1- ;fn
f”k{kk dh ykxr :0 1000 izfr ekg izfr cPps ls vf/kd ugha gS rks lqfo/kk dk ewY;
“kwU; gksxkA 2- ;fn f”k{kk dh ykxr :0 1000 izfr ekg izfr cPps ls vf/kd gS rks

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 70


आयकर BCM-304
vfrfjDr jkf”k lqfo/kk dk ewY; gksxhA ;fn deZpkjh ls blds fy, dqN jkf”k
olwyh xbZ gS rks bl jkf”k dks ewY;kadu ls ?kVk fn;k tkrk gSA ;g lqfo/kk dsoy
deZpkjh ds cPpksa ds fy, gS fdlh vU; dks ;g lqfo/kk iznku fd;s tkus ij f”k{kk
ij fd;k x;k lEiw.kZ O;; dj;ksX; gksxkA
4- xSl] fctyh] ikuh dh lqfo/kk& ;fn xSl] fctyh] ikuh vkfn dh lqfo/kk
fof”k’V deZpkjh dks miyC/k djkbZ tkrh gS rks& 1- ;fn fu;ksDrk Lo;a mDr dk
mRiknd gS rks deZpkjh iznRr lqfo/kk dh ykxr dks lsok dk ewY; ekuk tk;sxk] 2-
;fn fu;ksDrk mDr ds fy, Hkqxrku djrk gS rks Hkqxrku dh xbZ jkf”k lsok dk
ewY; ekurs gq, osru esa vuqykHk ds :i esa tksM+ nh tkrh gSA
5- vU; lqfo/kk,a& vU; lqfo/kkvksa ds lEcU/k esa Hkh ewY;kadu ds fu;e vk;dj
dkuwuksa esa lqfuf”pr fd;s x;s gSaA tSls ;fn gksVy esa [kkus dh lqfo/kk iznku dh
xbZ gS rks fu;ksDRkk dk gksVYk gksus ij okLRkfod ykxr rFkk fu;ksDrk }kjk Hkqxrku
fd;s tkus ij okLRkfod Hkqxrku lqfo/kk dk ewY; gksxkA ;fn deZpkjh }kjk blds
fy, dqN Hkqxrku fd;k x;k gS rks mDr jkf”k dks ?kVk fn;k tk;sxkA blds
vfrfjDr Dyc O;;] fu%”kqYd Hkkstu] migkj] py lEifRr ds iz;ksx vkfn ds fy,
Hkh lqfo/kk dk ewY;kadu djus ds fy, i`Fkd fu;e fu/kkZfjr fd;s x;s gSaA
bZ- osru ds LFkku ij YkkHk& os Hkqxrku tks fd fu;ksDrk }kjk vius
orZeku vFkok iwoZ deZpkjh dks osru ds LFkku ij iznku fd;s tkrs gSa] bl Js.kh esa
j[ks tkrs gSaA blds vUrxZr lkekU;r% fuEufyf[kr jkf”k dks lfEefyr fd;k tkrk
gS&
1- lsok “krksaZ esa ifjorZu ds QyLo:i izkIr {kfriwfrZ
2- fu’dklu ij lwpuk vof/k ds fy, osru
3- vizekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrs ls izkIr jde
4- fu;ksDrk ls izkIRk dksbZ ,deq”r jkf”k
5- dh&eSu ikfylh ds Hkqxrku Lo:Ik izkIRk jde] vkfnA
fdUrq isa”ku dh ,deq”r jkf”k] vuqxzg jkf”k ¼xzsP;qVh½] {kfriwfrZ] oS/kkfud
Hkfo’; fuf/k ls Hkqxrku] izekf.kr Hkfo’; fuf/k ls Hkqxrku vkfn dh jkf”k blesa
lfEefyr ugha gksrh gSA
4-4 ldy osru fu/kkZj.k dh izfØ;k
ldy osru ds fu/kkZj.k ds fy, fuEufyf[kr izfØ;k dks viukUkk gksrk gS&
1- deZpkjh }kjk vius fu;ksDrk ls xro’kZ es izkIRk dh xbZ ewy osru] eagxkbZ
osru] cksul] deh”ku] okf’kZdh Qhl vkfn dh jkf”k dks tksM+dj osru dh
jkf”k Kkr dh tkrh gSA oS/kkfud Hkfo’; fuf/k [kkrs esa fu;ksDrk }kjk vius
deZpkjh ds [kkrs esa osru ds 12 izfr”kr ls vf/kd va”knku dh jkf”k gksus
dh fLFkfr esa vfrfjDr jkf”k rFkk mDr [kkrs eas 9 izfr”kr ls vf/kd dh nj
ls C;kt iznku fd;s tkus dh fLFkfr esa vfrfjDr C;kt dh jkf”k Kkr dh
tkrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 71


आयकर BCM-304
2- leLr HkRrksa dh dj;ksX; jkf”k Kkr dh tkrh gSA iw.kZr% djeqDr HkRrksa dks
NksM+ fn;k tkrk gSA iw.kZr% dj;ksX; HkRrs tSls&eagxkbZ HkRrk] uxj {kfriwjd
HkRrk] euksjatu HkRrk] vH;kl fu’ks/k HkRrk] izfrfu;qfDr HkRrk vkfn dks Kkr
fd;k tkrk gSA va”kr% dj;ksX; HkRrksa dh dj;ksX; jkf”k Kkr dh tkrh gS
rFkk mls Hkh tksM+ fn;k tkrk gSA
3- fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks iznRr fofHkUu vuqykHkksa dk ewY;kadu fd;k tkrk
gSA fofHkUu vuqykHkksa dh dj;ksX; jkf”k dks Kkr fd;k tkrk gSA dqN
vuqykHk fof”k’V deZpkfj;ksa ds fy, dj;ksX; gksrs gSaA ;fn fu/kkZfjrh fof”k’V
deZpkjh dh ifjHkk’kk dh ifjf/k esa vkrk gS rks mu vuqykHkksa dk Hkh
ewY;kadu fd;k tkrk gSA
4- osru ds LFkku ij YkkHk ds :i eas izkIRk vizekf.kr Hkfo’; fuf/k ls izkIr
jkf”k] lsok “krksaZ esa ifjorZu ij {kfriwfrZ dh jkf”k] dh&eSu chek ikfylh ij
izkIRk jkf”k vkfn dks Kkr fd;k tkrk gSA
5- bl izdkj Kkr fd;s x;s osru] HkRrs] vuqykHk o osru ds LFkku ij ykHk
dh jkf”k dk ;ksx ldy dqy vk; dgykrk gSA
4-5 ldy osru dh dVkSfr;kWa
ldy osru dh x.kuk ds mijkUr osru “kh’kZd dh dVkSfr;ksa dh x.kuk dh
tkrh gSA osru “kh’kZd dh izeq[k dVkSfr;kWa fuEuor gSa&
1- ekud dVkSrh& ekud dVkSrh ls vk”k; ml dVkSrh ls gS tks lHkh izdkj
ds fu/kkZfjfr;kas ds fy, vuqeU; gksrh gS rFkk bls ldy osru ls ?kVk;k
tkrk gSA Hkkjr esa ;g dVkSrh iwoZ esa iznku dh tkrh Fkh fdUrq dj fu/kkZj.k
o’kZ 2006&07 ls bls lekIr dj fn;k x;kA iqu% o’kZ 2018 ds cTkV esa bls
izkjEHk djus dh ?kks’k.kk ds lkFk ;g dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ls pyu esa
vk x;h gSA dj fu/kkZj.k o’kZ ls :0 40]000 izfro’kZ dh jkf”k osruHkksxh ds
ldy osru ls dVkSrh ds :i esa Lohd`r gksxhA ;g dVkSrh lHkh izdkj ds
osruHkksfx;ksa dks fcuk fdlh HksnHkko ds leku :i ls vuqeU; gksxhA
2- euksjatu HkRrk dVkSrh& fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks euksjatu HkRrk iznku
fd;k tk ldrk gSA ;g HkRrk izk;% xzkgdksa ds Lokxr vkfn esa O;; fd;k
tkrk gSA bl HkRrs dh jkf”k loZizFke osru “kh’kZd esa tksM+h tkrh gS
rRi”pkr~ blesa vuqPNsn 16¼ii½ ds vUrxZr ljdkjh deZpkfj;ksa dks dVkSrh
iznku dh tkrh gSA vU; deZpkfj;ksa ds fy, ;g dVkSrh dj fu/kkZj.k o’kZ
2002&03 esa lekIr dj nh xbZ gSA dsUnz vFkok jkT; ljdkj dh lsokvksa esa
dk;Zjr deZpkfj;ksa ds fy, dVkSrh fu/kkZj.k ds fu;e fuEu gSa&
d- xro’kZ esa euksjatu HkRrs dh okLrfod izkIRk jkf”k
[k- deZpkjh ds ewy osru dk 20 izfr”kr Hkkx
x- vf/kdre jkf”k :0 5000
mijksDr rhuksa esa ls U;wure jkf”k dVkSrh ds :i esa vuqeU; gksrh gSA

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आयकर BCM-304
3- fu;kstu dj dVkSrh& bls is”ksoj dj Hkh dgk tkrk gSA ljdkj bl
izdkj ds dj dks deZpkfj;ksa ls olwy dj ldrh gSaA ;fn fdlh deZpkjh
}kjk bl dj dk okLro esa Hkqxrku fd;k tkrk gS rks ml ij dVkSrh izkIRk
gksxhA dsoy ns;rk ds vk/kkj ij dVkSrh vuqeU; ugha gksxhA fu;kstu dj
:0 2]500 izfro’kZ ls vf/kd ugha gksrk gSA ;fn fu/kkZfjrh us :0 2]500 ls
vf/kd dj dk Hkqxrku ,d o’kZ esa fd;k gS rks ;g ekuk tkrk gS fd blesa
xro’kZ dk vo”ks’k dj Hkh tqM+k gqvk gSA
fu;kstu dj dh jkf”k dk Hkqxrku ;fn fu;ksDrk }kjk fd;k x;k gS rks bl jkf”k
dks igys osru dh jkf”k esa tksM+k tkrk gS rFkk blds ckn dVkSrh vuqeU; dh tkrh
gSA
4-6 dj;ksX; osru dh x.kuk
osru “kh’kZd dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djus ds fy, ldy osru vk;
dh jkf”k esa ls vuqPNsn 16 dh dVkSfr;ksa dks ?kVk fn;k tkrk gSA blizdkj dj;ksX;
osru dh x.kuk ds fy, igys osru] HkRrksa] vuqykHkkas rFkk osru ds LFkku ij ykHk
dh jkf”k dks vyx&vyx Kkr fd;k tkrk gSA mUkds ;ksx esa ls vuqeU; dVkSfr;ksa
dks ?kVk fn;k tkrk gSA blizdkj izkIRk vo”ks’k jkf”k gh osru “kh’kZd dh dj;ksX;
jkf”k gksxhA
vH;kl gsrq iz”u&
Jh fouhr dqekj nsgjknwu fLFkr ,d nokbZ fuekZrk dEiuh esa dk;Zjr gSaA mudh
foRrh; o’kZ 2017&18 ds fy, okf’kZd osru :0 3]60]000 ¼mn~xe LFkku ij :0
54]000 vk;dj dVkSrh ds ckna½ rFkk eagxkbZ HkRrk :0 2]10]000 ¼lsok “krksaZ ds
v/khu½ izkIr gksrk gSA xr o’kZ esa mUgsa fpfdRlk HkRrk :0 36]000 izkIRk gqvk ftlesa
ls :0 20]000 muds }kjk O;; fd;s x;s gSaA mUkds rhu cPpksa dh f”k{kk ds fy,
f”k{kk HkRrk ds :Ik esa :0 18]000 izkIRk gksrs gSaA Jh dqekj dks nsgjknwu ¼vkcknh
yxHkx 6 yk[k½ esa fdjk;k eqDr edku izkIr gS ftlds fy, dEiuh :0 8]000
izfrekg Hkqxrku djrh gSA mUgsa ,d ?kjsyw ukSdj dh lsok,a Hkh izkIr gSa ftls dEiuh
}kjk ukSdj dks :0 5]000 izfrekg iznku fd;k tkrk gSA muds vkokl ij yxs
Qksu dk fcy :0 2400 dk Hkqxrku dEiuh us fd;k gSA Jh dqekj us xro’kZ esa
o`fRr dj ds :i esa :0 2000 pqdk, gSa rFkk dEiuh us Jh dqekj ds }kjk iqu”p;kZ
dk;ZØe esa izfrHkkx djus ij :0 3000 O;; fd;s gSaA
dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, Jh fouhr dqekj dh osru “kh’kZd esa dj;ksX;
vk; Kkr dhft,A
x.kuk&
Jh fouhr dqekj dh dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, osru “kh’kZd ls dj;ksX;
vk;
fooj.k jde ;ksx
osru& osru 3]60]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 73


आयकर BCM-304
tksMs+a% Jksr 54]000 4]14]000
ij dVkSrh 2]10]000
eagxkbZ HkRrk 36]000
fpfdRlk HkRrk 18]000
f”k{kk HkRrk & 2]400 15]600
izkIRk HkRrk 50670 50]670
?kVk,a% 60000 60]000
vuqeU; 7]86]270
fdjk;k eqDr edku 2]000
ukSdj dh lqfo/kk 784270

?kVk,a% o`fRr dj

uksV% 1- f”k{kk HkRrk vf/kdre nks cPpksa ds fy, :0 100 izfr ekg izfr cPpk
vuqeU; gSA 2- fdjk;k eqDr edku dk ewY; okLro esa O;; jkf”k :0 96]000 rFkk
osru ¼414000$210000$36000$15600¾675600½ dk 7-5 izfr”kr vFkkZr~ :0 50670
esa tks de gks vFkkZr~ :0 50670 dj;ksX; gksxkA 3- ukSdj dh lqfo/kk iw.kZr%
dj;ksX; gSA 4- o`fRRk dj dh NwV vuqeU; gSA 5- iqu”p;kZ dk;ZØe ij O;; osru esa
ugha tksMs tkrs gSaA 6- VsyhQksu fcy dk fu;ksDrk }kjk Hkqxrku djeqDr vuqykHk gSA
4-7 lsok fuo`fRr o fu’dklu ds mijkUr izkfIr;kWa
fdlh deZpkjh ds lsok fuo`Rr gksus] R;kxi= nsus vFkok NaVuh dj fn;s
tkus ds dkj.k tc og lsok ls P;qr gks tkrk gS rks mls vius fu;ksDrk ls dqN
fo”ks’k izdkj ds Hkqxrku izkIr gksrs gSaA ;s Hkqxrku lsokdky esa izkIRk ugha gksrs gSa rFkk
dsoy ,d ckj gh iznku fd;s tkrs gSaA dsoy isa”ku gh ,d ,slk Hkqxrku gS tks fd
lsok fuo`fRr ds ckn fu;fer :i ls izkIRk gksrk gSA
izeq[k Hkqxrku rFkk muds lEcU/k esa dj ds izko/kku fuEuor gSa&
1- vuqxzg jkf”k ¼xzsP;qVh½&
,d deZpkjh dks lsok iw.kZ djus ij vuqxzg jkf”k ds :i esa /ku izkIRk gksrk gSA bl
lEcU/k esa vk;dj lEcU/kh fu;e fuEufyf[kr gSa&
d- ljdkjh deZpkjh ds lEcU/k esa&
dsUnz ljdkj] jkT; ljdkj rFkk LFkkuh; lRrk ds deZpkjh dks lsok fuo`fRr] NaVuh]
LoSfPNd lsok fuo`fRr vkfn dh n”kk esa izkIRk gksus okyh vuqxzg jkf”k vk;dj ls
iw.kZr% djeqDr gksrh gSA
[k- xSj ljdkjh deZpkjh ds lEcU/k esa&
Tks deZpkjh ljdkjh lsok esa ugha gSa os futh {ks= ds deZpkjh vFkok xSj ljdkjh
deZpkjh dgykrs gSaA buij xzsP;qVh Hkqxrku vf/kfu;e 1972 vFkok dksbZ vU; fu;e

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 74


आयकर BCM-304
ds izko/kku ykxw gksrs gSA ;fn dksbZ O;fDr ljdkjh lsok esa ugha gS rFkk ml ij
dksbZ vU; fu;e ykxw u gksrk gks rks ml ij xzsP;qVh Hkqxrku vf/kfu;e 1972 ds
izko/kku ykxw gksrs gSaA bl vf/kfu;e esa lHkh dq”ky] v)Z dq”ky vFkok vdq”ky
Jfed rFkk izcU/kdh; o iz”kkldh; deZpkjh lfEefyr gks ldrs gSaA ;g vf/kfu;e
mu laLFkkvksa esa ykxw gksrk gS ftlesa xr o’kZ esa dHkh Hkh nl ;k nl ls vf/kd
deZpkfj;ksa us dk;Z fd;k gksA ,d ckj ;g vf/kfu;e ykxw gks tk;s rks ;g ykxw gh
jgsxk pkgs ckn esa deZpkfj;ksa dh la[;k de gks tk;sA
bl lEcU/k esa deZpkfj;ksa dks gksus okys Hkqxrku ij vk;dj izko/kku fuEufyf[kr
gSa&
• xzsP;qVh Hkqxrku vf/kfu;e 1972 ds vUrxZr vkus okys deZpkjh& bl
lEcU/k esa fuEu esa ls lc ls de jkf”k djeqDr gksxh&
1- okLro esa izkIr vuqxzg jkf”k] vFkok
2- ukSdjh ds dqy o’kksaZ dh la[;k ds fy, vfUre osru ds 15 fnu ¼EkkSleh
jkstxkj dh n”kk esa 7 fnu½ dk osruA ¼o’kkZas dh la[;k izR;sd o’kZ rFkk
mlds N% ekg ls vf/kd Hkkx dks feykdj vkus okyh la[;k gksxh½] vFkok
3- :0 10]00]000 ¼vf/kdre jkf”k½
;gkWa osru dk vFkZ gS ewy osru$ eagxkbZ osru$ eagxkbZ HkRRkk ¼;fn lsok
“krksaZ ds v/khu gks½A
• xzsP;qVh Hkqxrku vf/kfu;e 1972 ds vUrxZr ugha vkus okys deZpkjh& bl
lEcU/k eas fUkEu esa ls lcls de jkf”k djeqDr gksxh&
1- okLro eas izkIr vuqxzg jkf”k] vFkok
2- ukSdjh ds izR;sd iw.kZ o’kZ ds fy, vk/ks ekg ds vkSlr osru dh jkf”k] vFkok
3- :0 10]00]000 ¼vf/kdre jkf”k½
o’kkZsa dh la[;k iw.kZ o’kksaZ ds vuqlkj gksxh rFkk va”k dks NksM fn;k tk;sxk Hkys gh
og Ng ekg ls vf/kd gksA
xzsP;qVh ij vk;dj dh x.kuk ds fy, osru dk vFkZ gS ewy osru $ eagxkbZ osru
$ eagxkbZ HkRRkk ¼;fn lsok “krksaZ ds v/khu gks½ $ deh”ku ¼;fn fcØh ds fuf”pr
nj ij ns; gks½A
2- vuqo`fRr ¼isa”ku ½ rFkk vuqo`fRr dk ,deq”r Hkqxrku&
deZpkjh dks viuh lsok iw.kZ djus ds Ik”pkr izfrekg izkIr gksus okyh
vuqo`fRr ;k isa”ku dh jkf”k osru ls vk; ds :i esa vk;dj vkx.ku esa lfEefyr
dh tkrh gSA ;fn deZpkjh lsok fuo`fRr ds ckn fons”k esa jgus yxrk gS rks Hkh mls
isa”ku dh jkf”k dks osru ls vk; esa tksM+uk gksrk gS D;ksafd vk; Hkkjr esa mikftZr
gqbZ gS] pkgs deZpkjh fuoklh gks vFkok vfuoklhA
deZpkjh dh e`R;q ds ckn mlds mRrjkf/kdkjh dks tks ias”ku izkIRk gksrh gS mls
ifjokj vuqo`fRr ;k Qsfeyh isa”ku dgrs gSaA ifjokj ias”ku dh jkf”k izkIrdrkZ ds
fy, osru “kh’kZd dh vk; ugha gSA bls vU; Jksrksa dh vk; ds :i esa iznf”kZr
fd;k tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 75


आयकर BCM-304
deZpkjh dks ;g lqfo/kk izkIRk gksrh gS fd og pkgs rks vius isa”ku dh jkf”k ds ,d
Hkkx dks ,deq”r izkIr dj ys rFkk “ks’k dks ias”ku ds :i esa ekfld vk/kkj ij
izkIr djrk jgsA dsUnz o jkT; ljdkj] LFkkuh; fudk; vFkok ljdkjh fuxeksa dk
ljdkjh deZpkjh gksus dh n”kk esa isa”ku dh ,deq”r jkf”k iw.kZr% djeqDr gksrh gksrh
gS fdUrq vU; fu;ksDrkvksa dh n”kk esa ;g ,d lhek rd gh djeqDr gSA ;fn
deZpkjh dks xzsP;qVh izkIRk gksrh gS rks lkekU; isa”ku ds ,d frgkbZ Hkkx dh ,deq”r
jkf”k djeqDr gksrh gS fdUrq ;fn deZpkjh dks xzsP;qVh izkIRk ugha gksrh gS rks lkekU;
ias”ku ds vk/ks Hkkx dh ,deq”r jkf”k djeqDr gksrh gSA
;fn deZpkjh dks izkIRk Hkqxrku thou chek fuxe }kjk 1 vxLr 1996 ls
cuk, x;s isa”ku Q.M esa ls ;k vU; chekdrkZ }kjk ias”ku dh ,deq”r jkf”k ds :i
esa fd;k x;k gks] djeqDr gksxk c”krsZ fd deZpkjh us bl Q.M esa viuk va”knku
fn;k gksA
3- vftZr vodk”k dk udnhdj.k&
deZpkjh dks ns; vftZr @fo”ks’kkf/kdkj vodk”kksa dk miHkksx u djus ij vo”ks’k
vodk”k ds cnys udn /kujkf”k izkIr djus dk fodYi izkIRk gksrk gSA bls vftZr
vodk”k udnhdj.k dgk tkrk gSA vodk”k udnhdj.k dh jkf”k izkIRk gksus ij
vk;dj dh n`f’V ls fuEu izko/kku miyC/k gSa&
v- ;fn vftZr vodk”k dk udnhdj.k lsok esa jgrs gq, izkIRk fd;k tkrk gS
rks bls osru esa tksM+k tkrk gS rFkk dksbZ djeqfDr vuqeU; ugha gksrh gSA
vk- ;fn vftZr vodk”k dk udnhdj.k lsok fuo`fRr vFkok R;kxi= fn;s tkus
ds dkj.k izkIr gksrk gS rks dsUnz o jkT; ljdkj ds deZpkjh dh n”kk esa udnhdj.k
djeqDr gksrk gS fdUrq vU; fu;ksDrkvksa ¼LFkkuh; fudk; o ljdkjh miØeksa lfgr½
dh n”kk esa udnhdj.k dh jkf”k fuEu esa ls U;wure Lrj rd djeqDr gksxh&
• vodk”k xzg.k djus ds iwoZ Bhd nl ekg esa deZpkjh }kjk IkzkI; osru ds
vkSlr ij vf/kdre 10 ekg ds osru ds cjkcj jkf”kA ¼;gkWa osru ls vk”k; ewy
osru$ lsokk “krksaZ ds v/khu eagxkbZ HkRrk$fcØh ij fuf”pr izfr”kr deh”ku dh
jkf”k ls gksrk gSA½
• u fy, x;s vftZr vodk”k dh ekU; vof/k ds fy, vkSlr osru ds vk/kkj
ij jkf”kA ¼ekU; vof/k ls vk”k; dqy lsokof/k ds izR;sd o’kZ ds fy, 30 fnu dk
vftZr vodk”k½
• dsUnz ljdkj }kjk fu/kkZfjr jkf”k :0 3]00]000A
• okLro esa izkIRk jkf”kA
fdlh e`rd deZpkjh ds mRrjkf/kdkjh dks vftZr vodk”k ds cnys izkIRk
gksus okyh udn jkf”k djeqDr gksrh gSA
4- NaVuh ds dkj.k {kfriwfrZ&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 76


आयकर BCM-304
fu;ksDrk }kjk fdlh deZpkjh dh NaVuh fd;s tkus ij mls dqN {kfriwfrZ dh jde
izkIr gksrh gSA vkS|ksfxd fookn vf/kfu;e 1947 ds vUrxZr fdlh Jfed dks izkIRk
{kfriwfrZ dh jkf”k fuEu ls ls U;wure jkf”k ds fy, djeqDr gksrh gS&
• vkS|ksfxd fookn vf/kfu;e 1947 dh /kkjk 25,Q-ch ds vuqlkj fu/kkZfjr dh
xbZ jkf”k vFkkZr fujUrj lsok vof/k ds fy, izR;sd iw.kZ o’kZ ds fy, 15 fnu dk
vkSlr osruA
• dsUnz ljdkj }kjk vf/klwfpr jkf”k :0 5]00]000A
• okLro esa izkIr {kfriwfrZ dh jkf”kA
5- LoSfPNd lsok fuo`fRr ij {kfriwfrZ&
;fn dksbZ lkoZtfud {ks= dh laLFkk] lgdkjh lfefr] fo”ofo|ky;] Hkkjrh;
vkS|ksfxd laLFkku] Hkkjrh; izcU/ku laLFkku vFkok vU; fdlh ekU; laLFkk dk
deZpkjh viuh LkaLFkk ls LoSfPNd lsok fuo`fRr izkIRk djrk gS rks mls vius
fu;ksDrk ls {kfriwfrZ izkIr gksrh gSA {kfriwfrZ dh ;g jde :0 5]00]000 rd
djeqDr gksrh gSA ;fn {kfriwfrZ dh ;g jkf”k fd”rksa esa Hkh izkIRk gksrh gS rks Hkh :0
5]00]000 dh lhek rd djeqfDr izkIRk gksrh gSA
6- Hkfo’; fuf/k dh jkf”k&
lsok fuo`Rr gksus ij deZpkjh dks Hkfo’;fuf/k [kkrs dh jkf”k izkIRk gksrh gSA bl
lEcU/k esa djeqfDr ds fu;e fuEu izdkj gSa&
• laoS/kkfud Hkfo’; fuf/k [kkrs esa deZpkjh dks izkIr lEiw.kZ jkf”k djeqDr gksrh
gSA
• izekf.kd Hkfo’; fuf/k [kkrs ls izkIRk jkf”k dh LkEiw.kZ jde fuEu “krksaZ dh
iwfrZ ij djeqDr gksrh gS&
v- deZpkjh us ikWap o’kZ fujUrj lsok dh gksA
c- ;fn ikWap o’kZ fujUrj lsok u dh gks rks lsok fuo`fRr dk dkj.k chekjh
vFkok fu;ksDrk }kjk O;olk; cUn djuk ;k lhfer djuk gksA
• vizekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrs dh n”kk eas fu;ksDrk dk va”k rFkk ml ij
C;kt dj;ksX; gksxkA
deZpkjh ds lEcU/k esa Hkfo’; fuf/k [kkrs pkj izdkj ds gks ldrs gSa&
1- oS/kkfud Hkfo’; fuf/k [kkrk& ;s [kkrk ljdkjh] v)Z ljdkjh dk;kZy;ksa]
ekU;rk izkIr f”k{k.k laLFkkuksa] oS/kkfud fuxeksa vkfn esa iz;ksx fd;k tkrk gSA
2- izekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrk& ;g deZpkjh Hkfo’; fuf/k vf/kfu;e 1952 ds
vUrxZr lapkfyr gksrk gS rFkk cMs+ izfr’Bkuksa esa iz;ksx fd;k tkrk gSA
3- vizekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrk& ;g mu laLFkkvksa }kjk lapkfyr fd;k tkrk
gS tgkWa oS/kkfud vFkok izekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrk iz;ksx ugha fd;k tk jgk
gSA
4- lkoZtfud Hkfo’; fuf/k [kkrk& ;g fdlh Hkh O;fDr ¼deZpkjh vFkok dksbZ
Hkh vU; O;fDr½ cSad vFkok iksLV vkfQl esa [kksy ldrk gSA blesa o’kZ esa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 77


आयकर BCM-304
500 ls 150000 rd dh jkf”k tek dh tk ldrh gSA blesa 80lh dh
dVkSrh vuqeU; gksrh gS rFkk lEiw.kZ jkf”k djeqDr gksrh gSA
4-8 lkjka”k
osru ls vk; “kh’kZd ds vUrxZr fdlh deZpkjh dks mlds }kjk iznRr
lsokvksa ds iqjLdkjLo:i mlds fu;ksDrk ls izkIRk leLr Hkqxrkuksa dks lfEefyr
fd;k tkrk gSA lsok LFkkbZ gks vFkok vLFkkbZ] fu;fer gks vFkok vfu;fer lHkh dh
izkfIr;ksa dks vk;dj dh x.kuk ds fy, vk; ekuk tkrk gSA ;gkWa rd fd lsok
fuo`fRr vFkok inP;qfr ds ckn izkIr gksus okys Hkqxrkuksa dks Hkh djx.kuk esa osru
ls vk; “kh’kZd ds vUrxZr j[kk tkrk gSA dj ds vUrxZr osru] HkRrs] vuqykHk]
osru ds LFkku ij ykHk vkfn dks lfEefyr fd;k tkrk gSA vk;dj vf/kfu;e esa
osru vkSj etnwjh esa Hksn ugha fd;k x;k gSA osru ls vk; dh x.kuk ds fy,
fu;ksDrk vkSj deZpkjh dk lEcU/k gksuk vko”;d gSA osru ds mikftZr vFkok izkI;
gksrs gh ;g vk; dk Hkkx cu tkrh gS rFkk bl ij vk;dj ns; gksxk] pkgs bldk
Hkqxrku ckn esa izkIr gksA osru ds vUrxZr ewy osru] cksul] deh”ku] vfxze osru]
vodk”k udnhdj.k] isa”ku vkfn dks lfEEkfyr fd;k tkrk gSA HkRrksa dk Hkqxrku
fdlh fo”ks’k O;; dh iwfrZ ds fy, fd;k tkrk gSA ;g iw.kZr% dj;ksX;] iw.kZr%
djeqDr vFkok va”kr djeqDRk gks ldrs gSaA fons”k HkRrk] U;k;k/kh”kksa dks izkIRk gksus
okyk lRdkj HkRrk] la;qDr jk’Vª la?k ls izkIr HkRrk vkfn iw.kZr% djeqDr gksrk gSA
eagxkbZ HkRrk] uxj {kfriwjd HkRrk] fpfdRlk HkRRkk] ukSdj HkRrk] vH;kl fu’ks/k
HkRrk] fVfQu HkRrk] okMZu HkRrk vkfn iw.kZr% dj;ksX; gksrs gSaA edku fdjk;k HkRrk]
euksjatu HkRrk] fo”ks’k ioZrh; {kfriwwjd HkRrk] lhek {ks= HkRrk] tutkfr {ks= HkRRkk
vkfn va”kr% djeqDr gksrk gSA HkRrksa dh dj;ksX; jkf”k osru esa lfEefyr dh tkrh
gSA deZpkfj;ksa dks lqfo/kk ds :i esa vuqykHk izkIRk gksrs gSa tSls& fdjk;k eqDr
edku] deZpkjh ds O;;ksa dk fu;ksDrk }kjk Hkqxrku] dkj vkfnA vuqqykHkksa dk
ewY;kadu fd;k tkrk gS rFkk mls dj;ksX; osru dh jkf”k esa tksM+k tkrk gSA
lsok fuo`fRr ds mijkUr izkIr gksus okys ykHkksa dks Hkh osru dh x.kuk esa lfEefyr
fd;k tkrk gSA blesa isa”ku] xzsP;qVh] vftZr osru dk udnhdj.k] LoSfPNd lsok
fuo`fRr ij izkIRk gksus okyh {kfriwfrZ] Hkfo’; fuf/k [kkrs dh izkIRk jkf”k vkfn dks
j[kk tkrk gSA buesa dfri; NwV Hkh izkIr gksrh gSaA
osru “kh’kZd dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djus ds fy, ldy osru vk; dh jkf”k
esa ls vuqPNsn 16 dh dVkSfr;ksa dks ?kVk fn;k tkrk gSA bu dVkSfr;ksa esa ekud
dVkSrh] euksjatu HkRRks dh dVkSrh vkfn dks lfEefyr fd;k tkrk gSA bl izdkj
dj;ksX; osru dh x.kuk ds fy, igys osru] HkRrksa] vuqykHkkas rFkk osru ds LFkku
ij ykHk dh jkf”k dks vyx&vyx Kkr fd;k tkrk gSA mUkds ;ksx esa ls vuqeU;
dVkSfr;ksa dks ?kVk fn;k tkrk gSA bl izdkj izkIRk vo”ks’k jkf”k gh osru “kh’kZd dh
dj;ksX; jkf”k gksxhA

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4-9 “kCnkoyh
osru% fdlh fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks mlds }kjk iznRr lsokvksa dk
iqjLdkjA
HkRrk% fdlh fof”k’V O;; dh iwfrZ gsrq fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks osru ds
vfrfjDr nh tkus okyh jkf”kA
vuqykHk% fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dks miyC/k djkbZ tkus okyh lqfo/kk
dk ewY;A
osru ds LFkku ij YkkHk% orZeku vFkok iwoZ deZpkjh dks osru ds LFkku ij
iznku dh tkus okyh jkf”kA
ldy osru% osru] dj;ksX; HkRrs] vuqykHkksa ds ewY; rFkk osru ds LFkku ij YkkHk
dh lesfdr jkf”k tks fd deZpkjh dks fu;ksDrk ls xro’kZ esa izkIRk
gqbZ gSA
osru “kh’kZd dh dVkSrh% vuqPNsn 16 ds vUrxZr iznRr og dVkSrh jkf”k
ftls fu/kkZfjrh ds ldy osru ls ?kVk;k tkrk gSA
vuqo`fRr ¼isa”ku½% lsok fuo`fRr ds ckn deZpkjh dks fu;ksDrk ls fu;fer :i
ls izkIRk gksuh okyh jkf”kA
ifjokj vuqo`fRr% deZpkjh dh e`R;q gksus ij mlds mRrjkf/kdkjh dks izkIRk
gksus okyh ias”kuA
vuqxzg jkf”k ¼xzsP;qVh½% lsok fuo`fRr ij deZpkjh dks izkIr gksus okyh ,deq”r
jkf”kA
vodk”k udnhdj.k% deZpkjh }kjk lsokdky esa miHkksx u fd;s x;s vodk”kksa ds
cnys fu;ksDrk ls izkIRk gksus okyh jkf”kA
fof”k’V deZpkjh% deZpkjh ftUgsa :0 50000 ls vf/kd osru vFkok 20
izfr”kr ls vf/kd erkf/kdkj vFkok lapkyd dk in izkIRk
gSA
lsok fuo`fRr% fu/kkZfjr vk;q vFkok le; lhek iw.kZ djuk vFkok R;kxi= ds }kjk
lsokdky iw.kZ djukA
inP;qfr % fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks mlds in ls gVk;k tkukA
Hkfo’; fuf/k% deZpkjh ds Hkfo’; dks lqjf{kr cukus gsrq deZpkjh rFkk fu;ksDrk
}kjk cuk;k x;k dks’kA
4-10 cks/k iz'u
¼v½ fjDr LFkku dh iwfrZ djksA
1- vH;kl fu’ks/k HkRrk ¼uku izsfDVl ,ykmUl½ ljdkjh {ks= esa dk;Zjr
fpfdRld@lunh ys[kkdkj dks iznku fd;k tkrk gSA
2- fuf”pr fpfdRlk HkRrk iw.kZr% dj;ksX;@iw.kZr% djeqDr gksrk gSA
3- lkewfgd chek ;kstuk esa fu;ksDrk dk va”knku lHkh deZpkfj;ksa ds fy,
dj;ksX;@djeqDr gksrk gSA

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4- ;fn deZpkjh dk dj;ksX; osru :0 --------------------------- ls vf/kd gks rks og
fof”k’V deZpkjh dh Js.kh esa j[kk tkrk gSA
5- ljdkjh deZpkfj;ksa ds lEcU/k esa lkekU;r% ------------------- Hkfo’; fuf/k [kkrk
lapkfyr gksrk gSA
¼c½ lR;@vlR;
1- deZpkjh dh fo/kok dks izkIr gksus okyh ikfjokfjd isa”ku dh jkf”k *osru ls
vk;* “kh’kZd es dj;ksX; gSA
2- izekf.kr Hkfo’; fuf/k [kkrs esa 8 izfr”kr rd tek C;kt djeqDr gksrk gSA
3- ekyh dh lqfo/kk dk ewY; fof”k’V deZpkjh ds fy, dj;ksX; gksrk gSA
4- fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh ¼ifjokj ds lnL;ksa lfgr½ ds LokLF; chek
izhfe;e dk Hkqxrku djeqDr gksrk gSA
5- fu;ksDrk }kjk fu;qDr pkSdhnkj dk osru ,d vfof”k’V deZpkjh ds fy,
dj;ksX; gksrk gSA
6- VsyhQksu fcy dk fu;ksDrk }kjk Hkqxrku deZpkjh ds fy, ,d djeqDr
vuqykHk gSA
7- ukSdjh djrs gq, vodk”k udnhdj.k dh izkIr jkf”k iw.kZr% dj;ksX; gSA
8- lk>snkj dks QeZ ls izkIRk osru *osru ls vk;* “kh’kZd esa dj;ksX; gSA
9- LosfPNd lsok fuo`fRr ds lEcU/k esa izkIRk {kfriwfrZ ds fy, djeqfDr dh
vf/kdre jkf”k 5 yk[k :Ik;s gSA
10- lsok fuo`fRr ds ckn izkIr gksus okyh isa”ku ,d ljdkjh deZpkjh ds fy,
lnSo djeqDr gksrh gSA
¼l½ cgqfodYih iz”u
1- fuEu esa ls dkSu lk HkRrk iw.kZr% djeqDr HkRrk gS\
v- fons”k HkRrk c- uxj {kfriwjd HkRrk
l- euksjatu HkRrk n- fVfQu HkRrk
2- [kkuksa esa Hkwfe ds uhps vizkd`frd tyok;q esa dk;Z djus ds fy, izkIr gksus
okyk Hkwfexr HkRrk izfrekg fdruh jkf”k ds fy, djeqDr gksrk gS\
v- :0 500 c- :0 800
l- :0 200 n- lEiw.kZ jkf”k
3- fuEu esa ls dkSUk lk HkRrk iw.kZr% dj;ksX; gS\&
v- edku fdjk;k HkRrk c- ;krk;kr HkRrk
l- eagxkbZ HkRrk n- euksjatu HkRrk
4- dkSUk lk Hkfo’; fuf/k [kkrk xSj deZpkjh O;fDr }kjk Hkh [kksyk tk ldrk
gS\&
v- oS/kkfud Hkfo’; fuf/k c- izekf.kr Hkfo’; fuf/k
l- vizekf.kr Hkfo’; fuf/k n- lkoZtfud Hkfo’; fuf/k
5- ljdkjh deZpkjh ds vodk”k xzg.k djus ij fUkEu en djeqDr gksrh gS&
v- vuqxzg jkf”k c- isa”ku dh ,deq”r jkf”k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 80


आयकर BCM-304
l- vftZr vodk”k dk udnhdj.k n- mijksDr lHkh
¼n½ lewgksa dk feyku djksA
1- ekyh dh lqfo/kk ¼fu;ksDrk }kjk fu;qDr½ ¼v½ iw.kZr% dj;ksX;
2- jgus ds fy, edku dh lqfo/kk ¼c½ iw.kZr% djeqDr
3- dk;Z LFky ij pk; ¼l½ va”kr% djeqDr
4- f”k{kk ij O;; ¼n½ fof”k’V deZpkjh ds
¼fu;ksDrk f”k{k.k laLFkk ugha½ fy, dj;ksX;
4-11 cks/k iz'uksa ds mRrj
¼v½ 1- fpfdRld] 2- iw.kZr% dj;ksX;] 3- djeqDr] -4- 50]000] 5- oS/kkfud
¼c½ 1- vlR; 2- vlR; 3- lR; 4- lR; 5- vlR; 6- lR; 7- lR;]
8- vlR;] 9- lR;] 10- vlR;
¼l½ 1- v 2- c 3 l -4- n 5- n
¼n½ 1- n 2- l 3- c 4- v
4-12 Loij[k iz'u
¼y?kq mRrjh;½
1- fof”k’V deZpkjh fdls dgrs gSa\ vk;dj fu/kkZj.k esa HkRrksa dh dj ;ksX;rk
ds fu/kkZj.k esa vU; dh rqyuk esa buds fy, D;k fHkUu izko/kku gSa\
2- ekyh vFkok ukSdj dh lqfo/kk fu;ksDrk }kjk iznku fd;s tkus ij vuqykHk
dk ewY;kadu djus ds fu;e crkb,A
3- edku fdjk;s HkRrs ds lEcU/k esa vk;dj lEcU/kh fu;e D;k gSa\
4- deZpkjh dks edku dh lqfo/kk miyC/k djk;s tkus ij vk;dj gsrq vuqykHk
dk ewY;kadu fd;s tkus lEcU/kh fu;e crkb,A
5- fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks eksVj dkj dh lqfo/kk ds lEcU/k esa dj;ksX;rk
lEcU/kh fu;e crkb,A
6- xzsP;qVh Hkqxrku ds lEcU/k esa vk;dj vf/kfu;e esa D;k izko/kku gSa\
7- Jh izdk”k pUnz dks uxjikfydk gY}kuh ls :0 50000 izfrekg osru izkIr
gksrk gSA mUgsa fu;ksDrk ls :0 4000 izfrekg edku fdjk;k HkRrk izkIRk
gksrk gSA Jh izdk”k pUnz fdjk;s ds edku ds fy, :0 4500 izfrekg dk
fdjk;k Hkqxrku djrs gSaA edku fdjk;s HkRrs dh djeqDr jkf”k dh x.kuk
dhft,A
¼mRrj 1- edku fdjk;k HkRrk vFkkZr~ :0 48]000] 2- osru ds 10 izfr”kr ¼:0 60000½
ls vf/kd iznRr fdjk;k ¼54]000½ vFkkZr~ “kwU; rFkk 3- osru dk 40 izfr”kr ¼240000½A
mijksDr rhuksa esa U;wure jkf”k vFkkZr~ “kwU; djeqDr gksxhA vFkkZr lEiw.kZ edku fdjk;k
HkRrk :0 48]000 dj;ksX; gksxkA½
8- ,d dEiuh }kjk vius deZpkjh ds jgus ds fy, edku :0 6]000 izfrekg
ds fdjk;s ij ysdj fn;k ftles :0 1]00]000 dh ykxr dk QuhZpj yxk
gSA deZpkjh dk okf’kZd osru :0 6]00]000 gS rFkk deZpkjh ds osru ls :0

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 81


आयकर BCM-304
1]000 izfrekg dh dVkSrh dh xbZ gSA edku dh lqfo/kk dk ewY;kadu
dhft,A
¼mRrj osru ds 15 izfr”kr :0 90]000 rFkk okLRkfod fdjk;s :0 72]000 esa ls de
vFkkZr :0 72]000 $QuhZpj dh ykxr dk 10 izfr”kr vFkkZr~ :0 10]000¾ 82]000 &
olwy fd;k x;k fdjk;k vFkkZr :0 12]000 ¾ :0 70]000½
9- fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks ,d NksVh dkj miyC/k djkbZ x;h gS ftls
deZpkjh Lo;a pykrk gSA fu;ksDrk us blds lapkyu o j[kj[kko esa :0
75]000 O;; fd;s gSa rFkk og fu/kkZfjr “krsaZ iwjh djrk gSA dkj dks lsok ,oa
futh iz;ksx esa mi;ksx fd;k tkrk gSA eksVj dkj dh lqfo/kk dk ewY;kadu
dhft,A
¼mRrj fu;ksDrk }kjk ogu fd;s x;s O;; :0 75]000 & fefJr mi;ksx ij vuqeU; :0
1800 izfrekg dh nj ls :0 21]600 ¾:0 53]400½
10- ,d deZpkjh dks :0 6]00]000 okf’kZd osru rFkk :0 60]000 eagxkbZ osru
izkIr gksrk gSA og izekf.kr Hkfo’; fuf/k dk lnL; gS rFkk osru dk 14
izfr”kr va”knku nsrk gSA fu;ksDrk Hkh bruk gh va”knku nsrk gSA Hkfo’;
fuf/k ij C;kt 12 izfr”kr dh nj ls iznku fd;k tkrk gS tks fd xro’kZ
ds fy, :0 36]000 gSA dj;ksX; osru dh x.kuk dhft,A
¼mRrj osru :0 600000$ eagxkbZ osru :0 60000$ fu;ksDrk dk 12 izfr”kr ls vf/kd
va”knku :0 13200$ 9-5 izfr”kr ls vf/kd C;kt :0 7500¾ :0 680700½
¼nh?kZ mRrjh;½
1- osru “kh’kZd dh vk; dh x.kuk djus dh izfØ;k dks foLrkj ls le>kb,A
2- fu;ksDrk }kjk iznku fd;s tkus okys fofHkUu HkRrksa ds lEcU/k esa deZpkfj;ksa
dh djns;rk dk o.kZu dhft,A
3- vuqykHk ls D;k vk”k; gS\ djeqDr vuqykHk dkSu ls gSa\ jgus ds fy,
edku dh lqfo/kk ds ewY;kadu ds lEcU/k esa fu;eksa dk mYys[k dhft,A
4- fdlh deZpkjh dks lsokfuo`fRr ij dkSu ls Hkqxrku izkIRk gksrs gSa\ budh
djns;rk dks le>kb,A
5- lqJh eksfudk fnYyh esa fLFkr ,d dEiuh esa dk;Zjr gSA fuEu lwpuk ds
vk/kkj ij mudh osru “kh’kZd dh dj;ksX; vk; Kkr dhft,&
1- osru :0 1]00]000 izfro’kZA
2- eagxkbZ HkRrk ¼lsok “krksaZ esa lfEefyr ugha½ :0 12]000 izfro’kZA
3- izekf.kr Hkfo’; fuf/k esa fu;ksDrk }kjk va”knku :0 13]200A
4- Hkfo’; fuf/k “ks’k ij 10 izfr”kr nj ls C;kt :0 10]000A
5- fpfdRlk HkRRkk :0 1]200 izfrekgA
6- jgus ds fy, vlqlfTtr edku gY}kuh esaA edku dk mfpr okf’kZd
fdjk;k :0 30]000A
7- dk;kZy; o futh dk;Z esa iz;ksx gsrq cM+h dkjA leLr O;; fu;ksDrk }kjkA
osru 1]00]000
eagxkbZ HkRrk 12]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 82


आयकर BCM-304
Hkfo’; fuf/k esa fu;ksDrk dk 12 izfr”kr ls vf/kd va”knku 1]200
Hkfo’; fuf/k esa 9-5 izfr”kr ls vf/kd nj ls C;kt 500
fpfdRlk HkRrk 14]400
edku dk ewY;kadu 126400 dk 7-5 izfr”kr 9480
&&&&&
1]37]580
?kVk;k& dVkSrh “kwU;
&&&&&
dj;ksX; osru 1]37]580
&&&&&
6- laf{kIr fVIi.kh fyf[k,&
v- osru ds LFkku ij ykHk
c- euksjatu HkRrk
l- dkj dh lqfo/kk dk ewY;kadu
n- NaVuh dh n”kk esa {kfriwfrZ
4-13 lUnHkZ iqLrdsa
1- vk;dj MkW0 ,p0lh0esgjks=k] lkfgR; Hkou] vkxjkA
2- vk;dj fu;kstu ,oa izcU/k] MkW0 vkj0ds0tSUk] ,l0ch0ih0Mh0 ifCYk”klZ]
vkxjkA
3. Income Tax VK Singhania, Taxmann, New Delhi.

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 83


आयकर BCM-304

bdkbZ &5 edku&lEifRr ls vk; ¼INCOME FROM HOUSE


PROPERTY½
bdkbZ dh :Ikjs[kk
5-1 izLrkouk
5-2 edku&lEifRr ls vk; dk vk”k;
5-3 edku&lEifRr dh dj&eqDr vk;sa
5-4 iw.kZr;k dj&eqDr vk;sa
5-5 ldy dqy vk; esa ls dVkSrh&;ksX; vk;sa
5-6 okf’kZd ewY; dh x.kuk
5-6-1 fdjk;s ij fn;s x;s edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY;
5-6-2 fdjk, ij fn, x, edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r
dVkSfr;ka
5-6-3 Loa; ds jgus ds edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY;
5-6-4 Lo;a ds jgus ds edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r
dVkSfr;ka
5-7 dVkSrh ikus ds Ik”pkr u olwy gq, fdjk;s dh izkfIr gksus ij vk; dj
yxuk
5-8 edku&lEifRr “kh’kZd esa gkfu dh iwfrZ ,oa mls vkxs ys tkus ds laca/k esa
izko/kku
5-9 lkjka”k
5-10 “kCnkoyh
5-11 cks/k iz”u
5-12 cks/k iz”uksa ds mRrj
5-13 Loij[k iz”u
5-14 lUnHkZ iqLrdsa
mÌs”;
bl bdkbZ ds vè;;u ds ckn vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• edku&lEifRr ls vk; ds vk”k; dkss le> ldsaxsA
• edku&lEifRr dh dj&eqDr vk;ksa dks tku ldsaA
• okf’kZd ewY; dh x.kuk dh fof/k dkss Li’V dj ldsaA
• okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r dVkSfr;kas dks le> dj mudk foospu dj ldsaA
• edku&lEifRr “kh’kZd esa gkfu dh iwfrZ ,oa mls vkxs ys tkus ds izko/kkuksa
dh O;k[;k dj lds A
5-1 izLrkouk
vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 14 ds vuqlkj dqy vk; dks ikap “kh’kZdksa
esa foHkDr fd;k x;k gSA buesa ^edku&lEifRr ls vk;^ ldy dqy vk; dk nwljk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 84


आयकर BCM-304
“kh’kZd gSA /kkjk 22 ds vuqlkj bl “kh’kZd esa dsoy ogh edku dj ;ksX; gksrs gSa
tks fd fdjk, ij mBk, gq, gksa] vFkok Lo;a ds jgus ds fy, iz;ksx gks jgs gksa]
vFkok va”kr% Lo;a ds iz;ksx esa gksa ,oa va”kr% fdjk, ij mBk, gq, gksa; ijUrq os
edku bl “kh’kZd esa dj ;ksX; ugha gSa ftUgsa djnkrk vius gh O;kikj esa iz;ksx
djrk gSA edku&lEifRr ds dj ;ksX; gksus ds fy, djnkrk dk ml dk Lokeh
gksuk vko”;d gSA fdUrq dqN “krksZa ds iwjk gksus ij dfri; O;fDr;ksa dks Hkh edku
lEifRr dk ekuk x;k ¼MhEM ½ Lokeh ekuk tkrk gSa A edku&lEifRr dh dqN
vk;sa iw.kZr;k dj&eqDr vk;sa gksrh gSa] fdUrq dqN vk;sa ldy dqy vk; esa “kkfey
dh tkrh gSa vkSj mu /kkjk 24 ds vuqlkj ij dVkSfr;k Lohd`r dh tkrha gSaA
edku&lEifRr ls vk; dh x.kuk ds fy, loZizFke mldk ldy okf’kZd ewY;
fu/kkZfjr fd;k tkrk gS A ldy okf’kZd ewY; esa ls uxjikfydk dj ¼ ,e0oh0 ½
dks ?kVkus ij okf’kZd ewY; izkIr gksrk gSA okf’kZd ewY; esa ls /kkjk 24 ds vuqlkj
dVkSfr;k Lohd`r gSaA /kkjk 24 ¼a½ ds vuqlkj fdjk;s ij mBkbZ xbZ edku&lEifRr
dh dj&;ksX; vk; fudkyus ds fy, mlds okf’kZd ewY; esa vf/kdre 30% ekud
dVkSrh nh tkrh gSA Loa; ds jgus ds edku ds laca/k esa ekud dVkSrh ugha nh
tkrh gSA edku [kjhnus] cuokus] iqufuZekZ.k djkus ;k ejEer djkus ds fy, _.k
ij C;kt dh dVkSrh Hkh nh tkrh gSA Loa; ds jgus ds edku ds laca/k esa C;kt dh
dVkSrh vf/kdre 30]000 #- rd Lohd`r gksxh] ;fn _.k edku [kjhnus] cuokus]
iqufuZekZ.k djkus ;k ejEer djkus ds fy, 31-3-1999 dks ;k mlds igys fy;k x;k
gSA ;fn _.k edku [kjhnus ;k cuokus ds fy, 31-3-1999 ds ckn fy;k x;k gS
rks Loa; ds jgus ds edku ds laca/k esa C;kt dh dVkSrh vf/kdre 2]00]000 #- rd
Lohd`r gksxhA edku&lEifRr ls v”kksf/kr gkfu mlh o’kZ esa vU; fdlh “kh’kZd dh
vk; esa ls ?kVk;h tk ldrh gSA “ks’k gkfu iwfrZ ds fy, vkxs ys tkdj vxys vkB
o’kksZa esa edku&lEifRr ls vk; esa ls ?kVkbZ tk ldrh gSA bl v/;k; esa vk; dj
vf/kfu;e ] 1961 dh /kkjk 22 ls 25 ds izko/kkuksa dks foLrkj ls le>k;k tk;sxkA
5-2 edku&lEifRr ls vk; dk vk”k;
^edku&lEifRr ls vk;^ dk ldy dqy vk; dk nwljk “kh’kZd gSA vk;
dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 22 ds vuqlkj edku&lEifRr ls vk; “kh’kZd esa mu
edkuksa vFkok muls yxh gqbZ tehuksa ds okf’kZd ewY;ksa ij vk; dj yxk;k tkrk gS
ftudk djnkrk Lokeh gSA bl “kh’kZd esa dsoy ogh edku dj&;ksX; gksrs gSa tks
fd fdjk, ij mBk, gq, gksa] vFkok Lo;a ds jgus ds fy, iz;ksx gks jgs gksa] vFkok
va”kr% Lo;a ds iz;ksx esa gksa ,oa va”kr% fdjk, ij mBk, gq, gksa; ijUrq os edku bl
“kh’kZd esa dj ;ksX; ugha gSa ftUgsa djnkrk vius gh O;kikj esa iz;ksx djrk gSA
edku&lEifRr ls vk; “kh’kZd esa vk; ds dj ;ksX; ds fy, /kkjk 22 ds vuqlkj
fuEu egRoiw.kZ ckrsa gSa%
¼1½ Hkouksa vFkok edkuksa vFkok muls yxh gqbZ tehuksa dh vk; ij dj yxrk
gSA vU; Hkwfe tks fdlh edku ;k Hkou ds lkFk u yxh gks] tSls laidZ

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 85


आयकर BCM-304
ekxZ] ikfdZax] ckxhpk ] [ksy dk eSnku vkfn dh vk; dks ^vU; lk/kuksa ls
vk;^ “kh’kZd esa lfEefyr fd;k tkrk gSA edku ls yxh gqbZ Hkwfe esa edku
dEikm.M] lCth dk cxhpk vkfn “kkfey gSA
¼2½ djnkrk dk ml edku&lEifRr dk Lokeh gksuk vko”;d gSA
edku&lEifRr dk Lokeh og O;fDr gS ftlds uke esa edku&lEifRr
iathd`r gSA edku ij LokfeRo oS/kkfud gksuk pkfg, fdUrq ;g vko”;d
ugha fd djnkrk ml Hkwfe dk Hkh Lokeh gks ftl ij edku cuk gSA edku
cU/kd ds :Ik esa j[kus dh n”kk esa cU/kd j[kus okyk Lokeh gksxk u fd
og ftlds ikl edku cU/kd j[kk gqvk gSA
edku lEifRr dk ekuk x;k ¼MhEM ½ Lokeh %
fuEukafdr dks edku lEifRr dk ekuk x;k ¼MhEM ½ Lokeh ekuk tkrk gSa%
¼d½ vius thou&lkFkh dks] vFkok fookfgr iq=h ds vfrfjDr fdlh vo;Ld
cPps dks fcuk Ik;kZIr izfrQy ds viuh edku&lEifRr gLrkUrfjr djus
okyk O;fDr A
¼[k½ edku cukus okyh lgdkjh lfefr }kjk vius fdlh lnL; dks dksbZ edku
vkcafVr djus dh n”kk og lnL; O;fDr A
¼x½ vkaf”kd vuqcU/k iwjk djus ij fdlh Hkou ;k mlds vkaf”kd Hkkx ij
vf/kdkj ikus okyk O;fDrA
¼?k½ tehu iÍs ij ysdj ml ij viuk edku cuokus okyk O;fDrA
¼M+½ fooknkLin LokfeRo dh n”kk esa dCtsnkj O;fDrA
¼3½ iÍs ij edku dks iqu% fdjk;s ij mBkus ls izkIr vk; edku&lEifRr
“kh’kZd esa dj&;ksX; ugha gksrh gSS % ;fn fdlh djnkrk ds ikl dksbZ
edku iÍs ij gS rks mls iqu% fdjk;s ij mBkus ls izkIr vk; ^vU; lk/kuksa
ls vk;^ “kh’kZd esa dj ;ksX; gksrh gS A
¼4½ O;kikj vFkok is”ks ds fy, iz;qDr edku dh vk; edku&lEifRr ls vk;^
ds “kh’kZd esa dj&;ksX; ugha gksrh gS % ;fn dksbZ djnkrk vius ,sls O;kikj
vFkok is”ks ds fy, iz;ksx fd;k tkus okys edku dh vk; ij edku ij
^edku&lEifRr ls vk;^ ds “kh’kZd esa dksbZ dj ugha yxrk gS A O;kikj ,oa
is”ks ds “kh’kZd esa Hkh ,sls edku dh dksbZ vk; ugha ekuh tk,xh vkSj u gh
,sls edku ds laca/k esa mls O;kikj esa iz;ksx djus dk dksbZ fdjk;k Hkh
O;; ds :Ik esa Lohdkj ugha fd;k tk,xk, fdUrq ,sls edku ds lEcU/k esa
ejEer vkfn ds O;;] gzkl vkfn Lohd`r gksaxsA ;fn O;olk; dk izeq[k
mÌs”; edku&lEifRr;ka dz; dj mUgsa fdjk;s ij nsdj vk; dekuk gS rks
,slh vk; edku&lEifRr “kh’kZd esa dj&;ksX; ugh gksxh cfYd O;olk; ,oa
is”ks ds “kh’kZd esa dj&;ksX; gksxhA
5-3 edku&lEifRr dh dj&eqDr vk;sa
edku&lEifRr dh dj&eqDr vk;sa nks izdkj dh gksrh gSa&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 86


आयकर BCM-304
1- iw.kZr;k dj&eqDr vk;sa vk;sa tks u ldy dqy vk; esa “kkfey dh tkrh gSa
vkSj u mu ij dj yxrk gSA
2- dVkSrh&;ksX; vk;sa] tks djnkrk dh ldy dqy vk; esa rks “kkfey gksrh gSa
ijUrq os dqy vk; esa “kkfey ugha gksrhaA edku&lEifRr dh dj&eqDr vk;sa
fuEuor gS %
5-4 iw.kZr;k dj&eqDr vk;sa
¼1½ d`f’k Hkwfe ij vFkok mlds ikl fLFkr edku ls vk;A
¼2½ Hkkjrh; fj;klr ds jktk ds ,d egy dk okf’kZd ewY;A
¼3½ ¼i½ LFkkuh; izkf/kdj.k] ¼ii½ oS/kkfud “kks/k la?k] ¼iii½ VªsM ;wfu;u]¼iv½
iq.;kFkZ VªLV]¼v½ jktuhfrd ikVhZ] ¼vi½ vLirky vFkok vU; fpfdRlk
laLFkku ,oa fo”ofo|ky; vFkok vU; f”k{kk laLFkk ftldk mÌs”; ykHk
dekuk ugha gS] ds LokfeRo okyh edku&lEifRr ls vk;A
¼4½ djnkrk }kjk vius gh O;kikj vFkok is”ks esa iz;ksx gksus okys edku ls
vk;A
¼5½ Lo;a ds jgus ds edku ls vk;A
¼6½ ,sls edku ls vk; tks Lo;a jgus ds fy, j[kk gqvk gS ijUrq viuh ukSdjh]
O;kikj vFkok is”kk vU; fdlh LFkku ij gksus ds dkj.k og bl edku esas
iwjs xr o’kZ u Lo;a jg ldk vkSj u mlus bl edku ls dksbZ vU; ykHk
izkIr fd;k gSA
5-5 ldy dqy vk; esa ls dVkSrh&;ksX; vk;sa
¼1½ ,d lgdkjh lfefr }kjk oLrqvksa dks Hk.Mkj djus ds fy, xksnke fdjk;s
ij nsus ls vk;A
¼2½ ,d lgdkjh lfefr dh edku&lEifRr ls vk; c”krZs fd %
1- lfefr dh ldy dqy vk; 20]000#- ls vf/kd u gks vkSj
2- og lfefr edku cukus okyh ;k “kgjh miHkksDrk lfefr ;k
;krk;kr lfefr ;k “kfDr ds iz;ksx ls oLrq,a fufeZr djus okyh
lfefr ugha gSA
5-6 okf’kZd ewY; ¼,0oh0½ ¼Annual Value½ dh x.kuk
1- edku&lEifRr ls vk; dh x.kuk ds fy, loZizFke mldk ldy okf’kZd
ewY; fu/kkZfjr fd;k tkrk gS A
5-6-1 fdjk;s ij fn;s x;s edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY;
¼v½ fdjk;s ij fn;s x;s edku ds lEcU/k esa ldy okf’kZd ewY; ¼/kkjk 23½
¼d½ lEHkkfor fdjk;k vFkkZr og jde ftrus esa og edku izfr o’kZ mfpr :Ik
ls fdjk;s ij mBk;k tk ldrk gS] vFkok
¼[k½ okLro esa izkIr vFkok izkIr fdjk;k ¼;fn edku ;k mldk dksbZ Hkkx fdjk;s
ij mBk gqvk gS ½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 87


आयकर BCM-304
mi;qZDr ¼d½ esa of.kZr mfpr fdjk;s ls vf/kd gks] rks okLro esa izkIr vFkok
izkI; fdjk;k mldk okf’kZd ewY; gksxk] vFkok
¼x½ ;fn edku ;k mldk dksbZ Hkkx fdjk;s ij mBk gqvk gS vkSj og iwjs xr
o’kZ ;k xr o’kZ esa dqN vof/k ds fy, [kkyh jgrk gS vkSj [kkyh jgus ds
dkj.k okLrfod izkIr ;k izkI; fdjk;k mi;qZDr ¼d½ esa of.kZr mfpr fdjk;s
ls de gS rks ,slk izkIr ;k izkI; fdjk;k mldk okf’kZd ewY; gksxkA
Li’Vhdj.k& mi;qZDr ¼v½ ds izLrj ¼[k½ ;k ¼x½ esa okLro esa izkIr ;k izkI; fdjk;s
esa og jkf”k “kkfey ugha gksxh ftls Lokeh olwy ugha dj ldrk] c“krsZa fd fuEu
“krsZa iwjh gksa %
¼i½ fdjk;snkjh okLrfod gks]
¼ii½ fdjk;snkj us edku [kkyh dj fn;k gks] vFkok edku [kkyh djkus ds fy,
mls ck/; djus dh dk;Zokfg;ka dh tk pqdh gksa]
¼iii½ og fdjk;snkj djnkrk ds fdlh vU; edku ij dCtk u fd;s gq, gks]
¼iv½ djnkrk u pqdk;s x;s fdjk;s dks olwy djus ds fy, lc izdkj dh mfpr
dkuwuh dk;Zokgh dj pqdk gks vFkok djnkrk dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh dks
;g lUrq’V dj ns fd dkuwuh dk;Zokfg;ka O;FkZ gksaxhA ¼fu;e 4½
lEHkkfor fdjk;k %
¼1½ ,sls edku tks fdjk;k fu;U=.k vf/kfu;e ds vUrxZr ugha vkrs gSa&edku
ds uxjikfydk ewY; vkSjmfpr fdjk;s esa ls tks jkf”k vf/kd gksxh og
lEHkkfor fdjk;k ¼Expected Rent½ ekuk tk,xk% uxjikfydk ewY;
¼,e0oh0½dj yxkus ds fy, LFkkuh; lRrk }kjk fu/kkZfjr fd;k tkrk gS
tcfd mfpr fdjk;k leku izdkj dsLFkku esa leku izdkj ds edku ls
vU; edku ekfyd }kjk izkIr fd;k tk jgk fdjk;k gSA
¼2½ ,sls edku tks fdjk;k fu;U=.k vf/kfu;e ds vUrxZr vkrs gSa&mijksDr ¼v½
esa fu/kkZfjr jkf”k; ;k ekud fdjk;s ¼Standard rent½ esa ls tks jkf”k de
gksxh og lEHkkfor fdjk;k ekuh tk,xhA vFkkZr lEHkkfor fdjk;k ekud
fdjk;s ls vf/kd ugha ldrk] ijUrq ;g ekud fdjk;s ls de gks ldrk gSA
okLrfod fdjk;k % ¼/kkjk 23 ¼1½ ¼b½ ½
;fn edku ds Lokeh }kjk edku dks fdjk;s ij nsrs le; ,D djkj ds
vUrxZr fdjk;snkj dks dqN lqfo/kk,a tSls& fy¶V] ikuh p<+kus dk iEi] fctyh]
okgu ikdZ djus] ekyh] vkfn ]iznku djus dk nkf;Ro vius Åij ys ysrk gS rks
,slh n”kk esa Lokeh }kjk izkIr fdjk;s dh jkf”k esa ls bu lqfo/kkvksa ij Lokeh }kjk
fd;k x;k O;; ?kVkdj tks jkf”k “ks’k jgsxh ogh ml edku dk okLrfod fdjk;k
ekuk tk,xkAblh izdkj ;fn fdjk;snkj us edku ds Lokeh ds fdlh nkf;Ro dks
Hkqxrku djus dk djkj fd;k gS rks bl izdkj Hkqxrku dh x;h jkf”k esa tksM+dj tks
jkf”k vk,xh ogh ml edku dk okLrfod fdjk;k ekuk tk,xkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 88


आयकर BCM-304
ijUrq fuEufyf[kr ds lEcU/k esa fdjk;s dh jkf”k esa fdlh izdkj dk lek;kstu ugha
fd;k tk,xk%
¼i½ fdjk;snkj }kjk ml edku ¼;k Hkkx½ ds lEcU/k esa uxjikfydk dj dk
Hkqxrku ftlesa og jg jgk gS ;
¼ii½ fdjk;snkj }kjk edku dh ejEer ij fd;k x;k O;; ;
¼iii½ fdjk;snkj ls tks jkf”k tek ds :Ik esa yh xbZ gS ml ij dfYir
¼Notional½ C;ktA
2- okf’kZd ewY; dk fu/kkZj.k %
mi;qZDr izdkj ls fu/kkZfjr ldy okf’kZd ewY; esa ls uxjikfydk dj ¼ ,e0oh0 ½
dks ?kVkus ij okf’kZd ewY; izkIr gksrk gSA
uxjikfydk dj& edku ij uxjikfydk }kjk dksbZ dj ¼ftlesa lsok&dj Hkh
“kkfey gS½ yxk;k tkrk gSA uxjikfydk dj dh ekfyd }kjk ogu dh xbZ jde
ml edku ds mijksDr izdkj ls fu/kkZfjr ldy okf’kZd ewY; esa ls ?kVkdj vo”ks’k
jkf”k mldk okf’kZd ewY; gksxhA uxjikfydk dj ml xr o’kZ esa ?kVk, tk,axs
ftlesa mudk okLro esa Hkqxrku gqvk gks pkgs os pkyw o’kZ ls lEcfU/kr gksa pkgs vU;
fdlh xr o’kZ lsA lsok dj ¼Service tax½ esa ty dj] vfXu dj] f”k{kk dj] lQkbZ
dj] vkfn “kkfey gksrs gSaA
mnkgj.k % 1
v fnYyh esa ,d edku&lEifRr dk Lokeh gSA bldk uxjikfydk ewY;kadu
1]50]000 #-] mfpr fdjk;k 2]00]000 #- ekud fdjk;k 1]80]000 #- gSA ;g
1]80]000 #- okf’kZd fdjk;s ij mBk;k gqvk gSA Lokeh }kjk ns; uxjikfydk dj
20]000 #- edku ds Lokeh ,oa fdjk;snkj ls le>kSrk ds vUrZxr fdjk;snkj ds
}kjk uxjikfydk dks lh/kk pqdk;s x, gSaA edku dk Lokeh ,d lEk>kSrs ds
vUrxZr fdjk;snkj ds fy, lqfo/kkvksa ij fuEu O;; djrk gS%
ikuh O;; #-2]000
fy¶V ds j[k&j[kko ij O;; #-2]000
thus dh jks”kuh ij O;; #-1]600
ekyh dk osru # 2]400
edku dk Lokeh fuEu dVkSfr;ksa dh ekax djrk gS%
ejEer #-75]000
ekyxqtkjh #- 5]000
laxzg O;; #- 5000
Hkwfe ftlij edku cuk gS] mls dz; djus ds dkuwuh O;; #- 5]000
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A
iz”uksRrj %
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk
¼dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy,½
Lkdy okf’kZd ewY;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 89


आयकर BCM-304
¼1½ lEHkkfor fdjk;k & uxjikfydk ewY;kadu 1]50]]000 #-( ,oa mfpr fdjk;k
2]00]000 #- fdUrq ekud fdjk;s 1]80]000 #- ls vf/kd ugha ( nksuksa esa tks vf/kd
gks :- 1]80]000
¼2½okLrfod fdjk;k &
izkIr fdjk;k #-1]80]]000
?kVk;k& ty O;; #-2]000
fy¶V ds j[k&j[kko ij O;; #-2]000
thus dh jks”kuh ij O;; #-1]600
ekyh dk osru # 2]400 # 8]000
okLrfod fdjk;k #-1]72]]000
Lkdy okf’kZd ewY; ¼1½ ,oa ¼2½ esa tks vf/kd gS #-1]80]]000
?kVk;k& uxjikfydk dj ¼Lokeh }kjk ogu ugha½
“kwU;
okf’kZd ewY;
#-1]80]]000
?kVk;k& ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk vf/kdre 30% #- 54]]000
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; #- 1]26]000
uksV % vU; O;; dVkSrh ;ksX; ugha gSaA
5-6-2 fdjk, ij fn, x, edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r dVkSfr;k
¼/kkjk 24½
fdjk;s ij mBkbZ xbZ edku&lEifRr dh dj&;ksX; vk; fudkyus ds fy, mlds
okf’kZd ewY; ¼Annual value½ esa ls fuEu dVkSfr;ka ¼deductions½ Lohd`r gSa%
¼1½ ekud dVkSrh& okf’kZd ewY; dk vf/kdre 30% nh tkrh gSA ;g dVkSrh
rc Hkh nh tk,xh pkgs edku ds fy, dksbZ [kpkZ fd;k x;k gks ;k ughaA Loa; ds
jgus ds edku ds laca/k esa ekud dVkSrh ugha nh tkrh gSA fdUrq ;fn edku dk
Lokeh ,d ls vf/kd edku vius jgus ds fy, dke esa ykrk gS] rks ,d edku dks
NksM+dj vU; Loa; jgus ds edku fdjk;s ij fn,s x, ekus tkrs gSaA ,sls
edku@edkuksa ij Hkh ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk 30% Lohd`r dh tkrh gSA
¼/kkjk 24 ¼a½ ½
¼2½ _.k ij C;kt& edku&lEifRr ds dz;] fuZekZ.k] ejEer ;k bldk
iqufuZekZ.k djkus ds fy, fy;s x;s _.k ij ns; C;kt dh jkf”k dh dVkSrh Lohd`r
gS] pkgs C;kt dk Hkqxrku fd;k x;k gks vFkok ugha A ;fn fy;s x;s _.k dks
pqdkus ds fy, dksbZ u;k _.k fy;k tkrk gS rks u, _.k dk C;kt Hkh dVkSrh
;ksX; gS fdUrq _.k ysus ds fy, nh xbZ nykyh ;k deh”ku dh dVkSrh Lohd`r
ugha gSA ;fn fdlh xr o’kZ esa C;kt dk Hkqxrku ugha fd;k tk ldk gS vkSj vxys
o’kZ vnRr C;kt dh jkf”k ij Hkh C;kt fn;k x;k gS rks ,slk C;kt dVkSrh ;ksX;
ugha gSA ;fn edku fufeZr gksdj rS;kj gksus vFkok dz; djus ls iwoZ ds xr o’kksZa ls
lEcfU/kr _.k ij C;kt ns; gS vkSj ,slk C;kt bl vf/kfu;e ds fdlh vU;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 90


आयकर BCM-304
izko/kku ds vUrxZr dVkSrh ;ksX; ugha gS rks ,slk C;kt edku ds dz; vFkok fufeZr
gksdj rS;kj gksus okys xr o’kZ ls vkjEHk gksdj ikap leku okf’kZd fdLrksa esa
dVkSrh ;ksX; gksxkA
mnkgj.kkFkZ] 1-4-2016 dks 5]00]000 #- dk _.k 12%dh nj ls edku cuokus ds
fy, fy;k x;kA edku 31-3-2019 dks cudj rS;kj gqvk rks xr o’kZ 2018&19 esa
o’kZ 2018&19 dk C;kt 60]000 #- rFkk xr o’kZ 2016&17 ,oa 2017&18 o’kksZa dk
C;kt 1]20]]000 #- dk 1@5 Hkkx 24]000 #- dVkSrh ;ksX; gksxkA ¼/kkjk 24 ¼b½ ½
5-6-3 Loa; ds jgus ds edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY;
¼c½ Loa; ds jgus ds edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY; ¼,0oh0 ½ /kkjk 23¼2½½
¼1½ ,slk edku tks iwjs xr o’kZ Loa; jgus ds dke vkrk gS rks ml edku dk
okf’kZd ewY; “kwU; gksxk %
;fn edku lEifRr ,slk edku ;k mldk dksbZ Hkkx gS tks%
¼d½ Lokeh¼,d O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj½ ds Lo;a ds jgus ds dke vk
jgk gS ;k
¼[k½ og mlesa iwjs xr o’kZ esa bl dkj.k ls u jg ldk gks] D;ksafd mldh
ukSdjh vFkok O;kikj is”kk fdlh vU; txg gS vkSj ml txg o ftl edku esa
jg jgk gS og mldk Lo;a dk ugha gS rks ml edku dk okf’kZd ewY; “kwU;
gksxk c”krsZa fd %
1- ,slk edku ;k mldk dksbZ Hkkx iwjs xr o’kZ ;k xr o’kZ esa dqN
vof/k ds fy, fdjk;s ij ugha mBk;k tkuk pkfg,A
2- ,sls edku esa ,d ls vf/kd eaftysa ¼floors½] ¶ySV~l ;k bdkb;ka
¼units½ gSa rFkk ,d ls vf/kd eaftysa] ¶ySV~l ;k bdkb;ka Lo;a ds
jgus ds dke vkrh gSa rks bu lHkh bdkb;ksa dk okf’kZd ewY; “kwU;
gksxkA fdUrq ;fn ,d ls vf/kd eaftysa ¼floors½ ¶ySV~l ;k
bdkb;ksa ¼units½ okys ,sls edku esa ,d eafty] ¶ySV ;k bdkbZ
Lo;a jgus ds dke vkrh gS rFkk vU; eaftysa@¶ySV~l@bdkb;ka
fdjk;s ij mBk nh xbZ gSa rks Lo;a ds jgus ds dke vkus okyh
eafty@¶ySV~@bdkbZ dk okf’kZd ewY; “kwU; ekuk tk,xkA ;fn
izR;sd eafty@¶ySV~@bdkbZ dk uxjikfydk ewY;kadu ;k
uxjikfydk dj vyx&vyx Kkr ugha gS rks bls fdlh mfpr
vk/kkj ij ckaVk tk ldrk gSA
3- ;fn xr o’kZ esa fdlh Hkh edku dk fuekZ.k iwjk gksrk gS vkSj blds
Ik”pkr~ edku Lo;a ds jgus ds dke vkrk gS rks ;g ekuk tkrk gS
fd edku iwjs xr o’kZ Lo;a ds jgus ds dke vk;k gSA
4- Lo;a jgus ds edku ds lEcU/k esa uxjikfydk dks fn;s x;s dj dh
dVkSrh ugha feyrhA
5- ,slh n”kk esa edku [kkyh jgus vFkok vizkIr fdjk;s dks /;ku esa ugha
j[kk tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 91


आयकर BCM-304
5-6-4 Lo;a ds jgus ds edku ds lEcU/k esa okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r dVkSfr;ka
¼1½ ekud dVkSrh& Loa; ds jgus ds edku ds laca/k esa ekud dVkSrh ugha nh
tkrh gSA
¼2½ C;kt dh dVkSrh & tc Lo;a ds jgus ds edku ;k mlds Hkkx dk okf’kZd
ewY; “kwU; ekuk tkrk gS] rks C;kt dh dVkSrh vf/kdre 30]000 #- rd Lohd`r
gksxhA ;fn _.k edku [kjhnus] cuokus] iqufuZekZ.k djkus ;k ejEer djkus ds
fy, 31-3-1999 dks ;k mlds igys fy;k x;k gSA ;fn _.k edku iqufuZekZ.k
djkus ;k ejEer djkus ds fy, 31-3-1999 ds ckn fy;k x;k gS rks C;kt dh
dVkSrh vf/kdre 30]000 #- rd Lohd`r gksxhA
;fn Lo;a ds jgus dk edku 30-3-1999 ds Ik”pkr~ _.k ysdj [kjhnk tkrk gS
vFkok cuok;k tkrk gS rks C;kt dh dVkSrh 2]00]000 #- rd Lohd`r gksxh
c”krsZ%
¼d½ u;k edku _.k ysus okys foRrh; o’kZ dh lekfIr ls ikap o’kZ esa
[kjhn fy;k x;k gS ;k cuok fy;k x;k gSA
¼[k½ _.knkrk ls ,d xr o’kZ esa ns; C;kt dk izek.k&i= ysdj] mls
vk; ds fjVuZ ds lkFk nkf[ky dj fn;k x;k gSA
;fn edku [kjhnus ;k cuokus ds fy, _.k fy;k x;k Fkk vkSj bl _.k dk
iw.kZ ;k vkaf”kd Hkqxrku u;k _.k ysdj fd;k x;k gS rks u;s _.knkrk ls
C;kt ds lEcU/k esa izek.k&i= ysdj nkf[ky fd;k tkuk pkfg,A
C;kt dh dVkSrh ds lEcU/k esa vU; izko/kku ogh gSa tks fdjk;s ij fn, x,
edku ds lEcU/k esa dVkSfr;ksa ds vUrXkZr crk, x, gSaA

Lo;a ds jgus ds edku ls vk; dh x.kuk fof/k

¼i½ ldy okf’kZd ewY; #-


¼ii½ edku Lokeh }kjk xr o’kZ esa ogu fd, x, uxjikfydk dj dh jkf”k dVkSrh ;ksX; ugha
¼iii½ okf’kZd ewY; “kwU;
¼iv½ ekud dVkSrh “kwU;
¼v½ _.k ij C;kt dh dVkSrh #- 30]000@2]00]000 #- rd
¼vi½ Lo;a ds jgus ds edku ls gkfu #- 30]000@2]00]000 #- rd
bl gkfu dh iwfrZ fdlh vU; edku&lEifRr dh vk; ls vFkok vk; ds fdlh vU; “kh’kZd
esa vk; ls dh tk ldrh gSA

5-7 dVkSrh ikus ds I”pkr u olwy gq, fdjk;s dh izkfIr gksus ij vk;
dj yxuk ¼/kkjk 25&,,½
/kkjk 25&,, ds vuqlkj ] ;fn dksà djnkrk vius fdlh fdjk;s ds edku
ds laca/k esa u olwy gq, fdjk;s dh dVkSrh ikus ds Ik”pkr u olwy gq, fdjk;s ds

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 92


आयकर BCM-304
laca/k esa dksà jkf”k olwy djrk gS rks u olwy gq, fdjk;s dh ,slh izkfIr gksus ij
bls okf’kZd ewY; esa lfEefyr dj vk; dj yxsxkA bl laca/k esa fuEukafdr
izko/kku ykxw gksaxs%
1- olwy gq, fdjk;s dh leLr jkf”k dj ;ksX; gksxhA
2- olwy gq, fdjk;s dh jkf”k ml xr o’kZ esa dj ;ksX; gksxh] ftlesa mls
olwy fd;k tkrk gSA
3- olwy gq, fdjk;s dh jkf”k izR;sd fLFkfr esa dj ;ksX; gksxh] pkgs djnkrk
ml edku&lEifRr dk vc Lokeh jgk gks ;k ughaA
5-8 edku&lEifRr “kh’kZd esa gkfu dh iwfrZ ,oa mls vkxs ys tkus ds
laca/k esa izko/kku
edku&lEifRr ds okf’kZd ewY; dh rqyuk esa mlls lEcfU/kr O;;ksa ds vf/kd gksus
ij edku&lEifRr ls gkfu gksrh gSA ;g gkfu fdlh nwljs edku dh vk; esa ls
?kVk;h tk ldrh gSA ;fn edku&lEifRr ls gkfu vU; fdlh edku&lEifRr dh
vk; ls lEiw.kZ :Ik ls u ?kVk;h tk lds rks “ks’k v”kksf/kr gkfu mlh o’kZ esa vU;
fdlh “kh’kZd dh vk; esa ls ?kVk;h tk ldrh gSA “ks’k gkfu iwfrZ ds fy, vkxs ys
tkdj vxys vkB o’kksZa esa edku&lEifRr ls vk; esa ls ?kVkbZ tk ldrh gSA
Lo;a ds jgus okys edku ds lEcU/k esa& ;fn Lo;a ds jgus okys edku ds lEcU/k
esa _.k C;kt ds dkj.k 30]000 #-@ 2]00]000 #- rd dh gkfu gks rks ,slh gkfu
dks igys edku&lEifRr “kh’kZd dh vk; ls iwjk fd;k tk,xk rFkk “ks’k v”kksf/kr
gkfu fdlh Hkh “kh’kZd dh vk; ls iwjh dh tk ldrh gSA “ks’k gkfu iwfrZ ds fy,
vkxs ys tkdj vxys vkB o’kksZa esa edku&lEifRr dh vk; esa ls ?kVkbZ tk ldrh
gSA
mnkgj.k % 2
,Dl us edku cuokus ds fy, 1-4-2016 dks fy;s x;s 4]00]000#- ds _.k ij 12
izfr”kr izfr o’kZ C;kt dh nj ls xr o’kZ 2018&19 dk C;kt 48]000 #- pqdk;k
gSA edku xr o’kZ 2018&2019 esa cudj rS;kj gqvk gSA blls fiNys nks o’kksZa dk
C;kt Hkh pqdk;k x;k Fkk ijUrq bldh dVkSrh ugha ekaxh xbZ FkhA
¼1½ dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, edku&lEifRr dh vk; dh x.kuk
djus ds fy, dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k dh x.kuk dhft, ;fn edku
¼i½ fdjk;s ij mBk;k gqvk gS] ¼ii½ edku dk Lokeh Lo;a mlesa jgrk gSA
¼2½ ;fn mi;qZDr edku cuokus ds fy, 1-4-2016 dks fy;s x;s _.k dh jkf”k
12]00]000#- ,oa _.k ij C;kt dh nj 12 izfr”kr izfr o’kZ gksrh rks
blls dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k dh x.kuk dhft, ;fn edku ¼i½
fdjk;s ij mBk;k gqvk gS] ¼ii½ edku dk Lokeh Lo;a mlesa jgrk gSA
iz”uksRrj %
dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k dh x.kuk
¼1½ ¼i½ ½;fn edku fdjk;s ij mBk;k gqvk gS %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 93


आयकर BCM-304
xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #-48]000
fuekZ.k dk;Z iwjk gksus okys xr o’kZ ls iwoZ ds nks o’kksZa
dk C;kt #-96]000 tks 5 leku fdLrksa esa dVkSrh ;ksX; gS #-19]200
dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k #-67]200
¼ii½ ;fn edku dk Lokeh Lo;a mlesa jgrk gS %
dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k #-67]200
¼ edku ds fuekZ.k dk;Z gsrq _.k 01-04-1999 ds ckn fy;k x;k gSA½
¼2½ ¼i½ ½;fn edku fdjk;s ij mBk;k gqvk gS %
xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #-1]44]000
fuekZ.k dk;Z iwjk gksus okys xr o’kZ ls iwoZ ds nks o’kksZa
dk C;kt #-2]88]000 tks 5 leku fdLrksa esa dVkSrh ;ksX; gS #- 57]600
dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k #-2]01]600
¼ii½ ;fn edku dk Lokeh Lo;a mlesa jgrk gS %
dVkSrh&;ksX; C;kt dh jkf”k¼vf/kdre # 2]-00]000 ½ # 2]-00]000
¼ edku ds fuekZ.k dk;Z gsrq _.k 01-04-1999 ds ckn fy;k x;k gSA½

mnkgj.k % 3
,Dl ds ikl nks edku gSa ftuesa ls izFke edku esa og Lo;a jgrk gSA
izFke edku dk mfpr fdjk;k 1]50]000 #- gS tcfd f}rh; edku dk mfpr
fdjk;k 20]000 #- gSA mfpr fdjk;s dk 10%uxjikfydk dj pqdk;k x;k gSA
izFke edku ds dz; ds fy, 10-4-2017 dks fy;s x;s _.k ij xr o’kZ esa 2]50]000
#- C;kt pqdk;k x;k gSA mlus 1-4-2017 dks nwljk edku cukus ds fy, 40]000
#- dk _.k 15% C;kt ij fy;k tks fnlEcj 2017 esa cudj rS;kj gks x;kA og
2017&18 esa C;kt dk Hkqxrku ugha dj ldk] vr% bl o’kZ mlus nks o’kZ ds C;kt
¼vnRr C;kt ij C;kt lfgr½ dk Hkqxrku fd;k 12]600 #-A
vfXu chek izhfe;e pqdk;k& izFke edku 1]000 #- rFkk f}rh; edku 500 #-A
;g ekurs gq, fd djnkrk izFke edku dks /kkjk 23 ¼2½ dh NwV ds fy, pqurk gS]
mldh dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh
x.kuk dhft,A
iz”uksRrj %
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk
¼ dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, ½
1& izFke edku % okf’kZd ewY;
¼og izFke edku dks 23¼2½ dh NwV ds fy, pqurk gS½ “kwU;
?kVk;k&
xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #-2]00]000
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ ¼&½ :- 2]]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 94


आयकर BCM-304
4& f}rh; edku % ¼ f}rh; jgus dk edku fdjk, ij mBk;k ekuk x;k gS½
ldy okf’kZd ewY; ¼th0,0oh0½ mfpr fdjk;k #- 20]000

?kVk;k % uxjikfydk dj mfpr fdjk;k dk 10% :- 2]000


okf’kZd ewY; ¼,0oh0½ :-18]]000
?kVk;k&
1-ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk 30% :-5]400
2- xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #-6]000 :-11]400
¼iwoZ ds xr o’kZ ¼2017&18½ dk C;kt #-6]000
dh dVkSrh C;kt ds ns; gksus ij ys yh x;h
ekuh x;h gS] tcfd vnRr C;kt ij C;kt Lohd`r ugha gSA
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ :- 6]]600
edku&lEifRr ls vk; ¼:-¼&½2]00]]000+ 6]600½ ¼&½ :-1]93]]400
edku&lEifRr dh mi;qZDr gkfu dks djnkrk dh igys fdlh vU; “kh’kZd dh vk;]
;fn dksà gks ] ls iwjk fd;k tk,xkA vU; “kh’kZd dh vk; Hkh de jgus dh fLFkfr
esa v”kksf/kr gkfu dks 8 o’kksZa rd edku&lEifRr dh vk; ls iwjk fd;k tk ldsxkA
mnkgj.k % 4
okà pkj edkuksa dk Lokeh gS] ftudk fooj.k fuEuor gS %
1- izFke edku % uxjikfydk ewY;kadu 1]00]000 # ( og izFke edku esa jgrk
gSA
2- f}rh; edku % uxjikfydk ewY;kadu 80]000 # ( og nwljs edku esa viuk
O;kikj pykrk gSA
3- r`rh; edku % uxjikfydk ewY;kadu 60]000 # ( ;g edku mlus 4500
#- izfr ekg fdjk;s ij mBk fn;k gSA
4- prqFkZ edku % uxjikfydk ewY;kadu 60]000 # ( pkSFks edku ds fuekZ.k ds
fy, mlus 1 vizSy] 2013 dks :-20]000 dk _.k 10 % C;kt ij izkIr fd;k gSA
bl edku dk fuekZ.k 1 vizSy ] 2013 dks vkjEHk gqvk rFkk 31 fnlEcj] 2015 dks
lekIr gqvkA ;g edku 1 tuojh] 2016 dks 6000 #- izfr ekg fdjk;s ij mBk
fn;k x;kA
lHkh edkuksa dk uxjikfydk dj uxjikfydk ewY;kadu dk 10%yxk;k x;k vkSj
Hkqxrku fd;k x;kA
dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, mldh edku&lEifRr “kh’kZd dh vk;
fudkfy,A
iz”uksRrj %
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk
¼ dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, ½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 95


आयकर BCM-304
1- izFke edku % okf’kZd ewY; ¼og izFke edku esa jgrk gS½
“kwU;
2- f}rh; edku % okf’kZd ewY; ¼ og nwljs edku esa viuk O;kikj pykrk gS½
“kwU;
3- r`rh; edku %
ldy okf’kZd ewY; ¼th0,0oh0½
uxjikfydk ewY;kadu 60]000 #¼lEHkkfor fdjk;k½ (
okLrfod fdjk;k 54]000 #- nkuksa esa tks Hkh vf/kd gSA :-60]000
?kVk;k % uxjikfydk dj uxjikfydk ewY;kadu dk 10% :- 6]000
okf’kZd ewY; ¼,0oh0½ :-54]]000
?kVk;k& ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk vf/kdre 30% :-17]200
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ :-36]]800

4& prqFkZ edku %


ldy okf’kZd ewY; ¼th0,0oh0½
uxjikfydk ewY;kadu 60]000 #¼lEHkkfor fdjk;k½ (
okLrfod fdjk;k 72]]000 #- nksuksa esa tks Hkh vf/kd gSA :-72]000
?kVk;k % uxjikfydk dj uxjikfydk ewY;kadu dk 10% :- 6]000
okf’kZd ewY; ¼,0oh0½ :-66]]000
?kVk;k&
1-ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk vf/kdre 30% :-19]800
2- xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #- 2]000
fuekZ.k dk;Z iwjk gksus okys xr o’kZ¼2014&15½
ls iwoZ ds xr o’kZ 2013&14 dk C;kt #-2]000
tks 5 leku fdLrksa esa dVkSrh ;ksX; gS #- 400 :- 22]200
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ :- 43]]800
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; ¼:-36]]800+ 43]800½ :- 80]]600

mnkgj.k % 5
tsM nks edkuksa dk Lokeh gSA foRrh; o’kZ 2018&19 ds fy, mlus fuEu fooj.k
fn;s gSa%
1- izFke edku dk uxjikfydk ewY;kadu 80]000 #- gSA ;g tsM }kjk Lo;a
fuokl ds fy, iz;ksx fd;k tkrk gSA mlus 400 #- vfXu chek izhfe;e ,oa 8]000
#- uxjikfydk dj ds pqdk;sA mlus 15]000 #- _.k ij C;kt dk Hkqxrku Hkh
fd;kA ;g _.k bl edku dks cuokus ds fy,] fy;s x;s ,d vU; _.k dks
pqdkus ds fy,] fy;k x;k FkkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 96


आयकर BCM-304
2- f}rh; edku dk uxjikfydk ewY;kadu 36]000 #- gS rFkk ekud fdjk;k
40]000 #- gS ;g 4]000 #- izfr ekg ds fdjk;s ij mBk;k x;k gSA mlus fuEu
Hkqxrku fd;s gSa%

uxjikfydk dj 7]000 #-
ejEer 2]000 #-
Hkw&jktLo 500 #-
edku dks [kkyh djkus ds fy, dkuwuh O;; 5000 #-
okf’kZd Hkkj 5]000 #-
;g edku nks ekg [kkyh jgkA fdjk;snkj ls 10]000 #- olwy ugha fd;s tk ldsA
fdjk;snkj us edku [kkyh dj fn;k gSA ;g ekurs gq, fd fu;e 4 dh “krsZa iwjh
gksrh gSa] dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, mldh edku&lEifRr “kh’kZd dh vk;
fudkfy,A

iz”uksRrj %
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk
¼ dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, ½
1& izFke edku %
okf’kZd ewY; ¼,0oh0½ & Lo;a fuokl ds fy, iz;ksx “kwU;
?kVk;k& xr o’kZ 2018&19 dk C;kt #- 15]000
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ ¼&½ :-15]]000
2& f}rh; edku %
ldy okf’kZd ewY; ¼th0,0oh0½
uxjikfydk ewY;kadu 36]000 #¼lEHkkfor fdjk;k½ (
okLrfod fdjk;k ¼48]]000&8]000½¾40]000#-
nksuksa esa tks Hkh vf/kd gSA :-40]000
?kVk;k % 1- uxjikfydk dj :- 7]000
2- olwy u gqvk fdjk;k :-10]000 :-17]000
okf’kZd ewY; :-23]000
?kVk;k&
ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk 30% :- 6]900
Ekdku dk “kq) okf’kZd ewY; ¼,u0,0oh0½ :- 16]]100
edku&lEifRr ls dj ;ksX; vk; ¼:-¼&½15]000+16]100½ :- 1]100

5-9 lkjka”k
vk; dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 14 ds vuqlkj dqy vk; ds ikap
“kh’kZdksa esa ^edku&lEifRr ls vk;^ ldy dqy vk; dk nwljk “kh’kZd gSA /kkjk 22

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 97


आयकर BCM-304
ds vuqlkj bl “kh’kZd esa dsoy ogh edku dj ;ksX; gksrs gSa tks fd fdjk, ij
mBk, gq, gksa] vFkok Lo;a ds jgus ds fy, iz;ksx gks jgs gksa] vFkok va”kr% Lo;a ds
iz;ksx esa gksa ,oa va”kr% fdjk, ij mBk, gq, gksa; ijUrq os edku bl “kh’kZd esa dj
;ksX; ugha gSa ftUgsa djnkrk vius gh O;kikj esa iz;ksx djrk gSA edku&lEifRr dh
dj&eqDr vk;sa nks izdkj dh gksrh gSa& 1&iw.kZr;k dj&eqDr vk;sa vk;sa tks u ldy
dqy vk; esa “kkfey dh tkrh gSa vkSj u mu ij dj yxrk gSA 2& dVkSrh&;ksX;
vk;sa] tks djnkrk dh ldy dqy vk; esa rks “kkfey gksrh gSa ijUrq os dqy vk; esa
“kkfey ugha gksrhaA edku&lEifRr ls vk; dh x.kuk ds fy, loZizFke mldk
ldy okf’kZd ewY; fu/kkZfjr fd;k tkrk gS A lEHkkfor fdjk;k ;k
mfpr fdjk;k ,oa okLrfod fdjk;s esa tks vf/kd gks] og okf’kZd ewY; gksxk] fdUrq
lEHkkfor fdjk;k ekud fdjk;s ls vf/kd ugha ldrk] ijUrq ;g ekud fdjk;s ls
de gks ldrk gSA uxjikfydk dj dh ekfyd }kjk ogu dh xbZ jde ml edku
ds mijksDr izdkj ls fu/kkZfjr ldy okf’kZd ewY; esa ls ?kVkdj vo”ks’k jkf”k
mldk okf’kZd ewY; gksxhA fdjk;s ij mBkbZ xbZ edku&lEifRr dh dj&;ksX; vk;
fudkyus ds fy, mlds okf’kZd ewY; esa ls dVkSfr;ka & ¼1½ ekud dVkSrh ,oa ¼2½
_.k ij C;kt Lohd`r gksrh gSaA
/kkjk 24 ¼a½ ds vuqlkj ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk vf/kdre 30% nh
tkrh gS] pkgs edku ds fy, dksbZ [kpkZ fd;k x;k gks ;k ughaA Loa; ds jgus ds
edku ds laca/k esa ekud dVkSrh ugha nh tkrh gSA edku&lEifRr ds dz;] fuZekZ.k]
ejEer ;k bldk iqufuZekZ.k djkus ds fy, fy;s x;s _.k ij ns; C;kt dh jkf”k
dh dVkSrh Lohd`r gS ] pkgs C;kt dk Hkqxrku fd;k x;k gks vFkok ugha A;fn
edku fufeZr gksdj rS;kj gksus vFkok dz; djus ls iwoZ ds xr o’kksZa ls lEcfU/kr
_.k ij C;kt ns; gS vkSj ,slk C;kt bl vf/kfu;e ds fdlh vU; izko/kku ds
vUrxZr dVkSrh ;ksX; ugha gS rks ,slk C;kt edku ds dz; vFkok fufeZr gksdj
rS;kj gksus okys xr o’kZ ls vkjEHk gksdj ikap leku okf’kZd fdLrksa esa dVkSrh ;ksX;
gksxkA /kkjk 25&,, ds vuqlkj dVkSrh ikus ds I”pkr u olwy gq, fdjk;s dh izkfIr
gksus ij vk; dj yxsxkA edku&lEifRr “kh’kZd dh v”kksf/kr gkfu mlh o’kZ esa
vU; fdlh “kh’kZd dh vk; esa ls ?kVk;h tk ldrh gSA “ks’k gkfu iwfrZ ds fy, vkxs
ys tkdj vxys vkB o’kksZa esa edku&lEifRr ls vk; esa ls ?kVkbZ tk ldrh gSA
5-10 “kCnkoyh
edku lEifRr % blesa mu edkuksa vFkok muls yxh gqbZ tehuksa ds okf’kZd ewY;ksa
ij vk; dj yxk;k tkrk gS ftudk djnkrk Lokeh gSA
lEHkkfor fdjk;k % og jde ftrus esa og edku izfr o’kZ mfpr :Ik ls fdjk;s ij
mBk;k tk ldrk gS A
uxjikfydk ewY;% dj yxkus ds fy, LFkkuh; lRrk }kjk fu/kkZfjr fd;k tkrk gSA
mfpr fdjk;k % leku izdkj ds LFkku esa leku izdkj ds edku ls vU; edku
ekfyd }kjk izkIr fd;k tk jgk fdjk;k gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 98


आयकर BCM-304
okf’kZd ewY; % edku ds ldy okf’kZd ewY; esa ls uxjikfydk dj dh ekfyd }kjk
ogu dh xbZ jde dks ?kVkdj vo”ks’k jkf”k mldk okf’kZd ewY; gksrh gSA
edku&lEifRr ls gkfu % edku&lEifRr ds okf’kZd ewY; dh rqyuk esa mlls
lEcfU/kr O;;ksa ds vf/kd gksus ij edku&lEifRr ls gkfu gksrh gSA ;g gkfu
fdlh nwljs edku dh vk; esa ls ?kVk;h tk ldrh gSA
,p0;w0,Q0 % fgUnw vfoHkkftr ifjokj
,e0oh0 % uxjikfydk ewY;
th0,0oh0 % ldy okf’kZd ewY;
,0oh0 % okf’kZd ewY;
,u0,0oh0 % “kq) okf’kZd ewY;
5-11 cks/k iz”u
¼v½ fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft, %
¼1½ ;fn fdlh djnkrk ds ikl dksbZ edku iÍs ij gS rks mls iqu% fdjk;s ij
mBkus ls djnkrk dks tks vk; izkIr gksrh gS og ---------------------------“kh’kZd esa
vkrh gSA
¼2½ ekud dVkSrh okf’kZd ewY; dk --------------gksrh gSaA
¼3½ ------------------- dVkSrh rc Hkh nh tk,xh pkgs edku ds fy, dksbZ [kpkZ fd;k
x;k gks ;k ughaA
¼4½ Lo;a ds jgus ds ,dek= edku dk okf’kZd ewY; ------------------- gksrk gSA
¼5½ Lo;a ds jgus dk edku dks 30-3-1999 ds Ik”pkr~ _.k ysdj dz; vFkok
fuekZ.k fd;k tkrk gS rks C;kt dh dVkSrh ----------------rd Lohd`r gksxh A
¼c½ lR;@vlR; crkb,A
¼1½ djnkrk }kjk vius gh O;kikj vFkok is”ks esa iz;ksx gksus okys edku ls vk;
dj ;ksX; ekuh tkrh gSA
¼2½ Lo;a ds jgus ds edku ;k mlds Hkkx dk okf’kZd ewY; “kwU; ekuk tkrk gS]
rks C;kt dh dVkSrh Lohd`r ugha gksrh gSA
¼3½ edku&lEifRr ds dz;] fuekZ.k] ejEer ;k bldk iquZfuekZ.k djkus gsrq
_.k ysus ds fy, nh xbZ nykyh ;k deh”ku dh dVkSrh Lohd`r ugha gSA
¼4½ uxjikfydk dj ml xr o’kZ esa ?kVk, tk,axs ftlesa mudk okLro esa
Hkqxrku gqvk gks A
¼5½ Lo;a ds jgus okys edku ds lEcU/k esa v”kksf/kr gkfu fdlh Hkh “kh’kZd dh
vk; ls iwjh dh tk ldrh gSA
5-12 cks/k iz”uksa ds mÙkj
¼v½ ¼1½ vU; lk/kuksa ls vk; ¼2½ 30% ¼3½ ekud dVkSrh ¼4½ “kwU; ¼5½ 2]00]000 #-
¼c½ ¼1½ vlR; ¼2½ vlR; ¼3½ lR; ¼4½ lR; ¼5½ lR;
5-13 Loij[k iz”u

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आयकर BCM-304
1- edku&lEifRr ls D;k rkRi;Z gS \ edku&lEifRr ls vk; dh mu enksa
dks le>kb, ftu ij dj ugha yxrk gS A budh x.kuk dSls dh tkrh gS\
2- okf’kZd ewY; ds vk”k; dks le>kb,A mu edku&lEifRr ls vk; ds
lEcU/k esa okf’kZd ewY; esa ls Lohd`r dVkSfr;ksa dk o.kZu dhft;sA
3- edku&lEifRr ds okf’kZd ewY; dks fu/kkZfjr djus ds laca/k esa vk; dj
vf/kfu;e] 1961 ds izko/kkuksa dks mnkgj.kksa ds }kjk le>kb;sA
4- fuEufyf[kr ij laf{kIr fVIif.k;ka fyf[k,A
¼d½ mfpr fdjk;k ¼[k½ lEHkkfor fdjk;k ¼x½ okLrfod fdjk;k ¼?k½ ekud
fdjk;kA
5- Lo;a ds vkokl esa iz;qDr edku&lEifRr dk okf’kZd ewY; dSls fu/kkZfjr
fd;k tkrk gS \
6- edku&lEifRr “kh’kZd esa gkfu dh iwfrZ ,oa mls vkxs ys tkus ds laca/k esa
izko/kkuksa dks mnkgj.k ds }kjk le>kb;sA
5-14 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 100


आयकर BCM-304

bdkbZ % 6 àkl
bdkbZ dh #ijs[kk
6-1 izLrkouk
6-2 àkl dk vFkZ
6-3 àkl ds laca/k esa egRoiw.kZ ckrsa
6-4 Iyk.V rFkk e”khu ij vfrfjDr àkl
6-5 lEifRr dh okLrfod ykxr
6-6 ifjfLFkfr;kWa ftuesa okLrfod ykxr ekuk gqvk ewY;] ewY; gksrk gSA
6-7 vifyf[kr ewY;
6-7-1 fofHkUu n”kkvksa esa vifyf[kr ewY;
6-8 lEifRr;ksa dk lewg ,oa àkl dh njsa
6-9 v”kksf/kr àkl
6-10 àkl dh x.kuk izfØ;k
6-11 àkl lEcU/kh lEifRr;ksa ds lEcU/k esa iwath ykHk
6-12 fofu;ksx HkRrk
6-13 lkjka”k
6-14 “kCnkoyh
6-15 cks/k iz”u
6-16 cks/k iz'uksa ds mÙkj
6-17 Loij[k iz”u
6-18 lUnHkZ iqLrdsa
mnns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj vf/kfu;e esa àkl ds izko/kku dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
• vfrfjDr àkl ds fu;e dh O;k[;k dj ldsaA
• lEifRr dh okLrfod ykxr dk vFkZ tku ldsaA
• vifyf[kr ewY; dk vFkZ tku ldsaA
• àkl dh x.kuk fdl izzdkj dh tkrh gS] dh O;k[;k dj ldsaA
6-1 izLrkouk
O;kikj esa lEifRr;ksa dk iz;ksx gksus ds dkj.k] mudk thou lekIr dh vksj
vxzlj gksrk gSA fujUrj iz;ksx ds dkj.k lEifRr;kWa csdkj gks tkrh gSA ml le;
mudh iquZLFkkiuk dh vko”;drk iM+rh gSA vr% O;kikj vkSj is”kk ds ykHkksa esa ls
,d fuf”pr jkf”k izfro’kZ lEifRr ds ewY; esa gksus okyh deh dh jkf”k ls vyx
dj nh tk,A ;g vyx dh xbZ jkf”k ftls àkl ds uke ls tkuk tkrk gS] laLFkk
esa fofu;ksftr jgrh gSA tc Hkh lEifRr dk iquZLFkkiu fd;k tkrk gS] ;gh jkf”k
iz;qDr gks tkrh gSA blls laLFkk ds L=ksrksa ij foijhr izHkko Hkh ugha iM+rk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 101


आयकर BCM-304

6-2 àkl dk vFkZ


O;olk; esa vusd izdkj dh lEifRr;kas ds yxkrkj iz;ksx ds dkj.k bu
lEifRr;ksa ds vkUrfjd ewY; esa vkus okyh deh dks àkl dgrs gSA vU; “kCnksa esa
fdlh LFkk;h lEifRr ds iqLrdh; ewY; esa gqbZ deh àkl dgykrh gSsA ,slh deh
VwV QwV ;k vizpyu ds dkj.k gksrh gSA lEifRr ds thoudky esa LFkk;h lEifRr
ds ykxr ewY; dks àkl ds }kjk vifyf[kr fd;k tkrk gSA ykxr ewY; dks àkl ds
}kjk vifyf[kr fd;k tkrk gSA
6-3 àkl ds lEcU/k esa egRoiw.kZ ckrsa
1- àzkl ,d okLrfod {k; ,oa Lohd`r dVkSrh gS vkSj vk;dj ds mn~ns”; ds
fy, vk; dh x.kuk djrs le; bldks dVkSrh ds #i esa Lohd`r fd;k
tkrk gSA bl izdkj vk;dj dsoy mUgha ykHkksa ij fn;k tkrk gS tks àkl
?kVkus ds ckn cprs gSA
2- /kkjk 32 ¼1½ ds vuqlkj gzzkl ewrZ rFkk vewrZ nksuksa izdkj dh lEifRr;ksa ij
feyrk gSA ewrZ lEifRr;ksa esa Hkou] e”khu vFkok IykV rFkk QuhZpj ij gzkl
Lohd`r gksrk gSA Hkou ls rkRi;Z Hkwfe ij cus <kaps ls gSa blesa Hkwfe “kkfey
ugha gSA Hkou ds vUrZxr iqy] iqfy;kWa] lM+d] dqWvk] uydwi vkfn Hkh
“kkfey gSA Iyk.V esa leqnzh tgkt] xkfM;kWa] iqLrds oSKkfud ;U=
“kY;deZ vkfn “kkfey gSA ijUrq blesa i”kq] pk; ds ikS/ks] Hkou] Quhpj
fQfVax “kkfey ugha gSA
3- vewrZ lEifRr;ksa esa rduhdh Kku] isVs.V dkihjkbZV VªsMekdZ ykblsl
fo”ks’kkf/kdkj tks 31&3&1998 ds i”pkr izkIr fd, x, gS] ij dj fu/kkZj.k
o’kZ 1999&2000 ls gzkl Lohdkj gSA
4- djnkrk lEifRr dk vkaf”kd ;k iw.kZr;k Lokeh gksuk pkfg,A fdjk;s ;k
iV~Vs ij lEifRr ysus ij gzkl ds LFkku ij fdjk;s ;k iV~Vs ij dVkSrh
feysxhA
5- lEifRr xr o’kZ esa djnkrk ds O;kikj vFkok is”ks esa iz;ksx gksuh pkfg, rFkk
lEifRr xr o’kZ ds vafre fnu Hkh iz;ksx esa gksuh vko”;d gSA
6- gzkl lEifRr;ksa ds [k.M ds vk/kkj ij Lohd`r gksrk gS tks ml [k.M ds
vifyf[kr ewY; ij fu/kkZfjr nj ls ?kVk;k tkrk gsA ,slh ewrZ vFkok vewrZ
lEifRr;kW] tks ,d oxZ dh gks vkSj ftu ij gzkl dh ,d leku nj ykxw
gS] lEifRr;ksa dk ,d [k.M dgykrk gSA
7- ys[kkadu esa lkekU;r% vk;dj vf/kfu;e esa of.kZr gzkl dh njksa dks ykxw
fd;k tkrk gSsA lkekU;r% lEifRr;ksa ds [k.M ds vifyf[kr ewY; ij
fu/kkZfjr njksa ls gzkl Lohd`r gksrk gSsA ysfdu ;fn vkS|kSfxd viØze “kfDr
ds mRiknu vFkok mRiknu ,oa forj.k esa yxk gS] rks ,slh lEifRr;ksa dh
okLrfod ykxr ij fu/kkfjr njksa ls gzkl Lohd`r gksxk A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 102


आयकर BCM-304
8- ;fn xr o’kZ esa izkIr dh xbZ lEifRr] O;kikj esa 180 fnu ls de iz;ksx
dh tk, rks ml lEifRr ds laca/k esa ml xr o’kZ ds fy, lkekU; fu/kkZfjr
nj dk 50 izfr”kr gzkl Lohd`r gksrk gSA ;fn djnkrk viuh dqy dj;ksX;
vk; dh x.kuk djrs le; gzkl dh dVkSrh ugha djrk rks Hkh ml djnkrk
dks gzkl dh dVkSrh feysxhA
9- ;fn Hkkjr esa O;olk; ;k is”ks ds iz;ksx gsrq fons”k esa fufeZr eskVj&dkj
31&03&2001 ds ckn [kjhnh xbZ rks ml ij gzzkl Lohd`r gksxk A
10- ;fn dksbZ djnkrk fdjk;s ij Hkou ysdj viuk O;kikj pyk jgk gS rks mls
gzkl dh dksbZ Hkh dVkSrh ugh a feysxhA mls fdjk;s dh dVkSrh feysxhA
;fn og ml Hkou esa fodkl] uohuhdj.k vFkok lq/kkj ds fy, dqN
cuokrk gS rks ,sls iwathxr O;; ds fy, gzkl Lohd`r gksxk aA
11- Hkwfe ij dksbZ gzkl Lohd`r ugha gksxkA
12- ;fn dksbZ lEifRr xr o’kZ esa csp nh tk, rks vifyf[kr ewY; ls ?kVk nh
tk;sxh A
6-4 Iyk.V rFkk e”khu ij vfrfjDr àkl
og djnkrk tks fdlh oLrq ds fuekZ.k ;k mRiknu dk;Z esa layXu gS] vkSj
xr o’kZ esa ,d u;k Iyk.V ;k e”khu [kjhn dj vius O;olk; esa izz;ksx esa yk;k
tkrk gS rks mls 20 izzfr”kr dh nj ls vfrfjDr gzzkl Lohdkj fd;k tkrk gSA ;g
fu;e iksr ;k ok;q;ku ij ykxw ugha gksrk gsA ;fn lEifRr 180 fnu ls de iz;ksx
dh tk, rks rc 10 izfr”kr dh nj ls gzkl Lohd`r gksxk A ijUrq mijksDr 10
izfr”kr ¼cpk gqvk½ mls vxys for o’kZ esa Lohd`r gksxkA vfrfjDr gzkl ,sls
vkS|kSfxd midzze dk Hkh Lohdkj gksxk] tks fo|qr ds mRiknu ;k ikjs”k.k ;k
forj.k esa yxk gks A ;fn dksbZ dj nkrk fdlh oLrq ds fuekZ.k ;k mRiknu ds fy,
dksbZ miØzze vka/kzizns”k] rsyaxkuk] fogkj] if”pe caxky ds vf/klwfpr fiNMs {ks= esa
31&03&2015 ds ckn LFkkfir djrk gS ,oa 01&04&2020 ls iwoZ ubZ Iyk.V ;k
e”khujh ¼iksr ,oa ok;q;ku dks NksM+dj ½ yxkrk gS rks mls 35 izzfr”kr dh nj ls
^^vfrfjDr gzkl^^ Lohd`r gksxk ijUrq ,sls Iyk.V ;k e”khujh ds lEcU/k esa fuEu
ckrksa dk /;ku j[kuk gksxk A Iyk.V rFkk e”khujh ij vfrfjDr dVkSrh fuEu
n”kkvksa esa Lohd`r ugha gksxh A
Û ;fn Iyk.V djnkrk }kjk LFkkfir djus ls iwoZ Hkkjr ;k fons”k esa dke esa
fy;k x;k Fkk A
Û ,slk Iyk.V ;k e”khu dk;kZy; ;k fjgkbZ”k edku ;k vfrfFkx`g esa dke
fy;k x;k A
Û Iyk.V ;k e”khu ftldh lEiw.kZ okLrfod ykxr dks fdlh ,d iwoZ o’kZ ds
O;kikj ;k is”ks ds ykHk ds #i esa dVkSrh Lohdkj dh xbZ gksaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 103


आयकर BCM-304

6-5 lEifRr;ksa dh okLrfod ykxr


vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 43 ¼1½ ds vuqlkj] okLrfod ykxr dk vFkZ
djnkrk ds fy, lEifRr dh ml okLrfod ykxr ¼lHkh dj lfgr½ ls gS] ftlesa
ls fdlh vU; O;fDr ;k vf/kdkjh }kjk izR;{k ;k vizR;{k #i ls pqdkbZ x;h dksbZ
Hkh jkf”k ?kVk nh xbZ gSA
mnkgj.k ds fy,] ;fn dksbZ lEifRr 2]50]000 #i;s dh [kjhnh vkSj ljdkj
us blesa 25]000 #i;s dk vuqnku@ lgk;rk nh] rc djnkrk ds fy, lEifRr dh
okLrfod ykxr 2]25]000#- gksxhA ;fn fdlh e”khu ;k mlds Hkkx ds dz; ;k
izkfIr gsrq ,d fnu esa fd;k x;k dksbZ ,d Hkqxrku ;k vusdksa Hkqxrkuksa dh jkf”k
10]000 #i;s ls vf/kd gS] rFkk og Hkqxrku ;k vusdksa Hkqxrku [kkrs esa ns; pSd
;k cSad MªkQV vFkok cSad ds ek/;e ls Hkqxrku djus dh fdlh Hkh ;kaf=ad fof/k
}kjk ugha fd;k x;k] rks ,sls ,sd Hkqxrku ;k vusdksa Hkqxrkuksa dks ml Øz; dh xbZ
e”khu ;k e”khu ds Hkkx dh okLrfod ykxr esa ugha tksM+k tk,xk A lEifRr dh
izkIr ykxr esa fuEufyf[kr jkf”k;kWa lfEefyr dh tkrh gSa &
1- lEifRr dks izkIr djus ds fy, fd, x, O;;& ,sls O;; tSls lEifRr dk
Ø; ewY;] ml ij ns; C;ktA lEifRr Ø; djus gsrq fy, x, _.k ij C;kt] cSad
O;; fofue; njksa esa ifjorZu ds dkj.k lEifRr ds ewY; esa o`f) vkfn
2- lEifRr dks LFky rd ykus] mldks LFkkfir djus rFkk izz;ksx gsrq l{ke
cukus esa fd, x, O;; ] tSls p<+kus mrkjus ds O;;] vkxe HkkM+k] yxkus ds O;;]
vk/kkjf”kyk j[kus ds vk;kstu dk O;; vkfn (CIT Vs Nirlon Synthetic Fibres &
Chemicals Ltd.)
3- lEifRr;ksa ds iz;ksx dks lqxe cukus ds fy, fd, x, O;; tSls lEifRr dks
iz;ksx ls iwoZ mls iz;ksx gsrq mi;qDr cukus ds fy, mldh ejEer rFkk lq/kkj esa
fd, x, O;;] LVkQ ds izzf”k{k.k O;;] vko”;d fuekZ.kdk;ksZ tSls Hkou fuekZ.k]
dwfyax VkWoj] LVksjst #e vkfn ds O;; A
4- lEifRr ds iz;ksx ls iwoZ mlds chek] “kfDr rFkk ijh{k.k nkSM + vkfn ds
fy, fd, x, O;; &
/kkjk 43 ¼ 1½ ds Li’Vhdj.k 8 ds vuqlkj] ;fn lEifRr Ø; gsrq fy, x, _.k
ij C;kt lEifRr;ksa ds izFke izz;ksx ds ckn ns; gS ,slk C;kt lEifRr dk
okLrfod ykxr esa ugha tksMk+ tk;sxkA ;g C;kt O;kikj ;k is”ks dh ,d Lohd`r
dVkSrh gSA bl izdkj lEifRr dks izFke ckj izz;ksx esa ykus ls iwoZ mlds lEcU/k esa
fd, x, leLr O;; lEifRr dh ykxr esa tksM+s tkrs gSaA
6-6 ifjfLFkfr;kWa ftuesa okLrfod ykxr ekuk gqvk ewY;] ewY; gksrk gS
1- HksV Lo#i izkIr lEifRr vFkok iSr`d lEifRr ds #i esa izkIr lEifRr dk
okLrfod ewY;&
;fn djnkrk us dksbZ lEifRr HksV Lo#i vFkok iSr`d lEifRr ds #i esa
izkIr dh gks rks djnkrk ds fy, ml lEifRr dh okLrfod ykxr fuEu gksxh &

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 104


आयकर BCM-304
Û iwoZ Lokeh dh okLrfod ykxr esa ls iwoZ Lokeh dks Lohdkj dh x;h gzkl dh
jkf”k ?kVkdj mldk vifyf[kr ewY; bl vifyf[kr ewY; ij mruk gzzkl Lohdkj
fd;k tk,xk ftruk iwoZ Lokeh dks Lohd`r gksrk gSA tSls fd ekuk lacaf/kr CykWd esa
dsoy ;gh ,d lEifRr gksrh A
Û lEifRr dh izkfIr dh fnukad ij lEifRr dk cktkj ewY;] bl n”kk esa
okLrfod ykxr Kkr djus ds fy, /;ku esa ugha j[kk tk,xk A
2- iqjkuh lEifRr Ø; djuk &
;fn dksbZ djnkrk us fdlh vU; ls mlds O;kikj esa izz;ksx gksrh gqbZ
lEifRr [kjhnh gS vkSj dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh lEifRr esa Øsrk us bl lEifRr
ij vf/kd gzkl dh NwV dh ekWax djus ds mn~ns”; ls lEifRr vf/kd ewY; ij
[kjhnh rks bl lEifRr dh okLrfod ykxr og gksxh] tks lc ifjfLFkfr;ksa dks
/;ku esa j[krs gq, dj& fu/kkZj.k vf/kdkjh dh lEefr esa mfpr gks ijUrq blds fy,
la;qDr dfe”uj dh iwoZ vuqefr ysuh gksxh A
3- lEifRr ftldks iqu% dzz; fd;k x;k gks &
tc ,d lEifRr dks foØ; djus ds ckn tc djnkrk iqu% izkIr ;k Ø;
dj ysrk gS rks gzkl Lohdkj djus ds fy, mldh okLrfod ykxr fuEu esa lcls
de jkf”k gksxh a
Û izFke ckj dh ykxr esa ls ml lEifRr ij djnkrk dks iwoZ esa Lohd`r dqy
gzzkl ?kVkus ds ckn “ks’k cph jkf”k vFkok djnkrk }kjk nqckjk izkIr djus ds fy,
pqdkbZ x;h okLrfod ykxr dh jkf”k a
4- lEifRr dk fodzz; ,oa mlh lEifRr dks iqu% iVVs ij izkIr fd;k gks &
;fn djnkrk fdlh lEifRr dks cspus ds mijkUr iqu% ogh djnkrk ml
lEifRr dks fdjk, ij vFkok iV~Vs ij vFkok vU;Fkk izkIr dj ysrk gS rks gzkl
Lohdkj djus ds fy, mldh okLrfod ykxr mldk og vifyf[kr ewY; ekuk
tk,xk tks mls gLrkUrj.k djrs le; fodzrs k dk Fkk A
5- Hkou lEifRr ds O;fDrxr mi;ksx ls O;kikj esa iz;ksx djus ij &
;fn dksbZ Hkou lEifRr djnkrk dh lEifRr gks vkSj og djnkrk ds
O;fDrxr mi;ksx ;k fdjk, ij mBk;k x;k vkSj ckn esa vius O;kikj ds mi;ksx esa
yk, rks ftl xr o’kZ esa ,slh lEifRr dk O;kikj esa iz;ksx gksuk “kq# gqvk gks ml
ij ml xr o’kZ ls gzkl Lohd`r gksxkA ,slh lEifRr dk vifyf[kr ewY; fuEu
gksxk &
lEifRr dh okLrfod ykxr && xr o’kZ ls iwoZ ds o’kksZ dk gzkl ¼xr o’kZ dh nj
ls ½ ¾
vifyf[kr ewY;
6-7 vifyf[kr ewY;
/kkjk 43 ¼6½ ds vuqlkj vifyf[kr ewY; dk vk”k; &
1- xr o’kZ esa izkIr lEifRr dh n”kk es&
a djnkrk dh lEifRr dh okLrfod
ykxr ls gsSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 105


आयकर BCM-304
2- xr o’kZ ls iwoZ izkIr dh xbZ lEifRr dh n”kk es& a djnkrk ds fy,
lEifRr dh okLrfod ykxr esa ls xr o’kZ ls iwoZ rd okLro esa Lohdkj
dh xbZ] gzzkl dh jkf”k ?kVkdj tks jkf”k opsxh] ogh lEifRr dk xr o’kZ
ds izkjaHk dk vifyf[kr ewY; gksxk A
3- lEifRr lewg ¼[k.M½ dk vifyf[kr ewY; fuEu izdkj Kkr fd;k tk,xk &
Û rqjUr iwoZ okys xr o’kZ esa lEifRr [k.M dk vifyf[kr ewY; Kkr djsa
vFkkZr rqjUr iwoZ okys xr o’kZ ds 01 vizSy dks lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY;
Kkr djsa rFkk lEifRr [k.M ds vifyf[kr ewY; esa ls ml xr o’kZ dk Lohd`r gzzkl
?kVk nhft;s A
Û bl jkf”k esa] xr o’kZ ds nkSjku [kjhnh xbZ lEifRr dh okLrfod ykxr
tksM+ nhft;s A
Û bl ;ksx esa ls bu lEifRr;ksa dks ¼tks xr o’kZ esa [k.M ls csph x;h½ dks
?kVk nhft;s ijUrq ,slh jkf”k dk ;ksx mijksDr esa xf.kZr vifyf[kr ewY; ls vf/kd
ugha gks ldrkA bl izdkj fdlh Hkh fLFkfr esa lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY;
“kwU; gks ldrk gS fdUrq “kwU; ls de ugha gks ldrkA mDr izfdzz;k esa xf.kZr jkf”k]
xr o’kZ ds gzzkl dh x.kuk ds fy, lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY; gksxk A
4- ,d eq”r fodz; dh n”kk esa & vifyf[kr ewY; dh x.kuk fuEu izdkj dh
tk;sxh &
,d eq”r fodz; dh n”kk esa gLrkUrfjr lewg esa vkus okyh
fdlh lEifRr dh okLrfod ykxr& 0000
?kVkb;s& Lohd`r gzkl && 00
vifyf[kr ewY; 0000

6-7-1 fofHkUu n”kkvksa esa vifyf[kr ewY; &


fofHkUu n”kkvksa esa lEifRr;kas dk vifyf[kr ewY; Kkr djus ds fuEu izzko/kku gS %&
1- O;kikj ,oa is”kksa esa mRrjkf/kdkj &
/kkjk 43 ¼6½ ds Li’Vhdj.k 1 ds vuqlkj ;fn fdlh O;fDr dks O;kikj ;k
is”kk ,dkf/kdkj esa izkIr gksrk gS] vkSj dj fu/kkZj.k mRrjkf/kdkjh ij fd;k tkrk gS
rks lEifRr;ksa ds CykWd dk vifyf[kr ewY; og jkf”k gksxh tks ml le; gksrh gS]
tc O;kikj ;k is”ks dk mRrjkf/kdkj ifjofrZr ugha gqvk gksrkA vU; “kCnksa esa]
mRrjkf/kdkj ifjorZu gks tkus ij Hkh vifyf[kr ewY; lkekU; izfdz;k esa fu/kkZfjr
vifyf[kr ewY; gksxk] tSls fd eku yks O;kikj ;k is”ks dk LokfeRo cnyk gh uk
gks A
2- lw=/kkjh dEiuh }kjk lgk;d dEiuh dks rFkk lgk;d lEiuh dks lEifRr
CykWd dk gLrkrj.k dh n”kk esa &
lEifRr ikus okyh dEiuh ds fy, ml lEifRr CykWd dh okLrfod ykxr og jkf”k
gksxh tks gLrkUrj.kdrkZ dEiuh ds rjUr iwoZ okys xr o’kZ ds vifyf[kr ewY; esa
ls mlh o’kZ xr o’kZ dk Lohd`r gzkl ?kVkdj vkrh gSA c”krsZ lw=/kkjh dEiuh ds

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 106


आयकर BCM-304
ikl lgk;d dEiuh ds lEiw.kZ va”k gS rFkk gLrkUrj.k izkIrdrkZ ,d Hkkjrh;
dEiuh gSA
3- ,dhdj.k ds le; lEifRr CykWd dk gLrkUrj.k dh n”kk es& a
,d dEiuh fdlh nwljh Hkkjrh; dEiuh dks ,dhdj.k dh fdlh ;kstuk ds
vUrZxr xr o’kZ esa dksbZ lEifRr CykWd dk gLrkUrj.k djrh gS rks ,dhd`r Hkkjrh;
dEiuh ds fy, ,l lEifRr CykWd dh okLrfod ykxr og jkf”k gksxh tks
gLrkUrj.kdrkZ dEiuh ds fy, gLrkUrj.k ls rqjUr iwoZ okys xr o’kZ ds vifyf[kr
ewY; esa ls mlh o’kZ xr o’kZ dk Lohd`r gzkl ?kVkdj vk,xh A
4- foHkfDrdj.k ij lEifRr lewg dk gLrkUrj.k dh n”kk es& a
;fn fdlh xr o’kZ esa fdlh foHkDr dEiuh }kjk fdlh lEifRr lewg dh
fdlh lEifRr dks ifj.kkeh dEiuh dks gLrkUrfjr fd;k tkrk gS] rks rqjUr iwoZ
okys xr o’kZ ds fy, foHkDr dEiuh ds ml lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY;
foHkfDrdj.k ds vUrZxr ifj.kkeh dEiuh dks gLrkUrfjr dh xbZ lEifRr ds
vifyf[kr ewY; dh jkf”k ls de dj fn;k tk,xk A
5- va”kr% d`f’k vk; ,oa va”kr^ O;kikfjd vk; dh n”kk esa vifyf[kr lwpuk &
;fn fdlh xr o’kZ esa djnkrk dks gksus okys vk; va”kr% d`f’k vk; gS rFkk
va”kr% dj ;ksX; vk; gS tks O;kikj ,oa is”ks ls ykHk ;k izkfIr;kWa “kh’kZd esa dj
;ksX; gS] rks xr o’kZ ls iwoZ izkIr iwath lEifRr;ksa ds laca/k esa gzzkl dh x.kuk ;g
ekudj dh tk,xh fd tSls lEiw.kZ vk; O;kikj ,oa is”ks ls vk; ;k izkfIr;kWa
“kh’kZd dh gh vk; gSA bu lEifRr;ksa ds vifyf[kr ewY; dh x.kuk lEifRr;ksa dh
izkIr ykxr esa ls bl izdkj ls xf.kZr lEiw.kZ gzkl dks ?kVkdj dh tk;sxh] bl
izdkj] lEiw.kZ gzkl dh jkf”k dks dVkSrh ds #i esa Lohd`r dh tk,xh A
6-8 lEifRr;ksa dk lewg ,oa gzkl dh njsa
O;kikj esa lEifRr lewg ds laca/k esa gzkl Lohd`r fd;k tkrk gS /kkjk 2
¼11½ ds vuqlkj ^^ lEifRr lewg ls rkRi;Z mu lEifRr;ksa ls gS tks fdlh ,d gh
oxZ dh lEifRr;ksa esa vkrh gSa A
1- ewrZ lEifRr;kWa& Hkou e”khujh] Iyk.V ,oa QuhZpj
2- vewrZ lEifRr;kWa& iSVsUV] uks& gkÅ] dkWaihjkbV] VªsMekdZ ] ykblsUl]
ÝzsUpkby vkfn
bu lEifRr;ksa dks 13 lEifRr lewg esa foHkDr fd;k x;k gsA Hkou ds 3 lewg ]
QuhZpj dk 1 lewg] Iyk.V rFkk e”khujh ds 8 lewg rFkk vewrZ lEifRr;ksa ds 1
lewg A
gzkl dh njsa &
1- ;fn dksbZ vkS|kSfxd miØze “kfDr ds mRiknu vFkok mRiknu ,oa forj.k
esa yxk gS rks mldh lEifRr;ksa dh okLrfod ykxr ij fu/kkZfjr njksa ls
gzkl fy;k tk ldrk gSA
2- vU; n”kk esa lEifRr;ksa ds [k.M ds vifyf[kr ewY; ij fu/kkZfjr njksa ls
gzkl Lohd`r gksxk A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 107


आयकर BCM-304
gzzkl dh fu/kkZfjr njsa vk;dj fu;e 1962 dh viSfUMDl & 1 ds Hkkx&1 esa nh
gqbZ gSA orZeku esa ykxw njsa fuEufyf[kr gSa &
ewrZ lEifRr;kWa
vifyf[kr ewY; ij gzkl nj
w,e.f. 01-04-2017
A& Hkou
1- tks fjgk;”kh iz;ksx esa gS ¼gksVy rFkk cksfMZx gkÅl dks NksM+dj
5%
2- tks fjgk;”kh iz;ksx ugha gS ¼mijksDr 1 o 3 dks NksM+dj½
10%
3- ,sls Hkou tks 31&08&2002 ds ckn ikuh iznk; ;kstuk ;k ty mipkj
iz.kkyh ds fy, e”khu ,oa Iyk.V LFkkfir djus
40% ds fy, izkIr fd, tkrs gSA
4- iw.kZr;k vLFkk;h fuekZ.k &ydM+h dk [kks[kk
40%
B&QuhZpj rFkk fQfVaXl
QuhZpj rFkk fQfVaXl bySfDVªdy] fQfVaXl
10%
C& e”khu rFkk Iyk.V &
d&lkekU; njsa 15%
[k& fof”k’V njsa
1- gokbZ tgkt rFkk gokbZ batu 40%
2- eksVjdkj tks 01 vizSy 1990 ;k mlds ckn Ø; dh xbZ 15%
3- is”ks ds fy, iqLrdsa &
&iqLrdsa ftudk okf’kZd izdk”ku gksrk gS 40%
&vU; iqLrdsa 40%
4- dEI;wVj ¼lkQVos;j “kkfey gS½ 40%
5- okrkoj.k laj{k.k ,oa iznw’k.k fu;a=.k ;a= 40%
6- thouj{kd fpfdRlh; midj.k 40%
7- fjU;woy ,uthZ] fMokbl] tSls lksyj okVj] ghVj] iEi foUM 40%
Lkksyj dqdj] foUM fey] ,uthZ ok;ksxSl Iyk.V vkfn
D&tgktjkuh
1- leqnz esa pyus okyh tgkt 20
%

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आयकर BCM-304
2- vkUrfjd ikuh ij pyus okys cSly 20
%
¼LihM cksV dks NksM+dj ½
3- vkUrfjd ikuh ij pyus okys LihM cksV 20 %
E&vewrZ lEifRr;kWa
1& rduhdh Kku] iSVs.V VªsMekdZ ykblsUl vkfn
25 %
6-9 v”kksf/kr gzkl
/kkjk 32 ¼2½ ds vuqlkj] ;fn fdlh djnkrk ds xr o’kZ ds O;kikj vFkok
is”ks dh vk; ij dj fu/kkZj.k djrs le; de ykHkksa vFkok ykHk u gksus ds dkj.k
ml xr o’kZ ds Lohd`r lkekU; gzkl dh dVkSrh uk ns ldus ij] rc ftrus gzzkl
dks ml xr o’kZ esa dVkSrh ugha fey ikbZ mls v”kksf/kr gzkl dgrs gSA ,sls
v”kksf/kr gzkl dks mlh xr o’kZ esa vU; ykHkksa ls ¼vU; O;kikj ds ½ ls vifyf[kr
fd;k tk ldrk gSA ;fn v”kksf/kr gzzkl dh iwjh jkf”k vHkh Hkh vifyf[kr uk gks
ik, rks ,slh fcuk vifyf[kr jkf”k dks mlh xr o’kZ dh fdlh vU; “kh’kZd ¼osru
“kh’kZd dks NksM+ dj½ vifyf[kr fd;k tk ldrk gsA “ks’k cph v”kksf/kr gzzkl dh
jkf”k dks vxys o’kksZ esa vifyf[kr djus ds fy, ys tk;k tkrk gsSA
v”kksf/kr gzzkl dks vifyf[kr djus ,oa vkxs ys tkus ds fu;e fuEu izzdkj gSA
v”kksf/kr àzzkl dks vifyf[kr djus ,oa vkxs ys tkus dh fof/k &
1- pkyw gzzkl mlh o’kZ ds O;kikfjd ykHkksa ls ?kVkuk
2- pkyw gzkl mlh o’kZ ds vU; “kh’kZdksa dh vk; ls ?kVkuk
3- v”kksf/kr gzkl dks vkxs ds o’kksZ ds fy, ys tkuk
4- v”kksf/kr gzkl dks vkxkeh o’kZ ;k o’kksZ dh fdlh Hkh “kh’kZd dh dj ;ksX;
vk; ls ?kVkuk& vxys dj fu/kkZj.k o’kksZ esa ;g v”kksf/kr gzzkl djnkrk dh fdlh
Hkh dj ;ksX; ¼osru “kh’kZd dks NksM+dj ½ esa ls iwjk fd;k tk ldrk gSA v”kksf/kr
gzkl vkxkeh o’kksZ esa fdlh Hkh vof/k rd vkxs ys tk;k tk ldrk gSsA vkxs ys
tkus ds fy, dksbZ le;&lhek fu/kkZfjr ugha gsSA bl izdkj v”kksf/kr gzkl dks
vkxkeh o’kksZ dh fdlh Hkh “kh’kZd dh dj ;ksX; vk; ls iwjk fd;k tk,xkA vkSj rc
rd vkxs ys tk;k tk,xk] tc rd v”kksf/kr gzzkl iwjk lek;ksftr uk gks tk,A
vkxkeh o’kksZ esa v”kksf/kr gzkl dh dVkSrh ds fy, vxzfyf[kr dzze viuk;k tk;sxkA
Û pkyw gzzkl ?kVk;k tk,
Û vkxs ykbZ xbZ O;kikj ;k is”ks dh gkfu;kWa ?kVk;k tk,
Û vkxs yk;k x;k v”kksf/kr gzkl ?kVk;k tk,
;fn vkxkeh o’kksZ ds fy, gkfu;ka vkxs ugha ykbZ xbZ gS rks] v”kksf/kr gzzkl dh jkf”k
dks pkyw gzzkl ds lkFk tksM+dj Hkh dVkSrh iznku dh tk ldrh gsSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 109


आयकर BCM-304
5- O;kikj cUn gksus dh n”kk esa& v”kksf/kr gzzkl dks vkxkeh o’kksZ dh vk;ksa ls
lek;ksftr djus ds fy, ;g vko”;d ugha gS fdog O;kikj pkyw jgs]
ftl O;kikj dk ;g v”kksf/kr gzkl gsSA
6- dsoy mlh djnkrk ] ftldks gzzkl Lohd`r gqvk Fkk] v”kksf/kr gzkl dks
lek;ksftr dj ldrk gSA fuEu ifjfLFkfr;kWa bl fu;e dk viokn gsSA
Û ,dhdj.k dh n”kk esa
Û Mhejtj dh n”kk esa
Û fdlh QeZ dk dEiuh esa ifjorZu gksus ij] dh n”kk esa A
7- v”kksf/kr gzzkl fdlh Hkh n”kk esa /kkjk 115 ts ch ds vUrZxr dj fu/kkZfjr
vk; ls vf/kd ugha gks ldrkA vU; “kCnksa esa] ;fn dEiuh ds ykHkksa ij
dj&fu/kkZj.k /kkjk 115 ts ch ds vUrZxr gksrk gS] rks v”kksf/kr vk; fdlh
Hkh n”kk esa iqLrdh; ykHkksa ds 18-5 izfr”kr ls vf/kd ugha gks ldrk A
6-10 gzkl dh x.kuk izfØ;k
gzzkl dh x.kuk djus ds fy, fofHkUu pj.kksa esa fuEu fØ;k,a djuh iM+rh gSa &
1- lEifRr dh okLrfod ykxr dk fu/kkZj.k
2- lEifRr ds vifyf[kr ewY; dk fu/kkZj.k
3- xr o’kZ esa csph xbZ iz;ksx ls ckgj dh xbZ vFkok u’V gqbZ lEifRr ds
laca/k esa ns; jkf”k dh x.kuk djuk
4- gzkl dh x.kuk djuk
5- gzkl x.kuk fu;e ds viokn
mijksDr ,d] nks] rhu dk o.kZu iwoZ esa gks pqdk gSsA prqFkZ dk fooj.k fuEu izdkj
gS
gzkl dh x.kuk djuk &
Û loZizFke leLr lEifRr;ksa dks lEifRr lewgksa esa foHkkftr djsa A
Û lEifRr lewg ls rkRi;Z mu lHkh lEifRr;ksa ls gS] ftuij ,d gh nj ls
gzkl yxrk gsa
Û izR;sd lEifRr lewg dk mijksDr of.kZr fu;eksa ds vuqlkj vifyf[kr ewY;
vFkok izR;sd lEifRr oxZ dh okLrfod ykxr Kkr dhft;s A
Û izR;sd lewg ds vifyf[kr ewY; ij mlh lewg ij ykxw gksus okyh gzkl dh
njksa ls gzkl dh x.kuk dhft;s a
Û ;fn fdlh lEifRr ij vfrfjDr gzkl Hkh feyuk gS rks mldh x.kuk
djsaA
gzkl dh x.kuk fu;e ds viokn &
lkekU;r% gzkl dh x.kuk fdlh lEifRr lewg ds vifyf[kr ewY; ij fu/kkZfjr
izfr”kr ls dh tkrh gsA ;g fu;e fuEu n”kkvksa esa ykxw ugha gksrk &
Û tc dksbZ lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY; “kwU; gks tk, rks dksbZ gzzkl
Lohd`r ugha gksxk Apkgs
xr o’kZ ds vafre fnu ml lEifRr lewg esa dqN lEifRr;kWa fo|eku gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 110


आयकर BCM-304
Û ;fn fdlh lEifRr lewg dh lkjh lEifRr;kWa gLrkUrfjr ;k csp nh xbZ gks
vkSj mlesa HkkSfrd #i ls lEifRr;kWa fo|eku uk gks rks Hkh dksbZ gzzkl
Lohd`r ugha gksxk pkgs mldk vafre fnu ewY; ¼iqLrdh;½ D;ksa uk gksa A
Û ;fn lEifRr [kjhns x, xr o’kZ esa 180 fnu ls de iz;ksx esa ykus ij
fu/kkZfjr nj ls 50 izfr”kr nj ij gzkl Lohd`r gksxk A
Û vfrfjDr gzkl dsoy ,d ckj izFke o’kZ esa gh feysxk A
6-11 gzzkl lEcU/kh lEifRr;ksa ds laca/k esa iwath ykHk
fdlh lEifRr lewg dk vifyf[kr lewg dk vifyf[kr ewY; fuEu n”kkvksa
esa “kwU; gks ldrk gS &
1- djnkrk }kjk xr o’kZ esa gLrkUrfjr ;k foØ; dh xbZ lEifRr;ksa dk ewY;
¼vo”ks’k ewY; lfgr½ ;fn xr o’kZ esa izkIr lEifRr;ksa dh okLrfod ykxr
tksM+dj vkus okys vifyf[kr ewY; ls vf/kd gks tkus ij vU; “kCnksa esa &
Sale Price + Scrap value is greater than WDV + Actual cost of asset acquired within
the block = Nil or Zero WDV

2- ;fn lEifRr lewg dh leLr lEifRr;kWa xr o’kZ esa gLrkUrfjr dj nh xbZ


gksa &
/kkjk 50 ¼1½ ds vuqlkj] ;fn fdlh lEifRr leqg dh leLr lEifRr;kWa
gLrkUrfjr ;k lekIr ugha gksrh] ijUrq xr o’kZ esa lEifRr lewg ls gLrkUrfjr gzkl
;ksX; lEifRr;ksa ls izkIr ;k vftZr izfrQy fuEu ds ;ksx ls vf/kd gks tkrk gS
&
Û ,sls gLrkUrj.k ds lEcU/k esa fd, x, O;;,oa
Û xr o’kZ ds izkjEHk esa lEifRr lewg dk vifyf[kr ewY; rFkk]
Û lEifRr lewg esa xr o’kZ esa izkIr lEifRr dh okLrfod ykxr
Rksk ,slh vkf/kD; jkf”k vYidkyhu iwath ykHk gksxk A
Short term Capital Gain = Sale Price – ( Expenses regarding sale + WDV of the
block of assets at the beginning of the previous year + Actual cost of assets
acquired during the previous year )
/kkjk 50 ¼ 2½ ds vuqlkj] ;fn xr o’kZ esa fdlh lEifRr lewg esa dksbZ Hkh lEifRr
uk gks ¼D;ksafd lHkh lEifRr;ka¡ xr o’kZ esa gLrkUrfjr dj nh ½ rks lewg dh
lEifRr;ksa dh izkfIr dh ykxr fuEu izdkj gksxhA
Û lewg dh lEifRr;ksa dk xr o’kZ ds izkjEHk esa vifyf[kr ewY; rFkk
Û xr o’kZ esa lewg ds vUrZxr izkIr lEifRr;ksa dh okLrfod ykxr
,sls gLrkUrj.k ls izkIr ;k vftZr ykHk vYidkyhu iwath ykHk dgykrs gSA
6-12 fofu;ksx HkRrk
/kkjk 32 , Mh ds vuqlkj] dj fu/kkZj.k o’kZ 2016&17 ls] ,d u, Iyk.V
;k e”khu esa fofu;ksx djus ds lanHkZ esa] lHkh izdkj ds djnkrkvksa dks dVkSrh
feysxk A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 111


आयकर BCM-304

dVkSrh djnkrk & lHkh djnkrkvksa dks dVkSrh dh “krsZ &


;fn fdlh oLrq dk fuekZ.k ;k mRiknu ds fy, vkU?kzizns”k jkT; ;k fcgkj ;k
rasyaxkuk ;k if”pe caxky esa vf/klwfpr fiNM+s {ks= esa 31&3&2015 ds ckn m|e
LFkkfir djrk gsSA vkSj mlesa 01&04&2020 ls iwoZ u;k Iyk.V ;k e”khujh yxkrk
gS A lEifRr dks ftl o’kZ yxk;k tk,xk ml xr o’kZ esa dVkSrh feysxh A
dVkSrh dh ek=k && okLrfod ykxr dk 15 %
“krsZ & ;fn lEifRr dks mlds yxk;s tkus ds ikWap o’kZ ds vUnj csp nsrh gsSA
¼lekesyu ;k vfoy;u dks NksM+ dj ½ rc dVkSrh dh jkf”k ml xr o’kZ esa dj
;ksX; gks tk,xh] ftl xr o’kZ esa csph xbZA
dj ;ksX; “kh’kZd & O;kikj ,oa is”kk
fØ;kRed iz”u ,oa muds gy
mnkgj.k 01 &
01 vizSy 2018 dks eukst dqekj dh lEifRr;kWa fuEu gS A gzkl dh nj 15 izfr”kr
gsSA e”khu dk vifyf[kr ewY; ¼01-04-2018½ dks #- 5]00]000 A 01 tqykbZ 2018
dks ,d ubZ e”khu ¼gzzkl nj 15 izfr”kr½ #- 2]00]000 dh [kjhnh A dj fu/kkZj.k
o’kZ 2019&20 ds fy, gzkl dh x.kuk dhft;s A
gy
gkl dh x.kuk
¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20½
CykWd 1 ¼e”khujh ½ % gzkl nj @ 15% :
WDV on 01-04-2018 = Rs. 5,00,000
Add : Purchase on 01-07-2018 = Rs. 2,00,000
= Rs. 7,00,000
Less : Depreciation 7,00,000 x 15/ 100 = Rs. 1,05,000
31-03-2019 = vifyf[kr ewY;= Rs.5,95,000
gzkl dh jkf”k = Rs. 1,05,000
mnkgj.k 02 &
gzkl dh x.kuk dhft;s&
31 ekpZ 2018 dks e”khu dh ykxr 12 yk[k gSA buesa 01 tuojh 2016 dks Ø;
dh xbZ e”khu dh 50]000 #i;s dh ykxr rFkk 01 tuojh 2018 dks [kjhnh xbZA
1]50]000 #i;s dh ykxr “kkfey gSA dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 esa 3]60]000 #i;s
dk dqy gzzkl Lohd`r gqvk FkkA gzkl dh nj 15 izfr”kr gSA
gy&
gzkl dh x.kuk ¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20½

e”khu dh ykxr #-
12]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 112


आयकर BCM-304
?kVkvks &gzzkl upto Ay 2018-19#- 3]60]000WDV on 31-03-2018
#- 8]40]000
gzzkl dh jkf”k ¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20½ #-
1]26]000 ¼8]40]000 X 15@100½
mnkgj.k 03
Jh xxu flag ,d dkj[kkus ds ekfyd gSA 31 ekpZ 2019 dks lekIr gksus okys for
o’kZ ds fy, gzkl dh x.kuk dhft;s
#- nj
Hkou &dkj[kkuk Hkou ¼vifyf[kr ewY;½ 80]000 10 %
Åij ds Hkou esa u;h o``f) 01-09-2018 40]000
dk;kZy; Hkou ¼vifyf[kr ewY;½ 50]000 10 %
e”khu & e”khu dk vifyf[kr ewY; 1]00]000 15 %
01&04&2018 dks ubZ e”khu [kjhnh 60]000
01-11-2018 dks iqjkuh e”khu [kjhnh 50]000
01&11&2018 dks iqjkuh e”khu csph 40]000
QuhZpj % QuhZpj dk vifyf[kr ewY; 15]000 10 %
01&12&2018 dks u;k QuhZpj [kjhn 5]000
gy
àkl dh x.kuk ¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20½
Cykad 1 %
Hkou & 80]000 $ 40]000 $ 50]000 ¾ 1]70]000
Depreciation on 01,70,000= 17,000

CykWad 2&
Machine : 1,00,000 + 60,000 + 50,000 = 2,10,000 -- 40,000 = 1,70,000
15 % depreciation on 1,20,000 = 18,000
7.5% Depreciation on 50,000 = 3,750 = 21,750
Additional Depreciation on New Machine @ 20% = 12,000

Cykad 3 %
Furniture : 15,000 + 5000 = Rs. 20,000
10% Depreciation on 15000 = 1500
5% Depreciation on 5000 = 750 = 1,750
= 52,500

mnkgj.k & 04 %
Jh d`’.k dqekj us 04 vizSy 2015 dks vius futh iz;ksx ds fy, ,d dkj #-
3]60]000 dh [kjhnh A 12 vxLr 2018 dks mlus ;g dkj vius iq= dks migkj esa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 113


आयकर BCM-304
nh] ftlus mls vius is”ks ds fy, iz;ksx fd;k migkj ds fnu dkj dk cktkj
ewwY; 2] 00]000 #i;s Fkk A dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds gzkl dh x.kuk djus ds
fy, dkj dh ykxr dh x.kuk dhft;s A
gy&
dkj dh ykxr dh x.kuk
iwoZ ekfyd dh dkj dh ykxr ¾ #- 3]60]000
?kVkvks % ekuk x;k gzkl xr o’kZ 2016&17 @ 15% = #- 54]000
¾ #- 3]06]000
?kVkvks % ekuk x;k gzzkl xr o’kZ 2017&18 @ 15% = #- 45]900
dkj dh ykxr 01-04-2018 ¾ #- 2]60]100

mnkgj.k 05 &
Jh lat; dqekj caly us 06 vxLr 2015 dks ,d Hkou 18 yk[k esa dz; fd;k A
mlus ;g Hkou 30]000 #i;s izfrekg ij fdjk;s ij mBk fn;kA 1 vizSy 2018 dks
mlus fdjk;snkj ls viuk Hkou okfil ysdj] vius O;olk; esa iz;ksx djus yxkA
xr o’kZ 2018&19 ds fy, gzkl dh x.kuk ds fy, okLrfod ykxr Kkr dhft;s A
;fn gzkl dh nj 10 izfr”kr gSsA
gy&
Hkou dh okLrfod ykxr dh x.kuk &
ewy ykxr 06-08-2015 ¾ #- 18]00]000
?kVk;k % ekuk x;k gzkl (PY: 2016-17) ¾ #- 1]80]000
¾ #- 16]20]000
?kVk;k % ekuk x;k gzkl: (PY 2017-18) ¾ #- 1]62]000
lEifRr dh ykxr( 01-04-2018) ¾#- 14]58]000

mnkgj.k 06

feLVj foHkksj dqekj us viuh lEifRr ds fooj.k fuEufyfpkr gSA &


voewY;u ewY; MCyw Mh-ch-¼01-04-2018½
e”khu v 25 izfr”kr 2]50]000
QuhZpj 15 ^^ 1]00]000
e”khu c 25 ^^ 80]000
e”khu l 40 ^^ 1]20]000
dEI;wVj 40 ^^ 2]00]000
e”khu c ¼25 izfr”kr voewY;u nj ½ csph #- 60]000 esa ebZ 2018 esa A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 114


आयकर BCM-304
,d e”khu ¼ 25 izfr”kr voewY;u nj ½ dEI;wVj dzze”k% #- 1]20]000 rFkk #-
40]000 uoEcj 2018 esa [kjhns voewY;u HkRrk xh xr o’kZ 2018&19 ds fy, x.kuk
dhft;s A
gy
voewY;u HkRrk x.kUkk ¼xr o’kZ 2018&19 ½

Cykd 1 & voewY;u 25 izfr”kr dh nj ls


01&04&2018 WDV Machine I (A) #- 2]50]000
Machine II (B) #- 80]000
ucEoj 2018 esa e”khu [kjhn #- 1]20]000
#- 4]50]000
?kVkvks % e”khu csph 60]000
#- 3]90]000
voewY;u 1]20]000 X 12-5@ 100 ¾ 15]000
¼e”khu 180 fnu ls de iz;ksx½
voewY;u 2]70]000 X 25 @ 100 ¾67]500#- 82]500
WDV on 31-03-2019 # -3]07]500

Cykd 2 & voewY;u 15 izfr”kr dh nj ls


01&04&2018 WDVQuhZpj #- 1]00]000
voewY;u 1]00]000 x 15@100 #- 15]000
WDV on 31-03-2019 #- 85]000

Cykd 3 & voewY;u 40 izfr”kr dh nj ls


01-04-2018 WDV e”khu l #- 1]20]000
voewY;u 1]20]000 x 40@100 #- 48]000
WDV on 31-03-2019 #- 72]000

Cykd 4 &voewY;u 40 izfr”kr dh nj ls


1-4-2018 WDV Computer #- 2]00]000
uoEcj [kjhn #- 40]000

#- 2]40]000
voewY;u #- 40]000 x 20@100 ¾ 8]000
voewY;u #- 40]000 x40@100 ¾ 80]000 #- 88]000
#-1]52]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 115


आयकर BCM-304
dqy voewY;u HkRrk &

Cykd 1 #- 82]500
Cykd 2 #- 15]000
Cykd 3 #- 48]000
Cykd 4 #- 88]000
#-2]33]500
6-13 lkjka”k
vk;dj vf/kfu;e esa n`”; rFkk vn`”; lEifRr;ksa ij gzkl feyrk gsA
O;kikj esa iz;qDr lEifRr;ksa dks iz;ksx djus ij buesa f?klkoV rFkk VwV QqV gksrh
gSA vr% ;g t#jh gS fd O;kikj vkSj is”kksa ds ykHkksa esa ls] ,d fuf”pr jkf”k izfr
o’kZ lEifRr ds ewY; esa gksus okyh deh ds fy, vyx dj nh tk,A ;g jkf”k
laLFkk esa fofu;ksftr gksus ls] iquZLFkkiuk ds le; ;gh jkf”k iz;ksx dj yh tkrh
gSA ;g ,d 0okLrfod rFkk Lohd`r dVkSrh gSA djnkrk dks Lokeh gksuk rFkk
O;kikj esa iz;qDr lEifRr;ksa ij gzkl feyrk gSA gzkl lEifRr;ksa ds lewg ij feyrk
gSA ,d lewg esa [kjhn dks tksM+k rFkk fcdzh dks ?kVk;k tkrk gSA gzkl izR;sd
lEifRr ds vifyf[kr ewY; ds ;ksx ij Lohd`r gksrk gSsA vk;dj esa rsjg lEifRr
lewg gSA Hkou ds rhu lewg] QuhZpj dk ,d lewg] IykUV ,oa e”khujh ds vkB
lewg ,oa vn`”; lEifRr;ksa dk ,d lewg A
6-14 “kCnkoyh
gzkl lEifRr ds ewY; esa deh
dVkSrh gzkl jkf”k ls lEifRr ds ewY; esa deh djuk
CykWd lewg lEifRr;ksa dk
vn`”; fn[kkbZ uk nsus okyh lEifRr
n`”; fn[kkbZ nsus okyh lEifRr
6-15 cks?k iz”u
fuEu esa dkSu lk dFku lR; gSS vFkok vlR; &
1- Hkwfe ij gzkl Lohd`r gSA
2- QuhZpj ij gzkl nj 20 izfr”kr gSA
3- U;ksu lkbZu cksMZ ij gzkl nj 30 izfr”kr gSsA
4- gzkl lEifRr dh okLrfod ykxr ij feyrk gSA
5- fons”k fufeZr dkj dks VSDlh izz;ksx djus ij gzkl nj 30 izfr”kr gsSA
6- Ik”kqvksa ij gzzkl miyC/k gsSA
fjDr LFkku Hkjsa %&
1- vk;dj esa gzkl &&&&&&&&&& ewY; ij feyrk gSA
2- v”kksf/kr gzkl dks vxys&&& o’kZ rd lek;kstu gsrq vkxs ys tk;k tk
ldrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 116


आयकर BCM-304
3- lewg lEifRr;ksa ij gzkl nj &&& gsA
4- QuhZpj ij gzkl nj&&&& gSA
5- dEI;qVj ij gzkl nj &&& gSA
6- u, IykUV ij vfrfjDr gzkl nj&&& gSA
6-16 cks?k iz”uksa ds mRrj
lR; gSS vFkok vlR;
1&vlR; 2&vlR; 3&vlR; 4&vlR; 5& lR; 6& vlR;
fjDr LFkku
1& vifyf[kr ewY; 2& vfuf”pr dky 3&20 % 4&10 %
5& 40 % 6&20 %
6-17 Loij[k iz”u
1- lEifRr;ksa dk [k.M D;k gksrk gS \ lEifRr;ksa ds fdlh [k.M dk
vifyf[kr ewY; fudkyus dh D;k fof/k gS \
2- gzkl ds lEcU/k esa vk;dj vf/kfu;e ds vUrZxr lEifRr;kWa fdrus izdkj
dh gksrh gsSA
3- v”kksf/kr gzkl ij fVIi.kh fy[ksa A
4- vfrfjDr gzzkl ls D;k rkRi;Z gSA
5- D;k i”kqvksa ij gzkl fy;k tk ldrk gSA
6- djnkrk dh okLrfod ykxr dks la{ksi esa le>k;sa a
6-18 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 117


आयकर BCM-304

bdkbZ 7 % O;kikj ,oa is”ks ls vk;


bdkbZ dh #ijs[kk
7-1 izLrkouk
7-2 O;kikj vFkok is”kk vFkok O;olk; dk vFkZ
7-3 O;kikj@O;olk;@is”kk ds eq[; fl)kr
7-4 O;kikj vFkok is”ks ds ykHk ,oa izkfIr;kWa
7-5 Lohd`r dVkSfr;kWa
7-5-1 Lohd`r O;; ,oa gkfu;kWa
7-5-2 Lohd`r HkRrksa ds lEcU/k esa dVkSrh
7-5-3 lkekU; dVkSfr;kWa
7-6 vLohd`r O;;] {kfr;kWa ;k gkfu;kWa
7-7 okLrfod Hkqxrku ij Lohd`r dVkSfr;kWa
7-8 ekus x, ykHk
7-9 vizdV vk;sa vFkok fofu;ksx ,oa vLi’V O;;
7-10 [kkrs j[kuk
7-11 cgh[kkrksa dk vfuok;Z vads{k.k
7-12 O;kikfjd jgfr;s dk ewY;kadu
7-13 dfri; O;kikj ;k is”ks dh vk; dk vuqekfur vk/kkj ij fu/kkZj.k
7-13-1 ik= O;olk; ds ykHkksa dk fu/kkZj.k
7-13-2 is”ks ls ykHkksa dk fu/kkZj.k
7-13-3 eky <ksus ds okguksa dks fdjk;k ij vFkok iVVs ij vFkok Lo;a
pykus ds O;kikj ls ykHkksa dk fu/kkZj.k
7-13-4 Hkkjrh; thou chek fuxe] ;wfuV VªLV vkfn ds ,tsUV dh deh”ku
vk;
7-14 fofo/k O;kogkfjd iz”u
7-15 lkjka”k
7-16 “kCnkoyh
7-17 cks/k iz”u
7-18 cks/k iz'uksa ds mÙkj
7-19 Loij[k iz”u
7-20 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• O;kikj rFkk is”kk dk vFkZ le> ldsa A
• O;kikj rFkk is”ks ds ykHk ,oa izkfIr;kWa dks tku ldsaA
• O;kikj rFkk is”ks esa Lohd`r dVkSfr;kWa dktku ldsaA
• O;kikj rFkk is”kk esa ykHkksa dh x.kuk fof/k dh O;k[;k dj ldsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 118


आयकर BCM-304

7-1 izLrkouk
bl bdkbZ esa vki vk;dj vf/kfu;e ds vuqlkj O;kikj ,oa is”kk dh x.kuk
dj ik;sxsaA blesa vk;dj vf/kfu;e esa fofHkUu izko/kkuksa ds vuqikyu ls vk; dh
x.kuk dh tkrh gSA O;kikj rFkk is”kk ds ykHk ,oa izkfIr;kWa vk; dk rhljk “kh’kZd
gSA blls ljdkj dks lcls vf/kd jktLo izkIr gksrk gSA vk;dj vf/kfu;e dh
/kkjk,Wa 28 ls 43 Mh rd blh “kh’kZd ls lEcfU/kr gaSA
7-2 O;kikj vFkok is”kk vFkok O;olk; dk vFkZ
O;kikj&
vk;dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 2 ¼13½ ds vuqlkj ^^ O;kikj esa dksbZ Hkh
dkjksckj ;k ysunsu okf.kT; ;k fuekZ.k ;k dksbZ lkgl vFkok dksbZ laLFkk tks
dkjksckj] okf.kT; ;k fuekZ.k izd`fr dh gks] lfEefyr gksrh gSA^^ O;kikj “kCn
O;kid gS ftlesa os lHkh dk;Z lfEefyr gS tks ykHk dekus ds mn~ns”; ls fd,
tk,A O;kikj esa ysunsu] okf.kfT;d ,oa fuekZ.k fØz;k;ksa ds lkFk&lkFk lsokvksa dks
iznku djuk “kkfey gSA O;kikj nks ;k nks ls vf/kd O;fDr;ksa ds vkilh O;ogkj ls
mRiUu gksrk gSsA ykHk ;k izkfIr;kWa Lo;a ls O;kikj djus ds QyLo#i mRiUu ugha
gks ldrh gSA O;kikj esa fØz;kvksa dh fujUrjrk Hkh gksuh pkfg;s A ysfdu fof”k’B
ifjfLFkfr;ksa esa dHkh&dHkh ,d gh fØz;k lfEefyr gks tkrh gSA /;ku nsus ;ksX; ;g
gS fd ;fn okf.kfT;d lEifRr;ksa dks ;fn fdjk, ij fn;k tk, rks] mls Hkh
O;kikfjd vk; ekuk tk,xk A mnkgj.k ds fy, ;fn ,d flusekgkWay dks fdjk,ij
mBk;k tk,] rks mls O;kikfjd vk; ekuk tk,xk A
O;kikj esa ysu&nsu ¼VªsM½ Hkh gS] ftuesa eky ds cnys eky vFkok eky ds
cnys eqnzk dh fØz;k,Wa iqu% gS] blesa fuekZ.k Hkh “kkfey gSA fuekZ.k esa dPpk eky dks
fufeZr eky cukdj ykHk dekus ds mn~ns”; ls cspk tkrk gsA diM+k dks oL=
cukuk Hkh fuekZ.k esa “kkfey gSA
is”kk &
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 2 ¼36½ ds vuqlkj]^^ is”ks esa O;olk; Hkh “kkfey
gSA lkekU;r% is”ks ls rkRi;Z ml dk;Z ;k O;olk; ls gS tks ,sls ekufld ;k
“kkjhfjd Je ls iwjs fd;k tkrk gSA blds fy, fof”k’V ;ksX;rk] Kku ;k dq”kyrk
visf{kr gS tks fd fujUrj v/;;u ls izkIr gksrh gSA mnkgj.k ds fy,]^^ pkVZMZ
,dkmUVsUV] ,MoksdsV] bUthfu;lZ] vkfdZVsDV vkfn A ,d dEiuh d`zf=e oS/kkfud
O;fDr gksus ds dkj.k uk rks efLr’d j[krh gS rFkk uk gh “kjhj vr% og Lo;a is”ks
ds#i esa ugha gks ldrh gSA
O;olk; &
blesa os dk;Z gksrs gSa tks fdlh O;fDr }kjk viuh izkd`frd ;ksX;rk ds dkj.k fd,
tkrs gSA O;olk; vk; dekus ;k uk dekus ds mn~ns”; ls fd, tkrs gSa ;fn fdlh
O;fDr ds }kjk viuk thou pykus ds mn~ns”; ls rFkk ,sls dk;Z djus ij ftuds
fy, izkd`frd #i ls mi;qDr gS dksbZ ykHk gks tkrk gS] rks og ykHk ml is”ks dk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 119


आयकर BCM-304
ekuk tk,xkA tSls vfHkusrk] xk;d] dykdkj] iqtkjh vkfn A O;olk; esa nykyh]
chek ,stsUlh] laxhr] u`R;] pksjh Hkh “kkfey gsSA ,d djnkrk pkgs O;kikj ;k
O;olk; ;k is”ks ls dek, mldks blh “kh’kZd esa “kkfey fd;k tk,xk A
7-3 O;kikj@O;olk;@is”kk ds eq[; fl)kr
O;kikj ,oa is”kk ls lEcfU/kr eq[; fl)kr fuEu gSa &
1- O;kikj ,oa is”kk djnkrk }kjk lapkfyr gksA bldk rkRi;Z djnkrk ds
LokfeRo ls gksrk gSA O;kikj dks Lo;a lapkfyr djus ls rkRi;Z] vius
deZpkfj;ksa] izfrfuf/k;ksa] izcU/kdksa vkfn ds ek/;e ls lapkyu ls gSA ;fn
dj nkrk dks U;k;ky; }kjk lapkyu vf/kdkj lekIr djus ij mls
lapkyudrkZ ugha ekuk tk,xkA ,d vO;Ld vLoLFk efLr’d ds O;fDr
vFkok fnokfy;s ds laj{k.k ] VªLVh@fjfloj dks buds O;kikj pykus dk
vf/kdkj izkIr gS vr% os vk;dj vf/kfu;e ds vuqlkj djnkrk gSA
2- ykHkdkjh ;k oS/kkfud LokfeRo dk gksuk vko”;d gS] tks O;fDr okLro esa
ykHk dk izkIrdrkZ gksxk ogh mu ykHkksa ij vk;dj nsus ds fy, mRrjnk;h
gSA vr% csukehnkj }kjk lapkfyr O;kikj ds ykHkksa ij okLrfod Lokeh
¼ykHkdkjh Lokeh½ gh vk;dj nsus dks mRrjnk;h gksxk A
3- O;kikj ;k is”kk xr o’kZ esa lapkfyr fd;k x;k gks vFkkZr xr o’kZ ds vkjaHk
ls var ds e/; dHkh Hkh lapkfyr fd, x, gks A vU; “kCnksa esa O;kikj ;k
is”ks dks lEiw.kZ o’kZ esa pykuk vko”;d ugha gSA
4- vk;dj vf/kfu;e esa oS/kkfud rFkk voS/kkfud nksuksa izdkj ds O;kikj ;k
is”kk dj;ksX; gSsA vU; “kCnksa esa voS/kkfudrk ls vk;dj ij dksbZ izHkko ugha
iM+rk A
5- okLrfod vuqekfur ;k dkYifud ykHk /kkjk 28 ds vuqlkj] dsoy
okLrfod ykHkksa ij gh vk;dj nkf;Ro mRiUu djrh gSA vuqekfur ;k
dkYifud ykHkksa ij vk;dj ugha yxk;k tkrk gSA mnkgj.k ds fy,] tSls
vafre LVkWd dk ewY;kadu ykxr ewY; ;k cktkj ewY; nksuksa esa ls de ij
ewY;kadu fd;k tkrk gSA
6- djnkrk ds lHkh O;kikjksa ;k is”kksa ds ykHkksa ij ,d lkFk dj yxk;k tkrk
gS] mlds lHkh O;kikjksa dk vyx&vyx ykHkksa dh x.kuk dj] O;kikj ,oa
is”kk ykHk “kh’kZd esa dj yxrk gSA djnkrk dks izR;sd O;kikj ;k is”kk ij
vyx&vyx vk;dj ugha nsuk gksrk] cfYd lHkh O;kikjksa ;k is”kksa ds ykHkksa
dks ,d lkFk feykdj buds lfEefyr ykHkksa ij vk;dj nsuk iM+rk gSA
7- lV~Vk O;kikj & /kkjk 45 ¼5½ ds vuqlkj] lVVs ds O;kikj ls rkRi;Z oLrqvksa
LVkWd ;k va”kksa ds Øz;&foØz; ds bl vuqcU/k ls gS] ftlesa lkSns dk
fuLrkj.k ,d fuf”pr le;kof/k ij vUrrksxRok ewY;ksa ds varj dk ykHk ;k
gkfu ys nsdj fd;k tkrk gSA blesa okLrfod lqiqnxhZ uk yh tkrh gS vkSj
uk gh nh tkrh gSA lV~Vk O;kikj ds ykHk Hkh] lkekU; O;kikj dh HkkWafr dj
;ksX; gksxsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 120


आयकर BCM-304
8- ,d fuoklh dj nkrk ds fy, bl ckr ij dksbZ varj ugha iM+rk fd
O;kikj Hkkjr esa LFkkfir gks ;k fons”k esa A fons”k esa LFkkfir O;kikj ;k
is”kk Hkh blh “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxh A
9- ;fn dksbZ O;kikj ;k is”kk cUn fn;k tkrk gS] vkSj mldh lEifRr;ksa ds
fodz; ij djnkrk dks ykHk gksrk gS rks ;s ykHk O;kikj ;k is”kksa ds ykHk uk
gksdj iwathxr ykHk dgykrs gSA ijUrq LVkWd dh foØz; jkf”k dks O;kikfjd
ykHk dgykrs gSA
10- O;kikj ,oa is”kk ds ykHkksa dh x.kuk okf.kfT;d fl)krksa ds vk/kkj ij fd;k
tkrk gSA iwathxr rFkk vk;dj ykHkksa dks i`Fkd <+ax ls j[kuk gksxk A
11- ;fn izfrHkwfr;ksa dks O;kikfjd LVkWd dh rjg j[krs gSa rks budk C;kt
O;kikfjd ykHk gksxk vU;Fkk ^^vk; ds vU; lk/ku ^^ “kh’kZd esa dj;ksX;
gksxk A
12- is”ksoj f[kykfM;ksa dks izkIr vk; iqjLdkj] O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa
dj;ksX; gksxkA ijUrq xSj is”ksoj f[kykfM;ksa dks izkIr iqjLdkj migkj ekuk
tkus ds dkj.k dj ;ksX; ugha gksrk gSsA ¼ljdqyj la[;k 447 fnukad
22&01&1986½
13- ;fn d`f’k Hkwfe ds VqdM+s djds edku cukus ds fy, cspk tk, rks ;g
O;kikfjd ykHk gksxk A (CIT Vs R.Ramaih and Others)
14- va”kksa ds vfHkxksiu ij vfHkxksid dks tks deh”ku feyrk gS og O;kikfjd
vk; gksxhA
ijUrq Lo;a ds fy, va”kksa ds Åij tks deh”ku feyrk gS mu Lo;a fy, x,
va”kksa dh ykxr] deh”ku dh jkf”k ls de gks tk,xh A
15- ;fn chek izkfIr ykHk dh {kfriwfrZ ds #i esa izkIr gqbZ gS rks ,slh izkfIr
O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxhA ;fn chek izkfIr;kWa eky dh
{kfriwfrZ ds laca/k esa izkIr gksrh gS] rks izkIr {kfriwfrZ dh og jkf”k tks
{kfrxzLr eky dh ykxr ls vf/kd gS O;kikfjd ykHk ekuh tkrh gSA
16- edku lEifRr ls izkIr fdjk;k] edku lEifRr “kh’kZd esa dj;ksX; gksrk gSA
;fn djnkrk edku [kjhnus ;k cspus ;k fuekZ.k ;k fdjk;s ij nsus dk
O;kikj djrk gSs rFkk edku lEifRr mlds ikl LVkWd dh rjg j[krk gSs]
rks mldh vk; O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxh A (Salisbury
House Estate Ltd. Vs Fly)
17- ;fn dEiuh us vius deZpkfj;ksa dks lEifRr;ksa dks fdjk, ij nsrk gS vkSj
deZpkfj;ksa dks lEifRr;ksa ls fdjk;s ij nsuk O;kikj ds fy, vko”;d
le>k x;k gS rks fdjk;s ls izkIr vk; O;kikj rFkk is”ks dh vk; ekuh
tk,xh A
18- ykWVjh nkSM+ vkfn ls izkfIr;kWa vU; lk/kuksa ls vk; “kh’kZd esa dj;ksX; gksxhA
Hkys gh ;s izkfIr;kWa fu;fer O;kikfjd fØz;k ds QyLo#i gqbZ gksa A

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आयकर BCM-304
19- {kfriwfrZ vFkok c<+h gqbZ {kfriwfrZ ij C;kt bl “kh’kZd esa dj;ksX; vk; ugha
gSA bl C;kt ij C;kt izkfIr ds o’kZ esa vU; lk/kuksa ls vk; “kh’Zkd esa dj
yxk;k tkrk gS] Hkys gh ;gfu;fer O;kikfjd fØz;kvksa dk Hkkx gS] fdUrq
bl C;kt esa ls 50 izfr”kr dh dVkSrhiznku dh tk,xhA bl izdkj] ,sls
C;kt dh 50 izfr”kr jkf”k dh vU; lk/kuksa ls vk;“kh’kZd esa dj;ksX; gksxhA
20- xzkgdksa ls fy;k x;k /kekZnk O;kikj dh vk; ugha gSA vr% ;g dj ;ksX;
ugha gSA
21- ;fn djnkrk dks xr o’kZ esa vius O;kikj ls lEcfU/kr dksbZ ,slh jde izkIr
gks tk,] tks xr o’kZ ls iwoZ fdlh o’kZ esa dj ;ksX; ykHk fudkyus ds fy,
gkfu] []kpsZ vFkok nkf;Ro ds#i esa ?kVk nh x;h gks] rks ml jde ij xr
o’kZ dj yxk;k tkrk gsS A
7-4 O;kikj vFkok is”ks ds ykHk ,oa izkfIr;kWa
fuEufyf[kr vk;ksa dks O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxh A ¼/kkjk 28½
1- djnkrk }kjk xr o’kZ esa fdlh Hkh le; fd, x, fdlh O;kikj vFkok
is”kk ds vk;xr ykHk
2- fdlh O;kikj ds izcU/kdksa dh lsok;sa vFkok ,tsUlh lekIr djus ij vFkok
lsok dh “krksZ ;k ,stsUlh dh “krksZ esa la”kks/ku djus ij {kfriwfrZ dh izkIr
jkf”k A
3- O;kikj ls lEcfU/kr fdlh vuqcU/k dh “krksZ dks Hkax djus ;k mlesa la”kks/ku
ds dkj.k {kfriwfrZ dh jkf”k A
4- O;kikfjd ,oa is”kk ds la?kksa }kjk vius lnL;ksa dks fof”k’V lsok,Wa iznku
djus ls vk;A
5- vk;kr fu;aa=.k vkns”k] 1955 ds vUrZxr feys gq, ykblsUl dks cspus ls
ykHk A
6- Hkkjr ljdkj dh ;kstuk esa fu;kZr ds fy, izkIr udn lgk;rkA
7- fu;kZr ds laca/k esa lhek “kqYd vFkok vkcdkjh “kqYd dh okfil dh xbZ
jkf”kA
8- vk;kr fu;kZr uhfr ds vUrZxr “kqYd izkfIr ikl cqd ;kstuk ds vUrj.k ls
izkIr ykHk
9- O;kikj rFkk is”kk “kh’kZd ds lEcU/k esa djnkrk dks feyus okys vuqykHk dk
ewY;A
10- izfrHkwfr;ksa ij C;kt ls vk;] ;fn dj nkrk dk O;olk; izfrHkwfr;ksa dh
[kjhn @csp gsSA
11- QeZ ds Lkk>snkj dks QeZ ls izkIr C;kt] deh”ku osru cksul vkfn tks
QeZ ds dj;ksX; ykHkksa dh x.kuk djus esa ?kVk fn,x, gksa] rks O;kikj ;k
is”kk esa dj;ksX; gSsA
12- dheSu b”;ksjsUl ls izkIr jkf”k] cksul lfgrA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 122


आयकर BCM-304
13- jgfr;s ¼LVkWd½ dks iwath lEifRr esa ifjorZu djus ij ifjorZu frfFk dks
mfpr cktkj ewY; O;kikfjd vk; ekuh tk;sxh A
14- fdlh O;kikfjd dk;Z dks uk djus ds vuqcU/k dks djus ij feyus okyh
xk;A
15- lV~Vk ls vk; A
7-5 Lohd`r dVkSfr;kWa
,d djnkrk dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djrs le; dVkSfr;kWa Lohd`r gSsA
blds vUrZxr O;;] gkfu ,oa HkRrs gSA dVkSfr;ksWa dks rhu Hkkxksa esa ckWVk tk ldrk
gSA
d& Lohd`r O;; ,oa gkfu;kWa A
[k& Lohd`r HkRrs A
x& lkekU; dVkSfr;kWa
7-5-1 Lohd`r O;; ,oa gkfu;kWa
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 30] 31] 32] 35] 35, 35 Mh ,oa 36 ds vUrxZr fuEu
O;; ,oa gkfu;kWa dVkSfr;kWa ds #i esa Li’Vr;k Lohdkj fd, tkrs gSA
1- djnkrk ds O;kikj ,oa is”kk esa iz;qDr Hkou dk fdjk;k] dj ejEer] chek
dh dVkSrh A ;fn Hkou fdjk;s ij fy;k gS rks fdjk;s dh nh jkf”k dVkSrh
;ksX; gSA ;fn viuk Lo;a dk gS rks pkyw ejEer] LFkkuh; dj] uxjikfydk
dj chek izhfe;e dh jkf”k dVkSrh ;ksX; gsSA
2- e”khujh Iyk.V ,oa QuhZpj dh ejEer ,oa chek ds laca/k esa O;;] ftlesa
pkyw ejEer “kkfey gSA blds vfrfjDr gzkl dh jkf”k Hkh vuqeU; gSA
3- gzkl djnkrk }kjk O;kikj esa iz;qDr gksus okyh rFkk dj nkrk ds iw.kZ vFkok
vkaf”kd LokfeRo dh lEifRr;ksa ij lewg ds vuqlkj] fu/kkZfjr nj ls gzkl
Lohd`r gsSA
4- u, Iyk.V ,oa e”khujh esa fofu;ksx ds laca/k esa dVkSfr;kWa /kkjk 32 , lh &
;fn fuEu “krsZ iwjh djus ij &
• dEiuh fdlh oLrq ds fuekZ.k ;k mRiknu djsa A
• ubZ lEifRr 31 ekpZ 2013 ds ckn fdUrq 01 vizSy 2017 ls iwoZ izzkIr
,oa LFkkfir dh gSA
• djnkrk us 25 djksM+ ls vf/kd ykxr dh u;h lEifRr fdlh Hkh xr
o’kZ esa izkIr dh gS rFkk 31 ekpZ 2017 rd LFkkfir dj nh gSsA Lohd`r
dVkSfr;kWa dh jkf”k okLrfod ykxr dk 15 izfr”kr gS ;g dsoy ,d
ckj iznku dh tk,xhA ;g ubZ lEifRr LFkkiuk dh frfFk ls 5 o’kksZ ds
vanj u rks csp ldrs gS ;k gLrkUrfjr dj ldrs gSA vU;Fkk dVkSrh
dh jkf”k djnkrk dh ml xr o’kZ dh vk; ekuh tk;xh ftl o’kZ
foØz; dh xbZ gSaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 123


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5- fufnZ’V jkT;ksa ds vf/klwfpr fiNMs {ks=ksa esa u;h Iyk.V ,oa e”khujh esa
fofu;ksx ds laca/k esa dVkSrh /kkjk 32 , Mh &;g dVkSrh u, IykUV ,oa
e”khu dh okLrfod ykxr dk 15 izfr”kr gS tks ml xr o’kZ ds fy,
iznku fd;k tk,xk ftl o’kZ u;k Iyk.V ,oa e”khu LFkkfir dh x;h gSA
fuEu “krksZ ds iwjs djus ij dVkSrh Lohd`r gS &
• djnkrk dEiuh ;k vU; O;fDr gSA
• djnkrk us u;k m|e 01 vizSy 2015 dks ;k mlds ckn fdlh oLrq
ds fuekZ.k ;k mRiknu ds fy, dh gSA
• ,slk u;k m|e vkU/kzizns”k] rsyaxkuk] fcgkj] if”pe caxky esa LFkkfir
fd;k x;k gsaS
• ,sls m|e esa dsoy u;h lEifRr;kWa yxkbZ xbZ gsSA
;fn u;h lEifRr LFkkiuk dh frfFk ls 5 o’kksZ ds vanj uk rks fodzz; ;k gLrkUrj.k
fd;k tk ldrk gS vU;Fkk dVkSrh dh jkf”k dj ;ksX; ykHk esa tksM+k tk,xkA vr%
5 o’kksZ esa u;h lEifRr dsgLrkUrj.k ;k fodzz; ij fuEu vk; ml xr o’kZ esa dj
;ksX; gksxh ftl xr o’kZ esa u;h lEifRr dk foØzz; ;kgLrkUrj.k gqvk gSsA
dqy vk; ¾ vc rd iznku dVkSrh $ fodz; ij iwWth ykHk
vc rd iznku dVkSrh O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj;ksX; gs rFkk fodzz; ij iwath
ykHkiwWth ykHk “kh’kZd esa dj ;ksX; gSA ijUrq ;fn u;h lEifRr dk fodz; ;k
gLrkUrj.k fdlh ,dhdj.k vFkok
foy; ds lanHkZ esa 5 o’kksZ ds vanj dj fn;k tkrk gsA rks ,sls fodz; ;k gLrkUrj.k
dh n”kk esa iznku dh xbZ dVkSrh okfil ugha gksxh ijUrq ,dhd`r ;k foyf;r
dEiuh ml u;h lEifRr dks mldh LFkkiuk dh frfFk ls 5 o’kksZ ds vUnj uk rks
fodzz; djsxh vkSj uk gh gLrkUrj.k A
uksV&
/kkjk 32 , Mh dh dVkSrh /kkjk 32 , lh dh dVkSrh ds vfrfjDr gSA vr% ;fn dj
nkrkbu nksuksa /kkjkvksa dh “krsZ iwjh djrk gS rks mls /kkjk 32 , lh ds vuqlkj 15
izfr”kr gzzkl ,oa /kkjk 32 , Mh ds vuqlkj 15 izfr”kr fofu;ksx dVkSrh fey
ldrh gSA
6- oSKkfud vuqla/kku ij O;; ¼/kkjk 35 ¼1½½
oSKkfud vuqla/kku ds vUrZxr izkd`frd foKku vFkok O;kogkfjd foKku
ftlesa d`f’k] i”kqikyu ,oa eNyhikyu “kkfey gS] ds {ks= esa vuqla/kku djus ls gSA
blesa fd;k tkus okyk iwathxr ;k vk;xr nksuks dks oSKkfud vuqla/kku dgktkrk
gSA dVkSrh ds izko/kku fuEu gS &
&djnkrk }kjk fd;k x;k vk;xr O;; %&
;fn djnkrk Lo;a oSKkfud vuqla/kku dk;Z esa layXu gS rc lEiw.kZ vk;xr O;;
dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxkA ysfdu ;g vuqla/kku dk;Z O;kikj ls lacaf/kr gksuk
pkfg, A deZpkfj;ksa dk osru ;k vuqla/kku dh lkexzzh ds Øzz; ij O;;] og ml

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 124


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xr o’kZ esa Lohd`r gksxk] ftlesa O;; fd;k x;k gks fdUrq ;fn ,sls O;; O;kikj
izkjEHk djus dh frfFk ls iwoZ Bhd 3 o’kksZ esa rFkk mDr frfFk ds ckn gh fd, x, gS
rks 3 o’kksZ ds O;;ksa dk ;ksx] ml lhek rd ftl lhek rd bUgsa izfn’V vf/kdkjh
}kjk izekf.kr dj fn;k tkrk gsSA ml xr o’kZ esa dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxk]
ftlesa O;kikj izkjEHk gksxk A
&vuqeksfnr vuqla/kku laxBuksa dks Hkqxrku &
tc djnkrk Lo;a oSKkfud vuqla/kku dk;ksZ esa layXu laLFkkvksa dks nku nsrk gS] rks
,sls nku dh jkf”k dk 15 izfr”kr dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxk] c”krsZ &a
Û nku vuqeksfnr vuqla/kku la?k dks fn;k] ftldk mnns”; oSKkfud
vuqla/kku djuk gS] pkgs os vuqla/kku O;kikj ls lacaf/kr gS vFkok ugha A
Û ;fn nku vuqeksfnr fo”ofo|ky;] dkWyst ;k laLFkk dks oSKkfud vuqla/kku
dk;ksZas ds fy, fn;k x;k gS] Hkys gh og O;kikj ls lsacaf/kr gS vFkok ugha A
& ,d Hkkjrh; dEiuh dks oSKkfud vuqla/kku ds fy, Hkqxrku &
;fn djnkrk fdlh Hkkjrh; ds dEiuh dks oSKkfud vuqla/kku esa iz;qDr djus ds
fy, dksbZ /kujkf”k Hkqxrku dh tkrh gS] rks ,d Hkqxrkfur /kujkf”k ds cjkcj jkf”k
dh 100 izfr”kr dVkSrh iznku dh tkrh gsSA blesa fuEu “krsZ iwjh djuh vko”;d gS
&
Û Hkkjr esa dEiuh iathd`r gks A
Û dEiuh dk eq[; mnns”; oSKkfud vuqla/kku ,oa fodkl gSA
Û dEiuh dks fu/kkZfjr vf/kdkjh }kjk vuqeksfnr gks A
Û dEiuh fu/kkZfjr “krksZ dks iwjk djrk gS A
&fo”ofo|ky; dkWyst ;k vU; laLFkk dks Hkqxrku &
;fn djnkrk fdlh fo”ofo|ky;] dkWyst ;k vU; laLFkk dks lkekftd foKku esa
lkaf[;dh vuqla/kku ds Hkqxrku fd;k tkrk gS] rks 100 izzfr”kr dVkSrh ekU; gksxk A
& iwathxr O;;&
;fn djnkrk }kjk iwathxr O;; fd;k tkrk gS rc leLr iwthaxr O;; xr
o’kZ esa ekU; gksxk] ftl o’kZ O;; fd;k x;k gks A ;fn O;kikj vkjEHk djus dh
frfFk ls iwoZ rhu o’kksZ ds vUnj fd, x, gS rc leLr O;;] O;kikj vkjEHk djus
okys o’kZ esa ekU; gksxkA ;fn xr o’kZ ds ykHk] iwathxr dk;ksZ dks iwjk uk dj ik,]
rc v”kksf/kr iwathxr O;; vxys o’kksZ ds O;kikj ,oa is”kk ds ykHkksa esa ls iwjk fd;k
tk ldrk gSA iwthaxr lEifRr ij dksbZ Hkh gzkl ekU; ugha gksxk A Hkwfe ;fn bl
mnns”; ds fy, [kjhnh xbZ rks ;g ewY;] O;; ds #i esa ekU; ugha gksxk A
&jk’Vªh; vuqla/kku”kkyk dks Hkqxrku ﴾/kkjk 35 ¼2 ,,½&
;fn djnkrk fdlh jk’Vªh; vuqla/kku”kkyk ;k fdlh rduhdh laLFkku ;k fdlh
fo”ofo|ky; dks Hkqxrku djrk gS rFkk ;g Hkh funsZf”kr djsa fd mldk iz;ksx
vuqeksfnr oSKkfud vuqla/kku dk;Zdze esa izz;qDr fd;k tk, A ,slh fLFkfr esa 150
izfr”kr jkf”k dh dVkSrh Lohd`r gksxhA dj fu/kkZj.k o’kZ 2021&22 ls dVkSrh 100
izfr”kr ekU; gS A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 125


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& vuqeksfnr vkUrfjd & “kks/k ,oa fodkl lqfo/kkvksa ij fd, x,
oSKkfud vuqla/kku O;; ﴾ /kkjk 35 ¼2 , ch½½
;fn dksbZ dEiuh tSo&rduhdh O;kikj ;k vkS’kf/k QkekZL;qfVdy fctyh midj.k]
dEI;wVj] nwj lapkj] midj.k] jlk;u] vFkok cksMZ }kjk vuqeksfnr fdlh vU; oLrq
ds fuekZ.k ;k mRiknu esa layXugS] vkUrfjd “kks/k ,oa fodkl lqfo/kkvksa ¼Hkwfe rFkk
Hkou dh ykxr NksM+dj ½ ij fd, x, O;; dh jkf”k dk 150 izfr”kr dVkSrh ekU;
gksxhA dj fu/kkZj.k o’kZ 2021&22 ls dVkSrh dh jkf”k 100 izfr”kr ekU; gksxhA
7- rduhdh Kku izkIr djus ij O;;﴾ /kkjk 35 , ch ½
;fn djnkrk us 01 vizSy 1998 ;k mlds ckn rduhdh Kku izkIr djus ds
fy, O;; fd;k gS] mls iwathxr O;; ekuk tkrk gSA ml ij /kkjk 32 ds vuqlkj
vifyf[kr ewY; ij 25 izfr”kr dh nj ls gzkl Lohd`r gksxk A rduhdh Kku ds
vUrZxr fdlh vkS|kSfxd lwpuk dk Kku fuekZ.k izfdz;k dh tkudkjh eky ds
izlaLdj.k ls lacaf/kr rduhdh Kku vFkok fdlh [kku rsy dk dqWvk ;k [kfut
inkFkZ vkfn dks [kkstus dk Kku izkIr djuk lfEefyr gSA
8- isVsUV jkbZV] dkWihjkbZV izkIr djus ds O;;&
/kkjk 35 , ds vuqlkj fdlh tkudkjh ] xqIr lw= #ijs[kk ;k fof”k’V
fooj.k ds izz;ksx djus ds vf/kdkj ls gSA blds fy, fd;k x;k O;; iwathxr O;;
ekuk tkrk gSA ,slh vn`”; lEifRr ij fd;k x;k iwathxr O;; ij vifyf[kr
ewY; dk 25 izzfr’kr dh nj ls gzkl Lohd`r gSA
9- nwjlapkj lsokvksa ds fy, LiSDVªe ds iz;ksx ds vf/kdkj izkIr djus ds fy,
fd, x, O;; & ﴾/kkjk 35 ,ch,½ &
nwjHkk’k lsokvksa dks lapkfyr djus dk vf/kdkj dk ykblsl izkIr djus ds
fy, djnkrk }kjk okLro esa Hkqxrku fd, x, iwathxr O;; ds lEcU/k esa dVkSrh
fuEu izzdkj feysxh A
Û ;fn Qhl Hkqxrku nwjlapkj lsokvksa ds izpkyu ds O;olk; dks izkjEHk djus
okys o’kZ ls ykblsal lekIr gksus okys o’kZ rd leku fdLrksa esa Lohd`r
gksxk A
Û ;fn Qhl dk Hkqxrku nwj lapkj lsokvksa ds izzpkyu ds O;olk; dks izkjEHk
djus ds ckn fd;k tkrk gS rks dVkSrh ml o’kZ vkjEHk gksxh] ftl
o’kZHkqxrku fd;k x;k gS] vkSj ml o’kZ rd leku fd”rksa esa Lohd`r gksxh]
ftl o’kZ esa ykblsl vof/k lekIr gksxh A
mnkgj.k ds fy,] ;fn , fyfeVsM esa ;fn 01^04&2017 dks 10 o’kZ ds fy, 28
yk[k #i;s nwjlapkj lsokvksa ds fy, fn, ftldh ykblsl Qhl 14 yk[k
10&04&2017 rFkk 14 yk[k 10&04&2018 dks fn, A vr% xr o’kZ 2018&19 esa
dVkSrh dh x.kuk fuEu izzdkj dh tk,xh&
1@10 dk 14 yk[k ¾ 1-400 yk[k
1@9 dk 14 yk[k ¾ 1-555 yk[k
¾ 2-955 yk[k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 126


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mijksDr fu;e nwjlapkj lsokvksa ds lapkyu ds fy, LiSDVªe dk mi;ksx dk
vf/kdkj ij Hkh ykxw gSA
10- fofufnZ’V O;olk; ij O;; ds laca/k esa dVkSrh ¼/kkjk 35 ,Mh½
;fn djnkrk xr o’kZ esa fofufnZ’V O;olk;ksa ds laca/k esa iwathxr O;; fd;k gS rs
mls bldh iwath dVkSrh feysxhA ysfdu ;g O;; Hkfw] [;kfr] fof=; izys[k ij ykxw
ugha gSA ,slk iwathxr O;; ftlds laca/k esa fdlh O;fDr dks fdlh ,d fnu esa
fdlh cSad ij vk/kkfjr fdlh [kkrs esa ns; pSd ;k MªkQV ;k bysDVªkfud ek/;e ls
fHkUu udn #i esa 10]000 #i;s ls vf/kd Hkqxrku dh dksbZ dVkSrh ugha feysxhA
¼dj&fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ls½
;fn O;; O;olk; vkjEHk djus ls iwoZ fd;k x;k gS] rFkk O;olk; vkjEHk dh
frfFk dks djnkrk dh [kkrk iqLrdksa esa ,sls [kpksZ dks iwathxr fd;k x;k gS] rc
dVkSrh ml xr o’kZ esa feysxh] ftlesa mlus O;olk; izkjEHk fd;k gSA
fofufnZ’V O;kikj ls rkRi;Z u, O;olk; dh &
Û “khr Ja[kyk lqfo/kk dh LFkkiuk ,oa izpkyu
Û d`f’k mRikn ds HkaMkj.kx`g dh LFkkiuk ,oa izpkyu
Û dzkl dUVªh izkd`frd xSl ;k iSVªksfy;e rsy] forj.k ds fy, usVodZ
ikbiykbu fcNkuk izpkyu djukA
Û dj fu/kkZj.k o’kZ 2011&12 ls Hkkjr esa nks flrkjk ;k blls mPp oxZ ds
u, gksVy dk fuekZ.k vkSj izpkyu A Hkkjr esa vLirky dk fuekZ.k] ,oa
izpkyu ftlesa de ls de lkS fcLrj gksa A
dsUnzh; ;k jkT; ljdkj dh Lye iquZfodkl vkoklh; ifj;kstuk dk fodkl ,oa
fuekZ.k A
Û dj fu/kkZj.k o’kZ 2012 &13 ls dsUnzh; ;k jkT; ljdkj dh vQksMZ,cy
vkokl ;kstuk esa vkoklh; ;kstuk dk fodkl vkSj fuekZ.k Hkkjr esa moZjd
mRiknu la;= yxkuk A
Û dj fu/kkZj.k o’kZ 2013&14 ls vkUrfjd dUVsuj fMiks ;k dUVsuj QzsV
LVs”ku dh LFkkiuk ,oa izzpkyu A e/kqeD[kh ikyu] “kgn] e/kqeD[kh ekse dk
mRiknu dk O;olk; phuh HkaMkj.k x`g dk fuekZ.k ,oa izzpkyku A
Û dj fu/kkZj.k o’kZ 2015&16 ls ykSV v;Ld ifjogu ds fy, izpkyuA cksMZ
}kjk vf/klwfpr fu;eksa +ds vuqlkj lseh daMDVj okWVj QSfcdzs”ku
eSU;qQSDpfjax ;wfuV dh LFkkiuk ,oa izzpkyu
Û dj fu/kkZj.k o’kZ2018&19 ls vk/kkjHkwr lqfo/kkvksa ds fodkl] izpkyu ,oa
vuqj{kd A vk/kkjHkwr esa lM+d] Vksy lM+d] iqy] jsy rU= jktekxZ
ifj;kstuk] ikuh iznk;] ifj;kstuk ty mipkj izz/kkyh flapkbzZ ifj;kstuk]
LokLF; ,oa lhojst O;oLFkk ,oa Bksl vif”k’V izcU/k iz/kkyh iRru] gokbZ
vM~Mk vUrZns”kh; tyekxZ] vUrZns”kh; iru vkfn gsSA
dVkSrh dh “krsZ mijksDr lHkh ds fy, fuEu gSa &
Û O;olk; iw.kZr;k u;k gks] rFkk iqjkus O;olk; dk iquZxBu ls uk cuk gks A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 127


आयकर BCM-304
Û O;olk; esa iqjkuh e”khus dqy e”khuksa dh ykxr dk 20 izfr”kr ls vf/kd
uk gks A
Û O;olk; 01&04&2009 dks ;k mlds i”pkr viuk dk;Z vkjEHk djrk gks A
Û bl /kkjk esa dVkSrh feyus ij vU; /kkjkvksa esa dVkSrh ugha feysxh A
Û bl O;olk; dks /kkjk 10 ,, ,oa 80 vkbZ , ls 80 vkj vkj ch ds vUrZxr
dVkSrh ugha feysxh
Û fofufnZ’V O;olk; dh gkfu dsoy] blh O;olk; ds ykHkksa ls ?kVk;k
tk,xkA
11&xzzkeh.k fodkl dk;Zdze pykus ds fy, la?kksa ,oa laLFkkvksa dks Hkqxrku ¼/kkjk 35
lhlh,½
djnkrk dks lEiw.kZ jkf”k ij dVkSrh feysxh] c”krsZ
Û xr o’kZ esa laLFkkvksa dks Hkqxrku fd;k tk,
Û ,sls laLFkku dk mnns”; xzkeh.k fodkl dk;Zdzeksa dks pykuk ¼vuqeksfnr½
rFkk O;fdr;ksa dks izf”k{k.k nsuk
Û dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr ,d xzkeh.k fodkl dks’k dks fd;k x;k
Hkqxrku
Û dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr jk’Vªh; uxjh; xjhch mUewyu dks’k esa
Hkqxrku ;fn fdlh O;; dks bl /kkjk esa dVkSrh feysxh rks ml O;; dks
/kkjk 35 lh] /kkjk 35 lhlh] ;k 80 th esa dVkSrh ugha feysxh A
12- d`f’k foLrkj ifj;kstuk ij O;; ¼/kkjk 35 lh lh lh ½
dj nkrk }kjk vf/klwfpr d`f’k foLrkj ifj;kstukvksa esa fd, x, O;; dh
jkf”k dk 150 izfr”kr dVkSrh ekU; gksxhA ;fn bl /kkjk esa dVkSrh nh tk,xh rks
vU; /kkjkvksa esa dVkSrh Lohd`r ugha gksxhA dj fu/kkZj.k o’kZ 2021&22 ls dVkSrh
dsoy 100 izfr”kr ekU; gksxh] oks Hkh okLrfod O;; ij A
13- fuiq.krk ;k n{krk fodkl ifj;kstuk ij O;; ¼/kkjk 35 lh lh Mh½
;fn dksbZ dEiuh djnkrk cksMZ }kjk vf/klwfpr dkS”ky fodkl ifj;kstuk
ij O;; djrk gS ¼flok; Hkwfe ;k Hkou dh ykxr ½ rks ml dEiuh djnkrk dks
,sls O;; dh jkf”k dk 150 izfr”kr ds cjkcj dVkSrh ekU; gksxhA ;fn bl O;; dh
dVkSrh bl /kkjk esa iznku dj nh xbZ gS rks vU; /kkjkvksa esa dVkSrh Lohd`r ugha
gksxhA dj fu/kkZj.k o’kZ 2021&22 ls ;g dVkSrh dh jkf”k dk 150 izfr”kr ds LFkku
ij 100 izfr”kr iznku dh tk,xh A
14- izkjfEHkd O;;ks dks vifyf[kr djuk ¼/kkjk 35 Mh½
izkjfEHkd O;;ksa ls rkRi;Z fdlh u, midze ;k O;kikj dh LFkkiuk ls iwoZ
fd, x, O;; ls gsSA,d Hkkjrh; dEiuh ;k fdlh fuoklh O;fDr }kjk 01 vizSy
1998 ls iwoZ fd, x, izkjfEHkd O;;ksa dks 10 cjkcj fd”rksa esa dVkSrh ds #i esa
Lohdkj fd;k tkrk gS vFkkZr 1@10 izR;sd o’kZ A ijUrq 01 vizSy 1998 ;k mlds
ckn fd, x, izkjfEHkd O;;ksa dk 1@5 vFkkZr 5 cjkcj fd”rksa esa Lohdkj fd;k
tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 128


आयकर BCM-304
izkjfEHkd O;;ksa ls rkRi;Z] lEHkkouk fjiksVZ rS;kj djus ds O;;] izkstsDV fjiksVZ
rS;kj djus ds O;;] cktkj ;k vU; losZ{k.k O;;] izlfons ds dkuwuh O;;] ik’kZn
lhek fu;e ,oa vUrj fu;e rS;kj djus ds O;;] Niokus iathdj.k dh LVkEi Qhl
O;;] fuxZeu O;;] vfHkxksiu] deh”ku nykyh] izfooj.k rS;kj] Niokuk] LVkEi
M;wVh vkfn ls gSA izkjfEHkd O;;ksa dk ;ksx izkstsDV ykxr ds 2-5 izfr”kr ls vf/kd
ugha gksuk pkfg, A 31 ekpZ 1998 ds ckn fd, x, izkjfEHkd O;;ksa dk dqy ;ksx 5
izfr”kr vf/kd ugha gksus pkfg, A
15- ,dhdj.k ;k foHkfDrdj.k dh n”kk esa O;;ksa dk cifyf[kr djuk ¼/kkjk 35
Mh Mh½
,d Hkkjrh; dEiuh djnkrk 31 ekpZ 1999 ds ckn iw.kZr;k ,oa eq[;r% fdlh
midze ds ,dhdj.k ;k foHkfDrdj.k ds mnss”;ksa ds fy, dksbZ O;; 1@5 Hkkx ds
cjkcj dVkSrh iznku dh tk;sxhA ;g dVkSrh yxkrkj 5 o’kksZ rd ,dhj.k rFkk
foHkfDrdj.k okys xr ls vkjaHk gksxhA bl /kkjk esa Lohd`r dVkSrh gksus ij vU;
/kkjkvksa esa dVkSrh ekU; ugha gksxh a
16- LoSfPNd vodk”k xzg.k ;kstuk ds vUrZxr fd, x, O;; ¼/kkjk 35 Mh Mh

;fn dj nkrk vius deZpkjh dks LosPNk ls lsokfuo`fr ds lEcU/k esa fdlh xr o’kZ
esa dqN jkf”k nsrk gS rks ,slk O;; ikWap leku okf’kZd fd”rksa esa dVkSrh ds #i esa ]
O;; okys o’kZ ls Lohd`r gksxk
17- [kfut inkFkksZ dh [kkst ij fd, x, O;;ksa dk vifyf[kr djuk ¼/kkjk 35
bZ½
,d fuoklh djnkrk ;k ,d Hkkjrh; dEiuh }kjk fdlh [kfut inkFkZ dh
[kkst vFkok mldh [kku ds fodkl ds fy, dksbZ Hkh O;; dk 1@10 Hkkx izfro’kZ
yxkrkj 10 o’kksZ rd dVkSrh ds #i esa ekU; gksxk A ;g dVkSrh ml xr o’kZ ls
vkjEHk gksxh] ftl xr o’kZ O;kikfjd mRiknu izkjaHk gksxkA [kfut inkFkksZ esa
,Y;qfefu;e] rkWack] yksgk] dks;yk] pkWanh] fVu tLrk eSxuht vkfn ls gsSA
fuEu dks bl /kkjk dh dVkSrh dh ;ksX; jkf”k esa lfEefyr ugha fd;k tk;sxk A
Û [kku vFkok [kku ls lacaf/kr dksbZ vf/kdkj izkIr djus esa O;;
Û [kfut dks izkIr djus ;k vf/kdkj izkIr djus esa O;;
Û Hkou] IykUV e”khujh] rFkk QuhZpj ds laca/k esa fd, x, O;; ftu ij gzkl
Lohdkj fd;k tkrk gSA
Û ,sls O;;ksa ds ifj.kkeLo#i vfLrRo esa vkus okyh fdlh lEifRr ;k
vf/kdkj ds laca/k esa izkIr fodz; jkf”k vFkok gtkZuk vFkok chek jkf”k
vFkok vU; dksbZ opr dh jkf”k A
18- chek izhfe;e&¼/kkjk 36 ¼1½¼d½½
LVkSd] dPpk eky fufeZr eky dks {kfr ;k fouk”k ls cpkus ds fy,
Hkqxrku dh xbZ chek izkhfe;e dh jkf”k dVkSrh ds #i esa Lohd`r gSA
19- tkuojksa ds thou chek izhfe;e& ¼/kkjk 36 ¼1½ (ia)

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 129


आयकर BCM-304
,d la?kh; nqX/k lgdkjh lfefr }kjk i”kqvksa ds thou chek ij fd;k x;k
izhfe;e iw.kZr;k dVkSrh ;ksX; gS ijUrq fuEu “krksZ dk iwjk gksuk vko”;d gSA
Û i”kqvksa ds Lokeh ,sls O;fDr gS rks fdlh izkFkfed nqX/k lgdkjh lfefr ds
lnL; gSA
Û ;g lgdkjh lfefr mDr la?kh; nqX/k lgdkjh lfefr ds lkFk lEc) gSA
Û vius lnL;ksa ls ,d= nw/k dks mDr la?kh; nqX/k lgdkjh lfefr dks nsus
ds dk;ksZ esa layXu gSsA
20- deZpkfj;ksa ds LokLF; chek izhfe;e &¼/kkjk 36 ¼1½ (ib)
fdlh ;kstuk ds vUrZxr vius deZpkfj;ksa ds LokLF; chek ds udn ds
vykok fdlh Hkh vU; ek/;e tSls pSd] MªkQV NEFT vkfn }kjk pqdk;k x;k
izhfe;e iw.kZr^ dVkSrh ;ksX; gsSA
Û thou chek fuxe dh fdlh ;kstuk ds vUrZxr tks dsUnzh; ljdkj }kjk
vuqeksfnr gS vFkok
Û fdlh vU; chek drkZ dh fdlh vuqeksfnr ;kstuk ds vUrZxr A chek
fu;a=d ,oa fodkl izkf/kdkjh }kjk vuqeksfnr gksuk pkfg, A
21- deZpkfj;ksa dks cksul ;k deh”ku ¼/kkjk 36 (i) (ii) ]
fdlh deZpkjh dks mldh lsokvksa ds cnys nh xbZ cksul ;k deh”ku dh
jkf”k tks ml deZpkjh dks] ;fn ;g cksul ;k deh”ku uk fn;k x;k gksrk rks ykHk
;k ykHkka”k dh rjg ugha fn;k tk ldrkFkkA cksul ;k deh”ku dh jkf”k mfpr
gksuh pkfg, tks &
Û deZpkjh ds osru ,oa ukSdjh dh “krsZ
Û xr o’kZ esa O;kikj ;k is”kk ds lkekU; ykHk
Û ,sls O;kikj vFkok is”ksk ds lkekU; pyu dks ns[krs gq, mfpr gksa
22- m/kkj yh xbZ iwath ij O;; ﴾ /kkjk 36 (i) (iii) ]
;fn djnkrk O;kikj vFkok is”kk ds mnns”; ds fy, m/kkj ysrk gS vkSj
mldk C;kt nsrk gS] rks dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxk A pkgs iwathxr vkSj
vk;xr mnns”; ds fy, fd;k x;k _.k gksA _.k nh/kZdkyhu ;k vYidkyhu gks
ldrk gSA iwathxr lEifRr ds fy,] fy;k x;k _.k dh fLFkfr esa lEifRr ds
izFke iz;ksx dh frfFk rd dh vof/k dk C;kt dk iwathdj.k fd;k tk,xkA LVkEi
dh ykxr] iathdj.k Qhl] odhy dh Qhl] _.k fuxZeu dh deh”ku] nykyh ,oa
vU; fuxZeu ds O;; Lohd`r dVkSfr;kWa gsSA]
23- thjks dwiu ck.Mksa ij NwV ¼ /kkjk 36 (i) (iii a ) ]
thjks dwiu ck.Mksa dh NwV dks vkuqikfrd vk/kkj ij dVkSrh ds #i esa
Lohdkj fd;k tk;sxkA vkuqikfrd NwV ,sls ck.Mksa ds thoudky ds fy, iznku dh
tk;sxhA vkuqikfrd NwV dk rkRi;Z gS fd ,sls ck.Mksa ij izkIr fMLdkmUV vFkkZr
NwV dks ml ck.M ds lEiw.kZ thoudky esa foHkDr djds dVkSrh nh tk;sxhA ;g

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 130


आयकर BCM-304
vof/k ;k rks iw.kZ o’kksZ esa eghuksa esa ;k fnuksa esa ls fdlh Hkh ,d rjhds ls foHkDr
djsxsaA
NwV vFkkZr fMldkmUV ls rkRi;Z fuxZeu ds le; izkIr jkf”k ,oa bu
ck.Mksa ds “kks/ku vFkok ifjiDork ij fuxZeu dEiuh }kjk ns; jkf”k ds varj dks
NwV dgrs gSA thjksa dwiu ckW.M vk/kkjHkwr iwath dEiuh vFkok vk/kkjHkwr iwath dks’k
vFkok lkoZtfud {ks= dh dEiuh vFkok vuwlwfpr cSad }kjk fuxZfer fd, tk
ldrs gSA ckW.M ds thoudky ls rkRi;Z fuxZeu frfFk ls “kks/ku ;k ifjiDork
frfFk ls gSA
Tkhjks dwiu ckW.M dk vk”k; /kkjk 2¼48½ ds vuqlkj vk/kkjHkwr iwath dEiuh
vFkok vk/kkjHkwr iwath dks’k vFkok lkoZtfud {ks= dh dEiuh vFkok vuwlwfpr cSad
}kjk] 01 twu 2005 dks vFkok mlds ckn fuxZfer fd, x, gSA
24& izekf.kr izkWfoMsUV Q.M ,oa vuqeksfnr lqijuq,”ku QW.M esa fu;ksDrk dk
va”knku ¼/kkjk 36 (i) (iv) ]
;fn djnkrk fu;ksDrk ds #i esa va”knku djrk gS rks ml lhek rd dVkSrh ekU;
gksxh] tks lhek bu Q.Mksa dks vuqeksnu nsrs le; fu/kkZfjr dj nh xbZ Fkh] izekf.kr
izksfoMSuV Q.M esa fn;k x;k va”knku dVkSrh ;ksX; gsSA
25- dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr fdlh iS”ku ;kstuk ds vUrZxr fu;ksDrk
dk va”knku ¼/kkjk 36 (i) (iva) ]
vk;dj vf/kfu;e esa fu;ksDrk }kjk fdlh iS”ku ;kstuk esa fn;k x;k
va”knku] deZpkjh ds osru ds 10 izfr”kr ds cjkcj rd dVkSrh ;ksX; gksxkA osru
ls rkRi;Z eagxkbZ HkRrk ;fn osru “krksZ esa gS] rFkk ewy osru ds ;ksx ls gSA ijUrq
mlesa vU; HkRrs ;k vuqykHk lfEefyr ugha gSA ;g ;kstuk vf/kfu;e dh /kkjk 80
lhlhMh esa lanfHkZr gSA
26- vuqeksfnr xzsP;wVh Q.M esa fu;ksDrk dk va”knku ¼/kkjk 36 (i) (v) ]
djnkrk }kjk fu;ksDrk ds #i esa ,sls vuqeksfnr xzsP;wVh Q.M esa va”knku
tks mlus vius deZpkfj;ksa ds fgr ds fy, ,d v[ka.M ¼Irrevocable½ VªLV ds
vUrZxr cuk;k gsA Q.M esa fu;ksDrk dk va”knku dh dVkSrh deZpkjh ds okf’kZd
osru ds 8-33 izzfr”kr ls vf/kd ugha gSA fu;ksDrk }kjk thou chek fuxe ds
deZpkfj;ksa ds fy, lewg xzsP;qVh Q.M esa fd;k x;k izR;{k Hkqxrku Hkh dVkSrh ;ksX;
gsSA
27- izzkfoMsUV Q.M vFkok deZpkfj;ksa ds dY;k.k ds vU; dks’kksa esa deZpkjh dk
va”knku ¼/kkjk 36 (i) (va)]
;fn djnkrk fu;ksDrk ds #i esa deZpkfj;ksa ls dqN dks’kkssa ds fy, va”knku
izkIr djrk gS rks ;g va”knku djnkrk fu;ksDrk dh vk; ekuh tkrh gsS] ijUrq
;fn fu;ksDrk bl va”knku dks ns;frfFk rd tek djk nsrk gS rks lEiw.kZ jkf”k
dVkSrh ds fy, ekU; gksxhA ns; frfFk esa xzl s ihfj;M Hkh “kkfey gSA
28- i”kqvksa ds lEcU/k esa gkfu & ¼/kkjk 36 (i) (vi) ]

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 131


आयकर BCM-304
O;kikj vFkok is”ks esa iz;qDr i”kq ¼tks LVkWd esa ugha g½S dh e`R;q gksus ij
budh ykxr dks gkfu ekuk tk,xkA ;fn e`r i”kq dh fcdzh ls dksbZ jkf”k izkIr
gksrh gS rks dVkSrh dh jkf”k izkIr jkf”k ls de gks tk;sxhA
29- Mwcr _.k ¼/kkjk 36 (i) (vii) ]
;fn dksbZ _.k ;k mldk dksbZ Hkkx djnkrk dk Mwc tkrk gS rks dVkSrh ds
#i esa ekU; gSA ;fn djnkrk ^^Mwcr ,oa lafnX/k _.k vk;kstu^^ fd;k gSA rc
Mwcr _.k dh mruh gh jkf”k dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxh ftruh Mwcr ,oa
lafnX/k _.k vk;kstu ls vf/kd gksxhA ysfdu ;g _.k djnkrk ds O;kikj vkSj
is”ks ls lacaf/kr gksuk pkfg, rFkk _.k dk vfLrRo gksuk pkfg,A ;fn Mwcr _.k ds
laca/k esa izkIr vafre jkf”k ml varj ls de gS] rks lEiw.kZ _.k ,oa Lohd`r Mwcr
_.k dh jkf”k esa gS rks ;g dHkh Hkh ml xr o’kZ ds fy, Mwcr _.k dh dVkSrh ds
#i esa Lohdkj dh tk;sxhA mnkgj.k] ;fn _.k 80000 dk gS vkSj 25000 Mwcr
_.k ds #i esa Lohdkj gks pqdk gS] vkSj vc 47000 dh fjdojh gks xbZ rc 8000
gh _.k Mwcr ekuk tk;sxkA vkSj ;fn Hkfo’; esa izkIr gks tk, rks ml xr o’kZ dh
vk; ekuh tk,xh ftl xr o’kZ esa izkIr gks tk;sxk A
;fn ,d cSad ;k lkoZtfud foRrh; laLFkk ;k ,d jkT; foRrh; fuxe
vFkok jkT; vkS|kSfxd fofu;ksx fuxe }kjk iznRr vfxzze dk Hkkx gS rks ,sls Mwcr
_.k dks rc rd dksbZ dVkSrh iznku ugha dh tk;sxh tc rd ,sls _.k dh jkf”k
dks djnkrk us ml xr o’kZ esa Mwcr _.k vk;kstu [kkrs ds uke i{k esa uk M+ky
fn;k gksA ;fn dksbZ O;kikj xr o’kZ ds izzkjEHk esa cUn gks x;k gS rks ml O;kikj ds
Mwcr _.k dks dksbZ dVkSrh iznku ugha dh tk;sxhA ,sls Mwcr _.k dks fdlh vU;
fo|eku O;kikj ds ykHkksa esa ls dVkSrh iznku ugha dh tk;sxhA
;fn dksbZ QeZ lekIr ;k cUn gks tk, rks QeZ ds ns; _.k lk>snkjksa esa iwath
dh HkkWfr forfjr dj fn, tkrs gS]vkSj ;fn ;s _.k olwy ugha gks ikrs gS] rks
lk>snkjksa ds fy, iwathxr gkfu gksrh gS] fdUrq ;fn QeZ ds lekiu ds ckn ,d
lk>snkj ml O;kikj dks pkyw j[krk gS rks og QeZ ds Mwcr _.k dh jkf”k ds ykHkksa
esa ls ?kVk ldrk gsA Mwcr _.k dh jkf”k dks mRrjkf/kdkjh dVkSrh ds #i esa rHkh
ekWax dj ldrk gS tcfd O;kikj esa fujUrjrk jgh gks A
30- cSadksa ds Mwcr _.k vk;kstu dh dVkSrh ¼/kkjk 36 (i) (vii a)]
,d lwphd`r cSad ¼fons”kh cSad vFkok ,d lgdkjh cSad dks NksM+dj½ }kjk
fufeZr Mwcr ,oa lafnX/k _.k izko/kku ds laca/k esa fuEu lhek rd dVkSrh nh
tk;sxh A cSad dh dqy vk; ¼bl dVkSrh ,oa /kkjk 80 dh dVkSfr;kWa ?kVkus ls iwoZ½
dk 7-5 izfr”kr $ cSad dh xzkeh.k “kk[kkvksa }kjk fn;s x;s vkSlr _.kksa dk 10
izzfr”kr Hkkjr ds ckgj iathd`r cSadksa dh n”kk esa cSad dh dqy vk; dk 5 izfr”kr
,d lkoZtfud foRrh; laLFkk jkT; foRrh; fuxe vFkok jktdh; vkS|kSfxd
fofu;ksx fuxe dh n”kk esa dqy vk; dk ikWap izfr”kr ,d xSj foRrh; dEiuh dh
n”kk esa dqy vk; dk ikWap izfr”kr rd dh jkf”k A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 132


आयकर BCM-304

31- for fuxe ds fo”ks’k lap; esa gLrkUrj.k ds fy, dVkSrh ¼/kkjk 36 (i)
(viii) ]
,d fo”ks’k vfLrRo djnkrk }kjk cuk;s x;s ,oa j[ks x, fo”ks’k lap; ds
laca/k esa budh okaNuh; O;kikj ls mRiUu O;kikj vkSj is”kk ds ykHkksa ds 20
izfr”kr rd dVkSrh Lohdkj dh tk;sxhA dj;ksX; ykHk ls rkRi;Z O;kikj ,oa is”kk
“kh’kZd ds ykHk A fof”k’V vfLrRo djnkrk ls rkRi;Z dEiuh vf/kfu;e ds vuqlkj
,d foRrh; fuxe] cSafdx dEiuh] lgdkjh cSad vkoklh; foRrh; dEiuh ls gSA
ok?kuh; O;kikj ls rkRi;Z vfLrRo djnkrk ds fy, d`f’k ;k vkS|kSfxd fodkl ds
fy, nh?kZdkyhu _.k iznku djus dk O;kikj] vk/kkjHkwr lqfo/kkvksa ds fy,
nh/kZdkyhu _.k iznku djus dk O;kikj] vkoklh; edkuksa ds fuekZ.k vFkok Øzz; ds
fy, nh?kZdkyhu _.k iznku djus ds O;kikj ls gsSA nh/kZdkyhu _.k ls rkRi;Z 5
o’kZ ;k blls vf/kd vof/k ds _.k ls gsS] vFkkZr ;fn dksbZ _.k 5 o’kZ ;k blls
vf/kd vof/k ds fy, iznku fd;k x;k gsSA
;fn fof”k’V vfLrRo djnkrk }kjk cuk;k x;k fo”ks’k lap; bldh nRr
iwath ,oa lkekU; lap; dh 200 izfr”kr ls vf/kd gks tk, rks ,slh vf/kd jkf”k ds
fo”ks’k lap; ds laca/k esa dksbZ Hkh dVkSrh izznku ugha dh tk;sxh Aa
32- ifjokj fu;kstu ij O;; ¼/kkjk 36 (i) (ix) ]
dEiuh }kjk vius depkfj;ksa dks ifjokj fu;kstu ds izksRlkgu ij fd;k
x;k O;; okLrfod dVkSrh ds fy, ekU; gsSA ;fn dksbZ iwathxr O;; fd;k x;k rks
1@5 Hkkx leku #i ls ikWap o’kksZ esa dVkSrh ds fy, ekU; gsaSA
33- fdlh fuxe vFkok lek;ksftr laLFkk }kjk fd, x, vk;xr O;; ¼/kkjk 36
(xii) ]
ljdkjh xtV esa vf/klwfpr }kjk vk;xr O;; tks mDr vf/kfu;e ds
mn~ns”;ksa dh iwfrZ ds fy, fd, tkrs gSa dVkSrh ds fy, ekU; gSA
34- cSafdx udn O;kikj dj ¼/kkjk 36 (i) (xiii)]
;fn djnkrk }kjk cSafdx udn O;ogkj dj dk Hkqxrku fd;k x;k gks rsk ;g jkf”k
dVkSrh ds fy, Lohd`r gSA
35- dzsfMV xkj.Vh Q.M VªLV esa va”knku ¼ 36 (i) (xiv) ]
fdlh lkoZtfud foRrh; laLFkk }kjk y?kq m|kSxksa ds fy, LFkkfir fdlh ,sls ØzzsfMV
xkjUVh Q.M VªLV esa va”knku dVkSrh ;ksX; gSA
36- izfrHkwfr O;ogkj dj ¼/kkjk 36 (i) (xv)]
xr o’kZ esa O;kikj ds nkSjku fd, x, dj&;ksX; izfrHkwfr;ksa O;ogkj dj dk Hkqxrku
djus dh dVkSrh feysxh A
37- oLrq O;ogkj dj ¼/kkjk 36 (i) (xvi)]
djnkrk }kjk oLrq O;ogkj dj dh Hkqxrku dh xbZ jkf”k dVkSrh ;ksX; gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 133


आयकर BCM-304

38- xUuk Øzz; djus gsrq lgdkjh lfefr }kjk fd, x, O;; ¼/kkjk 36 (i) (
xvii) ]
,d lgdkjh lfefr tks phuh ds mRiknu O;kikj esa layXu gS] }kjk ljdkj }kjk
fu/kkZfjr ewY; ij xUuk Øz; djus ds fy, fd;k x;k O;;] dVkSrh ds fy,
vuqeU; gSsa A
39- vf/klwfpr O;; tks O;kikfjd gkfu ;k vU; vuqekfur gkfu dk dkj.k
¼/kkjk 36 (i) (xviii)]
;fn ,slk O;; 145 ¼ 2½ esa vf/klwfpr ^^vk; dh x.kuk rFkk izzd`Vhdj.k
ekud^^ ds vuqlkj xf.kZr fd, x, gSa rFkk ;g O;; O;kikfjd gkfu ;k fdlh vU;
vuqekfur gkfu dk dkj.k gks ldrs gS rks ,sls O;; dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxasA
7-5-2 Lohd`r HkRrksa ds lEcU/k esa dVkSfr;kWa %&
1- pk;]jcj ;k dkQh fodkl [kkrk ¼/kkjk 33 , ch ½
,sls djnkrk tks Hkkjr esa pk;] jcj ;k dkQh dk mRiknu ,oa fuekZ.k dj jgs gSa]
rks vuqekfnr ;kstuk ds vUrZxr % ^^d`f’k ,oa xzkE; fodkl jk’Vªh; cSad^ NABARD ds
fo”ks’k [kkrs esa ;k dsUnzh; ljdkj dh iwoZ vuqefr ls pk; cksMZ] jcj cksMZ ;k dkWQh
cksMZ }kjk cukbZ xbZ fdlh ;kstuk esa tek [kkrs esa tek jkf”k ij ,oa ;g /kujkf”k
xr o’kZ dh lekfIr ds ckn 6 ekg ds vanj vFkok vk; dk fooj.k nkf[ky djus
dh ns; frfFk ls iwoZ ¼nksuksa esa tks iwoZ esa iMs ½ esa tek djus ij djnkrk dks fuEu
dVkSrh feysxh A
dVkSrh dh jkf”k gksxh &
1- tek dh xbZ jkf”k vFkok
2- ,sls O;kikj ds ykHkksa dk 40 izfr”kr
nksuksa esa tks Hkh de gks A bl /kkjk esa dVkSrh rHkh feysxh tc [kkrksa dk vads{k.k
fd;k tk,A
bl /kkjk ds vUrZxr fo”ks’k [kkrs esa vFkok tek [kkrs esa tek jkf”k] dsoy tek
;kstukvksa esa fufnZ’V mnns”;ksa ds fy, vFkok fuEu ifjfFkfr;ksa esa vkgfjr dh tk
ldrh gSsA
Û O;kikj cUn gksus ij
Û djnkrk dh e`R;q ij
Û fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds foHkktu ij
Û QeZ ds fo?kVu ij
Û dEiuh ds lekiu ij
;fn mDr tek jkf”k fudkyus dh vuqefr nh tkrh gS rks bldk iz;ksx fufnZ’V
mnns”;ksa ds fy, djuk vko”;d gSA ;fn jkf”k dk izz;ksx ugha fd;k tkrk rks og
dj;ksX; gks tk;sxh A
;fn xr o’kZ esa jk’Vªh; cSad }kjk tek jkf”k dks tkjh djus ij djnkrk fuEu dzze
ls lEifRr;ksa esa fofu;ksftr djsxk &

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 134


आयकर BCM-304
Û dk;kZy;] Hkou jgus dk Hkou] vfrfFk Hkou esa dksbZ e”khu ;k ;a= yxokus
ds fy,
Û dEI;wVj dks NksM+dj dksbZ dk;kZy; midj.k [kjhnus ds fy,
Û ,slh e”khu ;k la;a= [kjhnus ds fy, ftldh iwjk /kujkf”k dz; okys o’kZ
esa gh gzzkl dh dVkSrh ds #i esa Lohd`r gks tkrh gsA
Û X;kjgoha vuqlwph esa nh xbZ fdlh oLrq ds fuekZ.k ;k mRiknu ds fy, ubZ
e”khu ;k la;a= dzz; djus ds fy,
uksV & bl ;kstuk esa izkIr lEifRr dks izzkIr djus okys xr o’kZ ds ckn 8 o’kZ
ds vanj fdlh vU; O;fDr dks fodz; ;k gLrkUrfjr dj fn;k tk, rks ykxr dk
og Hkkx ftlds laca/k esa bl /kkjk dh dVkSrh fey pqdh gS] foØz; ;k gLrkUrj.k
okys xr o’kZ dh djnkrk dh dj ;ksX; vk; eku fy;k tk,xk fdUrq fuEu fcØz;
;k gLrkUrj.k dks blesa “kkfey ugha fd;k tk,xk aA
Û ,slk fodzz; ;k gLrkrj.k tks ljdkj LFkkuh; fudk;] oS/kkfud fuxe vFkok
ljdkjh dEiuh dks fd;k tk, A
Û ,d QeZ }kjk ml dEiuh dks fd;k tk, ftlus ml QeZ dh lHkh
lEifRr;ksa ,oa nkf;Roksa dk dz; dj fy;k gks A
2- LFky iquZLFkkiu dks’k ¼/kkjk 33 , ch ,½
Û ;g dVkSrh ,sls djnkrk dks izznku dh tkrh gS tks Hkkjr esa dsUnzh; ljdkj
ds lkFk gq, izlafons ds vUrZxr iSVªksfy;e vFkok izkd`frd xSl vFkok nksuksa
dks fudkyus] fodkl ;k mRiknu ds O;kikj dks lapkfyr dj jgk gks A
Û dj nkrk xr o’kZ lekIr gksus ls iwoZ fuEu esa tek djsa LVsV cSd vkWQ
bf.M;k ds fo”ks’k [kkrs esa jkf”k ;k LFky iquZLFkkiuk [kkrk esa tek djus
ij A
Û djnkrk dks pkyw o’kZ ds O;kikfjd ykHkksa esa ls fuEu dh U;wure jkf”k ds
cjkcj dh dVkSrh feysxh A mDr [kkrs esa tek jkf”k vFkok mu ykHkksa dk
20 izfr”kr A
Û dj nkrk }kjk [kkrksa dk vads’k.k ,d pkVMZ ,dkmUVsUV }kjk djkuk gksxkA
Û tek /kujkf”k dk iz;ksx fdlh dk;kZy; Hkou ;k fjgk;”kh Hkou ¼vfrfFk x`g
lfgr½ esa LFkkfir djus ds fy, e”khu ;k Iyk.V dk Øz; ;k ,slh e”khujh
Iyk.V ftldh lEiw.kZ ykxr 100 izzfr”kr gzkl okyh ;k X;kjgoha vuqlwph
esa fufnZ’V oLrq ds mRiknu fuekZ.k ds fy, e”khujh [kjhnus ds fy, iz;ksx
fd;k tk, A
Û ;fn fo”ks’k [kkrs vFkok LFky iquLFkkiUkk [kkrs ls vkgfjr vFkok eqDr dh
xbZ jkf”k dks ;kstuk esa fufnZ’V fo”ks’k O;kikfjd mnns”;ksa ds fy, iz;qDr
ugha fd;k x;k rks ,slh viz;qDr jkf”k djnkrk dhml xr o’kZ dh dj
;ksX; vk; ekuh tk;xh] ftl xr o’kZ esa ;g jkf”k vkgfjr ;k eqDr dh
xbZ gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 135


आयकर BCM-304
Û ;fn mDr ;kstuk ds izzko/kkuksa ds vuqlkj izkIr dksbZ lEifRr djnkrk }kjk
izkfIr ds vkB o’kksZ ds vanj gLrkUrfjr ;k fodz; dj ns rks lEifRr dh
ykxr dk og Hkkx ftldks dVkSrh iznku dh tk pqdh gS ml xr o’kZ dk
dj ;ksX; ykHk ekuk tk;sxk] ftl xr o’kZ esa lEifRr csph ;k gLrkUrfjr
dh xbZ A
3- [kfut rsyksa ds fodkl gsrq O;; ¼/kkjk 42½
[kfut rsyksa ¼isVªksy ;k xSl ½ fudkyus] fodkl] mRiknu ds dk;Z esa layXu
O;kikj ds ykHkksa dh x.kuk djus esa fuEu O;;ksa dh dVkSrh Lohd`r gksxh A
Û djnkrk }kjk fdlh {ks= dh [kkst ij fd;k x;k fu’Qy O;; A
Û djnkrk }kjk okf.kfT;d mRiknu izkjEHk djus ls iwoZ ;k ckn esa fd;k x;k
dskbZ dk;Z ij O;; tks mlus tehu esa cjik djus ;k rsy [kkstus ;k bl
lanHkZ esa iz;qDr lEifRr;ksa dks [kjhnus ij fd;k gks A
;g dVkSrh rHkh feysxh tc dsUnzh; ljdkj fdlh O;fDr ls lk>snkj cu
x;h gks A
7-5-3 lkekU; dVkSfr;kWa&
/kkjk 37 ¼1½ ds vuqlkj] ,slk O;; tks /kkjk 30 ls 36 esa ugha vkrkA bl
/kkjk esa dVkSrh ;ksX; gSa] blds lkFk gh fuEu “krksZ dks iwjk djuk gksxk A
Û O;; /kkjk 30 ls 36 rd dVkSrh ekU; uk gks A
Û iwathxr O;; uk gks
Û O;fDrxr O;; uk gks
Û O;; iw.kZr;k djnkrk ds O;kikj ;k is”kk ds fy,xr o’kZ esa fd;k x;k gks A
Û fdlh Hkh vf/kfu;e esa izzfrcfU/kr uk gks A
vr% euksjatu O;;] foKkiu O;;] ;k=k O;;ksa vodk”k x`g ;k vfrfFk x`gksa
ds laca/k esa fd, x, O;;ksa dks /kkjk 37 ¼1½ ,oa 37 ¼ 2 ch ½ ds vUrZxr dVkSrh
feysxhA vr% djnkrk }kjk fd;s x;s dqN Hkqxrku tSls & laj{k.k jkf”k] Nhuuk]
tcjnLrh ls ysuk] gQrk] fj”or vkfn O;kikfjd O;; ds #i esa dVkSrh ;ksX; ugha
gSA
dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds izko/kkuksa ds vUrZxr dEifu;kWa ftudk fdlh
foRrh; o’kZ esa “kq) /ku 500 djksM+ ;k vf/kd gS vFkok “kq) ykHk 5 djksM+ ;k
vf/kd gS] viuh vk; dk ,d fuf”pr izfr”kr jkf”k fuxeh; lkekftd nkf;Ro ls
lEcfU/kr dk;ksZ ij O;; djuh gksxhA dj&fu/kkj.k o’kZ 2015&16 ls fuxeh;
lkekftd nkf;Ro ds laca/k esa O;; dh x;h jkf”k dks /kkjk 37 ¼1½ ds vUrZxr
dVkSrh iznku ugha dh tk,xh A
lkekU; dVkSfr;ksa ds mnkgj.k
1- eky ds dz; ;k fuekZ.k ds O;; A
2- oLrq ds fodzz; ,oa forj.k ds O;; A
3- deZpkfj;ksa dks nh x;h iSa”ku] xzsP;qVh ;k vU; Hkqxrku A
4- Je dY;k.k ds fy, fd, x, O;; A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 136


आयकर BCM-304
5- deZpkjh ds [kkus ihus ij fd;k x;k O;; ¼izfr deZpkjh izfrfnu 50 #i;s
vf/kdre ½
6- foKkiu O;;
7- deZpkjh }kjk fd;k x;k xcu dh {kfr A
8- _.kh ls _.k ds izzfrQy esa izkIr lEifRr ds fodz; ij gkfuA
9- eky ds nks’k ds dkj.k xzkgd dks gksus okyh {kfr dh {kfriwfrZ djuk A
10- pksjh ;k MdSrh esa jksdM+ dh {kfr ¼cSafdax dEiuh dks ½
11- O;kikj ds dk;Z”khy ?kUVksa esa pksjh vFkok mBkbZfxjh ds dkj.k QSDVjh ;k
nqdku esa gksus okyh {kfr A
12- fnu ds ysu nsu esa jksdM+ dh dehA
13- fodz; ,tsUlh ds lekiu ij ns; gtkZukA
14- fcdzh dj @th-,l-Vh- esa vihy O;; A
15- O;kikfjd vuqcU/k ds Hkax djus ij ns; {kfr&iwfrZA
16- nq”keu dh ceokjh ds dkj.k LVkWd dh {kfr A
17- vfuok;Z pUns tks O;kikj esa vko”;d gsSA
18- lEifRr ds vnRr Øz; ewY; ij ns; C;ktA
19- Lo;a dk VsyhQksu ;kstuk esa fd;k x;k izkjfEHkd Hkqxrku A
20- NaVuh okys deZpkjh dks uksfVl ds cnys nh x;h jkf”kA
21- izzfr;ksxh O;kikjh dks de ewY; dh fufonk uk nsus ds fy, fn;k x;k
Hkqxrku A
22- O;kikj fgr esa fdlh deZpkjh dks fn;k x;k gtkZukA
23- eqgqrZ] nhikoyh] n”kgjk ij migkj] HksaV dk mfpr O;; A
24- O;olk; dj dk Hkqxrku
25- deZpkjh dk nq?kZVuk chek ij ns; izhfe;eA
26- djnkrk }kjkeky dh lqiqnZxh Lohdkj uk djus ij gkfuA
27- O;kikj fpUg dks iathd`r djkus ds O;; A
28- fpV~Bs dh frfFk dks fons”kh fofue; njksa esa ifjorZu ds dkj.k gksus okyh
izko/kku A
29- fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks LoSfPNd vodk”k xzg.k ;kstuk ds vUrZxr
fd;k x;k Hkqxrku A
30- e”khujh Ø; ij fd, LFkfxr Hkqxrku ij C;kt A
31- , ,l&7 ds vUrZxr izR;{k fn[kkbZ nsus okyh gkfu ds fy, fd;k x;k
izko/kku A
32- QSDVjh esa fctyh vkiwfrZ ds fy, jkT; fctyh cksMZ dks VªklQkWeZj rFkk
fctyh ykbZu fcNkus dk O;; A
33- ;w-ih-,l- ;k fiz.Vj dk vixzzsM ;k cnyus dk O;; A
34- Dyc dh lnL;rk izkIr djus ds fy, “kqYd A
35- djnkrk }kjk vius O;kikj ds fgr esa fd;k x;k O;; A

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आयकर BCM-304

7-6 vLohd`r O;;] {kfr;kWa ;k gkfu;kWa


fuEu gkfu;kWa ,oa {kfr;ksa dks O;kikj ;k is”kk ds ykHkksa dh x.kuk djrs le;
ugha ?kVk;k tk,xk A
1- iwathxr lEifRr ds fouk”k ds dkj.k gksus okyh {kfr ;kiwathxr O;;A
2- ,slk O;; tks O;kikj ls lacaf/kr ugha gSA
3- fofu;ksx ds #i esa va”kksa ,oa vU; izfrHkwfr;ksa dh fcdzh ij gksus okuh gkfuA
4- vf/kfu;e Hkax djus ij pqdkbZ xbZ {kfriwfrZ gtkZuk A
5- fdlh deZpkjh dks vkijkf/kd xfrfof/k ls cpkus ds O;; A
6- jktuSfrd ikVhZ ds foKkiu ij O;; A
7- Hkkjr ds ckgj fdlh Hkh O;fDr dks dksbZ C;kt] jkW;YVh] rduhdh lsokvksa ds
izzfrQy esa Qhl] ftl ij vk;dj dk Vh-Mh-,l- uk fd;k gks A
8- fdlh Hkh lk>snkjh QeZ ds fy, ;fn QeZ }kjk fd, x, Hkqxrku dks mldh
dj ;ksX; vk; dh x.kuk djrs le; dVkSrh ds #i esa Lohd`r ugha fd;k
tk,xkA fdlh ,sls lk>snkj dks] tks dk;Z”khy lk>snkj ugha gS] fn;k x;k
osru] cksul] deh”ku ;k vU; izkfjJfed A fdlh dk;Z”khy lk>snkj dks
fn;k x;k ikfjJfed tks lk>snkjh lays[k }kjk vf/kd`r ugha gS A lk>snkj
dks fn;k x;k C;kt tks lk>snkjh lays[k }kjk vf/kd`r C;kt dk og
Hkqxrku tks 12 izfr”kr izfro’kZ dh lk/kkj.k C;kt dh nj ls vf/kd gSA
dk;Z”khy lk>snkj dks lays[k }kjk vf/kd`r jkf”k ls vf/kd ikfjJfed
¼fu/kkZfjr lhek ls ½
fu/kkZfjr lhek fuEufyf[kr gS &
ykHkks dh lhekvf/kdre dVkSrh jkf”k
Û iqLrdh; ykHkksa ds izFke #- 3]00]000 #- 1]50]000 vFkok iqLrdh; ykHkksa
dk ij vFkok gkfu dh n”kk esa 90 izfr”kr ¼nksuksa esa tks
T;knk gS½
aÛ “ks’k iqLrdh; ykHkksa ij izR;sd dk;Z”khy ,sls ykHkksa dk 60 izfr”kr
lk>snkj
lk>snkjksa ds ikfjJfed ds laca/k esa dVkSrh rHkh ekU; gS] tc lays[k esa ikfjJfed
dh jkf”k dk Li’V mYys[k ¼izR;sd dk;Z”khy Lkk>snkj½ rFkk x.kuk dh fof/k Li’V
gks A
uksV& dk;Z”khy lk>snkj ls rkRi;Z ml lk>snkj ls gS tks QeZ ds O;olk; vFkok
is”ks ds lapkyu esa eq[; #i ls layXu gSA
Û iqLrdh; ykHkksa ls rkRi;Z ykHk & gkfu [kkrs }kjk iznf”kZr ,sls “kq) ykHkksa
ls gS] tks Lk>snkjksa dks ns; ikfjJfed dk C;kt ?kVkus ds ckn xf.kZr fd,
x, gSA
Û ;fn dksbZ O;fDr QeZ esa izzfrfuf/k lk>snkj gSa vkSj mls O;fDrxr #i esa
¼izfrfuf/k lk>snkj dh gSfl;r ls ugha½ QeZ ls C;kt izkIr gksrh gS] rks ,slh
C;kt QeZ ds fy, Lohd`r dVkSrh gksxh a

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 138


आयकर BCM-304
Û ;fn izfrfuf/k lk>snkj dks lk>snkj ds #i esa QeZ }kjk dksbZ Hkqxrku fn;k
tkrk gS] rks ,sls C;kt dks /kkjk 40 ¼ch½ ds vUrZxr dVkSrh ekU; gSA
9- fdlh Hkh O;fDr;ksa ds la?k ;k O;fDr;ksa ds leqnk; }kjk ¼dEiuh ;k
lgdkjh lfefr dks NksM +dj½ vius lnL; dks fn;k x;k dksbZ C;kt] osru]
cksul] deh”ku ;k vU; fdlh Hkh izdkj dk ikfjJfed vLohd`r gsS ,d
lnL; }kjk O;fDr;ksa ds leqnk; ;k la?k dks iznRr _.k ij C;kt
vLohd`r gS ijUrq O;fD;ksa ds leqnk; }kjk fdlh vU; laLFkk ls C;kt
Lohd`r gSA blesa fuEu vfr egRoiw.kZ gSS &
Û ;fn O;fDr;ksa dk leqnk; vius fdlh lnL; dks C;kt nsrk gS rFkk og
lnL; Hkh O;fDr;ksa ds leqnk; dks C;kt nsrk gS rks C;kt dh vLohd`r
jkf”k leqnk; }kjk fn;s x;s C;kt dk lnL; ls izkIr C;kt ij vkf/kD; ds
cjkcj gksxh A
Û ;fn dksbZ O;fDr dk leqqnk; esa fdlh vU; O;fDr ds izzfrfuf/k ds #i esa
lnL; gS rFkk mlus O;fDrxr gSfl;r ls la?k dks _.k fn;k gS rks bl
_.k ij la?k }kjk ns; C;kt Lohd`r dVkSrh gksxhA
Û ;fn dksbZ O;fDr la?k esa fdlh vU; O;fDr ;k laLFkk ds izfrfuf/k ds #i
esa lnL; gS rFkk vius izzfrfuf/k lnL; ds #i esa QeZ ls C;kt izkIr fd;k
gS rFkk izfrfuf/k lnL; ds #i esa la?k dks C;kt fn;k gS] rks C;kt dh
vLohd`r jkf”k la?k ;k leqnk; }kjk fn, x, C;kt dk izfrfuf/k lnL; ls
izkIr C;kt ij vkf/kD; ds cjkcj gksxh A
10- fj”rsnkjksa dks vf/kd Hkqxrku ¼/kkjk 40 , ¼2½ %
;fn dksbZ dj nkrk }kjk dksbZ O;; djs ftldk Hkqxrku mlds fdlh
fj”rsnkj ;k lg;ksxh laLFkk dks fd;k x;k gS] ,oa dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh fuxkg
esa ;g Hkqxrku vf/kd ;k vuqfpr gS rc ;g vf/kd jkf”k dVkSrh ds fy, Lohd`r
ugha gksxh A fj”rsnkj ls rkRi;Z djnkrk ds ifr] iRuh] HkkbZ] cfgu] ekrk] firk]
nknk] nknh iq= ;k iqq=h ikS=h ls gSA lg;ksxh laLFkk ls rkRi;Z ,slh laLFkk ls gS
ftldk djnkrk ds O;kikj esa lk[kku fgr gS vFkok ftlesa djnkrk ds fj”rsnkj dk
lk[kku fgr gSA
11- O;; dk udn Hkqxrku ¼/kkjk 40 , ¼3½ ½
;fn dj nkrk }kjk #- 10]000 ls vf/kd /kujkf”k dk Hkqxrku ¼,d fnu esa½
djk tk, vkSj ikus okys ;g jkf”k udn nh tk, rks ;g vLohd`r O;; gSA jksdM+
ls rkRi;Z udn ;k /kkjd dks ns; ;k lsYQ ;k fcuk ,dkmUV is;h ds pSd ls gS A
vU; “kCnksa esa ;g Hkqxrku dzkWl ,dkmUV ns; pSd] bySDVªkfud ek/;e ls ns;
vfuok;Z gSsA ysfdu ;fn Hkqxrku ekyokgd dks pykus fdjk;s ;k iVVk ij ysus ds
fy, nh tk, rc ;g jkf”k #- 10]000 ds LFkku ij #- 35]000 gksxhA fu;e 6 Mh-
Mh fu;e 6 Mh-Mh- ds vUrZxr ,slh ifjfLFkfr;kWa nh xbZ gS ftuesa #- 10]000 ls
vf/kd udn O;; Hkqxrku Lohd`r dVkSrh gSA
12- xzasP;qVh ds fy, vk;kstu ¼/kkjk 40 , ¼7½ ½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 139


आयकर BCM-304
;fn dksbZ djnkrk vius deZpkfj;ksa ds fjVk;jeSUV ;k lsok lekfIr ds fy,
ns; xzsP;qVh dk vk;kstu djrk gS rks ,slk vk;kstu dVkSrh ;ksX; ugha gSA ijUrq
vuqeksfnr xzsP;qVh Q.M esa va”knku djus ij dVkSrh ;ksX; gSA
13- deZpkjh fgr ds fy, dks’kksa esa va”knku ¼ /kkjk 40 , ¼9½ ½
djnkrk }kjk deZpkfj;ksa ds fgr ds fy, cuk, x, xSj vuqeksfnr Q.Mksa esa
va”knku dVkSrh ds fy, Lohd`r ugha gSA ijUrq ekU;rk izkIr dks’kksa esa fu/kkZfjr
frfFk rd tek djus ij ekU; dVkSrh gSA
14- fuEufyf[kr vU; O;; vLohd`r gS &
Û ekfyd vFkok lk>snkj ds vkgj.k
Û vf/kfu;e esa vLohd`r vk;kstu ,oa lap;
Û nku vFkok HksaV ds #i esa jde
Û ykHk gkfu [kkrs esa iqjkuh gkfu;kWa
Û ,slk O;; tks O;kikj ls lacaf/kr uk gks A
Û izfrLi/kkZ jksdus ds fy, fd;k x;k O;;
Û djnkrk }kjk lksy lSfyax ,tsUV dks Hkqxrku
Û va”kksa ds jftLVªs”ku ds laca/k esa eqdnes ds O;;
Û Bsds dh iwfrZ esa nsj djus ds dkj.k ljdkj dks fn;k x;k gtkZuk ;fn
mfpr ugha gSA
Û jftLVMZ dk;kZy; ds LFkku ifjorZu ij O;;
Û fdlh jktuSfrd ikVhZ dk pUnk nsuk
7-7 okLrfod Hkqxrku ij Lohd`r dVkSfr;kWa ¼/kkjk 43 ch½
1- djnkrk }kjk deZpkjh dks ns; cksul] deh”ku]
2- djnkrk }kjk ns; dksbZ dj] M;wVh ;k lsl
3- fdlh vuqlwfpr cSad ;k lkoZtfud foRrh; laLFkk vFkok jkT; foRrh;
fuxe vFkok jkT; vkS|kSfxd fofu;ksx fuxe ds fy, x, _.k ij ns;
C;kt
4- deZpkjh ds [kkrs esa tek fdlh NqVVh ds cnys esa ns; jkf”k
5- djnkrk }kjk Hkkjrh; jsyos dks jsy lEifRr;ksa ds iz;ksx ds fy, ns; jkf”kA
6- deZpkjh ds [kkrs esa tek fdlh NqVVh ds cnys esa ns; jkf”k
7- fu;ksDrk }kjk deZpkfj;ksa ds izkfoMSUV Q.M] xszP;qVh Q.M ;k dY;k.k dks’k
vuqeksfnr esa ns; fu/kkZfjr frfFk rd tek jkf”k
7-8 ekus x, ykHk
fuEufyf[kr izkfIr;kWa O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj&;ksX; gSA
1- ;fn fdlh O;fDr dks fdlh xr o’kZ esa dqN gkfu] O;; dh dVkSrh fey
pqdh gS vkSj ckn esa og jkf”k ;k budk vkaf”kd Hkkx udn ;k vU; rjhds
ls izkIr gks tkrk gS rks O;kikj vkSj is”kk “kh’kZd esa dj;ksX; gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 140


आयकर BCM-304
2- mijksDr ,d esa ;fn mRrjkf/kdkjh dks izkIr gks tk, rks mRrjkf/kdkjh ds
fy, dj;ksX; gksxhA
3- /kkjk 41 ¼2½ ds vuqlkj] ^^ ;fn djnkrk ds LokfeRo okyh dksbZ O;kikfjd
lEifRr vFkkZr dksbZ Hkou] e”khujh] IykUV ;k QuhZpj ftl ij /kkjk 32
(1)(i) ds vUrZxr gzkl yxk;k tkrk gS A ml lEifRr dks csp u’V ;k
ckgj dj nsus ij] mldk ns; jkf”k ,oa vo”ks’k ewY; ml lEifRr ds
vifyf[kr ewY; ls vf/kd gS] rks vkf/kD; dk og Hkkx tks vc rd ml
lEifRr ij Lohd`r gq, gzkl ds cjkcj gS] ml xr o’kZ dh O;kikj rFkk is”ks
dh vk; ekuk tk,xk A
4- ;fn dksbZ lEifRr tks oSKkfud vuqla/kku dk;ksZ esa iz;qDr gksrh Fkh] rFkk
mls csp nsus ij fodz; ls izkIr jkf”k $ blds laca/k esa Lohd`r dVkSfr;ksa
dk ;ksx] ;fn lEifRr dh ykxr ls vf/kd gS rks ,slk vkf/kD; vFkok vc
rd Lohd`r dVkSfr;kWa nksuksa esa tks de gks ml xr o’kZ dh O;kikfjd vk;
ekuh tk,xh A
dj;ksX; O;kikfjd vk; & lEifRr dk fodzz; ewY; $ Lohd`r dVkSfr;kWa ¼vc
rd ½ && lEifRr dh ykxr vFkok lEifRr ij vc rd Lohd`r dh x;h
dVkSfr;kWa ¼nksuksa esa tks de gks ½
5- Mwcr _.k dh clwyh ¼/kkjk 41 ¼4½ &
;fn iwoZ ds o’kksZ esa dVkSrh ds #i esa Lohd`r Mwcr _.k] ckn ds o’kksZ esa olwy gks
tk,] rks olwy
dh xbZ jkf”k ml o’kZ dh vk; ekuh tk,xh ftl o’kZ jkf”k olwy dh xbZ gSA
6- fo”ks’k lap; ls vkgj.k ¼/kkjk 41 ¼4,½&
ds vuqlkj] tc /kkjk 36 ¼1½¼VIII) ds vUrZxr fdlh lap; dh dVkSrh iwoZ esa
vk;dj esa iznku dh tk pqdh gSA ¼tks fdlh foRrh; fuxe }kjk cuk;k ,oa j[kk
x;k gS vkSj ckn esa ,sls fo”ks’k lap; esa ls jkf”k vkgfjr dh tk, rc vkgfjr
jkf”k] vkgj.k okys o’kZ esa O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj;ksX; gksxhA pkgs ;g O;kikj
cUn dj fn;k x;k gks] rc Hkh dj ;ksX; gksxk A
7- O;kikj vFkok is”kk dh lekfIr ds ckn clwyh ¼/kkjk 176 ¼3 ,½
;fn dksbZ O;kikj vFkok is”kk fdlh lk>snkj ds vodk”k xzg.k ds dkj.k
vFkok e`R;q ds dkj.k lekIr gks tk, vkSj ckn esa fdlh lk>snkj dks fdlh dVkSrh
dh jkf”k dh olwyh gks tk, rks olwy gqbZ jkf”k ml lk>snkj ds fy, dj;ksX; gksxh
ftlus izkIr dh gsSA
7-9 vizdV vk;sa vFkok fofu;ksx ,oa vLi’V O;;
fuEufyf[kr jkf”k;kWa O;kikj ;k is”kk “kh’kZd dh vizdV L=ksr dh vk; ekuh
tk,xhA ,slh lEiw.kZ vk; fcuk fdlh O;; ;k dVkSrh ds dj;ksX; vk; esa “kkfey
fd;k tk,xk A

1- vLi’V jksdM+ tek ¼/kkjk 68½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 141


आयकर BCM-304
;fn djnkrk }kjk vLi’V jksdM+ vius xro’kZ ds [kkrksa esa tek djrk gS
vFkkZr vk;dj vf/kdkjh dks Li’V fooj.k ugha nsikrk gS rc og jkf”k vk; esa
“kkfey gks tk,xhA ,d dEiuh djnkrk dh n”kk esa] ¼ftlesa turk dk lk[kku
fgr gS½ esa va”k vkosnu jkf”k va”k izhfe;e va”k iwath udn tek gksus ij vk; ugha
ekuh tk,xh A
2- vLi’V fofu;ksx ¼/kkjk 69½
;fn djnkrk us xr o’kZ esa fufo;ksx fd, tks ys[kk iqLrdksa esa ntZ gS] rks
Li’Vhdj.k uk nsus ij vk; ekuh tk,xh A
3- vLi’V eqnzk ¼/kkjk 69 ,½
;fn fdlh foRrh; o’kZ esa djnkrk fdlh ,slh eqnzk] /kkrq] ;k ToSyjh dk
Lokeh ;k mlds ikl ikbZ tk,] tks dj nkrk dh iqLrdksa esa iznf”kZr ugha gS vkSj
mlds }kjk dksbZ Li’Vhdj.k dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh lEefr esa i;kZIr ,oa
larks’ktud ugha gS] ,slh fLFkfr esa budk cktkj ewY; mldh xr o’kZ dh vk; ekuk
tk,xk A
4- viw.kZ vizdV fofu;ksx¼/kkjk 69 ch½
;fn fdlh xr o’kZ esa djnkrk ,sls fofu;ksxksa] eqnzk ToSyjh /kkrq ;k vU;
cgqewY; oLrqvksa dk Lokeh ik;k tk;s vkSj iqLrdksa esa mudk iznf”kZr ewY; cktkj
ewY; ls de gks vkSj dj nkrk bl vkf/kD; dk larks’ktud mRrj uk ns ik, rc
,slh fLFkfr esa vkf/kD; ewY; ml foRr dh vk; eku yh tk,xhA
5- v&izdV O;;¼/kkjk 69 lh½
;fn fdlh xr o’kZ esa ys[kk iqLrdksa esa dksbZ O;; fy[kk x;k gks] ftldk
mfpr Li’Vhdj.k dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks larks’ktud mRrj uk ns rc ,slk O;;
dks dj ;ksX; vk; ekuh tk,xh A
6- gq.Mh ij m/kkj yh xbZ rFkk Hkqxrku dh xbZ jkf”k ¼/kkjk 69 Mh½
;fn dksbZ djnkrk dksbZ /kujkf”k gq.Mh ij izzkIrdrkZ dks ns;] pSd ;k MªkQV
;k bySDVªkfud ek/;e ds vykok fdlh vkSj izdkj ls m/kkj ys ;k Hkqxrku djs rks
dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk ml jkf”k dks dj ;ksX; ekuk tk ldrk gSA
7-10 [kkrs j[kuk ¼/kkjk 44 , ,½
,d djnkrk dks vius O;kikj vkSj is”kk ds [kkrk j[kus ds fu;e fuEu
izdkj ls of.kZr gS A budks rhu oxksZ esa ckWVk x;k gS A
1- fof”k’V is”ks
2- xSj&fof”k’V is”ks vFkok O;kikj
3- /kkjk 44 AD, 44 ADA & 44 AE ds vUrZxr O;kikj

1- fof”k’V is”ks &


fof”k’V is”ks esa odkyr] pkVMZ ,dkmUVsUV ]fpfdRlk] f”kYidkj] bathfu;j]
rduhdh lykgdkj] vkUrfjd lkt lTtk] vkfdZVsDV fQYe dyk] lwpuk ,oa
izk|kSfxdh ls gsSA ,sls is”ks ds vUrZxr ,sls O;fDr djnkrk dh n”kk esa ftldh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 142


आयकर BCM-304
fiNys rhu xr o’kksZ esa fdlh Hkh o’kZ esa is”ks ls ldy izkfIr;kWa #- 1]50]000 ls
vf/kd Fkh] vFkok u, LFkkfir is”ks dh n”kk esa ,sls is”ks ls ldy izkfIr;kWa #-
1]50]000 lss vf/kd gksus dh laHkkouk gS] rks fu/kkZfjr [kkrk iqLrdsa rFkk izi= j[kus
vfuok;Z gksxsaA fu/kkZfjr [kkrk iqLrdsa ,oa izi= fuEufyf[kr gS &
Û jksdM+ iqLrdsa
Û tuZy ¼;fn [kkrk iqLrdsa O;kikfjd i)fr ls j[ks tkus ij ½
Û ystj
Û #- 25 ls vf/kd ds fcy dh dkcZu izfr
Û izkIr ewy fcy
Û #- 50 ls vf/kd ds [kpZ dh jlhnsa A
¼uksfVfQds”ku la[;k 11319 fnukad 06&04&2000½
2- xSj&fof”k’V is”ks vFkok O;kikj&
,d xSj fof”k’V is”ks vFkok O;kikj esa yxs djnkrk }kjk ds lanHkZ esa
izko/kku fuEufyf[kr gS&
Û fiNys rhu xr o’kksZ esa fdlh Hkh o’kZ dh ,sls is”ks ;k O;kikj dh vk; #-
1]20]000 ¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19ls ,d O;fDr ;k fgUnq vfoHkkftr
ifjokj dh n”kk esa #- 2]50]000½ ls vf/kd jgh gksvFkok
Û dqy fcdzh ;k vkorZ ;k ldy izkfIr;kWa #- 10]00]000 ¼dj fu/kkZj.k o’kZ
2018&19 ls ,d O;fDr ;k fgUnq vfoHkkftr ifjokj dh n”kk esa #-
25]00]000½ ls vf/kd jgh gSA
vFkok
Û u, LFkkfir O;kikj ;k is”kk dh n”kk esa vk; ;k dqy fcØzh ;k vorZ ;k
ldy izkfIr;kWa
mijksDr jkf”k;kWas esa ls vf/kd gksus dh lEHkkouk gSsA
mijksDr fLFkfr esa djnkrk ds fy, vko”;d gS fd [kkrk cfg;kWa rFkk izi= j[kus
vfuok;Z gS ftlls dj fu/kkZj.k vf/kdkjh x.kuk dj ldsaA
3- /kkjk;sa 44 AD, 44 ADA & 44 AE ds vUrZxr djnkrk }kjk fufnZ’V ik=
O;olk; ds ykHk /kkjk 44 ADvFkok eky <ksus ds okguksa dks fdjk;s ij
vFkok iVVs ij mBkus ls vk; /kkjk 44 AE ;k is”ks ls vk; /kkjk 44 ADA
bu lHkh /kkjkvksads vUrZxr ekus x, ykHkksa ls x.kuk dh tk,xhA ;fn dj
nkrk ;g dgs fd mldh vk; vk;dj vf/kfu;e dh mijksDr /kkjkvksa esa
fufnZ’V vk; ls de gS rks mls O;kikj dh iqLrdksa dks j[kuk vfuok;Z gSA
7-11 cgh[kkrksa dk vfuok;Z vads{k.k ¼/kkjk 44 ,ch½
1- ;fn xr o’kZ dh mldh dqy fcdzh vFkok vkorZ vFkok ldy izkfIr;kWa
,d djksM+ #i;s ls vf/kd gks ] ,slh fLFkfr esa vk;dk fjVuZ nkf[ky djus
dh ns; frfFk ls iwoZ viuk fglkc&fdrkc pkVMZ ,dkmUVSUV ls vads{k.k
djkuk vfuok;Z gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 143


आयकर BCM-304
2- ;fn /kkjk 44 , Mh ds vUrZxr ik= O;olk; ds ykHk vuqekfur vk; ds
vk/kkj ij Kkr fd, tkrs gS rFkk mldh xr o’kZ dh dqy fcdzh ;k vkorZ
nks djksM+ #i;s ls vf/kd ugha gS rks [kkrksa dk vads{k.k vfuok;Z ugha gSA
3- ;fn is”ks ls izkIr xr o’kZ dh dqy izkfIr;kWa 50 yk[k ls vf/kd gksus ij
pkVMZ ,dkmUVsUV ls vads{k.k djkuk vfuok;Z gsSA
4- /kkjk 44 AD, 44 ADA & 44 AE ds vUrZxr djnkrk }kjk de vk; dk nkok
djus dh n”kk esa vads{k.k vfuok;Z gSA
7-12 O;kikfjd jgfr;s dk ewY;kdau ¼/kkjk 145 ,½
1- O;kikfjd jgfr;s dk ewY; ykxr ;k cktkj nksuksa esa] tks de gks] ij
ewY;kadu fd;k tk,xk aA
7-13 dfri; O;kikj ;k is”ks dh vk; dk vuqekfur vk/kkj ij fu/kkZj.k
7-13-1 ik= O;olk; ds ykHkksa dk fu/kkZj.k ¼/kkjk 44 , Mh½
1- /kkjk 44 , Mh ds izzko/kku ml ik= djnkrk ij ykxw gksrs gSa tks ik=
O;olk; esa layXu gks ,sls O;olk; ls vk; dh x.kuk fuEu izdkj ls gksxhA
Û dqy vkorZ ;k ldy izkfIr;kWa tks xr o’kZ esa vFkok /kkjk 139¼1½ esa of.kZr
fdlh cSd ij vkgfjr pSd vFkok bySDVªkfud ds ek/;e ls djrk gS]
mldk 6 izzfr”kr vk; ekuh tk,xhA ;fn mijksDr ds vykok izkIr vkorZ
;k ldy izzkfIr;ksa dk 8 izfr”kr ekuk tk,xk A
2- /kkjk 44 , Mh esa vuqekfur vk; ds dkj.k blesa ls /kkjk 30 ls 38 esa
of.kZr dVkSrh Lohdkj ugha dh tk,xhA vuqekfur ykHk ls gzkl dh jkf”k
ugha ?kVkbZ tk,xh ijUrq lEifRr dk vifyf[kr ewY; Kkr djus ds fy,
gzzkl dh x.kuk djds gzzkl ?kVk;k tk,xk A
3- ;fn dj nkrk xr o’kZ esa vuqekfur vk; ij x.kuk djrk gS vkSj vxys
ikWap dj fu/kkZj.k o’kksZ esa ls fdlh Hkh xr o’kZ viuh vk; dh x.kuk
vuqekfur vk/kkj ij ugha djrk rc ftl xr o’kZ og viuh x.kuk
vuqekfur vk/kkj ij ugha djrk] ml xr o’kZ ls vxys ikWap dj fu/kkZj.k
o’kZ esa Hkh og vk; dh x.kuk vuqekfur vk/kkj ij ughaa dj ldrkA ,slh
fLFkfr esa mls [kkrksa dk vads{k.k djkdj vads{k.k fjiksVZ bySDVªkfud #i ls
nkf[kr djsxk A
4- bl /kkjk ds izko/kku ,sls O;fDr ij ykxw ugha gksxas tks /kkjk 44 , , esa
of.kZr is”kk ;k deh”ku ;k czzksdjst ;k ,stsUlh dk O;olk; pykrk gks A
5- ,slh fLFkfr ¼tc /kkjk 44 ,Mh ykxw gks ½ rks /kkjk,a 2843 lh ds izko/kku
ykxw ugha gksxsaA
6- pkyw o’kZ dh gkfu;ksa ,oa vkxs ykbZ xbZ gkfu;ksa dh iwfrZ vuqekfur vk; esa
ls dh tk ldrh gS
7- vuqekfur vk; ls /kkjk 80 lh ls 80 GGC, 80 TTA ,80TTB & 80 U dh
dVkSrh yh tk ldrh gsSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 144


आयकर BCM-304
8- ik= djnkrk ls rkRi;Z ,d O;fDr] fgUnq vfoHkkftr ifjokj] lk>snkjh QeZ
¼lhfer nkf;Ro okyh lk>snkjh QeZ dks NksM+dj ½ fuoklh ls gSsA
9- ik= O;olk; esa ekyokgd okguksa dks fdjk;s ij vFkok iVVs ij vFkok
Lo;a pkykus ds O;olk; dks NksM+dj ¼/kkjk 44 ,bZ esa of.kZr½ dksbZ Hkh
O;olk; ftldh xr o’kZ esa dqy fcdzzh ;k ldy izkfIr;kWa nks djksM+ #i;s
ls vf/kd ugha gsSA
mnkgj.k 01 &
,d O;kikjh us viuh O;olk; dh lwpuk fuEufyf[kr gS vk; dh x.kuk djsaA cSad
[kkrs ds ek/;e ls bySdVªkfud iz.kkyh ls izkIr jkf”k #- 90 yk[k rFkk vU; fodz;
jkf”k #- 80 yk[k A
gy&
O;kikfjd vk; dh x.kuk ¼/kkjk 44 , Mh½

Electronic izz.kkyh izkIr 90,00,000 x 6 /100 = 5,40,000


vU; jkf”k 80,00,000 x 8 /100 = 6,40,000
O;kikfjd vk; = 11,80,000
7-13-2 is”ks ls ykHkksa dk fu/kkZj.k ¼/kkjk 44 ADA )
1- Hkkjr esa fuoklh O;fDr tks 44 AA(I) esa of.kZr is”ks esa yxk gS vkSj ftldh
xr o’kZ dh ldy izkfIr;kWa ipkl yk[k ls vf/kd ugha gsSA
2- ldy izkfIrk;ksa dk 50 izfr”kr vk; ¼vuqekfur½ ekuh tk,xh djnkrk pkgs
rks blls vf/kd Hkh ?kksf’kr dj ldrk gSA
3- /kkjk 30 ls 38 esa of.kZr dVkSrh ekU; ugha gsSA
4- gzkl dh dVkSrh ugha feysxh ijUrq lEifRr dk vifyf[kr ewY; fudkyus esa
gzkl dh x.kuk dh tk;sxh A

5- ;fn djnkrk vuqekfur vk; ls dedk nkkok djrk gS rFkk mldh vk;
djeqDr lhek ls vf/kd gS rks mls vius is”ks ds fglkc j[kuk] vads{k.k
vads{k.k fjiksVZ bySDVªkfud vfuok;Z gSA
7-13-3 eky<ksus ds okguksa dks fdjk;k ij vFkok iVVs ij vFkok Lo;a
pykus ds O;kikj ls ykHkksa dk fu/kkZj.k ¼/kkjk 44 , bZ½
1- ,slk djnkrk tks ekyokgd okguksa dks fdjk;s ;k iVVs ;k Lo;a pykus ds
O;kikj esa yxk gS vkSj xr o’kZ esa fdlh Hkh le; 10 okguksa ls vf/kd dk
ekfyd ugha gSA ;fn okgu fdjk;k Øz; i)fr ij ;k fd”rksa ij gS rc Hkh
blh Js.kh esa ekuk tk;sxk A
2- vk; dh x.kuk esa Hkkjh ekyokgd ds fy,] [kkyh okgd okgu ds ldy
otu dk #- 1000 izfrVu] izfrekg vFkok ekg dk va”k ij ekuk tkrk gsA
Hkkjh okgu ls rkRi;Z ldy Hkkj 12 Vu ls vf/kd gks A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 145


आयकर BCM-304
3- vuqekfur ykHk esa ls /kkjk 30 ls 38 rd of.kZr dVkSrh ekU; ugha gsA ijUrq
QeZ djnkrk dh n”kk esa lk>snkjksa dks fn;k x;k osru ¼ikfjJfed½ rFkk
C;kt ¼/kkjk 40 ¼ch½ ds vuqlkj½ ?kVk fn;k tk;xkA
4- gzkl dh dVkSrh Lohdkj ugha dh tk,xh ijUrq lEifRr dh vifyf[kr ewY;
dh x.kuk esa gzkl dh x.kuk dh tk;sxh A
5- mDr O;kikj ds fy, /kkjk 44 , , ds vUrZxr fglkc&fdrkc ugha j[kuk gS
vkSj vads{k.k Hkh vfuok;Z ugha gsSA
6- ;fn djnkrk vuqekfur vk; ls de dk nkok djrk gS rks mls fglkc
fdrkc j[kuk] vads{k.k ]rFkk bysDVªkfud viyksM djuk vfuok;Z gsSA
mnkgj.k 02 &
,d Vªd vkijsVj djnkrk ds ikl xr o’kZ esa 5 Hkkjh okgu ¼ldy Hkkj izR;sd 15
Vu½ 9 ekg 16 fnu rFkk 3 gYds okgu 8 ekg 24 fnu iz;ksx esa jgsA mlus HkkM+s
dk fglkc ugha j[kkA /kkjk 44 , bZ ds vUrZxr O;kikj dh vk; x.kuk dhft;s A
gy&
Hkkjh eky okgd %
5 x 000 x 15 x 10 Rs. 7,50,000
gYds eky okgd
3 x 7500 x 9 Rs. 2,02,500
/kkjk 44 , bZ esa vk; Rs.9,52,500
mnkgj.k 03&

,d lk>snkjh QeZ 9 gYds ekyokgd okguksa dh Lokeh gSA ,d eky okgd


20&02&2019 dks fdjk;k dzz; ls [kjhnk x;kA lk>snkjh lafonk ds vuqlkj vkdk”k
,oa Hkkjr izR;sd dks 14]000 izzfrekg osru ,oa izR;sd dh 4 yk[k iwWth ij 12
izzfr”kr okf’kZd C;kt ekU; gSsA
gy
QeZ dh /kkjk 44 , bZ esa O;kikj vk; dh x.kuk
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20
gYdk okgu 7500 x 8 x 12 = 7,20,000
7500 x 1 x 2 = 15,000
= 7,35,000
?kVk lk>snkjksa dks C;kt
vkdk”k 48,000
Hkkjr 48,000 =96,000
iqLrdh; ykHk = 6,39,000

?kVk lk>snkjksa dks ikfjJfed


izFke 3,00,000 dk 90% = 2,70,000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 146


आयकर BCM-304
vxys3,39,000 dk 60% = 2,03,400 = 4,73,400
vFkok 14,000 x 2 x 12 = 3,36,000 = 3,36,000
nksuksa esa tks de gS ?kVk;k tk;sxk 3,03,000
7-13-4 & Hkkjrh; thou chek fuxe] ;wfuV VªLV vkfn ds ,tsUV dh
deh”ku vk; &
1- ;fn deh”ku #- 60]000 rd gS ftlesa izFke o’kZ dk deh”ku] uohdj.k
deh”ku ,oa cksul deh”ku “kkfey gSA rc fuEu izdkj fu;eksa ls vuqekfur
vk; dh x.kuk dh tk,xh A
v- ,y vkbZ lh ds ,tsUV &
Û izFke o’kZ ds deh”ku dk dVkSrh 50 izfr”kr
Û ckn ds o’kksZ ds deh”ku dk dVkSrh 15 izfr”kr dqy dVkSrh vf/kdre #-
20000
Û i`Fkd /kujkf”k miyC/k uk gksus ij ldy dqy deh”ku dk 33-33 izfr”kr
Û cksul deh”ku ds fy, dksbZ dVkSrh ekU; ugha
c- ;wfuV VªLV Mkd[kkuk] ljdkjh izzfrHkwfr;ksa] vf/klwfpr E;qpy Q.M ds
,tsUV ds fy, deh”ku dk 50 izfr”kr dVkSrh ;ksX; gsSA
2- ;fn deh”ku #- 60]000 ls vf/kd gS rc dksbZ Hkh dVkSrh Lohd`r ugha gS
mls vk;dj vf/kfu;e dh /kkjkvksa 30 ls 43 ch dh dVkSrh ekU; gsSA
3&;fn chek O;olk; ds deh”ku dh jkf”k dk ;ksx 15]000 #i;s ;s vf/kd gS rks
deh”ku dh jkf”k dk 10 izfr”kr ¼,d O;fDr dh n”kk esa 5 izfr”kr ½ mnxe LFkku
ij dkVk tk;sxk A
7-14 fofo/k O;kogkfjd iz”u
mnkgj.k 01 %
,d djnkrk }kjk fuEufyf[kr ds lanHkZ esa dVkSfr;kWas dh ekWax djrk gS dkj.k
lfgr mRrj nhft;s
1- xzkgdksa ,oa forjdksa dks ,d&,d czhQdsl migkj esa fn;k ftldh dher
izR;sd #- 750 gSsA
2- LFkkuh; lekpkj i= esa foKkiu fn;k ftldk Hkqxrku #- 25]000 udn esa
fd;k A
3- ,d deZpkjh us #- 2000 dk xcu fd;k A
4- ,d deZpkjh dh e`R;q ij mldh fo/kok dks ekuork ds vk/kkj ij #- 2500
iS”ku dk izfrekg Hkqxrku fd;k A
5- O;kikj ds fy, ,d gS.MiEi dk dk;Z vkjEHk fd;k ftlij #- 2300 O;;
fd;k] ijUrq gS.M iEi esa ikuh ugha feyk A
6- iSVsUV vf/kdkj izkIr djus ds fy, #- 50]000 O;; fd;k A
gy&
1- Lohd`r O;;& /kkjk 37 ¼1½ esa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 147


आयकर BCM-304
2- vLohd`r O;;& udn nsus ds dkj.k #- 10]000 ls vf/kd
3- Lohd`r O;;& O;kikj esa fd;k xcu
4- vLohd`r O;;& ekuork ds vk/kkj ij gSa
5- Lohd`r O;;& Hkys gh dqN ikuh ugha fudyk
6- vLohd`r O;;& iwathxr O;; dk 50]000 dk 25 izfr”kr #- 12]500 dk
O;; gh izfro’kZ gzkl ds #i esa Lohd`r gSA
mnkgj.k 02 %
dkj.k lfgr crkb;s fd fuEu O;;ksa@gkfu;kWa dks O;kikj ;k is”ks ds ykHk Kkr djrs
le; dVkSrh ds #i esa Lohdkj fd;k tk,xk vFkok ugha &
1- lkekU; cksul ds vykok deZpkfj;ksa dks nhikoyh ds R;kSgkj ij fo”ks’k
cksul fn;k x;kA
2- uhykeh fodz; esa cksyh u yxkus ds fy, fd;k x;k Hkqxrku A
3- O;kikj ds fy, +_.k izkIr djus ds fy, fn;k x;k deh”ku] nykyh rFkk
vU; fuxZeu O;; A
4- deZpkfj;ksa esa ifjokj fu;kstu ds izksRlkgu gsrq #- 2]00]000 ds iwWthxr
O;; fd;s A
5- rduhdh Kku izkIr djus ds fy, nh xbZ ,d eq”r jkf”k #- 1]20]000 A
6- deZpkfj;ksa ds euksjatu gsrq ,d ^euksjatu x`g^ dk fuekZ.k djk;k] ftlesa
#- 2]50]000 dk O;; gqvk A
7- ,d lapkyd us O;kikj ds fy, e”khu [kjhnus ds laca/k esa fons”k ;k=k dh
ftl ij #- 25]000 O;; gqvk A e”khu vxys o’kZ yxkbZ x;h A
8- u;k VsyhQksu yxokus esa #- 2100 O;; fd;k x;kA
9- m/kkj eky dz; djus ij vmRr jkf”k ij 12 izfr”kr izfr o’kZ dh nj ls
C;kt pqdk;kA
10- cSad ls ykHka”k forfjr djus ds fy, vYi vof/k dk vf/k&fod’kZ fy;k
ftl ij #- 20]000 dk C;kt pqdk;kA
11- U;ksu lkbu cksMZ yxkus dk O;; #- 20]000 tks dk;kZy; Hkou ij vius
eky dk foKkiu djrk gSA
12- dqN ekg iwoZ yxk;s x;s U;ksu lkbu cksMZ ds V;wc cnyokus ij #- 5000
O;; fd;s A
gy&
1- R;kSgkj ij fd;k x;k cksul /kkjk 36 ¼1½¼ii½ ds vUrZxr Lohd`r gsSA
2- ;g vk;xr O;; gS] vr% Lohd`r dVkSrh gSA
3- O;kikj ds fy, _.k ysus ij fd;s x;s O;; tSls & deh”ku] nykyh vkfn
Lohd`r dVkSrh gsSA
4- ifjokj fu;kstu ds izksRlkgu ij fd;s x;s iwWthxr O;; 5 leku fd”rksa esa
dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksrs gS] vr% #- 40]000 izfr o’kZ ¼2]00]000@5½
Lohd`r dVkSrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 148


आयकर BCM-304
5- rduhdh Kku izkIr djus ds fy, nh xbZ ,d eq”r jkf”k vLohd`r O;; gSA
rduhdh Kku ,d vn`”; iwWthxr lEifRr gSA bldks izkIr djus gsrq 31
ekpZ 1998 ds ckn O;; dh xbZ jkf”k iwWthxr O;; gS] vr% dVkSrh ;ksX;
ugha gSA gkWa ]bl ij 25 izfr”kr dh nj ls gzkl Lohd`r fd;k tkrk gSA
6- euksjatu x`g dk fuekZ.k ,d iwWxr O;; gS] vr% vLohd`r gksxkA
7- e”khu ds dz; ds fy, dh xbZ fons”k ;k=k O;; Hkh iwthxr izd`fr dk gS]
vr% vLohd`r gSA
8- u;k VsyhQksu yxokus ds O;; foHkkxh; funsZ”kkuqlkj Lohd`r dVkSrh gSA
9- Øz; ewY; dh vnRr jkf”k ij ns; C;kt O;kikfjd O;; gS] vr% Lohd`r gSA
10- ykHkka”k Hkqxrku gsrq m/kkj yh xbZ iwWth ij C;kt Lohd`r dVkSrh gSA
11- foKkiu ds iwthxr O;;ksa ds laca/k esa dVkSrh iznku ugha dh tk;sxhA vr%
U;ksu lkbu cksMZ yxkus ds O;; /kkjk 37 ¼1½ ds vUrZxr vLohd`r dVkSrh
gSA iwWthxr O;;ksa ds laca/k esa gzkl Lohdkj fd;k tk;sxk A
12- U;ksu lkbu cksMZ ds V;wcksa dks cnyokus ds laca/k esa fd;k x;k #- 5000
dk O;; vk;xr O;; gS] vr% dVkSrh ds #i es Lohd`r gksxk A
mnkgj.k 03&
Jh iznhi dqekj dk ykHk gkfu [kkrk dk xr o’kZ 2018&19 dk fooj.k fuEu izdkj
gS &
ykHk gkfu [kkrk
izkjfEHkd jgfr;k 10]000 fodz; 90]000
Øz; 50]000 vfre jgfr;k 24]000
etnwjh 20]000 Dkj dh fcdzzh 17]000
fdjk;k 4]000 Mwcr _.kssk ls olwyh 4]000
¼iwoZ dj fu/kkZj.k o’kksZ
esa Lohd`r½
dkj dh ejEEr 3]000
/ku dj pqdk;k 2]000 ykHkka”k 3000
iwWth ij C;kt 5]000 vk;dj okilh 2000
lkekU; O;; 6]000
dkj dk gzzkl 4]000
vfxze vk;dj 2]000
pqdk;k
nku 3]000
o’kZ dk “kq) ykHk 31]000
1]40]000 1]40]000

fuEu vfrfjDr lwpuk;sa nh x;h gSa &

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 149


आयकर BCM-304
1- fe- iznhi viuk O;kikj fdjk;s ds Hkou esa pyk jgs gSA ftldk vk/kk Hkkx
muds jgus esa iz;qDr gks jgk gSA
2- fe- iznhi us xr o’kZ esa #- 20]000 dh dkj dz; dh A mUgksaus dkj ds
ewY; ij 20 izfr”kr gzkl yxk;kA xr o’kZ esa dkj #- 17]000 dh csph
x;hA dkj dk izz;ksx 3@4 O;kikj ds fy, rFkk 1@4 O;fDrxr dk;Z ds
fy, gqvk A
3- etnwjh esa fe- iznhi ds Mªkboj dk #- 250 izfr ekg ls 10 ekg dk osru
“kkfey gSA

gy&
Jh iznhi dh O;kikfjd vk; dh x.kuk
#- #-
“kq) ykHk 31]000
tek& vekU; O;;
1@4 Mªkboj etnwjh O;fDrxr 625
1@2 edku Lo;a ds jgus dk 2]000
1@4 fjis;j dkj O;fDrxr 750
/kudj 2]000
iwath ij C;kt 5]000
dkj dk gzkl ¼xr o’kZ esa cspk½ 4]000
vfxze vk;dj 2]000
nku 3000 19]375
50]375
?kVk & xSj O;kikfjd vk;
dkj dk fodz; 17]000
ykHkka”k 3]000
vk;dj fjQ.M 2]000 22]000
O;kikfjd vk; 28]375
uksV& eksVj dkj mlh o’kZ Øz; dh rFkk mlh o’kZ csp nh] vr% gzkl Lohd`r ugha
gSA dkj ,d
iwWthxr lEifRr gSA vr% ;g O;kikfjd vk; ugha gSA
mnkgj.k & 04
Jh vuqie [ksj us viuh gkMZos;j nqdku dk ys[kk fuEu fyf[kr gSa&
ykHk gkfu [kkrk
¼ 31 ekpZ 2019 dks lekIr xr o’kZ ½
osru ,oa etnwjh 43]000 ldy ykHk 3]54]725
fdjk;k 1]600 fj”rsnkjksa ls migkj 275

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 150


आयकर BCM-304
x`g O;; 92]000
vk;dj 900
foKkiu 800
Mkd O;; 600
fj”rsnkj dks migkj 900
vfXu chek izhfe;e 400
thou chek izhfe;e 2]100
v”kks/; _.k lafpfr 800
vads{k.k “kqYd 400
iwath [kkrs esa vUrj.k 2]11]500
“kq) ykHk
3]55]000 3]55]000

O;kikj ls vk; dh x.kuk dhft;s A


gy&
O;kikj ls vk; dh x.kuk
¼dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20½
#- #-
“kq) ykHk 2]11]500
tek % vLohd`r O;; %
x`g O;; 92]000
vk;dj 900
fj”rsnkj dks migkj 900
thou chek izhfe;e 2]100
v”kks/; _.k lafpfr 800 96]700
3]08]200
?kVk& fjrsnkjksa ls migkj 275
O;kikj ls vk; 3]07]925

mnkgj.k&05&
Jh vkuUn Lo#i ds O;kikfjd ykHk&gkfu [kkrs dk fooj.k fuEufyf[kr gSA

ykHk&gkfu [kkrk
31 ekpZ 2019 dks lekIr xr o’kZ
osru 1]00]000 ldy ykHk 6]96]260&00
foKkiu 45]500 edku lEifRr fdjk;k 48]000&00
dk;kZy; O;; 92]500 3000&00
eky chek O;; 86]000 v”kks/; _.k olwyh 7]800&00

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 151


आयकर BCM-304
edku dk vfXu chek 34]000 vk;dj fjQ.M
thou chek izhfe;e 30]000
eksVj gzkl 13]000
vk;dj izko/kku 1]000
euksjatu O;; 18]500
iSVsUV ykxr 21]000
eksVj O;; 12]000
v”kks/; _.k 2]500
lkekU; O;; 3]000
“kq) ykHk 4]04]060

7]55]060 7]55]060&00

vU; lwpuk;sa &


1- foKkiu esa fuEu “kkfey gS &
Û xzzkgdksa dks HksV ¼30 oLrq;sa izfr oLrq 800 #i;s ½
Û xzzkgdksa dks nks Vh-oh- iqjLdkj crkSj izfr lsV 4500 #-
Û Mk;jh #- 3000
Û “ks’k jkf”k foKkiu lekpkj i= esa
2- v”kks/; _.k olwyh esa 6000#- “kkfey gSA ftldks 2016&17 esa vk;dj
vf/kdkjh us dVkSrh vLohdkj dj nh FkhA
3- eskVj dh ykxr 2]00]000 #i;s gS ftl ij 15 izfr”kr dh nj ls gzkl
ekU; gSA
gy&
O;kikfjd vk; dh x.kuk
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20

#- #-
“kq) ykHk 4]04]060
tek% thou chek izhfe;e 30]000
edku dk vfXu chek 3]400
vk;dj izzko/kku 1]000
iSVsUV ykxr 21]000 55]400
4]59]460
?kVk &edku lEifRr fdjk;k 48]000
vk;dj fjQ.M 3]000
v”kks/; _.k olwyh ¼iwoZ esa ekU; ugha ½ 6000 57]000
4]02]460

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 152


आयकर BCM-304

?kVk & isVsUV gzkl ¼21]000 x 25 @100½ 5250


dkj gzzkl ¼30]000 &&13]000½ 17000 22]250
O;kikj ls vk; 3]80]210

mnkgj.k 06 &
Jh eukst dqekj ,d flfoy Bsdsnkj gSa xr o’kZ 2018&19 esa mUgksaus fuEu Bsdksa ij
dk;Z fd;kA
1- lM+d Bsdk ewY; 10 yk[k lEiw.kZ
2- vLirky Hkou Bsdk ewY; 30 yk[k dk;Ziw.kZ 8 yk[k
3- iqy& Bsdk 30 yk[k dk;Z iw.kZ 50 yk[k
4- Ldwy Hkou Bsdk 30 yk[k dk;Z iw.kZ 15 yk[k 50 gtkj
djnkrk }kjk fuek.k ds fy, 25 yk[k ykxr dk Iyk.V iz;qDr fd;k x;kA feLVj
eukst us ,d O;kikfjd _.k cSad ls 18 izzfr”kr okf’kZd O;kt ij 20 yk[k dk
fy;kA vk;dj vf/kfu;e /kkjk 44 , Mh esa x.kuk djsa A
gy&
Jh eukst dh dj;ksX; vk; dh x.kuk
dj fu/kkZj.k 2019&20
dk;Ziw.kZ dk;Z ewY;
lM+d 40]00]000
vLirky 25]00]000
iqy 50]00]000
Ldwy 20]00]000
1]35]00]000

dj ;ksX; vk; & 1]35]00]000 X 8@100 ¾ 10]80]000

uksV& Jh eukst dqekj dk Bsdk ewY; 2 djksM+ ls vf/kd gS] ijUrq iw.kZ dk;ksZ dk
ewY; 2 djksM+ ls de gS vr% 44 , Mh ekU; gSsA
mnkgj.k 07 &
Jh o#.k O;kikfjd eky okgdksa ds Lokeh gSA
1- ikWap Hkkjh okgd nks& 11 ekg] nks 10 ekg] 14 fnu ,oa ,d pkj fnu ds
fy, iz;qDr
2- 4 gYds eky okgd & nks 12 ekg 10 fnu] ,d ,d ekg 15 fnu] ,d 2
ekg 10 fnu ds fy, iz;qDr dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, O;kikfjd
vk; dh x.kuk djsa A
gy
O;kikfjd vk; dh x.kuk ¼/kkjk 44 AE)

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 153


आयकर BCM-304
1- (7500 x 2 x 11) + (7500 x 2 x 11) + (7500 x 1 x 1) = 3,37,500
2- (7500 x 2 x 13) + (7500x 2 x 1) + (7500 x 1 x3 ) = 2,32,500
5,79,000
uksV & djnkrk 10 ls de okguksa dk ekfyd gSA ,d fnu ;k vf/kd dks ,d ekg
ekuk tk,xkA gYds ;k Hkkjh okguksa nksuksa ds fy, 7500 izfrekg vk; ekuh tk,xh
A
mnkgj.k 08 &
Mk0 lat; dqekj caly ,d iathd`r fpfdRld gSA og vius fglkc jksdM+h vk/kkj
ij j[krk gSA 31 ekpZ 2019 dks lekIr gksus okys o’kZ ds fy, mldk jksdM+ [kkrk
la{ksi esa fuEu izdkj ls gSA
“ks’k yk;s x;s 1]22]000 nokvksa dh ykxr 10]000
cSad ls _.k futh 3]000 “kY;deZ ;a= 8]000
dk;Z ds fy, 25]250 eksVjdkj 1]20]000
nokvksa dk fodzz; 1]55]000 dkj O;; 6]000
ijke”kZ nsus dk “kqYd 24]000 osru 4]600
?kj tkus dk “kqYd 4]500 vkS’k/kky; dk 1]600
ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij 3]600 fdjk;k 300
C;kt lkekU; O;; 1]11]800
lEifRr ls fdjk;k O;fDrxr O;; 3]000
¼LFkkuh; dj ugha thou chek izhfe;e 300
yxsxk ½ cSad _.k ij C;kt 200
lEifRr dk chek 71]550
“ks’k ys x;s
3]37]350 3]37]350

dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, is”ks rFkk edku lEifRr ls vk; dh x.kuk
dhft;s
v- eksVj &dkj ds [kpksZ dk ,d frgkbZ Hkkx mlds O;fDrxr iz;ksx ds laca/k
esa gSA
vk- eksVj dkj rFkk “kY; deZ ;a=ksa ij gzkl 15 izfr”kr dh nj ls Lohd`r gSA
gy&
Mk0lat; caly dh edku lEifRr ,oa O;kikj ,oa is”kk dh vk; x.kuk
djfu/kkZj.k o’kZ 2019&20
is”kk vk; % #- #-
nokbZ dh fcdzh 25]250
ijke”kZ 1]55]000
?kj tkus dk “kqYd 24]000 2]04]250
?kVk & O;; ekU; &

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 154


आयकर BCM-304
nokbZ dh ykxr 10]000
2@3 dkj O;; 4]000
osru 4]600
fMLisUljh fdjk;k 1]600
lkekU; O;; 300
lftZdy ;U= 15 izfr”kr 1]200
dkj gzkl 15 izfr”kr dh nj
ls
1]20]000 x 15x2 12]000 33]700
100 3 1]70]550
is”kk dh vk;
edku lEifRr vk; % 3]600
okf’kZd ewY; 1]080 2]520
?kVk 30 izfr”kr

7-15 lkjka”k
O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa dj ;ksX; vk; dh x.kuk djus esa O;kikj ,oa
is”kk dk vFkZ tkuuk vko”;d gSsA O;kikj ls rkRi;Z fdlh oLrq dks ykHk ds
mnns”; ls Ø;&foØ; djuk vFkok oLrqvksa dk fuekZ.k ls gSA is”ks ls vk”k; ,sls
dk;Z djuk ftlesa lsokvksa dks iznku fd;k tkrk gS] ftlds fy, efLr’d ;k
“kkfjfjd ;ksX;rk dh vko”;drk gksrh gsA O;kikj esa vk;xr ykHk] {kfriwfrZ ykHkka”k
,oa C;kt dh izkfIr ls gsSA blesa fofHkUu Lohd`r dVkSfr;kWa rFkk fof”k’V dVkSfr;kWa
iznku dh tkrh gSsA
ykHk dh x.kuk esa vk;dj ds izzko/kkuksa dk ikyu djrs gq, dVkSfr;kWa
Lohd`r djds O;kikj ,oa is”kk dh x.kuk dh tkrh gSA budk foLr`r fooj.k fiNys
i`’Bksa ij fn;k x;k gSA blds vfrfjDr dqN O;; okLrfod Hkqxrku djus ij gh
Lohd`r gksrs gSA mnkgj.k ds fy,] dj] M;wVh] lsl] deZpkfj;ksa ds izkfoMsUV Q.M esa
fu;ksDrk dk va”knku]deZpkfj;ksa dks cksul rFkk deh”ku foRrh; laLFkkvksa ls fy,
x, _.k ij C;kt ] deZpkfj;ksa dks NwVVh ds cnys ns; jkf”k vkfn A fof”k’V is”kk
,oa O;kikj esa [kkrksa dks j[kuk] rFkk vads{k.k vfuok;Z gSA xSj fof”k’V is”kk ,oa
O;kikj dks [kkrs j[kuk vko”;d gSsA
7-16 “kCnkoyh
O;kikj& fdlh oLrq dk ykHk ds mnns”; ds Ø;& foØ; ;k fuekZ.k djuk
is”kk& is”kk dk vk”k; mu dk;ksZ ;k lsokvksa ls gS ftlesa efLr’d dh ;ksX;rk
vFkok “kkfjfjd ;ksX;rk dh vko”;drk gsSA
O;olk;& ,sls dk;Z tks thfodksiktZu ds fy, fd, tkrs gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 155


आयकर BCM-304
{kfriwfrZ& O;kikj ds izzcU/kdksa dh lsok;sa vFkok ,stsUlh lekIr djus ;k lsok “krksZ
esa la”kks/ku ij izkIr jkf”k A
lVVk& oLrqvksa ;k va”kksa dk Ø;& foØ; ftudk fuiVkjk oLrqvksa vFkok
izys{kksa dh fcuk lqiqnZxh fn, vFkok fcuk gLrkUrj.k fd, gq, gksrk gsSA
7-17 cks/k iz”u
v& fuEu dFku lR; gS ;k vlR; &
1- /kkjk 44 , ch ds vUrZxr fufnZ’V frFkh ls vk”k; 30 twu ls gSA
2- /kkjk 44 , ch ds vUrZxr fglkc&fdrkc dk vads{k.k vfuok;Z gSA ;fn
dqy fcdzh 40 yk[k ls vf/kd gSA
3- ,d QeZ }kjk lk>snkjksa dks fn;k x;k iwath ij C;kt 12 izfr”kr nj ls
Lohd`r gsSA
4- euksjatu O;; O;kikj esa Lohd`r O;; dVkSrh gSA
5- xzkgdksa ls izkIr /kekZnk O;olk; dh vk; ugha gksrh gsA
6- vuqeksfnr fo”ofo|ky; dks lkekftd foKku ij vuqla/kku gsrq nh jkf”k dh
200 izfr”kr dVkSrh feysxh A
7- ekyokgd HkkM+s dk #- 60]000 Hkqxrku udn esa fd;k x;kA
c& fjDr LFkku Hkjsa &
1- izzkjfEHkd O;; dh dVkSrh &&&&&&& gSA
2- &&&&& djnkrk dks dqN n”kkvksa esa vkrfjad “kks/k ds fy, Hkkfjr dVkSrh
dk 150 izfr”kr Lohd`r gksrk gSsA
3- ,d MkDVj dk dk;Z &&& gSA
4- ,d pkVMZ ,dkmUVSUV dk dk;Z &&& gSA
5- xk;dh dk dk;Z &&& gSA
6- ekyokgd HkkM+k dk fof”k’V izfrekg @ izzfrokgu vk; &&& gSA
7- ifjokj fu;kstu dk iwthaxr O;; #- 1]00]000 gSA xr o’kZ esa dVkSrh dh
ek=k &&& gSA
7-18 cks/k iz”uksa ds mRrj
dFku lR; gS ;k vlR;
mRrj& 1& vlR; 2& vlR; 3& lR; 4& lR;
5& lR; 6& vlR; 7& vlR;
fjDr LFkku
mRrj & 1& 1@5 2& dEiuh 3& is”kk 4& is”kk 5&
oksds”ku ¼O;olk;½ 6& 7500 7& 20]000
7-19 Loij[k izz”u
1- ,d O;kikjh djnkrk dks ykHkksa dh x.kuk esa D;k&D;k dVkSfr;kWa Lohd`r gS
\
2- izkjfEHkd O;;ksa dh dVkSrh le>kb;s A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 156


आयकर BCM-304
3- is”ks ls izkfIr;ksa dh nks izkfIr;kWa fy[kks A
4- lVVs ds O;kikj dks ifjHkkf’kr djsa A
5- vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 36 dh dVkSfr;kWa dk o.kZu djsaA
6- QeZ esa iqLrdh; ykHk dks le>kb;sA
7-20 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 157


आयकर BCM-304

bdkbZ&8 iwaWth ykHk ls vk;


bdkbZ dh :Ikjs[kk
8-1 izLrkouk
8-2 iwaWth lEifRr dk vk”k;
8-3 iwaWth lEifRr ds izdkj
8-4 IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k dk vk”k;
8-5 gLrkUrj.k u ekus tkus okys O;ogkj
8-6 iwaWth ykHkksa dh x.kuk
8-6-1 lEifRr ds izfrQy dk iw.kZ ewY;
8-6-2 lEifRr izkfIr dh ykxr
8-6-3 lEifRr esa lq/kkj dh ykxr
8-6-4 lEifRr izkfIr dh lwpdkad ykxr
8-6-5 fo”ks’k fLFkfr;ksa esa iwaWth ykHkksa dh x.kuk
8-7 dj eqDr iwaWth ykHk
8-8 iwath gkfu dh iwfrZ
8-9 lkjka”k
8-10 “kCnkoyh
8-11 cks/k iz”u
8-12 cks/k iz”uksa ds mRrj
8-13 Loij[k iz”u
8-14 lUnHkZ iqLrdsa
mÌs”;
bl bdkbZ ds vè;;u ds ckn vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• IkwWath lEifRr] IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k ,oa iwaWth ykHk dk vk”k; dkss
le> ldsaA
• iwaWth ykHkksa dh x.kuk dh fof/k dkss Li’V dj ldsaA
• dj eqDr iwaWth ykHkkas dks le> dj mudk foospu dj ldsaA
8-1 izLrkouk
vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 14 ds vuqlkj dqy vk; dks ikap “kh’kZdksa
esa foHkDr fd;k x;k gSA buesa prqFkZ “kh’kZd iwaWth ykHk gSA bl “kh’kZd esa IkwWath
lEifRr;ksa ds gLrkUrj.k ls mRiUuvFkok gkfu dh x.kuk mUgsa dqy vk; esa
lfEefyr djus gsrq dh tkrh gSA iwaWth lEifRr esa py ,oa vpy] ewrZ ,oa vewrZ
lEifRr;ka tSls Hkwfe ,oa Hkou] Iyk.V ,oa e”khu] QuhZpj] izfrHkwfr;ka] [;kfr] iV~Vk]
ykblsUl vf/kdkj vkfn lfEefyr gksrh gSaA fdUrq O;kikfjd LVkd ,oa O;fDrxr
mi;ksx dh py lEifRr;ka tSls iguus ds diM+s] QuhZpj] eksVj dkj] dEI;wVj]

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 158


आयकर BCM-304
Vh0oh0 vkfn IkwWath lEifRr;ksa esa lfEefyr ugha gksrs gSaA bl v/;k; esa vk; dj
vf/kfu;e ] 1961 dh /kkjk 45 ls 54 th dks foLrkj ls le>k;k tk;sxkA
8-2 iwaWth lEifRr dk vk”k;
vk; dj vf/kfu;e ] 1961 dh /kkjk 2¼14½ iwaWth lEifRr dk vk”k; fdlh
Hkh lEifRRk ls gS] pkgs og djnkrk ds O;kikj ls lEcfU/kr gks vFkok ughs A bl
izdkj iwaWth lEifRr esa py ,oa vpy ] ewrZ ,oa vewrZ lEifRr;ka tSls Hkwfe ,oa
Hkou] Iyk.V ,oa e”khu] QuhZpj] izfrHkwfr;ka] [;kfr] iV~Vk] ykblsUl vf/kdkj vkfn
lfEefyr gksrh gSaA
iwaWth lEifRr esa lfEefyr u gksus okyh lEifRr;ka %
fuEufyf[kr lEifRr;ka iwaWth lEifRr esa lfEefyr ugha gksrh gSa%
¼1½ O;kikfjd LVkWd % O;kikj vFkok is”ks esa mi;ksx ds fy;s j[kk gqvk jgfr;k]
dPpk eky vFkok miHkksX; lkeku A
¼2½ O;fDrxr lEifRr;ka % futh mi;ksx ds fy, djnkrk vFkok mlds vkfJr
}kjk j[kh gq;h py lEifRr;ka tSls oL=] QuhZpj ] fo|qr midj.k ,oa vU; ?kjsyw
lkeku iwaWth lEifRr esa lfEefyr ugha fd;s tk,xs] fdUrq vkHkw’k.k] ewfrZ;ka]
dykd`fr;ka] vkfn lfEefyr gksaxsA
¼3½ d`f’k Hkwfe % 10000 vFkok de tula[;k okys LFkku esa vofLFkr d`f’k
Hkwfe lkeku iwaWth lEifRr esa lfEefyr ugha dh tk,xh] fdUrq 10000 vFkok
vf/kd tula[;k okys LFkku esa vofLFkr d`f’k Hkwfe dks iwaWth lEifRr ekuk tk,xkA
LFkkuh; lhek ls nwjh ds vk/kkj ij fuEu d`f’k Hkwfe iwaWth lEifRr esa lfEefyr dh
tkrh gSa %
LFkkuh; lhek ls nwjh tula[;k
2 fd0eh0 ds {ks= esa 10]000&1]00]000
6 fd0eh0 ds {ks= esa 1]00]000&10]00]000
8 fd0eh0 ds {ks= esa 10]00]000 ls vf/kd
¼4½ Lo.kZ cWk.M~l % dsUnz ljdkj }kjk fuxZfer 6-5 % Lo.kZ cWk.M~l ‘1977 ;k]
7 % Lo.kZ cWk.M~l 1980] vFkok us”kuy fMQsUl cWk.M~l] 1980 tks vc izpyu esa
ugha gSa] iwaWth lEifRr esa lfEefyr ugha fd;s tkrs gSas A
¼5½ Lis”ky fc;jj cWk.M~l ] 1991 tks vc izpyu esa ugha gSa] iwaWth lEifRr esa
lfEefyr ugha fd;s tkrs gSas A
¼6½ Lo.kZ fu{ksi cWk.M~l 1999 ,oa Lo.kZ dh eqnzhdj.k ;kstuk] 2015 esa fuXkZr
fu{ksi lVhZfQdsV~lA
Lo;a mikfTZkr lEifRr;ka %
fuEufyf[kr lEifRr;ka Lo;a mikfTZkr lEifRr;ka gSaA ;g iwaWth lEifRr esa lfEefyr
gksrh gSa%
1- O;kikj dh [;kfr ¼is”ks dks NksM+dj½
2- fdjk;snkjh ;k iV~Vs ds vf/kdkj ;k ykblsUl

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 159


आयकर BCM-304
3- fdlh oLrq ds mRiknu ;k O;olk; vFkok is”ks ds lapkyu dk vf/kdkj
4- QeZ esa lk>snkj dk Hkkx
5- okgu lapkyu dk ijfeV vkfn A
8-3 iwaWth lEifRr ds izdkj
iwaWth lEifRr dks nks izdkjksa esa foHkkftr fd;k tk ldrk gS %
1- vYidkyhu iwaWth lEifRr&vYidkyhu iwaWth lEifRr og gS] tks djnkrk ds
ikl gLrkUrj.k dh frfFk ls Bhd iwoZ 36 ekg ls vf/kd ls ugha gksrh gSA
dEiuh ds va”kksa ds fdlh ekU;rk izkIr LdU/k foif.k esa lwphc) u gksus ij
;g vof/k 24 ekg gksxh] tcfd lwphc) izfrHkwfr;ksa] ;w0Vh0vkÃ0 ds
;wfuVksa] “kwU; dwiu ckW.Mksa ,oa lkekU; fuf/k ds ;wfuVksa dh n”kk esa
vYidkyhu iwaWth lEifRr fd fy;s ;g vof/k 12 ekg gksxh Aa
2- nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr&nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr og gS] tks djnkrk ds
ikl gLrkUrj.k dh frfFk ls Bhd iwoZ 36 ekg ls vf/kd vof/k ls gksrh gSA
dEiuh ds va”kksa ds fdlh ekU;rk izkIr LdU/k foif.k esa lwphc) u gksus ij
24 ekg ls vf/kd ,oa lwphc) izfrHkwfr;ksa] ;w0Vh0vkÃ0 ds ;wfuVksa] “kwU;
dwiu ckW.Mksa ,oa lkekU; fuf/k ds ;wfuVksa dh n”kk esa ;g vof/k 12 ekg ls
vf/kd gksus ij nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr ekuh tk;sxhA
8-4 IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k dk vk”k;
iwaWth ykHkksa dh mRifRRk IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k ds QyLo:Ik gksrh gSA
/kkjk 2¼47½ ds vuqlkj IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k esa fuEukafdr dks lfEefyr fd;k
tkrk gS %
1- lEifRr dk fodz;] fofue; vFkok lEifRr dks NksM+ nsukA
2- lEifRr ls lacaf/kr dfri; vf/kdkjksa dk lekIr gks tkukA
3- lEifRr dk vfuok;Z fof/kd vf/kxzg.kA
4- lEifRr ds Lokeh }kjk lEifRr dk LVkWd esa ifjoRZku ;k mls LVkWd eku
ysukA
5- dksà ,slk O;ogkj ftlds ifj.kkeLo:Ik lEifRr gLrkUrj.k vf/kfu;e 1882
dh /kkjk 53, ds vUrZxr lafonk ds vkaf”kd fu’iknu ij lEifRr ij
vf/kdkj izkIr gks tk; ;k ml ij vf/kdkj cuk jgsA
6- dksà ,slk O;ogkj ftlds ifj.kkeLo:Ik fdlh vpy lEifRr dk
gLrkUrj.k gks tk; ;k mlds iz;ksx dk vf/kdkj izkIr gks tk;A
7- fdlh uohu dEiuh }kjk fo|eku QeZ dk dz; ;k O;kikj dk lhfer
nkf;Io okyh dEiuh esa ifjoRkZuA
8-5 gLrkUrj.k u ekus tkus okys O;ogkj ¼/kkjk 47½
/kkjk 47 ds vuqlkj fuEukafdr O;ogkjgLrkUrj.k u ekus tkus ds dkj.k
iwaWth ykHk ugha eks tk;saxs %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 160


आयकर BCM-304
1- fgUnw vfoHkkftr ifjokj ¼,p0;w0,Q0½ ds foHkktu ij IkwWath lEifRr;ksa dk
forj.k]
2- HksaV ,oa olh;r] v[k.Muh; VªLV ds vUrZxr IkwWath lEifRr;ksa dk
gLrkUrj.k ¼deZpkjh LVkWd fodYi ;kstuk ;k Ã0,l0vks0ih0 ds vUrZxr
deZpkfj;ksa dks va”kksa dk fu%”kqYd ;k fj;k;rh vkc.Vu dks NksM+dj½ A
3- Hkkjrh; lw=/kkjh ,oa mldh lgk;d dEifu;ksa ds e/; iwaWth lEifRr
gLrkUrj.k c”krsZa fd lw=/kkjh dEiuh mldh lgk;d dEifu;ksa ds leLr
va”kksa dh Lokeh gSA
4- ,dhdj.k dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ,dhdj.k dh tkus okyh dEiuh
}kjk ,dhdj.k djus okyh dEiuh dks iwath lEifRr dk gLrkUrj.k] c”krsZ
fd ,dhdj.k djus okyh dEiuh Hkkjrh; dEiuh gSsA
5- fdlh cSafdax dEiuh dh dsUnzh; ljdkj }kjk eatwj dh xbZ ,oa ykxw dh
xbZ ;kstuk ds v/khu fdlh vU; cSafdax laLFkk ds lkFk lekesyu dh n”kk
esa iwath lEifRr dk gLrkUrj.kA
6- nks fons”kh dEifu;ksa ds chp ,dhdj.k dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ,d
fons”kh dEiuh }kjk nwljh fons”kh dEiuh dks Hkkjrh; dEiuh ds va”kksa dk
gLrkUrj.k ;fn %
¼v½ ,dhdj.k dh tkus okyh dEiuh ds de&ls&de 25%va”k/kkjh
fons”kh ,dhdj.k djus okyh dEiuh ds va”k/kkjh cus jgrs gSa; rFkk
¼c½ ml ns”k esa ftlesa ,dhdj.k dh tkus okyh dEiuh lekesfyr gS]
,sls gLrkUrj.k ls gksus okys iwath ykHk ij dksbZ dj ugha yxrk gSA
7&,dhdj.k dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ,dhdj.k dh tkus okyh dEiuh
ds fdlh va”k/kkjh }kjk bl dEiuh ds vius va”kksa dk gLrkUrj.k] c”krsZa fd
% ¼d½ gLrkUrj.k ,dhd`r dEiuh ds va”kksa ds izfrQy esa gqvk gks rFkk ¼[k½
,dhd`r dEiuh Hkkjrh; dEiuh gSA
8- fdlh ,slh iwath lEifRr tks dyk] iqjkrRo] oSKkfud vFkokdyk ds laxzg
dk dke gks] vFkok iqLrd] gLrfyfi] Mªkbax] isf.Vax] QksVksxzkQ vFkok fiz.V
gks] dks ljdkj vFkok fo”ofo|ky;] vFkok jk’Vªh; E;wft;e] jk’Vªh; vkVZ
xSYkjh] jk’Vªh; vkjfpCl vFkok ,sls lkoZtfud E;wft;e vFkok laLFkk dks
gLrkUrj.k ftUgsa ljdkj }kjk jkti= esa jk’Vªh; egRo dk vFkok jkT; Hkj
esa izfl) ?kksf’kr dj fn;k gSA
9- fdlh dEiuh ds ckW.M~l vFkok _.ki=ksa vFkok tek izek.k&i=ksa dks mlh
dEiuh ds va”kksa vFkok _.ki=ksa esa ifjorZu djus ls gksus okyk gLrkUrj.kA
10- ,d vfuoklh }kjk fons”kh eqnzk esa dz; fd;s Hkkjrh; dEiuh ds ckW.M~l
vFkok oSf”od tek jlhnksa dk vfuoklh dks gLrkUrj.k A
11- Hkkjr esa 1 ekpZ] 1970 ls iwoZ fd;k x;k d`f’k Hkwfe dk gLrkUrj.k A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 161


आयकर BCM-304
12- dkjhxjksa dh lgdkjh laLFkk }kjk izcfU/kr ,d :X.k vkS|ksfxd dEiuh }kjk
:X.k vkS|ksfxd dEiuh vf/kfu;e] 1985 ds vUrxZr :X.k vof/k esa fd;k
x;k viuh Hkwfe dk gLrkUrj.kA
13- ,d dEiuh }kjk fdlh QeZ ds O;olk; dks ysus dh n”kk esa QeZ dh
lEifRr;ksa dk gLrkUrj.k c”krsZa fd fu/kkZfjr “krsZa iwjh gksaA
14- Hkkjr esa ekU; fdlh LVkWd ,Dlpsat dk foikjLihdj.k;k fuxehdj.k ds
vUrZxr O;fDr;ksa ds la?k ;k lewg }kjk viuh LVkWd ,Dlpsat dh
lEifRr;ksa dk dEiuh dks gLrkUrj.k c”krsZ fd fu/kkZfjr “krsZa iwjh gksaA
15- Hkkjrh; izfrHkwfr vkSj fofue; cksMZ&ÞlschÞ ¼SEBI) }kjk vuqeksfnr
foikjLijhdj.k ;k fuxehdj.k dh ;kstuk ds vuqlkj ,d O;fDr }kjk
LVkWd ,Dlpsat dh viuh lnL;rk ds vf/kdkj dk gLrkUrj.k A
16- fdlh ,dy O;olk; dks ,d dEiuh }kjk ys ysus ij ]ml O;olk; dh
lEifRr;kas dk dEiuh dks gLrkUrj.k c”krsZ fd fu/kkZfjr “krsZa iwjh gksaA
17- ÞlschÞ;k Hkkjrh; fjtoZ cSad ekxZfunsZ”kuqlkj fdlh nwljs O;fDr dks fdlh
Bgjko ds v/khu izfrHkwfr;ksa m/kkj nsuk A
18- vfoyf;r dEiuh }kjk ifj.kkeh Hkkjrh;dEiuh dks iwath lEifRr dk
gLrkUrj.k ;k ifj.kkeh fons”kh dEiuh dks Hkkjrh; dEiuh ds va”kksa dk
gLrkUrj.k c”krsZ fd fu/kkZfjr “krsZa iwjh gksaA
19- fdlh lgdkjh cSad ;k mlds va”k/kkjh }kjk }kjk O;olk; dk iquxZBu
gksus ij iwath lEifRr ;k vius va”kksa ¼iwath lEifRr½ dk nwljs lgdkjh cSad
dks gLrkUrj.k A
20- fons”kh eqnzk esa [kjhns x, ca/ki=ksa dk fdlh dEiuh ds va”kksa ;k _.ki=ksa esa
ifjorZu ds :Ik esa gLrkUrj.k A
21- dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr ;kstuk ds vUrZxr izfrorhZ ca/kd ds :Ik
esa fdlh iwath lEifRr dk gLrkUrj.k A
22- fdlh futh dEiuh ;k vlwphc) yksd dEiuh }kjk ;k mlds va”k/kkfj;ksa
}kjk iwath lEifRr ;k vewrZ lEifRr ;k va”kksa dk lhfer nkf;Ro Hkkxhnkjh
¼,y0,y0ih0½dks gLrkUrj.k] c”krsZ fu/kkZfjr “krsZ iwjh gksaA
23- fdlh vfuoklh }kjk fdlh nwljs vfuoklh dks ,slh ljdkjh izfrHkwfr ftl
ij C;kt dk lkof/kd Hkqxrku fd;k tkrk gS] Hkkjr ds ckgj gLrkUrj.k A
24 fdlh U;kl dks fo”ks’k iz;kstu okgd ds va”k dk dkjksckj U;kl ds ;wfuVksa
ds izfrQy esa gLrkUrj.k A
25- fdlh O;fDr }kjk] Hkkjrh; fjtoZ cSad }kjk tkjh] laizHkqRodkjh Lo.kZ cU/ki=
dk foekspuA
26- ;fn fdlh ;wfuV /kkjd ds }kjk ikjLifjd fuf/k ds ;wfuVksa dks ikjLifjd
fuf/k lesdu ;kstuk ds vUrxZr ;wfuVksa ds cnys lesfdr ;kstuk ds
;wfuVksa dk vkoVu A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 162


आयकर BCM-304
27- fdlh vfuoklh }kjk nwljs vfuoklh Hkkjrh; dEiuh ds Hkkjr ls ckgj
fuxZfer fd, x, #i, esa vafdr ck.Mksa dk gLrkUrj.k A
28- fdlh dEiuh ds iwokZf/kdkj va”kksa dks ml dEiuh ds lk/kkj.k va”kksa esa
ifjofrZr djuk A
8-6 iwath ykHk dh x.kuk ¼Computation of Capital Gains½
^iwath ykHk^ ds “kh’kZd esa iwath ykHk dh x.kuk vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu
iwath lEifRr;ksa ds laca/k esa fuEu izdkj dh tkrh gS %
1- vYidkyhu iwath ykHk dh x.kuk&
izkIr vFkok izkI; izfrQy ds lEiw.kZ ewY; --------------------------------
?kVk;k %
¼i½ iwath lEifRr dks izkIr djus dh ykxr --------------
¼ii½ lq/kkj dh ykxr -------------
¼iii½ iw.kZr;k gLrkUrj.k ds lEcU/k esa fd;s x; O;; -----------------------------------------
¼nykyh ;k deh”ku] LVkEi O;;]
foKkiu] ;k=k O;; vkfn½
vYidkyhu iwath ykHk @ gkfu ---------------------
-----------
fdUrq izfrHkwfr laO;ogkj dj dh jkf”k ugha ?kVkbZ tkrh gSA
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2- nh?kZdkyhu iwath ykHk dh x.kuk&
izkIr vFkok izkI; izfrQy dk lEiw.kZ ewY; --------------------------------
?kVk;k %
¼i½ iwath lEifRr dks izkIr djus dh lwpdkad ykxr --------------
¼ii½ lq/kkj dh ykxr@lwpdkad ykxr -------------
¼iii½ iw.kZr;k gLrkUrj.k ds lEcU/k esa fd;s x; O;; -----------------------------------------
¼nykyh ;k deh”ku] LVkEi O;;]
foKkiu] ;k=k O;; vkfn½
vYidkyhu iwath ykHk @ gkfu ---------------------
-----------
fdUrq izfrHkwfr laO;ogkj dj dh jkf”k ugha ?kVkbZ tkrh gS A
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
mnkgj.k % 1
fuEufyf[kr ysu nsuksa ds laca/k esa dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, iwath ykHk
dh x.kuk dhft,A
1- ,Dl dks ,d dEiuh ls 200 cksul va”k o’kZ 2012&13 esa izkIr gq, ftUgsa
mlus o’kZ 2018&19 esa 50 :0 izfr va”k dh nj ls fodz; dj fn;kA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 163


आयकर BCM-304
2- okà dks ,d dEiuh ls 10 : izfr va”k dh nj ls 200 vf/kdkj va”k o’kZ
2017&18 esa izkIr gq, ftUgsa mlus o’kZ 2018&19 esa 40 :0 izfr va”k dh
nj ls fodz; dj fn;kA
3- tsM us ,d edku dks ftls mlus 1 vizSy 1997 dks 1]00]000 :0 esa dz;
fd;k Fkk] 1 vxLr ] 2018 dks :0 18]00]000 esa fodz; dj fn;kA fodz;
ij :0 30]000 nykyh ds O;; gq,A 1 vizSy 2001 dks edku dk mfpr
cktkj ewY; :0 1]50]000 ekuk x;kA o’kZ 2018&19 ykxr lwpdkad 280
gSA
iz”uksRrj %
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, iwath ykHk dh x.kuk
1- 200 cksul va”kksa ds fodz; ls izkIr jkf”k ¼ 200 X 50½ :0 10]000
?kVk;k& 200 cksul va”kksa dh izkfIr ykxr “kwU;
nh?kZdkyhu iwath ykHk :0 10]000
2- 200 vf/kdkj va”kksa ds fodz; ls izkIr jkf”k ¼ 200 X 40½ :0 8]000
?kVk;k& 200 cksul va”kksa dh izkfIr ykxr¼200 X 10½ :0 2]000
vYidkyhu iwath ykHk :0 6]000
3- edku ds fodz; ls izkIr jkf”k :0 18]00]000

?kVk;k& fodz; O;;&nykyh :0 30]000


“kq) fodz; izfrQy :0 17]70]000
?kVk;k& izkfIr dh lwpdkad ykxr
¼1]50]000 X 280@100 ½ :0 4]20]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk :0 13]50]000

vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu iwath ykHk dh x.kuk djus esa lEifRr ds izfrQy dk
iw.kZ ewY;] lEifRr izkfIr dh ykxr] lEifRr izkfIr dh lwpdkad ykxr] lEifRr esa
lq/kkj dh ykxr rFkk lEifRr dk mfpr cktkj ewY; vkfn ds laca/k esa fuEufyf[kr
izko/kku gSa %
8-6-1 lEifRr ds izfrQy dk iw.kZ ewY;
lEifRr ds izfrQy ls vk”k; ml ewY; ls gS ftls lEifRr dk gLrkUrjd
lEifRr ds izfrQy ds :Ik esa izkIr djrk gSA bl laca/k esa fuEufyf[kr izko/kku
gSa&
1- lEifRr ds iw.kZ izfrQy dk vFkZ izlafonk esa r; fodz; ewY; ls gSA
2- deZpkjh LVkd vkIlu Iyku ¼Ã0,l0vks0ih0½ ds vUrZxr va”k] _.k i=]
vf/ki= vkfn dk HksaV ;k v[k.Muh; VªLV dks gLrkUrj.k dh fLFkfr esa
gLrkUrj.k dh frfFk dks cktkj ewY; iw.kZ izfrQy gksxkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 164


आयकर BCM-304
3- Hkwfe] Hkou ;k nksuksa ds gLrkUrj.k ls izkIr ;k izkI; izfrQy ds LVkEi
M~;wVh ds fy, fu/kkZfjr ;k fu/kkZj.kh; ewY; ls de gksus ij LVkEi M~;wVh ds
fy, fu/kkZfjr ;k fu/kkZj.kh; ewY; iw.kZ izfrQy gksxkA
4- ekU;rkizkIr LVkd foif.k ij xSj lwphc) va”kksa dk fu/kkZfjr mfpr ewY;
iw.kZ izfrQy ekuk tk,xkA
5- iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ls izkIr izfrQy Kkr u gks ldus dh fLFkfr esa
gLrkUrj.k dh frfFk dks mfpr cktkj ewY; iw.kZ izfrQy ekuk tk,xkA
8-6-2 lEifRr izkfIr dh ykxrA
lEifRr izkfIr dh ykxr og jkf”k gksrh gS ] ftrus esa mls izkIr ;k dz; ;k fufeZr
fd;k x;k gSA blesa LFkkiuk O;;] iathdj.k “kqYd] ;k=k O;; vkfn Hkh lfEefyr
gksrs gSaA bl laca/k esa fuEufyf[kr izko/kku gSa &
1- iwath lEifRr dks mlds iwoZ Lokeh us ftrus esa izkIr fd;k Fkk mlesa
lq/kkj ds O;;ksa dks tksM+dj vk;h jkf”k izkfIr dh ykxr ekuh tk,xhA¼/kkjk
49 ¼2½½
2- djnkrk }kjk dksà va”k ;k izfrHkwfr 1 vizSy 2001 ls iwoZ izkIr djus ij
mldh okLrfod ykxr ;k 1 vizSy 2001 dks mldk mfpr cktkj ewY;]
nkuksa esa tks djnkrk ds fy, ykHknk;d gks] izkfIr dh ykxr ekuh tk,xhA
va”k ;k izfrHkwfr 1 vizSy 2001 ds ckn izkIr djus ij mldh okLrfod
ykxr izkfIr dh ykxr ekuh tk,xhA cksul va”k 1 vizSy 2001 ls iwoZ
izkIr djus ij 1 vizSy 2001 dks mldk mfpr cktkj ewY; ,oa vU; n”kk
esa “kwU; jkf”k izkfIr dh ykxr ekuh tk,xhA vf/kdkj va”k dk izkfIr dh
ykxr buds fy, okLro esa Hkqxrku dh x;h jkf”k ekuh tk,xhA¼/kkjk 55
¼2½½
3- [;kfr ,oa vU; vewrZ iwath lEifRr dh izkfIr dh ykxr ¼1½ iwoZ Lokeh ls
dz; djus ij dz; ewY; ¼2½ vU; fdlh n”kk esa “kwU; ,oa ¼3½ /kkjk 49¼1½ esa
of.kZr n”kkvksa esa iwoZ Lokeh dh ykxr ekuh tk,xhA¼/kkjk 55 ¼2½½
4- ,dhd`r dEiuh ds va”kksa dh izkfIr dh ykxr ogh gksxh tks ,dhdj.k gksus
okyh dh FkhA ifj.kkeh dEiuh esa va”kksa dh dh izkfIr dh ykxr vfoyf;r
dEiuh ds va”kksa dh izkfIr dh ykxr dk og vuqikr gksxh ftlesa vfoyf;r
dEiuh us viuh uSV oFkZ esa ls lEifRr;ksa dk gLrkUrj.k fd;k gSA
vfoyf;r dEiuh ds va”kksa dh ykxr mlds ewy va”kksa dh ykxr esa ls bl
ykxr dks ?kVkdj vk;h jkf”k gksxhA mnkgj.kkFkZ ;fn ,Dl va”k/kkjh ftlds
ikl ,d vfoyf;r dEiuh ds 5000 va”k gSa] vkSj ifj.kkeh dEiuh dks
vfoyf;r dEiuh us viuh 10]00]000 dh uSV oFkZ esa ls 5]00]000 dh
lEifRr;ksa dk gLrkUrj.k fd;k gS] rks mlds va”kksa dh izkfIr dh ykxr :0
5]000 x 1@2 ¾2]500 gksxhA vfoyf;r dEiuh ds va”kksa dh ykxr :0
5000&2]500¾2]500 gksxhA ¼/kkjk 49 ¼2½½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 165


आयकर BCM-304
5- LdU/k foif.k ds foikjLihdj.k ;k fuxehdj.k dh n”kk esa lnL;rk ds
LFkku ij va”kksa ds fuxZeu dh izkfIr dh ykxr ogh gksxh tks lnL;rk
izkfIr ds le; FkhA¼/kkjk 55 ¼2½½
6- deZpkjh LVkd vkIlu Iyku ¼Ã0,l0vks0ih0½ ds vUrZxr fuxZfer lerk
va”kksa dh ykxr osru “kh’kZd esa vuqykHk ds vUrZxr ekuh x;h ykxr ds
leku gksxhA¼/kkjk 49 ¼2½½
7- futh dEiuh dks lhfer nkf;Ro okyh lk>snkjh esa ifjofrZr dj nsus ij
lk>snkjh ds fgLls dh ykxr ogh gksxh tks ,slh dEiuh esa va”kksa dh ykxr
FkhA¼/kkjk 49 ¼2½½
8- iwokZf/kdkj va”k ds cnys lk/kkj.k va”k dh ykxr iwokZf/kdkj va”k dh ykxr
gksxhA ¼/kkjk 49 ¼2½½
9- fdlh iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ds laca/k esa izkIr vfxze jkf”k ds gj.k ;k
tCr djus ij ,slh jkf”k iwath lEifRr dh izkfIr ykxr esa ls ?kVkdj “ks’k
jkf”k izkfIr dh ykxr gksxhA ¼/kkjk 51½
10- fcuk izfrQy ;k viw.kZ izfrQy ds gLrkUrj.k dh x;h vpy iwath lEifRr
dh izkfIr ykxr LVkEi M~;wVh ds fy, fu/kkZfjr ewY; ekuh tk,xhA
11- vk; ?kks’k.kk ;kstuk ] 2016 ds vUrZxr lEifRr dh izkfIr ykxr ogh gksxh
tks ml esa ;kstuk esa ekuh x;h gSA¼/kkjk 49 ¼5½½
12- jgfr, dks iwath lEifRr esa ifjofrZr djus ij ,slh iwath lEifRr ds
gLrkUrj.k dh n”kk esa izkfIr ykxr ogh gksxh tks jgfr, dh ekuh x;h
gSA¼/kkjk 49 ¼9½½
8-6-3 lEifRr esa lq/kkj dh ykxr
iwath lEifRr izkfIr ds Ik”pkr mlesa foLrkj] uohuhdj.k vkfn lq/kkj dh
ykxr dgh tkrh gS] fdUrq ejEer ds O;; dks blesa lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA
bl laca/k esa fuEufyf[kr izko/kku gSa &
1- [;kfr ;k fdlh oLrq ds fuekZ.k] mRiknu ;k izfdz;k] is”ks ;k o;olk;
djus ds vf/kdkjksa dh n”kk esa lq/kkj dh ykxr “kwU;ekuh tkrh gSA
2- vU; iwath lEifRr dh n”kk esa] 1 vizSy 2001 ls iwoZ fd;s x, iwathxr O;;
ds laca/k esa lq/kkj dh ykxr “kwU; ekuh tkrh gS] tcfd mls 1 vizSy 2001 ds ckn
fd;s x, iwathxr O;; dks lq/kkj dh ykxr ekuk tkrk gSA
8-6-4 lEifRr izkfIr dh lwpdkad ykxr
nh?kZdkyhu iwath lEifRr dh izkfIr ,oa mUgsa gLrkUrj.k djus ds le; esa
izk;% yEck vUrjky gksrk gSA djnkrk ds fgr esa ;g vko”;d gS fd lEifRr izkfIr
,oa lEifRr esa lq/kkj djus dh ykxr dks LQhfr lwpdkad ls lek;ksftr dj fn;k
tk;] rkfd :Ik;s ds le; ewY; esa deh ds vuqlkj ewy ykxr c<+ tk; ,oa dj
;ksX; iwath ykHk rn~uqlkj de gks tk;A nh?kZdkyhu iwath lEifRr lwpdkad ykxr
dh x.kuk fuEu izdkj dh tk;sxh%

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 166


आयकर BCM-304
izkfIr dh ykxr x fodz; okys o’kZ dk ykxr LQhfr lwpdkad
lEifRr izkfIr ds o’kZ vFkok 1-4-2001 dk ykxr LQhfr lwpdkad] tks ckn
esa gks
Hkkjr ljdkj us foRrh; o’kZ 2001&02 ij vk/kfjr fuEu ykxr LQhfr lwpdkad
?kksf’kr fd;s x, gSa%
foRrh; o’kZ 2001&02 2002&03 2003&04 2004&05 2005&06
ykxr 100 105 109 113 117
LQhfr
lwpdkad
foRrh; o’kZ 2006&07 2007&08 2008&09 2009&10 2010&11
ykxr 122 129 137 148 167
LQhfr
lwpdkad
foRrh; o’kZ 2011&12 2012&13 2013&14 2014&15 2015&16
ykxr 184 200 220 240 254
LQhfr
lwpdkad
foRrh; o’kZ 2016&17 2017&18 2018&19
ykxr 264 272 280
LQhfr
lwpdkad

lEifRr esa lq/kkj djus dh lwpdkad ykxr dh x.kuk fuEu izdkj dh tkrh gS%
lq/kkj dh ykxr x fodz; okys o’kZ dk ykxr LQhfr lwpdkad
lq/kkj djus okys o’kZ dk ykxr LQhfr lwpdkad
;fn 1-4-2001 ls iwoZ lEifRr ds lq/kkj ij O;; dh n”kk esa bldh dVkSrh
ugha feyrh gSA
ljdkj }kjk fuxZfer lwpdkad ckW.M~l ] laizHkqRodkjh Lo.kZ cU/ki= ds fodz;
ij ykHk dh x.kuk ds fy, izkfIr dh ykxr dh lwpdkad ykxr Kkr dh tk,xhA
fdUrq ckW.M~l vFkok _.ki=ksa ds gLrkUrj.k ls gksus okys nh?kZdkyhu iwath ykHk
rFkk,d dEiuh ds lk/kkj.k va”k ;k “ks;jksUeq[kh fuf/k ds ;wfuV ;k O;olkf;d VªLV
ds ;wfuVksa ij lwpdkad izkIr djus dh ykxr rFkk lwpdkad lq/kkj djus dh ykxr
ds izko/kku ykxw ugha gksrs gSaA
mnkgj.k % 2
,Dl us o’kZ 2000 esa ,d edku 1]50]000 esa dz; fd;k rFkk mlh o’kZ edku esa :0
1]00]000 esa ,d vkSj eafty fufeZr dj nhA vizSy] 2003 esa edku esa :0 50]000
esa ,d vkSj dejk fufeZr dj fn;kA ;g edku,Dl us 1 tuojh dks :0 35]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 167


आयकर BCM-304
esa fodz; dj fn;kA ,Dl us bl laca/k esa foKkiu ij :0 20]000 vkSj iathdj.k
“kqYd ,oa fodz; O;; ds 4]50]000 :0 O;; fd, A mlus igys fdjk;snkj dks
edku [kkyh djkus ds fy;s 3]00]000:0 Hkqxrku fd,A ;g ekurs gq, fd 1-4-2001
dks edku dk mfpr cktkj ewY; 3]50]000 :0 Fkk] dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds
fy, dj ;ksX; iwaWth ykHk dh x.kuk dhft,A ykxr LQhfr lwpdkad 2001&02]
2003&04] vkSj 2018&19 esa dze”k% 100] 109 ,oa 280 gSA
iz”uksRrj %
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, iwath ykHk dh x.kuk
3- edku ds fodz; ls izkIr jkf”k :0 35]00]000
?kVk;k& Lohd`r O;;&
foKkiu :0 20]000
iathdj.k “kqYd ,oa fodz; O;; :0 4]50]000
edku [kkyh djkus ds fy;s Hkqxrku :0 3]00]000 :0 7]70]000
“kq) fodz; izfrQy :0 27]30]000
?kVk;k& ¼1½izkfIr dh lwpdkad ykxr
¼3]50]000 X 280@100 ½ :0 9]80]000
¼2½lq/kkj dh lwpdkad ykxr
¼1]09]000 X 280@109 ½ :0 2]80]000 :0 12]60]000

nh?kZdkyhu iwath ykHk :0 14]70]000

uksV &1-04-2001 ls iwoZ edku esa fd, x, lq/kkj ds O;; ds laca/k esa dVkSrh
Lohd`r ughs gSSA
8-6-5 fo”ks’k fLFkfr;ksa esa iwaWth ykHkksa dh x.kuk
1- iwath lEifRr dks ck<+ ] rwQku] pdzokr] HkwdEi ;k vU; izkd`frd dkj.kksa (
;k cyok ;k flfoy minzo( ;k vkdfLed vkx ;k foLQksV( ;k fdlh “k=q
ds fo:) dh x;h dk;Zokgh vkfn ls gq, uqdlku ;k mlds fouk”k gksus
ij chekdrkZ ls dksbZ /ku ;k lEifRr izkIr gksrh gS] rks iwathxr ykHk ml
xr o’kZ dk ykHk ekuk tk;sxk ftl xr o’kZ esa /ku ;k lEifRr izkIr gksrh
gS rFkk izkIr dh frfFk dks /ku dk ewY; ;k lEifRr dk mfpr cktkj ewY;
izfrQy dk lEiw.kZ ewY; ekuk tk;sxkA A { /kkjk 45 ¼1A½ }
2- iwath lEifRr dks vius O;kikj ds jgfr;s ds #i esa ifjofrZr djus mRiUu
ykHk gksrk gS fodz; ;k gLrkUrj.k ds o’kZ esa dj&;ksX; gksxk rFkk mlds
jgfr;s ds #i esa ifjofrZr gksus ds fnu dk mfpr cktkj ewY;] izkIr
vFkok izkI; iw.kZ izfrQy ekuk tk;sxkA ,sls eky ds jgfr;s dk okLrfod
“kq) fodz; ewY; ftruk ml fnu ds mfpr cktkj ewY; ls vf/kd gksxk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 168


आयकर BCM-304
¼ftl fnu iwath lEifRr dks jgfr;s esa ifjofrZr fd;k Fkk½ O;kikfjd ykHk
ekuk tk,xkA { /kkjk 45 ¼2½ }
3- izfrHkwfr;kWa dks teknkrk ds ikl tek djk nsus ij ,slh izfrHkwfr;ksa ds
teknkrk vFkok Lokeh }kjk gLrkUrfjr dj nsus ij mRiUu gksus okyk ykHk
Lokeh dk ml xr o’kZ dk ykHk ekuk tk,xk ftl xr o’kZ esa budk
gLrkUrj.k fd;k x;k gSA { /kkjk 45 ¼2A½ }
4- lEifRr dk QeZ vFkok O;fDr;ksa ds leqnk; dks gLrkUrj.k gksus ij] ,slk
iwathxr ykHk ml xr o’kZ esa dj&;ksX; gksxk ftl xr o’kZ esa iwath lEifRr
gLrkUrfjr dh xbZ gSA QeZ ;k leqnk; dh iqLrdksa esa lEifRr ftl ewY;
ij fy[kh xbZ gS ogh ewY; ,slh lEifRr ds izfrQy dk iw.kZ ewY; ekuk
tk,xkA laLFkk ;k O;fDr;ksa ds leqnk; ds fo?kVu ds le; ;k fdlh vU;
izdkj ls iwath lEifRr;kWa lk>snkj@leqnk; ds lnL; dks forfjr djus ij
gLrkUrj.k dh frfFk dks ,slh lEifRr dk mfpr cktkj ewY; izfrQy dk
iw.kZ ewY; ekuk tk,xkA{/kkjk 45 ¼4½ }
5- fdlh dkuwu ds vUrZxr vfuok;Z #i ls ys yh xbZ iwath lEifRr ml xr
o’kZ esa dj&;ksX; gksxh ] ftl o’kZ lEiw.kZ vFkok vkaf”kd izfrQy izkIr gqvk
gSA ;fn izfrQy ;k {kfriwfrZ jkf”k dks U;k;ky; }jk ;k fdlh vU;
inkf/kdkjh }kjk c<+k nsus ij vfrfjDr izfrQy dh jkf”k izkIr gksus okys
xr o’kZ esa dj&;ksX; gksxh A izfrQy dks de dj fn;s tkus ij ml o’kZ
ds iwath ykHk dh x.kuk de fd, x, izfrQy dks /;ku esa j[kdj iqu% dh
tk,xhA
ftl o’kZ vfrfjDr izfrQy dh jkf”k izkIr gksxh ml o’kZ lEifRr ds
vf/kxzg.k dh ykxr ,oa lq/kkj dh ykxr “kwU; ekuh tk,xhA vfrfjDr
izfrQy dh jkf”k izkIr gksus ls iwoZ gh djnkrk dh e`R;q gks tkus ij e`R;q
ds i”pkr~ vFkok fdlh vU; dkj.k ls izfrQy ds izkIrdrkZ dks izkIr jkf”k
iwathxr ykHk “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxhA { /kkjk 45 ¼5½
6- fof”k’V Bgjko ds vUrxZr Hkwfe ;k Hkou dk gLrkUrj.k % ,slh n”kk esa iw.kZ
izfrQy esa ls fof”k’V Bgjko ds vUrxZr vUrfjr lEifRr dh ykxr
?kVkdj “ks’k jkf”k iwath ykHk gksxkA mls xr o’kZ dh vk; ekuk tk,sxk ftl
xr o’kZ esa lacaf/kr l{ke izkf/kdkjh lEiw.kZ ifj;kstuk ;k mlds Hkkx ds fy,
lekiu izek.k&i= tkjh djrk gSA{/kkjk 45 ¼5A½ }
7- ikjLifjd dks’k ;k ;wfuV VªLV vkWaQ bf.M+;k dh bfDoVh fyaDM cpr
;kstuk ds ;wfuV iqu% dz; djus ij mRiUu iwathxr ykHk buds
gLrkUrj.kdrkZ ds gkFkksa esa dj&;ksX; gksxkA ftl xr o’kZ esa ;wfuV iqu%
[kjhns tkrs gSa ml o’kZ iqu% dz; ewY; ,o dz; ewY; dk vUrj iwath ykHk
ekuk tk,xkA {/kkjk 45 ¼6 }

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 169


आयकर BCM-304
8- eanh fodz; dk vk”k; ,d ;k vf/kd midzeksa dks ,deq”r izfrQy ds cnys
esa gLrkUrfjr djus ls gSA fdlh midze ;k mlds fdlh izHkkx ds eanh
fodz; ds vUrxZr gLrkUrfjr fd;s tkus ij lwpdkad ykxr dh x.kuk ugha
dh tk;sxh cfYd izkIr dh ykxr rFkk lq/kkj dh ykxr ml midze ;k
izHkkx dk *”kq) ewY;* ;k uSV oFkZ ekuh tk;sxh A
“kq) ewY; (Net Worth½ ¾ ¼ gzkl ;ksX; lEifRr;kas dk vifyf[kr ewY; $ vU;
lEifRr;ksa dk iqLrd ewY;½ & nkf;Ro A
8-7 dj eqDr iwaWth ykHk
dj eqDr iwaWth ykHk og gSa tks u rks djnkrk dh dqy vk; esa tksM+s tkrs gSa
vkSj u mu ij dj yxrk gSA fuEufyf[kr iwaWth ykHk iw.kZr;k dj eqDr gSa %
¼/kkjk&54½
1- “kwU; izkfIr ykxr okyh iwaWth lEifRr ds gLrkUrj.k ls iwaWth ykHkA
2- ,sls iwaWth ykHk tks gLrkUrj.k u ekus tkus O;ogkjksa ds vUrZxr vkus ds
dkj.k iwaWth ykHk ugha ekus tkrs gSa tSls mRrjkf/kdkj] HksaV vkfn ls izkIr
iwaWth lEifRrA
3- fuokl ds fy, iz;qDr edku lEifRr ds fodz; ij iwaWth ykHk fuEufyf[kr
“krksZa ds iw.kZ gksus ij iw.kZr;k dj eqDr gSa % ¼/kkjk&54½
¼1½ edku lEifRr ;k mlls yxh Hkwfe O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr
ifjokj ds }kjk gLrkUrfjr gS rFkk ;g nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr gS]
¼2½ edku lEifRr jgus ds mn~ns”; ds fy;s gS pkgs mlsa edku ekfyd
;k fdjk;snkj Lo;a jgrk gks rFkk edku lEifRr ;k mlls yxh Hkwfe dh
vk; edku lEifRr ls vk; “kh’kZd esa dj ;ksX; gSA
¼3½ djnkrk us gLrkarj.k ls iwoZ 01 o’kZ esa ;k gLrkarj.k ds Ik”pkr 02
o’kZ esa ,d u;k Lo;a ds jgus dk edku dz; dj fy;k gks ;k gLrkarj.k ds
Ik”pkr 03 o’kZ esa ,d u;k Lo;a ds jgus dk edku Hkkjr esa fufeZr dj
fy;k gksA ,slk djus ij djnkrk bl edku dk gLrkarj.k 03 o’kZ ls iwoZ
ugha dj ldrk gS vU;Fkk ;g NwV jn~n gksdj vYidkyhu iwath ykHk
ekudj ml o’kZ esa dj;ksX; gksxh ftlesa ,slk fd;k x;k gSA
¼4½ ;fn djnkrk mijksDRk 3&¼3½ ds vuqlkj fodz; jkf”k ;k iwaWth ykHk
dk mi;ksx ugha dj ikrk gS] rks og vk; dh fooj.kh nkf[ky djus dh ns;
frfFk rd bl jkf”k dks iwaWth ykHk [kkrk ;kstuk ds vUrZxr cSad es [kkrk
[kqyokdj tek djk nsus ij bl dVkSrh dks izkIr dj ldrk gSA
4- ,d O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds }kjk gLrkUrfjr “kgjh {ks= esa
vofLFkr viuh d`f’k Hkwfe tks 2 o’kZ iwoZ ls d`f’k dk;Z esa iz;qDr gks jgh Fkh]
ij NwV izkIr gksxh ;fn %
¼1½ gLrkarj.k ds Ik”pkr 02 o’kZ esa ,d u;h d`f’k Hkwfe d`f’k dk;Z esa
iz;qDr gksus ds fy, dz; dj yh gS] ftldk gLrkUr.k og dz; ds 03 o’kZ rd ughs

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 170


आयकर BCM-304
dj ldsxk A ,slk djus ij bls ml o’kZ dk vYidkyhu iwaWth ykHk ekudj dj
yxsxkA
¼2½ ;fn djnkrk mijksDRk mRiUu iwaWth ykHk dk mi;ksx ugha dj ikrk
gS] rks og vk; dh fooj.kh nkf[ky djus dh ns; frfFk rd bl jkf”k dks iwaWth
ykHk [kkrk ;kstuk ds vUrZxr cSad es [kkrk [kqyokdj tek djk nsus ij bl
dVkSrh dks izkIr dj ldrk gSA%¼/kkjk&54 ch0½
5- ,d vkS|kSfxd m|e dh Hkwfe ;k Hkou] tks 2 o’kZ iwoZ ls m|ksx esas iz;qDr
gks jgh Fkh] ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij iwaWth ykHk ij NwV izkIr gksxh ;fn
¼/kkjk&54 Mh0½
¼1½ gLrkarj.k ds Ik”pkr 02 o’kZ esa ,d u;h d`f’k Hkwfe ml dk;Z esa
iz;qDr gksus ds fy, dz; dj yh gS] ;k Hkou fufeZr dj fy;k x;k gS A
¼bldk gLrkUr.k og dz; ds 03 o’kZ rd ughs dj ldsxk A,slk djus ij
bls ml o’kZ dk vYidkyhu iwaWth ykHk ekudj dj yxsxkA
¼2½ ;fn djnkrk mijksDRk mRiUu iwaWth ykHk dk mi;ksx ugha dj ikrk
gS] rks og vk; dh fooj.kh nkf[ky djus dh ns; frfFk rd bl jkf”k dks
iwaWth ykHk [kkrk ;kstuk ds vUrZxr cSad es [kkrk [kqyokdj tek djk nsus
ij bl dVkSrh dks izkIr dj ldrk gSA
6- nh?kZdkyhu iwath ykHk fufnZ’V nh?kZdkyhu ckW.M~l esa fofu;ksx djus ij
iw.kZr;k dj eqDr gSa c”krsZ fd fuEufyf[kr “krsZa iw.kZ gksa %¼/kkjk&54 Ã0lh0½
¼1½ ykHk dh jkf”k lEifRr ds gLrkUrj.k ds N% ekg ds vUnj fufnZ’V
nh?kZdkyhu ckW.M~l esa fofu;ksftr dj nh x;h gSA
¼2½ fofu;ksx dh xbZ jkf”k ds iwath ykHk ls de gksus ij fufnZ’V
lEifRr dh ykxr rd iwath ykHk dj&eqDr gksxk A
¼3½ gLrkUrj.k ds foRrh; o’kZ ds ckn ds foRrh; o’kZ esa vf/kdre
ipkl yk[k #i, rd gh fofu;ksx fd;k tk ldsxkA
¼4½ fufnZ’V ckW.M~l dh ykxr ¼ftl ij /kkjk 54 Ã0lh0dh NwV fey
pqdh gS½ /kkjk 80lh0 esa dVkSrh ds ;ksX; ugha gSA
fufnZ’V ckW.M~l dks izkfIr dh frfFk ls rhu o’kZ esa gLrkarfjr djus ;k eqnzk
esa ifjofrZr djus ij ] ,slk djus ds o’kZ esa dj yxk;k tk,xk A
7- nh?kZdkyhu iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ls gksus okyk iwath ykHk iw.kZr;k dj
eqDr gSa ;fn nh?kZdkyhu iwath ykHk dk fofu;ksx] fofu;ksx ls lEcfU/kr
lEifRr&;wfuV ;k ;wfuVksa] tks 1-4-2019 ls iwoZ ,slh tks dsUnzh; ljdkj
}kjk vf/klwfpr fuf/k }kjk tkjh dh tk,a] esa dj fn;k tkrk gSA ¼/kkjk
54ÃýA
8- ,d O;fDr vFkok fgUnw vfoHkkftr ifjokj dk fjgk;”kh edku NksM+Dj dksbZ
Hkh vU; nh?kZdkyhu iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ij iwath ykHk dh izfrQy
dh jkf”k fjgk;”kh edku esa fofu;ksx djus ij iwath ykHk dj&eqDr gksxk]
c”krsZ fd fuEufyf[kr “krsZa iw.kZ gksa %¼/kkjk&54 ,Q½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 171


आयकर BCM-304
¼1½ gLrkUrj.k dh frfFk dks djnkrk ds ikl ,d ls vf/kd fjgk;”kh
edku ugha gks]
¼2½ djnkrk gLrkUrj.k dh frfFk ls ,d o’kZ iwoZ ;k nks o’kZ ckn ds
vUnj ,d fjgk;”kh edku Hkkjr esa dz; dj ysrk gS vFkok 3 o’kZ ds vUnj
,d fjgk;”kh edku Hkkjr esa fufeZr dj ysrk gS] vkSj djnkrk dks u;s
fjgk;”kh edku ls izkIr vk; ^edku lEifRr ls vk;^ “kh’kZd esa dj&;ksX;
gksxhA
¼3½ ;fn u;s edku dh ykxr] iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ls izkIr
“kq) izfrQy ls vf/kd gks rks lEiw.kZ iwath ykHk dj&eqDr gksxkA ;fn de
gks rks vkuqikfrd iwath ykHk dj&eqDr gksxkA
vFkkZr dj&eqDRk jkf”k iwath ykHk x u, edku dh ykxr@ “kq) fodz;
izfrQy
¼4½ ;fn djnkrk mijksDRk mRiUu iwaWth ykHk dk mi;ksx ugha dj ikrk
gS] rks og vk; dh fooj.kh nkf[ky djus dh ns; frfFk rd bl jkf”k dks
iwaWth ykHk [kkrk ;kstuk ds vUrZxr cSad es [kkrk [kqyokdj tek djk nsus
ij bl dVkSrh dks izkIr dj ldrk gSA
fdUrq ;fn djnkrk gLrkUrj.k dh frFk ls nks o’kZ ds vUnj ,d
vU; fjgk;”kh edku dz; dj ysrk gS vFkok 3 o’kZ ds vUnj ,d vU;
fjgk;”kh edku cuok ysrk gS ;k u, dz; fd, x, vFkok cuok, x,
fjgk;”kh edku dk 3 o’kZ ds vUnj gLrkUrj.k dj nsrk gS rks NwV jn~n
dj nh tk,xh vkSj bls nh?kZdkyhu iwath ykHk ekudj dj yxk;k tk,xkA
9- “kgjh {ks= ls vkS|ksfxd m|e dks gVkdj xSj&”kgjh {ks= esa ys tkus ds
lEcU/k esa ij nh?kZdkyhu vFkok vYidkyh iwath lEifRr;ksa ds gLrkUrj.k
ij iwath ykHk fuEu “krsZa iwjh gksus ij dj&eqDr gksrk gS ¼/kkjk 54 G½
¼1½ gLrkUrj.k ls ,d o’kZ iwoZ vFkok 3 o’kZ ckn ds vUnj iwath ykHk
dh jkf”k u;h e”khu vFkokIyk.V dz; djus ds fy, rFkk u;h Hkwfe
vFkok Hkou izkIr djus vFkok cuokus ] lEifRr;ksa dks ml {ks= esa ys
tkus vFkok laLFkk dks ys tkus ij gq, O;; ds fy, iz;ksx dj yh
tkuh pkfg,]
¼2½ izkIr u;s e”khu vFkok Iyk.V vFkok Hkwfe vFkok Hkou dk
de&ls&de rhu o’kZ rd gLrkarj.k ughs gksxkA
¼3½ iwath ykHk ml jkf”k rd gh dj&eqDr gksxk tgka rd ;g jkf”k
mi;qZDr of.kZr mn~ns”;ksa ds fy, iz;ksx dj yh x;h gksA “ks’k iwath ykHk
dj&;ksX; gksxkA
¼4½ ;fn iwath ykHk dh lEiw.kZ jkf”k mi;qZDr mn~ns”;ksa gsrq
iz;ksx ugha dh tk ikrh gS rks vk; dk fooj.k nkf[ky djus dh ns;
frfFk rd bl izdkj u iz;ksx gqbZ jkf”k iwath ykHk [kkrk ;kstuk esa tek
dj nh tk, rks lEiw.kZ iwath ykHk dj&eqDr gks tk,xkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 172


आयकर BCM-304

8-8 iwath gkfu dh iwfrZ


vYidkyhu iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ls mRiUu vYidkyhu iwath gkfu
dh iwfrZ fdlh vU; vYidkyhu iwath ykHk ;k nh?kZdkyhu iwath ykHk ls gh dh tk
ldrh gSA
nh?kZdkyhu iwath gkfu dh iwfrZ& nh?kZdkyhu iwath lEifRr ds gLrkUrj.k ls mRiUu
nh?kZdkyhu iwath gkfu dh iwfrZ fdlh vU; nh?kZdkyhu iwath ykHk ls gh dh tk
ldrh gSA
8-9 lkjka”k
IkwWath lEifRr;ksa ds dj ;ksX; ykHkiwaWth lEifRr ds mu gLrkUrj.kksa ls
mRiUu gksrs gaS] ftUgsa /kkjk 45 ds vuqlkj gLrkUrj.k ekuk tkrk gSA fdUrq /kkjk 47
ds vuqlkj dqN O;ogkj tSls HksaV ,oa olh;r] v[k.Muh; VªLV ds vUrZxr
gLrkUrj.k] fgUnw vfoHkkftr ifjokj ¼,p0;w0,Q0½ ds foHkktu ij IkwWath lEifRr;ksa
dk forj.k] Hkkjrh; lw=/kkjh ,oa lgk;d dEifu;ksa ds e/; iwaWth lEifRr
gLrkUrj.k vkfn gLrkUrj.k ugha ekus tkrs gSaA /kkjk 48 ds vuqlkj iwaWth ykHkksa ,oa
gkfu;ksa dh x.kuk ds fy, mUgsa vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu iwaWth ykHkksa ,oa gkfu;ksa
esa foHkDr fd;k x;k gSA lEifRr gLrkUrj.k ds dqy izfrQy esa ls lEifRr dks
izkIr djus ,oa mlesa lq/kkj dh ykxr] gLrkUrj.k ds O;;ksa dks ?kVk fn;k tkrk gSA
/kkjk 54 ds vuqlkj dqN “krksZa ds iwjk djus ij dfri; iwaWth ykHkksa dks iw.kZr;k dj
eqDr fd;k x;k gSA
8-10 “kCnkoyh
iwaWth lEifRr % iwaWth lEifRr esa py ,oa vpy] ewrZ ,oa vewrZ lEifRr;ka tSls Hkwfe
,oa Hkou] Iyk.V ,oa e”khu] QuhZpj] izfrHkwfr;ka] [;kfr] iV~Vk] ykblsUl vf/kdkj
vkfn lfEefyr gksrh gSa] pkgs og djnkrk ds O;kikj ls lEcfU/kr gks vFkok ughs A
vYidkyhu iwaWth lEifRr% vYidkyhu iwaWth lEifRr og gS] tks djnkrk ds ikl
gLrkUrj.k dh frfFk ls Bhd iwoZ 36 ekg ls vf/kd ls ugha gksrh gSA
nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr %nh?kZdkyhu iwaWth lEifRr og gS] tks djnkrk ds ikl
gLrkUrj.k dh frfFk ls Bhd iwoZ 36 ekg ls vf/kd vof/k ls gksrh gSA
Mh0lh0,Q0¼,p0;w0,Q0½ % fgUnw vfoHkkftr ifjokj
,y0Vh0lh0th0 % nh?kZdkyhu iwaWth ykHk
,l0Vh0lh0th0% vYidkyhu iwaWth ykHk
Ã0,l0vks0ih0 % deZpkjh LVkWd fodYi ;kstuk
lh0th0,0,l0 % ykHk [kkrk ;kstuk
MCY;w0Mhs0oh0 % gzkflr vifyf[kr ewY;
8-11 cks/k iz”u
¼v½ fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft, %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 173


आयकर BCM-304
¼1½ ;fn lEifRr dk fodz; ewY; mlds ykxr ewY; ls de gS rks ;g deh -------
---------gksrh gSA
¼2½ ewfrZ;ka] dykd`fr;ka ,oa vkHkw’k.k-------------- lEifRr;kaugha ekuh tkrh gS] vr%
buds gLrkUrj.k ls iwaWth ykHk --------------gSaA
¼3½ ------------------- ls iwoZ fd;s x;s iwaWthxr O;; dks lq/kkj ugha ekuk tkrk gSA
¼4½ jgus ds edku ds gLrkUrj.k ls iwaWth ykHk dh NwV------------------- dks izkIr
gksrh gSA
¼5½ d`f’k Hkwfe ds gLrkUrj.k ls iwaWth ykHkdh NwV ----------------esa fLFkr Hkwfe dks
feysxhA
¼c½ lR;@vlR; crkb,A
¼1½ iwaWth lEifRr dks LVkWd esa ifjofrZr djds ,sls LVkWd ds gLrkUrj.k ls gksus
okyk ykHk dj ;ksX; iwaWth ykHk ugha ekuk tkrk gSA
¼2½ vYidkyhu iwaWth lEifRr og gS] tks djnkrk ds ikl gLrkUrj.k dh frfFk
ls Bhd iwoZ 36 ekg ls vf/kd ls ugha gksrh gSA
¼3½ nh?kZdkyhu iwaWth gkfu dh iwfrZ fdlh vU; nh?kZdkyhu iwaWth ykHk ls gh dh
tk ldrh gSA
¼4½ iwaWth lEifRr dh ejEer vkfn dk O;; lq/kkj dh ykxr ugha gSA
¼5½ iwaWth lEifRr dh {kfr vFkok mlds u’V gksus ij chekdrkZ ls izkIr lEifRr
dk mfpr cktkj ewY; iw.kZ izfrQy ekuk tkrk gSA
8-12 cks/k iz”uksa ds mRrj
¼v½
¼1½ iwaWth gkfu ¼2½ O;fDrxr] dj ;ksX; ¼3½ 1vizSy ] 2001 ¼4½ ,d O;fDr vFkok
fgUnw vfoHkkftr ifjokj ¼5½ “kgjh {ks= esa A
¼c½
¼1½ vlR; ¼2½ lR; ¼3½ lR; ¼4½ lR; ¼5½ lR;
8-13 Loij[k iz”u
1- iwaWth ykHkksa ,oa gkfu;ksa dks le>kb, A budh x.kuk dSls dh tkrh gS\
2- IkwWath lEifRr ds gLrkUrj.k dk vk”k; dks mnkgj.kksa dh lgk;rk ls
le>kb,A mu O;ogkjksa dks crkb;s ftUgsa gLrkUrj.k ugha ekuk tkrk gSA
3- iwaWth ykHkksa ds izdkj crkb;sA vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu iwaWth ykHkksa esa
vUrj Hkh dhft;sA
4- IkwWath lEifRr dks izkIr djus dh ykxr dSls fu/kkZfjr dh tkrh gS \ ykxr
o`f} lwpdkad dh vo/kkj.kk dks mnkgj.k ds }kjk le>kb;sA
5- iw.kZr;k dj eqDr iwaWth ykHkksa dks le>kb;sA
8-14 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania V.K. : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2- esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 174


आयकर BCM-304

bdkbZ 9 vU; lk/kuksa ls vk;


bdkbZ dh :Ikjs[kk
9-1 izLrkouk
9-2 dj ;ksX;rk
9-2-1 mi;qZDr vk;ksa ds vfrfjDr fuEu vk;sa Hkh *vU; lk/kuksa ls vk;^ esa
dj&;ksX; gksaxh
9-2-2 dj&;ksX; vU; ykHk
9-3 dqN izeq[k vk;ksa dk foospu
9-4 u dkVh tkus okyh jkf”k;ka
9-5 dVkSfr;ka
9-6 Lkkjka”k
9-7 “kCnkoyh
9-8 cks/k iz”u
9-9 cks/k iz”uksa ds mRrj
9-10 Loij[k iz”u
9-11 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds vè;;u ds ckn vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vU; lk/kuksa ls vk; fdls dgrs gS \
• vU; lk/kuksa ls vk; “kh’kZd esa vk; dh x.kuk djus dh fof/k(
• vU; lk/kuksa ls vk; “kh’kZd esa vk; dh x.kuk ds fofHkUu oS/kkfud igyqvksa
dk v/;;u djsaxsA
9t1 izLrkouk
vk; ds ik¡p “kh’kZdksa esa ik¡pok¡ “kh’kZd vFkkZr~ vfUre “kh’kZd *vU; lk/kuksa
dh vk;^ gSA vk;&dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 56 ls 59 esa ifjHkkf’kr fd;k x;k
gSA
/kkjk 56¼1½ds vuqlkj] lHkh izdkj dh vk;] tks bl vf/kfu;e ds vUrxZr dqy vk;
esa “kkfey dh tkuh gS] ijUrq /kkjk 14 esa mfYyf[kr vk; ds izFke pkj “kh’kZd esa
dj&;ksX; ugha gS] *vU; lk/kuksa ls vk;^ “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxhA
fuEu nks “krsZ iw.kZ gksus ij gh dksbZ vk; bl “kh’kZd esa dj&;ksX; ekuh tk;sxh%&
¼1½ vk;] vk;&dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr dj&;ksX; gks vkSj
¼2½ tks *osru^] *edku&lEifRr ls vk;^] *O;kikj vFkok is”kksa ds ykHk ,oa
izkfIr;k¡^ vFkok *iw¡th ykHk^] ds “kh’kZd esa lfEefyr ugh gksrh gSA
9t2 dj ;ksX;rk
Hkkjr ljdkj }kjk vf/klwfpr ys[kk izek.kdksa dk ikyu djuk djnkrk ds
fy, vfuok;Z gksxkA ;fn djnkrk jksdM+ ds vk/kkj ij [kkrk rS;kj djrk gS rks

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 175


आयकर BCM-304
vk; dh x.kuk *izkfIr ds vk/kkj* ij rFkk ;fn djnkrk O;kikfjd vk/kkj ij [kkrs
rS;kj djrk gS rks *ns; vk/kkj^ ij fd;k tk;sxkA
/kkjk 56¼2½ ds vuqlkj bl “kh’kZd esa O;fDrxr vk; dj&;ksX; ekuh tkrh gSA fuEu
vk;sa *vU; lk/kuksa ls vk;^ “kh’kZd esa dj&;ksX; gksaxh %&
¼1½ ykHkka”k
¼2½ vkdfLed vk; tSls & ?kqM+&nkSM+ ls vk;] ykWVjh ls vk;] rk”k] tqvk ls
vk;] oxZ igsfy;ksa ls vk;(
¼3½ deZpkfj;ksa ls izkIr lqij,suq,”ku Q.M] izkWohMs.M Q.M ] dY;k.k gsrq
LFkkfir vU; Q.M] deZpkjh jkT; chek vf/kfu;e] 1948 ds vUrxZr
LFkkfir fdlh QaM esa va”knkuA
¼4½ *vU; lk/kuksa ls vk;^ “kh’kZd ds vUrxZr izfrHkwfr;ks ij C;kt dj&;ksX;
gksxkA
¼5½ QuhZpj] IykUV ] e”khujh ] Hkou vkfn fdjk;s ij mBkus ls vk;A
¼6½ eq[; O;fDr chek ikWfylh ds vUrxZr izkIr jkf”k cksul lfgr *vU; lk/kuksa
ls vk;* esa dj&;ksX; gksxkA
¼7½ fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh dh e`R;q ij mlds ifjokj dks nh xbZ isa”ku
*vU; lk/kuksa ls vk;^ ds vUrxZr dj&;ksX; gksxkA
¼8½ izfrQy jfgr jkf”k;k¡ ;k lEifŸk;k¡ & fdlh xr o’kZ esa ,d O;fDr ;k
fgUnw vfoHkkftr ifjokj }kjk 1 vDVwcj 2009 vFkok blds ckn] fcuk
izfrQy ds dksbZ /kujkf”k vFkok py ;k vpy lEifŸk;k¡ ik;h tkrh gS rks
xr o’kZ esa 50]000 :i;s ls vf/kd gksrh gS rks dj yxk;k tk;sxkA
ijUrq mi;qZDr of.kZr izko/kku esa ;fn ,slh /kujkf”k vFkok lEifŸk fuEu
izdkj ls izkIr dh tkrh gS] rks og /kujkf”k ;k lEifŸk 50]000 :Ik;s ls vf/kd gks
dj&;ksX; ugh gksxh &
¼d½ djnkrk ds fdlh fj”rsnkj ls izkIr
¼[k½ LFkkuh; lŸkk ls izkIr jkf”k
¼x½ olh;r ;k mŸkjkf/kdkjh ds vUrxZr izkIr jkf”k
¼?k½ fookg ds volj ij izkIr jkf”k
¼³½ /kkjk 12 A ;k 12 AA ds vUrxZr ,sls VªLV ;k laLFkk ls feys tks iathd`r
gksA
¼p½ /kkjk 10¼23½ esa of.kZr vLirky] fpfdRlk laLFkku ;k vU; f”k{k.k laLFkku
ls
izkIrA
uksV%&¼A½ lEifŸk ls vk’k; &
1. vkHkw’k.k
2. fp=
3. ewfrZ;ka

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 176


आयकर BCM-304

4. dykd`fr;k
5. jaxfp=
6. va”k ,oa izfrHkwfr;k¡
7. vpy lEifŸk
¼B½ fj’rsnkj ls vk’k; &
1. ,d O;fDr dk thou lkFkh
2. thou lkFkh dk HkkbZ vFkok cgu
3. ekrk&firk esa ls fdlh dk HkkbZ&cgu
4. thou&lkFkh dk dksbZ oa”kkuqxr mŸkjkf/kdkjh
5. O;fDr ds HkkbZ&cgu
6. ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh n”kk esa dksbZ Hkh lnL;
¼9½ fdlku fodkl i= ls izkIr gksus okyk C;kt
¼10½ jk’Vªh; cpr i= ds Hkkx 8 ij feyus okyk C;kt
¼11½ ;fn {kfriwfrZ ij C;kt ] ftl o’kZ izkIr dh x;h gS mlds xr o’kZ dh
*vU; Lkk/kuks ls vk;^ esa dj&;ksX; ekuh tk;sxhAa
¼12½ ukSdjh ls fudkys tkus ij vFkok lsok esa ifjorZu ds dkj.k izkIr {kfriwfrZ
dh jkf”k *vU; lk/kuksa ls vk;^ esa “kkfey fd;k tk;sxkA
9t2t1 mi;qZDr vk;ksa ds vfrfjDr fuEu vk;sa Hkh *vU; lk/kuksa ls vk;^ esa
dj&;ksX; gksaxh &
¼1½ laln lnL;ks dk osru
¼2½ eNyh cktkj ls vk;
¼3½ catj Hkwfe ls vk;
¼4½ O;kikfjd lEifŸk;ksa dk iz;ksx ls izkIr
¼5½ jkW;YVhls vk;
¼6½ lapkyd “kqYd
¼7½ Hkwfe ls vk;
¼8½ vLi’V lk/kuksa ls vk;
¼9½ vn`”; L=ksrksa ls vk;
¼10½ O;kikj fpUgks dks fdjk;s ij nsus ls vk;
¼11½ /kkjk 80-CCA esa tek jkf”k] tks fudkyh xbZ jkf”k
¼12½ Hkkjr ds ckgj d`f’k Hkwfe ls vk;
¼13½ iV~Vs ij nh x;h lEifŸk ls vk;
¼14½ Hkkjr ds fy, [ksyus okys fØdsV f[kykfM+;ks dh vk;
¼15½ chek deh”ku tks O;kikj vFkok is”ks ds ykHkks esa dj&;ksX; u gks
¼16½ vU; O;fDr;ksa dh vk; tks djnkrk dh dqy vk; esa tksM+h tkrh gSA
¼17½ vizekf.kr izkWfoMs.V Q.M esa deZpkjh ds va”knku ij C;kt

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 177


आयकर BCM-304
¼18½ lapkyd ls izkIr xzsP;qbVh ] tks dEiuh ds deZpkjh ugh gS
¼19½ gksVy ds osVj vFkok VSDlh pkyd dks izkIr cD”kh”k tks fu;ksDrk ls u
feyh gksA
¼20½ ljdkjh izfr’Bkuks dh lkof/k tek ;kstuk ij vftZr C;kt
9t2t2 dj&;ksX; vU; ykHk
iwoZ ds o’kksZ dh ;fn dksbZ gkfu ] O;; ;k O;kikfjd nkf;Ro tks bl “kh’kZd esa
dVkSrh ds :Ik esa ekuk x;k gks vkSj xr~ ds o’kZ esa dqN izkIr gks tk, rks ml o’kZ
dh *vU; lk/kuksa ls vk;^ esa “kkfey fd;k tk,xkA
mnkgj.k
vk; ds vU; ‘kh”kZd ds vUrxZr dj&;ksX; jkf’k dh x.kuk
py lEifŸk mfpr cktkj Ø; vUrj
ewY; ewY;
¼d½ ghjs dh vaxwBh dk migkj 30]000 & 30]000
dykd`fr dk migkj 20]000 & 20]000
50]000 & 50]000
dqy 1]60]000 1]22]000 38]000
¼[k½ ghjs dh vaxwBh dk migkj 40]000 29]000 11]000
dykd`fr dk migkj
2]00]000 1]51]000 49]000
dqy
¼d½ ds vUrxZr xr~ o’kZ esa izkIr migkjks dk mfpr cktkj ewY; 50]000 rd
gS blfy, dj&;ksX; ugha gksxkA
¼[k½ ds vUrxZr dqy mfpr cktkj ewY; 50]000 ls vf/kd gS ijUrq dqy
vUrj dh jkf”k 49]000 gS tks fd 50]000 ls de gS vr% vU;
lk/kuksa ls vk; ds vUrxZr jkf”k dj&;ksX; ugh gSA
9t3 dqN izeq[k vk;ksa dk foospu
ykHkka”k&
ykHkka”k vk;dj vf/kfu;e esa ifjHkkf’kr ugha fd;k x;k gSA ykHkka”k dk vFkZ dEiuh
ds va”k/kkjh dks dEiuh ds ykHkks ls izkIr jkf”k gS tks dEiuh }kjk va”k/kkfj;ksa dksa
ck¡Vh x;h gksA
ykHkka”k dk dj fu/kkZj.k
ykHkka”k rhu izdkj ds gks ldrs gS%&
¼1½ ?kjsyw dEiuh }kjk ?kksf’kr ykHkka”k
¼2½ fons”kh dEiuh }kjk ?kksf’kr ykHkka”k
¼3½ fuxe ;k laLFkk }kjk ?kksf’kr ykHkka”k
lkekU;] vfUre vFkok okf’kZd ykHkka”k& /kkjk 8¼a½ ds vUrxZr ] lkekU; ykHkka”kdh
vk; ml xr~ o’kZ dh dj&;ksX; esa “kkfey fd;k tkrk gS ftl xr~ o’kZ esa ;g

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 178


आयकर BCM-304
?kksf’kr fd;k x;k gksA bl ykHkka”kdh ?kks’k.kk dEiuh dh okf’kZd lk/kkj.k lHkk esa dh
tkrh gS bls okf’kZd ykHkka”kk Hkh dgk tkrk gSA
vUrfje ykHkka”k&/kkjk 8¼b½ ds vUrxZr dEiuh }kjk okf’kZd lk/kkj.k lHkk ls iwoZ
?kksf’kr fd;k x;k ykHkka”k dks vUrfje ykHkka”k ds uke ls tkuk tkrk gSA vUrfje
ykHkka”kml xr~ o’kZ dh vk; ekuk tk;sxk ftl o’kZ esa dEiuh esa Hkqxrku fd;k x;k
gksA
izfrHkwfr;ksa ij C;kt &
izfrHkwfr dks vk;&dj vf/kfu;e esa ifjHkkf’kr ugha fd;k x;k gSA izfrHkwfr dk vFkZ
lqj{kk ls gSA izfrHkwfr dk vk”k; _.k dh okilh dh xkj.Vh ds fy, _.kh }kjk
izLrqr dherh oLrq] lEifŸk ;k O;fDr ds lk[k ls gksrk gSA
ijUrq vk; dh n`f’V ds vuqlkj izfrHkwfr fdlh _.k dk dkxth lcwr gS
tks _.kh }kjk _.knkrk ds uke ls tkjh fd;k tkrk gS rFkk ftlesa _.k dh jkf”k]
C;kt dh nj rFkk _.k dh okilh dh “krZ ,oa le; Li’V :Ik ls fn;k gksrk gS
vkSj _.kh }kjk] mldh vksj ls vf/kd`r O;fDr }kjk gLrk{kfjr gksrk gSA
va”k izfrHkwfr ugha gSa] D;ksafd&
& va”k dh /kujkf”k dEiuh ds thoudky esa ugh ykSVrh
& va”kks ij vk; vfuf”pr gksrh gSA
& va”k _.k dk izek.k ugha cfYd LokfeRo dk izek.k gSA
izfrHkwfr;ksa ij C;kt dh dj ;ksX;rk
¼d½ djnkrk izfrHkwfr;ksa dk Ø;&foØ; djrk gS vFkok izfrHkwfr;ksa dks O;kikfjd
jgfr;s ds :Ik esa j[krk gS rks izfrHkwfr;ksa ij C;kt dh vk; O;kikj vFkok
is”ks ds ykHk ds vUrxZr dj&;ksX; gksxhA
¼[k½ izfrHkwfr;ka fofu;ksx dh rjg gS rks C;kt dks vU; lk/kuksa ls vk; esa
dj&;ksX; gksxhA
izfrHkwfr;ksa ls lEcfU/kr egRoiw.kZ fu;e
¼1½ ;fn djnkrk }kjk ys[kk i)fr fu;fer :Ik ls u j[kh x;h gks rks
izfrHkwfr;ksa ij C;kt dh vk; xr~ o’kZ dh vk; eku yh tk;sxh ftl xr~
o’kZ esa C;kt ns; gksrk gSA D;ksa u oks ckn esa gh izkIr gksA
¼2½ izfrHkwfr;ksa ds Ø;&foØ; ij deh”ku vFkok vU; O;; izfrHkwfr;ksa ls C;kt
dh vk; esa ls dVkSrh&;ksX; ugh gSA ,slk O;; ;fn Øsrk }kjk fd;k tk;
rks mldh izfrHkwfr;ksa dks izkIr djus dh ykxr esa tksM+ fn;k tk;sxk vkSj
;fn foØsrk }kjk fd;k x;k gks rks mlds foØ; ewY; ls ?kVk fn;k
tk;sxkA
¼3½ izfrHkwfr;ksa dk Ø;&foØ; gksus ij nks C;kt dh frfFk;ksa ds chp vxyh
C;kt dh frfFk ij feyus okys C;kt ij dj ogh nsxk tks ml frfFk ij
izfrHkwfr;kas dk ekfyd gksA
izfrHkwfr;ksa ds izdkj

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 179


आयकर BCM-304
Lkjdkjh izfrHkwfr;k¡ xSj&ljdkjh izfrHkwfr;k¡

dj eqDr dj ;ksX; dj eqDr dj ;ksX;

ljdkjh izfrHkwfr;k¡&dsUnzh; ljdkj vFkok jkT; ljdkj }kjk fuxZfer leLr izdkj
dh izfrHkwfr;k¡ ljdkjh izfrHkwfr;k¡ dgykrh gSA bl ij ns; C;kt Hkkjr ls gh
vftZr ekuk tkrk gS] D;ksa u bldk Hkqxrku Hkkjr ds ckgj gqvk gksA
¼v½ dj eqDr &bu izfrHkwfr;ksa ij C;kt dqy vk; esa “kkfey ugh fd;k tkrk gS
vkSj u gh bl ij dj yxk;k tkrk gSA vFkkZr~ C;kt vf/kfu;e dh /kkjk 10¼15½ ds
vUrxZr iw.kZr;k dj eqDr gSA djnkrk bl C;kt dks dqy vk; esa iznf”kZr ugha
djrk gSA
fuEu izfrHkwfr;ksa] ck¡.M~l] tek ij C;kt iw.kZr;k dj&eqDr gS &
¼d½ lHkh djnkrk ds fy, %&
¼1½ fo”ks’k okgd ckM~l ] 1991 A
¼2½ Vªstjh lsfoaXl fMikWftV lfVZfQdsV 10 o’khZ;A
¼3½ jk’Vªh; cpr okf’kZdh izek.k i= 12 o’khZ;A
¼4½ us”kuy Iyku lfVZfQdsV 10 o’khZ; A
¼5½ jk’Vªh; lqj{kk Lo.kZ ck¡.M~l 1980 A
¼6½ Mkd[kkuk jk’Vªh; cpr&i= A
¼7½ Mkd[kkuk dS”k lfVZfQdsV A
¼8½ Mkd[kkuk lap;h lkof/k tek [kkrkA
¼9½ fo”ks’k tek [kkrk ] 1981 A
¼10½ LFkk;h tek ;kstukA
¼11½ Mkd[kkus dk ifCyd [kkrk 5000 rd A
¼[k½ vfuoklh Hkkjrh;ks ds fy, vf/klwfpr ckW.M~l ijA
¼x½ lkoZtfud {ks= dh dEifu;ksa ds _.ki=ks ij C;kt rFkk vf/klwfpr ckWM~lA
¼c½ dj&;ksX; ljdkjh izfrHkwfr;k¡ &os leLr izfrHkwfr;k¡] tks ljdkj }kjk
fuxZfer dh x;h gS rFkk tks C;kt 10¼15½ ds vUrxZr dj&eqDr ugha gS dj ;ksX;
ljdkjh izfrHkwfr;k¡ dgh tkrh gSA bu izfrHkwfr;ksa dk C;kt djnkrk dh dqy vk;
esa tksM+k tkrk gSA bu izfrHkwfr;ksa ij izkIr ykHkka”kgh ldy ykHkka”kgSA
/kkjk 193¼IV½ ds vuqlkj &dsUnzh; vFkok jkT; ljdkj dh fdlh izfrHkwfr ij C;kt
dk Hkqxrku djrs le; L=ksr ij vk;&dj dh dVkSrh ugh dh tk;sxh A vFkkZr~
ljdkjh izfrHkwfr;ksa dh n”kk esa izkIr C;kt gh ldy C;kt gksxkA
viokn &8% cpr ¼dj&;ksX;½ ck¡.M~l] 2003 ds C;kt ij mn~xe LFkku ij dj
dh dVkSrh gksxh c”krsZ foŸk o’kksZ esa C;kt dh jkf”k 10000 ls vf/kd gSA
ljdkjh izfrHkwfr;ksa ds C;kt dks ldy cukus ds lw=

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 180


आयकर BCM-304

¼i½ dsUnzh; vFkok jkT; ljdkj dh dj&;qDr izfrHkwfr;ksa ij izkIr C;kt ldy
ugh fd;k tkrk gSA
¼ii½ 8% cpr ¼dj&;ksX;½ ckW.M~l 2003
;fn C;kt dh jkf”k 10000 ls vf/kd gks
izkIr C;kt × 100»90
¼iii½ ljdkjh dj&eqDr izfrHkwfr;ksa ij C;kt dHkh ldy ugh fd;k tkrk gSA
xSj ljdkjh izfrHkwfr;k¡
bls O;kikfjd izfrHkwfr;k¡ Hkh dgk tkrk gSA os izfrHkwfr;k¡ tks dsUnz ljdkj] jkT;
ljdkj ds vfrfjDr fdlh dEiuh] fuxe] laLFkk] VªLV] LFkkuh; lŸkk vFkok dsUnz]
jkT; ;k izkUrh; vf/kfu;e }kjk LFkkfir fuxe }kjk fuxZfer dh tkrh gS]
xSj&ljdkjh izfrHkwfr;k¡ dgykrh gSA
xSj&ljdkjh izfrHkwfr;k¡ lwphd`r rFkk vlwphd`r gks ldrh gSA
,slh izfrHkwfr;k¡ tks Ø;&foØ; gsrq fdlh ekU;rk izkIr LVkWd ,DlpsUt esa iathd`r
vFkok lwphd`r gS] mUgs lwphd`r izfrHkwfr;k¡ dgrs gSA
Tkks izfrHkwfr;k¡ fdlh ekU;rk izkIr LVkWd ,DlpsUt esa lwphd`r vFkkZr~ iathd`r ugh
gS mls vlwphd`r izfrHkwfr;k¡ dgk tkrk gSA
dj eqDr &bl C;kt ij ns; dj izfrHkwfr fuxZfer djus okyh fuxe ;k laLFkk
vius ikl ls nsrh gSA blfy, okLro esa budk C;kt dj&eqDr ugh gksrkA bldks
dj&eqDr blfy, dgk tkrk gS D;ksfd C;kt dh jde djnkrk dks izkIr gks tkrh
gS vkSj mls bl ij vius ikl ls dj ugh nsuk iM+rk gSA
dj&eqDr XkSj&ljdkjh izfrHkwfr;ksa ds C;kt dks ldy djus ds rjhds &
¼1½ dEiuh ds dj&eqDr _.k&i= tks ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat esa
vlwphd`r gSA
C;kt dh jkf”k×100»90
¼2½ dEiuh ds dj&eqDr _.k&i= tks ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat esa lwphd`r
gSA
C;kt dh jkf”k×100»90
¼3½ LFkkuh; lŸkk] oS/kkfud fuxe ds dj&eqDr CkkW.M~l vFkok _.k&i=
C;kt dh jkf”k×100»90
mnkgj.k%&
,d dEiuh us 100 okys 10]00]000 dk 10% dj&eqDr _.k&i= fuxZfer fd;sA
Jh d`’.k us 54000 _.k&i= Ø; fd;sA ;s _.k&i= ekU;rk izkIr LVkWd ,DlpsUt
esa Ø;&foØ; gsrq lwphd`r gSA crkb;s fd dj&fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 esa Jh d`’.k
dh dj&;ksX; vk; esa buds C;kt dh fdruh jkf”k tksM+h tk;sxkhA
bu _.k&i=ks ij izkIr C;kt dks ldy djus ds rjhds &
×
= 600000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 181


आयकर BCM-304
dj&;ksX;
os xSj&ljdkjh izfrHkwfr;k¡ tks dj&eqDr ugha gS os dj&;ksX; gSA ftu ij C;kt dk
tks izfr”kr fn;k jgrk gS mlds fglkc ls fudkyh gqbZ C;kt dh jde esa ls vk;
dj dkVdj “ks’k jde izfrHkwfr/kkfj;ksa dks nh tkrh gSA
;fn C;kt dh nj izfr”kr esa gks rks bls ldy ugh cuk;k tk ldrk gSA D;ksafd
og Lo;a ldy gksrh gSA
izfrHkwfr;ksa ij C;kt dks ldy cukus ds rjhds &
¼i½ LFkkfu; lŸkk] oS/kkfud fuxe ds dj&;ksX; ckW.M~l ;k _.ki= dk “kq)
C;kt
“kq) C;kt×100 »90
¼ii½ dEiuh ds dj&;ksX; _.k&i= tks ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat esa
lwphd`r gS
“kq) C;kt×100 »90
¼iii½ dEiuh ds dj&;ksX; _.k&i= tks ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat esa
vlwphd`r gS
“kq) C;kt×100 »90
vkilh dks’k ;k fufnZ’V dEiuh ds ;wfuVks ls vk;
¼v½ vk; forj.k djus okys O;fDr dks fu/kkZfjr nj ls dj nsuk gksxkA
¼c½ ;wfuVks ls izkIr vk; tks fofu;ksxdrkZvks ds gkFkks esa fn;k tkrk gS og vk;
dj&eqDr gSA
Rkk”k dk [ksy] tqvk] ykWVjh] ØkloMZ iftYl] ?kqM+&nkSM+ vkfn
/kkjk 56¼2½¼ib½ ds vuqlkj &Rkk”k dk [ksy ] tqvk] ykWVjh ] ØkloMZ iftYl ] nkSM+
¼?kqM+&nkSM+ lfgr½ ;k fdlh :Ik esa “krZ dh thr vU; lk/kuksa ls vk; esa
dj&;ksX; gksrk gSA ;s vkdfLed vk;sa gSA
mi;qZDr thrks dh vk; ls] thr dh jkf”k 10000 :Ik;s ls vf/kd ugh gS rks mn~xe
LFkku ij dVkSrh ugh dh tk;sxh vkSj izkIr jkf”k dks vk; esa “kkfey fd;k tk;sxkA
;fn ykWVjh vFkok ?kqM+nkSM+ ls vk; 10000 ls vf/kd gS vFkkZr~ mi;qZDr lhek ls
vf/kd gS rks mn~xe LFkku ij 30% dh nj ls dVkSrh djds jkf”k dk Hkqxrku fd;k
tkrk gSA
ykWVjh =izkIr jkf”k ×100 »70
mnkgj.k &fodkl dks ykWVjh ls thr ds 21000 izkIr gq, rks ldy thr dh
jkf”k fuEu gksxh
ldy jkf”k = 21000 ×100 »70
= 30000
fn[kkoVh ysu&nsu & /kkjk 94

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 182


आयकर BCM-304
;g dj cpkus dk ,d rjhdk gSA ;s ysu&nsu okLrfod ugha gksrs gSA dj
dks cpkus ds fy, C;kt dh ns; frfFk ds vkl&ikl mPp vk; okys }kjk fuEu
vk; okyksa dks izfrHkwfr;ksa dk gLrkUrj.k dj fn;k tkrk gSA izfrHkwfr;ksa ij C;kt
dh rkjh[ks fuf”pr gksrh gS rFkk izfrHkwfr;ksa ij C;kt Nekgh vFkok okf’kZd fn;k
tkrk gSA dqN yksx C;kt ds ns; frfFk ds vkl&ikl vius fdlh utnhdh feyus
okys O;fDr dks csp nsrs gS rFkk C;kt dh ns; frfFk chr tkus ij iqu% [kjhn ysrs
gS ,sls esa ns; frfFk ij izfrHkwfr;ksa ds Lokeh ugh jgrs gS vkSj mUgs C;kt ij dj
dk Hkqxrku ugh djuk gksrk gSA
blls vk;dj foHkkx dks gkfu gksrh gSA bls jksdus ds fy, fu;eksa dk fu/kkZj.k
fd;k x;k gSA ;fn bl rjg dk ysu&nsu fd;k tk;sxk rks dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh
mlh O;fDr dh dqy vk; esa C;kt dks tksM+k tk;sxk ftlus bl izdkj ls dj
cpkus dh dksf”k”k dh FkhA
viokn&
fuEu n”kkvksa esa fu;e ykxw ugha gks&
¼i½ dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks ;fn djnkrk larq’V dj ns fd dj dh dksbZ
pksjh ugha gqbZ gSA
¼ii½ ;g O;ogkj dHkh vdLekr gks x;hA ;fn djnkrk dj fu/kkZj.k vf/kdkjh
dks bl ckr ij fo”okl fnyk lds vkSj larq’V dj ldsA rFkk fiNys rhu
lky esa bl izdkj dk O;ogkj ugh fd;k x;k gksA
C;kt ds lEcU/k esa egRoiw.kZ izko/kku &
cSad esa tek ij C;kt & lgdkjh cSad ;k cSad ls izkIr C;kt jkf”k *vU; lk/kuksa ls
vk;^ ds vUrxZr dj&;ksX; gSA ;fn jkf”k lkof/k [kkrs esa tek gS vkSj ml jkf”k
ij xr~ o’kZ esa 10000 : ls vf/kd C;kt izkIr gksrk gS rks mn~xe LFkku ij cSad
10% dh nj ls dj dh dVkSrh djds “ks’k jkf”k xzkgdks dks Hkqxrku djsxkA
lgdkjh lfefr ls C;kt &bl C;kt ij mn~xe LFkku ij dVkSrh ugh dh tkrh
gSA rFkk ;g C;kt vU; lk/kuksa ls vk; “kh’kZd esa dj&;ksX; gSA
jk’Vªh; cpr&i= viii fuxZeu ,o ia x fuxZeu ij C;kt &jk’Vªh; cpr ij C;kt
bl “kh’kZd esa dj;ksX; gSA
vU; tekvks ij C;kt & fdlh vU; tekvks ls izkIr C;kt *vU; lk/kuks ls vk;^
ds vUrxZr dj&;ksX; gksxkA
fo/kkulHkk lnL;ksa ,oa laln lnL;ksa dk osru rFkk HkŸks
¼i½ osru blh “kh’kZd ds vUrxZr dj&;ksX; gSA
¼ii½ fo/kkulHkk lnL; dks izkIr fuokZpu {ks= HkŸkk ,oa nSfud HkŸkk dj&eqDr
gksrs gSA
¼iii½ laln lnL; dks izkIr HkŸkk dj&eqDr gksrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 183


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9t4 u dkVh tkus okyh jkf”k;ka


/kkjk 58 &
dj&;ksX; vk; fudkyus ds fy, *vU; lk/kuks ls vk;^ “kh’kZd esa fuEu jkf”k;k¡ ugh
dkVh tk;sxhA
1- /ku dj dh pqdk;h x;h jkf”kA
2- Hkkjr ds ckgj fn;k gqvk dksbZ C;kt] ftl ij dj u dkVk x;k gksA
3- djnkrk ds O;fDrxr O;;A
4- vkdfLed vk; ls lEcfU/kr dksbZ O;; vFkok gkfu;k¡A
5- ;fn fdlh O;; dk Hkqxrku 10000/35000 ls vf/kd dk gksA
mnkgj.k &
eksgu dh vk; ds fuEu fooj.k ls 31 ekpZ] 2019 dks lekIr gksus okys o’kZ ds fy,
dj&;ksX; vk; dh x.kuk fdft, %&
¼d½ oekZ esa mldh ,d d`f’k Hkwfe gS ftlls o’kZ esa 250000 dh vk; gqbZ ] eFkqjk
esa ,d Hkwfe gS ftls xSj&d`f’k leku j[kus ds fy, 10000 izfrekl fdjk;k
mBk;k gqvk gSA bl rjg cjkcj esa ,d vkSj tehu gS ftl ij xk¡o dk cktkj
yxrk gS bl tehu ls o’kZ esa 25000 dh gqbZA
¼[k½ mldh mn;iqj esa ,d iRFkj dh [kku gS mlus mls veu dks fudkys x;s
iRFkj ij 25 iSls izfr Vu dh vf/kdkj “kqYd ij fdjk;s ij ns fn;k gSA xr~ o’kZ esa
dqy 100000 Vu iRFkj fudkyk x;k FkkA mlus vf/kdkj “kqYd dh vk; dekus ds
lEcU/k esa 4000O;; fd;k tks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh us Lohd`r dj fn;k gSA
¼x½ xr~ o’kZ esa mlus m|fe;ksa dks izcU/k lEcU/kh lykgdkj lsok,a iznku dhA
blls mls 750000 dh vk; gqbZA
¼?k½ iwath lEifŸk ds vUrj.k ds lEcU/k esa vfxze jkf”k izkIr gqbZ ijUrq vuqcU/k
vlQy gksus ij vfxze jkf”k tCr dj yh xbZ 500000 A
vU; L=ksrks ls dj&;ksX; vk; dh x.kuk
1. xSj&d`f’k Hkwfe ls vk; 120000
2. oekZ esa d`f’k ls vk; 250000
3. cktkj ds fy, iz;ksx tehu ls vk; 25000
4. izcU/k lEcU/kh lykg 750000
5. vf/kdkj “kqYd ls vk; 25000
¼&½ [kpZ 4000 21000
6.tCr dh xbZ jkf”k 500000
dj&;ksX; vk; 16]66]000
9t5 dVkSfr;ka
/kkjk &57

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 184


आयकर BCM-304
dj ;ksX; vk; fudkyus ds fy, *vU; lk/kuks ls vk;^ “kh’kZd esa fuEu dVkSfr;k¡ nh
tkrh gS &
¼1½ ;fn izkfoMs.V Q.M ] vkfn esa deZpkfj;ks dk va”knku djnkrk dh vk;
ekuk x;k gks rks ;fn fu;ksDrk }kjk ;g jkf”k deZpkfj;ksa ds [kkrs esas
lEcfU/kr Q.M esa ns; frfFk rd tek dj nh tk; rks og dVkSrh&;ksX;
gksxhA
¼2½ f”kdeh fdjk;snkj ls izkIr fdjk;s esa ls edku ds Lokeh dks pqdk;k x;k
ejEer O;; ,oa fdjk;k dVkSrh ;ksX; gSA
¼3½ ykaHkk”k laxzg djus ds fy, fdlh cSad ;k vU; O;fDr;ks dks fn;s deh”ku
vFkok izfrHkwfr;kas dk C;kt vFkok ifjJfed dh mfpr jkf”kA
¼4½ ,slk dksbZ Hkh O;; tks iw.kZ :Ik ls vk; dekus ds fy, fd;k x;k gksA
¼5½ va”kks ;k izfrHkwfr;ksa esa fofu;ksx djus ds fy, fy;s x;s _.k ij C;kt Hkh
dVkSrh ;ksX; gSA
¼6½ {kfriwfrZ ij izkIr C;kt dk 50% dVkSrh ;ksX; gSA
¼7½ e`rd deZpkjh dh fo/kok vFkok mlds mŸkjkf/kdkfj;ks dks izkIr ifjokfjd
isa”ku ds lEcU/k esa vk; ds 33 % vFkok 15000 tks nksuksa esa de gks]
oS/kkfud dVkSrh nh tk;sxhA
iz”u &d`’.k tks Hkkjr esa fuoklh gS dks foŸkh; o’kZ 2018&19 esa fuEu vk;sa gqbZ %&
lapkyd “kqYd 20000
d`f’kHkwfe ls vk; ¼ikfdLrku fLFkr½ 50000
iatkc esa fLFkr Hkwfe ls fdjk;k 100000
Mkd?kj cpr cSad [kkrs ij C;kt 1000
Hkkjrh; vkS|ksfxd foŸk fuxe esa tek ij C;kt 5000
fons”kh dEiuh ls ykaHkk”k 7000
f”kdeh fdjk;snkjh ij fn;s x;s edku dk
d`’.kk }kjk ns; fdjk;k 12000
f”kdeh fdjk;snkj ls feyk fdjk;k 262500
f”kdeh fdjk;s ij fn;s edku ij fd;s
x;s vU; O;; 10000
izfrHkwfr;ks ls C;kt 40000
?kqM+&nkSM+ thr jkf”k 123000
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 gsrq *vU; lk/kuks ls vk;^ “kh’kZd esa d`’.k dh vk; dh
x.kuk dhft,A
dj&;ksX; vk; dh x.kuk
funs”kd “kqYd 20000
ikfdLrku fLFkr d`f’k Hkwfe ls vk; 50000
iatkc esa fLFkr Hkwfe ls fdjk;k 100000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 185


आयकर BCM-304
Hkkjrh; vkS|ksfxd foŸk fuxe ij tek C;kt5000
fons”kh dEiuh ls ykaHkk”k 7000
f”kdeh fdjk;snkj ls feyk fdjk;k 262500
¼&½ ns; fdjk;k 12000
vU; O;; 10000 22000 240500
?kqM+&nkSM+ thr jkf”k 123000
izfrHkwfr;ksa ls C;kt 40000
dj ;ksX; vk; 585500

UkksV%&Mkd?kj Ckpr cSad [kkrs ij C;kt dj&eqDr gSA


iz”u &iz”kkUr ds fofu;ksx 31 ekpZ 2019 dks fuEu Fks %&
¼i½ 7% ljdkjh izfrHkwfr;k¡ 250000
¼ii½ 9% eqEcbZ iksVZ VªzLV CkkW.M 200000
¼iii½ 8% bykgkckn E;qfufliy ckW.M 150000
¼IV½ 6% fons”kh ljdkj dh izfrHkwfr;k¡ 150000
¼v½ 7% ljdkjh ckW.M 180000
¼vi½ lqdU;k le`f) [kkrs esa C;kt tek 30000
mlus izfrHkwfr;ksa ij dj ;ksX; C;kt dks laxzfgr djus ds fy, 60 deh”ku dk
Hkqxrku fd;kA eqEcbZ iksVZ VªLV ckW.M dks Ø; djus ds fy, fy;s x;s _.k ij
mlus 1200 C;kt pqdk,A
dj&;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A
dj&;ksX; vk; dh x.kuk
¼i½ 7% ljdkjh izfrHkwfr;k¡ 17500
¼ii½ 8% bykgkckn E;qfufliy ckW.M 12000
¼iii½ 9% eqEcbZ iksVZ VªzLV CkkW.M 18000
¼IV½ 6% fons”kh ljdkj dh izfrHkwfr;k¡ 9000
¼v½ 7% ljdkjh ckW.M 12600
69100
¼&½ laxzg O;; 60
_.k ij C;kt 1200 1260
dj&;ksX; vk; 67840

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 186


आयकर BCM-304

9t6 Lkkjka”k
bl bdkbZ esa geus *vU; lk/kuksa ls vk;^ ds fo’k; esa tkuk tks fd ;g
vk; dk ik¡pok¡ “kh’kZd gSA ;g vk;&dj vf/kfu;e 1961 dh /kkjk 56 ls 59 esa
ifjHkkf’kr fd;k x;k gSA blesa geus *vU; lk/kuksa ls vk;^ ds lEcU/k esa leLr
fof/k;ksa vkSj fu;eksa ds oS/kkfud igyqvksa dks Hkh i<+kA
9t7 “kCnkoyh
ykHkka”k &dEiuh ds va”k/kkjh dks dEiuh ds ykHkks ls izkIr jkf”k gS tks dEiuh }kjk
va”k/kkfj;ksa dks ck¡Vh x;h gksA
izfrHkwfr% izfrHkwfr dk vk”k; _.k dh okilh dh xkj.Vh ds fy, _.kh }kjk izLrqr
dherh oLrq] lEifŸk ;k O;fDr ds lk[k ls gksrk gSA
vkdfLed vk;% ?kqM+&nkSM+ ls vk;] ykWVjh ls vk;] rk”k] tqvk ls vk;] oxZ
igsfy;ksa ls çkIr vk; vkdfLed vk; dgykrh gS
ljdkjh izfrHkwfr;k¡% dsUnzh; ljdkj vFkok jkT; ljdkj }kjk fuxZfer leLr izdkj
dh izfrHkwfr;k¡ ljdkjh izfrHkwfr;k¡ dgykrh gSA
9-8 cks/k iz”u
(v) crkb, fd fuEufyf[kr dFku lR; gS ;k vlR; %
¼i½ djnkrk ds fdlh fj”rsnkj ls izkIr vk; *vU; lk/kuksa ls vk;^ esa “kkfey
ugha gSA
¼ii½ jk’Vªh; cpr i= ds Hkkx 8 ij feyus okyk C;kt dj&;ksX; gSA
¼iii½ va”k izfrHkwfr ugha gSSA
¼IV½ ljdkjh dj&eqDr izfrHkwfr;ksa ij C;kt ldy fd;k tkrk gSA
(c) fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft,%
¼i½ ykHkka”k vk;dj vf/kkfu;e esa……….....ughsa fd;k x;k gSA
¼ii½ izfrHkwfr dk vFkZ………….ls gSA
¼iii½ ljdkjh dj&eqDr izfrHkwfr;ksa ij C;kt dqy……….esa “kkfey ugha fd;k
tkrk gSSA
¼IV½ Mkd?kj ds cpr [kkrs ij C;kt.……….rd dj&eqDr gSA
9-9 cks/k iz”uksa ds mRrj
(v) [mŸkj ¼i½vlR; ¼ii½lR; ¼iii½lR; ¼IV½vlR;]
(c) [mŸkj&¼i½ifjHkkf’kr ¼ii½lqj{kk ¼iii½vk; ¼IV½3500 ]
9-10 Loij[k iz”u
¼v½ dj&;qDr ljdkjh izfrHkwfr;k¡
¼c½ dj&eqDr xSj&ljdkjh izfrHkwfr;k¡
2½ *vU; lk/kuksa ls vk;^ “kh’kZd esa vk; x.kuk djus dh fof/k dk o.kZu
dhft,A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 187


आयकर BCM-304
¼3½ fofHkUu izdkj dh izfrHkwfr;k¡ crkb,A
¼4½ ykHkka”k ds lEcU/k esa vk;&dj vf/kfu;e ds izko/kku le>kb;sA
¼5½ ykWVjh] Øk¡loMZ itYl] ?kqM+&nkSM+ ,oa fuEu vkdfLed izkfIr;ksa ds lEcU/k
esa vk;&dj vf/kfu;e ds izko/kku le>kb,A
¼6½ fVIi.kh fyf[k, &
¼d½ fn[kkoVh ysu&nsu
¼[k½ C;kt dks ldy cukuk
¼x½ ykWVjh ls vk;A
¼?k½ izfrHkwfr;ksa ds foØ; ij ykHk vFkok gkfuA
9-11 lUnHkZ iqLrdsa
1. vk;dj fo/kku ,oa ys[ks] MkWt ,pt lht esgjks=k ,oa MkWt ,lt iht xks;y
2. vk;dj fo/kku ,oa ys[ks] MkWt cht dst vxzoky ,oa MkW jktho vxzoky
3. vk;dj fo/kku ,oa ys[ks] MkWt vkjt dst tSuA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 188


आयकर BCM-304

bdkbZ 10 ldy dqy vk; ls dVkSfr;ka


bdkbZ dh :ijs[kk
10-1 izLrkouk
10-2 vk; esa ls /kkjk 80 dh dVkSfr;ksa ds lkekU; fl)kUr
10-3 Hkqxrkuksa ds lEcU/k esa nh tkus dVkSfr;ka
10-3-1 thou chek izhfe;e] izkWfoMsUV Q.M esa va'knku ¼/kkjk 80 c½
10-3-2 isa'ku Q.M esa va'knku ¼/kkjk 80 CCC)
10-3-3 dsUnzh; ljdkj dh isa'ku Ldhe ¼/kkjk 80 CCD½
10-3-4- /kkjk C, 80 CCC, 80CCD (1) ¼/kkjk 80 CCE)
10-3-5 lwphd`r lk/kkj.k va'kksa esa fofu;ksx ¼/kkjk 80 CCG)
10-3-6 fpfdRlk chek izhfe;e ¼/kkjk 80 D½
10-3-7 fu% 'kDr vkfJr dh fpfdRlk O;; vFkok fd, x, tek ¼/kkjk
80DD½
10-3-8 fof'k"V chekfj;ksa dh fpfdRlk O;; ¼/kkjk 80 DDB½
10-3-9 mPp f'k{kk ds _.k ij C;kt ¼/kkjk 80 E ½
10-3-10 vkoklh; x`g lEifÙk ds fy, _.k ij C;kt ¼/kkjk 80 EE ½
10-3-11 fof'k"V dks"kksa ;k iq.;kFkZ laLFkkvksa dks fn, nku ¼/kkjk 80 G½
10-3-12 fdjk, ds Hkqxrku ds lEcU/k ¼/kkjk 80 GG ½
10-3-13 oSKkfud vuqla/kku vFkok xzke fodkl ds fy, nku ¼/kkjk 80
GGA½
10-3-14 Hkkjrh; dEiuh }kjk fdlh jktuhfrd ny dks va'knku ¼/kkjk 80
GGB½
10-3-15 ,d O;fDr }kjk jktuhfrd ny dks va'knku ¼/kkjk 80 GGC½
10-4 dfri; vk;@vk;ksa ds lEcU/k esa dVkSfr;ka
10-4-1 volajpuk fodkl miØe ¼/kkjk 80 IA½
10-4-2 fo'ks"k vkfFkZd {ks= ds fodkl ¼/kkjk 80 I AB½
10-4-3 fufnZ"V dkjksckj ds ykHk ¼/kkjk 80 IAC½
10-4-4 volajpuk fodkl miØeks ls fHkUu miØekas ds ykHk ¼/kkjk 80 IB½
10-4-5- vkoklh; ifj;kstuk ds ykHk ¼/kkjk 80 IBA½
10-4-6 fo'ks"k jkT;ksa esa LFkkfir miØe fo'ks"k ¼/kkjk 80 IC½
10-4-7 iwoksZÙkj jkT;ksa esa LFkkfir miØe ¼/kkjk 80 IE ½
10-4-8 tSo& Js.khdj.kh; vof'k"V laxzg.k ,oa izlaLdj.k O;kikj ¼/kkjk 80
JJA½
10-4-9 fdlh O;kolkf;d miØe esa u, deZpkfj;ksa dh fu;qfDr ¼/kkjk 80
JJAA½
10-4-10 vUrjkZ"Vªh; foÙk lsok dsUnz ;k cSad dh virV bZdkbZ ¼/kkjk 80 LA½
10-4-11 lgdkjh lfefr;ksa dh vk; ¼/kkjk 80 P½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 189


आयकर BCM-304
10-4-12 iqLrdksa ds ys[kd dh vk; ¼/kkjk 80QQB)
10-4-13 isVsaUV ij jk;YVh dh vk; ¼/kkjk 80RRB½
10-4-14 cpr [kkrksa ij vftZr@izkIr C;kt ¼/kkjk 80TTA)
10-4-15 ofj"B ukxfjd dks tek ij C;kt ¼/kkjk 80TTB)
10-4-16 fu%'kDr O;fDr dks dVkSrh ¼/kkjk 80 U)
10-5 lkjka'k
10-6 'kCnkoyh
10-7 cks/k iz'u
10-8 cks/k iz'uksa ds mÙkj
10-9 Loij[k iz'u
10-10 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns';
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• ldy dqy vk; ls dkSu&dkSu lh dVkSfr;ka miyC/k gS] dh O;k[;k dj
ldsaA
• dVkSfr;ka fdl fdl djnkrk ds izdkj dks feysaxh] dks tku ldsaA
• dVkSfr;ka izkIr djus ds izko/kku gS] dh O;k[;k dj ldsaA
• dVkSfr;ksa dh ek=k D;k gS] dh O;k[;k dj ldsaA
• lEcfU/kr /kkjkvksa dk foLr`r 'krsZa ,oa izko/kku dh tkudkjh çkIr dj ldsaA
10-1 izLrkouk
bl bdkbZ esa vki ;g vè;;u djsaxs fd ldy dqy vk; ls dkSu&dkSu lh
dVkSfr;ka] ,d djnkrk dks feyrh gSA vk;dj vf/kfu;e ds vuqlkj dqN Hkqxrkuksa
rFkk vk;ksa ds lEcU/k esa dVkSfr;ka nh tkrh gSA ftUgsa ldy dqy vk; ls nh tkus
okyh dVkSfr;ka dgrs gSA ,slh dVkSfr;ka /kkjk 80C ls 80U rd] fofHkUu izko/kkuksa
ds vUrxZr nh tkrh gSA ;g izR;sd djnkrk dh O;fDrxr Hkqxrkuksa ,ao vk;ksa ds
lEcU/k esa gksrh gSA bl bZdkbZ ds ek/;e ls buds ckjs esa foLr`r tkudkjh vkidks
feysxhA
dqy vk; dh x.kuk djus ds fy,] fdlh Hkh djnkrk dks fofHkUu ikap
'kh"kZdksa ds vUrxZr dj ;ksX; vk;ksa ds ;ksx esa ls gkfu;ksa dh iwfrZ ds ckn dh ldy
dqy vk; esa ls dVkSfr;ka nh tkrh gSA ,slh dVkSfr;ka /kkjk 80C ls 80U ds
vUrxZr iznku dh tkrh gSA fofHkUu izdkj ds djnkrkvksa ds fy, fofHkUu dVkSfr;ksa
ds izko/kku vk;dj vf/kfu;e 1961 esa of.kZr gSA
10-2 vk; esa ls /kkjk 80 dh dVkSfr;ksa ds lkekU; fl)kUr
1- ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80C ls 80U ds vUrxZr dVkSfr;ksa Lohd`r dh
tkrh gSA
2- dVkSfr;ksa dh jkf'k ldy dqy vk; ls vf/kd ugha gks ldrhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 190


आयकर BCM-304
3- /kkjk 111 A esa of.kZr vYidkyhu ,oa nh/kZdkyhu iwathxr ykHk esa ls
dVkSrh ugha feysxhA
4- O;fDr;ksa ds la?k@ leqnk; dks dVkSfr;ka ns nsus ij] muds lnL;ksa dks
dVkSfr;ksa dh jkf'k Lohd`r ugha gksxhA
5- djnkrk }kjk dVkSfr;ksa dh ekax dh tkuh pkfg,A
6- izR;sd djnkrk dk dÙkZO; gS fd og dVkSfr;ksa ds ckjs esa lk{; izLrqr djsaA
7- ;fn /kkjk 10 AA ;k 80IA ls 80RRB ds vUrxZr bu vk;ks esa ls fdlh
dj &fu/kkZj.k o"kZ esa dVkSrh yh xbZ gS rks mu vk;ks ds lEcU/k esa fdlh
vU; izko/kku ds vUrxZr dVkSrh ugha feysxhA
8- dVkSfr;ka nks izdkj dh gksrh gSA
v- Hkqxrkuksa ds lEcU/k esa
c- vk;ks ds lEcU/k esa
10-3 Hkqxrkuks ds lEcU/k esa esa nh tkus okyh dVkSfr;ka
10-3-1 thou chek izhfe;e] izkWfoMsUV Q.M esa va'knku] vkLFkfxr okf"kZdh vkfn ds
lEcU/k esa dVkSrh ¼/kkjk 80 C )
d- djnkrk & ,d O;fDr rFkk fgUnw vfoHkkftr ifjokj
[k- dVkSrh dh ek=k& Hkqxrku dh xbZ jkf'k] tek dh xbZ jkf'k vFkok :0 1]50]000
nksuksa es tks de gSA
x- dVkSrh ;ksX; Hkqxrku ¼,d O;fDr½
1- vius] viuh iRuh ¼vFkok ifr½] vius O;Ld vFkok vo;Ld cPpksa] fookfgr
iq=h lfgr ds
thou chek dk izhfe;eA
a. ;fn thou chek ikWfylh 01-04-2012 ls iwoZ yh xbZ] rc izhfe;e dh jkf'k]
okLrfod iwath jkf'k dh 20% ls vf/kd ugha gksxhA
b. ;fn thou chek ikWfylh 01-04-2012 ;k mlds i'pkr yh xbZ rks izhfe;e
dh jkf'k okLrfod iwath dh 10% ls vf/kd ugha gksxhA
c. ;fn thou chek ikWfylh] fdlh fu% 'kDr O;fDr ;k xEHkhj fu% 'kDr O;fDr
;k /kkjk 80DDB esa of.kZr fu/kkZfjr jksx ;k O;kf/k ls ihfM+r O;fDr ds
thou ij 01-04-2012 ds i'pkr yh xbZ gS rks izhfe;e dh jkf'k ]
okLrfod iwath jkf'k dh 15% ls vf/kd ugha gksxhA
;fn iz'ku esa ;g lwpuk uk gks fd thou chek ikWfylh fdl frfFk dks yh xbZ gS
rks ;g ekuk tk,xk fd thou chek ikWfylh 01-04-2012 ls igys yh xbZ FkhA
2- vius Lo;a ] thou lkFkh ,oa cPpksa ds uke ls Hkkjrh; ;wfuV VªLV dh
ULIP&1971esa va'knku dh jkf'kA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 191


आयकर BCM-304
3- /kkjk 10 (23 D) esa of.kZr Hkkjrh; thou chek fuxe ds ikjLifjd dks"k
¼E;wpy Q.M½ ds ;wfuV fyad.M ba';ksjsUl Iyku esa vius vFkok thou
lkFkh vFkok vius cPpksa ds uke esa va'knku dh jkf'kA
4- /kkjk 10 ¼23 D) esa of.kZr E;wpvy Q.M ds ;wfuVksa esa fofu;ksx] tks cksMZ
}kjk vuqeksfnr gksA mnkgj.k ds fy, E;wpvy Q.M dh VSDl lsoj
;kstuk,aA
5- dsfUnz; ljdkj }kjk vf/klwfpr thou chek fuxe ;k vU; fdlh chekdÙkkZ
dh fdlh okf"kZdh ;kstuk esa Hkqxrku dh xbZ jkf'k ¼uothou /kkjk] uothou
/kkjk I] uothou v{k;] uothou v{k; I Iyku] II Iyku] III Iyku tks
Hkkjrh; thou chek fuxe dh ;kstuk,a vf/klwfpr dh xbZ gSaA
6- ,d ljdkjh deZpkjh ds osru esa ls LFkfxr okf"kZdh ds fy, xr o"kZ esa

dkVh x;h jkf'k] tks mlds osru ds Hkkx rd gSA
7- oS/kkfud izkWfoMsUV Q.M esa ,d deZpkjh dk va'knku A
8- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa ,d deZpkjh dk va'knku A
9- ,d O;fDr }kjk vius] vius thoulkFkh vFkok vius cPps ds uke esa
lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa ;ksxnku A
10- vuqeksfnr fuo`fr dks"k esa fn;k x;k deZpkjh dk va'knku A
11- dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr Ldhe ds vuqlkj fdlh vuqlwfpr cSad esa
ik¡p o"kZ ;k vf/kd dh fu;r vof/k ds fy, tek dh xbZ jkf'kA
12- jk"Vªh; cpr i= VIII fuxZe ,oa IX fuxZe esa xr o"kZ esa fofu;ksxA
13- fjgk;'kh edku [kjhnus vFkok cuokus ds lEcU/k esa fy;s x;s _.k dk xr
o"kZ esa okilh Hkqxrku A bl edku dh vk; edku lEifÙk ls vk; ds
'kh"kZd esa dj&;ksX; gksuh pkfg,A
14- jk"Vªh; vkokl cSad ds x`g _.k [kkrs esa tek dh xbZ jkf'k vFkok bl cSad
}kjk LFkkfir isa'ku Q.M eas va'knku A
15- Mkd[kkus ds ik¡p o"khsZ; lkof/k tek [kkrs esa tek dh xbZ jkf'k A
16- jk"Vªh; d`f"k o xzkeh.k fodkl cSad }kjk tkjh fd;s x;s vf/klwfpr ckW.M esa
va'knkuA
17- dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr izfrHkwfr;ksa ,oa tek ;kstukvkas esa fofu;ksx
dh xbZ jkf'kA
18- ,d O;fDr }kjk Hkkjr esa fLFkr fdlh fo'ofo/kky;] egkfo/kky;] fo|ky;
;k 'kSf{kd laLFkk dks vius cPpksa dh iw.kZdkfyd f'k{kk ds fy, V;w'ku Qhl
dk HkqxrkuA Qhl izos'k ds le; ;k mlds Ik'pkr nh tk ldrh gSA ijUrq
blesa fodkl Qhl] nku ;k vU; Hkqxrku 'kkfey ugha gSA NwV vf/kdre nks
cPpksa rd ekU; gksxhA
19- ofj"B ukxfjd cpr Ldhe 2004 ds v/khu tek dh xbZ jkf'kA
20- lqdU;k le`f) [kkrs esa tek dh xbZ jkf'kA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 192


आयकर BCM-304
21- vk/kkjHkwr lqfo/kk iznku djus okyh rFkk@vFkok fctyh ds mRiknu
rFkk@vFkok forj.k esa yxh gqbZ vFkok nwjHkk"kh lsok,a iznku djus esa yxh
gqbZ ¼pkgs Basic gks vFkok Cellular) vFkok vkS/kksfxd ikdZ ;k fo'ks"k
vkfFkZd {ks= ds fodkl vkfn dk;Z esa yxh gqbZ lkoZtfud dEiuh }kjk
fuxZfer lerk va'kksa vFkok _.ki=ksa esa fd;k x;k fofu;ksxA ;g fuxZeu
lkoZtfud rFkk ik= gksuk pkfg,A bldk vuqeksnu cksMZ }kjk gksuk pkfg,A
mnkgj.k
Mk0 eukst dqekj dh fuEufyf[kr lwpuk ds vk/kkj ij /kkjk 80 C ds vUrxZr
Lohdk;Z dVkSrh dh x.kuk dhft,A
1- Lo;a ds thou ij chek ikWfylh dk izhfe;e ] ikWfylh 01-04-2009 dks yhA
(Sum Assured Rs.1,00,000) :0 26]000
2- thou chek fuxe ds E;qpqvy Q.M esa va'knku :0 10]000
3- firkth ds thou chek eas va'knku :0 6]000
4- iRuh ds thou chek izhfe;e :0 8]000 (Sum Assured :0 1]60]000½
5- O;Ld iq= dh thou chek izhfe;e :0 16]000 ¼ikWfylh 1-4-2012 dks yhA
Sum Assured Rs. 1]50]000½
6- vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 6]000
7- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 9]000
8- jk"Vªh; cpri= VIII esa Ø; :0 21]000
9- edku fuekZ.k ds fy, x, cSad _.k dk Hkqxrku ¼ewyjkf'k :0 7]000 ,oa
C;kt :0 1]500½
10- jk"Vªh; cpr i= VIII fuxeZ ij ,d o"kZ iw.kZ gksus ij vftZr C;kt :0
3]000
11- xzqi chek izhfe;e fn;k :0 1]000
12- fookfgr iq=h ds thou ij yh x;h :0 18]000 dh thou chek ikWfylh ij
izhfe;e pqdk;k :0 1]000
13- vius iq= dh f'k{kk ds fy, V;w'ku Qhl nhA :0 15]000
14- HDFC MF ds Tax lsoj E;wpqvy Q.M ;wfuV Ø; :0 5000
15- Hkkjrh; LVsV cSad esa VSDl lkof/k tek :0 10]000
gy /kkjk 80 C ds vUrxZr jkf'k dh x.kuk
¼dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&2019½
1- Lo;a thou chek izhfe;e ¼vf/kdre :0 1]00]000 dk 20% ½ :0 20]000
2- thou chek fuxe ds E;qpwvy Q.M esa va'knku :0 10]000
3- firkth ds thou chek ij izhfe;e jkf'k NIL
4- iRuh dh thou chek izhfe;e :0 8]000
5- O;Ld iq= ds thou chek izhfe;e ¼1-4-2012 dks :0 15]000
Ø; ds dkj.k vf/kdre 10% of Rs. 1,50,000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 193


आयकर BCM-304
6- vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku NIL
7- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 9000
8- jk"Vªh; cpr i= VIII Ø; :0 21]000
9- edku fuekZ.k ds cSad _.k dk Hkqxrku ¼ewy jkf'k ½ :0 7000
10- jk"Vªh; cpr i= VIII dk vftZr C;kt :0 3]000
11- xzqi chek izhfe;e :0 1]000
12- fookfgr iq=h dh thou chek izhfe;e :0 1]000
13- iq= dh V;w'ku Qhl :0 15]000
14- HDFC MF ds VSDl lsoj ;wfuV Ø; :0 5]000
15- Hkkjrh; LVsV cSad esa VSDl lkof/k tek :0 10]000
--------------------
Amount Entitled to Deduction is Rs. 1]25]000 1] 25]000
---------------------
uksV%& vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M ,oa firkth ds thou izhfe;e jkf'k ij /kkjk 80 C
dh dVkSrh ekU; ugha gSA
mnkgj.k 02
fuEu lwpukvksa ds vk/kkj ij /kkjk 80 C dh dVkSrh dh x.kuk dhft,A
1- vius thou lkFkh dh thou chek izhfe;e :0 5]000
2- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 60]000
3- ULIP esa va'knku :0 10]000
4- jk"Vªh; cpr i= VIII fuxZe esa fofu;ksx :0 90]000
5- Lo;a thou dk chek izhfe;e :0 12]000 dk Hkqxrku
d`f"k vk; ls fn;k x;kA
6- lqdU;k le`f) [kkrs esa tek :0 10]000

gy%&/kkjk 80 C ds vUrxZr jkf'k dh x.kuk ¼dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&2019½


1- thou lkFkh dh thou chek izhfe;e :0 5]000
2- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 60]000
3- ULIP esa va'knku :0 10]000
4- jk"Vªh; cpr i= VIII fuxZe esa fofu;ksx :0 90]000
5- Lo;a thou dk chek izhfe;e :0 12]000
6- lqdU;k le`f) [kkrs esa tek :0 10]000
&&&&&&&&
Amount Entitled to deduction :0 1]87]000
&&&&&&&&

Qualifying amount for deduction u/s 80 C restricted to Rs. 1,50,000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 194


आयकर BCM-304

10.3.2 isa'ku Q.M esa va'knku ds lEcU/k esa dVkSrh ¼/kkjk 80 ccc½
d- djnkrk & ,d O;fDr
[k- dVkSrh dh ek=k & tek dh xbZ jkf'k vFkok :0 1]50]000
nksuksa esa tks de gks] dh dVkSrh Lohd`r gksxhA
x- fo'ks"k%&
1- ;fn dksbZ O;fDr Hkkjrh; thou chek fuxe ;k fdlh vU; chekdÙkkZ dh
okf"kZdh ;kstuk esa isa'ku izkIr djus ds mn~ns'; ls dksbZ /kujkf'k tek djrk
gSA
2- jkf'k xr o"kZ dh dj;ksX; vk; ls tek djsA
3- ;fn djnkrk vFkok mldk ukekadh okf"kZdh ifjiDo gksus dh frfFk ls iwoZ
okf"kZdh lefiZr djrk gS rks mls xr o"kZ esa lEkiZ.k ewY; dh jkf'k izkIr
gksrh gS rks og dj&;ksX; gksxhA
4- djnkrk ;k ukekafd O;fDr }kjk isa'ku ds :Ik esa izkIr jkf'k] izkIr gksus okys
xr o"kZ esa dj ;ksX; gksxhA
5- ;fn djnkrk bl /kkjk esa va'knku dj dVkSrh izkIr dj ysrk gS rc mls
/kkjk 80 C esa dVkSrh ugha feysxhA
dsUnzh; ljdkj dh isa'ku Ldhe esa tek ds lEcU/k esa dVkSrh ¼/kkjk
10.3.3
80 CCD)
d- djnkrk
1- dsUnzh; ljdkj dk deZpkjh ftldh fu;qfDr 1-1-2004 ;k mlds Ik'pkr~ gqbZ
gksA
2- fdlh vU; fu;ksDrk dk deZpkjh
3- dksbZ Hkh vU; O;fDr ¼Individual½

[k- dVkSrh dk lEcU/k & dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr isa'ku ;kstuk ds [kkrs esa
xr
o"kZ esa tek jkf'k
x- dVkSrh dh ek=k&
1- deZpkjh djnkrk dh n'kk esa dVkSrh dh ek=k&
v- deZpkjh }kjk xr o"kZ esa dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr isa'ku ;kstuk
ds vius [kkrs esa va'knku ds :Ik esa tek dh xbZ jkf'k vFkok mDr dEkZpkjh
ds osru dk 10% tks Hkh nksuksa esa de gksA ¼/kkjk 80 CCD (2)]
rFkk
c- dsUnzh; ljdkj vFkok vU; fu;ksDrk }kjk vius deZpkjh ds [kkrs esa
isa'ku va'knku ds :Ik esa nh xbZ jkf'k ;k deZpkjh ds osru dk 10% nksuks
esa tks Hkh de gksxkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 195


आयकर BCM-304
vr% bl /kkjk ds vUrxZr deZpkjh dks dVkSrh¼mlds ,oa fu;ksDrk nksuksa ds
va'knku ½ mlds osru ds 20 % rd nh tk ldrh gSA
2- fdlh vU; O;fDr dh n'kk esa dVkSrh dh ek=k%& vU; O;fDr dh n'kk esa
ldy dqy vk; dk 20% rdA ¼/kkjk 80CCD¼1½]
mijksDr ¼1½ rFkk ¼2½ esa of.kZr dVkSrh feyh gks vFkok ugha] rc Hkh ] blds
vfrfjDr /kkjk 80 CCD (1B) esa :0 50]000 dh vfrfjDr dVkSrh feysxhA
3- ;fn dksbZ O;fDr vVy isa'ku ;kstuk esa xr o"kZ esa dksbZ jkf'k tek djkrk
gS] rc mls /kkjk 80CCD¼1½ rFkk /kkjk 80CCD (1B) esa dVkSrh feysxhA
;fn djnkrk dks /kkjk 80CCD¼2½ ;k vU; /kkjkvksa ¼isa'ku ls lEcfU/kr ½ esa
dVkSrh feyh gks] rc /kkjk 80 C esa dVkSrh ugha feysxhA
mijksDr esa osru ls rkRi;Z ewy osru rFkk eagxkbZ HkÙkk ¼;fn lsok 'krksZ ds
vUrxZr feys½ ds tksM+ ls gSA
4- ;fn djnkrk O;fDr isa'ku [kkrs esa ls ¼ftldh dVkSrh djnkrk ys pqdk gS½
vkaf'kd ;k lEiw.kZ jkf'k ¼vftZr vk; ds lkFk ½ fudkyrk gS rks ftl xr
o"kZ esa fudkyrk gS] ml xr o"kZ esa dj ;ksX; gksxhA ;g fu;e isa'ku
fudkyus ij Hkh ykxw gksxkA blds vfrfjDr ;g fu;e ukafer O;fDr dh
fudklh ij Hkh ykxw gksxkA
5- ;fn isa'ku [kkrs ls jkf'k fudkydj ] mlh xr o"kZ esa okf"kZdh ;kstuk Ø;
esa mi;ksx fd;k tk, rks ;g jkf'k djeqDr gksxhA
6- ;fn djnkrk dh e`R;q gks tk,] rFkk ukfer O;fDr isa'ku [kkrk cUn dj ns]
rc /kkjk 80 CCD (1) ;k 80 CCD (1B) ds vUrxZr izkIr jkf'k dj eqDr
gksxhA
7- mijksDr jkf'k dks Vh;j &I esa tek djus ij dVkSrh feysxhA
10.3.4- /kkjk 80 C] /kkjk 80CCC ,oa /kkjk 80CCD(1) ds v/khu dVkSfr;ksa
dh dqy
jkf'k :0 1]50]000 ls vf/kd ugha gksxhA ¼/kkjk 80CCE½
/kkjk 80CCD(2) esa of.kZr] fu;ksDrk dk isa'ku Ldhe esa v'kanku :0 1]50]000 dh
lhek esa 'kkfey ugha fd;k tk,xkA
/kkjk 80CCD (1B) ds vUrxZr tek djkbZ xbZ :0 50]000 rd dh jkf'k dh
vfrfjDr dVkSrh feysxhA ;g jkf'k Hkh /kkjk 80CCE esa of.kZr :0 1]50]000 dh
lhek esa 'kkfey ugha fd;k tk,xkA

mnkgj.k%&
Jh d`".k dqekj us fuEufyf[kr jkf'k;ka tek dh A
1- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M :0 70]000
2- jk"Vªh; cpr i= [kjhn :0 20]000
3- dsUnzh; ljdkj issa'ku Q.M esa Lo;a :0 1]10]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 196


आयकर BCM-304
dk ;ksxnku ¼osru dk 10% ½
gy %&
1- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M U/s 80C :0 70]000
2- jk"Vªh; cpr i= [kjhn U/s 80 C :0 20]000
--------------------
:0 90]000
3- isa'ku Q.M eas va'knku ¼:0 1]10]000esa ls½ :0 60]000
--------------------------
U/S 80C :0 1]50]000
4- is'kau Q.M esa va'knku vfrfjDr US 80CCD (1B) esa ¼1]10]000& 60]000
½ :0 50]000
10-3-5- lwphd`r lk/kkj.k va'kksa esa fofu;ksx ¼/kkjk 80 CCG½
¼d½ djnkrk &Hkkjr esa fuoklh O;fDr
¼[k½ dVkSrh dh ek=k& lk/kkj.k lwphd`r va'k vFkok lk/kkj.k lwphd`r 'ks;jksUeq[k
fuf/k dh ;wfuVksa esa xro"kZ esa fofu;ksftr jkf'k dk 50% ;k :0 25]000 nksuksa esa tks
de gksA
¼x½ fo'ks"k %&
1- djnkrk Lo;a izFkeckj [kqnjk fofu;kstd gSA
2- bl /kkjk esa 1-4-2018 ;k blds Ik'pkr~ dj fu/kkZj.k o"kZ esa ugha feysxhA
3- dVkSrh ds fy, 1-4-2017 dks ;k igys [kjhnus ij ] dVkSrh izkIr djus ds
Ik'pkr~] yxkrkj dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 rd dVkSrh feysxhA
4- djnkrk dh ldy dqy vk; ckjg yk[k :Ik;s ls vf/kd ugha gksA
5- dsUnzh; ljdkj }kjk fufnZ"V ;kstuk ds lwphc) va'kksa ;k ;wfuVksa esa fuos'k
fd;k tk,A
6- va'kks@ ;wfuVksa dks izkIr djus dh frfFk ls 3 o"kZ rd j[kuk gksxkA
7- djnkrk yxkrkj rhu o"kZ rd [kjhn dj ykHk ys ldrk gSA
8- ;fn djnkrk fdlh o"kZ 'krZ Hkax djrk gS rks dVkSrh dh jkf'k] ml xr o"kZ
dh vk; ekuh tk,xh ftl xro"kZ esa 'krZ Hkax dh xbZ gS vkSj ;g jkf'k
dj&;ksX; gksxhA
10.3.6 fpfdRlk chek izhfe;e ds lEcU?k esa ¼/kkjk 80 D½
d- djnkrk &,d O;fDr] fgUnw vfoHkkftr ifjokj
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- ,d O;fDRk
v- Lo;a ,oa thou lkFkh ,oa vkfJr
cPpksa dh vf/kdre dVkSrh :0 25]000
2- djnkrk ds ekrk&firk ds fy, vfrfjDr
vf/kdre dVkSrh :0 25]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 197


आयकर BCM-304

3- mijksDr v rFkk c esa ofj"B ukxfjd ;k vfr ofj"B ukxfjd Hkh gS rks
dVkSrh dh jkf'k vf/kdre :0 30]000
2- fgUnw vfoHkkftr ifjokj%
v- ifjokj ds lnL;ksa dk fpfdRlk chek izhfe;e :- 25]000
c- ;fn ifjokj dk lnL; ofj"B ;k vfr ofj"B rc
dVkSrh dh jkf'k :0 30]000
dj fu/kkZj.k o"kZ 2019 &20 ls

dVkSrh (Up to ) dqy ekU; dVkSrh


fpfdRlk chek dh jkf'k ftlesa
izhfe;e jkf'k fuokjd tkap
fLFkfr iM+rky ds :0
5000 'kkfey gSA
fpfdRlk chek ekrk&firk dh
izhfe;e jkf'k jkf'k
lHkh lnL;ksa dh :0 25]000 :0 25]000 :0 50]000
vk;q 60 o"kZ ls de
djnkrk :0 25]000 :0 30]000 :0 55]000
thoulkFkh] vkfJr
cPps 60 o"kZ ls de
rFkk ekrk&firk 60
ls vf/kd
djnkrk] :0 30]000 :0 30]000 :0 60]000
thoulkFkh ,oa
ekrk&firk 60 o"kZ
ls vf/kd

x- 'krsZ%&
1- ofj"B ukxfjd ls rkRi;Z Hkkjr esa fuoklh ,sls O;fDr ls gS ftldh vk;q
xr o"kZ ds fdlh Hkh fnu 60 o"kZ ;k vf/kd gksA
2- fpfdRlk chek izhfe;e udn ds vykok] fdlh vU; ek/;e ls djuk gSA
3- vfr &ofj"B ls rkRi;Z Hkkjr esa fuoklh ,sls O;fDr ls gS] ftldh vk;q xr
o"kZ ds fdlh Hkh fnu 80 o"kZ ;k vf/kd gksA
4- LokLF; chek ;kstuk] chek fofu;kRed vkSj fodkl izkf/kdj.k }kjk
vuqeksfnr gksuh pkfg,A
5- jkf'k xr o"kZ dh dj ;ksX; vk; ls nh tkuh pkfg,A
6- LokLF; fuokjd tkap iM+rky] Lo;a] vius thou lkFkh] vkfJr cPps ,oa
ekrk&firk ij fd, tkus okys O;; ls gSA ;g O;; dh jkf'k dk ;ksx :0

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 198


आयकर BCM-304
5]000 ls vf/kd ugha gksxkA ;g jkf'k udn Hkqxrku Hkh dh tk ldrh gSA
ijUrq ;g jkf'k :0 25000 ;k :0 30]000 esa 'kkfey fd;k tk,xkA
7- dj fu/kkZj.k o"kZ 2019 &20 ls iwoZ vf/kdre dVkSrh :0 30]000 gSA
mnkgj.k
Jh eukst dqekj ds }kjk fuEufyf[kr psd }kjk fn, x, A
1- fpfdRlk chek izhfe;e &Lo;a ,oa iRuh :0 23]000
2- fpfdRlk chek izhfe;e &ekrkth mez 72 o"kZ :0 25]000
3- LokLF; fuokjd tkap iM+rky &iRuh :0 3]000
4- LokLF; fuokjd tkap iM+rky &firk mez 73 o"kZ :0 7]000

gy%
1- fpfdRlk chek izheh;e &Lo;a ,oa iRuh :0 23]000
LokLF; fuokjd tkap iM+rky &iRuh :0 2]000
¼:0 2000 vf/kdre ½ :0 25]000
&&&&&&&

2- fpfdRlk chek izhfe;e & ekrk th mez 72 o"kZ :0 25]000


LokLF; fuokjd tkap iM+rky &firk :0 3]000
:0 7000 &2000 = 4000
vFkok
:0 5000& 2000 = :0 3]000 &&&&&&&&
nksuksa esa de tks gks :0 28]000
&&&&&&&&
vf/kdre dVkSrh ¼/kkjk 80 D½ :0 25000 $ :0 28000 = :0 53]000
mnkgj.k %
Jhojn dqekj us psd }kjk fpfdRlk chek izhfe;e dk Hkqxrku fd;kA
1- LOk;a :0 12]000
2- iRuh dk :0 10]000
3- vfookfgr iq=h :0 4]000
4- fookfgr iq= :0 3]000
5- vkfJr ekrk&firk ¼70 o"kZ½ :0 27]000
6- fookfgr iq=h :0 8]000

gy%&
1- Lo;a] iRuh] vfookfgr iq=h dh jkf'k gksxhA
:0 12000$ :0 10]000 $ :0 4000 = :0 26]000
vf/kdre dVkSrh jkf'k = :0 25]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 199


आयकर BCM-304
2- fookfgr iq=] fookfgr iq=h dh dksbZ dVkSrh ugha feysxhA
3- vkfJr ekrk&firk dh dVkSrh jkf'k&:0 27]000
dqy dVkSrh & :0 25000 $ :0 27000 = :0 52]000

uksV%& dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls ;g jkf'k 30]000 ls c<+kdj :0 50]000 dj


nh xbZA
10.3.7fu'kDr vkfJr dh fpfdRlk O;; vFkok@vkSj mlds thou fuokZg
ds fy, fd, x, tek ds lEcU/k esa ¼/kkjk 88 DD½
d- djnkrk & ,d O;fDr ] fgUnw vfoHkkftr ifjokj tks Hkkjr esa fuoklh jgk gksA
[k- dVkSrh dh ek=k& lkekU; :0 75]000 ;fn vkfJr xaHkhj fu'kDrrk ls ihfM+r
gS rks :0 1]25]000
x- 'krsZ%&
1- O;; vkfJr fu% 'kDr O;fDr dh fpfdRlk ij O;;] ifjp;kZ] iquokZl ds
fy, fd;k gksA
2- ;fn fu%'kDr O;fDr ds ikyu ds fy, cksMZ }kjk vuqeksfnr ;kstuk esa]
thou chek fuxe ;k vU; chekdrkZ ds ikl jkf'k tek djkbZ xbZ gksA
3- djnkrk }kjk bl fu%'kDr O;fDr dks Hkqxrku izkIr djus ds fy, ukekafdr
fd;k x;k gksA
4- djnkrk dh e`R;q ds ckn] ml fu%'kDr O;fDr dks ,d eq'kr tek&/ku
vFkok okf"kZdh ds :Ik esa Hkqxrku fd;k tk,xkA
5- fpfdRlk izkf/kdkjh }kjk tkjh izek.ki= dh izfr vk;dj fooj.kh ds lkFk
tek dh xbZ gksA
6- vkfJr ls rkRi;Z fdlh O;fDr dh n'kk esa mldk ifr@ iRuh] iq=@iq=h]
ekrk&firk] HkkbZ cfgu vkfnA
7- vkfJr dk rkRi;Z fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh n'kk esa ifjokj dk dksbZ Hkh
lnL;A
8- ;fn fu%'kDr O;fDr dh e`R;q djnkrk ls iwoZ gks tkrh gS rks tek dh xbZ
jkf'k djnkrk dks izkIr gksxh rFkk lEiw.kZ jkf'k dj ;ksX; gksxhA
10.3.8 fof'k"V chekfj;ksa dh fpfdRlk ij O;; ¼/kkjk 80DDB½
d- djnkrk & ,d O;fDr vFkok fgUnw vfoHkkftr ifjokj tks Hkkjr esa fuoklh
gksA
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- okLro esa Hkqxrku dh xbZ jkf'k vFkok :0 40]000 nksuksa esa tks Hkh de gksA
2- ;fn ofj"B ukxfjd ¼ftldh vk;q xr o"kZ esa 60 o"kZ ;k vf/kd gks½ ds
lEcU/k esa :0 60]000 vFkok okLro esa Hkqxrku dh xbZ jkf'k nksuksa esa tks
de gksA ¼dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls :0 1]00]000 ;k okLro esa Hkqxrku
jkf'k nksuksa esa tks de gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 200


आयकर BCM-304
3- ;fn vfr ofj"B ukxfjd ¼ftldh vk;q xr o"kZ esa 80 o"kZ ;k vf/kd gks½ ds
lEcU/k esa :0 80]000 vFkok okLro esa Hkqxrku dh xbZ jkf'k nksuksa esa tks
de gks ¼dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls :0 1]00]000 ;k okLro esa Hkqxrku
dh xbZ jkf'k nksuksa esa tks de gSa½
4- ;fn fu;ksDrk }kjk fdlh jkf'k dh izfriwfrZ dh tkrh gS ;k chek dEiuh ls
dqN jkf'k izkIr gksus ij izkIr jkf'k dks fufnZ"B jkf'k ls ?kVk fn;k tk;sxkA

x- 'krsZ%& 1- O;; Lo;a vius fy, ;k vkfJr ds fy, vFkok fgUnw vfoHkkftr
ifjokj ds fdlh lnL; ds fy, fd;k x;k gksA
2- djnkrk dks fpfdRlh; iphZ izkIr djuh gksxhA
3- vkfJr ls rkRi;Z fdlh O;fDr dh n'kk esa mldk ifr@iRuh] iq=@iq=h]
ekrk&firk] HkkbZ &cgu 'kkfey gksxsaA
4- fufnZ"V jksx ds vUrxZr & Neurological diseases, Cancer, AIDS, Craonic
renal failure, Hemophila, Thalassaemia

mnkgj.k
Jheku izHkqn;ky us fuEufyf[kr fpfdRlh; O;; fd,A
1- Lo;a dk mipkj :0 55]000
2- iq= ¼fufnZ"V chekjh½ ij O;; :0 45]000
3- firk ¼vkfJr ugha½ ij O;; :0 27]000
4- fpfdRlh; chek Dyse izkIr fd;k
iq= :0 12]000
firk :0 9]000
5- fu;ksDrk }kjk Lo;a dh izfriwfrZ :0 15]000
/kkjk 80 DDB dh dVkSrh dh x.kuk dhft,A

gy &
1- Loa; mipkj :0 55]000
2- iq= mipkj :0 45]000
&&&&&&&
dqy :0 1]00]000
&&&&&&&&
dVkSrh jksxh :0 40]000 vkSj :0 1]00]000 nksuksa esa tks de gSA
vr% :0 40]000
Less v- fu;ksDrk }kjk Loa; dh izfriwfrZ :0 15]000
c- chek dEiuh ¼iq=½ :0 12]000 :0 27]000
&&&&&&&&& &&&&&&&&&
/kkjk 80DDB dh Dyse jkf'k :0 13]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 201


आयकर BCM-304

pwafd firk vkfJr ugha gS] vr% mudh dksbZ Hkh dVkSrh ugha feysxhA
10-3-9 mPp f'k{kk ds fy, x, _.k ds C;kt dk Hkqxrku ¼/kkjk 80 E½
d- djnkrk & ,d O;fDRk
[k- dVkSrh dh ek=k& C;kt dk Hkqxrku dh okLrfod jkf'k tks dj;ksX; vk; ls
nh xbZ gSA
x- 'krsZ &
1- djnkrk }kjk Lo;a ;k thou lkFkh] viuh larku ¼iq= ;k iq=h½ ;k fo/kkFkhZ
ftldk og oS/kkfud laj{kd gSA
2- mPp f'k{kk& dsUnzh; ljdkj] jkT; ljdkj ;k LFkkuh; izkf/kdkjh }kjk
ekU;rk fdlh fo|ky;] fo'ofo|ky;] cksMZ ls mPprj ek/;fed ijh{kk ;k
lerqY; dksbZ ijh{kk mÙkh.kZ djus ds i'pkr~ fy;k x;k v/;;u ikB~;Øe
Hkh 'kkfey gSA
3- ;g dVkSrh ml xr o"kZ ls izkjEHk gksdj ftlesa djnkrk us C;kt dk
HkqxrkUk djuk vkjEHk fd;k gks] rc mlds Ik'pkr ds yxkrkj lkr o"kZ rd
vFkok lEiw.kZ C;kt ds Hkqxrku dh vof/k nksuksa esa tks vof/k igys lekIr
gksA
10-3-10- vkoklh; x`g lEifÙk ds fy, izkIr _.k ij C;kt dh dVkSrh
¼/kkjk 80 EE½
d- djnkrk & ,d O;fDr
[k- dVkSrh dh ek=k& _.k ds lEiw.kZ Hkqxrku gksus rd :0 50]000 izfro"kZA
x- 'krsZ&1 vkoklh; x`g lEifÙk ds lEcU/k eas fy;k x;k _.k ij C;kt ds lEcU/k
esa
2- _.k dh jkf'k :0 35 yk[k ls vf/kd uk gksA
3- vkoklh; x`g lEifÙk dk ewY; :0 50 yk[k ls vf/kd uk gksA
4- ;g _.k fdlh fofÙk; laLFkk ls 1-4-2016 ls 31-3-2017 rd Lohdkj gksuk
pkfg,A
5- _.k Lohd`fr dh frfFk dks] vU; vkoklh; bZdkbZ dk Lokeh ugha gksuk pkfg,A
6- C;kt dh jkf'k dh dVkSrh bl /kkjk esa ysus ij ] vk;dj ds fdlh Hkh vU;
izko/kku esa dVkSrh ugha feysxhA
10-3-11- fof'k"V dks"kksa ;k iq.;kFkZ laLFkkvkas dks fn, nku ¼/kkjk 80 G½
d- djnkrk & lHkh izdkj ds djnkrk
[k- dVkSrh dh 'krsZa
1- dVkSrh ds fy, nku oLrq ds :Ik eas uk gksdj eqnzk ds :Ik esa gksuk pkfg,A
2- nku dh jkf'k :0 2]000 ls vf/kd gksus ij] jksdM+ esa uk nsdj fdlh vU;
ek/;e tSls psd] Mªk¶V] ØsfMV dkMZ] MsfcV dkMZ] usV CkSafdx ;k vU;
ek/;e ¼fMftVy ½ ds }kjk fn;k tk,A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 202


आयकर BCM-304
3- nku fdlh fo'ks"k tkfr] /keZ vkfn ds fgr esa uk gksA
4- nku nks izdkj ds gksxsaA
v- ftudh ;ksX; jkf'k dh lhek ugha gSA
c- ftudh ;ksX; jkf'k dh lhek gSA
5- fcuk lhek okys nku dh dVkSrh 100% ;k 50% gksxhA ¼tks fufnZ"V fd,
x, gS½
6- lhek okys nku esa ;ksX; jkf'k dh vf/kdre lhek gSA
v- ldy dqy vk; esa ls nh/kZdkyhu iwath ykHk] /kkjk 111 esa of.kZr
vYidkyhu iwath ykHk rFkk /kkjk,a 80 C ls 80 U rd esa of.kZr dVkSfr;ka
¼flok; /kkjk 80 G½
c- buesa ls dqN dks 100% dVkSrh rFkk dqN dks 50% dVkSrh feysxhA
7- fcuk lhek okys nku tks 100% dVkSrh gsrq gSA
8- nksuksa esa tks de gS og jkf'k gh ;ksX; jkf'k ¼lhek½ gksxhA
9- fcuk lhek okys nksuksa dk ;ksx djsaA
10- mijksDr ;ksX; jkf'k ¼lhek ½ dks fcuk lhek okys ;ksX; jkf'k esa tkssM+saA
11- bl dqy ;ksX; jkf'k tks dVkSrh gsrq ;ksX; gS] esa ls 100 % rFkk 'ks"k dks
50% dh nj ls dVkSrh dh jkf'k Kkr djsaA

1- fcuk lhek okys nku ftudh 100% dVkSrh Lohd`r gSA


(a) jk"Vªh; lqj{kk dks"k
(b) iz/kkuea=h jk"Vªh; lgk;rk dks"k
(c) ftyk lk{kjrk lfefr
(d) jk"Vªh; [ksy dks"k
(e) iz/kkuea=h vkjehfu;k HkwdEi lgk;rk dks"k
(f) vÝhdk Q.M
(g) Hkkjrh; fo'ofo|ky; ;k jk"Vªh; egRo izfr"Bku
(h) jk"Vªh; jDr VªkaLD;wtu dkÅfUly
(i) jk"Vªh; lkaLd`frd dks"k
(j) egkjk"Vª eq[;ea=h HkwdEi jkgr dks"k
(k) chekfj;ksa dk jk"Vªh; lgk;rk dks"k
(l) dsUnzh; ljdkj dk LoPN Hkkjr dks"k
(m) dsUnzh; ljdkj dk jk"Vªh; izkS/kksfxdh ¼rduhdh½ fodkl vkSj
mi;kstu fuf/k
(n) jk"Vªh; vkSf"kf/k nq:Ik;ksx fu;U=.k fuf/k eas nku

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 203


आयकर BCM-304
2- fcuk lhek okys nku ftudh 50% dVkSrh Lohd`r gksxhA
(a) tokgjyky usg: Le`fr dks"k
(b) bfUnjk xka/kh eSeksfj;y VªLV
(c) jktho xka/kh QkÅUMs'ku
(d) iz/kkuea=h vdky lgk;rk dks"k
3- lhek okys nku tks 100% dVkSrh Lohd`r gSA
(a) ifjokj fu;kstu izksRlkgu gsrq
(b) dEiuh }kjkj Hkkjrh; vksyfEid ,lksfl,'ku
4- lhekokys nku tks 50 % dVkSrh gsrq Lohd`r gSA
(a) ljdkj ;k LFkkuh; lÙkk dks iq.;kFkZ dk;Z gsrq
(b) iq.;kFkZ gsrq LFkkfir laLFkk ;k dks"k tks vk;dj vf/kfu;e esa
vuqeksfnr gksA
5- dVkSrh dh x.kuk fuEufyf[kr fof/k ls dh tk,A
(a) leLr nkuksa dk ;ksx djsaA tks lhek okys gSaA
(b) ldy dqy vk; esa ls nh/kZdkyhu iwath ykHk] /kkjk 111 A eas of.kZr
vYidkyhu iwath ykHk] /kkjk 80C ls 80 U ¼flok; /kkjk 80 G ½
dks ?kVkdj] 'ks"k jkf'k dks Kkr djsaA
(c) bl 'ks"k jkf'k dk 10% ;k lhek okys nkuksa dk ;ksxA

mnkgj.k &
Jh dey eksgu dh ldy dqy vk; :0 7]50]000 gSA mUgksusa :0 50]000
lkoZtfud fuf/k [kkrk esa tek fd,A blds vfrfjDr mUgksaus jk"Vªh; lqj{kk dks"k esa
:0 40]000] ftyk lk{kjrk lfefr :0 5]000 jk"Vªh; [ksy dks"k :0 7]000 tokgj
yky usg: Le`fr dks"k :0 14]000] jktho xka/kh QkÅUMs'ku :0 3]000 ifjokj
fu;kstu :0 9]000] vuqeksfnr iq.;kFkZ laLFkk 16]000 tek fd,A /kkjk 80 G dh
dVkSrh dh x.kuk djsaA
gy & ldy dqy vk; (Adjusted) = 7]50]000&50]000 =7]00]000
:0 50]000 /kkjk 80 C esa gSA
lhek ds fcuk nksuksa dk ;ksx gksxkA
:0 40]000 $ :0 5]000 $ :0 7]000 $ :03]000$14]000= :0 69]000
¼;ksX; jkf'k½
&lhek okys nku dk ;ksx gksxk
:0 9]000 $ :0 16]000 = :0 25]000
ldy dqy vk; ¼Adjusted ½ dk 10% =70]000
:0 25]000 ;k :0 70]000 nksuksa esa tks Hkh de gSA
;ksX; jkf'k ¼lhekokys nku ½ :0 25]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 204


आयकर BCM-304
dqy ;ksX; jkf'k :0 69]000 $ 25]000 = :0 94]000
100% okys nku dk ;ksx gksxkA
40]000 $ 5]000 $ 7000 $ 9]000 = :0 61]000
vRk% dVkSrh jkf'k :0 61]000 dk 100 % = :0 61]000
50 % okys nku dk ;ksx gksxkA
:0 94000 & :0 61]000 = :0 33]000
vr% dVkSrh ;ksX; jkf'k :0 33]000 dk 50% = :0 16]500
/kkjk 80 G dh dqy dVkSrh
:0 61]000 $ :0 15]500 = :0 77]500

mnkgj.k
Jh foHkksj dqekj dh ldy dqy vk; :0 12]00]000 gSA
mUgksaus /kkjk 80 C esa :0 1]50]000] /kkjk 80 Mh esa :0 25]000 tek fd,A blds
vfrfjDr mUgksaus iz/kkuea=h jk"Vªh; lgk;rk dks"k esa :0 40]000] vkbZ0vkbZ0Vh0
fnYyh& jk"Vªh; izfr"Bk esa :0 50]000] jk"Vªh; cky dks"k esa :0 60]000 fn,A
bfUnjk xka/kh Le`fr dks"k :0 9]000 ifjokj fu;kstu ds fy, :0 70]000] iq.;kFkZ
laLFkk esa :0 12]000 LiksVlZ ,lksfl,'ku esa :0 35]000 fn,A /kkjk 80 G dh
x.kuk djsaA
gy A
¼A½ fcuk lhek ds nku ( (100 %)
1- iz/kkuea=h jk"Vªh; lgk;rk dks"k :0 40]000
2- vkbZ0vkbZ0Vh0 fnYyh :0 50]000
3- jk"Vªh; ckydks"k :0 60]000
-----------------------
dqy :0 1]50]000 = :0 1]50]000
&&&&&&&
B- fcuk lhek ds nku (50 %)
1- bfUnjk xka/kh Le`fr dks"k :0 9]000
---------------------
dqy :0 9]000 = :0 4]500
&&&&&&&
C- lhek lfgr nku
1- ifjokj fu;kstu :0 70]000
2- iq.;kFkZ laLFkk :0 12]000
3- LiksVlZ ,lksfl,'ku :0 35]000
------------------------

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 205


आयकर BCM-304
dqqy :0 1]17]000
&&&&&&&
;ksX; jkf'k gksxh A
¼:0 12]00]000 & :0 1]20]000 &:0 50]000) :0 = 10]30]000
:0 10]30]000 dk 10% =103]000 vFkok :0 1]17]000 nksuks eas tks Hkh de gSA
vFkkZr~ :0 1]17]000

dVkSrh@ 100% ifjokj fu;kstu = :0 70]000


@ 50 % ¼1]17]000&70]000 ½ = :0 23]500
-------------------------
:0 93]500
-----------------------
vr% dqy dVkSrh gksxhA
:0 1]50]000 $ :0 4]500 $ :0 70]000 $ :0 23]500 = :0 2]48]000

10.3.12 fdjk, ds Hkqxrku ds lEcU/k esa ¼/kkjk 80 G½


¼d½ djnkrk & ,d O;fDr
¼[k½ dVkSrh dh ek=k
fuEu esa lcls U;wure jkf'k dh dVkSrh
1- dqy vk; ds 10% ls vf/kd ns; fdjk, dh jkf'k
2- dqy vk; dk 25%
3- :0 5]000 izfr ekg

¼x½ 'krsZ%&
1- ,d xSj&osruHkksxh djnkrk vFkok osruHkksxh ,slk djnkrk ftls edku
fdjk;k HkÙkk ugha feyrk gks ,oa fdjk, ds edku esa jgrk gksA
2- dqy vk; vk; ls rkRi;Z ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80 C ls 80 U rd
dh Lohd`r dVkSfr;ka ¼flok; /kkjk 80 GG) ?kVkus ds i'pkr 'ks"k jkf'kA
mlds ckn mlesa ls nh/kZdkyhu iwathykHk ,oa /kkjk 111 esa of.kZr
vYidkyhu iwath YkkHk ds i'pkr~ cph vk; ls gSA
3- fuEufyf[kr n'kkvksa esa dVkSrh ugha nh tk,xhA
v- ;fn djnkrk dk Lo;a] thou lkFkh] vo;Ld cPpksa vFkok fgUnw
vfoHkkftr ifjokj tgka og fuokl djrk gS vFkok mldk O;kikj@
dk;kZy; fLFkr
c- edku fdlh vU; LFkku ij fLFkr gS rFkk mls Lo;a fuokl ds fy,
vk;dj vf/kfu;e esa NwV ysrk gSA
l- fu;ksDrk us fdjk;k eqDr edku iznku fd;k gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 206


आयकर BCM-304
mnkgj.k
Jh eukst dqekj dh ldy dqy vk; :0 8]00]000 gSA og fdjk, ds edku dk
12]000 izfrekg fdjk;k nsrk gSA /kkjk 80 C esa :0 40]000 rFkk /kkjk 80 D esa
:0 15]000 dh Lohd`fr dVkSrh gS /kkjk 80 GG dh dVkSrh dh x.kuk dhft,A
gy & dqy vk; = :0 8]00]000 & :0 40]000 & :0 15]000
= :0 7]45]000

fuEu esa lcls de dh dVkSrh ekU; gSA


v- 1]44]000 & 74]500 = :0 69]500
c- 745]000 dk & 25% = :0 1]86]250
l- :0 5]000 x 12 = :0 60]000
vr% dVkSrh dh dqy jkf'k& :0 60]000
oSKkfud vuqla/kku vFkok xzke fodkl ds fy, fn;k nku ¼/kkjk
10-3-13
80 GGA½
d- djnkrk& lHkh djnrkvksa
[k- dVkSrh dh ek=k& Hkqxrku dh xbZ jkf'k dk 100%
x- 'krsZa&
1- lHkh djnkrkvksa ftudh dksbZ vk; O;kikj ,oa is'ks 'kh"kZd esa ugha gSA
2- Hkqxrku vuqeksfnr vuqla/kku la?k] fo'ofo|ky; ] dkWyst vFkok oSKkfud
vuqla/kku ds fy, fn;k tk,A
3- dsUnzh; ljdkj }kjk LFkkfir rFkk vf/klwfpr xzke fodkl dks"k esa nh xbZ
jkf'k
4- lkoZtfud {ks= dh fdlh dEiuh vFkok LFkkuh; lÙkk dh ik= ifj;kstukA
5- dsfUnz; ljdkj }kjk LFkkfir rFkk vf/klwfpr ^^uxjks dh xjhch dks nwj ds
jk"Vªh; dks"k^^ esa nh jkf'kA
6- nku :0 10]000 ls vf/kd gksus ij] udn ds vykok vU; fdlh ek/;e ls
fn;k tk,A
10.3.14 ,d Hkkjrh; dEiuh }kjk fdlh jktuhfrd ny dks va'knku
¼/kkjk GGB½
d- ,d Hkkjrh; dEiuh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k& 100 % jkf'k
x- 'krsZ
1- udn ds vykok ] vU; ek/;e ls Hkqxrku
2- dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 182 esa fu/kkZfjr jkf'k ls vf/kd dh
dVkSrh ugha feysxhA
10-3-15- O;fDr }kjk jktuhfrd ny dks va'knku ¼/kkjk 80 GGC½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 207


आयकर BCM-304
d- djnkrk& O;fDr ¼flok; LFkkuh; lÙkk] d`f=e U;kf;d O;fDr½
[k- dVkSrh dh ek=k &100%
x- 'krsZ&
1- udn ds vykok] vU; ek/;e ls Hkqxrku

10-4 dfri; vk;@vk;ksa ds lEcU/k esa dVkSfr;ka


10-4-1 volajpuk fodkl miØeksa ds ykHk ¼/kkjk 80 IA)
d- djnkrk& dEiuh ¼miØe½ tks fufnZ"V gSA ¼lHkh djnkrk ½
[k- dVkSrh dh ek=k&10 dj fu/kkZj.k o"kksZa rd ,sls ykHkksa dk 100%
x- 'krsZ &
1- ,sls miØe ¼Hkkjrh; dEiuh½ tks vk/kkjHkwr lajpuk ds fodkl] izpkyu]
izpkyu esa gksA vk/kkjHkwr lajpuk ls vk'k; lM+d] iqy] gokbZ vM~Mk]
tyekxZ] jsyekxZ ;k lkoZtfud fuekZ.k 1-4-1995 dks ;k mlds i'pkr~
ijUrq 1-4-2017 ls iwoZ vuqj{k.k] izpkyu ;k fodkl djsA
2- miØe fdlh vkS/kksfxd ikdZ dks 31-3-97 ds ckn ijUrq 1-4-2011 ls iwoZ]
fo'ks"k vkfFkZd {ks= esa 1-4-97 ls 31-3-2006 rd fodflr] izpkfyr vFkok
vuqjf{kr djsaA
3- fo/kqr miØe 1-4-93 ls 31-3-17 ds e/; fo/kqr mRiknu ,oa forj.k djsA 1-
4-99 ls 31-3-2017 ds e/; ubZ forj.k ykbZu dk usVodZ fcNk,A
4- fo/kqr mRikfnr okys IykUV dk iqufuZek.kZ ;k iqu% pkyw djukA
5- djnkrk dks vius fglkc fdrkc dk vads{k.k djkds mldh fjiksVZ vk;dj
fooj.kh ds lkFk nkf[kyk djsA
10-4-2 fo'ks"k vkfFkZd {ks= ds fodkl ds ykHk ¼/kkjk 80 I AB½
d- djnkrk & fodkldÙkkZ ¼lHkh djnkrk½
[k- dVkSrh dh ek=k & O;olk; ds ykHkksa dk nl dj fu/kkZj.k o"kksZa rd 100%
x- 'krsZ&
1- ,slk fodkldrkZ tks fo'ks"k vkfFkZd {ks= dk fodkl djsA
2- nl dj fu/kkZj.k o"kZ ds ykHkksa dk 100%
3- iUnzg esa ls dksbZ Hkh nl o"kZ esa ekax ldrk gSA
4- ;fn /kkjk 80IA esa dVkSrh yh tk pqdh gS] rc mrus o"kZ /kkjk 80
IAB=80IAB ds fy, de dj fn, tk,xsaA
5- fodkldrkZ 1-4-2005 ls 31-3-2017 ds e/; fodkl djsA
6- fglkc fdrkc dk vads{k.k djkds mldh fjiksVZ vk;dj fooj.kh ds lkFk
layXu djsA
10-4-3 fufnZ"V dkjksckj ds ykHk ds lEcU/k esa dVkSrh ¼/kkjk 80 IAC½
d- djnkrk& dEiuh ;k lhfer nkf;Ro okyh dEiuh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 208


आयकर BCM-304
[k dVkSrh dh ek=k& ,sls O;olk;ksa ds ykHkksas dk 100% ¼yxkrkj rhu dj fu/kkZj.k
o"kksZa rd½
x- 'krsZ&
1- ik= dkjksckj ls rkRi;Z ik= LVkVZvi
2- ,slh dEiuh ;k QeZ 1-4-2016 dks ;k blds ckn ijUrq 1-4-2021 ls igys
fuxfer dh xbZ gksA
3- xr o"kZ ftlds fy, dVkSrh ekaxh tk jgh gS] ml o"kZ dqy vkorZ iPphl
djksM+ :Ik;s ls vf/kd ugha gksA
4- dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr vUrj&eU=ky;h cksMZ ls ik= dkjksckj dk
izek.ki= gksuk pkfg,A
5- ik= dkjksckj ls rkRi;Z ,sls dkjksckj ls gS tks mRiknksa ;k lsokvksa ;k
izfØ;kvkas ds fodkl] lq/kkj vFkok uoizorZu ;k jkstxkj l`tu dh mPp
lEHkkouk okyk dksbZ ekiuh; dkjksckj ekWMy ls gSA
6- djnkrk pkgs rks fuxfer gksus o"kZ ls vxys lkr o"kksZa esa ls dksbZ rhu o"kZ
yxkrkj dVkSrh ys ldrk gSA
7- fo|eku O;olk; dk iquxZBu ;k foHkktu dks ugah ekuk tk,xk vFkkZr
dVkSrh ,slh voLFkk esa ugha feysxhA
8- igys ls iz;ksx esa yh gqbZ e'khu ;k IykUV ¼20% ls vf/kd gksus ij ½
dVkSrh ugha feysxhA
mijksDr ;g 'krZ fons'k ls iqjkuh vk;kfrr e'khu ;k IykUV ij ykxw ugha gksxhA
10-4-4 volajpuk fodkl miØeksa ls fHkUu miØeksa ds ykHk ¼/kkjk 80
IB½
d- djnkrk& lHkh djnkrkvksa ds fy,
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- [kfut rsy ds mRiknu esa yxs gq, miØe] tks 1-4-1997 ;k mlds i'pkr~]
ijUrq 1-4-2017 ls iwoZ [kfut rsy dh Refining 30-9-1998 ds i'pkr
ijUrq 1-4-2012 ls iwoZ vkjEHk djus okys miØe dks izFke lkr o"kksZ esa
100% dh dVkSrh feysxhA
2- ,d vkoklh; ifj;kstuk dh tks LFkkuh; lÙkk }kjk 31-3-2008 ls iwoZ
vuqeksfnr gksA IykaV dk ,fj;k ,d ,dM+ ls de gksA rc vk; dk 100%
dVkSrh feysxhA blds vfrfjDr fuEufyf[kr vfrfjDr 'krsZa iwjh djuh
gksxhA
a- vkoklh; bZdkbZ dk Build up area 1000 oxZ QqV ls vf/kd uk gks] ;fn
;g bZdkbZ fnYyh] eqEcbZ vFkok bu 'kgjksa esa 25 fdyksehVj ds nk;js esa gksA
vU; LFkkuksa ij 1500 oxZ QqV ls vf/kd uk gksA
b- vkoklh; bZdkbZ ifj;kstuk 1-10-98 ;k mlds ckn vkjaHk gksA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 209


आयकर BCM-304

c- 1-4-2004 ls iwoZ Lohd`r ifj;kstuk 31-3-2008 rd iw.kZ gksuh


pkfg,A
d- 1-4-2004 ;k mlds ckn] ijUrq 1-4-2005 ls iwoZ LFkkuh; lÙkk }kjk
Lohd`r gksus ij] ;g ifj;kstuk o"kZ lekfIr ds pkj o"kksZa esa iw.kZ
gksuh pkfg,A
e. 1-4-2005 ;k mlds ckn Lohd`r ifj;kstuk vxys ikap o"kksZ esa iw.kZ
gksuh pkfg,A
f- ,d O;fDr (Individual) dks NksM+dj] fdlh Hkh O;fDr dks ,d ls
vf/kd vkoklh; bZdkbZ dk vkcaVu ugha gksuk pkfg,A
g- bl vkoklh; ifj;kstuk esa okf.kT;d fufeZr {ks= vkoklh; fufeZr
{ks= dk 3% ;k 5000 oxZQqV nksuksa esa tks T;knk gks] ls vf/kd uk
gksA
3- [kk|kuksa dk Hk.Mkju] ifjogu] mBkuk&/kjuk dh fLFkfr esa 1-4-2001 ;k
mlds i'pkr~ O;kikj vkjEHk djus dh fLFkfr esa izFke ikap o"kksZa esa O;kikj
ds ykHk dk100% rFkk vxys ikap o"kksZa esa dEiuh dh n'kk esa 30% ,oa
vU; n'kk esa 25% dh dVkSrh feysxhA ;g mu lHkh miØeksa tks Qy ,oa
lfCt;ksa ds izlaLdj.k] ifjj{k.k ,oa iSdsftax esa 2005 &2006 dj fu/kkZfj.k
o"kZ ls dVkSrh feysxhA 1-4-2009 ls ehV] ikWYVªh] eSjhu] Msjh mRikn ds
izlaLdj.k] ifjj{k.k] iSdsftax dks Hkh dVkSrh feysxhA
10-4-5 vkoklh; ifj;kstuk ds ykHk ¼/kkjk 80 IBA½
d- djnkrk & LkHkh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k& vkoklh; ifj;kstuk dh vk; dk 100% dh dVkSrh]
ifj;kstuk vuqeksnu dh frfFk ls ikap o"kZ rd feysxhA
x- 'krsZa&
1- ,slh ifj;kstuk dsUnzh; ljdkj }kjk vf/kd`r vf/kdkjh ds }kjk 1-6-2016 ds
ckn ijUrq 1-4-2019 ls igys vuqeksfnr gksuh pkfg,A
2- ,d ls vf/kd ckj vuqeksnu ysus ij izFke ckj izkIr vuqeksnu frfFk ls ik¡p
o"kZ dh x.kuk gksxhA
3- ifj;kstuk dk lekiu izek.ki= ysuk vfuok;Z gSA
4- ifj;kstuk es alfEeyr okf.kT;d LFkku dk dkisZV {ks=] ldy dkisZV {ks=
ds rhu izfr'kr ls vf/kd ugha gksxkA
5- IykWV dk {ks=Qy
v- fnYyh] eqEcbZ] psUubZ] dksydÙkk eas de ls de ,d gtkj oxZ ehVj
c- fdlh vU; LFkku Ikj&de ls de nks gtkj oxZehVj
l- vkoklh; bZdkbZ dk vkdkj mijksDr v- n'kk esa vf/kdre 30 oxZehVj
c- n'kk esa 60 oxZehVj vf/kdre A
6- de ls de 90% vuqKs; Q'kZ {ks= vuqikr

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 210


आयकर BCM-304
7- djnkrk i`Fkd cgh j[ksxkA
10-4-6 dqN fo'ks"k jkT;ksa eas LFkkfir miØe fo'ks"k ¼/kkjk 80 IC½
d- djnkrk & lHkh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- izFke ik¡p o"kksZa esa 100 % ykHk
2- vxys ik¡p o"kksZa esa
v- dEiuh n'kk esa & 30%
c- vU; n'kk esa &25%
x- 'krsZ
1- bl /kkjk esa dVkSrh dh ekax djus ij vU; /kkjkvksa 80 C ls 80 U esa dksbZ
dVkSrh ugha feysxhA
2- iqjkus O;kikj ds iquxZBu ;k rksM+us ls uk gksA
3- iqjkuk Iyk.V ,oa e'khu 20% ls vf/kd dk gLrkUrj.k uk gksA
4- pkVZM ,dkÅUVsaV ls vads{k.k gksA
5- fgekpy izns'k vFkok mÙkjk[k.M esa 07-01-2013 ls 31-03-2012 ds e/;
fuekZ.k@ mRiknu fd;k tk;sA
6- fu;kZr izlaLdj.k {ks=] ,dhd`r volajpuk fodkl dsUnz ;k vkS/kksfxd
lao/kZu dsUnz ;k vkS/kksfxd lEink ;k vkS/kksfxd@izkS/kksfxdh ikdZ ;k Fkhe
ikdZ ;k lkW¶Vos;j esa fdlh oLrq ¼13oha vuqlwph dks NksM+dj½ dk fuekZ.k ;k
mRiknu vkjEHk djrk gSA
10-4-7 iwoksZÙkj jkT;ksa esa LFkkfir miØe ¼/kkjk 80 IE½
d- djnkrk &lHkh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k &O;kolk; ds ykHkksa dk 100% ¼izFke nl dj&fu/kkZj.k o"kksZa
esa½
x- 'krsZ&
1- 1-4-2007 ls 31-3-2017 ds e/; fdlh iwoksZÙkj jkT; esa fdlh ekU; oLrq dk
mRiknu djsaA
2- ,sls O;olk; dh vk; dks /kkjk 10AA ;k /kkjk 80C ls 80U dh dksbZ Hkh
dVkSrh ugha feysxhA
3- O;olk; ¼u;k½ iqjkus O;olk; dks rksM+us ;k iquxZBu ls uk cuk gksA
4- iqqjkuk IykUV 20% ls vf/kd uk iz;ksx fd;k tk,A
5- pkVZMZ ,dkÅUVsUV ls vads{k.k vfuok;Z gSA
6- iwoksZÙkj jkT; esa &v:.kkpy izns'k] vle] ef.kiqj] es?kky;] fetksje]
ukxkyS.M flfDde vkSj f=iqjk 'kkfey gSaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 211


आयकर BCM-304
7- ekU; O;olk; ds vUrxZr de ls de 2 star VksVy] jksios] de ls de
iPphl fcLrj dk uflZax gkse] o`)kJe pykuk] lwpuk izkS/kksfxdh Vªsfuax
dsUnz pykuk] Bio- technology, O;kolkf;d izf'k{k.k laLFkku pykukA
10-4-8 tSo &Js.khdj.kh; vof'k"V laxzg.k ,oa izlaLdj.k O;kikj ¼/kkjk
80 JJA)
d- djnkrk& lHkh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k& izFke ik¡p dj fu/kkZj.k o"kksZa esa ,sls O;olk; ds ykHk dk
100% dVkSrh
x- 'krsZa&
1- djnkrk dqN fof'k"V izdkj ds O;olk; djrk gksA
2- fof'k"V ls rkRi;Z 'kfDr dk mRiknu] tSo uk'kd thoekj] tSo deZd dk
mRiknu] ck;ks&xSl ] bZ/ku xqfVdk cukuk] dkcZfud [kkn] vof'k"V dk
laxzg ,oa izlaLdj.k vkfn ls gSA
10-4-9 fdlh O;kolkf;d miØe esa u, deZpkfj;ksa dh fu;qfDr ¼/kkjk 80
JJAA)
d- djnkrk & lHkh djnkrk
[k- dVkSrh dh ek=k&1- vfrfjDr deZpkjh dh ykxr dk 30% izfr'kr
2- ftl xr o"kZ deZpkjh dh fu;qfDr dh xbZ gks mls feykdj rhu xr o"kZ rd
x- 'krsZa &
1- O;olk;] iqjkus O;olk; ds iquxZBu ;k foHkktu ls uk gksA
2- vads{k.k vfuok;Z gSA
3- ikfjJfed dk Hkqxrku udn ds vykok fdlh vU; ek/;e ls gksA
4- vfrfjDr deZpkjh dh ykxr ls rkRi;Z
v- fo/keku laLFkku esa &xr o"kZ ds vfUre fnu ftrus deZpkjh Fks budh
la[;k esa o`f) uk gksus ij 'kwU;
c- u, O;olk; laLFkku esa & ml xr o"kZ esa ftrus deZpkjh fu;qDr fd,
x,] mudks fn;k x;k ikfjJfed
5- vfrfjDr deZpkjh ls rkRi;Z xr o"kZ dh rqyuk esa deZpkfj;kas dh la[;k esa
o`f) ls gSA
ijUrq blesa fuEu 'kkfey ugha gSA
v- ftldk ekfld ikfjJfed 25]000 ls vf/kd gSA
c- ftldk leLr va'knku ] deZpkjh Hkfo"; fuf/k esa ljdkj }kjk
fn;k gksA
l- xr o"kZ esa de ls de 240 fnu dh vof/k ds fy, fu;ksftr A
n- oLrq esa yxk gksus ij fu;kstu dh vof/k 240 fnu dh vis{kk 150
fnu gksxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 212


आयकर BCM-304
;- QqVfo;j ;k peM+s ds mRikn dh n'kk esa 240 fnu dh vis{kk 150
fnu gksxh ¼dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls ½

6- fu;kstu ds cnys ns; /kujkf'k esa isa'ku fuf/k esa va'knku] NaVuhds dkj.k
{kfriwfrZ ;k fjVk;j ;k LosPNk ls vodk'k xzg.k dk Hkqxrku] xzsP;wbVh]
vftZr vodk'k osru 'kkfey ugha gSA
10-4-10 vUrjkZ"Vªh; foÙk lsok dsUnz ;k cSad dh virV bZdkbZ ¼/kkjk 80
LA½
d- djnkrk& vuqlwfpr cSad
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- izFke ik¡p dj fu/kkZj.k o"kZ& vk; dk 100%
2- vxys ikap o"kZ& vk; dk 50%
x- 'krsZ &
1- fdlh vuqlwfpr cSad ;k fons'kh cSad dh virV bZdkbZ dks ;k vUrjkZ"Vªh;
foÙk lsok dsUnz dh vk;A
2- vUjkZ"Vªh; foÙk lsok dsUnz dh bZdkbZ] fo'ks"k vkfFkZd {ks= esa ;k cSafdx
jsxwys'ku ,DV 1949 dh /kkjk 6 ¼1½ esa of.kZr ,sls miØe ls vk; ;k fo'ks"k
vkfFkZd {ks= esa LFkkfir bZdkbZ ls vk;
3- cSafdx jsxwys'ku ,DV 1949 dh /kkjk 23 ¼1½ ¼a) ds vUrxZr Lohd`fr i=
4- pkVZMZ ,dkÅUVsaV dk izek.ki= izkIr djuk vfuok;Z gSA
10-4-11 lgdkjh lfefr;ksa dh vk; ¼/kkjk 80 P½
d- djnkrk & lgdkjh lfefr
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- ;fn lgdkjh lfefr vius lnL;ksa dks lk[k nsus] dqVhj m|ksx dk dke
djus] lnL;ksa }kjk miftr d`f"k mit dks cspus ls] lnL;ksa dks [ksrh ds
midj.k miyc/k djkus] d`f"k mit dks izalLdj.k] eNyh idM+us vkfn
izkIr ykHkksa dh dVkSrh feysxhA
2- lfefr vius lnL;ksa }kjk mRikfnr nw/k] Oil Seeds] Qy vFkok lfCt;ka
fdlh vU; lgdkjh lfefr] LFkkuh; lÙkk] ljdkj] ljdkjh dEiuh ;k
oS/kkfud fuxe dks csprh gS rks lEiw.kZ ykHk dh dVkSrhA
3- mijksDr ¼1½ vkSj ¼2½ ds vfrfjDr vU; lgdkjh lfefr;ksa ds ykHk esa ls
:0 50]000 ,oa miHkksDrk lgdkjh lfefr dh n'kk esa :0 1]00]000 dh
dVkSrh nh tk,xhA
4- vU; lgdkjh lfefr;ksa esa fofu;ksx ls izkIr C;kt ;k ykHkka'k dh lEiw.kZ
jkf'k ldy dqy vk; ls ?kVkbZ tk,xhA
5- oLrqvksa dks Hk.Mkju ls izkIr vk; lEiw.kZ ?kVkbZ tk,xhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 213


आयकर BCM-304
6- izfrHkwfr;ksa rFkk edku lEifÙk ls vk; dh dVkSrh rHkh feysxh tc mldh
ldy dqy vk; :0 20]000 ls vf/kd uk gksA
10-4-12 iqLrdksa ds ys[kd dks ¼/kkjk 80 QQB½
d- djnkrk& O;fDr tks iqLrd dk ys[kd ;k la;qDr ys[kd gks rFkk Hkkjr esa
fuoklh gksA
[k- dVkSrh dh ek=k& lEiw.kZ vk; ;k :0 3]00]000 nksuksa esa tks Hkh de gSA
x- 'krsZ&
1- ,d O;fDr tks Hkkjr esa fuoklh gksA
2- iqLrd dk ys[kd ;k la;qDr ys[kd gksA
3- iqLrd dh LokfeRo ;k izfrfyI;kf/kdkj Qhl ¼,d eq'kr ;k izkIr ½
4- jk;YVh dh nj] iqLrd ewY; dk 15% ls vf/kd uk gksA
5- Hkkjr ds ckgj izkIr gksus ij] 6 ekg ds Hkhrj fons'kh eqnzk Hkkjr esa ykbZ@
izkIr dh tk,A
6- iqLrd lkfgR;d] dykRed ;k oSKkfud izd`fr dh gksA
7- iqLrd esa Mk;jh] leh{kk] funsZf'kdk] ekxZnf'kZdk] if=dk] tuZy]
lekpkj&i=] foojf.kdk] ikB~; iqLrdsa 'kkfey ugha gSA
8- djnkrk jk;YVh nsus okys ls izek.ki= ysA
10-4-13 isVsaUV ij jk;YVh dh vk; ¼/kkjk 80RRB½
d- djnkrk &Hkkjr esa fuoklh O;fDr rFkk iSVsVh
[k- dVkSrh dh ek=k& lEiw.kZ vk; ;k :0 3]00]000 nksuksa es atks Hkh de gksA

x- 'krsZ%&
1- ,d O;fDr tks Hkkjr dk fuoklh rFkk iSVasVh gSA
2- iSaVsaVh ls vk'k;] tks vfo"dkj dk vlyh ,oa ewy vfo"dkjd gS rFkk
mldk iSVsaV iSVsaV vf/kfu;e 1970 esa iathd`r gSA
3- ,d ls vf/kd gksus ij] lHkh O;fDr iSVasVh ekus tk,xsaA
4- 1-4-2003 ;k mlds i'pkr iathd`r gksA
5- fu/kkZfjr vf/kd`r O;fDr dk izek.ki= gksuk pkfg,A
6- Hkkjr ds ckgj ls mikftZr gksus ij] xr o"kZ dh lekfIr ds N% ekg ds
Hkhrj ;k c<+kbZ xbZ vof/k ds Hkhrj ifjorZuh; fons'kh eqnzk Hkkjr esa ykbZ
xbZA
10-4-14 cpr [kkrksa ij vftZr @ izkIr C;kt ¼/kkjk 80TTA½
d- djnkrk& ,d O;fDr (Individual) ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj
[k- dVkSrh dh ek=k&
1- C;kt dh jkf'k dh ek=k dk ;ksx ;k nl gtkj :Ik;s nksuksa esa tks de gksA
2- dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls ofj"B ukxfjd dks /kkjk 80TTA esa dVkSrh
ugha feysxhA mls /kkjk 80TTB ds vUrxZr dVkSrh feysxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 214


आयकर BCM-304
x- 'krsZ
1- cpr [kkrk fdlh cSad] lgdkjh lfefr tks cSad dk dk;Z djrh gS ;k
Mkd?kj esa [kksyk x;k gSA
10-4-15 ofj"B ukxfjd dks tek dj C;kt ¼/kkjk 80TTB½
d- djnkrk & Hkkjr esa fuoklh O;fDr (Individual) ftldh vk;q lEcfU/kr xr
o"kZ esa 60 o"kZ ;k vf/kd gksA
[k- dVkSrh dh ek=k& C;kt dh jkf'k;ksa dk ;ksx ;k ipkl gtkj :Ik;s nksuksa esa tks
de gksA
x- 'krsZ&
1- dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ls ykxw
2- C;kt dk vtZu fdlh cSad] cSad O;kolk; esa lgdkjh lfefr] Mkd?kj esa
lsA
3- fdlh Hkh izdkj dk C;kt tks tek ij vftZr gksA
10-4-16 fu%'kDr O;fDr dks dVkSrh ¼/kkjk 80 U½
d- djnkrk & O;fDr ] Hkkjr esa fuoklh
[k- dVkSrh dh ek=k
1- fuf'pr jkf'k :0 75]000
2- xEHkhj fu%'kDrrk dh fLFkfr esa fuf'pr jkf'k :0 1]25]000
x- 'krsZ&
1- Hkkjr esa fuoklh O;fDr (Individual)
2- fpfdRlk vf/kdkjh }kjk tkjh izek.ki=
3- izek.ki= fjVuZ ds lkFk tek gksuk pkfg,A
mnkgj.k 01
Jh eksgu dqekj osru ls dj;ksX; vk; :0 5]00]000] edku 'kh"kZd ls dj;ksX;
vk; :0 2]00]000 gSA mUgksus fuEufyf[kr fofu;ksx @Hkqxrku fd;sA
1- izekf.kr zikWfoMsUV Q.M esa tek :0 40]000
2- iq= dh V;w'ku Qhl :0 6]000
3- Hkkjrh; thou chek fuxe esa Lo;a thou chek izhfe;e :0 7]000
4- esfMdy ba';ksjsUl izhfe;e :0 9]000
5- jktuhfrd ny dks :0 3]000
6- iz/kkuea=h jk"Vªh; lgk;rk dks"k :0 10]000
mlus vius ij vkfJr fu% 'kDr dh fpfdRlk ij O;; fd, :0 40]000
dqy vk; dh x.kuk dhft,A

gy& dqy vk; dh x.kuk


osru ls vk; :0 5]00]000
edku lEifÙk ls vk; :0 2]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 215


आयकर BCM-304
&&&&&&&&
ldy dqy vk; :0 7]00]000
?kVk,a ¼dVkSfr;ka½ %&
1- /kkjk 80 C
izekf.kr izkWfoMsUV Q.M va'knku :0 40]000
iq= dh V;w'ku Qhl :0 6]000
Hkkjrh; thou chek izhfe;e :0 7]000
&&&&&&&
:0 53]000
&&&&&&&
2-/kkjk 80 D :0 9]000
esfMdy ba';ksjsUl izhfe;e

3- /kkjk 80DD
fu%'kDr dh fpfdRlk O;; :0 40]000 :0 75]000

4- /kkjk 80 G
iz/kkuea=h jk"Vªh; lgk;rk dks"k :0 10]000
5- /kkjk 80GGC :0 3]000
jk"Vªh; ny
&&&&&&&&
dqy dVkSfr;ka :0 1]50]000 :0 1]50]000
&&&&&&&& &&&&&&&
dqy vk; :0 5]50]000
&&&&&&&
mnkgj.k %02
Jh o:.k dqekj dh ldy dqy vk; esa ls dVkSrh;ksX; jkf'k dh x.kuk djsaA
ldy dqy vk; :0 8]70]000
1- iRuh dk thou chek izhfe;e :0 9]000
2- jk"Vªh;d`r cSad esa Tax FDR :0 50]000
3- x`g_.k dk ewyjkf'k dk Hkqxrku :0 11]000
4- fpfdRlk chek izhfe;e :0 20]000
5- vius csVs dh mPp f'k{kk _.k ij C;kt :0 50]000
6- edku fdjk;k fn;k :0 10]000 ekfldA edku fdjk;k HkÙkk ugha feyrk
gSA
7- ftyk lk{kjrk lfefr esa nku :0 12]000
gy%& dVkSfr;ka
1- /kkjk 80- C

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 216


आयकर BCM-304
iRuh dh thou chek izhfe;e :0 9]000
jk"Vªh; d`r cSad esa Tax FDR :0 50]000
x`g_.k dh ewy jkf'k :0 11]000
&&&&&&&&&&&&&
:0 70]000
&&&&&&&&&&&&&&
2- /kkjk 80 D
fpfdRlk chek izhfe;e :0 20]000

3- /kkjk 80 E
mPp f'k{kk _.k ij C;kt :0 50]000
4- /kkjk 80 G ftyk lk{kjrk lfefr :0 12]000
5- /kkjk 80 GG
Least is exempt
(a) Rent Paid – 10% of Adju total income
Rs 1,20,000- 71,800 = 48,200
(b) 25% of total income
25% of 7,18,000 = 1,79,500
(c) 5000 x 12 = Rs. 60,000
Adj Total Income =8,70,000 – 70,000– 2000 – 50,000 – 12000=
7,18,000
djeqDr &48]200
10-5 lkjka'k
vk;dj vf/kfu;e ds vuqlkj dqN Hkqxrkuksa rFkk vk;ksa ds lEcU/k esa
dVkSfr;ka nh tkrh gSA ftUgsa ldy dqy vk; ls nh tkus okyh dVkSfr;ka dgrs gSA
ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80C ls 80U ds vUrxZr dVkSfr;ksa Lohd`r dh tkrh
gSA dVkSfr;ksa dh jkf'k ldy dqy vk; ls vf/kd ugha gks ldrhA ;g izR;sd
djnkrk dh O;fDrxr Hkqxrkuksa ,ao vk;ksa ds lEcU/k esa gksrh gSA fofHkUu ikap
'kh"kZdksa ds vUrxZr dj ;ksX; vk;ksa ds ;ksx esa ls gkfu;ksa dh iwfrZ ds ckn dh ldy
dqy vk; esa ls dVkSfr;ka nh tkrh gSA djnkrk }kjk dVkSfr;ksa dh ekax dh tkuh
pkfg,A izR;sd djnkrk dk dÙkZO; gS fd og dVkSfr;ksa ds ckjs esa lk{; izLrqr djsaA
bl bdkbZ eas vkius ldy dqy vk; esa ls gksus okyh dVkSfr;ksa dks i<+kA la{ksi esa
iwjs v/;k; esa nh xbZ dVkSfr;ksa dk fooj.k fuEu izdkj gSA
/kkjk djnkrk fooj.k dVkSrh
80 C ,d O;fDr ,oa fgUnw thou chek izhfe;e] jk"Vªh; vf/kdre :0 1]50]000 rd
vfoHkkftr ifjokj cpr i=] VSDl fQDl tek]
izkWfoMsUV Q.M esa deZpkjh dk
va'knku] V;w'ku Qhl vkfn

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 217


आयकर BCM-304

80CCC ,d O;fDr isa'ku Q.M esa O;fDr }kjk vf/kdre :0 1]50]000 rd


va'knku 80 C esa lfEeyr

80CCD ,d O;fDr isa'ku Q.M esa va'knku (NPS) v- osru dk 10% ;k


deZpkjh dk v'kanku nksuks
esa tks Hkh de gksA ,oa
c- osru dk 10% ;k
fu;ksDrk dk va'knku nksuksa
esa tks Hkh de gksA
l- vU; O;fDr ldy dqy
vk; dk 20% rd

80CCE ,d O;fDr /kkjk 80C] 80CCC, 80 CCD vf/kdre ;ksx ¼dVkSrh ½


dh dVksfr;ka dk vf/kdre ;ksx :0 1]50]000

80CC ,d O;fDr ¼fuoklh½ lwphc) lk/kkj.k va'kksa ;k ;wfuVkas fofu;ksftr jkf'k dk 50%
G esa fofu;ksx ;k 25000 nksuksa esa tks Hkh
de gksA
:0 25]000 vf/kdre

,d O;fDr ,oa fgUnw udn :Ik esa NksM+dj vU; fdlh


80D vfoHkkftr ifjokj Hkh :Ik esa LokLF; chek izhfe;e ¼Lo;a] thou lkFkh] vkfJr
tek djkus ij cPps ;k fgUnw vfoHkkftr
ifjokj dk lnL; :0
25]000 ekrk&firk :0
30]000 ofj"B ukxfjd

,d O;fDr ¼fuoklh½ fu%'kd vkfJr dh fpfdRlk


80 DD ,oa fgUnw vfoHkkftr ij O;; ;k
fu%'kd vkfJr ds av fu%'kDrrk dh n'kk esa
ifjokj ¼fuoklh½
thou&fuokZg ds fy, tek :0 75]000
c- xEHkhj fu%'kDrrk dh
n'kk esa :0 1]25]000
80DDB ,d O;fDr ¼fuoklh½ LokLF; fpfdRlk
lkekU;r% :0 40]000 rd
,oa fgUnw vfoHkkftr ¼funsZf'kr chekfj;ksa
ds lEcU/k esa½ ofj"B ukxfjd :0 60]000
ifjokj ¼fuoklh½
rd
vfr ofj"B ukxfjd :0

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 218


आयकर BCM-304
80]000 rd
vius Lo;a] cPpksa ] fj'krsnkj dh
80 E ,d O;fDr mPprj f'k{kk ds fy, _.k ij C;kt dh Hkqxrku dh xbZ
C;kt dk Hkqxrku lEiw.kZ jkf'k

80EE edku [kjhnus ds fy, _.k ij


,d O;fDr C;kt :0 50]000 rd

fof'k"B laLFkkuksa@dks"kks
80 G lHkh djnkrk vuqeksfnr iq.;kFkZ dks"kksa eas fn;s dqN nkuksa dk Qualifying
/ku ds :Ik esa nku Amount dk 100% ,oa
dqN dk 50%
xSj&osru Hkksxh O;fDr
80GG ,d O;fDr ,ao edku fdjk;k HkÙkk uk ikus ns; fdjk;s dk dqy vk;
okys osruHkksxh ds }kjk ds 10% ij vkf/kD; ;k
fdjk;k nsus ij
dqy vk; dk 25% ;k :0
5000 izfr ekg tks lcls
de gksxkA

80GGA
lHkh djnkrk oSKkfud vula/kku ;k lkekftd
;k lkaf[;dh vuqlU/kku laLFkk]
nh xbZ jkf'k
fo'ofo/kky; ;k dkfyt xzke
fodkl dks"k

Hkkjrh; dEiuh jktuhfrd ny dks va'knku


80GGB nh xbZ jkf'k dk 100%

vU; O;fDr jktuhfrd ny dks va'knku


80GGC (80GGB dks nh xbZ jkf'k dk 100%
NksM+dj½

80IA lHkh djnkrk volajpuk fodkl miØe ds


ykHk nl dj fu/kkZj.k o"kZ ds
ykHkksa dk 100%
80IAB fodkldrkZ fo'ks"k vkfFkZd {ks= dk fodkl ls
izkIr ykHk nl djfu/kkZj.k o"kZ ds
ykHkksa dk 100%
80 IAC dEiuh ;k lhfer fufnZ"V dkjksckj ls izkIr ykHk
yxkrkj rhu dj &fu/kkZj.k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 219


आयकर BCM-304
nkf;Ro okyh o"kksZa eas ykHkksa dk 100%
lk>snkjh
lHkh djnkrk

xSj&volajpuk fodkl miØeksa ykHkksa dk 100 %


80IB lHkh djnkrk ds ykHk

fo'ks"k jkT;ksa esa LFkkfir fd, x, izFke ikap dj fu/kkZj.k o"kZ


80 IC lHkh djnkrk miØe 100% ,oa vxys ikap dj
fu/kkZj.k o"kZ dEiuh 30%
¼vU; dEiuh dh n'kk esa
25% ½
iwoksZÙkj jkT; esa LFkkfir miØe
80IE lHkh djnkrk lEiw.kZ ykHk vxys nl
fu/kkZj.k o"kZ rd
tSo&Js.khdj.k vof'k"V ds
80JJA lHkh djnkrk laxzg.k ,ao izalLdj.k O;kikj ls ikap dj fu/kkZj.k o"kksZa ds
ykHk lEiw.kZ ykHk

u, fu;fer deZpkfj;ksa dh
lHkh djnkrk fu;qfDr deZpkfj;kas dks fn, osru
80JJAA
dk 30% dsoy rhu
virV bdkbZ vkfn dh vk; dj&fu/kkZj.k o"kZ rd
vuqlwfpr cSad ikap dj fu/kkZj.k o"kZ
80 LA
100% ,oa vxys ikap dj
fu/kkZj.k o"kZ 50%
80 P
lgdkjh lfefr;ksa lgdkjh lfefr;ksa dh vk; v d`f"k] foi.ku] cSafdax
dh vk; Msjh dh vk; 100%
c- vU; fØ;k esa :0
50]000
l- miHkksDrk lgdkjh
lfefr dh n'kk esa
1]00]000 rd
n- lgdkjh lfefr ls
izkIr ykHkka'k vFkok
C;kt dh vk; dk
100 %

rhu yk[k :Ik;s vf/kdre


80QQB fuoklh O;fDr iqLrdksa dh jkW;YVh
¼ys[kd½
rhu yk[k :Ik;s vf/kdre
fuoklh O;fDr iSVsaVh iSaVsV ls vk;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 220


आयकर BCM-304
80RRB

,d O;fDr ,oa fgUnw cpr [kkrksa dk C;kt :0 10]000 :Ik;s vf/kdre


80TTA vfoHkkftr ifjokj
,d O;fDr ,oa fgUnw C;kt :0 50]000 vf/kdre
80TTB vfoHkkftr ifjokj

fuoklh O;fDr fu%'kDr O;fDr;ksa dh vk; fu% 'kDrrk :0 75]000


80 U xEHkhj fu% 'kDrrk :0
1]25]000

10-6 'kCnkoyh
dVkSrh& dVkSrh ls rkRi;Z ] ,slh jkf'k dks ldy dqy vk; ls ?kVkuk] tks vk;dj izko/kkukas ds
vuq:Ik ekU; gSA
ldy dqy vk;& fofHkUu 'kh"kZdksa dh dj ;ksX; vk;kas ds ;ksx ls gSA
dqy vk;& ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80 C ls 80 U dh dVkSfr;ka ?kVkus ds ckn tks jkf'k
'ks"k cprh gSA
vuqeksfnr&dsUnzh; ljdkj ;k fufnZ"V izkf/kdkj }kjk Lohd`frA
vleFkZrk&'kkfjfjd :Ik ls dk;Z djus eas vleFkZA ¼lkekU;rk% 40% ;k vf/kd ½
xEHkhj vleFkZrk& 'kkfjfjd :Ik ls 80% ;k vf/kd vleFkZ
10-7 cks/k iz'u
d- fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft,
1- /kkjk 80 C dh dVkSrh dsoy &&&&&&djnkrk dks feyrh gSA
2- /kkjk 80 DD ds vUrxZr fu%'kDrrk ds lEcU/k esa Lohd`r dVkSrh dh jkf'k&&&& gSA
3- jk"Vªh; [ksy dks"k dh dVkSrh &&&&&&&gSA
4- /kkjk 80 C dh vf/kdre dVkSrh dh jkf'k&&&&&&&gSA
5- ofj"B ukxfjd dh mez &&&&&&gSA
6- vfr ofj"B ukxfjd dh mez &&&&&& gSA
7- ,d O;fDr lkoZtfud Hkfo"; fuf/k esa foÙk o"kZ esa vf/kdre &&&&&:Ik;s tek dj
ldrs gSA
8- oLrqvksa dk nku dh dVkSrh &&&&&&&&gSA
fuEufyf[kr esa ls dkSu lk dFku lR; vkSj dkSu lk vlR; gSA
1- /kkjk 80 P dh dVkSrh lgdkjh lfefr;ksa ds lEcU/k esa gSA
2- /kkjk 80 E] mPp f'k{kk ds fy,] fy;s x;s _.k ij C;kt Hkqxrku ds lEcU/k eas gSA
3- /kkjk 80 U dh vf/kdre dVkSrh :0 40]000 gSA
4- /kkjk 80 G dh dVkSrh dsoy udn nku ij gSA
5- ;fn ,d O;fDr vius edku eas fuokl djs rks mls /kkjk 80GG ds vUrxZr dVkSrh
feysxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 221


आयकर BCM-304
6- /kkjk 80 C dh dVkSrh dsoy dEiuh djnkrk dks feyrh gSA
10-8 cks/k iz'uksa ds mÙkj
fjDr LFkkuksa ds mÙkj
1- O;fDr ,oa fgUnw vfoHkkftr ifjokj
2- :0 75]000
3- 100%
4- :0 1]50]000
5- 60 o"kZ
6- 80 o"kZ
7- :0 1]50]000
8- ekU; ugha
lR; o vlR; iz'uksa ds mÙkj
1- lR; 2- lR; 3- vlR; 4- lR; 5- vlR; 6- vlR;
10-9 Loij[k iz'u
1- /kkjk 80 C dh dVkSrh ds D;k izko/kku gSA
2- /kkjk 80GG ds vk;dj izko/kku fy[ksaA
3- /kkjk 80 D dh dVkSrh dkSu ys ldrk gS rFkk vf/kdre fdruh jkf'k dhA
4- ,sls pkj nkuksa ds uke fyf[k,] ftu ij 100% dVkSrh Lohd`r gSA
5- Jh eukst dqekj dh dqy vk; dh x.kuk djsaA
(a) osru ls vk; :0 6]00]000
(b) lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa tek :0 60]000
(c) fjgk;'kh edku ds _.k dh fd'kr :0 50]000
(d) jktuhfrd ny dks pank :0 5]000
(e) Ldwy dks :0 15]000 dh iqLrdsa nku dhA
(f) iRuh dk LokLF; fpfdRlk chek izhfe;e udn esa :0 8]000 fn;kA
mÙkj dqy vk; :0 4]85]000
6- fuEu lwpukvksa ds vk/kkj ij /kkjk 80 C dh dVkSrh dh x.kuk djsaA
(a) lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 25]000
(b) iRuh dh thou chek izhfe;e :0 22]000
(c) izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa tek :0 13]000
(d) jk"Vªh; cpr i= [kjhns :0 12]000
(e) V;w'ku Qhl ¼nks cPpksa dh½ :0 13]000
mÙkj & :0 85]000
10-10 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 222


आयकर BCM-304

bdkbZ 11 gkfu;ksa dh iwfrZ ,oa mUgsa vkxs ys tkuk


bdkbZ dh #ijs[kk
11-1 izLrkouk
11-2 vk; ds “kh’kZd ,oa vk; ds L=ksr esa vUrj
11-3 gkfu;ksa dh iwfrZ ds lEcU/k esa izko/kku
11-3-1 ,d gh “kh’kZd esa
11-3-2 ,d “kh’kZd dh gkfu] vU; “kh’kZd ls
11-3-3 xSj lV~Vk O;kikj
11-3-4 lV~Vk O;kikj
11-3-5 ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa dk LokfeRo oa j[kj[kko
11-3-6 iwathxr gkfu;k¡
11-3-7 tqvk] ykVjh] igsyh] “krsZ
11-3-8 O;fä;ks dk lewg
11-3-9 lk>snkjh QeZ
11-4 gkfu;ksa dks vkxs ys tkuk rFkk mudh iwfrZ djuk
11-4-1 gkfu;ksa dks vkxs ys tkuk & vFkZ
11-4-2 edku lEifÙk
11-4-3 xSj lV~Vk O;kikj ;k is”kk
11-4-4 lV~Vk O;kikj
11-4-5 vYidkyhu iwathxr
11-4-6- nh?kZdkyhu iwathxr
11-4-7 ?kqM+nkSM+
11-4-8 ,dhdj.k
11-4-9 vfoy;u
11-4-10 mÙkjkf/kdkj
11-4-11 cSafdx dEiuh dk lekesyu
11-4-12 lgdkjh cSad dk iquZxBu
11-4-13 ?kVkus dk Øe
11-5 lkjka”k
11-6 “kCnkoyh
11-7 cks/k iz”u
11-8 cks/k iz”uksa ds mÙkj
11-9 Loij[k iz”u
11-10 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk; dh udkjkRed izHkko ¼gkfu½ dks tku ldsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 223


आयकर BCM-304

• gkfu dh iwfrZ djnkrk fdl izdkj dj ldrk gS o fdl gkfu dh iwfrZ xr


o’kZ esa ugha dj ldrk] dh O;k[;k dj ldsaA
• vk; dkSu lh ls iwfrZ xr o’kZ esa dj ldrk gS o dkSu&dkSu lh gkfu dks
vxys o’kksZ esa ys tk;k tk ldrk gS] dh O;k[;k dj ldsaA
• dkSu&dkSu lh gkfu fdl “kh’kZd ls ,oa fdl L=ksr ls lek;kfstr dh tk
ldrh gS] dh O;k[;k dj ldsaA
11-1 çLrkouk
bl bdkbZ esa vki ;g tkudkjh izkIr djsxas fd vk; dh x.kuk esa gkfu dh
iwfrZ dks fdl izdkj lek;ksftr dj ldrs gSA blesa ,d gh xr o’kZ esa fofHkUu
izdkj ds L=ksrksa ds e/; vkil esa fdruh ek=k esa lek;ksftr ,oa fdl&fdl
L=ksr dk vkil esa lek;kstu fd;k tk ldrk gSA blds vfrfjä vU; vkus okys
o’kksZ esa mUgsa vkxs ys tkdj Hkh iwfrZ dh tk ldrh gSA vki bu lHkh dk v/;;u
djsxsaA
,d djnkrk dh dj;ksX; vk; dks ik¡p “kh’kZdksa esa vyx&vyx Kkr fd;k
tkrk gSA ,slk t:jh ugha fd mls izR;sd L=ksr ;k “kh’kZd esa ykHk gh gks] mls dHkh
gkfu Hkh gks ldrh gSA dqN L=ksrksa esa mls vk; ,oa dqN L=ksrksa esa gkfu Hkh gks
ldrh gSA vr% ml gkfu dk lek;kstu vk; ls fd;k tk, A
11-2 vk; ds “kh’kZd ,oa vk; ds L=ksrksa esa vUrj
,d djnkrk dh vk; ik¡p “kh’kZdksa esa foHkkftr dh tkrh gS tSls osru]
edku lEifÙk] O;kikj ,oa is”kk] iawthxr ykHk] vk; ds vU; lk/ku A bu “kh’kZdksa
esa izR;sd “kh’kZd esa fofHkUu L=ksr gks ldrs gS & tSls dj nkrk ds ikap edku
fdjk;s ij fn, x, gksa rks ;g ikap L=ksr vk; ds gksxasA blh izdkj ;fn ,d O;fä
rhu O;olk; djrk gS rks mlds O;olk; “kh’kZd esa rhu vk; ds L=ksr gksxsaA
11-3 gkfu;ksa dh iwfrZ ds lEcU/k esa çko/kku
gkfu;ksa dh iwfrZ ls rkRi;Z gS fd ftl o’kZ vk; ds fdlh L=ksr ls gkfu
gksus ij mldh iwfrZ mlh o’kZ dh vk; ls dh tk, A vFkkZr izR;sd dj nkrk fdlh
,d L=ksr dh gkfu dks fdlh nwljs L=ksr dh vk; ls lek;ksftr dj ldrk gS]
c”krsZ “kh’kZd ,d gh gks] rks ,slh voLFkk esa gkfu ?kVkdj gh ml “kh’kZd esa “kq)
dj;ksX; vk; Kkr dh tkrh gSA bldks ,d “kh’kZd ds vUrZxr gkfu dks iwfrZ djuk
dgk tkrk gsSA ;fn ,d “kh’kZd esa L=ksrksa dh gkfu;ksa dk ;ksx] vk; L=ksrksa ls
vf/kd gksxk] ,slh fLFkfr esa “kh’kZd esa vk; ds LFkku gkfu iznf”kZr gksxh A
;fn ,d djnkrk ds ,d ls vf/kd “kh’kZdksa esa gkfu ,oa vU; “kh’kZdksa esa
ykHk] rc ,slh fLFkfr esa gkfu okys “kh’kZdksa dh gkfu;ksa dks] vk; okys “kh’kZdksa ls
iwfrZ djds ldy dqy vk; Kkr dh tk;sxhA ,slh fLFkfr dks “kh’kZdksa ds vUrZxr
gkfu;ksa dh iwfrZ dgk tk,xk A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 224


आयकर BCM-304
vU; “kCnksa esa] ,d “kh’kZd ds vUnj fofHkUu L=ksrksa dks vkil esa iwfrZ djuk
vUrj L=ksr iwfrZ dgykrk gSA tcfd ,d “kh’kZd dh gkfu dks vU; “kh’kZdksa ls
lek;ksftr djuk vUrj “kh’kZd iwfrZ dgykrk gSA
vUr esa] gkfu dh iwfrZ dk vFkZ gkfu dks ykHkksa esa ls lek;ksftr djus ls gSA
;fn gkfu dh jkf”k fofHkUu “kh’kZdksa dh vk;ksa ls vf/kd gS] rks gkfu ds vf/kd dks
xr o’kZ esa iwjk u fd;k tk lds] rc ,slh uk iw.kZ gqbZ gkfu dks vxys o’kZ ;k o’kksZ
esa mlh “kh’kZd ls iwjk djus ds fy, vkxs ys tkus dks gkfu dks vkxs ys tkuk dgk
tkrk gSA
11-3-1 ,d gh “kh’kZd esa
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 70 ds vuqlkj] ;fn iwathaxr ykHkksa dks NksM+dj vk;
ds fdlh “kh’kZd esa fdlh ,d L=ksr ls gkfu gS rks djnkrk mlh “kh’kZd ds vU;
L=ksrksa dh vk; ls mldh iwfrZ dj ldrk gSA mnkgj.k ds fy,] ;fn ,d O;fä das
nks edku fdjk;s ij p<+s gq, gSa edku v ls ykHk ds 40]000 #i;s rFkk edku c
dh gkfu 10]000 #i;s dks lek;ksftr djsxk A edku lEifÙk “kh’kZd dh dqy
dj;ksX; vk; 30]000 #i;s gksxh A blh izdkj ;fn ,d djnkrk ds nks O;kikj
yksgs rFkk diM+s dk gks] yksgs ds O;kikj esa #- 30]000 dh gkfu rFkk diM+s ds
O;kikj esa #- 70]000 dk ykHk gks] rks
O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd dh dj;ksX; vk; #- 40]000 gksxhA ;fn gkfu okyk O;kikj
xr o’kZ esa cgqr FkksM+s le; ds fy, pyk gks vkSj ckn esa cUn dj fn;k x;k gks
rks Hkh ml gkfu dsk mlh xr o’kZ esa vU; O;kikjksa ds ykHkksa ls iwfrZ dh tk ldrh
gSA
ijUrq bl fu;e ds fuEufyf[kr viokn gSa &
1- lV~Vs ds O;kikj dk gkfu dh iwfrZ dsoy lV~Vs ds O;kikj ds ykHkksa ls dh
tk ldrh gS] vFkkZr xSj lV~Vs ds O;kikj ij ;fn gkfu gks tk, rc mls
rks lV~Vs ;k xSj lV~Vs ds O;kikj ds ykHk ls iwfrZ dh tk ldrh gSA
2- ykWVjh] ?kqM+nkSM+] rk”k] tqvk] dzkloMZ] itSy ;k tqvk izd`fr okys fdlh Hkh
lk/ku l]s thr dh vk; ls] dksbZ Hkh gkfu dh iwfrZ ugha dh tk ldrh gSA
3- ?kqM+nkSM ds ?kksM+ksa ds j[kj[kko ds O;kikj dh gkfu fdlh Hkh vU; vk; ls
iwjh ugh dh ldrh gSA
4- djeqDr vk; okys L=ksr dh gkfu dh iwfrZ] fdlh Hkh vU; L=ksr dh vk;
ls ugha dh tk ldrh gSA
5- vYidkyhu iwath lEifÙk gkfu dks dsoy vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu iwath
lEifÙk ykHk ls iwfrZ dh tk ldrh gSA
6- nh?kZdkyhu iwath lEifÙk gkfu dks dsoy nh?kZdkyhu iwath lEifÙk ykHk ls
iwfrZ dh tk ldrh gSA
11-3-2+ ,d “kh’kZd dh gkfu] vU; “kh’kZd ls

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 225


आयकर BCM-304
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 71 ds vuqlkj] ;fn vk; ds fdlh ,d “kh’kZd esa
gkfu gSS] ,oa vU; “kh’kZd esa ykHk gS rks ,slh gkfu dks vU; “kh’kZd ds ykHkksa ls
lek;ksftr fd;k tk ldrk gSA
1- edku lEifÙk ls vk; “kh’kZd dh gkfu fdlh Hkh vU; “kh’kZd dh vk; ls
iwfrZ dh tk ldrh gSA
2- /kkjk 71 ¼3 ,½ ds vuqlkj] vf/kdre 2]00]000 #i;s rd dh edku lEifÙk
gkfu dks vU; “kh’kZd ls iwfrZ dh tk ldrh gSA
3- lV~Vk O;kikj dh gkfu fdlh Hkh vU; vk; ls iwfrZ ugha dj ldrs gSa ,slh
gkfu dks dsoy lV~Vk O;kikj ds vU; ykHkksa ls iwjk dj ldrs gSA
4- iwath ykHk “kh’kZd dh gkfu] vk; ds fdlh Hkh “kh’kZd ls iwfrZ ugha dj ldrs
gSA
5- O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd esa gkfu dks vU; fdlh Hkh “kh’kZd ¼flok; osru
“kh’kZd½ ls iwjh fd;k tk ldrk gSA vU; “kCnksa esa] ;fn djnkrk dks osru
“kh’kZd esa vk; ,oa O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd esa gkfu gS] rks mls vkil esa
lek;ksftr ugha dj ldrs A
6- ?kqM+nkSM+ ds ?kksaM+ks ds j[kj[kko ds O;kikj ls gkfu fdlh vU; vk; ls iwjh
ugha dj ldrs gSA
7- tqvk izd`fr tSls rk”k] ykVjh] itYl] “krZ vkfn dh vk; ls fdlh Hkh
gkfu dks iwjk ugha fd;k tk ldrk A
8- djeqDr vk; okys L=ksr dh gkfu dh iwfrZ fdlh Hkh vU; dj;ksX; vk; ds
L=ksr ls iwjh ugha dj ldrsA
9- ftl “kh’kZd dh dj;ksX; vk; gksrh gS] mlh “kh’kZd dh gkfu dks iwjk fd;k
tk ldrk gSA
10- /kkjk 35 ,Mh esa fn, x, fof”k’V O;kikj dh gkfu dks] fdlh Hkh vU;
O;kikj ds ykHk ls iwjk ugha fd;k tk ldrk gSA
11-3-3 xSj lV~Vk O;kikj dh gkfu dh iwfrZ &
1- xSj lV~Vk O;kikj vFkok iS”ks dh gkfu dh iwfrZ O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd ds
lHkh L=ksrksa ls iwjh dh tk ldrh gSA lV~Vk O;kikj dh vk; ls Hkh bldh
iwfrZ dh tk ldrh gSA blds vfrfjDr osru “kh’kZd dks NksM+dj ] fdlh Hkh
vU; “kh’kZd ls bl O;kikj ¼xSj lV~Vk½ ,oa is”ks dh gkfu dks iwjk fd;k
ldrk gSA
2- fufnZ’V O;kikj ,oa is”kk dh gkfu dh iwfrZ] dsoy fdlh vU; fufnZ’V O;kikj
,oa is”kk dh vk; ls iwjk fd;k tk ldrk gSA
3- xSj lV~Vk O;kikj ,oa is”kk dh gkfu dks] lV~Vk O;kikj ,oa is”kk ls dj
ldrs gS ijUrq lV~Vk O;kikj dh gkfu dks xSj lV~Vk ls iwjk ugha dj ldrs
A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 226


आयकर BCM-304
4- ;fn dksbZ O;kikj ;k is”kk xr o’kZ esa cUn dj fn;k tkrk gS] rks ml cUn
O;kikj ;k is”ks dh gkfu dks mlh o’kZ ds ;k vxys dj&fu/kkZj.k o’kksZ ds
vU; O;kikj ;k is”kk ds ykHkksa ls iwjk fd;k tk ldrk gSA
5- voS/kkfud O;kikj dh gkfu;k¡ dsoy voS/kkfud O;kikj ds ykHkksa ls gh iwjk
fd;k tk ldrk gSA vFkkZr voS/kkfud O;kikj dh gkfu;k¡] oS/kkfud O;kikj
ds ykHkksa ls iwfrZ ugha dj ldrs A
6- xSj lV~Vk O;kikj dh gkfu dh iwfrZ fdlh Hkh vU; “kh’kZd ls iwjk ugha dj
ldrs A
11-3-4 lV~Vk O;kikj dh gkfu
1- /kkjk 73 ¼1½ds vuqlkj lV~Vs O;kikj dh gkfu dks] dsoy lV~Vs ds fdlh
vU; O;kikj ds ykHkksa ls iwjk fd;k tk ldrk gSA
2- xSj dkuwuh lV~Vs ds O;kikj dh gkfu dh iwfrZ dkuwuh lV~Vs ds O;kikj ds
ykHkksa ls iwjk ugha dj ldrs A
3- bl gkfu dks fdlh Hkh vU; “kh’kZd ls iwjk ugha dj ldrs A
11-3-5 ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa dk LokfeRo ,oa j[kj[kko
1- /kkjk 74 ¼, ½¼3½ ds vuqlkj] ;fn djnkrk ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa dk Lokeh gS
rFkk ?kqM+nkSM+ ds fy, mudk j[kj[kko djrk gS vkSj mls gkfu gks tkrh gS]
rks ,slh fLFkfr esa og ml gkfu dh iwfrZ bl L=ksr ds vykok fdlh Hkh
vU; L=ksr ;k “kh’kZd dh vk; ls ugha dj ldrk A ,slh gkfu dks dsoy
?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa ds LokfeRo ,oa j[kj[kko dh fdz;kvksa ls gksus okys ykHkksa
ls fd;k tk ldrk gSA
11-3-6 iwathxr gkfu;k¡ &
1- iwathxr gkfu;ksa dks] /kkjk 74 ds vuqlkj] fdlh Hkh vU; “kh’kZd ds ykHkksa ls
lek;ksftr ugha fd;k ldrk gSA
2- vYidkyhu iwathxr gkfu dks vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu nksuksa ykHkksa ls
ml dj&fu/kkZj.k o’kZ esa iwjk fd;k tk ldrk gSA
3- nh?kZdkyhu iwathxr gkfu;ksa dks dsoy nh?kZdkyhu iwathxr ykHk ls iwjk
fd;k tk ldrk gSA
11-3-7 tqvk] ykWVjh] igsyh] “krsZ ls gkfu
1- bu lHkh tqvk izd`fr dh gkfu dks fdlh Hkh vU; vk; ls iwfjr ugha dj
ldrs A
2- bu gkfu;ksa dks bUgha ds L=ksrksa dh vk; ls lek;ksftr fd;k tk ldrk gSA
11-3-8- O;fä;ksa dk lewg dh gkfu;k¡
O;fä;ksa ds lewg dh gkfu;k¡] ;fn bUgha dh vk; ds fdlh “kh’kZd dh vk;
ls iwjh ugha dh tk ldrh gS] rks bUgha lnL;ksa dks viuh futh vk; ls] ;s gkfu;k¡
lek;ksftr djus dk vf/kdkj ugha gSA
11-3-9- lk>snkjh QeZ dh gkfu;k¡

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 227


आयकर BCM-304
Lkk>snkjh QeZ dh gkfu;k¡ lk>snkjh QeZ Lo;a viuh vk; ls iwjk dj ldrh
gSA lk>snkj vius fgLls dh gkfu dks viuh futh vk; ls lek;ksftr ugha dj
ldrk A
11-4 gkfu;ksa dks vkxs ys tkuk rFkk mudh iwfrZ djuk
11-4-1 gkfu;ksa dks vkxs ys tkus & vFkZ &
tc fdlh xr o’kZ dh gkfu] mlh o’kZ ds fofHkUu L=ksrksa ;k “kh’kZdksa ds
ykHkksa esa ls iwjh ugha dh tk ldrh gS rks ,slh viwfjr gkfu;ksa dks vxys o’kksZ ds
ykHkksa esa ls iwjk djus ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA bldks gkfu;ksa dks vkxs
ys tkuk rFkk mudh iwfrZ djuk dgk tkrk gSA
dqN gkfu;k¡ ,slh Hkh gS fd ;fn mudh iwfrZ mlh o’kZ esa ugha gks ikrh gS]
ftl o’kZ esa gkfu gksrh gS rks mudh iwfrZ vkxs ys tkdj ugha dj ldrs gSA
dsoy fuEufyf[kr gkfu;ksa gh vkxs ys tkdj vxys o’kksZ ls iwfjr fd;k tk ldrk
gS
1- edku lEifÙk ls vk; “kh’kZd dh gkfu;k¡
2- xSj&lV~Vk O;kikj vFkok is”ks dh gkfu;k¡
3- lV~Vk O;kikj dh gkfu;k¡
4- fufnZ’V O;kikj dh gkfu;k¡
5- iwathxr ¼vYidkyhu ,oa nh?kZdkyhu½ gkfu;k¡
6- ?kqMMkSM+ ds ?kksM+ksa ds LokfeRo ,oa j[kj[kko ds dk;Z ls mRiUu ^^vU; lk/kuksa
ls vk;^^ “kh’kZd dh gkfu;k¡
mijksDr ds vfrfjDr vU; dksbZ Hkh gkfu vkxs ugha ys tk;h tk ldrh gS
ftlls vkxs vkus okys o’kZ@o’kksZ esa mldh iwfrZ dh tk ldsA dsoy ogh djnkrk
]ftls gkfu gqbZ gS]mldks iwfrZ gsrq vkxs ys tk;k tk ldrk gSA vU; dksbZ Hkh O;fä
;k O;kikj dk mRrjkf/kdkjh gkfu dks vkxs ugha ys tk;k tk ldrk ijUrq
fuEufyf[kr fLFkfr;ksa esa mRrjkf/kdkjh ;k vU; dksbZ O;fä gkfu dks iwfrZ gsrq vkxs
ys tk ldrk gSA
1- ;fn O;kikj dk mRrjkf/kdkj oa”kkuqxr gSA
2- ;fn ,dkdh O;kikj dks lk>snkjh QeZ esa ifjofrZr dj fn;k gks] ,oa ,dkdh
O;kikjh ml QeZ dk lk>snkj gks A
3- ,dhdj.k gksus okyh dEiuh dh gkfu gks A
4- lk>snkjh QeZ dh gkfu gks
11-4-2 edku lEifRr ls gkfu & ¼/kkjk 71 ch½
;fn edku lEifRr “kh’kZd esa gkfu gS vkSj ,slh gkfu dks mlh dj&fu/kkZj.k o’kZ esa
fdlh vU; “kh’kZd dh vk; ls mls iwjk ugha fd;k tk ldrk] rc ,slh viwfjr
gkfu dks vxys vkB o’kksZ esa ¼vf/kd ls vf/kd½ vkxs ys tk;k tk ldrk gSA mls
fdlh vU; “kh’kZd dh vk; ls ugha A
11-4-3 xSj lV~Vk O;kikj ;k is”kk dh gkfu ¼/kkjk 72½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 228


आयकर BCM-304
xSj lV~Vk O;kikj ;k is”kk dh uk iwfrZ gqbZ gkfu dks] vf/kd ls vf/kd vkB
o’kksZ rd iwfrZ ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA vxys vkB o’kksZ esa dsoy
O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd dh vk; ls iwfjr fd;k tk ldrk gSA
1- ;fn O;kikj ;k is”kk cUn dj fn;k tkrk gS rks O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd ls
iwfjr fd;k tk ldrk gSA
2- ,s l h gkfu dks lV~ V s ds O;kikj ds ykHkks a ls Hkh] vxys o’kks Z es a
iw f jr fd;k tk ldrk gS A
3- fdlh fof”k’V O;kikj ¼/kkjk 35 , Mh- esa lanfHkZr½ dh vkxs ykbZ xbZ gkfu
dks vkxkeh o’kksZ esa fdlh Hkh vU; fof”k’V O;kikj ds ykHkksa ls iwfjr fd;k
tk ldrk gSA
11-4-4 lV~Vk O;kikj dh gkfu /kkjk 73 ¼2½
,sls lVVs ds O;kikj dh gkfu tks mlh o’kZ esa iwjh uk dh tk lds( mls
vkxs vf/kd ls vf/kd pkj o’kksZ esa iwfrZ ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA ,slh
gkfu dks dsoy lV~Vs ds O;kikj ds ykHkksa ls iwjk fd;k tk ldrk gSA
11-4-5 vYidkyhu iwathxr gkfu
,slh vYidkyhu iwath gkfu tks mlh o’kZ esa iwath ykHk ds “kh’kZd esa fdlh
vk; ls iwjh uk dh tk lds rks “ks’k v”kksf/kr vYidkyhu iwathxr gkfu dks] ftl
o’kZ gkfu gqbZ Fkh] mlls vf/kd ls vf/kd vkB dj&fu/kkZj.k o’kksZ rd vkxs ys
tkdj fdlh Hkh iwathykHk vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu ls iwfjr fd;k tk ldrk gSA
11-4-6 nh?kzZdkyhu iwathxr gkfu
,slh nh/kZdkyhu iwath gkfu tks mlh o’kZ esa nh/kZdkyhu iwathykHk ls iwjh uk
dh tk lds] rks “ks’k v”kksf/kr gkfu dks] ftl o’kZ gkfu gqbZ Fkh] mlls vxys vkB
o’kksZ ¼vf/kdre vkB dj&fu/kkZj.k o’kksZ esa½ vkxs ys tkdj nh/kZdkyhu iwath ykHk ls
iwjk dj ldrs gSA
11-4-7 ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+s j[kus ls gkfu
;fn djnkrk ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+s j[krk gS vkSj muds j[kj[kko ds dk;Z ls
mls gkfu gksrh gS] tks ml xr o’kZ esa iwfjr ugha gks ikrh gSA rc ,slh fcuk iwfjr
dh xbZ gkfu dks vxys vf/kdre pkj o’kksZ esa dsoy blh L=ksr ls ykHkksa esa ls iwjk
fd;k tk,xkA “krZ ;g

gS fd djnkrk }kjk ;g dkjksckj] ftldh gkfu vkxs ys tkbZ tk jgh gS] pkyw jgrk
gSA
11-4-8- ,dhdj.k dh n”kk esa xSj&lV~Vk O;kikj dh lafpr gkfu rFkk v”kksf/kr gkl
,dhdj.k gksus okyh dEiuh dh ,df=r gkfu;k¡ ,oa v”kksf/kr gzkl ,dhd`r
dEiuh dh ml xr o’kZ dh gkfu ,oa gzkl ekuh tk;sxh ftl xr o’kZ esa ,dhdj.k
gqvk gS] rFkk gkfu;ksa dh iwfrZ ,oa mudks vkxs ys tkus okys izko/kku ykxw gksxsa c”krsZ
&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 229


आयकर BCM-304
1- ,d vkS|kSfxd midze ;k ,d tgkt ;k ,d gksVy ds LokfeRo okyh dks
fdlh vU; nwljh dEiuh ds lkFk ,dhdj.kA
2- ,d cSfdx dEiuh dk fdlh fof”k’V cSad ds lkFk ,dhdj.kA
3- ,d ;k vf/kd lkoZtfud {ks= dh dEiuh ;k dEifu;k¡ tks gokbZ tgkt ds
lapkyu ds O;kikj esa layXu gSA
4- ,dhdj.k gksus okyh dEiuh fdlh vkS|kSfxd midze ;k ,d tgkt vFkok
gksVy dk Lokeh gks A
5- ,dhdj.k dEiuh de ls de rhu o’kZ ls ml O;olk; esa yxh gS]ftlesa
gkfu;ka ,df=r gqbZ gSa] ;k gzkl dh dVkSrh ugha feyh gSA
6- ,dhdj.k dh frfFk dks ,dhdj.k dh frfFk ds iwoZ nks o’kksZ rd iqLrd ewY;
dh de ls de 75 izfr”kr fLFkj lEifRr;ka blds ikl jgh gks A
7- ,dhdj.k esa izkIr lEifRr;ksa esa ls de ls de 3@4 ewY; dh lEifRRk;ka
,dhd``r dEiuh ds ikl ,dhdj.k ds ckn de ls de ik¡p o’kZ rd /kkfjr
jgrh gSA
8- ,dhdj.k ds ckn ,dhd`r dEiuh ,dhdj.k gksus okyh dEiuh dk O;kikj
de ls de 5 o’kZ rd pkyw j[krh gSA
9- ;fn mijksDr “krksZ dks iwjk ugha fd;k tkrk gS rks ,dhd`r dEiuh }kjk
fdlh Hkh xr o’kZ esa iwfjr dh xbZ gkfu ;k gzkl dh jkf”k ,dhd`e dEiuh
dh ml o’kZ dh vk; eku yh tk,xh] ftl xr o’kZ esa ,slh “krsZ iwjh ugha
dh xbZ gSa Aa
11-4-9- vfoy;u dh n”kk esa gkfu
tc fdlh midzze dk vfoy;u gks vkSj blls lEcfU/kr vfoyf;r dEiuh
dh lafpr gkfu;k¡ ,oa v”kksf/kr gzkl ifj.kkeh dEiuh dks gLrkUrfjr dj fn,
tk;sxsa rFkk ifj.kkeh dEiuh bUgsa vkxs ys tkdj vius ykHkksa esa ls ?kVk ldsxhA
ifj.kkeh dEiuh vfoyf;r dEiuh dh gkfu rFkk v”kksf/kr gzkl dsoy ml “ks’k
vof/k rd vkxs ys tkdj vius vk; ls iwjh dj ldsxh] ftl vof/k esa vfoyf;r
dEiuh bls vkxs ys tkdj iwjh dj ldrh FkhA
11-4-10 mRrjkf/kdkj esa xSj&lVVk O;kikj dh lafpr gkfu ,oa v”kksf/kr gkl
tc fdlh QeZ vFkok ,dkdh O;fä dk O;olk; fdlh dEiuh }kjk ys fy;k tkrk
gS Rksk ,slh n”kk esa LokfeRo ifjorZu gksus ij xSj lV~Vk O;kikj dh gkfu rFkk
v”kksf/kr gzzkl dEiuh dh ml o’kZ dh lafpr gkfu ,oa v”kksf/kr gzkl ekuk tk,xkA
ftl o’kZ dEiuh us O;olk; fy;k gS vkSj dEiuh dks budh iwfrZ dk vf/kdkj
lkekU; fu;eksa ds vuqlkj gksxkA ;g fu;e ml n”kk esa Hkh ykxw gksxk tc fdlh
izkbosV dEiuh ;k vlwphc) ifCyd dEiuh dk lhfer nkf;Ro okyh Hkkxhnkjh esa
ifjofrZr gksuk A
11-4-11- cSafdx dEiuh dk lekesyu gksus dh n”kk esa xSj&lV~Vk O;kikj dh lafpr
gkfu rFkk v”kksf/kr gzkl

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 230


आयकर BCM-304
/kkjk 72 ,,] ;fn fdlh cSafdx dEiuh dk fdlh vU; cSfdax laLFkku ds
lkFk ,dhdj.k gksrk gS] rks ,slh cSfdax dEiuh dh ,df=r gkfu;k¡ ,oa v”kksf/kr
gzkl ,sls cSafdx laLFkku dh ml xr o’kZ dh gkfu ,oa gzkl ekus tk;sxsa ftl o’kZ esa
,dhdj.k dh ;kstuk dk dk;kZUo;u gqvk FkkA mijksDr izko/kku rHkh ykxw gksxk]
tcfd ,dhdj.k dh ;kstuk dsUnzh; ljdkj }kjk cSafdx fu;eu vf/kfu;e 1949
dh /kkjk 45 ¼7½ ds vUrZxr vuqeksfnr dh x;h rFkk dk;kZfUor dh xbZ A
11-4-12 lgdkjh cSad dk iquxZBu
/kkjk 72 ,ch ds vuqlkj];fn nks lgdkjh cSdks dk ,dhdj.k gks] rks iwoZorhZ
lgdkjh cSd dh ,df=r gkfu;k¡ ,oa v”kksf/kr gzkl] mRrjkf/kdkjh lgdkjh cSad
}kjk vkxs iwfjr ,oa iqu% vkxs ys tkbZ tk ldrh gS ijUrq blds fy, fuEu “krksZ
dk iwjk gksuk vko”;d gS &
1- iwoZorhZ lgdkjh cSad rhu vFkok vf/kd o’kksZ ls cSafdx O;kikj dj jgh gks
rFkk ,df=r gkfu;k¡ blh vof/k dh gksa A
2- iwoZorhZ lgdkjh cSad ds LokfeRo esa iquxZBu frfFk rd yxkrkj nks o’kksZ ls
de ls de 75 izfr”kr ¼iqLrdh; ewY;½ lEifRRk;kWa jgh gksA
3- mRrjkf/kdkjh lgdkjh cSad esa] iwoZorhZ cSad ls izkIr LFkk;h lEifRr;ksa ds
iqLrdh; ewY; dk 75 izfr”kr ;k vf/kd iquZxBu dh frfFk ls vxys ikWap
o’kZ rd izz;ksx esa jgsxh A
11-4-13 ?kVkus dk dzze
vkxs yk;h xbZ v”kksf/kr gzzkl] gkfu;kWa] iwathxr O;; vkfn dh iwfjr djus gsrq ekax
djrk gS rc ,slh fLFkfr esa xr o’kZ ds ykHkksa esa iwfjr djrs le; fuEufyf[kr
izkFkfedrk ds vk/kkj ij iwfjr djk tk,xk A
1- pkyw oSKkfud vuqla/kku ds O;;
2- pkyw gzzkl
3- vkxs ykbZ xbZ O;kikj vFkok is”ks dh gkfu;kW
4- v”kksf/kr ifjokj fu;kstu lEo/kZu O;;
5- v”kksf/kr gzkl
6- oSKkfud vuqla/kku ds v”kksf/kr iwathxr O;;
mnkgj.k
Jheku izeksn dqekj] ,d O;fä fuEu lwpuk,a izsf’kr djrk gS &
1- osru “kh’kZd dh dj ;ksX; vk; #- 2]00]000
2- edku lEifRr ls vk; &
edku fnYyh fdjk;s ls #- 2]10]000
edku eqEcbZ fdjk;s ls ¼&½ #- 1]00]000
edku esjB ¼Lo;a izz;ksx½ C;kt jkf”k ¼&½ #- 50]000
3- O;kikj ,oa is”ks ls vk;
Ykskgs dk O;kikj #- 1]20]000
f[kykSus dk O;kikj #- 1]25]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 231


आयकर BCM-304
diMs dk O;kikj ¼&½ #- 1]60]000
lV~Vk O;kikj ¼&½ #- 40]000
4- iwath ykHk ls
vYidkyhu ykHk #- 1]40]000
vYidkyhu gkfu ¼&½# 1]60]000
nh?kZdkyhu ykHk # 90]000
5- vU; lk/kuksa ls vk;
izfrHkwfr;ksa ij C;kt #- 60]000
rk”k ,oa tqvk #- 1]70]000
gy
dj;ksX; vk; dh x.kuk
osru “kh’kZd ls vk; #- 2]00]000
edku lEifRr ls vk;
edku fnYyh #- 2]10]000
edku eqEcbZ ¼&½ #- 1]00]000
edku esjB Lo;a iz;ksx ¼&½ #- 50]000 #- 60]000
O;kikj ,oa is”kk
yksgk O;kikj #- 1]20]000
f[kykSuk O;kikj #- 1]25]000
diM+k O;kikj ¼&½#-1]60]000 #- 85]000
lV~Vk O;kikj gkfu vxys o’kZ ys tk,xh #- 40]000
iwath ykHk
vYidkyhu iwath ykHk #- 1]40]000
vYidkyhu iwath gkfu ¼&½ #- 1]60]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk #- 90]000 #- 70]000

vU; lk/kuksa ls vk; &


izzfrHkwfr;ksa ij C;kt #- 60]000
rk”k ,oa tqvk #- 1]70]000 #- 2]30]000
ldy dqy vk; #- 6]45]000

mnkgj.k & 2
Jh izzohu dqekj jLrksxh us fuEu lwpuk,Wa nh &
vk; ¼#½ gkfu ¼#]½
osru ls dj;ksX; vk; 3]60]000
edku lEifRr ls dj;ksX; vk;
edku esjB 1]20]000
edku Jhuxj 3]60]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 232


आयकर BCM-304
edku vYeksM+k 10]000

O;kikj ls dj;ksX; vk;


diM+k 4]00]000
yksgk 40]000
lV~Vk v 45]000
lV~Vk c 65]000

iwath ykHk
vYidkyhu iwath ykHk 60]000
vYidkyhu iwath gkfu 42]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk 90]000
nh?kZdkyhu iwath gkfu 75]000

vU; lk/kuksa ls vk;


?kqM+nkSM+ gkfu 10]000
Rkk”k vk; 16]000
izzfrHkwfr;ksa dh vk; 9]000
edku dk mifdjk;k 12]000

gy
ldy dqy vk; dh x.kuk
1&osru “kh’kZd vk; 3]60]000 3]60]000
2& edku lEifRr ls vk;
edku esjB 1]20]000
edku Jhuxj ¼3]60]000½
edku vYeks+M+k ¼ 10]000½
edku lEifRr ls gkfu ¼2]50]000½

3* O;kikj ls vk;
diM+k 4]00]000
yksgk ¼40]000½
O;kikj ls vk; 3]60]000
?kVk;k& edku lEifRr ls gkfu vf/kdre 2]00]000 1]60]000
edku lEifRr dh cph gkfu& 2]50]000 & 2]00]000
50]000 vkxs ys tk;k tk;sxk
lV~Vk O;kikj &v 45]000
lV~Vk O;kikj & c ¼65]000½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 233


आयकर BCM-304
¼20]000½
lV~Vk O;kikj 20]000 vkxs ys tk;sxk

4&iwath ykHk
vYidkyhu iwath ykHk 60]000
vYidkyhu iwath gkfu ¼42]000½
18]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk 90]000
nh?kZdkyhu iwath gkfu ¼75]000½15]000 33]000

5& vU; lk/kuksa ls vk; &


Rkk”k 16]000
izfrHkwfr;ksa 9]000
edku dk mifdjk;k 12]000
37]000 37]000
ldy dqy vk; 5]90]000
mnkgj.k &3
Jh vfer dqekj dh xr o’kZ dh vk; 2016&17 rFkk 2017&18 dk fooj.k fuEu
izdkj gSa &

xr o’kZ
2016&17 2017&18

O;kikfjd ykHk@gkfu ¼gzkl ls iwoZ ½ ¼&½ 67]000 42]000


Pkkyw gzkl 30]000 16]000
vU; lk/kuksa ls vk; 41]000 46]000
ldy dqy vk; dh x.kuk dhft;s
gy
xr o’kZ 2016&17

vU; lk/kuksa ls vk; 41]000


?kVkvks % O;kikfjd gkfu 41]000
ldy dqy vk; “kwU;

O;kikfjd gkfu vkxs ys tkbZ tk,xh #- 67]000 & #- 41]000 ¾ #- 26]000


Pkkyw gzkl vkxs ys tk, tk,xk #- 30]000

xr o’kZ 2017&18

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 234


आयकर BCM-304

O;kikfjd ykHk 42]000


?kVk;k % pkyw gzkl 16]000
26]000
?kVk;k O;kikfjd gkfu vkxs ykbZ xbZ 26]000
“kwU;
vU; lk/kuksa ls vk; 46]000
?kVk;k % v”kksf/kr gzkl 30]000
ldy dqy vk; 16]000
mnkgj.k &4
Jh izdk”k dqekj dh xr o’kZ 2017&18 ,oa 2018&19 dh lwpuk,Wa fuEufyf[kr gSa &

fooj.k xr o’kZ xr o’kZ


2017&18 2018&19
1&O;kikfjd ykHk@gkfu ¼1]45]000½ 26]]000
2&nh?kZdkyhu iwath ykHk 39]000 28]000
3&izfrHkwfr;ksa ij C;kt 41]000 20]000
4&edku lEifRr ls vk; 21]000 21]000
5&vU; lk/kuksa ls vk; 5]000 7]000
6&fof”k’V O;kikj ¼/kkjk 35 , Mh ½ ¼40]000½ 37]000
ldy dqy vk; dh x.kuk dhft;s
gy %
xr o’kZ 2017 & 18
ykHk gkfu

edku lEifRr ls vk; 21]000


O;kikfjd gkfu 1]45]000
fufnZ’V O;kikj /kkjk 35 , Mh gkfu 40]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk 39]000
vU; lk/kuksa ls vk;
izfrHkwfr;ksa ij C;kt 41]000
vU; lk/kuksa ij vk; 5]000
46]000 46]000
1]06]000
?kVk;k % xr o’kZ dh O;kikfjd gkfu 1]06]000
ldy dqy vk; “kwU;
uksV&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 235


आयकर BCM-304
1- O;kikfjd gkfu “ks’k 1]45]000 & 1]06]000 ¾ 39]000 dks vkxs o’kksZ esa ys
tk;k x;kA
2- fufnZ’V O;kikfjd gkfu vkxs vxys o’kksZ esa fufnZ’V O;kikfjd ykHk ls iwfjr
fd;k tk,xk A
11-5 lkjka”k
,d djnkrk dh dj;ksX; vk; dks ik¡p “kh’kZdksa esa vyx&vyx Kkr fd;k
tkrk gSA ,slk t:jh ugha fd mls izR;sd L=ksr ;k “kh’kZd esa ykHk gh gks] mls dHkh
gkfu Hkh gks ldrh gSA dqN L=ksrksa esa mls vk; ,oa dqN L=ksrksa esa gkfu Hkh gks
ldrh gSA vr% ml gkfu dk lek;kstu vk; ls fd;k tk, A gkfu;ksa dh iwfrZ ls
rkRi;Z gS fd ftl o’kZ vk; ds fdlh L=ksr ls gkfu gksus ij mldh iwfrZ mlh o’kZ
dh vk; ls dh tk, A vFkkZr izR;sd dj nkrk fdlh ,d L=ksr dh gkfu dks fdlh
nwljs L=ksr dh vk; ls lek;ksftr dj ldrk gSA gkfu dh iwfrZ dk vFkZ gkfu dks
ykHkksa esa ls lek;ksftr djus ls gSA ;fn gkfu dh jkf”k fofHkUu “kh’kZdksa dh vk;ksa
ls vf/kd gS] rks gkfu ds vf/kd dks xr o’kZ esa iwjk u fd;k tk lds] rc ,slh uk
iw.kZ gqbZ gkfu dks vxys o’kZ ;k o’kksZ esa mlh “kh’kZd ls iwjk djus ds fy, vkxs ys
tkus dks gkfu dks vkxs ys tkuk dgk tkrk gSA
gkfu;ksa dh iwfrZ ds lEcU/k esa izko/kku &
1- ,d gh “kh’kZd esa ,d L=ksr dh gkfu dh iwfrZ mlh “kh’kZd ds fdlh Hkh
vU; L=ksr ds ykHk ls dh tk ldrh gSA ijUrq dqN vioknksa dks Hkh /;ku
esa j[kuk gksxk A
2- vk; ds ,d “kh’kZd dh gkfu dks vU; “kh’kZd dh vk; ls iwfjr fd;k tk
ldrk gsS ijUrq dqN vioknksa dk /;ku j[kuk gksxk A
dze iwfrZ dh tkus okyh pkyw o’kZ dh ykHk@vk; ftuls gkfu;ksa dh iwfrZ
La[;k gkfu;k¡ pkyw dj&fu/kkj.k o’kZ esa dh tk
lds
1- osru “kh’kZd dh vk; Ykkxw ugha

2- edku lEifRr “kh’kZd dh gkfu fdlh Hkh “kh’kZd dh vk; ls


¼vf/kdre #- 2]00]000½
3- O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd dh gkfu
1& lkekU; O;kikj gkfu;k¡ osru “kh’kZd dks NksM+dj fdlh Hkh
vU; “kh’kZd ls
2&lV~Vk O;kikj gkfu;k¡ dsoy lV~Vk O;kikj ls ykHk
3&fof”k’V O;kikfjd gkfu;k¡ fdlh Hkh fof”k’V O;kikj ls ykHk
4 iwthaxr gkfu;k¡
1& vYidkyhu iwthaxr gkfu;kWa nh?kZdkyhu ;k vYidkyhu ;k nksuksa
2&nh?kZdkyhu iwathxr gkfu;kWa dsoy nh?kZdkyhu iwath ykHk ls

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 236


आयकर BCM-304

5- vU; lk/kuksa ls gkfu;kWa


1&ykWVjh] dzzkloMZ] itYl] dsoy ,sls gh L=ksrksa ds ykHk ls
tqvk]”krZ dh gkfu;kWa
2&?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa ds j[kj[kko dsoy blh L=ksr dh vk; ls
,oa LokfeRo ls gkfu;kWa

6- dj eqDr vk; L=ksr dh gkfu;kWa dj eqDr vk; ls ¼ dj eqDr vk;


esa ls fdlh Hkh gkfu dh iwfjr ugha
dj ldrs½

gkfu;ksa dks vkxs ys tkuk rFkk mudh iwfrZ djus ds laca/k esa izko/kku
;fn dksbZ gkfu] ftl xr o’kZ dh gks mlh o’kZ esa mldh iwfrZ uk gks lds
rks mls vkxs vxys o’kksZ esa ys tk,axsA vU; “kCnksa esa] dsoy edku lEifRr ]xSj
lV~Vk O;kikj ,oa is”kk] lV~Vk O;kikj] iwath gkfu;kWa] ?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa dks j[kus dh
gkfu;ksa dks vkxs ys tk;k tk ldrk gSA mldks laf{kIr #i esa fuEu rkfydk ls
fn[kk;k tk ldrk gSA
Dze gkfu;kWa ftUgsa vkxs ys vk; ftuls vxys gkfu;ksa dks
la[;ka- tkuk gS o’kksZ esa iwfrZ djuh gS iwfrZ djus dh
vof/k
1- edku lEifRr dh edku lEifRr dh 8 o’kZ
gkfu;kWa vk; ls
2-
O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd fdlh Hkh vU; 8 o’kZ
dh gkfu;kWa O;kikfjd ykHk
1&lkekU; O;kikj dh ¼lVVk O;kikj ds
gkfu;kWa ykHk lfgr½ 4 o’kZ
lV~Vs ds O;kikj ds
ykHk vfuf”pr
2&lV~Vs ds O;kikj dh le; rd
gkfu;kWa fdlh vU; fof”k’V
3&fof”k’V O;kikj dh O;kikj ds ykHkksa ls vfuf”pr
gkfu;kWa le; rd
¼/kkjk 35 ,Mh½ osru “kh’kZd vk; ds
vykok vU; lHkh
4&lkekU; O;kikj dk vk; ls
v”kksf/kr gzkl]ifjokj
3- fu;kstu lEc/kZu ,oa 8 o’kZ rd

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 237


आयकर BCM-304
oSKkfud vuqla/kku O;;

iwathxr gkfu;kWa fdlh Hkh iwath ykHk


ls vYi ,oa nh?kZ 8 o’kZ rd
1&vYidkyhu iwath nksuksa
4- gkfu;kWa nh?kZdkyhu iwath
ykHk ls
2&nh?kZdkyhu iwath
gkfu;kWa blh O;kikj ds ykHkks
ls
?kqM+nkSM+ ds ?kksM+ksa ds
LokfeRo ,oa j[kj[kko ds
O;kikj dh gkfu;kWa

11-6 “kCnkoyh
iwfjr djuk & fdlh L=ksr vFkok “kh’kZd esa gkfu gksus ij ml gkfu dks mlh
“kh’kZd esa vU; L=ksr ls vFkok fdlh vU; “kh’kZd ls lek;ksftr djuk iwfjr djuk
dgykrk gSA
vkxs ys tkuk & ;fn xr o’kZ esa gkfu;kWa ykHkksa ls vf/kd gS vkSj ml xr o’kZ esa
lek;ksftr ugha gksrh] rc mu gkfu;ksa dks vxys o’kksZ ds vk; ls lek;ksftr djuk
vkxs ys tkuk dgykrk gsSA
viokn & vf/kfu;e esa of.kZr lkekU; izko/kkuksa ds ykxw gksus dh n”kk esa] dqN
fo”ks’k n”kkvksa esa izko/kku dk ykxw uk gksuk viokn dgykrk gSA
lV~Vk O;kikj&,slk O;kikj ftuesa O;kikfjd lkSnksa esa oLrqvksa dh lqiqnxhZ ugha nh
tkrh gSA
11-7 cks/k iz”u
d&fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft;s
1- vYidkyhu iwath gkfu dh iwfrZ &&&& iwath ykHk ls fd;k tk ldrk gSA
2- v”kksf/kr gzzkl dh iwfrZ Hkfo’; esa &&& o’kksZ esa fd;k tk ldrs gSA
3- lV~Vs ds O;kikj dh gkfu dks &&& O;kikj ykHk ls iwjk dj ldrs gSA
4- nh?kZdkyhu iwath gkfu dh iwfrZ &&& iwath ykHk ls dj ldrs gSA
5- gkfu dh fooj.kh nkf[ky djuk && /kkjk ds vUrZxr vkrk gSA
6- edku lEifRr dh gkfu vxys o’kksZ esa &&&”kh’kZd ds ykHkksa ls iwjk dj
ldrs gSA
7- lkekU; O;kikj dh gkfu;ksa dks vxys &&& o’kksZ rd iwjk dj ldrs gSA
[k& fuEufyf[kr esa ls dkSu lk dFku lR; vkSj dkSu lk vlR; gS

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 238


आयकर BCM-304
1- vk; ds “kh’kZd ,oa L=ksr nksuksa esa vUrj gSA
2- lV~Vk O;kikj dh gkfu;ksa dks vkxs ugha lek;ksftr dj ldrs A
3- lkekU; O;kikj dh gkfu;ksa dks lV~Vk O;kikj ds ykHkksa ls lek;ksftr dj
ldrs gSA
4- ;g vko”;d gS fd ,d djnkrk dh ikWapksa “kh’kZd esa vk; gks A
5- O;kikfjd gkfu;ksa dks osru “kh’kZd ls iwfjr dj ldrs gSA
6- lV~Vs ds O;kikfjd gkfu dks dsoy lV~Vs ls iwfjr dj ldrs gSA
7- QeZ dh gkfu dh iwfrZ lk>snkj viuh vk; ls dj ldrs gSA
8- voS/kkfud O;olk; dh gkfu dks vkxs ugha ys tk;k tk ldrk gSA
11-8 cks/k iz”uksa ds mRrj
d
1- vYidkyhu ,oa nh/kZdkyhu
2- vfuf”pr
3- dsoy lV~Vk O;kikj
4- dsoy nh?kZdkyhu
5- 80 /kkjk
6- edku lEifRr
7- vkB o’kksZ rd
[k
1&lR; 2& vlR; 3& lR; 4& vlR; 5& vlR;
6&lR; 7&vlR; 8&lR;
11-9 Loij[k iz”u
1- gkfu;ksa dh iwfrZ ds D;k izko/kku gS \a
2- iwathxr gkfu;ksa ds izko/kku fy[ksa A
3- os gkfu;kWa fy[ks ftUgsa vkxs ys tk;k tk ldrk gSA
4- D;k iwathxr gkfu;kWa O;kikfjd ykHk ls iwjk fd;k tk ldrk gS \
5- fuEufyf[kr gkfu;ksa dks iwfjr djus ds D;k izko/kku gS &
v QeZ dh gkfu;kWa
c ykVjh ,oa rk”k [ksy
l ?kqM+nkSM+ ds ?kksaM+ksa ds j[kj[kko ls gkfu;kWa
6- Jh ih-ds- ok’.ksZ; dh ldy dqy vk; dh x.kuk djsa &
osru ls vk; #- 72]000
edku lEifRr ls gkfu #- 25]000
lkekU; O;kikj gkfu #- 90]000
nh?kZdkyhu iwath ykHk #- 75]000
mRrj& ldy dqy vk; #- 47]000
7- Jh jk/kkoYyHk “kekZ dh ldy dqy vk; dh x.kuk djsa&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 239


आयकर BCM-304
thou chek fuxe ,stsUlh O;kikj ls vk; #- 3]50]000
Lo;a ds vkokl dh _.k ij C;kt #- 50]000
fdjk;s ij mBk vkokl ij _.k ij C;kt #- 1]00]000
lV~Vk O;kikj dh gkfu #- 50]000
nh?kZdkyhu iwath gkfu #- 25]000
Hkkjrh; dEiuh ls ykHkka”k #- 20]000
,dkdh O;kikj ls gkfu #- 1]00]000
mRrj & ldy dqy vk; #- 1]00]000 ¼ & 150]000 ¼,p ih½ $ 250]000 ¼chih½
8- Jh iznhi dqekj us fuEufyf[kr lwpuk,a iznku dh mudh dqy vk; dh
x.kuk dhft;s
ykHk¼#-½ gkfu ¼#-½
edku lEifRr & gfj}kj 14]000
edku lEifRr & nsgjknwu 4]000
O;kikj ,oa is”kk &
twV 15]000
diM+k 16]000
yksgk 8]000
lV~Vk &va”k 5]000
lV~Vk & pkWanh 12]000
iwath ykHk
vYidkyhu 10]000
nh?kZdkyhu 9]000
vU; lk/kuksa ls vk;
rk”k 12]000
mRrj& dqy vk; #- 25]000
11-10 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 240


आयकर BCM-304

bdkbZ 12 vk; dk feykuk ,oa vk; dk ladyu


bdkbZ dh #ijs[kk
12-1 izLrkouk
12-2 vk; dk feykuk
12-2-1 lEifRr dk gLrkUrj.k fd, fcuk vk; dk gLrkUrj.k
12-2-2 lEifRr dk [k.Muh; gLrkUrj.k
12-2-3 thou lkFkh dks izkIr osru] deh”ku] Qhl] vFkok vU;
ikfjJfed
12-2-4 thou lkFkh dks gLrkUrfjr lEifRr dh vk;
12-2-5 iq=o/kq dks gLrkUrfjr lEifRr ls vk;
12-2-6 thoulkFkh ds ykHkkFkZ fdlh vU; O;fä vFkok O;fä;ksa ds la?k
dks lEifRr dk gLrkUrj.k
12-2-7 iq=o/kq ds fgr ds fy, fdlh O;fä vFkok O;fä;ksa ds la?k dks
lEifRr dk gLrkUrj.k
12-2-8 gLrkUrfjr lEifRr ds fofu;ksx ls thou&lkFkh vFkok iq=o/kq
dks gksus okyh vk;
12-2-9 vO;Ld cPps dh vk;
12-2-10 ifjofrZr lEifRr ls vk;
12-2-11 csukeh O;ogkj
12-2-12 gkfu;ksa dks feykuk
12-2-13 gLrkUrfjr lEifRr esa o`f) ls vk;
12-3 vU; ekuh x;h vk;
12-3-1 udn lk[k
12-3-2 vLi’V fofu;ksx
12-3-3 vLi’V eqnzk
12-3-4 viw.kZ izzdV fofu;ksx
12-3-5 vizdV O;;
12-3-6 gq.Mh ij m/kkj yh xbZ ;k Hkqxrku dh x;h jkf”k
12-4 dj dh olwyh
12-5 vk; dk ladyu
12-6 lkjka”k
12-7 “kCnkoyh
12-8 cks/k iz”u
12-9 cks/k iz”uksa ds mRrj
12-10 Loij[k iz”u
12-11 lUnHkZ iqLrdsa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 241


आयकर BCM-304

mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk; dk feykuk ls lEcfU/kr vk; dj izko/kkuksa dh O;k[;k dj ldsaA
• vU; ekuh x;h vk;] ftudk ,d O;fDr dh vk; esa tksM+k tkuk gS] dh
O;k[;k dj ldsaA
• vk; dk ladYu D;k gS] dks tku ldsaA
12-1 izLrkouk
lkekU;r% ,d O;fDr viuh vk;ksa ij dj dk Hkqxrku djrk gS] ijUrq
vk;dj esa dqN n”kkvksa esa og vU; O;fä dh vk; ij vk;dj nsus ds fy,
mRrjnk;h gksxk A ;|fi vk;dj ds bl lkekU; fl)kUr fd ^^ izR;sd djnkrk
viuh vk; ij dj dk Hkqxrku djrk gS] ^^ dk mYy?kau gksrk gSA vk;dj
vf/kfu;e ds vuqlkj ,d dj nkrk dh vk; c<+us ij mls c<+rh dj dh nj ls
vf/kd dj dk Hkqxrku djuk iM+rk gSA vr% og viuh vk;ksa dk gLrkUrj.k
viuh iRuh ;k cPpksa ds i{k esa djrk gS ftlls mls viuh vk; ij dj de nsuk
iM+s A D;ksafd lHkh O;fä;ksa dks vk;dj dh U;wure lhek esa NwV feyrh gSA
djnkrk }kjk bl izdkj ds izz;kl dks dj opko dgrs gSA vr% bl izdkj dh
izzo`fr dks jksdus ds fy, ]vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 60 ls 64 rd egRoiw.kZ gSA
bu /kkjkvksa esa mu n”kkvksa dk o.kZu gS fd O;fä;ksa dh vk;ksa dks vU; O;fä;ksa dh
vk;ksa esa dc tksM+k tk,xk A
12-2 vk; dk feykuk
tc ,d djnkrk dh vk; esa vU; O;fä;ksa dh vk;ksa dks tksM+k tkrk gS rks
mls ekuh xbZ vk; ekuk tkrk gSA bl izdkj tc tksM+k tkrk gS rks bl izfdzz;k dks
vk; dk feykuk dgk tkrk gSA
12-2-1 lEifRr dk gLrkUrj.k fd, fcuk vk; dk gLrkUrj.k
/kkjk 60 ds vuqlkj] fdlh Hkh O;fä dks fdlh lEifRr dk gLrkUrj.k u
djds mlls mRiUu ;k mn; ;k izkIr vk; gLrkUrfjr dj nh tkrh gSA ,slh
fLFkfr esa] ,slk gLrkUrj.k [k.Muh; ;k v[k.Muh; gks ldrk gSA lHkh fLFkfr;ksa esa
,slh vk; dk gLrkUrj.k vizHkkoh gksrk gS vkSj vk; gLrkUrj.kdrkZ dh ekuh
tk,xh vkSj dj;ksX; vk; esa tksM+k tk,xkA vU; “kCnksa esa] pwafd gLrkUrj.kdrkZ gh
ml lEifRr dk Lokeh gS] vr% mlh dks ml vk; ij dj nsuk gksxk A
mnkgj.k ds fy, ;fn jes”k nks edku dk Lokeh gS vkSj mls izfro’kZ 60]000
nksuksa edkuksa dk dqy fdjk;k izkIr djus dk vf/kdkj vius fe= deys”k dks nsrk
gS rks ,slh fLFkfr esa deys”k vk; rks izkIr dj ldrk gS ijUrq jes”k dh dj ;ksX;
vk; esa ;g fdjk;k dj ;ksX; gksxk A
12-2-2 lEifRr;ksa dk [k.Muh; gLrkUrj.k
/kkjk 61 ds vuqlkj] [k.Muh; gLrkUrj.k ds vUrZxr izzkIr gqbZ lEifRr ls
vk; gLrkrj.k djus okys dh vk; ekuh tk,xh vkSj mlh dh dqy vk; esa tksM+h

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 242


आयकर BCM-304
tk;sxhA ,slh fLFkfr esa gLrkUrj.k drkZ gh ml vk; ij dj nsus ds fy,
mRrjnk;h gksxkA
/kkjk 63 (a) ds vuqlkj] ,d gLrkUrj.k [k.Muh; gksxk] ;fn blesa ,slk
dksbZ izko/kku gS ftlds }kjk ;g lEiw.kZ lEifRr vFkok bldk dksbZ izR;{k ;k
vizR;{k #i ls gLrkUrj.kdrkZ dks iqu%gLrkUrfjr gks ldrs gSA blds vfrfjDr
;fn blds vUrZxr gLrkUrj.kdrkZ dks ;g vf/kdkj izkIr gS fd og izR;{k ;k
vizR;{k #i ls lEiw.kZ lEifRr ;k vk; vFkok blds fdlh Hkkx ij iqu% vf/kdkj
izkIr dj ldrk gSA gLrkUrj.k esa /kkjk 63 (b) ds vuqlkj dksbZ Hkh cUnksoLr] VªLV
izlafonk “kkfey gSA
mnkgj.k ds fy,] dey us iznhi ds uke viuk edku pkj o’kZ ds fy, dj
fn;k vkSj bldk fdjk;k Hkh iznhi dks feykA ;g fdjk;s dh vk; dey ds fy,
dj ;ksX; gksxh A
12-2-3 thoulkFkh dks izkIr osru] deh”ku ]Qhl vFkok vU; ikfjJfed
thoulkFkh ls rkRi;Z ifr&iRuh ls gS A ifr ds fy, iRuh thou&lkFkh gS
rFkk iRuh ds fy, mldk ifr mldk thou lkFkh gSA fo”ks’k n”kkvksa esa thoulkFkh
dh vk; dks “kkfey fd;k tkrk gSA
,d O;fä ds thou&lkFkh dks ,d ,slh O;kikfjd laLFkk ls feyk gqvk osru]
deh”ku] Qhl vFkok vU; ikfjJfed ftlesa ml O;fä dk lkjoku fgr gSA
lkjoku fgr okys O;fä dh dqy vk; esa thou lkFkh dk ,slk ikfjJfed “kkfey
gksxkA ijUrq bldk viokn ;g gS fd ;fn thou lkFkh rduhdh vkSj is”ksoj
;ksX;rk ds dkj.k mldks ikfjJfed dh vk; esa ugha tksM+k tk,xkA lkjoku fgr ls
rkRi;Z ,dy Lokeh ;k QeZ dh n”kk esa de ls de 20 izfr”kr Hkkx xr o’kZ esa
fdlh Hkh le; og O;fä rFkk mlds fj”rsnkj feykdj ikus ds vf/kdkjh gSA ,d
dEiuh dh n”kk esa] tc fdlh O;fä vFkok mlds fj”rsnkjksa ds ikl de ls de 20
izfr”kr erkf/kdkj okys va”k xr o’kZ esa ml dEiuh esa fdlh Hkh le; jgs gks A
;fn fdlh laLFkk esa ifr ,oa iRuh nksuksa dk lkjoku fgr gks rFkk nksuksa dks ml
laLFkk ls osru] deh”ku] Qhl vkfn izkIr gksrs gS rks ml thou lkFkh vk; esa nksuksa
dh osru] deh”ku Qhl esa tksM+h tk,xh ftldh dqy vk; ¼mls laLFkku ls izkIr
vk; dks NksM+dj ½ nksuksa esa vf/kd gks A
mnkgj.k% ,d lk>snkjh QeZ esa Jh dey eksgu ,oa Jherh dey eksgu] Jh
izeksn dqekj ,oa Jherh izzeksn dqekj cjkcj ds lk>snkj gSa izR;sd lk>snkj #-
60000@& okf’kZd osru ikrk gS A QeZ ds ykHk ds vfrfjDr mudh vU; O;fDrxr
vk; fuEu izdkj gS &

Jh deyeksgu 1]60]000 #-
Jherh deyeksgu 1]10]000 #-
Jh izeksn dqekj 90]000 #-
Jherh izeksn dqekj 1]20]000 #-

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 243


आयकर BCM-304
vr% dj ;ksX; vk; gksxh
Jh dey eksgu dh 1]60]000 + $ 60]000 $+ 60]000 ¾ 2]80]000
¼ O;fDrxr vk; $++ QeZ ls osru $+ iRuh dk QeZ ls osru½
Jherh dey eksgu dh 1]10]000 #- ¼dsoy O;fDrxr vk;½
Jh izeksn dqekj dh 90]000 #- ¼dsoy O;fDrxr vk; ½
Jherh izeksn dqekj 1]20]000# +$+ 60]000 $+ 60]000 ¾ 2]40]000
12-2-4 thou lkFkh dks gLrkUrfjr lEifRr dh vk; %
;fn dksbZ O;fä vius thou lkFkh dks fcuk i;kZIr izfrQy vFkok
vyx&vyx jgus ds izlafons ds dksbZ lEifRr] edku lEifRr dks NksM+dj] izR;{k
;k vizR;{k #i ls gLrkUrj.k dj nsrk gS] rks ,slh lEifRr ls izkIr vk; Hkh ml
O;fä dh dqy vk; esa tksM+h tk;sxh] uk fd thou lkFkh dh dqy vk; esaA ;g
/;ku nsus ;ksX; gS fd ifr&iRuh dk lEcU/k lEifRr gLrkUrj.k djrs le; rFkk
ml ij vk; izkIr djrs le; ] nksuksa gh le; gksuk vko”;d gSsA vr % fookg ls
iwoZ lEifRr ds gLrkUrj.k dh n”kk esa lEifRr dh vk; gLrkUrj.kdrkZ dh vk; esa
ugha] cfYd gLrkUrfjrh dh vk; esa tksM+h tk,xhA blh izdkj ;fn thou lkFkh us
dksbZ lEifRr viuk tsc[kpZ cpkdj dzz; dj yh gS rks og lEifRr thoulkFkh dh
ekuh tk,xh] ifr dh ugha A
Mnkgj.k ds fy,] eukst us uferk dks fookg ls iwoZ ,d lEifRr gLrkUrfjr
dhA dqN le; ckn eukst us uferk ls fookg dj fy;kA uferk us ,slh
gLrkUrfjr lEifRr ls 75]000 #- vk; vftZr dj yhA bl 75000@& #- ij
Jherh uferk gh dj pqdk;sxh A
12-2-5 iq=o/kw dks gLrkUrfjr lEifRr ls vk; %
iq=o/kq dks fcuk izfrQy ds cnys esa 31&05&1973 ds ckn gLrkUrj.k dh xbZ
lEifRr ls vk; djnkrk dh dqy vk; esa “kkfey dh tk,sxh A
12-2-6 thou lkFkh ds ykHkkFkZ fdlh vU; O;fDr vFkok O;fä;ksa ds la?k dks
lEifRr dk gLrkUrj.k
,d O;fä dh vk; esa mlds }kjk fcuk i;kZIr izfrQy fy, fdlh O;fä
vFkok O;fä;ksa ds la?k dks gLrkUrfjr dh x;h lEifRr ls vk; ml lhek rd
“kkfey dh tkrh gS] tgkWa rd ,slh lEifRr dh vk; mlds thou lkFkh ds rRdky
vFkok Hkkoh fgr ds fy, gksa A
12-2-7 iq=o/kq ds fgr ds fy, fdlh O;fä vFkok O;fä;ksa ds la?k dks gLrkUrj.k
dh x;h lEifRr ls vk; &
;fn ,d O;fDr dh dqy vk; esa mlds }kjk fcuk iwjk izzfrQy fy, fdlh
O;fä vFkok O;fä;ksa ds la?k dks 31&5&1973 ds ckn gLrkUrfjr dh x;h
lEifRr ls izR;{k vFkok vizR;{k #i ls gksus okyh vftZr ;k izkIr vk; ml lhek
dh jkf”k rd “kkfey dh tk;sxh tgkWa rd ,slh lEifRr dh vk; mldh iq=o/kq ds
rRdky vFkok Hkkoh fgr ds fy, gks A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 244


आयकर BCM-304
12-2-8 gLrkUrfjr lEifRr ds fofu;ksx ls thou lkFkh vFkok iq=o/kq dks gksus okyh
vk; %
;fn fdlh O;fä us dksbZ lEifRr izR;{k ;k vizR;{k #i ls vius thou lkFkh
vFkok iq=o/kq dks gLrkUrfjr dj nh gS rFkk thou lkFkh vFkok iq=o/kq us ml
lEifRr dks fuEu izdkj ls fofu;ksftr dj fn;k gS %&
1- fdlh ,sls O;kikj esa ftlesa QeZ ds lk>snkj cuus vFkok QeZ ds ykHkksa esa
Hkkx ikus ds fy, iwath va”knku ds #i esa ugha rks fuEu izdkj ls xf.kZr jkf”k
gLrkUrj.kdrkZ dh vk; esa tksM+h tk,xh A
Value of Assets transferred by Transferor X Income from Business to
On the Ist day of Previous year Transferee_____________
Total Investment in the business by the Transferee as on the Ist day of Previous
year
2- fdlh O;kikj esa iwath ds #i esa rks fuEu izdkj ls xf.kZr jkf”k gLrkUrj.kdrkZ
dh vk; esa tksM+h tk,xh A
Such Capital contribution of the X Total Income receivable by the
Transferee as on Ist day of Previous year Transferee from the firm____
Total Capital contribution by the Transferee as on Ist Day of Previous year
12-2-9 vO;Ld cPps dh vk;
,d vO;Ld cPps dh vk; ;fn 1500 #- izfr cPpk izfro’kZ ls vf/kd gksus
ij] vf/kd jkf”k mlds ekrk&firk dh vk; esa “kkfey dh tk,xhA bl laca/k esa
fuEu fopkj djus ;ksX; gSA

1- ;fn oSokfgd lEcU/k Bhd gS rc ekrk&firk ftldh vk; vf/kd gks A


2- ;fn oSokfgd lEcU/k Bhd uk gks rks tks ekrk&firk xr o’kZ esa vO;Ld
cPps dk Hkj.k iks’k.k djrk gS ysafdu fuEufyf[kr ifjfLFkfr;ksa ij tksM+us
dk fu;e ykxw ugha gksxkA vfirq mldh vk; dh vyx ls x.kuk dh
tk;sxhA
1- vO;Ld }kjk “kkjhfjd Je djus ls izkIr vk; A
2- vO;Ld }kjk dyk] cqf) vFkok fof”k’V ;ksX;rk vuqHko vFkok Kku dk
iz;ksx djsa A
3- vO;Ld “kkjhfjd #i ls fodykax gks A
12-2-10 ifjofrZr lEifRr ls vk;
vk;dj vf/kfu;e esa tc ,d fgUnq vfoHkkftr ifjokj dk dksbZ lnL; viuh
Lo;a dh vftZr ;k izzkIr lEifRr dks] fgUnq vfoHkkftr ifjokj ¼vius ifjokj½ dh
lEifRr esa ifjofrZr dj nsrk gS vFkok fcuk fdlh Hkh mfpr izfrQy ds 31
fnlEcj 1969 ds ckn vius fgUnq vfoHkkftr ifjokj dks gLrkUrfjr dj nsrk gSa
rc ,slh fLFkfr esa ml lEifRr ls izkIr gksus okyh vk; gLrkUrj.kdrkZ dh dqy
vk; esa tksM+h tk,xhA ;g vk; ifjokj izkIr rks djsxk ijUrq ifjokj dh vk; esa
ugha tksM+h tk;sxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 245


आयकर BCM-304
12-2-11 csukeh O;ogkj
;fn dksbZ O;fä dj cpkus ds mn~ns”; ls dksbZ O;ogkj fdlh vokLrfod
O;fä ds uke esa djrk gS rks ,sls O;ogkj dks csukeh O;ogkj dgrs gS vkSj ml
vokLrfod O;fä dks csukehnkj dgrs gSA ;fn dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh dh jk; esa
dksbZ O;ogkj csukeh gS rks og ml O;ogkj dh vk; okLrfod O;fä dh vk;
ekudj vkSj mlh O;fä ls ml O;ogkj dh vk; ij dj fy;k tk,xk A
12-2-12 gkfu;ksa dk feykuk
/kkjk 64 ¼2½ ds Li’Vhdj.k 2 ds vuqlkj ] ;fn mijksDr n”kkvksa esa ;fn
gLrkUrfjr lEifRr ls vk; dh vis{kk gkfu gksrh gS rks ftl O;fDr dh vk; esa
gLrkUrfjr lEifRr dh vk; tksM+h tkrh gS] mls ;g vf/kdkj gS fd og viuh
vk; ls ml gkfu dks /kkjk 70 ls /kkjk 80 ds izzko/kkuksa ds vuqlkj ?kVk ys A
12-2-13 gLrkUrfjr lEifRr esa o`f) ls vk; &
mijksDr fLFkfr;ksa esa tc dksbZ O;fä viuh lEifRr dk gLrkUrj.k djrk gS
rks ,slh lEifRr dh vk; gLrkUrj.kdrkZ dh vk; ekuh tkrh gS vkSj mlh dh
dqy vk; esa “kkfey dh tkrh gSA ijUrq gLrkUrjh ;fn bl vk; dks vU;= iqu%
fuos”k dj ml ij vk; vftZr djs rks ml vk; dks gLrkUrjh dh vk; ekuk
tk,xk vkSj dqy vk; esa “kkfey fd;k tk,xk A
mnkgj.k ds fy, ;fn vfer us viuh iRuh dks nl yk[k #i;s fcuk
fdlh izfrQy ds fn, vkSj ml ij ,d yk[k #i;s dh vk; gqbZA ;g ,d yk[k
#i;s vfer dh dj;ksX; vk; esa “kkfey fd;k tk,xkA vfer dh iRuh bl ,d
yk[k dks iqu% fofu;ksx djds ;fn 15000 #i;s dh vk; izkIr djrh gS rks bl
15000 dh vk; dks vfer dh iRuh dh vk; ekuh tk,xh vkSj iRuh ds gkFkksa esa
dj;ksX; gksxh A
12-3 vU; ekuh x;h vk;
dqN vk; ,slh gksrh gS tks Li’Vr;k djnkrk dh vk; ugha gS] ijUrq
vk;dj vf/kfu;e esa ,sls izko/kku gSa] ftuds vuqlkj mUgsa djnkrk dh vk; eku
fy;k tkrk gSA ,slh vk;sa fuEufyf[kr gSa
12-3-1& udn lk[k
;fn dj nkrk dh xr o’kZ dh iqLrdksa esa ,slh jkf”k tek gks ftldh izd`fr rFkk
L=ksr ds lanHkZ esa djnkrk mRrj uk ns ik;sa ,oa mlds mRrj nsus ij mlds mRrj
ls dj fu/kkZj.k vf/kdkjh larq’V uk gks] rc ,slh tek jde dks dj nkrk dh vk;
eku fy;k tkrk gSA blh izdkj ,d ,slh dEiuh ftlesa turk dk lkjoku fgr
ugha gS] vkSj dEiuh viuh iqLrdksa esa “ks;j vkosnu jkf”k] va”k iwath] izfrHkwfr
izhfe;e vkfn tek djrh gS rks bls vLi’Vhd`r ekuk tk,xkA ysfdu ;fn jkf”k
tksf[ke iwath dEiuh ;k tksf[ke iwath fuf/k ds uke fy[kh xbZ gS rks ;g fu;e ykxw
ugha gksxk A
12-3-2 vLi’V fofu;ksx

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 246


आयकर BCM-304
/kkjk 69 ds vuqlkj] ;fn dj nkrk us dj fu/kkZj.k o’kZ ls rqjUr iwoZ foRrh;
o’kZ esa dqN fofu;ksx Øz; fd, vkSj muds fofu;ksx ds L=ksr ds ckjs esa dksbZ
Li’Vhdj.k uk ns] rFkk ftl o’kZ fofu;ksx fd, x;s ml o’kZ dh vk; ekus tk,xsaA
12-3-3 vLi’V eqnzk
/kkjk 69 , ds vuqlkj] ;fn fdlh foRrh; o’kZ esa djnkrk ds ikl ,slh eqnzk Tosyjh]
/kkrq] ;k cgqewY; oLrq,a ik;h tkrh gS tks djnkrk dh iqLrdksa esa ugha gS] vkSj uk gh
mlds ikl i;kZZIr Li’Vhdj.k gks rks mls xr o’kZ dh vk; ekuh tk,xh ftl xr
o’kZ esa ;s lc mlds ikl ik, x;sa A
12-3-4 viw.kZ izdV fofu;ksx
/kkjk 69 ch ds vuqlkj ;fn fdlh foRrh; o’kZ esa dj nkrk ,sls fofu;ksxksa]
eqnzk Tosyjh] ;k vU; cgqewY; oLrqvksa dk Lokeh ik;k tkrk gS] ftudk iqLrdh;
ewY; cktkj ewY; ls dkQh de gS vkSj djnkrk bl vkf/kD; ewY; ds lEcU/k esa
Li’Vhdj.k ugha ns ikrk rks ,slk vkf/kD; ewY; ml o’kZ dh vk; ekuk tk,xk ftl
o’kZ ;g izdV gks x, A
12-3-5 vizdV O;;
/kkjk 69 lh ds vuqlkj djnkrk us fdlh foRrh; o’kZ ,slk O;; fd;k gS ftlds
L=ksr ds ckjs esa mlds ikl dksbZ Li’Vhdj.k uk gks rks ml O;; ds cjkcj dh
/kujkf”k ml o’kZ dh vk; ekuh tk;sxh ftl o’kZ esa okLro esa O;; fd;k x;k gSA
12-3-6 gq.Mh ij m/kkj yh x;h ,oa Hkqxrku dh x;h jkf”k
/kkjk 69 Mh ds vuqlkj] ;fn djnkrk us dksbZ /kujkf”k gq.Mh ij izkIrdrkZ dks
ns; pSd ;k MªkQV ds vykok fdlh vkSj izdkj ls m/kkj yh xbZ ;k Hkqxrku dh
gS] rks vk;dj vf/kdkjh ,slh m/kkj yh xbZ rFkk Hkqxrku dh xbZ jkf”k dks djnkrk
dh vk; eku ldrk gSA
mnkgj.k
Jh lUr dqekj vius [kkrs izR;sd o’kZ 31 ekpZ dks cUn djrs gSA xr o’kZ
2018&19 dh mldh iqLrdksa esa mlds O;fDrxr [kkrs esa 5 vizSy] 2018 dks #-
50]000 udn tek Fkh] mldk 15 ekpZ 2018 dks va”kksa esa #- 70]000 dk fofu;ksx
ik;k x;k A ;g fofu;ksx [kkrksa esa ugha FkkA
Jh lUr dqekj dh xr o’kZ 2018&19 esa lfEEfyr jkf”k 50]000 #- gksxhA
tcfd xr o’kZ 2017&18 esa #- 70]000 gksxh A
12-4 dj dh clwyh
;fn vU; O;fDr;ksa dh vk;sa djnkrk dh dqy vk; esa lfEEfyr dj yh
tkrh gS] rks ,slh fLFkfr esa dj nkrk gh mu vk;ksa ij vk;dj nsus ds fy,
mRrjnk;h gksrk gSA ijUrq /kkjk 65 ds vuqlkj] ,slh vk; dk okLrfod izkIrdrkZ
ekWax dk uksfVl fn, tkus ij ] ,slh vk; ij] tks fdlh vU; O;fDr dh vk; esa
tksM+ nh xbZ gSA dj pqdkus ds fy, mRrjnk;h gSA vr% dj fu/kkZj.k vf/kdkjh pkgs
rks] ml O;fDr ls vk; dj olwy dj ldrk gSA ftls ;g vk; okLro esa s vftZr
gqbZ gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 247


आयकर BCM-304
mnkgj.k &
Jh vuqHko dqekj us dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy, lwpuk,a izsf’kr dh gS %
1- osru “kh’kZd ls vk; ¼xf.kZr½ #- 4]00]000
2- iRuh dks fcuk izfrQy ds gLrkUrfjr lEifRr ls vk; #- 50]000
3- iq=&o/kq dks fcuk izfrQy ds gLrkUrfjr lEifRr ls vk; #- 40]000
4- O;kikj vFkok is”ks ls vk; #- 1]60]000
5- Jhefr vuqHko dh osru ”kh’kZd ls dj;ksX; vk; ¼xf.kZr½ #- 5]75]000
6- Jh vuqHko dqekj }kjk izfrQy ds fcuk gLrkUrfjr lEifRRr dh vk; esa ls # 1]55]000
,df=r dks’kksa dh enn ls Jherh vuqHko dks vftZr vk;
Jh vuqHko dqekj ,oa Jhefr vuqHko dqekj dh dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 ds fy,
dj ;ksX; vk; dh x.kuk dhft;s A lkFk gh ;g Hkh crkb;s fd ml ij vk;dj
dkSu pqdk,xkA
gy&
Jh vuqHko dqekj dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk
dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20
1& osru “kh’kZd ls vk; #- 4]00]000
2& O;kikj vFkok is”ks ls vk; #- 1]60]000
3& iRuh dks fcuk izfrQy gLrkUrfjr lEifRr ls vk; #- 50]000
4&iq=o/kq dks fcuk izfrQy gLrkUrfjr lEifRr ls vk; #- 40]000
dqy vk; #- 6]60]000
vk;dj ns;rk & 46280

Jhefr vuqHko dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk


dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20
1& osru “kh’kZd dh vk; #- 5]75]000
2& ,df=r dks’kksa dh vk; #- 1]55]000
Dqy vk; #- 7]30]000

vk;dj ns;rk & 60]840


uksV & Jh vuqHko dqekj dks 6]60]000 dh dqy vk; ij 46]280 #- dj pqdkus
ds fy, mRrjnk;h gSA tcfd Jhefr vuqHko dqekj viuh 7]30]000 dh vk; ij
60]840 #- dj pqdkus ds fy, mRrjnk;h gSA ijUrq dj fu/kkZj.k vf/kdkjh vius
foosd dks iz;ksx djds fuEu izdkj ls dj dks olwy dj ldrk gSA
1- Jhefr vuqHko ls #- 3]507 ¼ 50]000 x 46]280 @ 6]60]000 ½
2- Jh vuqHko dqekj dh iq=o/kw ls #- 2805 ¼ 40]000 x 46]280 @ 6]60]000½
3- Jh vuqHko dqekj ls #- 39970 ¼ 5]70]000 x 46]280 @ 6]60]000½
vr% dj fu/kkZj.k vxj pkgs rks vk; izkIrdrkZ ls vkuqikfrd vk;dj olwy dj
ldrk gS vFkok og pkgs rks lEiw.kZ dj djnkrk ls olwy djsa A
mnkgj.k
fuEufyf[kr vk;ksa ij dj pqdkus ds fy, dkSu mRrjnk;h gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 248


आयकर BCM-304
v& 18 tqykbZ 2009 dks lat; us 4 yk[k #i;s dh lEifRr viuh iq=o/kw dks
gLrkUrfjr dj nhA bl lEifRr ls xr o’kZ 2018&19 esa iq=o/kq dks 60]000 #i;s
dh vk; gqbZ A
c& lat; us viuh 10 yk[k #i;s dh lEifRr viuh iRuh dks 27 vxLr 2001 dks
nh A bl vk; ij xr o’kZ 2001 ls 2008 rd dh vftZr vk; 4 yk[k dks mudh
iRuh us iqu% fuos”k dj fn;k vkSj bl iqufuos”k ls 75]000 #i;s dh vk; xro’kZ
2018&19 esa gqbZ A
gy&
v&pwafd lEifRr dk gLrkUrj.k fcuk izfrQy ds gLrkUrfjr dh gSA vr% 60]000
#i;s dh vk; lat; ds fy;s dj ;ksX; gksxhA
c& bl n”kk esa xr o’kZ esa 75000 dh vk; mudh iRuh ds gkFk esa dj;ksX; gksxhA
gLrkUrfjr lEifRr ds vk; ds iquZfuos”k gksus ds dkj.k iRuh dj nsxha gLrkUrfjr
lEifRr dh vk; ds lEcU/k esa dksbZ lwpuk iz”u ugha gSA
mnkgj.k
Jh iznhi flag ,d O;kikjh gSA mudh rFkk muds ifjokj ds lnL;ksa dh
vk; fuEufyf[kr gsA ;g vk; xr o’kZ 2018&19 ls lEcfU/kr gSA vki ;g crk;sa
fd vk; fdl O;fä ds gkFkksa esa dj ;ksX; gSsA Jh iznhi flag dh dqy vk; dh
x.kuk dhft;s A
1&Jh iznhi dh O;olk; dh vk; #- 6]00]000
2&Jhefr iznhi dh osru “kh’kZd ¼xf.kZr½ vk; #- 4]50]000
3&ekLVj vfHkeU;q ¼ vO;Ld iq= ½ dks dEiuh tek ij O;kt #- 16]000
¼;g jkf”k mlds nknkth us mlds uke tek djkbZ Fkh] ½
4&oaf”kdk flag ¼ vO;Ld iq=h ½ dks isafVx cspus ls izkIr jkf”k #- 80]000
5&ekLVj vfHkeU;q dh ykVjh ls vk; #- 4]000
gy&
1- ;g O;olk; dh vk; Jh iznhi flag ds fy, dj;ksX; gSsA
2- Jhefr izznhi ds fy; dj ;ksX; gSsA
3- ekLVj vfHkeU;q dh ;g vk; #- 16]000 rFkk #- 4000 ¼ikWapoka fcUnq ½ Jh
iznhi ds fy, dj;ksX; gS rFkk 1500 dh dVkSrh Hkh feysxh A
4- oaf”kdk flag dh ;g viuh futh vk; gSA
5- mijksDr rhu esa of.kZr gSA
Jh iznhi flag dh vk; ¼dj ;ksX;½ dh x.kuk &
1& O;olk; dh vk; #- 6]00]000
tek % vfHkeU;q dh vk; #- 16]000
vfHkeU;q dh vk; #- 4]000
#- 20]000
?kVkvks dVkSrh ¼&&½ #- 1-500 #- 18]500
dj ;ksX; vk; #- 6]18]500

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 249


आयकर BCM-304
mnkgj.k
fuEufyf[kr lwpukvksa ds vk/kkj ij 31 ekpZ 2019 dks lekIr gksus okys foRrh; o’kZ
ds fy, Jh fo’.kq izzlkn ,oa Jhefr y{eh dh ldy dqy vk; dh x.kuk dhft;s A
1- Jh fo’.kq izlkn ,oa Jhefr y{eh ToSyjh O;olk; esa cjkcj ds lk>snkj gSA
2- Jh fo’.kq izlkn us mfpr izzfrQy ds cnys viuh ,d edku lEifRr 31
vDVwcj 2018 dks Jhefr y{eh dks gLrkUrfjr dj nhA ml ij izfrekg
6]000 #- fdjk;k vkrk gSA
3- nks o’kZ iwoZ Jh fo’.kq izlkn ,oa Jhefr y{eh ds uke esa ,d dEiuh ds
dzze”k% #- 50]000 rFkk #- 60]000 ds 10 izzfr”kr _.ki= Øzz; fd, x,A
Jhefr y{eh us ;s _.ki= [kjhnus ds fy, viuh vk; esa ls #- 15]000 Jh
fo’.kq izzlkn dks gLrkUrfjr fd, Fks A
4- Jh fo’.kq izlkn us 10 o’kZ iwoZ Jhefr y{eh dks #- 5]00]000 gLrkUrfjr
fd, Fks] ftl ij Jhefr y{eh us xr o’kksZ esa #- 2]50]000 dk C;kt vftZr
fd;k x;k FkkA xr o’kZ esa Jhefr y{eh dks #- 7]50]000 ij 10 izfr”kr
dh nj ls C;kt vftZr gqvkA
5- Jh fo’.kq izlkn us #- 1]00]000 ,d VªLV dks gLrkUrfjr fd, Fks ftl ij
#- 10]000 dh vk; izkIr gqbZA ;g vk; mlds vO;Ld iq= dks i<+kus esa
O;; dh tk;sxh A
6- mldk nwljk vO;Ld iq=] ,d vU; lk>snkjh QeZ esa lqIr lk>snkj gS]
ftlls mls xro’kZ esa #- 25]000 dk vk; dk Hkkx izkIr gqvk A
gy
Jh fo’.kq izlkn dh ldy dqy vk; dh x.kuk

edku lEifRr ls vk; &


izkIr fdjk;k 6000 x 7 #- 42]000
?kVkvks oS/kkfud dVkSrh 30 izzfr”kr dh nj ls #- 12]600 #- 29]400
vU; lk/kuksa ls vk;
_.ki=ksa dk C;kt¼ 50]000 & 15]000 ½ x 10 ¾ 3]500
100

Jhefr y{eh dks gLrkUrfjr 50]000 x 10 ¾ 5]000


100
VªLV dh vk; ¼10]000 & 1500 ½ ¾ 8]500 #- 62]000
ldy dqy vk; #- 91]400

Jhefr y{eh dh ldy dqy vk; dh x.kuk


dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20
edku lEifRr ls vk;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 250


आयकर BCM-304

fdjk;k izkIr 6000 x5 #- 30]000 ?kVkvks


oS/kkfud dVkSrh 30 izzfr”kr dh nj ls #- 9]000 #- 21]000

vU; lk/kuksa ls vk;


_.ki=ksa dk C;kt ¼ 60]000 $ 15]000 ½ x10 ¾ # -7]500
100
Lo;a tek jkf”k ij C;kt 2]50]000 x10 ¾ #- 25]000 #- 32]500
100 ldy dqy vk;
#- 53]500
12-5 vk; dk ladyu
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 2 ¼45½ ds vuqlkj] ^^ dqy vk; ls rkRi;zZ ml
vk; ls gS ftlij ,d djnkrk vk;dj pqdkus dks nk;h gS rFkk ftldh x.kuk
vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vuqlkj dh xbZ gSA ^^ vr% ,d djnkrk dh
dqy vk; esa lkekUr;k ,slh vk; tksM nh tkrh gS ftu ij vk;dj yxrk gSA
ijUrq ,slh vk; ftu ij vk;dj ugha yxrk] mudks Hkh djnkrk dh dqy vk; esa
,slh vk;ksa dks lfEefyr djus dh izfdz;k dks gh ^^vk; dk ladyu^^ dgk tkrk gSA
/kkjk 66 ds vuqlkj] ,d djnkrk dh dqy vk; dh x.kuk djrs le; ,slh
vk;sa Hkh mldh vk; esa tksM+h tkrh gS ftu ij vk;dj ugha yxrkA /kkjk 86 ds
vuqlkj] ,slh vk; O;fä;ksa ds la?k ;k O;fä;ksa dk lewg gh lnL;rk ls djnkrk
dks izkIr ykHk dk Hkkx ;k vU; ikfjJfed vkfn gSA bl laca/k esa fuEufyf[kr
izko/kku gS &
1- O;fä;ksa ds la?k vFkok O;fä;ksa ds laewg ds lnL; ds #i esa djnkrk dks
izkIr mlds ykHk dk fgLlk ;fn ,sls la?k ;k lewg ij lkekU; nj ls dj
yxk gS rks mlds lnL; dh dqy vk; esa “kkfey gksxk] ijUrq bl ij dj
ugha yxsxkA vU; “kCnksa esa] bl ij vkSlr nj ls vk;dj dh NwV nh
tk;sxhA
2- ;fn O;fä;ksa ds la?k vFkok O;fä;ksa ds lewg ij vf/kdre lhekUr nj ls
;k vf/kd nj ls dj yx pqdk gS rks mlds lnL; dh dqy vk; esa mlds
ykHk dk fgLlk “kkfey ugha gksxk A
3- ;fn O;fä;ksa ds la?k ;k lewg }kjk vk; dj ns; ugha gS] rks lnL; ds
ykHk dk fgLlk mldh O;fäxr dqy vk; esa tksM+dj ml ij Hkh vk; dj
yxsxkA
blesa /;ku nsus okyh ckr ;g gS fd ;fn ,vksih vFkok chvksvkbZ dh vk; esa lnL;
dk Hkkx] gkfu gksus dh n”kk esa bl gkfu dh iwfrZ fdlh vU; O;fäxr vk; ls ugha
dj ldrsa gSaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 251


आयकर BCM-304

12-6 lkjka”k
lkekU;r% ,d djnkrk viuh vk; ij dj nsrk gS] ijUrq fo”ks’k ifjfLFkfr;ksa
esa vU; O;fä;ksa dh vk; Hkh mldh vk; esa tksMh tkrh gSA mnkgj.k ds fy,&
lEifRr ds gLrkUrj.k ds fcuk vk; dk gLrkUrj.k] lEifRr dk [k.Muh;
gLrkUrj.k] thoulkFkh ;k iq=o/kq dks fcuk izfrQy lEifRr dk gLrkUrj.k djuk]
vO;Ld cPps dh vk;] csukeh O;ogkj rFkk ifjofrZr lEifRr ysfdu ;fn lEifRr
dh vk; dks gLrkUrjh iqu% fuos”k dj vk; vftZr dh tkrh gS rks ,slh vk; dks
ugha tksM+k tkrk gSsA
12-7 “kCnkoyh
[k.Muh; & okfilh ysus dk vf/kdkj
[kjoku fgr & 20 izfr”kr ;k vf/kd dk fgr
viokn & fu;e dk ykxw uk gksuk
ekuh xbZ vk; & vk; dks izkIr gksuk ekuk tkuk
vk; dk feykuk & vk; dks tksM+uk
12-8 cks/k iz”u
crkb;s fuEu dFku lR; gS vFkok vlR; &
1- vO;Ld cPps esa lkSrsyk cPpk “kkfey ugha gSA
2- fodykax vO;Ld cPps dh vk; ekrk&firk dh vk; esa “kkfey dh tkrh
gSA
3- vO;Ld fookfgr iq=h dh vk; ekrk&firk dh vk; esa “kkfey dh tkrh gSA
4- vO;Ld dh vk; 1]500 rd djeqDr gSA
5- iRuh dks nh x;h lEifRr fcuk izfrQy dsoy iRuh ds fy, dj;ksX; gSA
6- iRuh }kjk ifr dks i;kZIr izfrQy ds cnys edku gLrkUrfjr fd;k x;kA
;g ifr ds fy, dj ;ksX; gSA
7- vk; ds feyku dh lEcfU/kr /kkjk,a 60 ls 64 gSA
12-9 cks/k iz”uksa ds mRrj
mRrj& 1& vlR; 2& lR; 3& lR; 4& lR; 5&
vlR; 6& lR; 7&lR;
12-10 Loij[k iz”u
1- ,d vO;Ld dh vk; fdldh vk; esa “kkfey dh tkrh gS\
2- [k.Muh; gLrkUrj.k D;k gS \
3- ekuh x;h vk;sa fdls dgrs gS\
4- vk;dj vf/kfu;e esa udn lk[k] uk Li’V fd;k x;k O;; ds D;k izko/kku
gS \
5- ifjofrZr lEifRr ls D;k rkRi;Z gS\

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 252


आयकर BCM-304
6- ^^,d djnkrk dsoy viuh gh vk;ksa ij dj ugha nsrk] cfYd og fo”ks’k
n”kkvksa esa] nwljksa dh vk;ksa ij Hkh dj nsrk gSA ^^ bl dFku dh O;k[;k
dhft;s A
7- Jh nsosUnzz ,d QeZ esa 50 izfr”kr ds lk>snkj gSa ftlesa ls mudh iRuh
vydk #- 30]000 izfrekg osru ysrh gSA Jh nsosUnz ,o Jherh vydk dh
dzze”k% vk;sa 7]00]000 rFkk 6]50]000 gSA D;k Jhefr vydk dh vk; Jh
nsosUnz dh vk; esa tksM+h tk,xhA Jh nsosUnz ,oa Jhefr vydk dh dj ;ksX;
vk; D;k gksxh A
mRrj gkWa Jh nsosUnz #- 10]60]000 Jh efr vydk #- 6]50]000
8- Jh vt; us viuh Lo;a vftZr lEifRr lu~ 2004 esa vius fgUnq vfoHkkftr
ifjokj dks gLrkUrfjr dj nhA xr o’kZ esa bl lEifRr ls 2]80]000 #i;s
dh vk; gqbZA 1 vizSy 2017 dks fgUnq vfoHkkftr ifjokj dk caVokjk gks
x;kA lEifRr caVokjs esa Jh vt; 1@8 Hkkx] Jh vt; ds HkkbZ 1@2 Hkkx]
Jh vt; dh iRuh 1@8 Hkkx] Jh vt; dk cM+k iq= 1@8 Hkkx] Jh vt;
dk vO;Ld iq=- 1@8 Hkkx dj fu/kkZj.k o’kZ 2019&20 esa bl lEifRr dh
vk; dks fdldh vk; esa fdruk lfEefyr fd;k tk,xkA
mRrj& Jh vt; #- 1]03]500 ¼35]000 $ 35]000 $ 33]500½
12-11 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 253


आयकर BCM-304

bdkbZ 13 O;fDr;ksa dk dj fu/kkZj.k


bdkbZ dh :ijs[kk
13-1 izLrkouk
13-2 djnkrk ds izdkj
13-3 O;fDr dh vk; ds lk/ku
13-4 O;fDr dh dqy vk; dh x.kuk
13-5 O;fDr dh dqy vk; x.kuk ds pj.k
13-6 vk; dh iw.kkZfdar djuk
13-7 vk;dj njsa
13-8 O;kogkfjd iz'u
13-9 lkjka'k
13-10 'kCnkoyh
13-11 cks/k iz'u ,oa muds mÙkj
13-12 cks/k iz'uksa ds mÙkj
13-13 Loij[k iz'u
13-14 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns';
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• djnkrk fdrus izdkj ds gS] dh O;k[;k dj ldsaA
• ,d O;fDr dh vk; ds lk/ku fdrus izdkj ds gS] dh O;k[;k dj ldsaA
• dqy vk; dh x.kuk fdl izdkj dh tkrh gS] dks tku ldsaA
• vk; dks iw.kkZfdar djds] dj dh jkf'k dh x.kuk fdl izdkj djrs gS] dks
tku ldsaA
13-1 izLrkouk
,d O;fDr dk dj fu/kkZj.k ls rkRi;Z ,d O;fDr dh dj ;ksX; vk; dh
x.kuk djds] mlds }kjk ns; vk;dj dh x.kuk ls gSA ,d O;fDr dh dj ns;rk
bl ckr ij fuHkZj djrh gS fd mldh dj;ksX; vk; rFkk xSj dj;ksX; vk; ¼tSls
d`f"k vk;½ fdruh gSa dj fu/kkZj.k esa eq[;r% nks ckrsa 'kkfey gSA
1- O;fDr dh dqy vk; dh x.kuk djuk A
2- Xkf.kZr dj ;ksX; vk; ij vk;dj dh x.kuk djukA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 254


आयकर BCM-304

13-2 djnkrk ds izdkj


tSlk fd izFke v/;k; esa crk;k x;k gS fd djnkrk fuEu izdkj ls oxhZd`r fd,
x, gSA
1- ,d O;fDr
2- fgUnw vfoHkkftr ifjokj
3- QeZ
4- O;fDr;ksa dk lewg
5- dEiuh
6- LFkkuh; lÙkk
7- d`f=e U;kf;d O;fDr
bl v/;k; esa ge O;fDr dk djfu/kkZj.k dk v/;;u djsaxasA
13-3 O;fDr dh vk; ds lk/ku
,d O;fDr dh vk; ds cgqr lkjs L=ksr gks ldrs gSaA ;g L=ksr Hkkjr esa
;k Hkkjr ds ckgj Hkh gks ldrs gSA iz'ku ;g gS fd D;k leLr L=ksrksa ls ¼Hkkjr
rFkk Hkkjr ds ckgj nksuksa½ ij dj ns;rk Hkkjr esa gksxh ;k ughaA bl iz'ku dk
mÙkj bl ckr ij fuHkZj djrk gSA fd mldh fuoklh; fLFkfr D;k gksxhA
vr% loZizFke ,d O;fDr dh fuoklh; fLFkfr dh x.kuk djsaxsaA ,d O;fDr
lk/kkj.k fuoklh] vlk/kkj.k fuoklh ;k vfuoklh gks ldrk gSA lk/kkj.k fuoklh dks
Hkkjr esa izkIr] vftZr ,oa Hkkjr ds ckgj ls izkIr ,oa vftZr vk; lHkh ij dj nsuk
gksrk gSA
,d vlk/kkj.k fuoklh dks Hkkjr eas izkIr ,oa vftZr lHkh vk;ksa ,oa Hkkjr
ds ckgj O;kikj ,oa is'kk ls ,slh vk; ftldk Hkkjr ls fu;a=.k gksrk gS] ij
vk;dj nsuk gksxkA ,d vfuoklh dks dsoy Hkkjr esa izkIr ,oa Hkkjr ls mikftZr
vk; ij dj nsuk gksxkA
13-4 O;fDr dh dqy vk; dh x.kuk
vr% blds fuokl LFkku ds vk/kkj ij ;g fuf'pr fd;k tkrk gS fd
mldh fdu L=ksrksa ij Hkkjr esa dj yxsxkA blds i'pkr~ mudksa 'kh"kZdksa esa ckaVk
tkrk gSA vFkkZr vk;dj vf/kfu;e ds vuqlkj] ikap 'kh"kZdksa esa ckaVk tkrk gSA
mu ikap 'kh"kZdksa dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djus ij ldy dqy vk;
izkIr gksxhA bu vk; esa vU; ekuh x;h vk; ,oa vU; O;fDr;ksa ds og vk;]
ftudks djnkrk] dh vk; esa tksM+uk vfuok;Z gS] dks Hkh lEefyr fd;k trk gSA
blds ckn L=ksarksa ,oa 'kh"kZdksa dh gkfu] v'kksf/kr gkl] v'kksf/kr njsa vkfn Hkh ?kVkrs
gSA blds ckn dk ;ksx ldy dqy vk; dgykrk gSA ;fn djnkrk dh ,slh
mijksDr of.kZr vk; ugha gS rks dsoy ikap 'kh"kZdksa dh dj;ksX; vk; dk tksM+ gh
ldy dqy vk; dgyk,xkA bl ldy dqy vk; ls /kkjk 80C ls 80U rd dh
dVkSfr;ka ?kVk,axsA blds ckn tks 'ks"k cprk gS og dqy vk; dgykrk gS

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 255


आयकर BCM-304
mijksDr of.kZr vU; O;fDr;ksa dh vk; rFkk ekuh xbZ vk;ksa esa 'kkfey djus
ds fuEu izko/kku gSA
1- ,d O;fDr dks tc ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj dk lnL; gksus ds ukrs ]
ifjokj dh vk; ls izkIr jkf'k ij dj ugha yxrk] vr% vk; esa ugha tksM+k
tkrk gSA
2- ,d O;fDr;ksa ds la?k vFkok O;fDr;ksa ds lewg dh lnL;rk ls vk; izkIr
gksus ij
v- ;fn la?k dh dqy vk; ij vf/kdre lhekUr nj ls vFkok mPprj nj
ls dj yxk gS rks lnL; dh vk; dk Hkkx mldh O;fDrxr dqy vk; esa
'kkfey ugha djsaxsaA
c- ;fn la?k dh dqy vk; ij vk;dj ugha gS rks mlds lnL; dks blls
izkIr vk; ds Hkkx dks viuh dqy vk; esa 'kkfey djds vk;dj nsuk
iM+sxkA
l- ;fn la?k us viuh dqy vk; ij dj dh lkekU; njksa ls vk;dj
pqdk;k gS] rks lnL; dh vk; dk Hkkx lnL; dh dqy vk; esa 'kkfey
fd;k tk,xk vkSj djnkrk O;fDr dks vk;dj ds bl Hkkx ij vk;dj dh
vkSlr nj ls NwV nh tk,xhA
3- dEiuh dh lnL; vFkkZr va'k/kkjh gksus ds ukrs ykHkka'k ls gSA ?kjsyw dEiuh
ls izkIr ykaHkk'k dj eqDr gSA
13-5 O;fDr dh dqy vk; x.kuk ds pj.k
1- izR;sd 'kh"kZd dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk djukA
2- ekuh xbZ vk;ksa dks tksM+uk A
3- O;kikfjd laLFkkuksa vkfn dh lnL;rk vk; dks tksM+ukA
4- vk;dj x.kuk gsrw dqN vk;ksa dks tksM+ukA mnkgj.k ds fy, d`f"k vk; dks
tksM+uk A
5- fiNyh gkfu;ksa dks iwfjr djukA
6- /kkjk 80 C ls 80 U dh dVkSfr;ksa dks ?kVkukA
7- dqy vk; dks iw.kkZfdar djukA
8- dqy vk; ij dj dh x.kuk djukA
13-6 vk; dk iw.kkZfdar djuk
1- dqy dj;ksX; vk; dks :0 10 ds xq.ku esa iw.kkZafdr djuk gSA
2- iw.kkZfdar djus ds fy,] vk; dk dksbZ va'k :0 5 ;k mlds vf/kd gksus ij
ml vfUre vad dks 'kwU; djrs gq, vxyh ngkbZ ij dj nssrs gSA vFkkZr
iwoZ vad ¼ngkbZ vad ½dks ,d ls c<+k nsrs gSA mnkgj.k ds fy, 12925 dks
12930] 114728 dks 114730] 190578 dks 190580] 460319 dks 460320
dj nsxsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 256


आयकर BCM-304
3- ;fn bZdkbZ dk vad 5 ls de gS rks ml vad dks NksM+ nsxsa vkSj mlds
LFkku ij 'kwU; fy[k nsxasA mnkgj.k ds fy, 15674 dks 15670] 125710 dks
125710] 476911 dks 476910] 572353 dks 572350 dj nsxsaA
13-7 vk;dj njsa
dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 ,oa 2019 &20 ds fy, fofHkUu O;fDr djnkrkvksa dh
dj dh njsa izFke vuwlwph ds Hkkx ,d ds iSjkxzkQ A ds vuqlkj fuEufyf[kr gSA
1- ,d fuoklh ofj"B ukxfjd tks xro"kZ esa fdlh Hkh fnu 60 o"kZ ;k
vf/kd dh vk;q dk gS]
ijUrq xro"kZ ds vfUre fnu 80 o"kZ ls vf/kd vk;q dk ugha gS dh n'kk esa dj dh
njsa fuEu gSA
'kq) vk; [k.M vk;dj dh njsa
izFke :0 3]00]000 'kwU;
vxys :0 2]00]000 5%
vxys :0 5]00]000 20 %
'ks"k vk; ij 30 %
,d fuoklh O;fDr djnkrk] ftldh dqy vk; :0 3]50]000 ls vf/kd ugha gS]
/kkjk 87 A ds vUrxZr dj dVkSrh feysxhA dj dVkSrh =100 % of vk;dj vFkok
:0 2]500 nksuks esa tks de gSA
;g dj dVkSrh ?kVkus ds ckn f'k{kk midj 2% ek/;fed ,oa mPp f'k{kk midj
1% yxk;k tk,xkA
2- ,d fuoklh vfr ofj"B ukxfjd O;fDr] tks xr o"kZ esa fdlh Hkh fnu 80 o"kZ
;k vf/kd vk;q dk gks tk,] dh n'kk esa dj dh njsa gksxhA
'kq) vk; [k.M vk;dj dh njsa
izFke :0 5]00]000 'kwU;
vxys :0 5]00]000 20 %
'ks"k vk; ij 30 %
f'k{kk midj 2%
ek/;fed ,oa mPp f'k{kk midj 1 %
3- vU; izR;sd O;fDr] fgUnw vfoHkkftr ifjokj] O;fDr;ksa dk la?k ij dj dh njsa
fuEu gSA
'kw) vk; [k.M vk;dj dh njsa
izFke :0 2]50]000 'kwU;
vxys :0 2]50]000 5%
vxys :0 5]00]000 20 %
'ks"k vk; ij 30 %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 257


आयकर BCM-304
/kkjk 87 A dh dj dVkSrh Hkh feysxh] ;fn dqy vk; :0 3]50]000 ls vf/kd ugha
gS] /kkjk 87 A ds vUrxZr dj dVkSrh = vk;dj dk 100% vFkok :0 2500 nksuksa
eas tks de gSA
blds ckn f'k{kk midj 2% ,ao ek/;fed ,oa mPp f'k{kk midj 1% yxk;k
tk,xkA
uksV
1- mijksDr 1] 2] 3] esa ;fn djnkrk dh dj;ksX; vk; 50 yk[k ls vf/kd gS
ijUrq ,d djksM+ rd gS] ,slh n'kk esa vk;dj dk 10% vf/kHkkj yxk;k
tk,xkA
2- mijksDr 1] 2] 3 esa ;fn djnkrk dh dj;ksX; vk; 1 djksM+ ls vf/kd gksus
ij vk;dj 15% vf/kHkkj yxk;k tk;sxkA
3- ns;dj jkf'k rFkk okfilh dh jkf'k dks nl ds fudVre rd iw.kkZfdar
fd;k tk,xkA
4- ,d dEiuh dks NksM+dj lHkh O;fDr;ksa dks oSdfYid U;wure dj nsuk gksxk]
;fn mlus /kkjk 80IA] 80IAB] 80IC] 80IB ] 80IBA] 80IE] 70JJA]
80JJAA] 80LA] 80QQB] 80RR ;k 10AA ;k 35 AD dh dVkSrh yh
gSA mlds vfrfjDr fdlh xr o"kZ dh fu;fer vk; ij ns;dj oSdfYid
U;wure dj ls de gSA ,d vU; 'krZ ds vuqlkj ;fn ,d O;fDr dh dqy
vk; lek;ksftr chl yk[k ls vf/kd ugha gSA
5- lek;ksftr dqy vk; dks mldh dqy vk; ekuk tk,xk vkSj bl vk; ij
18-5 % $ vf/kHkkj ;fn ns; gS $ f'k{kk midj ,oa ek/;fed vkSj mPp
f'k{kk midj 3 % dh nj ls dj nsuk gksxkA
13-8 O;kogkfjd iz'u
mnkgj.k 01 Jh izoh.k dqekj jLrksxh us fuEu fooj.k izLrqr fd,A mudh dqy
vk; dh x.kuk dhft,A
ewyosru :0 20]000 izfrekg] cksul 3 ekg dk ewyosru] euksjatu HkÙkk :0 1]000
izfrekg( 22 yk[k tula[;k okys 'kgj esa ,d fdjk;k eqDr vqllfTtr edku
feyk gqvk gS ftldk mfpr okf"kZd ewY; 22000 :Ik;s gSA
izekf.kr izkWfoMsUV Q.M eas va'knku% osru dk 12% Lo;a dk ;ksxnku ,oa 12%
dEiuh dk va'knku A
9-5 % okf"kZd dh nj ls izekf.kr izkfoMsUV Q.M ij C;kt tek fd;k tks o"kZ eas
:0 6]575 gqvkA
mlus vius thou ij 2016 esa yh xbZ 30]000 :Ik;s dh ikWfylh ij 3600 :Ik;s
rFkk vius vO;Ld iq= ds thou dh 20]000 :Ik;s dh ikWfylh ij 850 :Ik;s
izhfe;e fn;kA blds vfrfjDr mls Hkkjrh; dEiuh ls 4000 :Ik;s ykHkka'k]
vuqlwfpr cSad esa LFkk;h tek ij C;kt 1800 :Ik;s ,oa vkilh dks"k ;wfuVksa ij
vk; 2600 :Ik; izkIr gq,A
gy%

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 258


आयकर BCM-304
dqy vk; dh x.kuk
:0 :0
osru ls vk;%
ewy osru 2]40]000
cksul 60]000
euksjatu HkÙkk 12]000
fdjk;k eqDr edku 31]200
ldy osru 3]43]200
?kVkvks % dVkSrh 'kwU; 3]43]200
vk; ds vU; lk/ku%
Hkkjrh; dEiuh ls ykHkka'k
LFkk;h tek ij C;kt djeqDr
vkilh dks"k ;wfuVks ls vk; 1]800
dj eqDr
1]800
ldy dqy vk; 3]45]000
?kVkvks% /kkjk 80 C 32]650
dqy vk; 3]12]350

uksV% 1 /kkjk 80 C dh dVkSrh


izekf.kr izkWfoMsUV Q.M eas va'knu = 28]800
viuh thou chek izhfe;e 10% of Sum Assured = 3]000
vO;Ld iq= dh thou chek izhfe;e = 850
------------------
:0 32]650
-------------------
uksV % 2 fdjk;k eqDr edku%
osru = 2]40]000 $ 60]000 $ 12]000 = :0 3]12]000
3]12]000 dk 10 izfr'kr = 31]200
vr% fdjk;k eqDr edku dk ewY;kadu :0 31]200
mnkgj.k 2 % MkDVj va'kq jLrksxh nsgjknwu esa ,lksfl,V izksQl
s j gSA mudk vk; dk
fooj.k fuEu gSA ewy osru :0 12]000 izfrekg] eagxkbZ HkÙkk :0 5]400 izfr ekg]
okMZuf'ki HkÙkk 400 :Ik;s izfrekg] ijh{kd ikfjJfed 4000 :Ik;s] izfrHkwfr;ksa ij
C;kt :0 4]000 Ldwy iqLrd dh jk;YVh 22500 :Ik;s] dj eqDr _.ki=ksa dk
C;kt ¼ldy½ :0 3000A ;g _.ki= lkoZtfud {ks= dh dEiuh }kjk vf/klwfpr
gSA edku lEifÙk dj ;ksX; vk; 1]10]000 :Ik;sA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 259


आयकर BCM-304
fons'kh dEiuh ls izkIr ykaHkk'k :0 2]500
oS/kkfud izkWfoMsUV Q.M esa Loa; dk va'knku :0 5]000
lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 12]000
vkfJr firk ds LokLF; fpfdRlk chek izhfe;e :0 3]000
vuqeksfnr iq.;kFkZ laLFkk dh nku :0 10]000
budh dqy vk; dh x.kuk dhft,A

gy % dqy vk; dh x.kuk

fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
osru 1]44]000
eagxkbZ HkÙkk 64]800
okMZuf'ki HkÙkk 4]800
ldy osru 2]13]600
?kVk;k% dVkSfr;ka 'kwU; 2]13]600
edku lEifÙk ls vk; 1]10]000
vU; lk/kukas ls vk;%
ijh{kd ikfjJfed 4]000
Ldwy iqLrd dh jk;YVh 22]500
izfrHkwfr;ksa ij C;kt 4]000
djeqDr _.ki=ksa ij C;kt 3]000
fons'kh dEiuh dk ykaHkk'k 2]500 36]000
ldy dqy vk; 3]59]600
?kVk;k% dVkSfr;ka
/kkjk 80 C 17]000
/kkjk 80 D 3]000
/kkjk 80 G 5]000
25]000
dqy vk; 3]34]600

uksV% 1 ?kkjk 80 C ds vUrxZr


oS/kkfud izkWfoMsUV Q.M :0 5]000
lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M :012]000
&&&&&&
:0 17]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 260


आयकर BCM-304
uksV% 2 /kkjk 80 G
lek;ksftr dqy vk; = 3]59]600 & 3]000 & 17]000 = 3]39]600
vr% 3]39]600 dk 10% ;k 10]000 nksuksa esa tks de gS
vr% 10]000
vr% dVkSrh = 10]000 dk 50% = :0 5]000
mnkgj.k 3%
Jh dey eksgu us fuEufyf[kr vk; fooj.k fn;kA mudh dj ;ksX; vk; dh
x.kuk djsaA
1- ewy osru 25]000 :Ik;s izfrekg
2- edku lEifÙk fdjk;k 4]000 izfrekg
3- lkekU; O;kikj ykHk 2]10]000 :Ik;s
4- Leky Ldsy ;wfuV vk; 1]20]000 :Ik;s ¼;g fiNM+k tEew d'ehj {ks= esa
fLFkr gS rFkk 2010 esa LFkkfir gSA½
5- fons'kh dEiuh ykaHkk'k 14]500 :Ik;s
6- ykVjh thr 40]000 :Ik;s
7- 'kq) d`f"k vk; 50]000 :Ik;s
8- vukfJr iq= dk thou chek izhfe;e 50]000 :Ik;s
9- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa tek 85]000 :Ik;s
10- vkfJr firk dh thou chek izhfe;e 10]000 :Ik;s
11- iathd`r jktuhfrd ikVhZ dks pSd ls va'knku 50]000 :Ik;s
dqy vk; dh x.kuk
gy%
fooj.k :0 :0
osru ls vk; %
ewy osru 25000 x 12 3]00]000
?kVkvks % dVkSrh 'kwU; 3]00]000

edku lEifÙk ls vk;%


okf"kZdh ewY; 48]000
?kVk;k% oS/kkfud dVkSrh 30% 14]400 33]600

O;kikj ,oa is'kk ls vk;% 2]10]000


lkekU; O;kikj ls ykHk 1]20]000 3]30]000
Leky Ldsy O;kikj ykHk

vU; lk/kuksa ls vk;%

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 261


आयकर BCM-304
fons'kh dEiuh ls ykHkka'k 14]500 54]500
ykVjh 40]000 7]18]100
ldy dqy vk;

/kkjk 80 C ls 80 U dVkSfr;ka
/kkjk 80 C =50]000 $60]000 $25]000 1]35]000
/kkjk 80 GGC 50]000 2]15]000
/kkjk 80 IB= 1]20]000 dk 25 % 30]000 5]03]100
dqy vk;

uksV %
1- vkfJr firk dk thou chek izhfe;e /kkjk 80 C esa dVkSrh ;ksX; ugha gSA
2- d`f"k vk; dj;ksX; ugha gSA
3- iathd`r jktuhfrd ny dks nku 100 % dVkSrh ;ksX; gSA
4- vkS|ksfxd Leky Ldsy dh dVkSrh 25% rd gS D;kasfd izFke ikap o"kZ
100% rFkk vxys ikap o"kZ 25% rdA
mnkgj.k 4 %&
Jh izdk'k 'kekZ dh fuEufyf[kr vk; gS%&
1- vuqie fyfeVsM esa 15]000 &500& 25000 ds osru Øe esa 1 vxLr 2011
ls dk;Zjr gSA mUgsa 1000 :Ik;s izfr ekg eagxkbZ HkÙkk] 1250 :Ik;s izfrekg
uxj {kfriwjd HkÙkk rFkk 2000 :Ik;s izfrekg ;k=k ds fy, VªSofyax HkÙkk
feyrk gSA
vkxjk esa lqlfTtr edku] ftldk mfpr fdjk;k 75000 :0 izfro"kZ gS
rFkk ftlesa fu;ksDrk dk 1]00]000 :Ik;s dh ykxr dk QuhZpj Hkh yxk gSA
2- mUgksusa viuh 2]00]000 dh thou chek ikWfylh dk izhfe;e 25000 pqdk;kA
;g ikWfylh 1&4&2012 ls iwoZ yh xbZ FkhA blds vfrfjDr lkoZtfud
izkWfoMsUV Q.M [kkrk esa 10]000 :Ik;s tek fd,A
3- mUgksus 10 % ljdkjh izfrHkwfr;ksa esa fofu;ksx 50]000 :Ik;s] cSad esa LFkk;h
tek 10% dh nj ls 50]000 :Ik;s rFkk ,d Hkkjrh; dEiuh ds va'kksa esa
20]000 :Ik;s fofu;ksx fd,A mUgksuas lqdU;k le`f) [kkrs esa 12]000 :Ik;s
tek fd,A mudh dqy vk; dh x.kuk dhft,A

gy% dqy vk; dh x.kuk


fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd ls vk;%
osru 17500 x 4 70]000
osru 18]000 x 8 144000 2]14]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 262


आयकर BCM-304

eagxkbZ HkÙkk 1000 x 12 12]000


uxj {kfriwjd HkÙkk 1250 x 12 15]000
VªSofyax HkÙkk 'kwU;
fdjk;k eqDr edku 32]900
ldy osru &&&&&&
?kVk;k% dVkSrh 2]73]900
'kwU; 2]73]900
vU; lk/kuksa ls vk;% &&&&&&
ljdkjh izfrHkwfr C;kt
LFkk;h tek C;kt 5]000
ykHkka'k 5]000
dj eqDr
ldy dqy vk; &&&&&& 10]000
?kVk;k % dVkSrh 283]900
/kkjk 80 C 47]000
dqy vk; &&&&&&
2]36]900

uksV % 1- edku dk ewY;kadu


osru = 2]14]000 $ 15]000 = 2]29]000
10 % = 22] 900
QuhZpj dk ewY;kadu = 1]00]000 dk 10% = 10]000
dqy ewY;kadu = 22900 $ 10]000 = 32]900
2- /kkjk 80 C %
thou chek izhfe;e :0 25]000
lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M :0 10]000
lqdU;k le`f) ;kstuk :0 12]000
&&&&&&&&
:0 47]000
&&&&&&&&&

3- 1]4]2012 ls iwoZ izkIr ikWfylh ij thou chek ikWfylh dk 20 izfr'kr ls vf/kd


ekU; ugha gSA
mnkgj.k % 5
Jh eukst dqekj us viuh vk; dk fuEu fooj.k fn;kA
1- osru :0 40]000 izfrekg
2- fu;ksDrk us :0 60]000 izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa fn;kA mudk Lo;a dk
va'knku 12 %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 263


आयकर BCM-304
3- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa 12-5 % dh nj ls C;kt ds 17]500 :Ik;s tek
fd,A
4- Hkkjrh; dEiuh ls ykHkka'k :0 15]000
5- ;wfuV VªLV vkWQ bf.M;k ds ;wfuV dk ykaHkk'k :0 22]000
6- ljdkjh izfrHkwfr ij C;kt :0 5]000( cSad }kjk 100 :Ik;s deh'ku olwyh
fy,A
7- ljdkjh izfrHkwfr [kjhnus ds fy, fu;ksDrk ls _.k ij C;kt ds 840 :Ik;s
fn,A
8- ,d vuqeksfnr iq.;kFkZ laLFkk dks nku :0 10]000 fn, ,oa thou chek
izhfe;e 5]200 :Ik;s tek fd,A
mudh dqy vk; dh x.kuk dhft,A
dqy % dqy vk; dh x.kuk
fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
osru 40]000 x 12 4]80]000
fu;ksDrk dk izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa 12 % ls vf/kd
dk va'knku 2]400
izekf.kr izkWfoMsUV esa 9-5 % ls vf/kd C;kt 4]200
ldy osru 4]86]600
?kVk;k% dVkSrh 'kwU;
vU; lk/kuksa ls vk;% 4]86]600
ljdkjh izfrHkwfr ij C;kt
Hkkjrh; dEiuh dk ykaHkk'k
;wfuV VªLV vkWQ bafM;k dk ykaHkk'k 5]000
dj eqDr
?kVk;k% C;kt yksu 840 dj eqDr
Oklqyh pktZ 100 5]000

940
ldy dqy vk; 4060
4]90]660
?kVk;k %
/kkjk 80 C 62]800
/kkjk 80 G 5]000
dqy vk; 67]800
4]22]860

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 264


आयकर BCM-304
uksV%& 1- /kkjk 80 C esa dVkSrh
4000 200 $ 57600 = 62800
2- /kkjk 80 G esa dVkSrh
dqy lek;ksftr vk;& 4]90]660 - 62]800= 4]27]860
427860 dk 10 % = 42786 vFkok 10]000
nksuksa esa tks de gksA
vr% 10]000 dk 50% = :0 5]000
mnkgj.k 6 %&
Jh foHkksj dqekj us viuh vk; ds fuEufyf[kr fooj.k iznku fd,A mudh dqy
vk; dh x.kuk dhft,A
1- Ekwy osru :0 10]40]000
2- uxj {kfriwjd HkÙkk :0 54]000
3- eagxkbZ HkÙkk :0 54] 800
4- mudks O;fDrxr ,ao dk;kZy; gsrw dkj iznku dhA fu;ksDrk }kjk muds
O;fDrxr O;;ksa nh xbZ :0 12]000] fu;ksDrk us muls :0 5]000 fy, x,A
5- lwphc) _.ki=ksa ¼vf/klwfpr½ ij 'kq) C;kt :0 12]600
6- YkkaHkk'k& fons'kh dEiuh ds va'kksa ij :0 5]000
7- Hkkjrh; dEiuh ls izkIr ykaHkk'k :0 4]800
8- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 20]000
9- thou chek ikWfylh izhfe;e :0 20]000 ¼ikWfylh 1]20]000½
10- vkfJr iq= dh f'k{kk :0 12]500 ¼V;w'ku Qhl½
11- Hkkjrh; thou chek fuxe dh isa'ku ,U;wVh Iyku :0 10]000
12- dsUnzh; ljdkj dh vf/klwfpr isa'ku ;kstuk :0 75]000
¼Lo;a dk va'knku ,oa mruh jkf'k dk dk fu;ksDrk dk va'knku ½
13- bDfoVh Q.M esa lwphd`r ;wfuVksa esa :0 20]000 fofu;ksftr fd,A
dqy % dqy vk; dh x.kuk
fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
ewy osru 10]40]000
uxj {kfriwjd HkÙkk 54]000
eagxkbZ HkÙkk 54]800
dkj ¼O;fDrxr iz;ksx½ ¼12000&5000½ 7]000
ldy osru 11]55]800
?kVk;k% dVkSrh 'kwU;
11]55]800
vU; lk/kuksa ls vk;%
lwphc) _.ki=kas ij C;kt ¼12600 x 100@90½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 265


आयकर BCM-304
fons'kh dEiuh ls izkIr ykaHkk'k 14]000
Hkkjrh; dEiuh ls izkIr ykaHkk'k 5]000 19]000
ldy dqy vk; dj eqDr 11]74]800

?kVk;k % /kkjk 80C ls 80U dh dVkSfr;ka

/kkjk 80 C 52]500
80CCC&isa'ku ,sU;wVh Iyku 10]000
80 CC D (1) 25]000
80CCD(1B) 50]000 1]91]500
80CCD(2) 54]000 9]83]300
dqy vk;

uksV%
1- dkj ,d vuqykHk gSA vr% bldk ewY;kadu gksxk 12]000 &5]000 = :0
7]000
2- isa'ku ,sU;wVh Iyku /kkjk 80ccc ls lEcfU/kr gSA
3- /kkjk 80 c dh dVkSrh gksxhA LIP, PPF, Tution Fee
20]000 $ 20]000 $ 12500 = :0 52]500
4- /kkjk 80CCD (1) esa deZpkjh dk va'knku osru ds 10% 80CCD(1B) dks
NksM+dj] vr% deZpkjh dk va'knku 75000 &50]000 = 25]000 gSA
5- /kkjk 80 CCD(1B) deZpkjh dk mijksDr 4 dk cpk 50]000 gSA
6- /kkjk 80 CCD(2) fu;ksDrk dk va'knku osru dk 10% rd lhfer gSA
vFkkZr 54]000 or 75000 nksuksa esa tks de gSA
mnkgj.k 7 %&
izksQslj lat; dqekj dh dqy vk; dh x.kuk dhft,A
1- ewy osru :0 60]000 izfrekg
2- eagxkbZ HkÙkk 140 % ¼lsok 'krksZa esa 'kkfey½
3- uxj {kfriwjd HkÙkk 2000 izfrekg
4- edku fdjk;k HkÙkk 8]000 izfrekg
5- mUgsa ,d 1600 CC dh dkj O;fDrxr ,oa dk;kZy; iz;ksx gsrw nhA ftlds
leLr O;; fu;ksDrk }kjk O;; fd, x,A
6- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa fu;ksDrk ,oa muds }kjk ewy osru ,ao eagxkbZ
HkÙkk dk 15% va'knku
7- izekf.kr izkfoMsUV Q.M esa 12]00]000@& :Ik;s dh tekjkf'k ij 14% dh
nj ls C;kt tek gqvkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 266


आयकर BCM-304
8- mudk ,d edku 15]000 izfrekg ij fdjk, ij fn;k x;kA uxjikfydk
dk ewY; 42]000 izfr o"kZ ,ao uxjikfydk dj pqdk;k :0 9]000 edku ds
fjis;j esa 26]000 [kpZ fd,A
9- mudh vU; lk/kukas ls dj ;ksX; vk; 26]000 FkhA
10- mUgksus V;w'ku Qhl ds 90]000 :Ik;s vius iq= ds tek fd,A blds
vfrfjDr lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa 60]000 :Ik;s tek fd,A
11- mUgksus esfMdy izhfe;e ds 13]000 tek fd,A
12- muds }kjk jk"Vªh; lk{kjrk fe'ku esa 25]000 dk ;ksxnku fd;k x;kA
gy % dj ;ksX; vk; dh x.kuk
fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
ewy osru (60]000 x 12 ) 7]20]000
eagxkbZ HkÙkk ¼7]20]000 x 140@100½ 10]08]000
uxj {kfriwjd HkÙkk ¼2000 x 12 ½ 24]000
96]000
edku fdjk;k HkÙkk ¼8000 x 12½
21]600
dkj ¼1800 x 12 ½
izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa fu;ksDrk dk 12 % ls vf/kd 51]840
va'knku ¼17]28]000 x 3@100½
izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa C;kt 54]000
¼12]00]000x4]5@100½ ldy osru 19]75]440
?kVk;k% dVkSrh 'kwU; 19]75]440

edku lEifÙk ls vk;%


ldy okf"kZd ewY; 1]80]000
?kVk;k % uxjikfydk dj
9]000
fucy okf"kZd ewY;
1]71]000
?kVk;k% oS/kkfud dVkSrh ¼1]71]000 x 30@100½
51]300
1]19]700

vU; lk/kukas ls vk;%


ldy dqy vk; 26]000
21]21]140
?kVk;k %
/kkjk 80 C =
izekf.kr izkWfoMsUV Q.M = 259200 1]50]000
V;w'ku Qhl 90000
lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M 60000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 267


आयकर BCM-304
----------------
4]09]200
----------------

vf/kdre dVkSrh dh ek=k :0 1]50]000


/kkjk 80 D &esfMdy izhfe;e
/kkjk 80 G& jk"Vªh; lk{kjrk fe'ku 13]000
25]000
dqy vk; 1]88]000
19]33]140

mnkgj.k 8
Jh xksfoUn vxzoky us 31 ekpZ 2018 dks lekIr gksus okys foÙk o"kZ ds fy,
fuEufyf[kr lwpuk,a nhA
1- osru izfrekg :0 40]000
2- eagxkbZ HkÙkk izfrekg :0 10]000
3- esfMdy HkÙkk izfr ekg :0 5]000
4- 24 o"kksZ dh lsokdky ds ckn 1-2-2018 dks vodk'k xzg.k djus ij mUgsa
:0 10]000 izfrekg isa'ku] :0 7]00]000 xzsP;wVh ds izkIr fd,A blds
vfrfjDr :0 8]00]000 vftZr vodk'k izkIr fd,A fu;ekuqlkj mUgas
izfro"kZ ,d ekg dk vftZr vodk'k feyrk FkkA mUgksusa pkj ekg dk
vodk'k ys fy;k FkkA xzsP;wVh Hkqxrku vf/kfu;e ls lapkfyr gSA
5- mUgsa :0 2]10]000 vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M ls izkIr fd,A blesa mudk
,oa fu;ksDrk nksuksa dk cjkcj va'knku FkkA blesa :0 40]000 C;kt ds
'kkfey gSA
6- mUgksus vius thouchek izhfe;e ds :0 60]000 ,oa lkoZtfud izkWfoMsUV
Q.M esa :0 1]00]000 tek fd,A
7- mUgksusa jk"Vªh; lqj{kk dks"k esa :0 5]000 ,oa bfUnjk xka/kh Le`fr VªLV esa
12]000 nku fd,A
8- mUgksaus fpfdRlk chek izhfe;e ds 17]000 pSd ls tek fd,A
mudh dj ;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A
gy%
uksV 1% xzsP;wVh %
osru = :0 40]000 $ L0 10]000 = :0 50]000 fuEu esa tks lcls de gS] og
djeqDr gSA
v- okLro esa izkIr jkf'k = 7]00]000
c- vf/kdre = 10]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 268


आयकर BCM-304
l- 50]000 x 24 x 15 @26 = 6]92-308
dj eqDr = 6]92]308
dj ;ksX; = 7]00]000 & 6]92]308 = 7]692

uksV 2 % vftZr vodk'k %


vkSlr osru & :0 40]000 x 10@10 = :0 40]000
Approved period = 24 – 4 =20
fuEu esa tks lcls de gS] og djeqDr gSA
v- okLro esa izkIr jkf'k = :0 8]00]000
c- vf/kdre jkf'k = :0 3]00]000
l- 10x 40]000 = :0 4]00]000
n- 20 x 40]000 = :0 8]00]000

dj eqDr = :- 3]00]000
dj ;ksX; = 8]00]000 & :0 3]00]000 = :0 5]00]000

uksV 3% vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M


vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M dh dqy jkf'k = 2]10]000
C;kt dh jkf'k = 40]000
ewy jkf'k ¼:0 2]10]000 &:0 40]000½ = 1]70]000
fu;ksDrk dk va'knku 50% gksus ds dkj.k fu;ksDrk dk fgLlk :0 20]000 $ :0
85]000 = :0 1]05]000 osru 'kh"kZd esa dj;ksX; gksxkA deZpkjh dk va'knku ij
iwoZ esa dj yx pqdk gSA deZpkjh ds va'knku ij C;kt :0 20]000 vU; lk/kuksa ls
vk; 'kh"kZd esa dj ;ksX; gksxkA
uksV 4 % /kkjk 80 C
thou chek izhfe;e :0 60]000 ,oa lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa :0 1]00]000 =
dqy :0 1]60]000 esa ls vf/kdre :0 1]50]000 dh dVkSrh /kkjk 80 C esa feysxhA
uksV 5 % /kkjk 80 G %
jk"Vªh; lqj{kk dks"k ,oa bfUnjk xka/kh Le`fr dks"k nksuksa gh fcuk lhek ds nku gS ,oa
jk"Vªh; lqj{kk dks"k esa dVkSrh 100% ,oa bfUnjk xka/kh Le`fr dks"k esa 50% feysxhA
vr% dqy dVkSrh jkf'k :0 5]000 ,oa :0 6]000 = :0 11]000 feysxhA
uksV 6 % fpfdRlk chek izhfe;e %
fpfdRlk chek izhfe;e dh dVkSrh ?kkjk 80 D esa 100% fey tk,xhA

dj ;ksX; vk; dh x.kuk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 269


आयकर BCM-304
osru 40]000 x 10 = :0 4]00]000
eagxkbZ HkÙkk 10]000 x 10 = :0 1]00]000
esfMdy HkÙkk 5]000 x 10 = :0 50]000
isa'ku 10000 x 2 = :0 20]000
xzsP;wVh = :0 7692
vftZr vodk'k = :0 5]00]000
vizekf.kr izkWfoMsUV Q.M = :0 1]05]000
dVkSfr;ka %& /kkjk 80 C = :0 1]50]000 = :0 11]82]692
/kkjk 80 D = :0 17]000
/kkjk 80 G = :0 11]000 :0 1]78]000
dqy vk; :0 10]04]692

mnkgj.k &9
Jh jkts'k ¼,d dEiuh esa deZpkjh ½ dh vk; lEcU/kh lwpuk,a fuEu gSA dj;ksX;
vk; dh x.kuk djsaA
1- osru :0 10]000 izfrekg
2- eagxkbZ HkÙkk :0 7]000 izfrekg ¼lsok 'krksZ ds v/khu ½
3- euksjatu HkÙkk :0 1]000 izfrekg
4- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M eas fu;ksDrk dk va'knku :0 20]000 ,ao Lo;a dk
va'knku :0 20]000
5- fuf/k ls lafpr 'ks"k ij C;kt 10% okf"kZd nj ls 15]000 :Ik;sA
6- uxj {kfriwjd HkÙkk :0 1]000 izfrekg
7- fpfdRlk HkÙkk :0 2]000 izfrekg
8- mlds fu;ksDrk us mls ,d cM+h dkj dk;kZy; rFkk futh nksuksa dk;ksZa ds
fy, nh gSA dkj ds lHkh O;; fu;ksDrk djrk gSA
9- fu;ksDrk us mls 14 yk[k tula[;k okys 'kgj esa vlqTftr edku lqfo/kk
nhA fu;ksDrk }kjk mlls :0 1]000 izfrekg fy;k tkrk gSA ,d edku dk
mfpr okf"kZd fdjk;k 40]000 :Ik;s gSaA
10- mUgksaus thou chek izhfe;e ds :0 17]000 ,oa jk"Vªh; cpr i= :0
18]000 [kjhnsA mUgksusa jk"Vªh; [ksy dks"k esa :0 8]000 ,oa jk"Vªh;
lkaLd`frd dks"k esa :0 13]000 ,oa jk"Vªh; cky dks"k esa :0 3]000 tek
fd,A

gy %& dj ;ksX; vk; dh x.kuk


osru 10]000 x 12 = 1]20]000
eagxkbZ HkÙkk 7]000 x 12 = 84]000
euksjatu HkÙkk 1]000 x 12 = 12]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 270


आयकर BCM-304
fu;ksDrk dk 12% ls vf/kd izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku
¼20]000 ½ & ¼17]000 x 12 x 12 @100½ = 'kwU;

fuf/k eas lafpr 'ks"k ij 9-5 % ls vf/kd C;kt = 750


¼15]000 x 0-5 @10 ½
uxj {kfriwjd HkÙkk ¼1000 x 12 ½ = 12]000
fpfdRlk HkÙkk ¼2000 x 12 ½ = 24]000
dkj ¼2400 x x 12 ½ = 28]800
edku lqfo/kk ¼uksV 1½ = 13]200
--------------------
ldy dqy vk; = 294]750
dVkSfr;ka
/kkjk 80 C = 17]000 $ 18]000 $ 20]000 = 55]000
/kkjk 80 G = 8000 $ 13000 $ 3000 = 24]000 = 79]000
dqy vk; = 2]15]750

uksV 1 edku lqfo/kk %


osru ls rkRi;Z = 1]20]000 $ 84]000 $ 12]000 $ 12000 $ 24000 = 2]52]000
:0 2]52]200 dk 10 % = 25]200
?kVk;k edku fdjk;k olwy 1000 x 12 = 12]000
edku dk ewY;kadu 13]200
&&&&
mnkgj.k 10
Jh fd'kksj dqekj dh dqy vk; dh x.kuk dhft,A
1- osru &izkWfoMsUV Q.M eas va'knku rFkk vk;dj ?kVkus ds i'pkr~ :0
5]26]000
2- osru ij vk;dj dkVk x;k :0 14]000
3- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 40]000
4- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa fu;ksDrk dk va'knku :0 40]000
5- fpfdRlk HkÙkk :0 60]000
6- izkWfoMsUV Q.M eas 12-5% dh nj ls C;kt :0 25]000
7- ?kjsyw dEiuh ls izkIr ykaHkk'k :0 9]000
8- cpr CkSad [kkrk esa C;kt :0 6]000
9- edku dk mifdjk;k :0 49]000
10- ykVjh ls vk; ¼ldy½ :0 60]000
11- mÙkj iwfLrdk ewY;kadu :0 16]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 271


आयकर BCM-304
12- thou chek ikWfylh izhfe;e :0 16]000
13- QSfeyh Iykfuax esa fn;k nku :0 2]000

gy % dqy vk; dh x.kuk


osru ls vk;%
osru 5]26]000 $ 14]000 $ 40]000 = :0 5]80]000
fpfdRlk HkÙkk = :0 60]000
=:0 6]40]000
/kkjk 16 dh dVkSrh 'kwU; =:0 6]40]000
vU; lk/kukas ls vk;%
ykHkka'k = dj eqDr
cpr [kkrk C;kt = :0 6]000
edku dk mifdjk;k = :0 49]000
ykVjh = :0 60]000
mÙkj iqfLrdk ewY;kadu = :0 16]000
= :0 1]31]000

ldy dqy vk; = :0 7]71]000

?kVk,a &dVkSfr;ka %&


/kkjk 80 C :
1- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku 40]000
¼deZpkjh dk ½
2- thou chek izhfe;e 16]000 56]000

/kkjk 80 G:-
QSfeyh Iykfuax esa nku 2]000
/kkjk 80 TTA :
cpr CkSad [kkrk esa C;kt 6]000 = :0 64]000
dqy vk; = :0 7]07000
mnkgj.k % 11
usgk flag ds }kjk viuh vk; dk fooj.k izLrqr fd;k gSA vki dqy vk; dh x.kuk
dhft,%
1- ewy osru :0 60]000 izfrekg ] eagxkbZ HkÙkk :0 25]000 izfrekg] cksul
:0 1]20]000] :0 1]20]000] lokjh HkÙkk ¼M;wVh djus esa iw.kZr;k O;;½ :0

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 272


आयकर BCM-304
30]000 ] muds fctyh ds fcyksa dk Hkqxrku muds fu;ksDrk us :0 44]000
fd;kA
2- mUgksasus viuk fnYyh dk edku :0 15]000 izfrekg ij fdjk, ij fn;kA
edku dk uxjikfydk ewY;kdau :0 1]26000 gSA uxjikfydk dj :0
12]600 pqdk;kA
3- vlwphd`r _.ki=ksa ij :0 18]000 C;kt izkIr fd;kA cSad dh lkof/k tek
dj C;kt :0 14]000] ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij C;kt :0 5]000 ] cpr cSad
[kkrs esa vftZr C;kt :0 17]500
4- viuh thouchek ikfylh tks 2015 esa yh Fkh ml ij :0 10]000 izhfe;e
fn;kA mlds vfrfjDr mUgksus E;wpvy Q.M VSDl lsoj esa :0 27]000
tek fd,A
5- fpfdRlk chek ¼Lo;a ½ dh izhfe;e :0 12]000
6- ifjokj fu;kstu gsrw fnYyh uxj fuxe dks :0 60]000 tek fd,A
iz/kkuea=h vdky lgk;rk dks"k esa :0 9]000 ,oa jk"Vªh; lgk;rk dks"k esa
:0 11]000 tek fd,A
7- mUgksusa xka/kh jk"Vªh; Lekjd dks"k esa :0 10]000 nku fd,A

gy % dj ;ksX; vk; dh x.kuk


fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
ewy osru (60]000 x 12 ) 7]20]000
eagxkbZ HkÙkk ¼25]000 x 12½ 3]00]000
cksul 1]20]000
lokjh HkÙkk dj eqDr
fctyh fcy 44]000
ldy osru 11]84]000
dVkSfr &/kkjk 16 'kwU; 11]84]000

edku lEifÙk ls vk;%


1]26]000 vFkok 1]80]000 nksuksa esa tks T;knk gSA
ldy okf"kZd ewY; 1]80]000
?kVk;k% uxjikfydk dj 12]600
fucy okf"kZd ewY; 1]67]400
?kVk;k% 30 % ¼1]67]400 x 30@100½ 50]220
1]17]180
vU; lk/kukas ls vk;%

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 273


आयकर BCM-304
vlwphd`r _.ki=ksa ij C;kt 20]000
cSad lkof/k tek ij C;kt 14]000
ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij C;kt 5]000 56]500
cpr cSad [kkrk C;kt 17]500 13]57]680
&&&&&
ldy dqy vk;

/kkjk 80 C 37000
/kkjk 80 D: 12000 1]39]000
/kkjk 80 G : 60,000 + 9000 + 11000 80000 12]18]680
/kkjk 80 TTA: 10000
dqy vk;

uksV 1 % vlwphd`r _.ki=ksa dk C;kt = 18]000 x 100@90 = 20]000


uksV 2% cpr cSad [kkrs esa vftZr C;kt vf/kdre
:0 10]000 rd /kkjk 80TTA eas dVkSrh ;ksX; gSA

uksV 3 % /kkjk 80 C esa dVkSrh ;ksX; jkf'k %


thou chek izhfe;e = :0 10]000
E;wpvy Q.M VSDl lsoj = :0 27]000
:0 37]000

uksV 4% fpfdRlk chek izhfe;e :0 12]000 /kkjk 80 D esa dVkSrh ;ksX; gSA
uksV 5& xka/kh Lekjd dks"k esa fn;k nku /kkjk 80 G esa dVkSrh ;ksX; gSA
uksV 6 /kkjk 80 G dh dVkSrh ;ksX; jkf'k
mnkgj.k % 12
Jh vyÝsM] fczfV'k ukxfjd] 1 tqykbZ 2010 dks loZizFke Hkkjr vk, vkSj ,d
Hkkjrh; dEiuh esa eSustj in ij dk;Zjr gSA tuojh ,ao Qjojh ekg esa os vius
ns'k ?kj ij yanu x,A muds }kjk fuEu lwpuk nh xbZA
1- ewy osru ] eagxkbZ HkÙkk] fookg HkÙkk] fons'k HkÙkk Øe'k% :0 16]000] :0
8]000] :0 5]000 rFkk :0 4]000 izfrekg izkIr fd,A fnYyh esa ,d
vlqlfTtr edku lqfo/kk nh xbZ] ftldk fdjk;k dEiuh :0 10]000
izfrekg edkuekfyd dks nsrh gS] ijUrq mlls dsoy ,d gtkj :Ik;s
mlds osru ls dkVrh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 274


आयकर BCM-304
2- izekf.kr izkWfoMsUV Q.M eas mldk va'knku :0 2500 izfrekg ,oa mruk
va'knku mlds fu;ksDrk }kjk fn;k tkrk gSA
3- muds Lo;a ,oa iRuh dks NqfV`;ksa esa bZXySaM ?kj tkus dk ;k=k [kpZ :0
62]500 gSA
4- dEiuh }kjk dk;kZy; ,oa fuft mi;ksx ds fy, NksVh dkj nh gSA mldk
lEiw.kZ O;; dEiuh }kjk ogu fd;k x;kA
5- NqfV`;kas ds nkSjku edku ,oa eksVjdkj lqfo/kk NksM+ nh FkhA
6- vius thou chek izhfe;e :0 6]000 Hkkjrh; thou chek fuxe dks fn,A
mudh dj;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A

gy % dj ;ksX; vk; dh x.kuk


fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
ewy osru 1]92]000
eagxkbZ HkÙkk 96]000
fookg HkÙkk 60]000
fons'k HkÙkk 48]000
fu;ksDrk dk 12% ls vf/kd izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa
va'knku 6]960
;k=k [kpZ 62]500 11]84]000
dkj 10 ekg ¼1800 x10½ 18000
edku 10 ekg 27500
ldy osru 5]10]960
dVkSrh % /kkjk 16 'kwU;
ldy dqy vk; 5]10]960
?kVkSrh % /kkjk 80 C = ¼30000 $ 6000½ 36]000
dqy vk; 4]74]960

uksV 1%& Hkkjr ds ckgj jgus ds nkSjku edku lqfo/kk ,ao dkj dsoy 10
ekg ds fy, dj ;ksX; gSA
uksV 2 % edku dk ewY;kadu
osru = 1]92]000 $ 60]000 $ 48]000 = 3]00]000
15% of Salary = 45]000 (

okf"kZd fdjk;k ¼10 ekg dk ½ = 1]20]00 x = 1]00]000


10 ekg dk osru x 45000 = :0 37500
37]500 vFkok 1]00]000 nksuksa esa tks de gS og dj ;ksX; gksxkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 275


आयकर BCM-304
vr% 37500 & 10]000 = 27]500
:0 10]000 fu;ksDrk }kjk olwys x,A
mnkgj.k % 13
Jh xxu flag oSLVuZ bf.M;k fyfeVsM eas dk;Zjr gSA muds }kjk 31 ekpZ 2018 dks
lekIr gksus okys for o"kZ dh vk; ds fooj.k fuEufyf[kr gSA
1- osru :0 12]000 izfrekg ] N% ekg ds cjkcj cksul] lokjh HkÙkk :0 650
izfrekg ] euksjatu HkÙkk :0 500 izfrekg( edku fdjk;k HkÙkk :0 3]000
izfrekg] fdjk;k Hkqxrku :0 4]000 izfrekg
2- O;fDrxr fpfdRlk fcy izfriwfrZ :0 10]000
3- dEiuh ,oa Lo;a dk izekf.kr izkWfoMsUV Q.M esa va'knku :0 18]000 ¼cjkcj
jkf'k½] Q.M esa 9-5 % nj ls C;kt ds :0 12000 tek gq,A
4- ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij C;kt :0 3000
5- vkilh dks"k dh vk; :0 5500
6- Mkd[kkus ds cpr cSad [kkrs esa C;kt :0 6500
7- jk"Vªh; vdky dks"k esa nku :0 2500
8- ifjokj fu;kstu esa :0 2]000 esa nku
9- thou chek izhfe;e :0 4]200
10- dj;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A

gy%&
uksV%& 1 edku fdjk, HkÙkk ds lEcU/k eas fuEu esa lcls de jkf'k
v- edku fdjk;k HkÙkk = 36000
c- 48]000 & 14400 = 33]600
l- osru dk 1@2 Hkkx = 72]000
dj eqDr = 33]600
dj ;ksX; = 36000&33600 = 2400

uksV 2% iz/kkuea=h vdky lgk;rk dks"k 50% dVkSrh ekU; gSA ifjokj fu;kstu
izksRlkgu ds fy, nku dqy vk; dk 10% ls vf/kd ugha gS vr% lEiw.kZ jkf'k :0
2000 dVkSrh ;ksX; gSA
uksV 3% fpfdRlk izfriwfrZ 15000 rd dj eqDr gSA
uksV 4% lokjh HkÙkk 1600 izfrekg nj ls dj eqDr gSA

gy % dj ;ksX; vk; dh x.kuk


fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
ewy osru 1]44]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 276


आयकर BCM-304
cksul 72]000
euksjatu HkÙkk 6]000
edku fdjk;k HkÙkk 2]400
fu;ksDrk dk va'knku 720
ldy osru 225120
dVkSrh /kkjk 16 'kwU; 2]25]120

vU; lk/kukas ls vk;%


izfrHkwfr;ksa ij C;kt 3000
iksLV vkWfQl cpr [kkrk ¼6500&3500½ 3000 6000
ldy dqy vk; 231]120
dVkSfr;ka
/kkjk 80 C = 18000 $ 4200 22]200
/kkjk 80 G = 1250 $ 2000 32500
/kkjk 80 TTA = 3]000 3000 28450
dqy vk; 202670

mnkgj.k 14 %
Mk0 lquhy dqekj ds }kjk fuEu vk; dh lwpuk nh xbZ gSA mudh dqy vk; Kkr
dhft,A
1- osru :0 40]000 izfrekg] okMZu HkÙkk :0 60]000 ] fdjk;k eqDr edku
ftldk fdjk;k fu;ksDrk us :0 60]000 fn;kA ikfjJfed ¼ijh{kd½ :0
4]500-
2- ?kjsyw dEiuh ls ykHkka'k :0 800 ] ljdkjh _.k ij :0 5]000 C;kt izkIr
fd;k A
3- edku lEifÙk dk fdjk;k :0 12]000 ] Mkd?kj cpr cSad [kkrs esa tek ij
C;kt :0 500
4- nh/kZdkyhu iwath ykHk& vkHkw"k.k ls :0 8]000 ,oa iqjkuh dkj cspus ls :0
2]500] vYidkyhu iwath ykHk :0 9]000-
5- lkoZtfud izkWfoMsUV Q.M esa :0 6]000 tek fd, ,oa :0 1]000 dh
iqLrdsa [kjhnhA

gy % dj ;ksX; vk; dh x.kuk


fooj.k :0 :0
osru 'kh"kZd vk;%
osru 4]80]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 277


आयकर BCM-304
okMZu HkÙkk 60]000
edku
15% of Salary or :0 60]000 Which ever is less 60]000
6]00]000
?kVk;k% dVkSrh 'kwU; 6]00]000

edku lEifÙk ls vk;%


edku fdjk;k 12]000
?kVk;k% 30 % 3]600 8]400

iwath ykHk
nh/kZ dkyhu & vkHkw"k.k 8]000
vYidkyhu & 9]000 17]000
vk; ds vU; lk/ku
ikfjJfed ijh{kd 4]500
?kjsyw dEiuh ls ykaHkk'k dj eqDr
ljdkjh _.k ij C;kt 5]000
Mkd?kj cpr CkSad C;kt 9]500
dj eqDr
ldy dqy vk; 6]34]900
?kVk;k % dVkSrh &/kkjk 80C = 6]000 6]000
dqy vk; 6]28] 900

mnkgj.k 15%
Jh eukst dqekj flag ,d ljdkjh deZpkjh o Hkkjrh; ukxfjd gSA mUgas 1 twu
2017 dks yanu Hkst fn;k x;k A os 31 tuojh 2018 rd ogha jgs rFkk mUgsa fuEu
osru o HkÙks feysA Hkkjr esa 4 ekg dk osru :0 2]00]000] yUnu esa 8 ekg dk
osru :0 4]00]000] fons'kh HkÙkk :0 1]96]000] yUnu esa eq¶r jgus dk edku ¼ :0
30]000 izfrekg ls 8 ekg dk fdjk;k ½ :0 2]40]000A muds }kjk 8 ekg dk
lEiw.kZ osru yUnu esa [kpZ fd;k x;k A eqEcbZ esa ,d edku Lo;a iz;ksx ds fy,
gSA edku dk okf"kZdh ewY; 2]42]000 :Ik;s gS ,oa uxjikfydk dj 26]000 gSA mUgsa
cpr [kkrs eas C;kt ds 27000 izkIr gq,A mUgksaus iq.;kFkZ laLFkk dks pSd }kjk :0
20]000 dk nku fn;kA ;g laLFkk /kkjk 80 G ds fy, Quality djrh gSA
gy% dqy vk; dh x.kuk ¼foÙk o"kZ 2017&2018½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 278


आयकर BCM-304
osru 'kh"kZd ls vk;%
Hkkjr esa izkIr pkj ekg dk osru 2] 00]000
yanu eas izkIr vkB ekg dk osru 4] 00]000
6] 00]000
?kVk;k% dVkSrh 'kwU; 6]00]000

edku lEifÙk ls vk; %


Lo;a jgus dk edku &okf"kZd ewY; 'kwU; 'kwU;
vU; lk/kuksa ls vk; %
cpr cSad [kkrs dk C;kt 27]000 27]000
ldy dqy vk; 6]27]000

?kVk;k% /kkjk 80 G %& nku :0 20]000 dk 50% = 10]000


/kkjk 80 TTA cpr cSad [kkrk dk C;kt = 10]000 20]000
dqy vk; 607]000

uksV%& 1- fons'kh HkÙkk :0 1]96]000 ,oa edku lqfo/kk ¼yanu jgus ds nkSjku ½ dj
eqDr gSA
2- nku dh jkf'k ldy dqy vk; ¼ le;ksftr ½ dk 10% ;k okLrfod jkf'k]
nksuksa esa tks de gS]
dk 50% dVkSrh ;ksX; gksxkA
mnkgj.k 16%
Jh foHkksj dqekj vxzoky dh 31 ekpZ] 2018 dks lekIr gksus okys xro"kZ dh
dj;ksX; osru :0 12]16]000 rFkk edku lEifÙk ls :0 3]65]000 ¼dj ;ksX;½ vk;
gSA mudh dj dh x.kuk djsaA
gy % Jh foHkksj dqekj vxzoky dh dj ;ksX; vk; ,oa dj dh x.kuk ¼foÙk o"kZ
2017&2018½

osru ls vk; 12]16]000


edku lEifÙk ls vk; 3]65]000
&&&&&&&
ldy dqy vk;@ dqy vk; 15]81]000
&&&&&&&

vk;dj dh x.kuk % nj dj jkf'k


izFke 2]50]000 'kwU; 'kwU;
vxys 2]50]000 5% 12]500
vxys 5]00]000 20% 1]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 279


आयकर BCM-304
vxys 5]81]000 30%% 1]74]300
2]86]800
tek % ljpktZ 'kwU;
&&&&&&
2]86]800
tek % f'k{kk ,oa ek/;fed ,oa mPp
f'k{kk midj 3 % 8604
dj ns;rk 2]95]404
&&&&&
Rounded off Rs. 2]95]400

mnkgj.k 17 %
Jhefr jktjkuh ¼vk;q 63 o"kZ½ dh vk; dk fooj.k fuEu izdkj gS
1- edku &lEifÙk ls dj &;ksX; vk; :0 30]000
2- O;kikj ls ykHk :0 9]50]000
3- vYidkyhu iwath ykHk :0 15]000
4- nh/kZdkyhu iwath gkfu :0 20]000
dj fu/kkZj.k o"kZ 2018 &19 dh dj ns;rk Kkr djsaA

gy % edku lEifÙk ls vk; :0 30]000


O;kikfjd vk; :0 9]50]000
vYidkyhu ykHk :0 15]000
&&&&&&&&&
dqy vk; 9]95]000
&&&&&&&&&
nh/kZdkyhu iwath gkfu vxys o"kksZa esa ys tkbZ tk,xhA
izFke 3]00]000 ij 'kwU;
vxys 2]00]000 5% 10]000
vxys 4]95]000 20% 99000
&&&&&
109]000

tek f'k{kk ,oa ek/;fed ,oa mPp 3270


&&&&&
f'k{kk midj 3 % 112270
dj ns;rk &
&&&&&&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 280


आयकर BCM-304
mnkgj.k%&18
Jh vHk; dqekj ehry dh dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 dh dj dh x.kuk dhft,A
edku lEifÙk ls vk; :0 90]000
ljdkjh izfrHkwfr;ksa dk C;kt :0 20]000
nh/kZdkyhu iwath ykHk :0 50]000
O;olk; ls vk; :0 11]00]000
d`f"k vk; :0 1]00]000
/kkjk 80 C dh dVkSrh :0 1]25]000

gy% dj ;ksX; vk; dh x.kuk ,oa dj dh x.kuk


edku lEifÙk ls vk; :0 90]000
O;olk; ls vk; :0 11]00]000
nh/kZdkyhu iwath ykHk :0 50]000
vU; lk/kuksa ls vk; :0 20]000
&&&&&&&&&
ldy dqy vk; :0 12]60]000
dVkSrh &/kkjk 80 C :0 1]25]000
&&&&&&&&&
dqy vk; :0 11]35]000
tek &d`f"k vk; :0 1]00]000
&&&&&&&&&
:0 12]35]000

dj dh x.kuk %
nh/kZdkyhu iwath ykHk @ 20 % :0] 10]000
vU; vk; %&

izFke 250]000 'kwU;


vxys 250]000 @ 5% 12,500
vxys 5]00]000 @ 20% 1,00,000
vxys 1]85]000 @ 30% 55,500
--------------
168,000
?kVkvks &d`f"k vk; ij dj
:0 250000$:0 1]00]000 5] 000
&&&&&&&
163]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 281


आयकर BCM-304
tek f'k{kk ,oa SHEC midj 4890
@ 3 % &&&&&&&&
dqydj ns;rk 167890

13-9 lkjka'k
vk; ds ikap 'kh"kZdksa dh dj;ksX; vk; dh x.kuk lEcfU/kr izko/kkukas ls
djsaxsaA mu ikap 'kh"kZdksa dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djus ij ldy dqy vk;
izkIr gksxhA bu vk; esa vU; ekuh x;h vk; ,oa vU; O;fDr;ksa ds og vk;]
ftudks djnkrk] dh vk; esa tksM+uk vfuok;Z gS] dks Hkh lEefyr fd;k trk gSA
blds ckn L=ksarksa ,oa 'kh"kZdksa dh gkfu] v'kksf/kr gkl] v'kksf/kr njsa vkfn Hkh ?kVkrs
gSA blds ckn dk ;ksx ldy dqy vk; dgykrk gSA vU; 'kkfey dh tkus okyh
vk;as Hkh 'kkfey djsaxsaA 'kh"kZd dh gkfu;ka Hkh le;ksftr dh tk,axhA /kkjk 80 C
ls 80 U dh dVkSfr;ka Hkh nh tk,axhA dqy vk; dh x.kuk dh tk,xhA dqy
dj;ksX; vk; dks :0 10 ds xq.ku esa iw.kkZafdr djuk gSA
13-10 'kCnkoyh
dVkSrh & og jkf'k tks izko/kku ds vuqlkj ?kVkbZ tk,xhA
djns;rk& dj dh nsus okyh jkf'k
midj & vk;dj jkf'k ij yxus okyk dj
lek;kstu & ,d jkf'k dk nwljh jkf'k ls iwfjr djukA
13-11 cks/k iz'u
fjDr LFkkuksa dh iwfrZ dhft,
1- vk; ds fofHkUu 'kh"kZdksa dk ;ksx &&&&&&&& dgykrk gSA
2- &&&&&&&&& esa ls /kkjk 80 C dh dVkSrh ugha feysxhA
3- vk;dj ds &&&&&&& 'kh"kZd gSA
4- &&&&&&& esa ls /kkjk 80 G dh dVkSrh ugha feysxh A
5- ;fn dqy vk; :0 4]18]926 gS rks iw.kkZfdar jkf'k gksxhA
6- &&&&&&& vk; dks iw.kkZfdar fd;k tkrk gSA
13-12 cks/k iz'uksa ds mÙkj
mÙkj 1- ldy dqy vk; 2- nh/kZdkyhu iwath ykHk 3- ikap 4- /kkjk 111 A
esa of.kZr vYidkyhu iwathxr ykHk 5- :0 4] 18]930 6- dqy vk;
13-13 Loij[k iz'u
1- ,d O;fDr dh dqy vk; dh x.kuk fdl izdkj djsaxasA
2- /kkjk 80 C ds izko/kkuksa dks Li"V :Ik ls fy[ksaA
3- /kkjk 80 G ds vk;dj vf/kfu;e esa izko/kku fy[ksaA
4- ,d O;fDr djnkrk dks /kkjk 80 C ls 80 U esa fdu&fdu dVkSfr;ksa dh
ekU; gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 282


आयकर BCM-304
5- Jhxksiky nkl dh xr o"kZ dh dqy vk; dh x.kuk djsaA
v- izfrHkwfr;ksa ij C;kt :0 20]000
[k- rk'k ds [ksy dh izkfIr :0 10]000
l- ?kqM+nkSM+ ls thr :0 25]000
n- 100 o"kZ iqjkus edku ls foØ; ij ykHk :0 1]50]000
?k- cSad dh lko/kh tek C;kt :0 2]50]000
j- thou chek izhfe;e ds tek fd, :0 1]40]000
mÙkj % :0 3]15]000
6- Jhd`".k dkUr ,d dkyst esa dk;Zjr gSA mudh dqy vk; dh x.kuk
dhft,A
(i) osru ls vk; :0 3]00]000
(ii) ys[k fy[kus ls vk; :0 40]000
(iii) fo'ofo|ky; dh iqLrd dh jk;YVh :0 4]10]000
(iv) cSad lkof/k tek C;kt :0 20]000
(v) iRuh dk thou chek izhfe;e :0 50]000
(vi) iq= dh iw.kZdkfyd f'k{kk ij O;; :0 80]000
(vii) lqdU;k le`f) esa tek :0 12]000
(viii) LoPN xaxk dks"k nku :0 20]000
mÙkj & dqy vk; 3]18]000
7- Jh vk'kh"k dqekj us viuh vk; ds fuEu fooj.k fn;sA mudh dqy vk; dh
x.kuk dhft,A
v- muds ikl nks edku gSA ,d Lo;a fuokl ds fy, ,oa vU; :0 20]000
pm fdjk, ij fn;kA
c- tsojkr :0 5]00]000 esa cspsA ;s 5 o"kZ iwoZ [kjhns x, FksA bu ij
nh/kZdkyhu iwathykHk ds
:0 1]00]000 izkIr gq,A
l- cpr cSad [kkrk esa :0 20]000 C;kt vftZr fd;kA
n- ;wfuV bLV vkWQ bafM;k ls :0 25]000 ykaHkk'k izkIr fd;kA
;- lM+d ij cVqvk feyk ftlesa 50]000 :Ik;s FksA mlds }kjk Lokeh dks
<+a<us ij :0 10]000 O;; fd,A
m0 & :0 3]18]000
13-14 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 283


आयकर BCM-304

bdkbZ 14 QeZ dk dj fu/kkZj.k


bdkbZ dh :ijs[kk
14-1 izLrkouk
14-2 lk>snkjh QeZ dk vFkZ
14-3 lk>snkj
14-4 lk>snkjh
14-5 lhfer nkf;Ro lk>snkjh
14-6 lhfer lk>snkjh dk lekesyu
14-7 lhfer nkf;Ro lk>snkjh esa fufnZ’V lk>snkj
14-8 lk>snkjh QeZ dh lnL;rk
14-9 QeksZ ds dj&fu/kkZj.k dh fo”ks’krk,a
14-10 lk>snkjh QeZ ds #i esa dj&fu/kkZj.k gksus okyh QeZ
14-11 QeZ lhfer nkf;Ro lk>snkjh lfgr dh dqy vk; dh x.kuk
14-12 O;kikj ,oa is”kk vk; dh x.kuk
14-13 QeZ dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk
14-14 QeZ dk dj nkf;Ro
14-15 QeZ ij oSdfYid U;wure dj
14-16 dj tek
14-17 lk>snkjksa dk O;fäxr dj& fu/kkZj.k
14-18 lk>snkjh QeZ ds :i esa dj fu/kkZj.k gksus okyh QeZ ds O;kogkfjd iz”u
14-19 QeZ dh gkfu;ksa dk O;ogkj ,oa muds O;kogkfjd iz”u
14-20 lk>snkjh QeZ ds oSdfYid U;wure dj ds O;kogkfjd iz”u
14-21 lk>snkjh QeZ] ftldk dj fu/kkZj.k ,d O;fDr;ksa ds leqnk; ds #i esa gqvk
gks
14-22 lkjka”k
14-23 “kCnkoyh
14-24 cks/k iz”u
14-25 cks/k iz'uksa ds mÙkj
14-26 Loij[k iz”u
14-27 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns”;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• lk>snkjh QeZ o fufnZ’V lk>snkj dk vFkZ tku ldsaA
• QeZ dh lnL;rk ,oa QeZ dj&fu/kkZj.k dh fo”ks’krkvksa dh O;k[;k dj
ldsaA
• QeZ dh dqy vk; dh x.kuk dj ldsaA
• iqLrdh; ewY;] oSdfYid U;wure dj dh x.kuk dj ldsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 284


आयकर BCM-304

• lk>snkjksa dk O;fäxr dj&fu/kkZj.k dj ldsaA


• lk>snkjh QeZ dk dj fu/kkZj.k O;fä;ksa ds leqnk; ds #i esa dj ldsaA
14-1 izLrkouk
vk;dj vf/kfu;e 1961 esa lk>snkjh QeZ ,oa O;fä;ksa ds lewg dk dj
fu/kkZj.k djus ds izzko/kku vyx ls gSA vk;dj vf/kfu;e ds vUrZxr izko/kkuksa ls
iwoZ ;g le>uk vko”;d gS fd lk>snkjh QeZ] lk>snkj] lk>snkjh D;k gS\ blds
vfrfjDr lhfer nkf;Ro lk>snkjh D;k gS \ vk;dj vf/kfu;e esa vk;dj dh
n`f’V ls lk>snkjh QeZ ds dj fu/kkZj.k laca/kh izko/kku nksuksa gh izdkj dh lk>snkjh
ds fy, leku #i ls ykxw gksrs gSA
14-2 lk>snkjh QeZ dk vFkZ
Hkkjrh; lk>snkjh vf/kfu;e 1932 dh /kkjk 4 ds vuqlkj lk>snkjh QeZ
nks ;k nks ls vf/kd O;fä;ksa ds chp vkilh lEcU/k gS] tks fdlh O;kikj ds ykHkksa
dk vkil esa caVokjk djus ds fy, vuqcfU/kr gq, gSA O;kikj mu lHkh O;fä;ksa ds
}kjk vFkok mlesa ls ,d ;k vf/kd ds }kjk lHkh lk>snkjksa ds fy, pyk;k tk,A
vk;dj esa QeZ ls ;gh rkRi;Z gS tks lk>snkjh vf/kfu;e 1932 esa fn;k x;k gSA
blesa lhfer nkf;Ro lk>snkjh vf/kfu;e 2008 ds vUrZxr lk>snkjh Hkh vk;dj
vf/kfu;e ds vuqlkj ,d gh gSA vU; “kCnksa esa] QeZ ,oa lk>snkjh QeZ vk;dj esa
,d gh gSA
14-3 lk>snkj
Lkk>snkjh vf/kfu;e 1932 ds vuqlkj] dksbZ Hkh O;fä tks lk>snkjh esa ykHk
ds fy, lfEefyr fd;k x;k gS] ,slk O;fä O;Ld ,oa vO;Ld nksuksa “kkfey gS
ysfdu vO;Ld dsoy ykHkksa dk fgLlsnkj gksrk gS A blds vfrfjä lhfer nkf;Ro
lk>snkjh dk dksbZ Hkh lk>snkj tks lhfer nkf;Ro lk>snkjh vf/kfu;e 2008 esa
ifjHkkf’kr fd;k x;k gSA
14-4 lk>snkjh
Lkk>snkjh ls rkRi;Z ogh gS tks Hkkjrh; lk>snkjh vf/kfu;e 1932 ,oa
lhfer nkf;Ro lk>snkjh vf/kfu;e esa fn;k x;k gSA
14-5 lhfer nkf;Ro lk>snkjh
lhfer nkf;Ro lk>snkjh izlafonk ls rkRi;Z ml fyf[kr le>kSrs ls gS tks
lhfer nkf;Ro lk>snkjh ds lk>snkjksa ds e/; vFkok tks lhfer nkf;Ro lk>snkjh
,oa mlds lk>snkjksa ds e/; gksrk gsA blds vfrfjDr tks lk>snkjksa ds vkilh
vf/kdkjksa ,oa drZO;ksa rFkk lhfer nkf;Ro lk>snkjh ds izfr mlds vf/kdkjksa ,oa
drZO;ksa dks fu/kkZfjr djrk gSA
,d lhfer nkf;Ro lk>snkjh dh fuEufyf[kr fo”ks’krk,a gSa &
1- ,d lhfer nkf;Ro lk>snkjh ,d fudk; gS tks lhfer nkf;Ro lk>snkjh
vf/kfu;e 2008 ds vUrZxr xfBr ,oa lekesfyr gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 285


आयकर BCM-304
2- bldk lk>snkjksa ls i`Fkd oS/kkfud vfLrRo gSA
3- bldk lrr mRrjkf/kdkj gksrk gSA
4- lk>snkjksa esa fdlh Hkh ifjorZu lhfer nkf;Ro lk>snkjh ds vfLrRo vFkok
blds vf/kdkjksa ,oa nkf;Roksa dks izHkkfor ugha djrk A vU; “kCnksa esa QeZ ds
vfLrRo o mlds vf/kdkj ,oa nkf;Ro iwoZor jgsxasA
5- lk>snkjksa dk nkf;Ro QeZ esa muds }kjk r; fd, x, va”knku rd gh
lhfer gksrk gSA
6- ,slh lk>snkjh esa ckgjh O;fä;ksa dk nkf;Ro dsoy QeZ dh lEifRr;ksa rd
gh lhfer gSA
7- dksbZ Hkh ,d O;fä vFkok lekesfyr laLFkk lhfer nkf;Ro lk>snkjh QeZ esa
lk>snkj gksrk gSA
8- izR;sd lhfer nkf;Ro lk>snkjh esa de ls de nks fufnZ’V lk>snkj gksxas tks
dsoy ,d O;fä gh gksxsa rFkk muesa ls ,d Hkkjr dk fuoklh vo”; gksxas A
9- ,d lhfer nkf;Ro lk>snkjh dks ,d fuxe rFkk QeZ nksuksa ds ykHk izkIr
gksrs gSA
10- vk;dj ds n`f’Vdks.k ls lhfer nkf;Ro lk>snkjh ,oa ijEijkxr lk>snkjh
esa dksbZ vUrj ugha gksrk gSA
14-6 lhfer nkf;Ro lk>snkjh dk lekesyu
1- ,d lhfer nkf;Ro lk>snkjh dk lekesyu dEiuh ds jftLVªkj ds ikl
lekesyu izi= ,oa fu/kkZfjr Qhl ds lkFk tek djuk gksxk A
2- fu/kkZjr izk#i esa ,d fooj.k tks pkVZM ,dkmUVsUV] dkWLV ,dkmUVsUV]
dEiuh lfpo ;k odhy }kjk gLrk{kfjr gksxk A
3- izi=ksa dks izkIr djus ds ckn jftLVªkj iaath;u djsxk rFkk lekesyu izi=
ij eksgj ,oa gLrk{kj djds nsxkA
4- blds mijkUr lhfer nkf;Ro lk>snkjh vfLrRo esa vk tkrh gSA
14-7 lhfer nkf;Ro lk>snkjh esa fufnZ’V lk>snkj
lhfer nkf;Ro lk>snkjh vf/kfu;e 2008 esa fufnZ’V lk>snkj ds lEcU/k esa
fuEu ckrksa dks /;ku esa j[kuk gksxk&
1- de ls de nks O;fä fufnZ’V lk>snkj gksxas buesa ls ,d O;fä Hkkjr dk
fuoklh gksxk A
2- dsoy ogh O;fä fufnZ’V lk>snkj cu ldrk gS ftlus bldh lgefr nh
gks A
3- dsoy vuqcU/k dh “krksZ ds vuqlkj gh fufnZ’V lk>snkj cu ldrs gSA
4- fu/kkZfjr izk#i esa fufnZ’V lk>snkj viuh lgefr jftLVªkj ds ikl tek
djsxsaA
5- dsUnzh; ljdkj ls] izR;sd fufnZ’V lk>snkj viuk fufnZ’V lk>snkj igpku
uEcj izkIr djsxkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 286


आयकर BCM-304
6- fufnZ’V lk>snkj leLr dk;ksZ ds fy, ftEesnkj gksxk A
7- og vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds mYya?ku djus ij tqekZuk] n.M ,oa ltk ds
fy, nk;h gksxkA
14-8 lk>snkjh QeZ dh lnL;rk
Lkk>snkjh QeZ esa fuEu O;fä lnL; cu ldrs gSa &
1- ,d O;fä
2- fgUnw vfoHkkftr ifjokj
3- QeZ
4- dEiuh
5- VªLV
14-9 QeksZ ds dj&fu/kkZj.k dh fo”ks’krk,a
1- QeZ ds dj&fu/kkZj.k dh i`Fkd bdkbZ gSA vk;dj esa QeZ mlds lk>snkjksa
ls vyx gksrs gSA
2- QeZ esa lk>snkj ds Hkkx dks mldh O;fäxr djeqDr ekuk tk;sxkA QeZ ds
ykHkksa esa lk>snkj dk Hkkx /kkjk 10 ¼2&,½ ds vUrZxr dj eqDr gksrk gsSA
3- lk>snkj dks ns; osru] cksul] deh”ku vkfn dh dVkSrh Lohd`r gksxh ijUrq
fu/kkZfjr “krksZ ds vuqlkj gh izR;sd lk>snkj ,sls osru] cksul] deh”ku
vFkok ikfjJfed ij vius O;fäxr dj& fu/kkZj.k esa dj nsus dks nk;h
gksxsa A ,slh vk; lk>snkjh dh O;fäxr vk; gksxh vkSj ;g vk; ^^ O;kikj
vFkok is”ks ls ykHk ^^ “kh’kZd esa dj ;ksX; gksrh gSA lk>snkj dks izkIr osru]
osru “kh’kZd esa dj ;ksX; ugha gksrh ijUrq ^^ O;kikj vFkok is”ks ds ykHk^^ esa
dj ;ksX; gksxh A
4- QeZ }kjk lk>snkj dks ns; O;kt dh dVkSrh 12 izfr”kr ;k lk>snkjh lays[k
esa mfYyf[kr nj] nksuksa esa tks de gS] feysxh A
5- QeZ vFkok lhfer nkf;Ro lk>snkjh QeZ dh dqy vk; ij 30 izzfr”kr
leku nj ls vk;dj yxk;k tkrk gSA
6- QeZ vFkok lhfer nkf;Ro lk>snkjh QeZ ds fy, vk; dh dksbZ U;wure dj
;ksX; lhek ugha gSA
7- QeZ }kjk gh gkfu;ksa dh iwfrZ ,oa mUgsa vkxs ys tkuk gksrk gSA
lk>snkjh QeZ ds izdkj
Lkk>snkjh QesZ nks izzdkj dh gksrh gS&
1- ,slh lk>snkjh QesZ ftudk QeZ ds #i esa dj&fu/kkZfjr gksus okyh QesZ
2- O;fä;ksa ds la?k ;k leqnk; ds #i esa dj&fu/kkZfjr gksus okyh QesZ
14-10 lk>snkjh QeZ ds #i esa dj&fu/kkZj.k gksus okyh QeZ
(Firm Assessed as such FAF)

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 287


आयकर BCM-304
Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 184 ds vuqlkj ,d lk>snkjh QeZ ds
}kjk fuEufyf[kr “krksZ ds iwjk djus ij] mldk dj&fu/kkZj.k ,d QeZ ds #i esa
fd;k tkrk gSA
1- lk>snkjh QeZ dk fuekZ.k ,d fyf[kr izys[k ds }kjk QeZ vkjEHk djus dh
frfFk ls igys fd;k gksA
2- bl izys[k esa izR;sd lk>snkj dks izkIr gksus okys ykHk ds Hkkx dk Li’V
fooj.k gSA
3- lk>snkjh izzys[k dh ,d izfrfyfi QeZ ds izFke vk; fooj.k ds lkFk layXu
djds vk; dj vf/kdkjh dks Hksth tk, A
4- ;fn Hkfo’; esa lk>snkjh izzys[k ds izko/kkuksa esa ifjorZu fd;k tkrk gS rks
ifjofrZr izys[k dh ,d izzfrfyih vk;dj vf/kdkjh dks Hksth tk, A
5- ;fn QeZ }kjk mijksDr izko/kkuksa dk ikyu ugha fd;k tkrk gks rks /kkjk
144 ds vUrZxr vk;dj vf/kdkjh Js’B fu.kZ; dj fu/kkZj.k ds vUrZxr
lHkh miyC/k fooj.kksa dks /;ku j[krs gq, dj ;ksX; vk; dh x.kuk djsxkA
loksZRre dj fu/kkZj.k djnkrk dks fyf[kr #i ls uksfVl nsdj rFkk mls
viuk i{k izLrqr djus dk ekSdk nsdj gh fd;k tk ldrk gSsA ,slk dsoy
fuEufyf[kr ifjfLFkfr;ksa esa fd;k tkrk gS %&
• tc QeZ }kjk vk; dk fooj.k nkf[ky ugha fd;k x;k gSA
• tc QeZ }kjk dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk Hksts x;s /kkjk 142 ¼1½ ds uksfVl
dk ikyu ugha fd;k gks A
• tc QeZ }kjk vius ys[kksa dk vads{k.k ugha djk;k x;k gks A
• tc QeZ }kjk /kkjk 143 ¼2½ ds tkWap uksfVl ij vey u fd;k x;k gks A
• tc dj fu/kkZj.k vf/kdkjh QeZ }kjk nkf[ky fd, x, vk; fooj.k ls
larq’V u gks A
6 izFke rhu “krksZ dk vuqikyu gksus ls QeZ dk dj&fu/kkZj.k QeZ dj
fu/kkZfjr #i esa gksxk A
7 ;fn fdlh o’kZ fdlh QeZ dk dj&fu/kkZj.k QeZ dh HkWakfr fd;k tkrk gS rks
og QeZ izR;sd vxys o’kZ vFkok o’kksZ esa QeZ ds #i esa gh dj fu/kkZfjr dh
tk;sxh] c”krsZ
• QeZ ds laxBu esa dksbZ Hkh ifjorZu u gqvk gks A
• Lkk>snkjksa ds ykHk&gkfu ds vuqikr esa dksbZ ifjorZu uk gqvk gks A
8- QeZ ds laxBu esa ifjorZu ls rkRi;Z&
• tc dksbZ lk>snkj QeZ NksM+ ns
• tc dksbZ u;k lk>snkj QeZ esa izos”k djsa
• tc dksbZ lk>snkj QeZ ls vodk”k xzg.k djs vFkok QeZ ls fudky fn;k
tk,

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 288


आयकर BCM-304

• tc fdlh lk>snkj dh e`R;q gks tk,


• tc lk>snkj fnokfy;k gks tk,
• tc ,d vO;Ld lk>snkj O;Ld gksus ij QeZ ls vyx gksus dk fu.kZ; ysA
9- tc lHkh lk>snkjksa ds vkilh ykHk&gkfu vuqikr esa ifjorZu gks tk, ;k
fdlh vU; ;k dqN ds ykHk&gkfu vuqikr esa ifjorZu gks tk, rc bldks
lk>snkjksa ds e/; vuqikr esa ifjorZu ekuk tk,xk
10- ;fn lk>snkjksa dks ;k muesa ls fdlh ,d ;k dqN ds ns; osru] cksul]
C;kt]deh”ku] ikfjJfed dh jkf”k ;k nj esa ifjorZu gksus ij] ,sls
ifjorZu dks ykHk&gkfu ds vuqikr esa ifjorZu ugha ekuk tk,xkA
11- ;fn lk>snkjh QeZ ds laxBu esa vFkok ykHk&gkfu vuqikr esa ifjorZu gksus
ij] ifjorZu ds ckn ds xr o’kZ dh vk;&fooj.k nkf[ky djrs le;
la”kksf/kr lk>snkjh lays[k dh izekf.kr izfr Hkh vk;&fooj.k ds lkFk
vo”; nkf[ky djsxh A
14-11 QeZ] lhfer nkf;Ro lk>snkjh lfgr dh dqy vk; dh x.kuk
QeZ dh vk; dh x.kuk esa Hkh “kh’kZdokj dh tkrh gSA QeZ dh edku
lEifRr] O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd] iwath ykHk] vU; lk/kuksa ls vk; “kh’kZdksa esa vk; gks
ldrh gSA ijUrq QeZ esa eq[; #i ls O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd esa vk; gksrh gsSA
leLr vk; QeZ ds vk;&O;; ][kkrk vFkok izkfIr Hkqxrku
[kkrk] vFkok ykHk&gkfu [kkrs esa gksrh gSA budks fofHkUu “kh’kZdokj NkWaVk tkrk gSA
bldks vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vuqlkj x.kuk dh tk;sxh vkSj blds
ckn QeZ dh dqy vk; dh x.kuk dh tk,xh A
14-12 O;kikj ,oa is”kk vk; “kh’kZd dh x.kuk
1- QeZ dks O;kikj ,oa is”kk esa vkdj izko/kkuksa esa of.kZr lHkh dVkSfr;kWa
Lohd`r gksxhA bu dVkSfr;ksa ds lkFk&lkFk fuEu dVkSrh Hkh mldks feysxhA
izFke QeZ ds lk>snkjksa dks ns; C;kt ,oa f}rh; lk>snkjksa dks ns;
ikfjJfed A ijUrq lk>snkjh izys[k esa lk>snkjksa dks ns; C;kt ,oa
ikfjJfed dk mYys[k gksuk vko”;d gSA lk>snkjh ds O;kikj esa dsoy
okLrfod #i ls dk;Zjr lk>snkjksa dks ikfjJfed lk>snkjh izys[k esa
izko/kku gksuk vko”;d gSA ;fn dksbZ lk>snkjh QeZ ds O;kikj lapkyu esa
dqN Hkh dk;Z ugha djrk rks mls ;g jkf”k ugha feysxh A vU; “kCnksa esa ,sls
lk>snkj dks vxj ikfjJfed fn;k tkrk gS rks dVkSrh ugha feysxh A
2- QeZ ds lk>snkjksa dks ns; C;kt dh x.kuk /kkjk 80 ¼ch½ ds vuqlkj nh
tk;sxh A
Û lk>snkjh izys[k ls C;kt Hkqxrku vf/kd`r gksuk pkfg,A mlesa
C;kt dh nj fuf”pr mYysf[kr gksuk pkfg, A
Û C;kt lk>snkjh lays[k ds iwoZ vFkok ckn dk gksus ij] lk>snkjh lays[k ls
vf/kd`r gksuk pkfg, rHkh C;kt dh dVkSrh Lohd`r gksxh vU;Fkk ugha gksxh A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 289


आयकर BCM-304
Û C;kt dh nj lk>snkjh izys[k esa mYyf[kr nj vFkok 12 izzfr”kr dh nj
nksuksa esa ls tks Hkh de gks bldh dVkSrh dh tk;sxh A
Û ;fn dksbZ O;fDr QeZ esa izfrfuf/k lk>snkj gS vkSj mls O;fäxr #i ls
¼izzfrfuf/k lk>snkj ds #i esa ugha½ fdlh C;kt dk Hkqxrku fd;k x;k gS rks mls
dVkSrh ;ksX; gksxk A ,sls C;kt ds laca/k esa /kkjk 40 ¼ch½ ds izko/kku ykxw ugha
gksxsaA
Û ;fn izfrfuf/k lk>snkj dks] lk>snkj ds #i esa fdlh C;kt dk Hkqxrku
fd;k tkrk gS] rks ,sls C;kt ij /kkjk 40 ¼ch½ ds izko/kku ykxw gksxsaA ,oa ml ij
C;kt dh dVkSrh Lohd`r gksxhA c”krsZ C;kt lays[k ls vf/kd`r lays[k ds ckn Hkh
vof/k dk ,oa C;kt nj 12 izfr”kr izfro’kZ dh nj ls de gks A
Û la{ksi esa lk>snkjksa dks ns; O;kt dh dVkSrh rHkh Lohd`r gksxh tc
lk>snkjh lays[k esa vf/kd`r izko/kkuksa ds vUrZxr rFkk 12 izfr”kr ls vf/kd uk gksA
3- QeZ }kjk lk>snkjksa dks ns; ikfjJfed dks fo”ks’k n”kkvksa esa dVkSrh ds #i
esa ekU; gksxk ,slh dVkSrh QeZ dh O;kikj ,oa is”kk “kh’kZd dh vk; ls
dVkSrh dh tk;sxhA ikfjJfed ds #i esa dVkSrh /kkjk 40 ¼ch½ ds vuqlkj
dh tk,xhA
Û dsoy dk;Z”khy lk>snkj dks ikfjJfed dk Hkqxrku ns; gksxkA dk;Z”khy
lk>snkj ls rkRi;Z ,sls lk>snkj ls gS tks ml QeZ ds O;kikj vFkok is”ks ls
lapkyu esa Hkkx ys jgk gSA ,sls lk>snkj dks ns; osru] deh”ku] cksul] vFkok
fdlh Hkh uke ls ns; ikfjJfed dVkSrh ds #i esa Lohd`r gksxk A
Û dk;Z”khy lk>snkj dks ns; Hkqxrku lk>snkjh izys[k ls vf/kd`r gksuk vko”;d
gSA dk;Z”khy lk>snkj dks ns; osru] cksul] deh”ku ;k ikfjJfed dh dVkSrh
feysxh A ijUrq izys[k esa uk gksus ij Lohd`r ugha gksxh A
Û ikfjJfed lk>snkjh lays[k ds ckn dh vof/k ls lEcfU/kr gksuk vko”;d gSA
;fn blls iwoZ dh vof/k dk gS rks lk>snkjh lays[k ls mldk vf/kd`r gksuk
vko”;d gSA
Û dk;Z”khy lk>snkjksa dks ns; ikfjJfed fuEufyf[kr lhek ls vf/kd ugha gksuk
pkfg, &
d& ;fn QeZ dk iqLrdh; ykHk _.kkRed vFkkZr gkfu gS rks #- 1]50]000
[k& ;fn QeZ dk iqLrdh; ykHk ?kukRed vFkkZr ykHk gS rks
• izFke iqLrdh; ykHkksa dk 3]00]000 #i;s rd #- 1]50]000 vFkok
iqLrdh; ykHkksa dk 90 izfr”kr nksuksa esa tks Hkh vf/kd gSA
• “ks’k cps gq, iqLrdh; ykHkksa dk 60 izfr”kr dh dVkSrh ekU; gksxk
A
4- iqLrdh; ykHk ls rkRi;Z ,sls O;kikfjd “kq) ykHk ls gS] ftudh x.kuk /kkjk
28 ls /kkjk 44&Mh ds izko/kkuksa ds vuqlkj ls gSA iqLrdh; ykHk dh x.kuk bl
izdkj dh tk;sxh A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 290


आयकर BCM-304

• ykHk&gkfu [kkrs }kjk fn[kk;k x;k “kq) ykHk


• ÛO;kikj rFkk is”ks ls lEcfU/kr /kkjk 28 ls /kkjk 44 Mh ch ds vUrZxr
lek;kstu vFkkZr dqN [kpksZ dh enksa dks vLohd`r djuk ¼iw.kZr;k ;k
vkaf”kd #i ls ½
• ;fn fuEufyf[kr vk;sa ykHk&gkfu [kkrs esa “kkfey gS rks bUgs ykHk esa ls
?kVkuk
1&edku lEifRr dh vk;
2&iwathxr ykHk
3&vU; lk/kuksa ls vk;
• ykHk gkfu [kkrs esa MsfcV fd;k x;k lk>snkjksa dks ns; ikfjJfed iqLrd
ykHk esa tksM+uk
• fiNys o’kksZ dh bl o’kZ vkxs ykbZ xbZ jkf”k;kWa iqLrd ykHk esa ls ugha ?kVkbZ
tkrhA
• ijUrq vkxs ykbZ xbZ vlek;ksftr gzkl dh jkf”k iqLrd ykHk ls ?kVkbZ tk
ldrh gSA
• iqLrd ykHk dh x.kuk djrs le; ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80 lh ls
80 oh rd dh dVkSfr;kWa ugha ?kVkbZ tkrh A
5- la{ksi esa iqLrdh; ykHkksa dh x.kuk djus dh izfdz;k fuEu gS&
Computation of Firms Book Profit

Net Profit as per Profit and Loss A/C xxx


Add : Items debited to P&L A/C But disallowed
a) Expenses debited to P&L A/C but disallowed as per
Provisions of the Income Tax Act xx
b) Salary, Bonus, Commission or Remuneration paid to
Partners, if debited to P&L A/C xx
c) Interest paid to partners in excess of 12% per annum x x xx

Less : Items credited to P&L A/C but not chargeable under this head
or expenses allowed but not debited
a) Income chargeable under other heads of income but credited
To P&L A/C xx
b) Expenses or Losses allowed as deduction but not
Debited to P&L A/c xx xx
BOOK PROFIT xx

Computation of Firms Business Income

Book Profit of the Firm : xx


Less : Remuneration paid to working partners as per Section 40(b) :

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 291


आयकर BCM-304
Actual Remuneration Paid or Payable
OR
Statutary Limit as per section 40(b) whichever is less xx
_______
Taxable Business Income xx
______
14-13 QeZ dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk
Lkk>snkjh QeZ ;k lhfer nkf;Ro lk>snkjh QeZ dh dj;ksX; vk; dh x.kuk
fuEu izdkj dh tkrh gS&
1- vk; ds fofHkUu izzdkj ds vk/kkj ij QeZ ds gkFkksa esa dj;ksX; vk; dh fuWEu
izdkj x.kuk djuk
d&edku lEifRr dh vk;& lkekU; vk;dj izko/kkuksa ds vuqlkj
[k& O;kikj vFkok is”ks dh vk;& mijksDr of.kZr izko/kkuksa dks /;ku esa j[kdj
x- iwathxr ykHk&lkekU; fu;ekuqlkj
?k- vU; lk/kuksa ls vk;&vk;dj lkekU; fu;ekuqlkj
2- dj eqDr vk;s /kkjk 10 ls 13 , dks QeZ dh dj;ksX; vk; esa ”kkfey ugha
fd;k tkrkA
3- fiNys o’kksZ dh vkxs ykbZ xbZ gkfu;ka rFkk la”kksf/kr gzkl dk fu;eksa ds
vuqlkj lek;kstu djuk A
4- bl izzdkj ldy dqy vk; dh x.kuk djuk
5- blesa ls /kkjk 80 lh ls 80 ;w dh dVkSfr;kWa ?kVkbZ tk;sxhA ,d QeZ dks
/kkjk 80 th] 80 thth,] 80 ththlh ] 80vkbZ-,] 80 vkbZ-,-ch-] 80 vkbZ]
,-lh- 80 vkbZ-ch- 80 vkbZ-ch-,- 80 vkbZ-lh-] 80 vkbZ-,-] 80 ts-ts-,-] 80 ts-
ts-,-,-] dh dVkSfr;kWa vk;dj ds izko/kkuksa ds vuqlkj feyrh gSA
6- vafre jkf”k dqy vk; gksxh vkSj bl ij dj yxsxk A
14-14 QeZ dk dj nkf;Ro
;fn QeZ dk dj fu/kkZj.k QeZ dh HkkWafr gqvk gS rks QeZ dh dqy vk; ij
lEcfU/kr o’kZ ds for vf/kfu;e }kjk fu/kkZfjr njksa ls vk;dj x.kuk dh tk,xhA
1- QeZ dh dqy vk; ij fuEufyf[kr njksa ls vk;dj yxrk gS &
d& vYidkyhu iwath ykHk ij 15 izzfr”kr
[k& nh?kZdkyhu iwath ykHk ij 20 izzfr”kr
x& ykVjh ]jsl vkfn ij 30 izfr”kr
?k& mijksDr ds vfrfjDr dqy vk; ij 30 izzfr”kr
2- ;fn dqy vk; ,d djksM+ ls vf/kd gS rks dj jkf”k ij 10 izfr”kr ljpktZ
3- dj jkf”k rFkk ljpktZ tksM+dj vkbZ jkf”k ij 4 izzfr”kr lSl
4- ns; dqy dj
5- QeZ dh dj;ksX; vk; ij U;wure oSdfYid dj ds izko/kku ykxw gksxasA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 292


आयकर BCM-304

14-15 QeZ ij oSdfYid U;wure dj


,d QeZ ¼lhfer nkf;Ro QeZ lfgr½ 18-5 izfr”kr dh nj ls oSdfYid
U;wure dj nsus ds fy, nk;h gksrh gSA
1- oSdfYid U;wure dj = lek;ksftr dqy vk;X19.24%
19.24% = 18.5 % + 2% EC + 1% SHEC + 1 %
vFkok
2- ;fn lek;ksftr dqy vk; 1 djksM+ #i;s ls vf/kd gS rks oSdfYid U;wure
dj = lek;ksftr
dqy vk; x 21.164%
21.164% = 18.5% + 10% + 2% EC + 1% SHEC + 1%
lek;ksftr dqy vk; dk fu/kkZj.k fuEu izdkj fd;k tkrk gS &
dqy vk; lkekU; fu;eksa ds vuqlkj xx
tek % /kkjk 80 ,p ls 80 vkj-vkj-Mh- rd Dyse dVkSfr;kWa xx
tek % /kkjk 10 ,-,- esa Dyse dVkSfr;k¡ xx
tek % /kkjk 35 ,-Mh- ¼ /kkjk 32 dk gzkl de djds ½ x x
lek;ksftr dqy vk; xx
& oSdfYid U;wure dj = lek;ksftr dqy vk; X 19.24% or 21.164%
,d QeZ ¼lhfer nkf;Ro okyh QeZ Hkh “kkfey gS ½ ds }kjk ns; dj dh jkf”k
fuEufyf[kr gksxh A
lkekU; izko/kkuksa ds vUrZxr xf.kZr dj
vFkok
oSdfYid U;wure dj
¼nksuksa esa tks Hkh vf/kd gS½
14-16 dj tek
1- ;fn ,d QeZ ds }kjk U;wure oSdfYid dj dk Hkqxrku fd;k tkrk gS tks
fd mlds lkekU; dj ls vf/kd gS rks bl vkf/kD; dks dj tek (Tax
Credit) dgk tkrk gSA dj tek dh bl jkf”k dks vkxkeh nl
dj&fu/kkZj.k o’kksZ esa lek;ksftr@ iwfjr fd;k tk ldrk gSA ijUrq ;g
iwfrZ mlh o’kZ dh tk ldrh gS ftl o’kZ lkekU; dj oSdfYid dj ls
vf/kd gS rks mlh vkf/kD; esa ls dj tek jkf”k dh iwfrZ dh tk ldrh gSA
nl dj fu/kkZj.k o’kksZ ds ckn bldh iwfrZ ugha dj ldrs
2- ;fn fdlh QeZ dh dqy vk; ;k lek;ksftr dqy vk; nksuksa ,d gh gS rc
QeZ dh U;uwre oSdfYid dj dh x.kuk dh vko”;drk ugha gS vkSj dqy
vk; ij 31-2 izfr”kr dh nj ls dj yxsxkA ¼xr o’kZ 2017&18 esa 30-9
izfr”kr ½

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 293


आयकर BCM-304

14-17 lk>snkjksa dk O;fDrxr dj fu/kkZj.k


Lkk>snkjksa ds O;fDrxr dj&fu/kkZj.k dks fuEufyf[kr #i ls le>k tk
ldrk gS &
1- lk>snkj dks izkIr ;k ns; osru] deh”ku] cksul ;k ikfjJfed ;fn oS/kkfud
lhek /kkjk 40 ch esa gS] rks ,slh vk; ml lk>snkj dh O;fDrxr vk; gksxh
vkSj ml O;fDrxr vk; O;kikj ,oa is”ks “kh’kZd esa dj;ksX; gksxhA ijUrq
;fn oS/kkfud lhek ls vf/kd gS vkSj ;g vkf/kD; jkf”k QeZ dh dqy vk;
dh x.kuk djrs le; Lohd`r dVkSrh ugha gS rc lk>snkj dks ,slh vkf/kD;
jkf”k ij vk;dj ugha pqdkuk A
2- lk>snkj dks QeZ ns; C;kt 12 izfr”kr dh nj rd lEcfU/kr lk>snkj dh
O;fDrxr dj ;ksX; vk; esa tksM+k tkrk gS A ;fn 12 izfr”kr ls vf/kd
jkf”k gS vkSj ;g vkf/kD; dVkSrh ds #i esa Lohd`r ugha gS] rks ;g vkf/kD;
lk>snkj dh vk; ugha ekuh tkrh gSA
3- lk>snkj dks QeZ ls izkIr osru] cksul] deh”ku ;k fdlh vU; izdkj
ikfjJfed lk>snkj dh O;kikj ,oa is”kk “kh’kZzd esa dj;ksX; vk; gksxhA
4- lk>snkj dks viuh edku lEifRr QeZ dks fdjk;s ij nsus ls tks fdjk;k
feyrk gS og edku lEifRr “kh’kZd esa dj ;ksX; gksxk A
5- QeZ ls izkIr ykHkksa dk Hkkx mlh O;fDrxr dj fu/kkZj.k esa ugha tksM+k
tk,xkA
6- ,d lk>snkj dks QeZ ls izkIr fofHkUu lqfo/kkvksa dk ewY;kadu mldh vk;
esa ugha tksM+k tkrk D;ksafd QeZ dks dkbZ Hkh mldh dVkSrh ugha feyrh A
7- ,d lk>snkj dks QeZ ls izkIr dj ;ksX; vk; ls dqN dVkSfr;ksa dk
vf/kdkj izkIr gSA mnkgj.k ds fy, m/kkj izkIr dh x;h jkf”k dk C;kt]
lk>snkj }kjk QeZ dks viuh iwWth dh deh ij ns; C;kt vkfn A
14-18 lk>snkjh QeZ ds #i esa dj&fu/kkZj.k gksus okyh QeZ ds
O;kogkfjd iz”u
mnkgj.k 01&
vfuy] fouksn ,oa paid ,d O;kikfjd QeZ esa cjkcj ds lk>snkj gsA lk>snkjh
lays[k ds izko/kkuksa ds vuqlkj rhuksa lk>snkj izfrekg 15]000 #- osru ikrs gS A
lk>snkjksa dks 18 izfr”kr izfr o’kZ dh nj ls C;kt dze”k% #- 3]600] #- 5]400] #-
4]500 gSA dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, osru ,oa C;kt ?kVkus ds ckn “kq)
ykHk #- 4]70]000 A
dj fu/kkZj.k o’kZ 2018&19 ds fy, QeZ ds iqLrdh; ykHkksa dh x.kuk dhft;s A
gy
iqLrdh; ykHk dh x.kuk
ykHk&gkfu [kkrs ds vuqlkj “kq) ykHk #- 4]70]000
tek % osru 15]000 x 12 x 3 #- 5]40]000
tek % 12 izfr”kr ls vf/kd C;kt

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 294


आयकर BCM-304
vfuy 3]600x 6@18 1]200
fouksn 5]400x 6@18 1]800
pid 4]500x 6@18 1]500 4]500 -----------------------
iqLrdh; ykHk #- 10]14]500
mnkgj.k 02&
usgk] vuqie] ,oa vuqjk/kk ,d QeZ es lk>snkj gSaA 31 ekpZ 2018 dks lekIr gksus
okys o’kZ dks “kq) ykHk 1]99]750 #i;s gS ¼fuEufyf[kr dks MsfoV djus ds i”pkr ½
1- usgk ,oa vuqie dks 45]000 #i;s vkSj 35]000 #i;s osru ds #i esa fn,
x,A
2- cksul vuqjk/kk dks feyk #- 15]000&00
3- usgk dks 20 izfr”kr dh nj ls iwath ij C;kt #- 8]000
4- vuqie dks O;kolkf;d laLFkku ds fdjk;s ds #i esa 15]000 #i;s feys A
5- vuqjk/kk dks deh”ku ds 8]000 #i;s feys A
iqLrdh; ewY; ,oa dqy vk; dh x.kuk dhft;s
gy
iqLrdh; ykHk dh x.kuk
“kq) ykHk 1]99]750
tek %
usgk ,oa vuqie dks osru #- 45]000 $ #- 35]000 80]000
vuqjk/kk dks cksul 15]000usgk
dks 12 izzfr”kr ls vf/kd dk iwath ij C;kt ¼8]000 x 8@20½ 3]200
vuqjk/kk dks deh”ku 8]000
iqLrdh; ewY; 3]05]950

?kVkvks &
Lkk>snkjksa dks ikfjJfed %
izFke 3]00]000 #- dk 90 izfr”kr vFkok 1]50]000 #- nksuksa esa tks T;knk gS
= 2]70]000
vxys 5950 #- dk 60 izfr”kr = 3]570
= 2]73]570
#- 2]73]570 vFkok #- 1]03]000 nksuksa esa tks de gSA
vr% dqy vk; % 3]05]950 & 1]03]000 = #- 2]02]950

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 295


आयकर BCM-304
mnkgj.k 03&
,d pkVZMZ ,dkmUVSUV QeZ dk vk; O;; [kkrk fuEu gS &

O;; #- vk; #-
dk;kZy; O;; 90]000 vads{k.k Qhl 72]000
gzkl 25]000 dj lq>ko Qhl 69]000
lk>snkjksa dks C;kt 12]000
lk>snkjksa dks ikfjJfed 72]000 “kq) gkfu 58]000
1]99]000 1]99]000

vU; lwpuk;sa &


1- dk;kZy; O;; esa /kkjk 36] 37 ¼1½ ds vuqlkj #- 16]000 dVkSrh ;ksX; ugha
gSA
2- gzkl /kkjk 32 ds vuqlkj #- 35]000 gSA
3- /kkjk 40 ch ds vuqlkj C;kt #- 2]000 rd vuqeU; ugha gSA lk>snkjksa dks
ns; dVkSrh ;ksX; ikfjJfed dh x.kuk djsa A
gy
/kkjk 40 ch esa iqLrdh; ykHk dh x.kuk
#-

“kq) gkfu% 58]000


tek % dk;kZy; O;; tks dVkSrh ;ksX; ugha gS 16]000
iwath ij C;kt 2]000
lk>snkjksa dks ikfjJfed 72]000 90]000 32]000
?kVk;s % gzkl ¼35]000 & 25]000½ #- 10]000
iqLrdh; ykHk #- 22]000

lk>snkjksa dks ikfjJfed &


#- 22]000 dks 90 izfr”kr vFkok #- 1]50]000 nksuksa esa tks vf/kd 1]50]000
vr% ikfjJfed #- 1]50]000 vFkok MhM ds vuqlkj 72]000
nksuksa esa tks de gS vr% lk>snkjksa dks ikfjJfed #- 72]000 gksxk A
mnkgj.k 04&
,Dl]okbZ ,oa tSM ,d lk>snkjh QeZ esa 3 % 2 % 1 ds lk>snkj gSa QeZ ds “kq) ykHk
#- 1]90]000
gS A ;g ykHk fuEufyf[kr MsfcV djus ds ckn gSA
1&tSM dks #- 10]000 osru
2&,Dl dks #- 3]000 deh”ku
3&iq.;kFkZ laLFkk dks nku #- 4]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 296


आयकर BCM-304
mijksDr “kq) ykHk esa #] 12]000 ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij O;kt “kkfey gSA QeZ ds
O;kikfjd ykHk dh x.kuk djsa A
gy
QeZ ds O;kikfjd ykHk dh x.kuk #-

“kq) ykHk 1]90]000


tek % tSM dks osru 10]000
,Dl dks deh”ku 3]000 ¾ 13]000
2]03]000
tek % iq.;kFkZ laLFkk dks nku 4]000
% 2]07]000
?kVkvks % ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij C;kt 12]000
iqLrdh; ykHk 2]19]000

lk>snkjksa dks ikfjJfed


1- tSM dks osru #- 10]000 $ ,Dl dks deh”ku #- 3]000 ¾ #- 13]000
2- iqLrdh; ykHk #] 2]19]000 dk 90 izfr”kr vFkok MhM ds vuqlkj #] 13000
nksuksa esa tks vf/kd gS vFkkZr #- 1]97]100 A
vr% mijksDr ,d ,oa nks esa tks de gS A
#- 13]000 gh lk>snkjksa dks ikfjJfed ekU; gksxk A
vr% O;kikfjd ykHk ¾#- 2]19]000 & #] 13]000 ¾ #] 2]06]000&00
mnkgj.k 05&
v] c] ,oa l ,d QeZ esa 2 % 2 % 1 ds dzze”k% lk>snkj gSa mudk ykHk gkfu [kkrk
fuEu izdkj dk gS

ykHk gkfu [kkrk ¼ 31 ekpZ 2018 dks lekIr for o’kZ ½

O;; #- vk; #-
O;kikfjd [kpZ 1]42]000 fucy ykHk 6]74]000
iwath ij C;kt 18 izfrHkfr;ksa ij C;kt 26]000
izfr”kr dh nj ls
v 18]000
c 9]000
l 9]000 36]000
c dks edku fdjk;k 40]000
c dks osru 1]08]000
l dks deh”ku 48]000
“kq) ykHk 3]26]000 &&&&&
7]00]000 7]00]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 297


आयकर BCM-304
mijksDr QeZ dh dqy vk; v]c],oa l dh dj;ksX; vk; dh x.kuk dhft;s A c
,oa l dk;Z”khy lk>snkj gSA
gy
QeZ ds dqy vk;dh x.kuk #-

O;kikj ,oa is”kk ls vk;


“kq) ykHk 3]26]000
tek % 12 izzfr”kr ls vf/kd iawth ij C;kt
v #- 6]000
c #- 3]000
l #- 3]000 12]000
c dks osru 1]08]000
l dks deh”ku 48]000 1]68]000
4]94]000
?kVkvksa % izfrHkwfr;ksa ij C;kt 26]000
iqLrdh; ykHk 4]68]000
?kVkvks % dk;Z”khy lk>snkj c ,oa l dks ikfjJfed
izFke & #- 3]00]000 dk 90 izfr”kr 2]70]000
vxys #- 1]68]000 dk 60 izfr”kr 1]00]800
3]70]800
vFkok
MhM ds vuqlkj ¼ 1]08]000 $ 48]000 ½ ¾ 1]56]000 1]56]000
nksuksa esa de gks ogh ekU; dVkSrh gSA
O;kikfjd ykHk 3]12]000

Lkk>snkjksa v]c]l dh O;kikfjd “kh’kZd esa dj ;ksX; vk;

v c l
iwath ij C;kt 12]000 6]000 6]000
c dks osru && 1]08]000 &&
l dks deh”ku && && 48]000
O;kikfjd dj ;ksX; 12]000 1]14]000 54]000
vk;

mnkgj.k 06&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 298


आयकर BCM-304
d`frdk ,oa fugkfjdk ,.M dEiuh dk 31 ekpZ 2018 dks lekIr gksus okys for o’kZ
dk ykHk gkfu [kkrk fuEu gS
fooj.k #- fooj.k #-
LVkd izkjfEHkd 70]000 fodzz; 6]80]000
dPpk eky 2]00]000 edku lEifRr dk 32]000
isuYVh 60]000 fdjk;k 36]000
dk;kZy; O;; 76]000 LVkWd vafre
fodzz; O;; 28]000
lk>snkjksa dks C;kt 36]000
“kq) ykHk 2]78]000
7]48]000 7]48]000

1& lk>snkjksa dks C;kt 6 izzfr”kr dh nj ls cjkcj iwath ij fn;k x;kA


2- voS/kkfud [kjhn ,oa csp ds dkj.k isuYVh nh xbZ
3- lk>snkjksa dks ikfjJfed d`frdk dks 1]50]000 #i;s ,oa fugkfjdk dks
1]20]000 #i;s fn;k x;kA ;g jkf”k ykHk&gkfu [kkrk esa MsfcV ugha dh
xbZA
4- d`frdk ,oa fugkfjdk nksuksa cjkcj ds lk>snkj gSa mudh QeZ dh ,oa
O;fDrxr dqy vk; dh x.kuk djsa A

gy&
uksV 1&edku lEifRr dh vk; &
edku fdjk;k 32]000 #i;s
?kVk;k ¼ 32]000 x 30@100½ 9]600 #i;s
, ¾ 22]400 #i;s

uksV&2 O;kikfjd vk; dh x.kuk #i;s

“kq) ykHk 2]78]000


?kVk;k % edku lEifRr dk fdjk;k 32]000
2]46]000
tek isuYVh 60]000
iqLrdh; ykHk 3]06]000
?kVk;k % lk>snkjksa ds ikfjJfed
#- 3]00]000 dk 90 izfr”kr ;k 1]50]000 ¾ # 2]70]000
nksuksa esa tks vf/kd ¾ # 2]70]000
#- 6000 dk 60 izzfr”kr ¾# 3]600

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 299


आयकर BCM-304
¾ # 2]73]000
vFkok MhM ds vuqlkj #- 2]70]000 nksuksa esa tks de gS
ogh ekU; dVkSrh gSA
dVkSrh ¾ # 2]70]000 2]70]000
O;kikfjd ykHk 36]000
QeZ dh dj;ksX; vk; dh x.kuk
O;kikfjd ykHk 36]000
edku lEifRr 22]400
ldy dqy vk;@ vk; 58]400

QeZ dh dj dh x.kuk
dj dh jkf”k #- 58]400x 30@100 ¾ #- 17]520
tek 3 izfr”kr bZlh $ ,l,pbZlh #- 526
dj ns;rk #- 18]046
Rounded Off Rs. 18,050
Lkk>snkjksa dh dj ;ksX; vk; dh x.kuk

d`frdk fugkfjdk
C;kt 18]000 18]000
ikfjJfed 1]50]000 1]20]000
QeZ dk ykHk dk fgLlk dj eqDr && &&
dqy vk; 1]68]000 1]38]000

mnkgj.k 07 %

vfer] lUr ,oa iou ,d QeZ ds lk>snkj gSA ykHk&gkfu vuqikr cjkcj gsSA
vfer ,oa iou
nksuksa dk;Z”khy lk>snkj gSa

fooj.k #- fooj.k #-
osru & vfer 60]000 “ks’k yk;k x;k 2]90]000
iou 90]000 gkfu%
cksul vfer 25]000 vfer 6]000
iou 35]000 lUr 6]000
iwath ij 10 izzfr”kr dh nj ls iou 6]000 18]000
C;kt
vfer 36]000
iou 36]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 300


आयकर BCM-304
lUr 18]000
_.k ij 8 izzfr”kr dh nj ls
C;kt
vfer 4]000
lUr 4]000
3]08]000
&&&&&&&&
3]08]000

QeZ dh dqy vk; ,oa dj nkf;Ro dh x.kuk dhft;s A lk>snkjksa dh dqy vk; dh
x.kuk djsa A
gy%&
#-

“kq) ykHk ;k gkfu 18]000


tek % osru ¼ #-60]000 $ #-90]000½ 1]50]000
cksul ¼#-25]000 $ #-35]000½ 60]000 iwath ij
C;kt ¼ #-12]000 $ #-12]000 $ #-6]000½ 30]000 2]40]000
iqLrdh; ykHk #- 2]22]000
?kVk;k % ikfjJfed
1- okLrfod ikfjJfed ¼#-60]000 $ #-90]000 $ #-25]000 $ #-35]000½
¾ #-2]10]000
2- #-1]50]000 vFkok ¼#-2]22]000 x90@100½ ¾ #-1]99]800
nksuksa esa tks vf/kd gS vFkkZr #-1]99]800
mijksDr 1 vkSj 2 nksuksa esa tks de gS dVkSrh ;ksX; 1]99]800
O;kikfjd ykHk 22]200

Lkk>snkjksa dh dj ;ksX; vk;


vfer lUr iou
osru ,oa cksul ¼uksV &1½ 85 % 125 80]871 && 1]18]929
iwath ij C;kt 24]000 24]000 12]000
_.k ij C;kt 4]000 4]000 &&
dj ;ksX; vk; 1]08]871 28]000 1]30]929

QeZ dh dj ns;rk
#-22]200 ij 30 izfr”kr dh nj ls # 6]660
tek 3 izfr”kr # 200
dqy ns; dj #- 6]860

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 301


आयकर BCM-304

mnkgj.k 08
izohu] va”kq] ,oa eukst ,d QeZ esa 3 % 2 % 1 ds lk>snkj gSa 31 ekpZ 2018 dks
lekIr gksus okys o’kZ dk ykHk&gkfu [kkrk fuEu jkf”k;ksa dks ?kVkus ds ckn #-
15]00]000 “kq) ykHk dks iznf”kZr djrk gS &
1- izohu dks osru #- 80]000@&
2- izohu ds LokfeRo okys Hkou dk fdjk;k #- 60]000@& dk;kZy; gsrq
3- izohu] va”kq] ,oa eukst dks deh”ku dze”k% 20]000] #- 35]000 ,oa #-
70]000@
4- izzohu va”kq] ,oa eukst dks 20 izfr”kr okf’kZd nj ls C;kt jkf”k dze”k% #-
15]000] #- 25]000 ,oa #] 35]000@&
5- eukst dks cksul #- 50]000@&
6- izohu dks Hkou dh ejEer ,oa uohuhdj.k ij O;; #- 20]000@& ¼QeZ
dh ejEer ,oa uohuhdj.k dh dksbZ ftEesnkjh ugha gSA ½
7- eukst dh iRuh ds _.k ij C;kt #- 30]000@&
8- izzohu dk yM+dk pkVZM ,dkmUVsUV gS mudks vads{k.k “kqYd #-
20]000@& fn;k A
9- va”kq dks mldh VSDlh dk fdjk;k #- 25]000@ va”kq viuh i`Fkd #i ls
VSDlh pykrs gSa QeZ ds dk;ksZ dks djus ds fy, va”kq dh VSDlh lsok,a
HkkMs ij yh FkhA
10- QeZ }kjk vuqeksfnr laLFkkvksa ,oa LoPN xaxk dks’k dks Øze”k% #- 8]000 ,oa
5]000 dk nku fn;kA
11- QeZ dh 15]00]000 dh vk; esa ljdkjh izfrHkwfr;ksa dk C;kt 45]000 #-
“kkfey gSA
QeZ dh dqy vk; ,oa dj nkf;Ro dh x.kuk dhft;s A
QeZ dh dj;ksX; vk; dh x.kuk
#-
#-
“kq)ykHk
15]00]000
tek izzohu dks osru 80]000
izohu] va”kq eukst dks deh”ku 1]25]000
12 izfr”kr ls vf/kd iwath ij O;kt 30]000
eukst dks cksul 50]000
izohu dks Hkou ejEer 20]000
nku 13]000
3]18]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 302


आयकर BCM-304

18]18]000
?kVk & izfrHkwfr;ksa ij C;kt 45]000&00 45]000
17]73]000
?kVk &lk>snkjksa dks ikfjJfed
1&izFke #- 3]00]000 x 90@100 vFkok #- 1]50]000
nksuksa esa tks vf/kd gS ¾ 2]70]000
“ks’k #- 14]73]000 x 60@100 ¾ 8]83]800
¾ 11]53]800
vFkok

2& okLrfod ikfjJfed


#-80]000 $ 1]25]000 $ 50]000 ¾ 2]55]000 2]55]000
,d ;k nks nksuksa esa tks de gS
QeZ dk O;kolkfld ykHk 15]18]000
QeZ dh vU; lk/kuksa ls vk; ljdkjh izfrHkwfr;ksa ij C;kt 45]000
QeZ dh ldy dqy vk; 15]18]000 $ 45]000 ¾ 15]63]000
?kVk;k % 80 th & 50 izfr”kr 8]000@& dk 4]000
100 izfr”kr 5]000@& dk 5]000 9]000
dqy vk; 15]54]000

dj dh x.kuk
#- 15]54]000 x 30@100 4]66]200
tek% #- 4]66]200 x 3@100 13]986
dqy dj ns;rk #- 4]80]186
oSdfYid U;qure dj &

#- 15]54]000 x 20]96 05@100 ¾ #- 3]25]726


lkekU; dj ls de gSA vr% QeZ lkekU; dj dk Hkqxrku djsxh A
14-19 QeZ dh gkfu;ksa dk O;ogkj ,oa muds O;kogkfjd iz”u
QeZ dh gkfu;ksa dks iwfjr djus ,oa vkxs ys tkus okys fofHkUu izko/kkuksa dk
fooj.k iwoZ esa fn, x, v/;k; ^^ gkfu;ksa dh iwfjr ,oa vkxs ys tkuk ^^ esa nh xbZ
gSA la{ksi esa] ,d gh “kh’kZd ds vUrZxr fdlh ,d L-=ksr ls iwjk fd;k tk ldrk
gSA blh izdkj ,d “kh’kZd dh gkfu iaqth gkfu dks NskM+dj mlh dj&fu/kkZj.k o’kZ
esa fdlh vU; “kh’kZd dh vk; ls iwjk fd;k tk ldrk gSA dqN vioknksa dks /;ku
esa j[kuk vko”;d gsA tSls iwath gkfu dks dsoy iwath ykHkksa ls iwfjr fd;k tk
ldrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 303


आयकर BCM-304
;fn lk>snkjksa dks osru ,oa C;kt nsus ds ckn O;kikfjd gkfu gksrh gS rks
,slh gkfu QeZ dh vU; “kh’kZdksa dh vk; ls iwjh dj yh tk;sxhA viwfjr gkfu ;Fkk
fu;ekuqlkj vkxs tk,xhA ;fn QeZ esa lk>snkjksa dks C;kt ,oa osru vkfn nsus ls
iwoZ gh gkfu gS rks Hkh lk>snkjksa dks C;kt ,oa osru dk Hkqxrku fd;k tk;sxk rFkk
C;kt ,oa osru Hkqxrku ds ckn O;kikfjd gkfu Kkr dh tk;sxh A
mnkgj.k 09
fuEu lwpukvksa ds vk/kkj ij O;kikfjd QeZ dh dqy dj;ksX; vk; Kkr dhft;s &
lk>snkjksa dks osru ,oa C;kt pqdkus ls iwoZ “kq) gkfu # 21]000
lk>snkjksa dks 12 izzfr”kr izfro’kZ dh nj ls pqdk;k C;kt #- 20]000
rhuksa lk>snkjksa dks fn;k x;k osru #- 90]000
gy
QeZ dh dqy vk; dh x.kuk
“kq) gkfu #-- 21]000
?kVk % iwath ij C;kt 12 izfr”kr #- 20]000
iqLrdh; gkfu #- 41]000
?kVk % osru #- 90]000 vFkok #- 1]50]000 #- 90]000
gkfu vkxs ys tkbZ tk;sxh #]1]31]000
QeZ dk dj nkf;Ro “kwU; gksxk A
14-20 lk>snkjh QeZ ds oSdfYid U;qure dj ds O;kogkfjd iz”u
,d lk>snkjh QeZ ds oSdfYid U;wure dj Hkqxrku ds izko/kku fuEufyf[kr gS &
1- lk>snkjh QeZ dh dqy vk; Kkr djuk
2- lek;ksftr dqy vk; dh x.kuk djuk
3- oSdfYid U;wure dj ds fy, dj tek
4- dj tek jkf”k dks iwfjr djuk
5- fu;fer vk;dj vFkok oSdfYid U;wure dj dh jkf”k esa ifjorZu

mnkgj.k 10 &

ykHk gkfu [kkrs }kjk “kq) ykHk 10]56]000


tek % vLohd`r O;; 51]000
vkf/kD; gzkl 24]000
11]31]000
?kVk;k /kkjk 10 , , 4]98]000
/kkjk 10 ch 54]000 5]52]000
O;kikfjd vk; 5]79]000
edku& nh?kZdkyhu iwath ykHk 90]000
Hkkjrh; dEiuh ykHkka”k #- 3]00]000 dj eqDr
ldy dqy vk; 6]69]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 304


आयकर BCM-304
?kVk;k /kkjk 80 th 4]800
/kkjk 80 vkbZ ch 70]200 75]000
dqy vk; 5]94]000

lkekU; izko/kku ds vuqlkj dj dh x.kuk


nh?kZdkyhu iwath ykHk 90]000 x 20@1100 ¾ 18]000
5]04]000 ij 30 izzfr”kr dh nj ls ¾ 1]51]200
¾ 1]69]200
tek 1]69]200 x 3@100 ¾ 5]076
¾ 1]74]276
lek;ksftr dqy vk; dh x.kuk
dqy vk; 5]94]000
tek % /kkjk 10 , , #- 4]98]000
/kkjk 80 vkbZ ch #- 70]200 # 5]68]200
#-11]62]200

U;qure oSdfYid dj dh x.kuk

11]62]200 x18-5 @ 100 ¾ 2]15]007


tek % 2]15]007 x 3@100 ¾ 6]450
¾ 2]21]457
U;qure oSdfYid dj] lkekU; dj ls vf/kd gSA
vr% dj ns; #- 2]21]457
dj tek jkf”k ¾ 2]21]457 & 1]74]276 ¾ # 47]181

14]21 lk>snkjh QeZ ftldk dj fu/kkZj.k ,d O;fDr;ksa ds leqnk; ds


#i esa fd;k gks
O;fä;ksa ds la?k ;k leqnk; dk vk;dj vf/kfu;e esa dksbZ ifjHkk’kk ugha nh
xbZ gSA ijUrq bldk vk”k; gS fd tc nks ;k nks ls vf/kd ,sls O;fä;ksa dk
lewg ]ftldk mnns”; ykHk dekuk vFkok fdlh lEifRr dks izkIr djuk ;k fdlh
fo”ks’k dk;Z ds mnns”; ds laxBu ls gS ijUrq blesa QeZ fgUnw vfoHkkftr ifjokj]
lgdkjh lfefr ;k dEiuh “kkfey ugha gSA vU; “kCnksa esa] nks ;k vf/kd O;fä
fdlh fof”k’V mnns”; ;k dk;Z ds lkFk ykHk@vk; dekuk gSA blesa nks ckrsa eq[;
:i ls /;ku nsus ;ksX; gS &
1- leqnk; ds izR;sd lnL; dk Hkkx fuf”pr gks A
2- leqnk; esa QeZ vFkok fgUnw vfoHkkftr ifjokj uk gks A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 305


आयकर BCM-304
,d QeZ dk dj fu/kkZj.k O;fä;ksa ds lewg ds #i esa fuEufyf[kr
ifjfLFkfr;ksa esa fd;k tkrk gS &
1- ;fn QeZ dk lk>snkjh izys[k ugha gSA
2- ;fn QeZ ds lk>snkjksa dk ykHk&gkfu dk Hkkx] lk>snkjh izys[k esa Li’V ugha
gSA
3- QeZ ds izFke dj&fu/kkZj.k ds le; QeZ ds vk; fooj.k ds lkFk lk>snkjh
lays[k dh izekf.kr izfr layXu u dh gks A
4- QeZ ds laxBu esa ifjorZu gksus ds ckn] vkus okys izFke dj&fu/kkZj.k o’kZ
ds vk;&fooj.k ds lkFk lfjofrZr laays[k dh A
5- tc fuEu Hkwyksa ;k pwdksa ds dkj.k dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh us QeZ dk
loksZRre fu.kZ; dj&fu/kkZj.k djus dk fu.kZ; dj fy;k gks &
Û ewy vk; fooj.k nkf[ky djus esa =qfV djuk rFkk foyEo ls ;k la”kkf/kr
vk;&fooj.k nkf[ky uk djuk A
Û QeZ }kjk /kkjk 142 ¼1½ ds vUrZxr fuxZr uksfVl ds ckn vk;&fooj.k
nkf[ky djus esa ;k [kkrk iqLrdsa izLrqr djus esa vFkok ekaxs x, izi= ;k lwpuk;sa
izLrqr djus esa =qfV djuk A
Û /kkjk 142 ¼ 2&,½ ds vUrZxr visf{kr gksus ij Hkh QeZZ }kjk vius [kkrksa dk
vds{k.k djkus esa =qfV djuk A
Û /kkjk /kkjk 143 ¼2½ ds vUrZxr fuxZr uksfVl ds }kjk nkf[ky fd, x,
vk;&fooj.k ds lEcU/k esa ekaxs x, lk{; izLrqr djus esa =qfV djuk A
O;fä;ksa ds la?k ;k O;fä;ksa ds leqnk; ds dj&fu/kkZj.k
1- O;fä;ksa ds la?k dh dqy vk; dh x.kuk djus esa “kh’kZd ckj dj fu/kkZj.k
fd;k tkrk gSA
Û “kh’kZd ckj vk; dh x.kuk djuk A
Û O;kikj vFkok is”kk dh x.kuk mlh izdkj dh tkrh gS ftl izzdkj QeZ dh
x.kuk dh tkrh gSA ijUrq lk>snkjksa @ lnL;ksa dks _.k] iwath vFkok m/kkj ij
pqdk;k x;k C;kt Lohd`r dVkSrh ugha gSA blds lkFk gh mudks pqdk;k x;k osru]
cksul] ikfjJfed] deh”ku Hkh Lohd`r dVkSrh ugha gSA
Û ,slk la?k] ftudk dj&fu/kkZj.k 1992&93 dj& fu/kkZj.k o’kksZ rd viathd`r QeZ
dh rjg fd;k tkrk Fkk] dh vkxs ykbZ x;h gkfu;ka ;k dVkSfr;ka 1993&94 dj
fu/kkZj.k o’kZ vFkok vxys dj fu/kkZj.k o’kZ dh dqy vk; ls /kkjk 70 ls 74&, ds
izko/kkuksa ds vUrZxr iwfjr dh tk,xhA ,sls lek;kstu vFkok iwfrZ ds ckn cph
vk; ls gh ldy dqy vk; gSA
Û ldy dqy vk; esa ls /kkjk 80 th] 80 th-th-,-] 80 th-th-lh- 80 vkbZ- ,-]
80 vkbZ- ,-ch] 80 vkbZ ch- ]80 vkbZ-lh- 80 vkbZ-Mh-] 80 vkbZ-bZ- 80 ts-ts-,- dh
dVkSfr;kWa ]tks Hkh gks] nh tkrh gSA
Û “ks’k cph vk; O;fä;ksa ds leqnk; ;k la?k dh dqy vk; gSA
2- la?k dk dj nkf;Ro fu/kkZfjr djuk laca/kh fu;e fuEu gS &

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 306


आयकर BCM-304
Û tc lnL;ksa dk Hkkx fu/kkZfjr gS rc la?k dh dqy vk; ij ,d O;fä dh
rjg gh vk;&dj dh x.kuk dh tk,xhA ijUrq ;fn la?k ds fdlh Hkh ,d lnL;
dh U;wre dj ;ksX; lhek vFkkZr #- 2]50]000@ ls vf/kd gS rks leqnk; ;k la?k
dh dqy vk; ij vf/kdre lhekorhZ nj ls vk;&dj yxk;k tk,xk vFkkZr 30
izzfr”kr dh nj ls A
Û ;fn lnL;ksa dk Hkkx fu/kkZfjr ugha gS] rc QeZ dh dqy vk; ij vf/kdre
lhekorhZ nj ls vk;&dj yxk;k tk,xk A
3- la?k dh vk; dk forj.k fuEu izdkj ls lnL;ksa esa fd;k tk,xk A
Û O;kikj vFkok is”ks ds ykHkksa dks NksM+dj “ks’k lHkh “kh’kZdksa dh vk; i`Fkd
& i`Fkd #i ls izR;sd lnL; esa mlds ykHk&gkfu ds vuqikr esa forfjr dj nh
tkrh gSA
Û O;kikj vFkok is”ks ds ykHkksa ;k vk; dk forj.k fuEu izdkj ls fd;k tkrk
gS &
d- izR;sd lk>snj dks ns; ;k izkIr osru] O;kt] cksul] deh”ku vFkok ikfjJfed
loZizFke mldh vk; esa tksM+ fn;k tkrk gSA
[k- O;kikj vFkok is”ks “kh’kZd dh vk; esa ls mDr osru] C;kt] cksul] deh”ku
vFkok ikfjJfed ds ;ksx dks ?kVkdj] tks vk; cprh gS]ml vk; dks izR;sd
lk>snkj esa mlds ykHk&gkfu ds vuqikr esa forfjr dj fn;k tkrk gsSA
x- ;fn fdlh “kh’kZd esa cph vk; gkfu gS] rks ,slh gkfu Hkh lnL;ksa esa
ykHk&gkfu vuqikr esa forfjr dh tk,xh ftls mlh “kh’kZd dh vU; vk; ls iwjk
fd;k tk;sxk A
?k- ;fn fdlh lnL; us leqnk; ;k la?k esa iwath yxkus ds fy, _.k fy;k gks] rks
ml _.k ij ns; C;kt dks ml lk>snkj dh leqnk; ;k la?k ls vftZr O;kikj
vFkok is”ks dh vk; ds Hkkx esa ?kVk fn;k tk;sxk A
p- ;fn QeZ dks /kkjk 80 dh dVkSfr;kWa Lohd`r gks x;h gS rks mlds lnL;ksa dks
mu lEcfU/kr /kkjkvksa esa dVkSrh ugha feysxh aA
4- la?k ds lnL;ksa dk dj&fu/kkZj.k gksdj dj nkf;Ro dk fu/kkZj.k bl ckr
ij fuHkZj djsxk fd la?k ;k QeZ ij dj fdl izdkj yxk gSA ml ij
lkekU; nj ls dj yxk gS vFkok vf/kdre lhekUr nj ls A
Û ;fn la?k dh dqy vk; ij vk;&dj ugha yxk gS] rks blds lnL;ksa dk la?k dh
vk; esa Hkkx] mldh dqy vk; esa tksM+ fn;k tk;sxk vkSj ml ij vk;&dj yxk;k
tk,xk A
Û ;fn la?k dh dqy vk; ij lkekU; njksa ls vk;&dj yxk;k x;k gS rks blds
lnL;ksa dk blh vk; esa Hkkx muds O;fäxr dj&fu/kkZj.k esa mudh dqy vk; esa
tksM+ fn;k tk,xk rFkk rnuqlkj ml ij vk;&dj yxsxk A fdUrq ,sls lnL;ksa dks
la?k dh vius fgLls dh vk; ij vk;dj dh vkSlr nj ls vk;dj dh NwV ikus
dh Lohd`fr gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 307


आयकर BCM-304
Û ;fn la?k ij vf/kdre lhekUr nj ;k vf/kd nj ls vk; dj yxk gS rks lnL;
dks izkIr ykHk dk Hkkx ml lnL; dh dqy vk; esa ugha tksM+k tk,xk A
mnkgj.k 11
lkFkZd] lksuw] lafpr fyfeVsM ,d QeZ tks O;fä;ksa dk leqnk; gS esa lk>snkj
gSA lafpr fyfeVsM ,d ?kjsyw dEiuh gSA ykHk gkfu vuqikr 1 % 2 % 2 gSA dj
;ksX; vk; #- 2]60]000@& lkFkZd lksuw dh vk; #- 2]50]000@- ls vf/kd gSA
QeZ dh ns; dj dh x.kuk dhft;s A
gy&
1- QeZ dh vk; dk caVokjk ykHk&gkfu vuqikr ds vuqlkj
lkFkZd & #- 52000@] lksuw #- 1]04]000] lafpr fy0 & #- 1]04]000
2- lafpr fyfeVsM okyh jkf”k ij dj ¾ 1]04]000 x 30@100 ¾ 31]200
3- lkFkZd okys fgLls ij dj ¾ 52]000 x 30@100 ¾ 15]600
4- lksuw okys fgLls ij dj 1]04]000 x 30@100 ¾ 31]200
5- QeZ dk dqy dj 31]200 $ 15]600 $ 31]200 ¾ 78]000
6- QeZ dh dqy dj ns;rk 78]000 $ 78]000 x 3@100 ¾ 80]340
mnkgj.k 12
foHkksj] vjuo] lkSE; fyfeVsM ,d FAOP ds lk>snkj gsA ykHk&gkfu vuqikr 4 %
3 % 3 gSAbudh O;fäxr vk; dzze”k% 26]000 #-] 14]000 #-] ,oa “kwU; gSAQeZ dh
dj ;ksX; vk; #- 2]80]000@ gS ftlesa nh?kZdkyhu iwath ykHk ds 40]000@ #i;s
“kkfey gSA
1- QeZ dh dj ns;rk dh x.kuk djsa A
2- ;fn lkSE; fyfeVsM ds LFkku ij lkSE; QeZ dk lk>snkj gksrk rks QeZ dh
fLFkfr D;k gksrh a
QeZ dh dj dh x.kuk
gy ¼v½
foHkksj v.kZo lksSsE; fyfeVsM
nh?kZdkyhu iwath ykHk #- 40]000@
¼4 % 3 % 3½ vuqikr esa 16]000 12]000 12]000
vU; vk; 2]80]000 & 40]000 ¾2]40]000@& 96]000
72]000 72]000
vU; vk; ds vUrZxr lkSE; fyfeVsM ij 30 izfr”kr dh nj ls dj&;ksX; gksxkA
D;ksafd ?kjsyw dEiuh dh dj nj 30 izfr”kr gsA ifj.kke Lo:i FAOP dh dj
ns;rk gksxh &
72]000 x 30@100 21]600
40]000 x 20@100 ¼nh?kZdkyhu iwath ykHk½ 8]000
1]68]000 x30@100 ¼vU; vk;½ 50]400
ldy dj ns;rk 80]000

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 308


आयकर BCM-304

tek mi dj ¼ 80]000 x 3@100 ½ 2]400


QeZ dh dqy dj ns;rk 82]400

c& ;fn lkSE; fyfeVsM ds LFkku ij lkSE; QeZ dk lk>snkj gksrk gS &
nh?kZdkyhu iwath ykHk ij 30]000 x 20@100 6]000
djeqDr vk; 2]50]000@ #- “kwU;
6]000
tek f”k{kk] ek/;fed] mPp f”k{kk midj
6]000 x 3@ 100 180
dqy dj ns;rk 6]180

lk>snkjksa ds e/; vk; dk caVokjk

dqy vk; 2]80]000


?kVkvks & QeZ dk dj 6]180
2]73]820

#- 2]73]820 rhuksa ds e/; 4 % 3 % 3 ds vuqikr esa ckaVs tk,xsa


foHkksj 1]09]528
v.kZo 82]146
lkSE; 82]146
bu rhuksa dh O;fDrxr vk; esa ;s tksM+h tk;sxh rFkk vk;dj dh vkSlr nj ls
vk;dj dh dVkSrh iznku dh tk;sxh a
14-22 lkjka”k
Lkk>snkjh ,oa lhfer nkf;Ro lk>snkjh ij dj dh x.kuk fof/k ,d tSlh gSA
ijUrq QeZ dks PFAS or PFAOP dh rjg dj&fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA ;fn
lk>snkjh lays[k ij fu/kkZfjr ekinaMksa ,oa izko/kkuksa dk ikyu gksus ij PFAS
vU;Fkk PFAOP dh rjg dj&fu/kkZj.k ,oa dj dh x.kuk dh tk,xhA blh ij ;g
vk/kkfjr gksxk fd lk>snkjksa dks Hkh fdl izdkj bl vk; dks lfEefyr djuk gksxkA
foLr`r #i ls izko/kkuksa dks mnkgj.k ds lkFk ikB esa le>k;k x;k gSA
14-23 “kCnkoyh
fufnZ’V lk>snkj% ftldh lgefr yh xbZ
lk>snkjh% nks ;k vf/kd O;fä;ksa }kjk ykHk&gkfu dk caVokjk djus ds mnns”;
ls lgefr djuk
lhfer nkf;Ro% ftldh ns;rk lhfer gSA
iwath % ftl jkf”k dks lk>snkj QeZ esa iwath ds crkSj yxkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 309


आयकर BCM-304

14-24 cks/k iz”u


fuEu dFku lR; gS ;k vlR;
1- dk;Z”khy lk>snkj dks dksbZ Hkh ikfjJfed ugha fn;k tk ldrk A
2- QeZ dh gkfu;ksa dks lk>snkj O;fDrxr vk; ls iwfjr ugha dj ldrk A
3- QeZ PFAS ij lkekU;r% ,d O;fDr djnkrk okyh njsa ykxw gksrh gSA
4- lhfer lk>snkjh esa lk>snkjksa ds nkf;Ro lhfer gksrs gSA
5- dj tek dh vof/k dsoy ,d o’kZ gSA
6- O;fDr;ksa ds leqnk; dks dsoy 30 izfr”kr dh nj ls dj yxk;k tkrk gSA
7- lk>snkjksa dks PFAS QeZ esa MhM esa 5 izfr”kr C;kt iwath ij gksus ij Hkh
QeZ dks 15 izfr”kr dh dVkSrh feyrh gSA
14-25 cks/k iz”uks ds mRrj
mRrj& 1& vlR; 2& lR; 3& vlR; 4& lR; 5& vlR;
6& vlR; 7& vlR;
14-26 Loij[k iz”u
1- QeZ ds dj fu/kkZj.k] vk; dj vf/kfu;e esa fdl izdkj gksrk gS \
2- lhfer nkf;Ro lk>snkjh D;k gS \ lhfer nkf;Ro lk>snkjh ds dj&fu/kkZj.k
fdl izzdkj gksrk gS
3- QeZ dh dqy vk; dh x.kuk fdl izdkj dh tkrh gS\
4- ,d QeZ dh dj nkf;Ro dh x.kuk fdl izdkj dh tkrh gS \
5- QeZ dh vk; dk lk>snkjksa esa foHkktu ds D;k izko/kku gS \
6- dk;Z”khy lk>snkj] /kkjk 40 ch ds vUrZxr lk>snkjksa dk ikfjJfed ij
fVIi.kh fyf[k;s A
7- oSdfYid U;wure dj ij ys[k fy[ksa mnkgj.k lfgr mRrj fy[ksa A
8- v]c]l cjkcj ds lk>snkj gSa v ,oa c dk;Z”khy lk>snkj gSa budks lk>snkjh
izys[k ds vuqlkj izR;sd dks 25]000@ #- izfro’kZ osru feyrk gSA lHkh
lk>snkjksa dks 12 izfr”kr izfro’kZ dh nj ls C;kt dk Hkqxrku fd;k tkrk
gSA ;g jkf”k dze”k% 3]000 #- 4]500 #- ,oa 4]000 #- gSA l us viuk
Hkou QeZZ dks fdjk;s ij mBk j[kk gSA ftldk mls 2]000 #- izfrekg
fdjk;k feyrk gSA osru ds vfrfjDr c dks 12]000 #- cksul ikus dk
vf/kdkjh gSa lHkh lk>snkjksa dks dzze”k% 8]000 #-] 10]000 #-] ,oa 4]000 #-
deh”ku ikus dk vf/kdkj gSA ykHk&gkfu [kkrs esa ukfer gzkl 20]000#- gS
rFkk /kkjk 32 ds vuqlkj Lohd`r gzzkl 25]000 #- gS rFkk ykHk&gkfu [kkrs
esa 18]000 #- euksjatu O;; Mkys x, gSA C;kt] osru] cksul] deh”ku
?kVkus ds vkn ykHk 30]000 #i;s gSA
QeZ dh iqLrdh; ykHk ,oa dqy vk; Kkr dhft;s A
14-27 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 310


आयकर BCM-304

bdkbZ&15 vk;dj izkf/kdkjh ,oa dj fu/kkZj.k dh


dk;Zfof/k
bdkbZ dh :ijs[kk
15-1 izLrkouk
15-2 izkf/kdkjh x.k
15-3 fu;qfDr ,oa fu;a=.k
15-4 izR;{k djksa ds dsUnzh; cksMZ ds vf/kdkj
15-5 dj fu/kkZj.k vf/kdkjh
15-6 dj fu/kkZj.k dh dk;Zfof/k ;k izfØ;k
15-7 vk;dj fooj.kh nkf[ky djus ls lacaf/kr izko/kku
15-8 vk;dj fooj.kh dks nkf[ky djus ls vfHkeqfDr
15-9 vk;dj fooj.kh lR;kfir djus dh fof/k
15-10 LFkk;h [kkrk la[;k (PAN)
15-11 vk/kkj uacj mn~?k`r djus laca/kh dk;Zfof/k
15-12 dj fu/kkZj.k ds izdkj
15-13 vk;dj fooj.kh nkf[ky u djus ij vFkok nsj ls nkf[ky djus
ij C;kt
15-14 lkjka’k
15-15 'kCnkoyh
15-16 cks/k iz’u
15-17 cks/k iz’uks ds mRrj
15-18 Loij[k iz’u
15-19 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns’;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj izkf/kdkfj;ksa ,oa dj&fu/kkZj.k dh vo/kkj.kk rFkk mldh
izfØ;k dk o.kZu dj ldsaA
• orZeku ifjizs{; esa izkf/kdkfj;ksa dh Hkwfedk crk ldsaA
• dj fu/kkZj.k ds dqN fl)kUrksa dk fo’ys"k.k dj ldsa A
• izkf/kdkfj;ksa dh dk;ksZUufr ds egRo ,oa dj fu/kkZj.k dh lhekvksa
ds egRo dks crk ldsaA
• fofHkUu izdkj ds izkf/kdkfj;ksa ,oa dj fu/kkZj.k ds izdkjksa dk o.kZu
dj ldsaA
• vk;dj fooj.kh dks nkf[ky djus ds rjhds dks tku ldsa
• LFkk;h [kkrk la[;k (PAN) rFkk vk/kkj la[;k ds fo"k; esa tkudkjh
izkIr dj ldsaA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 311


आयकर BCM-304

• izR;{k djksa ds dsUnzh; cksMZ ds vf/kdkjksa dh leh{kk dj ldsaA


• dj fu/kkZj.k izfØ;k ds lkisf{kd egRo dk o.kZu dj ldsaA
15-1 izLrkouk
fiNyh bdkb;ksa esa geus ;g tkuk fd vk;dj ls D;k rkRi;Z gS
vkSj vk;dj fdls nsuk gksrk gS tSlk fd igys Hkh crk;k tk pqdk gS fd
,sls izR;sd O;fDr dks ftldh fiNys foRrh; o"kZ dh dj&;ksX; vk; dj
eqDr lhek ls vf/kd gksrh gS] mls pkyw foRrh; o"kZ esa ykxw jksa ls vk;
dj nsuk gksrk gSA
;fn vk; fu/kkZfjr jkf’k ls vf/kd gksrh gS rks vk;dj yxrk gSA
dj&eqDr lhek dh vk;dj ij dj ugha yxrk gSA o"kZ 2018&19 ds fyt;s
dj eqDr lhek gS & ofj"B ukxfjdksa ds fy;s 3 yk[k :i;s] vfrofj"B
ukxfjdksa ds fy;s 5 yk[k :i;s rFkk vU; O;fDr;ksa ds fy;s 2 yk[k 50
gtkj :i;s gSA
15-2 izkf/kdkjhx.k
iz’kklfud n`f"dks.k dks /;ku esa j[krs gq;s vk;dj vf/kfu;e dh
/kkjk 116 esa dqN izkf/kdkfj;ksa dk izko/kku gS ftUgsa U;kf;d ln`’k ,oa
dk;Zdkjh vf/kdkj izkIr gSa] og bl izdkj gS %&
¼,½ izR;{k djksa dk dsUnzh; cksMZ
¼ch½ vk;dj izeq[k funs’kd ;k eq[; vk;dj vk;qDr
¼lh½ vk;dj funs’kd ;k vk;dj dfe’uj ;k vk;dj dfe’uj vihy
¼Mh½ mi&funs’kd vk;dj ;k midfe’uj vk;dj ;k mi&dfe’uj
vk;dj ¼vihy½
¼b½ lgk;d funs’kd vk;dj ;k lgk;d dfe’uj vk;dj
¼,Q½ vk;dj vf/kdkjh
¼th½ dj olwyh vf/kdkjh
¼,p½ vk;dj fujh{kd
15-3 fu;qfDr ,oa fu;a=.k
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 117¼2½ ds vuqlkj izR;{k djksa
dk dsUnzh; cksMZ lgk;d vk;qDr vFkok mik;qDr ls uhps ds in ds vk;dj
izkf/kdkfj;ksa dh fu;qfDr dj ldrk gSA blh izdkj vf/kfu;e dh /kkjk
117¼3½ ds vuqlkj cksMZ fdlh Hkh vk;dj izkf/kdkjh dks izkf/kd`r dj
ldrk gS fd og vius dk;ksZa dk lEiknu djus gsrq vU; deZpkfj;ksa dh
fu;qfDr dj ldsaA iz/kku funs’kd ;k izeq[k funs’kd dks ;g vf/kdkj fn;k
tk ldrk gS fd og fdlh vU; vk;dj izkf/kdkjh ds os dk;Z djsa tks mls
cksMZ }kjk fn;s tk,aA
/kkjk 120¼4½ ¼ch½ ds vUrxZr ;g izko/kku fd;k x;k gS fd
fdlh fo’ks"k {ks= vFkok fof’k"V O;fDr;ksa ;k dqN fo’ks"k izdkj dh vk;ksa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 312


आयकर BCM-304
ds laca/k esa] dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ds dk;Z vfrfjDr funs’kd ;k vfrfjDr
dfe’uj ;k la;qDr vk;qDr ;k la;qDr funs’kd dks djus dk vkns’k ns
ldrk gSA
izeq[k funs’kd] eq[; vk;Dr rFkk vk;qDr dh fu;qfDr dsUnzh;
ljdkj }kjk dh tkrh gSA blh izdkj l;qDr vk;qDr] mifuns’kd rFkk
lgk;d funs’kd dh fu;qfDr dsUnzh; ljdkj }kjk dh tkrh gS vkSj mu
ij dsUnz ljdkj dk gh fu;a=.k jgrk gSA
dsUnzh; ljdkj mu O;fDr;ksa dks] ftUgsa og mfpr le>rh gS]
vk;dj izkf/kdkjh ds :i esa fu;qDRk dj ldrh gS A dsUnzh; ljdkj cksMZ
dks ;k funs’kd ;k eq[; vk;qDr ;k vk;qDr dks izkf/kd`r djrh gS fd og
mi&vk;qDr ;k lgk;d vk;qDr ds uhps ds inksa ij fu;qfDr dj ldsaA
mDr inksa dh fu;qfDr ,oa fu;a=.k dsUnzh; ljdkj }kjk LFkkfir fu;eksa ,oa
fofu;eksa }kjk fd;k tk ldsxkA vk;dj izkf/kdkfj;ksa dks vusdkusd
'kfDr;k¡ izkIr gksrh gSa tSls& lk{k; izLrqr djus ls lacaf/kr vf/kdkj] tk¡p
iM+rky djus dk vf/kdkj] tCr djus dk vf/kdkj] ys[kk tks[kk dh tk¡p
dk vf/kdkj vkfnA
15-4 izR;{k djksa ds dsUnzh; cksMZ ds vf/kdkj
dsUnzh; cksMZ jktLo vf/kfu;e 1963 ds vUrxZr izR;{k djksa ds cksMZ
dk xBu gqvk gSA bl vf/kfu;e ds vUrxZr ;g loksZPp izkf/kdkjh gksrk
gSA blesa dqN lnL; gksrs gSa mUgha esa ls v/;{k dh fu;qfDr dh tkrh gSA
cksMZ dh lnL;rk dsUnz ljdkj }kjk c<+kdj ik¡p rd dh tk ldrh gSA
;g Hkkjr ljdkj ds foRr ea=ky; ds vUrxZr dk;Z djrk gSA ;g lEiw.kZ
Hkkjr vFkok mlds fdlh Hkkx ds fy;s fu;e cuk ldrk gS vkSj bu
fu;eksa ds cuus ds ckn mu ij laln }kjk vuqeksnu gksuk vko’;d gksrk
gSA dj fu/kkZj.k dh dk;Zokgh vFkok jktLo bdV~Bk djus ds dke dks
HkyhHkkafr :i ls pykus ds fy;s ;g funsZf’kr dj Li"Vhdj.k tkjh dj
ldrk gSA pwafd ;g dsUnzh; ljdkj }kjk vf/kd`r gksrk gS vr% bls
lgk;d vk;qDr vFkok mi&vk;qDr ls uhps ds in ds vk;dj izkf/kdkfj;ksa
dh fu;qfDr dk vf/kdkj gksrk gSA vkSj ;g fdlh Hkh vk;dj vf/kdkjh dks
izkf/kd`r dj ldrk gS fd og vius dk;Z lqpk: :i ls pykus gsrq
vko’;d LVkQ dh fu;qfDr dj ldsA cksMZ }kjk vU; vk;dj izkf/kdkfj;ksa
dks vkns’k o funsZ’k nsus dk vf/kdkj izkIr gksrk gSA
;g fdlh laLFkku] la?k vFkok laxBu dks fdlh dj fu/kkZj.k o"kZ ds
fy;s daiuh ?kksf"kr djus dk vf/kdkj Hkh j[krk gSA blds }kjk iz/kku
egkfuns’kd ;k izeq[k funs’kd ;k eq[; vk;qDr dks vf/kd`r fd;k tk
ldrk gS rkfd os fof’k"V O;fDr;ksa ;k fof’k"V {ks=ksa ds laca/k esa vknsf’kr
dj ldsa fd dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh ds dk;Z vfrfjDr funs’kd ;k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 313


आयकर BCM-304
vfrfjDr vk;qDr ;k la;qDr vk;qDr vFkok la;qDr funs’kd }kjk fd;k tk
ldsxkA
;fn dksbZ fLFkfr ,slh vkrh gS fd dksbZ ekeyk ,d dj&fu/kkZj.k
vf/kdkjh ls nwljs dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh dks gLrk{kfjr gksuk gks vkSj
nksuksa gh dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ,d gh eq[; funs’kd ;k eq[; vk;qDr ds
vUrxZr u vkrs gksa vkSj nksuksa gh inkf/kdkjh vkil esa vlger gksa rks
gLrkUrj.k dk vkns’k cksMZ }kjk fn;k tk ldsxkA
cksMZ }kjk fldh vfrfjDr funs’kd ;k vfrfjDr vk;qDr ;k la;qDr
funs’kd ;k la;qDr dfe’uj dks izkf/kd`r fd;k tk ldrk gS rkfd og
[kkst vFkok tCr djus ds laca/k esa dk;Zokgh dj ldsA cksMZ fdlh Hkh
mPp inkuqØe ds izkf/kdkjh dks fuEu inkuqØe ds izkf/kdkjh dh 'kfDr;ksa
dk iz;ksx djus ,oa dk;ksZa dks lapkfyr djus gsrq funsZf’kr dj ldsxkA
vk;dj fu/kkZj.k ds nkSjku fdlh Hkh izdkj dh dfBukbZ vkus ij
cksMZ mls nwj djus esa iw.kZr% l{ke gSA vkSj l gsrq ;g fdlh Hkh vk;dj
izkf/kdkjh ¼vk;qDr ¼vihy½ dks NksM+dj½ dks vknsf’kr dj izkf/kd`r dj
ldrk gS fd og ;Fkksfpr le; chr tkus ds ckn Hkh dksbZ izkFkZuk i=
vFkok fdlh dj okilh dh ekax] dVkSrh vFkok NwV dh ekax dks ;k
izkFkZuk i= dks Lohdkj dj ysA
tufgr esa cksMZ }kjk dj yxkus okyh fdlh fdlh Hkh vf/kdkjh dks
vknsf’kr fd;k tk ldrk gS fd og fdlh vU; dkuwu ds vUrxZr dke
djus okys fdlh vf/kdkjh dks dksbZ lwpuk ns ns rkfd ml vf/kdkjh dk
dke ;FkklaHko gks ldsA
dsUnzh; ljdkj }kjk izkf/kd`r djus ds mijkUr mPp inkf/kdkjh
lgk;d vk;qDr ;k mik;qDr ls uhps ds vk;dj inkf/kdkfj;ksa dh fu;qfDr
dj ldrs gSaA vf/kfu;e dh /kkjk 117 esa LVkQ dh fu;qfDr dk vf/kdkj
izeq[k funs’kd] eq[; vk;qDr rFkk vk;qDr dks fn;k x;k gSA mijksDr
izkf/kdkjhx.k fdlh ekeys dks vius vUrxZr fdlh dj&fu/kkZfj.k vf/kdkjh
ls ysdj vius gh vUrxZr vkus okys fdlh vU; dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks
gLrkarfjr djus dk vf/kdkj j[krs gSaA cksMZ }kjk izkf/kd`r gksus ij
mijksDr izkf/kdkfj;ksa }kjk vf/kd`r la;qDr funs’kd vFkok la;qDr vk;qDr
vFkok lgk;d funs’kd vFkok vk;dj vf/kdkjh [kkst ,oa tCr djus dk
dk;Z dj ldrs gSa A
vf/kfu;e dh /kkjk 135 ds vUrxZr lHkh izdkj ds tkap iM+rky
laca/kh os lHkh vf/kdkj bu izkf/kdkfj;ksa dks izkIr gSa tks ,d dj fu/kkZj.k
vf/kdkjh dks tkap ds laca/k esa izkIr gksrs gSaA
/kkjk 138 ds rgr~ ;fn eq[; vk;qDr vFkok vk;qDr dks fdlh
djnkrk ds laca/k esa dksbZ ,slh lwpuk iznku djus gsrq dksbZ vkosnu izkIr
gksrk gS] vksj ;fn og larq"V gks tk, fd ,slh lwpuk nsuk tufgr esa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 314


आयकर BCM-304
uqdlku igqapkus okyh ugha gS] rks og ,slh vkosnudrkZ dks ,slh lwpuk
iznku djus gsrq vknsf’kr dj ldsxkA ;s izkf/kdkjh ,sls fdlh cgh [kkrs
vFkok laifRr dks ekaxus dk vkns’k ns ldrs gSa] tks fdlh vU; dkuwu ds
vUrxZr fu;qDr vf/kdkjh vFkok izkf/kdkjh ds ikl gksA
;fn vk;qDr ds laKku esa dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk fn;k x;k
dksbZ vkns’k xyr gS] ,oa ljdkjh jktLo ds fy;s vfgrdj Hkh gS rks og
ml vkns’k ij iqufoZpkj djds mfpr vkns’k ns ldrk gS tks U;k;ksfpr Hkh
gks ,oa ftlesa dj&fu/kkZj.k dks cgky] la’kks/ku djuk] jn~n djuk rFkk
u;s dj fu/kkZj.k dk funsZ’k nsuk Hkh lfEefyr gSA /kkjk 271¼1½ ds rgr
vk;qDr yxs gq;s vFkZnaM dks ?kVk ldrk gS vkSj ekQ Hkh dj ldrk gSA
/kkjk 281¼ch½ ds vUrxZr ;fn dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh lEefr esa
ljdkjh vk; dks lqjf{kr j[kus ds fy;s ;g vko’;d gS fd djnrk Hkh
fdlh lEifRr dh dqdhZ dh tk,] rks ,slk vkns’k nsus ds iwoZ izeq[k
funs’kd ;k eq[; vk;qDr ;k vk;qDr dh vuqefr vko’;d gSA
ljdkj }kjk ns; C;kt ds laca/k esa C;kt dh x.kuk djus ds fy;s
fdruh vof/k NksM+rh gS bl ckr dk fu.kZ; eq[; vk;qDr vFkok vk;qDr
}kjk fd;k tk;sxk ,oa mldk fu.kZ; vafre gksxkA /kkjk 234,] 234 ch ,oa
234 lh ds vUrxZr yxk;s x;s C;kt esa deh djus ;k ekQh nsus dk
vf/kdkj eq[; vk;qDr ;k eq[; funs’kd dks gSA
blh izdkj la;qDr vk;qDr] mi&funs’kd] rFkk lgk;d funs’kdksa dh
fu;qfDr dsUnzh; ljdkj }kjk dh tkrh gS] bUgsa djnkrk ls vko’;d
lwpuk,a ekaxus] vius dk;Z {ks= ds vUnj fdlh Hkh LFkku esa izos’k djus]
ml LFkku dh tkap &iM+rky dju] iwaNrkaN djus] daiuh ds jftLVjksa dk
fujh{k.k djus dk vf/kdkj izkIr gsA ;fn dksbZ O;fDr viuh vk; fNikrk
gS ;k fNikus dh dksf’k’k djrk gS vkSj lgk;d funs’kd ;k mi funs’kd
dks bl ckr dk lansg gks tkrk gS fd mDr O;fDr }kjk vk; Nqik yh x;h
gS ;k vk; dk xyr C;kSjk fn;s tkus dh laHkkouk gS rks la;qDr funs’kd
vf/kfu;e ds v/khu jgrs gq;s /kkjk 131¼1½¼,½ ds vUrxZr izkIr vf/kdkjksa
dk iz;ksx dj ldrk gS] blds lkFk gh dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ,oa la;qDr
vk;qDr dks vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr fdlh eqdnesa dks lquus ds os
leLr vf/kdkj izkIr gksrs gSa tks vijkf/kd izfØ;k lafgrk ds vUrxZr ,d
U;k;ky; dks izkIr gksrs gSaA
15-5 dj& fu/kkZj.k vf/kdkjh
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 2¼7,½ ds vuqlkj izR;{k djkssa ds dsUnzh;
cksMZ ds vkns’k }kjk dj&fu/kkZj.k {ks=ksa dk dk;ZHkkj fuEu inkf/kdkfj;ksa dks
lkSaik tk ldrk gS] ftuds }kjk dj nkrkvksa ds dj dk fu/kkZj.k fd;k
tkrk gS%&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 315


आयकर BCM-304

1- vfrfjDr vk;qDr
2- vfrfjDr funs’kd
3- la;qDr vk;qDr
4- la;qDr funs’kd]
5- lgk;d vk;qDr
6- mi&funs’kd
7- mi&vk;qDr
8- lgk;d funs’kd
9- vk;dj vf/kdkjh A
dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh vk;dj foHkkx dk lcls egRoiw.kZ vf/kdkjh gksrk
gSA ;g vius dk;Z{ks= esa vkus okys dj nkrkvksa dk dj&fu/kkZj.k djrk
gS vkSj bl gsrq ;g djnkrk ls vko’;d ys[kk iqLrdsa rFkk vu; lwpuk,a
ekax ldrk gSA ;fn fdlh djnkrk }kjk mldh vk; Hkwyo’k NwV x;h gS
vFkok dksbZ gkfu gqbZ gS ;k f/kd NwV izkIr gks x;h gS rks ;g vf/kdkjh
iqu% dj fu/kkZj.k dk Hkh vf/kdkj j[krs gSaA fdflh ekeys dh lquokbZ ds
le; nhokuh izfØ;k lafgrk 1908 ds vUrxZr miyC/k leLr vf/kdkj izkIr
gksrs gSaA
blh izfØ;k ds rgr ;g fdlh O;fDr dks 'kiFk fnyk dj mlls
xokgh ;k c;ku ys ldrs gSaA ;fn djnkrk }kjk mn~xe LFkku ij dj
dVkSrh ds :i esa ns; dj ls vf/kd jkf’k dk Hkqxrku dj fn;k x;k gS]
rks ml vf/kd jkf’k dh okfilh dk vkns’k vf/kdkjh }kjk fn;k tk ldrk
gS rFkk lkFk gh ;fn djnkrk dks fdlh vU; o"kZ dk dj nsuk gS rks dj
&fu/kkZj.k vf/kdkjh] vk;qDr dh iwokZuqefr ysdj okfilh dh jkf’k ls ns;
dj dk lek;kstu dj ldrk gSA dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh ds dk;Z {ks= esa
vkus okys djnkrkvksa dks LFkk;h [kkrk la[;k vkcafVr djus dk vf/kdkj
gSA
mDr dj fu/kkZj.k vf/kdkfj;ksa dks vk; dk fooj.k izLrqr djus gsq
lwpuk nsuys] dEiuh ds jftLVjksa dk fujh{k.k djus] ryk’kh ysus dk
vf/kdkj izkIr gSA dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh vk;qDr ds funsZ’k ij fdlh
ekeys esa fn;s x;s fu.kZ; ds fo:) vihy dj ldrk gS] dj fu/kkZj.k esa
gqbZ Hkwy dks lq/kkj ldrk gSA vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 131] 133] 134
,oa /kkjk 251 ds vUrxZr vk;qDr ¼vihy½ dks fdlh ekeys dks lqurs le;
nhokuh izfØ;k lafgrk 1908 ds vUrxZr vkus okys leLr vf/kdkj izkIr
gksrs gSa lwpuk,sa ekaxus] dEiuh ds jftLVjksa dk fujh{k.k djus rFkk vihy
ds fuiVkjs ds lanHkZ esa vk;qDr ¼vihy½ nkf;Ro de dj ldrk gS] dj
nkf;Ro c<+k ldrk gS] vFkZnaM ds vkns’k dks jn~n dj ldrk gS vFkok

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 316


आयकर BCM-304
mldh laiqf"V dj ldrk gS ;k mlesa la’kks/ku djds vFkZnaM esa deh ;k
o`f) dj ldrk gS c’krsZa fd vihydrkZ dks ,slk vkns’k nsus ds fo:)
dkj.k crkus dk mfpr volj ns fn;k tk,A
vk;dj fujh{kdksa dk dk;Z u;s djnkrkvksa dk irk yxkuk]
dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk lkSais x;s dk;Z djuk ,oa muds vkns’kkuqlkj
tkap djuk] fdlh Hkh LFkku esa izos’k djds dj&fu/kkZfj.k vf/kdkjh ds
vf/kdkjksa dk iz;skx djuk gSA
15-6 dj&fu/kkZj.k dh dk;Z fof/k ;k izfØ;k
vk; dh fooj.kh rS;kj djds mls nkf[ky djuk rFkk vfuok;Z
fjVuZ ¼fooj.kh½ nkf[ky djuk dj] fu/kkZj.k dh izfØ;k esa 'kkfey gSA
fdlh dEiuh ;k QeZ }kjk] O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj }kjk] fdlh
,sls O;fDr }kjk ftldh Hkkjr ds ckgj dksbZ laifRr gS] iq:"kkFkZ VªLV vkfn
ds }kjk jktuhfrd ny vkfn dks vk;dj fooj.kh nkf[ky djuh gksrh gSA
,sls O;fDr ftUgsa /kkjk 10 ds vUrxZr dj esa NwV izkIr gS vkSj ftudh
vk; NwV ?kVkus ls iwoZ dj&;ksX; lhek ls vf/kd gS] rks mUgsa Hkh ns;
frfFk rd viuh vk; dk fooj.k nkf[ky djus dk izko/kku gSA dEiuh ds
lanHkZ esa dj fu/kkZj.k o"kZ dh 30 flracj] djnkrk ftUgsa /kkjk 92bZ ds
vUrxZr varjk"Vªh; laO;ogkj ds laca/k esa izfrosnu izLrqr djuk gS dj
fu/kkZj.k o"kZ dh 30 uoacj rFkk dEiuh ds vfrfjDr ,sls djnkrk ftuds
[kkrksa dk vads{k.k ;k ,slh QeZ esa dk;Z’khy lka>snkj ftlds [kkrksa dk
vads{k.k vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr djokuk fuok;Z gS mUgsa dj fu/kkZfj.k
o"kZ dh 30 flracj rFkk vU; fdlh n’kk esa dj fu/kkZj.k o"kZ dh 31 tqykbZ
rd vk;dj fooj.kh nkf[ky dj nsuh pkfg;sA ;fn fdlh djnkrk }kjk
mijksDr fyf[kr fu;r frfFk rd vk; dh fooj.kh nkf[ky ugha djrk gS
rks dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh mls lwpuk dh rkehy dj fooj.kh nkf[ky djus
dk funsZ’k ns ldrk gS] ,slh fooj.kh lwpuk esa vafdr vof/k esa nkf[ky
djuh gksxh vkSj ;fn fQj Hkh djnkrk }kjk mDr vof/k esa fooj.kh nkf[ky
ugha dh tkrh gS rks ml ij vf/kfu;e dh /kkjk 234, ds vUrxZr C;kt
yxk;k tk;sxkA o"kZ 2018&19 ds fy;s dj fu/kkZj.k jkf’k dh lhek 50
yk[k :i;s rd fuf’pr dh x;h gSA vk;dj fooj.kh ds QkeZ vkbZ-Vh-
vkj-&1 ¼lgt½] vkbZ-Vh-vkj-&2 vkbZ-Vh-vkj&3] vkbZ-Vh-vkj-&4 ¼lqxe½ ds
uke ls tkus tkrs gSaA vk;dj fooj.k dh bZ Qkbfyax Hkh gksrh gSA ftu
dj nkrkvksa }kjk vk;dj fooj.kh dh bZ Qkbfyax dh tkrh gS mUgsa
v;dj foHkkx }kjk vkuykbu tkap dh lqfo/kk ,oa fjQ.M cSadj ;kstuk
}kjk iSlk okfil ikus dh lqfo/kk nh tkrh gSA
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 139¼4½ esa ;g izko/kku gS fd ;fn dksbZ
O;fDr xr o"kZ dh vk;dj fooj.kh Lohd`r le; ds vUnj nkf[ky ugha
dj ikrk gS rks og lacaf/kr dj fu/kkZj.k o"kZ dh lekfIr rd viuh xr

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 317


आयकर BCM-304
o"kZ dh vk;dj fooj.kh nkf[ky dj ldrk gSA ftls foyafcr fooj.kh ds
uke ls tkuk tk;sxkA
15-7 vk;dj fooj.kh nkf[ky djus laca/kh izko/kku
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 139¼1½ ds vUrxZr nks izdkj ls vk;
dh fooj.kh rS;kj ,oa nkf[ky dh tkrh gS& ¼1½ LosPNk ls vk;dj fooj.kh
nkf[ky djuk ¼/kkjk 139¼1½ ,oa ¼2½ vfuok;Z vk;dj fooj.kh nkf[ky djuk
¼/kkjk 142¼1½ A fofHkUu izdkj ds Hkkjrh; vk;dj QkeZ ds ek/;e ls
fooj.kh nkf[ky dh tkrh gS& mnkgj.kkFkZ & lgt] lqxe vkfn A vr%
izR;sd djnkrk dks ;g tkurs gq;s fd og O;fDr] dEiuh ;k QeZ buesa ls
ftl Js.kh esa vkrk gS rFkk mldh vk; fdl 'kh"kZd esa dj &;ksX; gS]
vius fy;s mfpr vk;dj fooj.kh QkeZ dk p;u djuk pkfg;sA ;fn
djnkrk vk;dj gsrq fooj.kh dh bZ Qkbfyax ugha dj ikrk gS ;k vlaHko
gS rks og mls gkFk ls Hkjdj rFkk lR;kfir dj ds vk;dj foHkkx esa tek
dj ldrk gSA
vk; dh fooj.kh nkf[ky djus dk rjhdk %&
la[;k O;fDr 'krZ vk; dk fooj.k
nkf[ky djus ds
rjhds
1 O;fDr ;k fgUnw ¼v½ /kkjk 44,ch ds vUrxZr bysDVªkfud
vfoHkkftr [kkrksa dk vads{k.k vfuok;Z rjhds ls vadh;
ifjokj gksxkA gLrk{kj ds }kjk
¼c½ ;fn fdlh O;fDr dh ,- bysDVªkfud
xr o"kZ dh dqy vk; dj :i ls vadh;
;ksX; gS& gLrk{kj ds }kjk
1- ,d O;fDr ftldh ;k
xr o"kZ esa vk;q 80 ch- bysDVªkfud
o"kZ ;k vf/kd gS] ;k :i ls &
2- mldh vk; ikap bysDVªkfud
yk[k :i;s ls lR;kiu dksM ds
vf/kd ugha gS] mlds vUrrxZr
okfilh dh ekax ugha lh- bysDVªkfud
dh gS rFkk mlds :i ls&
fooj.kh lqxe ;k rRi’pkr~ vkbZ-
lgt esa nkf[ky dh Vh- vkj- QkeZ
gS l[;k Ogh dks
lR;kfir djds
Hkstuk ;k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 318


आयकर BCM-304
Mh- dkxt dk
QkeZ A
2 dEiuh vkbZ-Vh- lHkh fLFkfr;ksa esa dsoy
vkj-&6 bysDVªkfudh
ek/;e esa] mlesa
vadh; gLrk{kj
vko’;d A

vk;dj fooj.kh ¼fjVuZ½ bZ&Qkby fuEufyf[kr rjhdksa ls fd;k tk


ldrk gS%&
1- loZizFke ij www.incometaxindiaeffiling.gov.in tkuk gksxkA
2- rRi’pkr~ viuh vko’;drkuqlkj vFkok pkgk x;k vkbZ-Vh-vkj- QkeZ
pqu dj] ,d fjVuZ fizijs’ku lk¶Vos;j dk v/kksHkkj.k ¼MkmuyksM½
djuk gksxkA
3- fooj.kh gkFk ls Hkj dj rS;kj djus ds i’pkr~ ml fooj.kh dks
mn~Hkkfjr ¼viyksM½ djus gsrq izfØ;k viuk;h tk;sxhA
4- ;fn fooj.kh ij vadh; ;k vkaxqfyd gLrk{kj gSa rks lQy m)kfjr
djus ds ckn ikorh dk fizUV izkIr djsaA
5- ;fn fooj.kh ij vadh; gLrk{kj ugha gSa rks vkbZ-Vh-vkj-& V QkeZ
ij gLrk{kj ,oa lR;kfir djds fooj.kh nkf[ky djus dh frfFk ls
120 fnu ds Hkhrj lk/kkj.k Mkd ;k LihM iksLV ls vk;dj foHkkx
ds cSaxyq: fLFkr dk;kZy; esa Hkstk tkosxkA
6- ;fn fdlh O;fDr }kjk vk;dj fooj.kh dh bZ&QkbZy dh tkrh gS
rks og vius }kjk Hkjh x;h fjVuZ dh fLFkfr dks Lo;a gh vku
ykbu ij[k ldrk gS] tkap iM+rky dj ldrk gSA bl izdkj
vk;dj fooj.kh ds bZ nkf[ky ls vkadM+ksa dh lR;rk loksZPp gksrh
gS] fooj.kh dh izfØ;k rhoz xfr ls gksrh gS vkSj iSlk okfilh dk
Hkqxrku Hkh 'kh?kzkfr’kh?kz gksrk gSA bl izdkj fooj.kh nkf[ky djus
ls dkxt dh Hkh cpr gksrh gS] i;kZoj.k dh n`f"V ls Hkh ;g
lokZf/kr ykHknk;d dne gSA
15-8 vk;dj fooj.kh nkf[ky djus ls vfHkeqfDr
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 139¼1½ ¼lh½ ds vuqlkj dsUnzh; ljdkj
vf/klwpuk tkjh djds fdlh ,d oxZ ;k fdlh oxZ lewg ds fufnZ"V 'krksZ
dks /;ku esa j[krs gq;s vk;dj fooj.kh nkf[ky djus NwV iznku dj ldrh
gSA blh izdkj fdlh oxZ ;k fdUgha oxZ ds O;fDr;ksa dks nLrkost
izek.k&i=] jlhnsa] vads{k.k fjiksVZ] fooj.k vkfn vk;dj fooj.kh ds lkFk
nkf[ky djus ls NwV nh tk ldrh gS] fdUrq blds fy;s vko’;d 'krZ ;g

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 319


आयकर BCM-304
gS fd cksMZ }kjk bl laca/k fu;e cuk;k x;k gksA fdUrq ;fn dj&fu/kkZj.k
}kjk bu nLrkostksa dh ekax dh tkrh gS rks djnkrk }kjk bUgsa izLrqr
djuk gksxkA
blh izdkj vf/kfu;e dh /kkjk 139¼ch½ esa ;g izko/kku gS fd dqN
O;fDr ;k dqN oxksZa ds O;fDr fdlh izkf/kd`r fooj.kh rS;kj djus okys
O;fDr ls viuh fooj.kh rS;kj djokdj mlh ds ek/;e ls nkf[ky djk
ldrs gSa] ijarq cksMZ }kjk ,slh ;kstuk izkf/kd`r gksuk vko’;d gS A bl
rjg fooj.kh rS;kj djus okys O;fDr }kjk mDr fooj.kh ij vius gLrk{kj
fd;s tk;saxsA fooj.kh ij vius gLrk{kj fd;s tk;sasxsA fooj.kh rS;kj djus
okys izkf/kd`r O;fDr }kjk fooj.kh nkf[ky djus esa ,sls O;fDr;ksa dk oxZ
'kkfey gS ftUgsa dEiuh ,oa ,sos O;fDr 'kkfey ugha gSa ftUgsa vius [kkrksa
dk vads{k.k djkuk vfuok;Z gksrk gSA
15-9 vk;dj fooj.kh lR;kfir djus dh fof/k
vk;dj fooj.kh rhu rjhdksa ls nkf[ky dh tk ldrh gS& ¼1½
foyafcr fooj.kh ¼2½ la’kksf/kr fooj.kh ,oa ¼3½ nks"kiw.kZ vk;dj fooj.khA
;fn fdlh O;fDr }kjk Lohd`r le; ds vUnj fooj.kh nkf[ky ugha
dh tkrh gS vkSj ;fn dj&fu/kkZj.k o"kZ dh lekfIr rd vFkolk
dj&fu/kkZj.k gksus ls iwoZ viuh xr o"kZ dh vk;dj fooj.kh nkf[ky djrk
gS] rks ;g foyafcr fooj.kh dh Js.kh esa vkrh gSA
blh izdkj fdlh O;fDr }kjk fooj.kh nkf[ky djus ds ckn ;g
Kkr gksrk gS fd mlesa dqN xyrh gks x;h gS rks lacaf/kr dj&fu/kkZj.k o"kZ
lekIr gksus rd la’kksf/kr fooj.kh izLrqr dh tk ldrh gSA
rhljh izdkj dh fooj.kh esa dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh dh lEefr ls
Kkr gksrk gS fd fooj.kh esa dksbZ nks"k gS tcfd mijksDr nks izdkj dh
foojf.k;ksa esa dj nkrk dk laKku gh i;kZIr gSA rhljh izdkj dh fooj.kh
nks"kiw.kZ vk;dj fooj.kh esa dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk djnkrk dks
fooj.kh ds nks"kiw.kZ gksus dh lwpuk nh tkrh gS vkSj ml lwpuk izkIr gksus
ds ckn 15 fnuksa ds vUnj ml nks"k dks Bhd djus dk volj iznku fd;k
tkrk gSA dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk 15 fnu dh le;kof/k esa o`f) dh
tk ldrh gSA ;fn dj nkrk }kjk 15 fnuksa ds vUnj nks"k Bhd ugha fd;k
tkrk gS rks ,slh vk;dj fooj.kh O;FkZ ekuh tk;sxh vkSj ,slk ekuk tk;sxk
fd djnkrk us fooj.kh nkf[ky gh ugha dh gSA ;fn dj ;ksX; ldy dqy
vk; dh x.kuk ds laca/k esa layXud] fooj.kksa dks viw.kZ Hkjk x;k gS] vk;
dh x.kuk dk fooj.k ugha yxk;k x;k gS] rks ,slh fooj.kh nks"kiw.kZ
fooj.kh dh Js.kh esa vkrh gSA
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 140 esa vk;dj fooj.kh dks lR;kfir
djus laca/kh izko/kku fn;k x;k gSA /kkjk 140 ds vuqlkj fdlh O;fDr dh
fLFkfr esa og O;fDr Lo;a ;k ;fn O;fDr dgha fons’k x;k gS rks mlds

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 320


आयकर BCM-304
}kjk izkf/kd`r O;fDr] ;fn ml O;fDr ds ekufld vLoLFk gksus dh n’kk esa
mlds laj[kd }kjk] ;k ;fn dksbZ ,slh fLFkfr gS ftlesa og O;fDr
lR;kfir djus dh fLFkfr esa ugha gS rks ml O;fDr }kjk izkf/kd`r O;fDr
}kjk fooj.kh lR;kfir dh tk;sxh A
fgUnw vfoHkkftr ifjokj dh fLFkfr esa ifjokj ds drkZ vFkok
ifjokj ds fdlh vU; O;Ld O;fDr }kjk fooj.kh dk lR;kiu fd;k tk
ldsxkA dEiuh ds izca/k lapkyd }kjk ;k mlds vuqiyC/k gksus ij fdlh
Hkh lapkyd }kjk fooj.kh lR;kfir dh tk ldsxhA
lk>snkjh QeZ dh fooj.kh izcU/k djus okys lk>snkj ds }kjk ;k
vU; fdlh o;Ld lk>snkj }kjk lR;kfir dh tk ldsxhA
fdlh jktuhfrd ny ds eq[; dk;Zikyd vf/kdkjh ¼lfpo vkfn½
}kjk] fdlh vU; ,lksfl;s’ku ds izeq[k vf/kdkjh ;k fdlh lnL; }kjk
lR;kiu fd;k tk ldsxkA vr% fu"d"kZ ;g gS fd vk;dj fooj.kh dk
lR;kiu fdlh l{ke vFkok izkf/kd`r O;fDr }kjk fd;k tk;sxkA
15-10 LFkk;h [kkrk la[;k (PAN)
LFkk;h [kkrk la[;k ;k iSu iwjs Hkkjr esa nl vadh; o.kkZRed
la[;k gS ¼tSls ABRP+ 52 10K½ tks vk;dj foHkkx }kjk ysfeusVsM dkMZ
ds :i esa tkjh fd;k tkrk gSA ;g irk ;k LFkku ifjorZu ds lkFk ugha
cnyrk gSA iSu laca/kh lwpuk izkIr djus ds fy;s vk;dj foHkkx us
fuEufyf[kr dks izkf/kd`r fd;k gS%&
¼,½ ;w-Vh-vkbZ- izkS|ksfxdh lsk fyfeVsM]
¼ch½ jk"Vªh; lqj{kk fMiksftVjh fyfeVsMA
pwafd fdlh foRrh; o"kZ dh vk; ij ckn ds o"kZ esa dj yxk;k
tkrk gS ftls fu/kkZj.k o"kZ dgk tkrk gS blfy;s laacaf/kr fu/kkZj.k o"kZ ds
30 twu ds igys iSu ds fy;s vkosnu djuk mfpr jgrk gSA vk;dj
vf/kfu;e esa ;g O;oLFkk dh x;h gS fd izR;sd O;fDr ftldh dqy vk;
ml vf/kdre jkf’k ls vf/kd gS ftl ij dj ugha yxrk ;k izR;sd O;fDr
tks dksbZ O;kikj djrk gS ftldh dqy vk; ykHk fdlh Hkh foxr o"kZ esa 5
yk[k :i;s ls vf/kd gqvk gS ;k dksbZ O;fDr ftls vk; fooj.kh izLrqr
djus dh vko’;drk gS] og iSu gsrq vkosnu djsxkA blds vfrfjDr dksbZ
O;fDr tks mi;qZDr 'krsZa iwjh ugha djrk gS] og Hkh iSu vkcaVu ds fy;s
vkosnu dj ldrk gSA fnukad 01-06-2000 ls dsUnzh; ljdkj vf/klwpuk
}kjk fdlh oxZ ;k oxZ ;k oxZ ds O;fDr;ksa dks fofufnZ"V djsxhA
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk ¼139,½ ds vuqlkj LFkk;h [kkrk la[;k
(PAN) ls vk’k; ml la[;k ls gS tks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh fdlh O;fDr
dks mldh igpku ds fy;s vkcafVr djrk gSA dqN ifjfLFkfr;ka ,slh gSa
ftuesa mls LFkk;h [kkrk la[;k (PAN) izkIr djuk vko’;d gS%&
(i) mldh vk; dj eqDr lhek ls vf/kd gS]

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 321


आयकर BCM-304
(ii) og fldh vU; O;fDr dh vksj ls dj pqdkus gsrq mRrjnk;h
gS]
(iii) iq.;kFkZ VªLV
(iv) ;fn dksbZ O;fDr O;olk; dj jgk gS vkSj mldh foRrh; o"kZ
dh dqy fcØh 5]00]000@& :- ls vf/kd gSa vFkok vf/kd
gksus dh laHkkouk gSA
(v) Hkkjr esa fuoklh dksbZ Hkh O;fDr]
(vi) lsok 'kqYd ds vUrxZr djnkrk]
(vii) dsUnzh; mRikn 'kqYd fu;e ds vUrxZr djnkrk
(viii) dsUnzh; fcØh dj vf/kfu;e dk jkT; ;k dsUnz 'kkflr izns’k
esa ogka ds vf/kfu;e ds vUrxZr dj nkrk]
(ix) vk;krd ;k fu;kZrdA
LFkk;h ys[kk la[;k gsrq vkcaVu ds fy;s dj&fu/kkZj.k
vf/kdkjh dks vkosnu djuk gksxkA ,sls O;fDr;ksa dks vf/klwpuk esa
mfYyf[kr vof/k esa LFkk;h ys[kk la[;k ds vkcaVu ds fy;s vkosnu djuk
gksxkA
,d ckj PAN vkcaVu gksus ds ckn djnkrk dks vius lHkh fooj.kksa]
dj pqdkus ds pkykuksa o vU; izi=ksa ij PAN fy[kuk vko’;d gSA
,slh vpy lEifRr ftldk Ø;&foØ;k ewY; nl yk[k :i;s ls
vf/kd gS],slk eksVj okgu ¼nifg;k okgu NksM+dj½ ftldh LVkEi M~;wVh ds
fy;s izkf/kdkjh }kjk fu/kkZfjr ewY; nl yk[k :i;s ls vf/kd lHkh
[kjhn@fcØh ij fdlh Hkh cSad] lgdkjh cSad] Mkd [kkuk ftlesa tek
jkf’k ik¡p gtkj ls vf/kd gS] ,d yk[k :i;ksa ls vf/kd dh izfrHkwfr;ksa ds
Ø;&foØ; ds izR;sd laO;ogkj laaca/kh vuqcU/k ij] fdlh gksVy ;k
jsLVksjsUV ftlesa ,d ckj dk fcy ipkl gtkj ls vf/kd Hkqxrku fd;k
x;k gS] dksbZ fons’k ;k=k djus ftlesa ipkl gtkj ls vf/kd dk Hkqxrku
fd;k x;k gS] i=kl gtkj ls vf/kd ds _.k i= ;k ck.M [kjhnus ij]
fdlh Hkh foRrh; o"kZ esa ipkl gtkj :i;s ls vf/kd dk thou chek
izhfe;e ds Hkqxrku ij LFkk;h ys[kk la[;k ¼iSu½ dk mYys[k djuk
vko’;d gSA
;fn dksbZ vo;Ld mi;qZDr of.kZr dksbZ laO;ogkj djrk gS vkSj
mldh dksbZ dj&;ksX; vk; ugha gS rks mls vius firk ;k ekrk ;k laj{kd
dk LFkk;h [kkrk la[;k (PAN) nsuk gksxkA ;fn fdlh O;fDr ds ikl iSu
uacj ugha gS vkSj og mi;qZDr of.kZr dksbZ laO;ogkj djuk gS rks mls QkeZ
la[;k 60 esa mijksDr ls lacaf/kr fooj.k dh ?kks"k.kk djuh gksxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 322


आयकर BCM-304
fdlh Øsrk vuqKfIr/kkjh ;k iV~Vsnk; dks dksbZ izek.k&i= tkjh
djus ij] vk;dj izkf/kdkjh dks dj ,df=r djus ls lacaf/kr fn;s tkus
okys fooj.k ij viuk LFkk;h [kkrk la[;k (PAN) fy[kuk gksxhA
;fn dksbZ O;fDr fcuk i;kZIr dkj.k ds tkucw>dj fu/kkZfjr le;
ds vUnj LFkk;h [kkrk la[;k ds vkcaVu ds fy;s izkFkZuk i= ugha nsrk gS
vFkok vius izi=ksa vkfn ij LFkk;h [kkrk la[;k ugha fy[krk gS rks ml ij
/kkjk ¼272ch½ ds rgr~ 10]000 :- dk vFkZnaM yxk;k tk;sxkA
15-11 vk/kkj uacj mn?k`r djus laca/kh izko/kku
vk/kkj dkMZ ,d ifjp; i= gS ftls Hkkjrh; fof’k"V igpku
izkf/kdj.k ds uke ls tkuk tkrk gSA gekjs ns’k esa fHkUu fHkUu igpku i=
dk mi;ksx fd;k tkrk gS ftlds dkj.k fofHkUu leL;kvksa dh mRifRr
gksrh gS] tSls Mªkbfoax ykblsal dks gj txg igpku i= dh ekU;rk ugha
gS A mlh rjg iSu dkMZ esa Hkh fuokl LFkku dk irk u gksus ds dkj.k
mlds lkFk fuokl LFkku dks fl) djus gsrq irk flf) i= yxkuk gksrk
gS] ernkrk izek.k&i= ,d mfpr izek.k&i= ekuk x;k gS] tks lHkh txg
ekU; gksrk gS ysfdu ;g izek.k&i= 18 o"kZ dh vk;q ds ckn gh curk gSA
blh leL;k ls fuiVus gsrq Hkkjr ljdkj }kjk vk/kkj dkMZ dh lqfo/kk
iznku dh x;h gSA
vk/kkj dkMZ ,d vf}rh; dkMZ gSA ;g ,d egRoiw.kZ ifjp; i=
gksrk gS] tks fd fdlh Hkh O;fDr dks mls Hkkjr dk ukxfjd gksus dk lcwr
nsrk gS ftls Hkkjrh; fof’k"V igpku izkf/kdj.k (UIDAI) ,tsalh ls tfj,
Hkkjr esa yk;k x;k A 2009 esa Hkkjr ljdkj us vk/kkj dkMZ dks fo’ks"k ,oa
vko’;d igpku ds rkSj ij ns’k esa ykxw fd;k x;k gSA Hkkjrh; fof’k"V
igpku izkf/kdj.k ;kstuk vk;ksx dk gh ,d Hkkx gS] budk eq[; mn~ns’;
Hkkjr ds izR;sd ukxfjd dks ,d vizfre igpku i= iznku djuk gksrk gSA
vk/kkj dkMZ cukus ds fy;s ukxfjdksa dks fo’ks"k nLrkost tSls irs
dk izek.k ¼ernkrk igpku] Mªkbfoax ykblsal] fctyh fcy½ blds vykok
ck;ksesfVd fooj.k tSls vaxqfy fpg~u ,oa vk¡[kksa ds fpg~u dks izLrqr djuk
gksrk gSA blds cknj ml ukfjd dks ,d igpku la[;k iznku dh tkrh gS
tks fd bl ckr dks fl) djrh gS fd og Hkkjr dk ukxfjd gS vkSj
mldh iwjh tkudkjh Hkkjr ds fo’ks"k MkVkcsl esa lqjf{kr gksrh gS tks fd
ns’k dh lqj{kk gsrq vfr egRoiw.kZ gS ;g vkadM+ksa dk ladyu ;w-vkbZ-Mh-,-
vkbZ- ,tsalh ds ikl gksrk gS ftldk eq[; lapkyu v/;{k }kjk fd;k
tkrk gSA vr% ,slk izR;sd O;fDr tks vk/kkj uacj ysus ds fy;s ekU; gS
mls fuEu txgksa ij 1 tqykbZ 2017 ls viuk vk/kkj uEcj fy[kuk gksxk%&
(i) LFkk;h [kkrk la[;k (PAN) tkjh djus ds fy;s vkosnu i= nsukA
(ii) vk; dh fooj.kh nsus ijA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 323


आयकर BCM-304
izR;sd O;fDr dks dsUnzh; ljdkj dh vf/klwpuk esa fu/kkZfjr frfFk
rd fu/kkZfjr izkf/kdkjh dks viuk vk/kkj uacj lwfpr djuk gksxkA ;fn
fdlh O;fDr }kjk ,slk ugha fd;k tkrk gS rks ,sls tks LFkk;h [kkrk la[;k
tkjh dh x;h gS og vekU; ekuh tk;sxh vkSj ;g ekuk tk;sxk fd mlus
LFkk;h la[;k tkjh djus ds fy;s vkosnu gh ugh fn;k gSA ,slh fLFkfr esa
vk;dj vf/kfu;e ds vU; izko/kku ykxw gksaxsA
dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr jkT; ;k jkT; ds fgLlksa ;k fdlh
oxZ ds O;fDr;ksa ij ;g izko/kku ykxw ugha gksaxsA dqN ,sls Hkh O;fDr gSa
ftUgsa vk/kkj uacj mn~?k`r djuk vko’;d ugha gS fdUrq 'krZ ;g gS fd
vk/kkj la[;k ;k ukekadu la[;k ugha gS] vle] tEew ,oa d’ehj] es?kky;
jkT; esa jgus okys O;fDr;ksa dks] vk;dj vf/kfu;e 1961 ds vUrxZr vkus
okys vfuoklh O;fDr;ksa dks] xr o"kZ esa fdlh O;fDr dh vk;q 80 o"kZ ;k
vf/k ds O;fDr;ksa dks ,oa og O;fDr tks Hkkjr ds ukxfjd ugha gSa mUgsa
vk/kkj la[;k mn~?k`r djuk vko’;d ugha gksrk gSA
vk/kkj dkMZ ij xyr tkudkjh dks Bhd o lq/kkj Hkh fd;k tkl
drk gS] vFkkZr llesa ;fn dqN cnyko djus gSa] rks ;s Hkh vklkuh ls gks
ldrk gSA
,y-ih-th- xSl dusD’ku] ysus gsrq] dksbZ NwV ;k fj;k;r dk ykHk
mBkus gsrq vksj ;gk¡ rd fd vk;dj fooj.kh nkf[ky djus gsrq vk/kkj dh
vko’;drk gksrh gSA
og lHkh O;fDr ftUgksaus fofHkUu foRrh; lsokvksa ls vius vk/kkj
la[;k dks tksM+k ugha gS mUgsa Hkkjr ds mPpre U;k;ky; }kjk dqN
lgk;rk iznku dh x;h gSA mPp re U;k;ky; us dgk gS fd fofHkUu
lsokvksa ls vk/kkj dks tksM+us gsrq vafre frfFk dks fiVh’ku dh lquokbZ jgus
rd c<+k fn;k x;k gSA
lHkh lsokvksa esa NwV ugha iznku dh x;h gSA ljdkj dh dY;k.kdkjh
;kstukvksa dk ykHk ysus ds fy;s vkt Hkh vk/kkj la[;k gksuk vko’;d gSA
tkuus ;ksX; ckr ;g gS fd ;g vk/kkj D;k gS \ ;g 12 la[;k dk
,d vf}rh; la[;k gS ftls ;wvkbZ-Mh,- vkbZ ds }kjk tkjh fd;k x;k gS
ftlesa fd O;fDr ds tSfod ¼ck;kseSfVªd½ fooj.k miyC/k gS tSls vk¡[kksa
dk LdSu vaxqfy fpg~u] tUe frfFk vkSj irk vkfn vafdr gksrk gSA iSu ,oa
vk/kkj ls foRrh; lsokvksa dks tksM+us dh vafre rkjh[k ekpZ 2019 rd cM+k
nh x;h gSA
;w-vkbZ-Mh-,-vkbZ- vxys o"kZ ls ,d u;h lsok izkjaHk djus tk jgh gS
tks mu yksxksa ds fy;s lgk;d gksxh ftlds ikl rRdkyhu fuokl LFkku
miyC/k ugha gSA ,slh fLFkfr esa ;g izkf/kdj.k ,d xqIr fiu nsxkA bl
lsok dk 13 vizSy 2019 ls izkjaHk gksuk izLrkfor gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 324


आयकर BCM-304
gky gh esa gq;s ,d losZ{k.k ds }kjk ;g fu"d"kZ fudkyk
x;k fd dsoy 7 izfr’kr yksx gh vk/kkkj izkf/kd`r izfØ;k ls voxr FksA
tcfd 85 izfr’kr turk vaxqfy fpg~u izkf/kd`r ls voxr Fkss] 41-6 dks ;g
tkudkjh Fkh fd vk/kkj dk ukekadu fu%’kqYd gksrk gSA
dksbZ Hkh u;h eksckby fle izkIr djus ds fy;s vk/kkj dkMZ dk
gksuk vko’;d ugha gSA blh rjg dsUnz ljdkj ds deZpkfj;ksa dks isa’ku
izkfIr ds fy;s vk/kkj dkMZ vko’;d ugha gSA
Hkkjrh; jsy us Hkh dgk gS fd os vk/kkj vkSj Mkbfoax vuqKfIr dh
izfrfyfi dks ekU;rk iznku djsaxsA 2011 dh tux.kuk ds vuqlkj Hkkjr
dh tula[;k 121-08 djksM+ vkadh x;h gS] tcfd 15 tqykbZ ds vkadM+s
121-75 djksM+ vk/kkj ukekafdr crkrs gSaA
ljdkj ds meax ,i ds ek/;e ls ljdkj dh fofHkUu ljdkjh
lsokvksa dks tkpk ij[kk tk ldrk gSA
fu"d"kZ esa ;g dgk tk ldrk gS fd vk/kkj ds fcuk thou nq:g
gksrk tk;sxk eksckby uacj ysus ls ysdj ljdkjh fj;k;rsa ]isa’ku] foRrh;
dk;ksZa dks djus gsrq vk/kkj dh vko’;drk gksxhA vki vk/kkj ls cp ugha
ik;saxsA gesa vius nLrkostksa vkSj [kkrksa dks vk/kkj ls vo’; tksM+uk
pkfg;s] gkykafd vk/kkj dks mn~?k`r djuk vko’;d ugha gS] fdUrq ;fn
,slk dj fy;k tkrk gS rks thou lqxe gks tk;sxkA
mijksDr lkexzh ls fuEufyf[kr iz’uksa dk lek/kku gks ldsxk& D;k
lHkh cSad [kkrksa dks vk/kkj ls tksM+k tkuk pkfg;s] D;k dksbZ cSad[kkrk
[kksyus ds fy;s vk/kkj i;kZIr gS \ D;k fcuk vk/kkj ds cSad [kkrk [kksyk
tk ldrk gS \ D;k ØsfMV dkMZ ysus ds fy;s vk/kk dkMZ vko’;d gSA
bu lHkh iz’uksa dk mRrj mi;qZDr ppkZ esa fn;k x;k gSA
15-12 dj&fu/kkZj.k ds izdkj
Nk=ksa ds le{k lg iz’u lnSo jgrk gS fd dj fu/kkZj.k D;k gksrk
gS vkSj ;g fdrus izdkj dk gksrk gSA dj fu/kkZj.k ls rkRi;Z gS djnkrk
dh dqy vk; dh x.kuk djuk ,oa bl ij ns; dj dh Hkh x.kuk djukA
dj fu/kkZj.k fuEu izdkj rjhdksa ls fd;k tkrk gS vFkkZr~ dj
fu/kkZj.k ds fuEufyf[kr izdkj gS%&
1- Lo;a dj fu/kkZj.k
2- fu;fer dj fu/kkZj.k
3- iqu% dj fu/kkZj.k
4- loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.kA
¼1½ Lo;a dk fu/kkZj.k%& vk; dj fooj.kh dbZ rjhdksa ls tek dh
tkrh gS] bUgha esa ls ,d rjhdk gS& Lo;a dj fu/kkZj.k A tSlk fd ujke
ls gh fofnr gS fd bl dj dks dj nkrk Lo;a gh tek djrk gS] rFkk bls

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 325


आयकर BCM-304
o"kZ O;rhr gks tkus ds ckn tek fd;k tkrk gSA okLrfodrk esa ;g dj
nsunkfj;ksa dk ,d vafre ys[kk tks[kk gksrk gS foRrh; o"kZ lekIr gksus ds
ckn tks Hkh dj dh nsunkfj;ka curh gS oks Lo;pa fu/kkZj.k dj ekuh tkrh
gS ,d djnkrk fdu ifjfLFkfr;ksa esa Lo;a dj fu/kkZj.k tek djrk gS mu
ifjfLFkfr;ksa dh tkudkjh gksuk vko’;d gSA
;fn dksbZ O;fDr ftls fu;fer osru ugha feyrk gS vkSj mldh
dekbZ ij dj] nl gtkj :i;s ls de curk gS rks ,slh fLFkfr esa foRrh;
o"kZ lekIr gksus ds ckn Lo;a dj fu/kkZfjr djds dj nsuk gksxkA
nwljh fLFkfr rc mRiUu gks ldrh gS tc fdlh dj nkrk us viuh
dEiuh ds lHkh fuos"kksa dh tkudkjh iw.kZ:is.k u ns ldk gksA bl izdkj
cdk;k jde dk Lo;a fu/kkZj.k djus ds i’pkr~ dj ds :i esa tek gksxkA
blh izdkj fdlh foRrh; o"kZ ds nkSjku dj vnk;xh nl gtkj
:i;s ds T;knk curh gS rks vfuok;Z dj tek djuk vko’;drk gksrk gS
ysfdu vk; bl lhek dks ikj dj jgh gS ,slk vuqeku u gksus ij vfxze
dj dk Hkqxrku u djus ij Lo;a }kjk dj dk fu/kkZj.k fd;k tkrk gS vkSj
dj dk Hkqxrku fd;k tkrk gSA
nkf[ky dh tkus okyh vk;dj fooj.kh ds vk/kkj ij vius VSDl
LySc ds vk/kkj ij viuh okf"kZd vkenuh ij cuus okyk dqy dj dk
ewY;kadu djuk gksxkA vfxze dj dk tks fgLlk tek ugha gqvk gS] ml ij
yxus okyk C;kt Hkh blesa tksM+k tk;sxk] ,slk /kkjk 234,@234ch@234
¼lh½ ds rgr fd;k tk;sxkA
bl izdkj ldy vk;dj vkSj cdk;k vfxze dj dh C;kt dks
tksM+us ls feyh jde ls /kkjk 90@90,@ds rgr~ feyus okyh jkgr dks
?kVk fn;k tk;sxkA rkRi;Z ;g gS fd dj nkrk dks vk;dj fooj.kh nkf[ky
djus l iwoZ dj rFkk C;kt nksuksa gh pqdkus gksaxsA
bl izdkj ds dj fu/kkZj.k dks Lo;a dj fu/kkZjk blfy, dgk tkrk
gS D;ksafd blesa djnkrk Lo;a viuh vk; dh x.kuk djrk gS] fQj bl
vk; ij yxus okys dj dh x.kuk djrk gS] rRi’pkr~ dj dh jkf’k dk
Hkqxrku djrk gSA
bl rjg mi;qZDr crk;s rjhds ls dj Hkqxrku esa pwd gksus dh
fLFkfr esa djnkrk dks pwd dh fLFkfr dk ekuk tk;sxk vkSj ml ij ykxw
vf/kfu;e esa lHkh izko/kku ykxw gksaxsA
vf/kfu;e dh /kkjk 234 ¼,Q½ ds vUrxZr ;fn djnkrk }kjk vk;
dh fooj.kh nsjh ls nkf[ky dh tkrh gS rks djnkrk dks Lo;a dj fu/kkZj.k
djds] dj C;kt rFkk 'kqYd dh jkf’k Hkh tek djkuh gksxhA /kkjk 234,
rFkk 234ch ds vUrxZr ns; C;kt dh x.kuk bl izdkj dh tkosxh &
(i) fooj.kh esa ?kksf"kr vk; ij dj esa ls A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 326


आयकर BCM-304
(ii) vfxze dj dh jkf’k ,oa mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh
,oa laxzg dh jkf’k dks ?kVk;k tk;sxkA
vk;dj fooj.kh ns; frfFk ds ckn nkf[ky djus ij /kkjk 234¼,½
ds vUrxZr C;kt yxk;k tkrk gS rFkk vfxze dj Hkqxrku pwd gksus ij
/kkjk 234¼ch½ ds vUrxZr C;kt yxk;k tkrk gSA
mnkgj.k& v ftldk dksbZ O;kikj ;k is’kk ugha gS mlus Lo;a dj
fu/kkZj.k dj viuh dqy vk; dh x.kuk 5]20]500 :i;s dh A mlus 10]700
:i;s vfxze dj pqdk;k rFkk mn~xe LFkku ij 10000@& :i;s dh dj
dh dVkSrh gqbZA dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 ds fy;s mlus viuh vk;dj
fooj.kh 10 flracj 2018 dks nkf[ky dhA D;k /kkjk 234, ds vUrxZr og
Lo;a dj&fu/kkZj.k ds djds lkFk C;kt rFkk 'kqYd nsus ds fy;s Hkh
mRrjnk;h gS \ ;fn gk¡] rks C;kt dh jkf’k rFk Qhl dh x.kuk D;k gksxh
\
gy & v }kjk vk;dj fooj.kh 31-07-2018 rd nkf[ky dj nh tkuh
pkfg, Fkh vU;Fkk mls dqy ns; dj esa ls vfxze pqdk;s dj dh jkf’k rFkk
mn~xe LFkku ij dVs gq;s dj dh jkf’k ?kVkdj 'ks"k jkf’k ij ,d izfr’kr
izfr ekg dh nj ls C;kt pqdkuk gksxkA vr% /kkjk 234¼,½ ds vUrxZr
ns; C;kt dh x.kuk fuEukuqlkj gksxh%&
5]20]500@& :i;s ij dj
?kVk;k ¼1½ vfxze dj 10]700@&
¼2½ mn~xe LFkku ij dj dh dVkS=h 10]000@& 20]700@&

¼2½ fu;fer dj fu/kkZj.k %& bls vUrfje dj fu/kkZj.k ds uke ls


Hkh tkuk tkrk gSA bls laf{kIr dj fu/kkZj.k vFkok vk;dj fooj.kh ds
vk/kkj ij dj fu/kkZj.k dgrs gSA /kkjk 143¼1½ ds vUrxZr vk;dj foHkkx
djnkrk dks ,d lwpuk Hkstrk gSA
foRrh; o"kZ dh lekfIr ds ,d o"kZ ds vUnj /kkjk 143¼1½ ds rgr~
dj fu/kkZj.k fd;k tk ldrk gSA vk;dj fooj.kh nkf[ky djus ds ckn
dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk fcuk djnkrk dks cqyk;s rFkk fcuk iw¡NrkaN ds
dj fu/kkZj.k dj fn;k tkrk gS A dqy vk; ;k gkfu dh x.kuk fuEu
lek;kstu djus ds i’pkr~ dh tk ldsxhA
(i) fooj.kh esa xf.krh; xyrh gksus ij]
(ii) dksbZ xyr nkok gksus ij]
(iii) ftl xr o"kZ dh gkfu lekus vkbZ gS ml xr o"kZ dh fooj.kh
fu/kkZfjr frfFk ds i’pkr~ nkf[ky djus ij gkfu dh iwfrZ vekU;
gksxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 327


आयकर BCM-304
(iv) blh izdkj ;fn dksbZ O;; izfrosnu esa dkSrh ;ksX; ugha vkadk x;k
gS] fdUrq vk; dh x.kuk djus esa bls vk; esa lfEefyr ugha fd;k
x;k gS] rks bls bl vk; esa 'kkfey fd;k tk;sxkA
(v) ;fn /kkjk 10,,] 80 ,y-,] 80 ,y-,-ch-] 80 1ch] 80 1lh ;k
801bZ ds vUrxZr dVkSrh ekaxh x;h gS] fdUrq fooj.kh fu/kkZfjr
frfFk ds i’pkr~ nkf[ky dh x;h gS] rks dVkSrh vekU; gksxhA
mi;qZDr leLr lek;kstuksa dk djnkrk dks fyf[kr esa ;k
bysDVªkfud ek/;e ls lwpuk izsf"kr dh tk;sxh A ;fn lwpuk nsus dh frfFk
ls 30 fnu ds Hkhrj djnkrk dk mRrj izkIr ugha gksrk gS rks leLr
lek;kstu dj fn;s tk;saxsA dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 ls ;fn dksbZ vk;
QkeZ 26,,l ;k 16, ;k 16 esa fy[kh x;h gSa vkSj og dqy vk; esa
lfEefyr ugha gS rks mls dqy vk; esa lek;ksftr ugha fd;k tk;sxkA
blh izdkj dj fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 esa ;fn dksbZ dj vkSj C;kt
,oa Qhl gS rks mldh x.kuk fu/kkZfjr dqy vk; ds vk/kkj ij dh tk;sxh
bldh x.kuk fuEu izdkj ls dh tk ldsxh&
fu/kkZfjr dj ,oa C;kt ,oa Qhldh jkf’k &
mn~xe ij dj dh dVkSrh
mn~xe ij ,df=r dj
vfxze dj]
dj esa dVkSrh
Lo;a dj fu/kkZj.k ij Hkqxrku
dj ,oa C;kt ,oa Qhl dks NksM+dj vU; Hkqxrku
ns; dj @ okilh
fu/kkZfjr jkf’;k ds vk/kkj ij djnkrkvksa dks ns; dj ;k okilh dh lwpuk
Hksth tk,xhA ;fn dj nkrk dh dksbZ okilh ;k fjQ.M gS ;k mlus viuh
fooj.kh esa dksbZ gkfu nf’kZr dh gS rks ,slh jkf’k dk lek;kstu fd;k
tkosxk vkSj bldh lwpuk Hkh djnkrk dks Hksth tk,xhA fooj.kh nkf[ky
djus okys foRrh; o"kZ ds ,d o"kZ ckn lpwuk ugha nh tk ldsxhA vkSj
;fn dksbZ jkf’k okfilh ;ksX; ugha gS rks fooj.kh dks vfHkLohd`r eku fy;k
tkosxkA
¼3½ iqu% dj fu/kkZj.k (E Assessment)
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 148 ls 153 rd esa iqu% dj fu/kkZj.k
dk izko/kku gSA tSlk fd uke ls gh fofnr gksrk gS fd ;fn dj fu/kkZj.k
vf/kdkjh ,slk yxrk gS fd fdlh dj fu/kkZj.k ds o"kZ esa dksbZ dj ;ksX;
vk; dj yxus ls cp x;h ;k NwV x;h gS rks ,slh NwVh gqbZ ;k cph gqbZ
vk; dk dj fu/kkZj.k iqu% fd;k tk ldrk gSA bl izdkj dh fLFkfr rHkh
mRiuu gks ldrh gS tc ;k rks vk;dj nkrk ds dqy vk; U;wure dj
;ksX; lhek ls vf/kd gksus ds ckotwn Hkh fooj.kh nkf[ky ugha dh gks ;k

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 328


आयकर BCM-304
;fn djnkrk us fooj.kh dks nkf[ky dj nh fdUrq fooj.kh esa djnkrk us
viuh vk; de fn[kk;h gS ;k vf/kd gkfu ;k dVkSrh dh ekax dh gksA ;k
fQj dksbZ ,slh ,UVªh ¼vkfLr½ tks Hkkjr ls ckgj fLFkr gks vkSj dj ;ksX;
gks fdUrq dj fu/kkZj.k ls cp x;h gksA
;fn fdlh NwVh gqbZ vk; ds laca/k esa ,d ckj dksbZ dj &fu/kkZj.k
iqu% [kksyk tkrk gS vkSj ,slh dk;Zokgh ds nkSjku gha ;fn fdlh vU; NwVh
gqbZ vk; dk irk pyrk gS rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ,slh vk; dks Hkh dj
fu/kkZj.k esa lfEefyr dj ldrk gS A /kkjk 147 ds vUrxZr dk;Zokgh djus
gsrq djnkrk dks uksfVl rkehy fd;s tkus dk izko/kku gSA /kkjk 148 ds
vUrxZr ;fn cph gqbZ vk; ,d yk[k :i;s ls de gS rks lacaf/kr dj
fu/kkZj.k o"kZ ds ckn pkj o"kZ ds vanj uksfVl fn;k tkuk pkfg;sA ;fn cph
gqbZ vk; ,d yk[k ls vf/kd gS rks lacaf/kr dj fu/kkZj.k o"kZ ds ckn N%
o"kZ ds vUnj ,oa Hkkjr ls ckgj fLFkr fdlh vfLr ls vk; tks dj
fu/kkZj.k ls cp x;h gS] lacaf/kr dj fu/kkZj.k o"kZ ds ckn lksyg o"kZ ds
vUnj uksfVl fn;k tkuk pkfg;sA
dj fu/kkZj.k vFkok iqu% dj fu/kkZj.k iwjk gksus dh le; lhek bl
izdkj gS& ftl dj fu/kkZj.k o"kZ esa vk; igyh ckj fu/kkZj.kh; Fkh mlds
var ls dj fu/kkZj.k o"kZ 2017&18 & 21 eghus] dj fu/kkZj.k o"kZ
2018&19 & 18 eghus] dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 & 12 ekg esa fn;k
tkl drk gS A /kkjk 147 ds vUrxZr gq;s dj fu/kkZj.k vFkok iqu% dj
fu/kkZj.k vFkok iqu% x.kuk dk vkns’k ml foRrh; o"kZ ds vUr ls ukS ekg
esa fn;k tk ldrk gSA ;fn vihyh; izkf/kdj.k ;k iz/kku vk;qDr ;k
vk;qDr ds iqufoZpkj vkns’k ds vuqlkj u;s fljs ls dj&fu/kkZj.k djuk
gS rks ftl foRrh; o"kZ esa vihyh; izkf/kdj.k dk vkns’k izkIr gqvk Fkk ;k
iqufoZpkj vkns’k fn;k x;k gS mldh lekfIr ls ukS ekg esa dj fu/kkZj.k
gsrq vkns’k fn;k tk ldsxkA
/kkjk 154 Hkwy lq/kkj gsrq izko/kkfur djrh gSA blds vUrxZr ;fn
fdlh djnkrk }kjk Hkwy lq/kkj gsrq vkosnu fn;k tkrk gS rks l{ke
izkf/kdkjh dks ;g vf/kdkj gS fd og vkosnu izkIr gksus okys ekg ls N%
ekg dh lekfIr esa ;k rks Hkwy lq/kkj djus dk vkns’k ns ldsxk ;k vkosnu
dks vLohdkj djus dk vkns’k nsxkA Hkwy lq/kkj ;k vkns’k dsoy ogh
vf/kdkjh ns ldrk gS ftldk fd og vkns’k Fkk u fd dksbZ mlls mPprj
vFkok fuEu vf/kdkjh A dHkh dHkh ,slh fLFkfr Hkh vk ldrh gS fd vkns’k
nsus okys vf/kdkjh dk LFkkukarj.k gks tk,] rks ,slh fLFkfr esa ml in ij
mifLFkr fdlh vf/kdkjh ds vkns’k dh Hkwy lq/kkj mlh in ij vkus okys
vU; inkf/kdkjh }kjk fd;k tk ldsxkA
o"kZ 2017&18 esa dj fu/kkZj.k gsrq le; lhek 21 ekg rFkk dj
fu/kkZj.k o"kZ 2018&19 esa 18 ekg ,oa 2019&20 esa dj fu/kkZj.k gsrq le;

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 329


आयकर BCM-304
lhek 12 ekg fuf’pr dh x;h gSA vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 147 ds
vUrxZr iqu% dj fu/kkZj.k dk vkns’k ml foRrh; o"kZ ds vUr ls ukS ekg
esa fn;k tk ldrk gSA
¼4½ loksZRre fu.kZ; dj&fu/kkZj.k %&
loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.k nks izdkj dk gksrk gS & ,d vfuok;Z
vkSj nwljk Lo&foosdh; A ;fn fdlh O;fDr ;k QeZ }kjk vk;dj fooj.kh
nkf[ky ugha dh x;h gks ;k fdlh izdkj ds izi= ;k ys[ks ;k lwpukvksa dh
ekax dh x;h gks vkSj mldk izLrqrhdj.k u gks ldk gks vFkok vads{k.k
ugha djk ikus dh fLFkfr esa] fooj.kh ds i{k esa ekaxs x;s lcwrksa ds vkns’k
dk ikyu ugha djus ij vfuok;Z dj fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA
nwljh vksj tc dj fu/kkZj.k vf/kdkjh djnkrk ds fglkc&fdrkc
dh ifjiw.kZrk ,oa lgh vkadyu ls vlarq"V gks ,oa djnkrk }kjk fdlh
fu;e dk fu;ec) rjhds ls ikyu u fd;k x;k gks rks foosdh; dj
fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA ;fn fdlh djnkrk ij loksZRre dj fu/kkZj.k dh
izfØ;k viuk;h tkrh gS rks mlds }kjk dfe’uj ds ;gk¡ iqu% dj fu/kkZj.k
;k Hkwy lq/kkj gsrq vihy dh tk ldrh gSA vc fdlh djnkrk }kjk iqu%
dj fu/kkZj.k dh vihy dfe’uj ds ;gk¡ dh tkrh gS rks mlds fujkdj.k
gsrq dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk ;g lqfuf’pr fd;k tkuk pkfg;s fd mDr
dj fu/kkZj.k o"kZ esa dj ;ksX; vk; dk dj fu/kkZj.k ugha gks ik;k gS rks
,slh vk; dk iqu% dj fu/kkZj.k gsrq dfe’uj }kjk /kkjk 148 ds rgr
djnkrk dks ,d fufnZ"V vof/k ds vUnj vk;dj fooj.kh izLrqr djus gsrq
uksfVl rkehy fd;k tk;sxkA
blh izdkj ;fn vk;dj vf/kdkjh dks Lo;a ds gh fu.kZ; esa fdlh
Hkwy dk laKku gksrk gS rks ml foRrh; o"kZ ds ckn pkj o"kZ ds Hkhrj mDr
vf/kdkjh }kjk Hkwy lq/kkj dh tk ldsxhA
loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.k ds vUrxZr djnkrk dks ltk nh tk
ldrh gS] vFkZnaM Hkh yxk;k tk ldrk gS ;k ;fn djnkrk }kjk mDr dj
fu/kkZj.k ds fu.kZ; ds fo:) vihy dh tkrh gS rks mls u;s rF; izLrqr
djus ls jksdk tk ldrk gS ,oa ;fn dj okfilh dh vihy dh x;h gs rks
mls vLohdkj Hkh fd;k tk ldrk gSA
nwljs 'kCnksa esa ,slk Hkh dgk tk ldrk gS fd tc dj fu/kkZj.k ds
fy;s djnkrk dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks lg;ksx ugha djrk gS] rks
vf/kdkjh vius ikl ,df=r lkexzh ,oa rF;ksa ds vk/kkj ij vius foosd ls
tks dj fu/kkZj.k djrk gS loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.k dgrs gSA ,sls dj
fu/kkZj.k dks ,di{kh; dj fu/kkZj.k Hkh dgk tkrk gSA
;fn fdlh djnkrk dh dqy vk; dk fu/kkZj.k djrs le; ;g
lqfuf’pr gks tk, fd djnkrk dks gkfu gqbZ gS ftls og Hkfo"; esa gksus
okys ykHkksa ls iwfrZdj lrk gS rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk djnkrk dks

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 330


आयकर BCM-304
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 157 ds vUrxZr ,d fyf[kr vkns’k rkehy
fd;k tkosxkA
15-13 vk;dj fooj.kh nkf[ky u djus ij ;k foyac ls nkf[ky
djus ij yxus okyk C;kt
tSlk fd ge igys Hkh ns[k pqds gSa fd izR;sd O;fDr ftldh Lo;
dh dqy vk; vFkok vU; O;fDr dh dqy vk; ;fn djeqDr lhek ls
vf/kd gS rks ml ns; frfFk rd vk;dj fooj.kh nkf[ky djuh gksrh gSA
vc iz’u ;g mBrk gS fd mDr vk; dj fooj.kh nkf[ky djus dh ns;
frfFk D;k gksxhA ;g daiuh djnkrk] xSj dEiuh dj nkrkvksa ds fy;s fHkUu
fHkUu gksrh gSA tSls fd fdlh dEiuh djnkrk ds fy;s ;g frfFk
dj&fu/kkZj.k o"kZ dh 30 flrEcj gksxhA blh izdkj ,d xSj dEiuh
djnkrk ds fy;s vk;dj fooj.kh izLrqr djus dh frfFk dj fu/kkZj.k o"kZ
dh 30 flrEcj fu/kkZfjr dh x;h gSA vkSj vU; fdlh vkSj ifjfLFkfr esa
;g frfFk 31 tqykbZ fu/kkZfjr gSA
vk;dj f/kfu;e dh /kkjk 234¼,½ esa ;g fu/kkZfjr frfFk rd vk;dj
fooj.kh nkf[ky ugha djrk gS rks mls fooj.kh nkf[ky djus dh fu/kkZfjr
frfFk ls fooj.kh nkf[ky djus dh frfFk rd dk vkSj ;fn fooj.kh nkf[ky
gh ugha dh tkrh gS rks fooj.kh nkf[ky djus dh fu/kkZfjr frfFk ls
loksZRre dj fu/kkZj.k frfFk rd dk C;kt vnk djuk gksxk] ,oa 1 izfr’kr
izfrekg lk/kkj.k C;kt nj ls mDr C;kt dh x.kuk dh tk;sxhA
C;kt yxkus lalca/kh izko/kkuksa dk rks geus vkdyu dj fy;k
fdUrq vc iz’u ;g mBrk gS fd C;kt dh x.kuk fdl izdkj dh tkosxh A
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 235¼,½ esa C;kt dh x.kuk djus laca/kh
izko/kkuksa dk o.kZu fd;k x;k gSA
fu;e &1 ds vuqlkj ;fn okf"kZd C;kt yxuk gS rks C;kt yxkus
dh vof/k esa ;fn ekg dk dksbZ va’k vkrk gS rks mls NksM+ fn;k tk;sxk
vkSj lEiw.kZ ekg ij gh C;kt dh x.kuk dh tkosxhA
nwljs] ;fn C;kt yxkus dh vof/k esa lEiw.kZ ekg ds vfrfjDr ,d
ekg dk va’k 'kfey gS rks mls lEiw.kZ ekg dk dj CF;kt dh vof/k dh
xkuk dh tkosxhA
rhljs] fdlh vFkZn.M] dj ;k vU; dksbZ /ku ftl ij C;kt
yxuk gS ml jkf’k dks 100 ds xq.kuQy ds fudVre dj fy;k tkosxk]
vkSj 100 dk dksbZ va’k ;fn bl jkf’k esa 'kkfey gS rks mls NksM+ fn;k
tkosxkA
n`"VkUr %&
fuEufyf[kr ij vk/kkfjr ,d O;fDr }kjk ns; C;kt dh x.kuk
dhft, %&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 331


आयकर BCM-304
dj fu/kkZj.k o"kZ & 2018&19
vk;dj fooj.kh nkf[ky djus dh frfFk & 20-10-19
vk;dj fooj.kh nkfky djus dh ns; frfFk & 31-07-18
mn~xe LFkku ij dVk gqvk dj & 5000@&
vfxze pqdk;k dj & 15000@&
fooj.kh nkf[ky djrs le; Lo;a dj fu/kkZj.k ij& 2000@&
pqdk;k x;k dj
fu/kkZfjr vk; ij ns; dj & 25180@&

lek/kku %&
dj fu/kkZj.k
dVkSrh % vfxze dj fu/kkZj.k 1500@&
vizsy ij dj dVkSrh 5000@&
ns;d dj 20000
5180
dqy 5100@& :i;s A
izfrekg 1 izfr’kr C;kt ;k ekg ds e/; esa 5100@& :i;s olwyk tkosxk
A ;fn fooj.kh nkf[ky djus esa foyEc gks tkrk gSA fooj.kh nkf[ky djus
esa ;fn 5 eghus 20 fnuksa dk foyac gqvk gS rks bls iwjk iwjk 6 eghus
ekuk tk;sxkA
vr% ns; C;kt ¾ 5100 x 1 x 6 ¾ 306 :i;s
100
15-14 lkjka’k
izLrqr bdkbZ dk foLrkj iwoZd v/;;u djus ds i’pkr~ ge ljy
'kCnksa esa ;g dg ldrs gSa fd vk; ij yxus olkyk okf"kZd dj vk;dj
dgykrk gSA ;g izR;sd o"kZ esa djnkrk }kjk o"kZ Hkj dekbZ x;h dj ;ksX;
vk; ij yxk;k tkrk gSA mnkgj.k Lo:i ;fn fdlh O;fDr dh dqy vk;
6]80]000@& :i;s gS rks 2]50]000@& :i;s ?kVkdj 'ks"k 4]30]000@&
:i;s ij vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds rgr fu/kkZfjr njksa ls vk; dj
yxk;k tk;sxkA vkSj blh lanHkZ esa izR;sd O;fDr ftldh Lo;a dh dqy
vk; ftlds fy;s og dj nk;h gS] ;fn mDr vk; djeqDr lhek ls vf/kd
gS rks mls ns; frfFk rd vk;dj fooj.kh izLrqr djuh gksxhA vkSj blh
izfØ;k dks bl bdkbZ esa HkyhHkkfr le>kus dk iz;kl fd;k x;k gSA
ewyr% bdkbZ nks phtksa ij dsfUnzr gS & izFke vkd;j fooj.kh]
nkf[ky djuk vkSj nwljs dj fu/kkZj.k dh dk;Z izfØ;k ,oa vof/k A dj
fu/kkZj.k ds fofHkUu idkjksa dks izLrqr bdkbZ esa Hkyh Hkkafr bafxr fd;k x;k
gSA vk;dj vf/kfu;e dks dk;kZfUor djus gsrq foHkkx dk iz’kklu lqpk:
:i ls pykus ds fy;s Hkkjr ljdkj us dqN izkf/kdkfj;ksa dh fu;qfDr dk

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 332


आयकर BCM-304
izko/kku fd;k gSA bu izkf/kdkfj;ksa dks vk;dj izkf/kdkjh dgk tkrk gSA
bu vf/kdkfj;ksa dk izko/kku /kkjk 16 esa fd;k x;k gSA
dj fu/kkZj.k%& izLrqr v/;k; esa pkj izdkj ds dj fu/kkZj.k dh O;oLFkk dh
x;h gS & ¼1½ Lo;a dj fu/kkZj.k ¼2½ loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.k]
¼3½fu;fer dj fu/kkZj.k] ¼4½ iqu% dj fu/kkZj.k A fu;fer dj fu/kkZj.k dks
iqu% nks Hkkxksa esa foHkDr fd;k x;k gS%& ¼1½ fooj.kh ds vk/kkj ij dj
fu/kkZj.k ,oa ¼2½ lcwrksa ds vk/kkj ij fu;fer dj fu/kkZj.kA
mi;qZDr v/;k; esa geus ;g Hkh crkus dk iz;Ru fd;k gS fd tc
loksZRre fu.kZ; }kjk dj fu/kkZj.k fd;k tkrk gS rks mlesa djnkrk ij
vFkZnaM yxk;k tk ldrk gS] naM fn;k tk ldrk gS] vkSj ;fn loksZRre
fu.kZ; dj fu/kkZj.k ds fo:) dksbZ f’kdk;r gS rks dj nkrk dks iqu% dj
fu/kkZj.k dk mik; miyC/k gS] lkFk gh Hkwy lq/kkj djus dk Hkh izko/kku
miyC/k gSA
15-15 'kCnkoyh
LFkk;h [kkrk la[;k %& LFkk;h [kkrk la[;k ftls vaxzsth esa PAN ds uke
ls tkuk tkrk gS vkSj vkt ds ifjos’k esa izR;sd O;fDr ds ikl PAN dk
gksuk vR;ur vko’;d gS A vk;dj foHkkx }kjk izR;d djnkrk dks ,d
LFkk;h [kkrk la[;k nh tkrh gS] ftls dj nkrk dks foHkkx laca/kh lhkh
i=&O;ogkjksa ,oa izi=ksa ij vafdr djuh gksrh gSA ;fn foHkkx }kjk fdUgh
[kkl ifjfLFkfr;ksa esa PAN ugha vkoafVr fd;k x;k gS rks djnkrk }kjk
blds vkcaVu gsrq izkFkZuk i= nsuk gksrk gSA
vk;dj fooj.kh %& ,slk izR;sd O;fDr ftldh &vk; dj eqDr lhek ls
vf/kd gS rks mls vk;dj ns; frfFk rd viuh vk; dh fooj.kh izLrqr
djuh gksrh gSA daiuh ds lanHkZ esa ns; frfFk 30 flracj gksrh gS] xSj
dEiuh djnkrk ds fy;s ns; frfFk 30 flrEcj rFkk vU; fdlh n’kk esa
;g frfFk 31 tqykbZ fuf’pr dh x;h gSA
15-16 cks/k iz’u
1- dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh gksrk gS %
¼d½ lgk;d dfe’uj ¼[k½ mi&dfe’uj
¼x½ vk;dj vf/kdkjh ¼?k½ ;s lHkh
2- vk;dj inmkf/kdkfj;ksa esa loksZPp inkf/kdkjh gS &
¼d½ foRrea=h ¼[k½ foRr lfpo
¼x½ izR;{k djksa dk dsUnzh; cksMZ ¼?k½ eq[; dfe’uj
3- uhps fn;k x;k dFku lgh gS ;k xyr %&
vk;dj vihysV izkf/kdj.k vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr vk; dj
izkf/kdkjh gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 333


आयकर BCM-304
4- latho] ftldh vk;q 62 o"kZ gS] dks vk; dh fooj.kh nkf[ky djuh
gksxh] c’krsZa mldh ldy dqy vk; fuEu ls vf/kd gS %&
¼d½ 2]00]000 :i;s ¼[k½ 2]50]000 :i;s
¼x½ 3]00]000 :i;s ¼?k½ 5]00]000@& :i;s
5- Lo;a dj fu/kkZj.k dh /kkjk gS%&
¼d½ 140 ¼[k½ 140, ¼x½ 143 ¼?k½ 144
15-17 cks/k iz’uksa ds mRrj
mRrj %& 1- ¼?k½ 2- ¼x½] 3- xyr 4- ¼x½ 5 ¼[k½
15-18 Loij[k iz’u
1- Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e esa fdu&fdu izkf/kdkfj;ksa dk o.kZu
fd;k x;k gS rFkk muds D;k dk;Z gSa \
2- fuEufyf[kr ij laf{kIr fVIi.kh fyf[k;s %&
¼d½ dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ¼[k½ vk;qDr ¼vihy½
3- LFkk;h [kkrk la[;k ls vki D;k le>rs gS \ blds vkcaVu ds fy;s
izkFkZuk i= nsus esa pwd djus ds D;k ifj.kke gksrs gSa \
4- loksZRre fu.kZ; dj fu/kkZj.k ls vki D;k le>rs gSa \ D;k bl
izdkj ds dj fu/kkZj.k ds fo:) djnkrk ds i kl dksbZ mik; gS\
5- ,d i{kh; dj fu/kkZj.k ls D;k rkRi;Z gS A fdu ifjfLFkfr;ksa esa
;g fd;k tk ldrk gS] blds D;k ifj.kke gksrs gSa \
6- foyfEcr fooj.k nkf[ky djus ls D;k le>rs gSa\
7- vk/kkj la[;k mn~?k`r djus laca/kh izko/kkuksa ij izdk’k Mkfy;sA
8- vk;dj fooj.kh nkf[ky djus ls lacaf/kr izko/kkuksa dh O;k[;k
dhft,A
9- izR;{k djksa ds dsUnzh; cksMZ vFkok vk;dj vk;qDr ds vf/kdkjksa dk
o.kZu dhft,A
10- vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr vk;dj fooj.kh dks nkf[ky djus ls
NwV laca/kh izko/kkuksa dh ppkZ dhft, A
11- fuEufyf[kr ij laf{kIr fVIi.kh fyf[k;s %&
¼d½ iqu% dj fu/kkZj.k
¼[k½ dj&fu/kkZj.k vf/kdkjh
¼x½ LFkk;h [kkrk la[;k
¼?k½ izR;{k djksa ds dsUnzh; cksMZ ds rhu dk;Z A
15-19 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 334


आयकर BCM-304

bdkbZ&16 mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh


bdkbZ dh :ijs[kk
16-1 izLrkouk
16-2 mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh
16-2-1 osru
16-2-2 izekf.kr izkfoMsUV QaM dh jkf’k
16-2-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt
16-2-4 ykHkka’k
16-2-5 ykVjh ;k oxZ igsyh vkfn ds buke ls vk;
16-2-6 ?kqM+ nkSM+ ls thr
16-2-7 Bsdsnkjksa o miBsdsnkjksa dks fd;s x;s Hkqxrku
16-2-8 chek deh’ku
16-2-9 vfuoklh f[kykfM+;ksa vFkok [ksy ds la?kksa ;k euksjatudrkZ
dks Hkqxrku
16-2-10 jk"Vªh; cpr ;kstuk esa tek esa ls Hkqxrku djus ij dj
dh dVkSrh
16-2-11 ikjLifjd dks"k vFok Hkkjrh; ;wfuV VªLV }kjk ;wfuVksa ds
iqu% Ø; ij Hkqxrku
16-2-12 ykWVjh dh fVdVksa dks cspus ds laca/k esa deh’ku vkfn ij
dj dh dVksrh
16-2-13 deh’ku ;k nykyh dh vk; esa ls dj dh dVkSrhA
16-2-14 fdjk, ds Hkqxrku ds laca/k esa dj dh dVkSrhA
16-2-15 d`f"k Hkwfe ls vfrfjDr LFkk;h laifRr ds vUrj.k ds
izfrQy esa ls dj dh dVkSrh
16-2-16 O;fDr;ksa ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj }kjk fdjk;s dk
Hkqxrku
16-2-17 fofufnZ"V djkj ds vUrZxr Hkqxrku
16-2-18 is’ks vFkok rduhdh lsokvksa ds fy;s Qhl vkfn dh vk;
ij mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh A
16-2-19 LFkk;h laifRr ds vf/kxzg.k ij izfrQy esa ls dj dh
dVkSrh
16-2-20 O;kolkf;d VªLV ls ;wfuV ls vk;
16-2-21 izfrHkwfrdj.k U;kl esa fofu;ksx ls vk; ij dj dVkSrh
16-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt rFkk vU; vk; ij mn~xe LFkku ij dj dh
dVkSrh dh njsa ,oa lacaf/kr /kkjk,a
16-3-1 daiuh ds vfrfjDr vU; fdlh O;fDr dh fLFkfr esa
16-3-2 daiuh dh n’kk esa

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 335


आयकर BCM-304
16-3-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt
16-3-4 ykHkka’k
16-3-5 ykVjh vFkok oxZ igsyh vkfn ds buke ls vk;
16-3-6 ?kqM+nkSM+ ls thr
16-3-7 Bsdsnkjksa o mi Bsdsnkjksa dks fd;s x;s Hkqxrku
16-4 lkjka’k
16-5 'kCnkoyh
16-6 cks/k iz’u
16-7 cks/k iz’uksa ds mRrj
16-8 Loij[k iz’u
16-9 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns’;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh dh O;k[;k dj ldsaA
• mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh ;ksX; Hkqxrku dk o.kZu dj ldsaA
• orZeku ifjizs{; esa dj dh dVkSrh laca/kh izko/kku dh tkudkjh
izkIr dj ldsaA
• dj dVkSrh ds fl)kUrksa dk fo’ys"k.k dj ldsaA
• fofHkUu lzksrksa ls gksus okyh vk; ij dj dVkSrh ls lacaf/kr izfØ;k
,oa izko/kku dh O;k[;k dj ldsaA
• Lo;a dj fu/kkZj.k ij dj dk Hkqxrku dk o.kZu dj ldsaA
• ekax dk uksfVl ls lacaf/kr izko/kkuksa dh Hkh tkudkjh izkIr dj
ldsaA
16-1 izLrkouk
fiNyh bdkbZ esa geus fofHkUu vk;dj izkf/kdkfj;ksa ,oa dj fu/kkZj.k
dh dk;Zfof/k ds fo"k; esa v/;;u fd;k A bl bdkbZ esa ge ;g tkuus
dkl iz;kl djsasxs fd mn~xe LFkku ij dVkSrh ls D;k rkRi;Z gS \ ;fn
dksbZ O;fDr vk; dk Hkqxrku djrs le; ml vk; ij fu/kkZfjr nj ls
d:] dkV ys rFkk 'ks"k jde vk; izkIrdrkZ dks nsjd dkVh gqbZ jde
ljdkjh [ktkus esa tek djk nsrk gS rks bl izdkj dh dVkSrh dks mn~xe
LFkku ij dj dh dVkSrh dgk tkrk gSA ge bl bdkbZ esa v/;;u djsaxs
fd lzksr ij dj dVkSrh ;k Vh-Mh-,l- dk D;k eryc gksrk gS \ ;g D;ksa
yxk;k tkrk gS \ vkSj ;g fdruh vk; ij yxrk gS \ Vh-Mh-,l- izkjaHk
djus dk edln ;g Fkk fd lzksr ij gh dj dkV fy;k tk,A nwljs 'kCnksa
esa ;fn fdlh O;fDr dks vk; gksrh gS rks ml vk; ls dj dkVdj ckdh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 336


आयकर BCM-304
jde nh tkrh gS rks dj ds :i esa dkVh x;h jde dks Vh-Mh-,l- dgrs
gSaA
ljdkj bl dj ds ek/;e ls dj tqVkrh gS] ;g fofHkUu lzksrksa ij
dkVk tkrk gS] mnkg.kkFkZ osru] fdlh fuos’k ij feys C;kt ;k deh’ku
vkfn ij A
16-2 mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh
mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh gj vk; dj vkSj izR;sd ysu nsu
ij ykxw ugha gksrk gSA tSls ;fn ,d O;fDr Hkkjrh; gS vkSj mlus
E;wpqvy QaMl esa fuos’k fd;kk gS rks bl ij tks vk; izkIr gqbZ ml ij
dksbZ Vh-Mh-,l- ugha yxsxk ysfdu ;fn dksbZ O;fDr vizoklh Hkkjrh; gS rks
bl QaM ls gq;s vk; ij mls Vh-Mh-,l- nsuk gksxkA tks O;fDr Hkqxrku dj
jgk gS og Vh-Mh-,l- Hkjus ds fy;s mRrjnk;h gS vksj ljdkj ds [kkrs esa
tek djuk t:jh gSA QkeZ 26 AS ,d dj LVsVesaV gksrk gS ftlesa ;g
fn[kk;k tkrk gS fd dkVk x;k dj vkSj O;fDr uke ;k iSu esa tek fd;k
x;k gSA
;g ckr /;ku nsus ;ksX; gS fd ,d fuf’pr Lrj ls T;knk Hkqxrku
ij gh Vh-Mh-,l- dVrk gS] vxj fuf’pr jde ls T;knk Hkqxrku ugha gS
rks Vh-Mh-,l- ugha dVrk gS mnkgj.k ds fy;s ;fn ,d lky esa ,Q-Mh- ls
vxj 10 gtkj ls de C;kt feyrk gS rks ml ij Vh-Mh-,l- ugha pqdkuk
iM+sxkA uoHkkjr VkbEl ds vuqlkj Vh-Mh-,l- vk;dj dk ,d fgLlk gSA
;g vk;dj dks vkadus dk ,d rjhdk gS A vk; djls Vh-Mh-,l- vf/kd
gksus ij okfilh dk nkok fd;k tkrk gS vkSj de gksus dh fLFkfr esa vfxze
dj ;k Lofu/kkZj.k dj tek djuk gksrk gSA
dEiuh ds ekeys esa vxj dj ;ksX; vk; ij ns; dj dqy Qk;ns ds
15 Qhlnh ls de gS rks dqy Qk;ns dks vk; ekudj 15 Qhlnh vk;dj
nsuk gksxkA
16-2-1 osru
vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 192 esa ;g izko/kkfur gS fd ;fn fdlh
deZpkjh dk vuqekfur dj ;ksX; osru dj eqDr lhek ls vf/kd gS rFkk
fu/kkZfjr dj jkgr tks fd /kkjk 89 ds vUrxZr izkIr gS] ?kVkus ds ckn
Hkh dj ns; gS rks osru nsus okys O;fDr dk nkf;Ro gS fd osru dk
Hkqxrku djus ls iwoZ dj dh dVkSrh djds ljdkjh [ktkus esa tek djk;saA
foRrh; o"kZ ¼dj&fu/kkZj.k o"kZ½ 2018&19 esa osru ls mn~xe LFkku
ij dj dh dVksrh djus ds fy;s fuEu njsa ykxw gSa %&
¼1½ ofj"B ukxfjd ¼Hkkjr esa fuoklh ftudh vk; xr o"kZ esa 60 o"kZ ;k
vf/kd gS ijarq 80 o"kZ ls de gS½ %&
izFke 3]00]000 :i;s ij & 'kwU;
vxys 2]00]000 :i;s ij & 5 izfr’kr

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 337


आयकर BCM-304
vxys 5]00]000 :i;s ij & 20 izfr’kr
'ks"k vk; ij & 30 izfr’kr
¼2½ Hkkjr esa fuoklh ftudh vk;q xr o"kZ esa 80 o"kZ ;k vf/kd gS&
izFke 5]00]000 :i;s ij & 'kwU;
vxys 5]00]000 :i;s ij & 20 izfr’kr
'ks"k vk; ij & 30 izfr’kr
¼3½ vU; O;fDr %&
izFke 2]50]000 :i;s ij & 'kwU;
vxys 2]50]000 :i;s ij & 5 izfr’kr
vxys 5]00]000 :i;s ij & 20 izfr’kr
'ks"k vk; ij & 30 izfr’kr
;fn Hkkjr esa fuoklh ,d O;fDr dh dqy vk; 3]50]000@& :i;s ls
vf/kd ugha gS rks ns; dj esa ls 3500@& :i;s rd dh dVkSrh feysxhA
;fn dqy vk; ipkl yk[k :i;s ls vf/kd gS ijUrq ,d djksM+ :i;s ls
vf/kd ugha gS rks 10 izfr’kr vkSj ;fn vk; ,d djksM+ :i;s ls vf/kd gS
rks 15 izfr’kr vf/kHkkj yxsxkA
osru ij mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh djus ds dqN fu;e gSa
tks fd bl izdkj gS%&
• ;fn fdlh foRrh; o"kZ esa fdlh djnkrk ds ,d ls vf/kd fu;ksDrk
gSa pkgs og ,d lkFk gksa ;k ,d ds ckn nwljk] rks og viuh
bPNkuqlkj fdlh ,d fu;ksDrk dsk vU; fu;ksDrkvksa ls feyus okyh
osru :ih vk; dk fooj.k rFklk muds }kjk lzksr ij dj dh
dVkSrh dk fooj.k ns ldrk gSA vkSj ogh p;fur fu;ksDrk dj dk
lek;kstu djus ds ckn dj dh dVkSrh djsxkA
• ;fn fdlh deZpkjh dh osru dh vk; ds vfrfjDr vU; fdlh
'kh"kZd esa mlh foRrh; o"kZ esa dj ;ksX; gS rks og vius fu;ksDrk
dks ,slh vU; vk; rFkk lzksr ij dVs gq;s dj dk fooj.k ns nsrk gS
rks fu;ksDrk ,slh vU; vk; rFkk ml ij dVs gq;s dj dks /;ku esa
j[kdj osru ij L=ksr ij dj dh dVkSrh djsxkA
• ;fn osru dk Hkqxrku fons’kh eqnzk esa fd;k tkrk gS rks ml eqnzk
dks fu/kkZfjr fofue; nj ls :i;s esa Kkr djds dj dh dVkSrh dh
tk;sxhA
fu;ksDrk dks izR;sd foRrh; o"kZ esa 30 twu] 30 flrEcj 31 fnlacj
,oa 31 ekpZ rd dk =Sekfld mn~xe LFkku ij osru ls dj dh dVkSrh
dk fooj.k izLrqr djuk vko’;d gSA bl fooj.kh esa dj dkVus okys
O;fDr dh dj dVkSrh la[;k (TAN) ,oa mu deZpkfj;ska dk PAN Hkh
fy[kuk gksxk ftuds osru ls dj dh dVkSrh dh x;h gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 338


आयकर BCM-304
16-2-2%&izkfoMsUV QaM dh jkf’k dk deZpkjh dks Hkqxkrku %&
deZpkjh Hkfo"; fuf/k Hkkjr ds osru Hkksxh O;fDr;ksa ds fy;s lcls
ykHknk;d ,oa yksdfiz; fuos’k ekuk tkrk gSA Hkkjr ljdkj ds Je ,oa
jkstxkj ea=ky; ds vUrxZr dk;Z djus okyk ,d fudk; gksrk gS ftls
deZpkjh Hkfo"; fuf/k laxBu ds Uke ls tkuk tkrk gSA ftudk mn~ns’;
fu/kkZfjr lkekftd lqj{kk ;kstukvksa dk fØ;kUo;u djuk gksrk gSA bl
;kstuk ds vUrxZr deZpkfj;ksa dks Hkfo"; fuf/k] isa’ku ,oa chek laca/kh
ykHk iznku fd;stkrs gSA chl ;k chl ls vf/kd dk;Zjr deZpkfj;ksa okys
lHkh laxBuksa dks Hkfo"; fuf/k [kkrk j[kuk vko’;d gksrk gSA
deZpkjh Hkfo"; fuf/k laxBu ds }kjk gky gh esa ,d u;h lsok
izkjaHk dh x;h gS ftlds vUrxZr vc vxj dksbZ deZpkjh viuh ukSdjh
cny dj ,d laLFkk ls nwljh laLFkk esa tkrk gS rks og vius Hkfo"; fuf/k
[kkrs dh jkf’k ds LFkkukarj.k ds fy;s vkuykbu vkosnu dj ldrk gSA
;fn izekf.kr Hkfo"; fuf/k dh jkf’k dk Hkqxrku djrs le; djrs
le; ;ksX; gS rks ml ij nl izfr’kr dh nj ls L=ksr ij dj dh dVkSrh
dh tk;sxhA ;fn ,slk deZpkjh fu;ksDrk dks viuk PAN ugh crkrk gS rks
vf/kdre lhekUr nj ls dj dh dVkSrh dh tk,xhA fdUrq ;fn Hkqxrku
dh x;h jkf’k 50]000@& :i;s ls de gS rks dj dh dVkSrh ugha dh
tkosxhA
16-2-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt %&
/kkjk 193 esa izfrHkwfr;ksa ij C;kt ds lEcU/k esa dj dh dVkSrh ds
lanHkZ esa izko/kku fd;k x;k gS A jk"Vªh; fodkl i=] ;k jk"Vªh; cpr
izek.k i= ;k fdlh lgdkjh lfefr vFkkZr fdlh laLFkk ;k lRrk ;k
lkoZtfud {ks= dh dEiuh }kjk fuxZfer _.k i= ij ns; C;kt ;k dsUnzh;
vFkok jkT; ljdkj dh fdlh Hkh izfrHkwfr ij C;kt dh ns; jkf’k ij
L=ksr ij dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxh fdUrq bldk ,d viokn Hkh gS
fd ;fn 8 izfr’kr cpr i=] 2003 ;k 7-75 izfr’kr cpr i=] 2018 ij
foRr o"kZ esa C;kt dh jkf’k 10]000@& :i;s ls vf/kd gS rks dj dh
dVkSrh dh tk ldsxhA
blh izdkj Hkkjrh; thou chek fuxe] Hkkjrh; lk/kkj.k chek fuxe
;k bldh pkj dEifu;ksa esa ls fdlh dEiuh dk ;fn izfrHkwfr;ksa ij
LokfeRo gSa rks C;kt dh ns; jkf’k ij L=ksr dj dh dVkSrh ugha dh
tk;sxhA
fdlh dEiuh ds ;fn C;kt dk Hkqxrku ,dkmUV is;h pSd ds }kjk
fd;k gks rc Hkh L=ksr ij dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA
izfrHkwfr;ksa ij feyus okys C;kt ij L=ksr ij dj dh dVkSrh ;k
rks Hkqxrku djrs le; dh tk ldrh gS ;k jfk’k [kkrs esa tek djrs le;
tks Hkh igys gh dh tk ldrh gSA L=ksr ij dj dVkSrh dh nj 10

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 339


आयकर BCM-304
izfr’kr fu/kkZfjr dh x;h gSA dj dVkSrh dk izek.k i= QkeZ ua- 16&, esa
fn;s tkus dk izko/kku gSA
16-2-4 ykHkka’k %& /kkjk 194 dgrh gS fd ?kjsyw dEiuh ds eq[; vf/kdkjh
dk ;g nkf;Ro gS fd og ,d fuoklh ;k ?kjsyw dEiuh] va’k/kkjh dks /kkjk
2¼2½ ¼b½ esa fn;s of.kZr ykHkka’kksa ij L=ksr ij fu/kkZfjr nj 10 izfr’kr
ls dj dh dVkSrh djsA fdUrq ;fn va’k/kkjh dksbZ O;fDr gS vkSj dEiuh
ykHkka’k dk Hkqxrku ,dkmUVis;h psd }kjk djrh gS rFkk ykHkka’k dh jkf’k
tks bl foRrh; o"kZ esa O;fDr dks Hkqxrku dh x;h gS] ;k Hkqxrku fd;s
tkus dh lEHkkouk gS] og 2]500@& :i;s ls vf/kd ugha gS] ,oa ;fn
ykHkka’k Hkkjrh; thou chek fuxe Hkkjrh; lk/kkj.k chek fuxe ;k bldh
lg;ksxh pkj dEifu;ksa esa ls fdlh dEiuh dks ;k fdlh vU; chekdrkZ
dks ;k muds [kkrs esa ykHkka’k fn;k x;k gS vkSj mldk va’kksa ij LokfeRo
gS] mu ykHkka’k ij L=ksr ij dj dj dVkSrh ugha dh tk;sxh A blh
izdkj] /kkjk 2¼2½¼,½ ¼ch1½] ¼lh½ ,oa ¼Mh½ esa of.kZr ykHkka’k Hkh /kkjk 10¼34½
ds vUrxZr djeqDr gSA vc iz’u ;g mBrk gS fd ykHkka’k fdls ekuk
tk;sxkA rks bl lanHkZ esa ;g dgk tk ldrk gS fd ,d ,slh dEiuh tks
turk ls cgqr fgr ugha j[krh] ;fn og vius fdlh okLrfod va’k/kkjh dks
fn;k x;k dksbZ _.k ftlesa ,sls va’k/kkjh dk lkjoku fgr gS] /kkjk 2¼22½
¼b½ ds vUrxZr ykHkka’k ekuk tk;sxk A
16-2-5 ykVjh ;k oxZ igsyh vkfn ds buke ls gksus okyh vk;%&
vc ge ppkZ djsaxs fd fdlh O;fDr ds }kjk ykVjh }kjk gksus okyh
vk; ;k fdlh oxZ igsyh ls thrus okyh vk; ls gksus okyh vk; ij dj
dh dVkSrh dk D;k izko/kku gSA vf/kfu;e dh /kkjk 194¼ch½ blh ekeys
ls lacaf/kr gSA oxZ igsyh] ykWVjh] rk’k ds [ksy ,oa fdlh vU; izdkj ds
[ksy ds buke dk Hkqxrku djus okys O;fDr dk nkf;Ro gS fd ;fn og
?kjsyw dEiuh ;k fuoklh O;fDr dks 10]000@& :i;s ls vf/kd buke dk
Hkqxrku dj jgk gS rks blh Hkqxrku dh x;h jkf’k ij dVkSrh L=ksr ij gh
,d fu/kkZfjr nj ls dj yh tkuh pkfg;sA buke dh jkf’k 10]000@&
:i;s ls de gksus ij L=ksr ij dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA foRrh;
o"kZ 2018&19 esa dj fu/kkZj.k o"kZ 2019&20 ds fy;s ykWVjh oxZ igsyh
vkfn ds buke ij 30 izfr’kr dh nj ls dj dh dVkSrh dh tk;sxhA
ykWVjh ds fVfdV cspus okys vfHkdrkZvksa dks nh tkus okyh deh’ku
jkf’k vFkok cksul ls L=ksr ij dj dh dVkSrh /kkjk 194¼ch½ ds vUrxZr
ugha dh tk ldsxhA
16-2-6 ?kqM+nkSM+ ls thr %& /kkjk 194¼ch-ch½ ds rgr dksbZ Hkh ,slk
O;fDr tks ?kM+nkSM+ dh jde dk Hkqxrku djus ds nkf;Rok/khu gS]
10]000@& :i;s ls vf/kd dk Hkqxrku ?kjsyw dEiuh ;k jgoklh dks

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 340


आयकर BCM-304
djus ij L=ksr ij foRrh; o"kZ 2018&19 esa 30 izfr’kr dh nj ls dj dh
dVkSrh djsxkA
16-2-7 Bdsnkjksa o miBsdsnkjksa dks fd;s x;s Hkqxrku %&
fuEufyf[kr Hkqxrkuksa ij vk; dj dh dVkSrh dh tk ldsxh %&
¼1½ dsUnzh; vFkok jkT; ljdkj }kjk] ;k
¼2½ fdlh LFkkuh; lRrk }kjk] ;k
¼3½ fdlh fuxe }kjk] ;k
¼4½ fdlh dEiuh }kjk] ;k
¼5½ fdlh fof/k }kjk xfBr izkf/kdj.k }kjk tks fd xkaoksa] dLcksa ;k
uxjksa ds fodkl esa layXu gS] ;k
¼6½ fdlh lgdkjh lfefr }kjk] ;k
¼7½ iathd`r lkslk;Vh }kjk];k
¼8½ fdlh ekU; fo’ofo|ky; }kjk] ;k
¼9½ fdlh VªLV }kjk] ;k
¼10½ fdlh QeZ }kjk]
¼11½ ;k fdlh fgUnw vkfoHkkftr ifjokj ftuds [kkrksa dk vads{k.k /kkjk
44,ch ds vUrxZr vfuok;Z gSA ;fn fdlh Bsdsnkj miBsds dk izfrQy
30]000@& :i;s ls vf/kd gS rks dj dh dVkSrh dh tk;sxh ;k ;fn fdlh
Bsdsnkj ;k mi Bsdsnkj dks xro"kZ esa nh x;h jkf’k dk ;ksx 1 yk[k :i;s
ls vf/kd gS rks Hkh dj dh dVkSrh dh tk;sxhA
blh izdj ,d O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj dks Hkqxrku dh
x;h jkf’k ij ,d izfr’kr ,oa fdlh vU; O;fDr dks Hkqxrku dh x;h jkf’k
ij nks izfr’kr dh nj ls dj dh dVkSrh dh tk ldsxhA
16-2-¼8½ chek deh’ku %& dksbZ chek O;kikj ykus vFkok mls uohuhd`r
dkus ds izfrQy esa ;fn ,d fuoklh ;k ?kjsyw dEiuh dks chek deh’ku
izkIr gksrk gS rks izfrQy nsus okys dk nkf;Ro gS fd og ,slh vk; dks
Hkqxrku izkIrdrkZ ds [kkrs esa tek djrs le; ;k Hkqxrku djrs le; tks
Hkh igys gks] ,slh vk; ij fuEu nj ls vk; dh dVkSrh dj ys] fdUrq
;fn fdlh foRrh; o"kZ esa ,slh vk; 15000@& :i;s ls vf/kd ugha gS
rks L=ksr ij dVkSrh ugha dh tk ldsxhA
;fn dksbZ O;fDr fdlh fuoklh dks thou chek ikfylh ds v/khu
fdlh jkf’k dk Hkqxrku djrk gS rks og ,d izfr’kr dh nj ls dj dh
dVkSrh djsxk fdUrq ;fn fdlh foRrh; o"kZ esa ,slh Hkqxrku jkf’k ,d yk[k
:i;s ls de gS rks dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 341


आयकर BCM-304
16-2-9 vfuoklh f[kykfM+;ksa ;k [ksy la?kksa ;k euksjatudrkZvksa dks Hkqxrku
%&
,slk dksbZ f[kykM+h tks Hkkjr dk ukxfjd ugha gS vfuoklh [ksy
la?k vFkok laLFkk vFkok vfuoklh euksjatudrkZ dks fuEu vk; dk Hkqxrku
djus okyk nkf;Rok/khu gS fd og ,slh fdlh vk; dks Hkqxrku izkIrdrkZ ds
[kkrs esa tek djrs le; vFkok Hkqxrku djrs le;] tks igys gks] ml
jkf’k ij 20 izfr’kr $ vf/kHkkj] $ LokLF; ,oa f’k{kk midj 4 izfr’kr dh
nj ls vk; ij dkVs %&
¼v½ ;fn og Hkkjr esa fdlh [ksy esa Hkkx ysus ls ;k foKkiu ls ;k
Hkkjr esa fdlh [ksy ds laca/k esa fdlh if=dk vFkok lekpkj i=
esa ys[k nsus ls fdlh vk; dk Hkqxrku djrk gS ;k
¼c½ ;fn og dksbZ [ksy la?k ;k laLFkk gS rks Hkkjr esa [ksys x;s fdlh
[sky ds laca/k esa mls Hkqxrku djus ds fy;s tks jkf’k izfrHkwfr dh
x;h gSA
16-2-10 jk"Vªh; cpr ;kstuk esa tek esa Hkqxrku djus ij dj dh dVkSrh%&
,slk djnkrk tks /kkjk 80 lhlh-,- ds vUrxZr tek jkf’k dk
Hkqxrku djrk gS] mldk nkf;Ro gS fd og ,slk Hkqxrku djrs le; 10
izfr’kr dh nj ls vk; dj dh dVkSrh dj ytsA ;fn fdlh foRrh; o"kZ
esa dqy Hkqxrku dh jkf’k 2500@& :i;s ls de gS vFkok Hkqxrku
djnkrk ds mRrjkf/kdkfj;ksa dks fd;k tk jgk gS rks dj dh dVkSrh ugha
dh tk;sxhA
16-2-11ikjLifjd dks"k vFkok Hkkjrh; ;wfuV VªLV }kjk ;wfuVksa ds iqu% Ø;
ij Hkqxrku %& Hkkjrh; ;wfuV VªLV ds vUrxZr ;wfuVksa ds iqu% Ø; esa
fofu;ksfxr /kujkf’k vFkok ;kstuk lekIr gksus ij dksbZ /kujkf’k okfil dh
tkrh gS rks ikjLifjd dks"k vFkok ;wfuV VªLV Hkqxrku djrs le;
fofu;ksx dh x;h jkf’k ij 20 izfr’kr dh nj ls vk;dj dkVsxkA
16-2-12ykVjh dh fVdVksa dks cspus ds laca/k esa deh’ku vkfn ij dj dh
dVkSrh %&
,slk O;fDr tks ykVjh ds fVdVksa dks cspus gsrq LVkWd j[krk gS ;k
fcuk LVkWd ds gh csprk gS vkSj ,sls foØ; ls ;fn mls 15000@& :i;s
ls vf/kd dksbZ deh’ku] ikfjJfed dk buke izkIr gksrk gS rks mDr jkf’k
dk Hkqxrku djus okys O;fDr dk drZO; gS fd og ,sls Hkqxrku djrs le;
;k [kkrs esa tek djrs le; mDr jkf’k esa ls 5 izfr’kr dh nj ls dVkSrh
dj ytsA
16-2-13 deh’ku ;k nykyh dh vk; ls dj dh dVkSrh %&
;fn dksbZ O;fDr ftls vtZu [kkrksa dk vads{k.k djokuk vfuok;Z gS
,oa dksbZ vU; djnkrk tks chek deh’ku NksM+dj deh’ku ;k nykyh dk
Hkqxrku fdlh fuoklh dks djrk gS vkSj ;g Hkqxrku dh jkf’k 15000@&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 342


आयकर BCM-304
:i;s ls vf/kd gS rks ,slk Hkqxrku djus okys O;fDr dk ;g nkf;Ro gS fd
og bl jkf’k ij 5 izfr’kr dh nj ls dj dVk ysA Bhd blh izdkj ;fn
dksbZ fgUnw vfoHkkftr ifjokj fdlh fuoklh dks 15000@& :i;s ls vf/kd
deh’ku ;k nykyh dk Hkqxrku djrk gS rks mldk Hkh ;g nkf;Ro gS fd
og Hkqxrku djrs lela[;k jkf’k tek djrs le; 5 izfr’kr dh nj ls dj
dkV ysA
16-2-14fdjk;s ds Hkqxrku ds laca/k esa dj dh dVkSrh%&
,d O;fDr] fgUnw vfoHkkftr ifjokj rFkk vU; djnkrk ;fn Hkkjr
esa fuoklh dks ,d foRrh; o"kZ esa 1]80]000@& :i;s ds vf/kd fdjk;s dk
Hkqxrku djrs gSa oks dVkSrh dh nj fuEukuqlkj gksxh&
¼v½ e’khujh] IykUV ds iz;skx ds fy;s & 2 izfr’kr
¼c½ vU; lEifRr;ksa ds iz;ksx ds fy;s & 10 izfr’kr
;gk¡ ,d ckr Li"V dj nsuk vko’;d gksxk fd fdjk;s 'kCn esa iV~Vk]
miiV~Vk] fdjk;snkjh vkfn lHkh dqN lfEefyr gS pkgs Hkys gh Hkqxrku
izkIrdrkZ mldk Lokeh u gksA djdh dVkSrh ds fy;s fdjk;s dh jkf’k esa
lsok dj dh jkf’k 'kkfey ugha gksxhA
16-2-15 d`f"k Hkwfe ls fHkUu LFkk;h lEifRr ds vUrj.k ds izfrQy esa ls
dj dh dVkSrh %&
tSlk fd 'kh"kZd ls gh Li"V gks jgk gS fd tc fdlh vpy lEifRr
¼blesa d`f"k Hkwfe lfEefyr ugha gS½ ;k kou ;k mlds fdlh Hkkx dk
vUrj.k Hkkjr esa fuokl djus okys fdlh O;fDr dks fd;k tkrk gS] rks
Hkqxrku djus okys O;fDr dk nkf;Ro gS fd og Hkqxrku djrs le; ,slh
jkf’k esa ls ,d izfr’kr dh nj ls vk;dj dh dVkSrh djsA ;fn LFkk;h
lEifRr ds izfry dh jkf’k ipkl yk[k :i;s ls de gS rks fdlh Hkh izdkj
ds dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA
16-2-16 O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj }kjk fdjk;s dk Hkqxrku%&
,slk O;fDr tks fgUnw vfoHkkftr ifjokj ftls vius [kkrksa dk
fujh{k.k djkuk vfuok;Z ugha gS] Hkkjr esa fuoklh fdlh O;fDr dks] fdlh
Hkwfe ;k Hkou ;k nksuksa ftudk fdjk;k 50]000@& :i;s izfrekg ls vf/kd
gS],slh vk; dk 5 izfr’kr nj ds vuqlkj dj dh dVkSrh djsxkA
16-2-17 fofufnZ"V djkj ds v/khu Hkqxrku %&
fofufnZ"V lafonk ds vUrxZr fdlh Hkou ;k Hkwfe ;k nksuksa ds
vUrj.k ij Hkqxrku djus okyk O;fDR Hkkjr esa fuoklh fdlh O;fDr dks
izfrQy dh jkf’k dk 10 izfr’kr dh nj ls dVkSrh djsxkA ,slh dVkSrh
jkf’k izkIr drkZ ds [kkrs esa tek djrs le; ;k Hkqxrku djrs le; tks
igys gks] dh tk;sxhA
16-2-18 is’ks vFkok rduhdh lsokvksa ds fy;s Qhl vkfn dh vk; ij
mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh %&

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 343


आयकर BCM-304
,d O;fDr vFkok fgUnw vfoHkkftr ifjokj vFkok vU; djnkrk tks
fdlh fuoklh dks is’ks dh lsokvksa ds fy;s ;k rduhdh lsokvksa ds fy;s
;k jkW;YVh ds laca/k esa Hkqxrku djrk gS ;k [kkrs esa tek djrk gS rks og
,slh jkf’k ij 10 izfr’kr dh nj ls dj dh dVkSrh djsxkA
fdlh dky lsUVj dks pykus ds dkjksckj ls izkIr jkf’k ij 2
izfr’kr dh nj dh dVkSrh dh tkosxhA
16-2-19 LFkk;h lEifRr ds vf/kxzg.k ij izfrQy ls dj dh dVkSrh %
fdlh vf/kfu;e ds rgr~ fdlh vpy lEifRr ds vf/kxzg.k gksus
ij] Hkkjr esa fuoklh dks bldk izfrQy ;k {kfriwfrZ dh jkf’k feyus ij]
jkf’k nsus okyk nkf;Rok/khu gks tkrk gS fd og Hkqxrku djrs le; ml
jkf’k esa ls 10 izfr’kr dh nj ls vk;dj dh dVkSrh dj ysA
fdUrq ;fn vpy lEifRr d`f"k Hkwfe gS] pkgs og 'kgjh {ks= esa gks
;k xzkeh.k {ks= esa] ;k tc foRrh; o"kZ esa ,sls Hkqxrku dk ;ksx nks yk[k
ipkl gtkj :i;s ls vf/kd ugha gS ;k ,slk Hkqxrku fdlh vokMZ ;k djkj
ds vUrxZr fd;k x;k gS rks bu ij v;dj dh dVkSrh ugha dh tk
ldsxhA
16-2-20 O;kolkf;d VªLV ds ;wfuVksa ls vk; %&
O;kolkf;d VªLV }kjk vius fuoklh ;wfuV/kkfj;ksa dks fofjr vk;
ij 10 izfr’kr dh nj ls dj dVkSrh djsxkA
16-2-21 izfrHkwfrdj.k U;kl esa fofu;ksx ls vk; ij dj dVkSrh %&
;fn fofu;ksxdrkZ fuoklh dksbZ O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj
gS rks 25 izfr’kr ,oa ;fn vk; ikus okyk dksbZ vU; O;fDr gS rks 30
izfr’kr dh njksa ls dj dh dVkSrh dh tk;sxh A
16-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt rFkk vU; vk; ij mn~xe LFkku ij
dj dh dVkSrh ls lacaf/kr /kkjk,a
izfrHkwfr;ksa ij C;kt rFkk vU; vk; ij mn~xe LFkku ij dj dh
dVkSrh ls lacaf/kr /kkjk,a gSa /kkjk 193] 194] 194¼,½] 194¼ch½] 194¼Mh½
194 ,y-ch-,-] 194 ,y-,y-ch-] 194 ,y-ch-lh- rFkk 195 gSaA bu /kkjkvksa
ds vUrxZr dj dh dVkSrh dh fofHkUu njksa dk o.kZu fd;k x;k gSA
bldh ge foLrkj esa ppkZ djsaxsA
16-3-1 dEiuh ds vfrfjDr vU; fdlh vU; O;fDr dh fLFkfr esa %&
;fn og vU; O;fDr Hkkjr esa fuoklh gS rks izfrHkwfr;ksa ij C;kt
NksM+dj vU; C;kt ij 10 izfr’kr dj dh nj ls dVkSrh dh tk ldsxhA
LFkkuh; lRrk }kjk vFkok dsUnzh; vFkok jkT; vf/kfu;e ds vUrxZr
LFkkfir fdlh fuxe }kjk fuxfer _.k i=ksa vFkok vU; izfrHkwfr;ksa ij
C;kt ij nl izfr’kr dh nj ls dVkSrh rFkk ,d dEiuh }kjk fuxZfer
_.ki=ksa ij C;kt] ;fn ;s _.k i= Hkkjr esa fdlh ekU; LVkWd ,DlpsUt

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 344


आयकर BCM-304
ij vf/klwfpr gS] rFkk dsUnzh; vFkok jkT; ljdkj dh izfrHkwfr;ksa ij
C;kt ij 10 izfr’kr dh nj ls dVkSrh dh tk;sxhA chek deh’ku ij 5
izfr’kr ykWVjh] ØkloMZ itYl] rk’k ds [ksy ,oa fdlh vU; izdkj ds
buke ij 30 izfr’kr] ?kqM+nkSM+ esa thr ds buke ij 30 izfr’kr ,oa fdlh
vU; vk; ij 10 izfr’kr dh nj ls dVkSrh dh tk;sxhA
16-3-2 dEiuh dh n’kk esa %&
?kjsyw dEiuh dh fLFkfr esa izfrHkwfr;ksa ds C;kt ds vfrfjDr vU;
C;kt ij 10 izfr’kr] ykWVjh] ØkloMZ itYl] rk’k ds [ksy ,oa fdlh
izdkj ds [ksy ls buke ij 30 izfr’kr] ?kqM+nkSM+ dh thr ls buke ij 30
izfr’kr] rFkk vU; fdlh vk; ij 10 izfr’kr dh nj ls vk; dj dh
dVkSrh dh tk ldsxhA
blh izdkj ?kjsyw dEiuh u gksus dh fLFkfr esa ykWVjh] ØkloMZ
igsyh] rk’k ds [ksy ,oa fdlh izdkj ds [ksy ls buke ij 30 izfr’kr]
?kqM+nkSM+ dh thr ls buke ij 30 izfr’kr] vYidkyhu iwath ykHk ij 15
izfr’kr] nh?kZdkyhu iwath ykHk ij 20 izfr’kr] ljdkj vFkok Hkkjrh;
laLFkk }kjk fons’kh eqnzk esa fy;s x;s _.k ij ns; C;kt dh vk; ij 20
izfr’kr] jkW;YVh rFkk rduhdh Qhl ij 10 izfr’kr rFkk vU; fdlh vk;
ij 40 izfr’kr dh nj ls vk; dj dh dVkSrh dh tk;sxhA
ppkZ ;ksX; fo"k; ;g Hkh gS fd deZpkjh dks izkfoMsUV Q.M dh
jkf’k dk Hkqxrku djus ij ;fn og dj ;ksX; gS rks ml ij nl izfr’kr
dh nj ls L=ksr ij dj dh dVkSrh dh tk;sxh A ;fn izksfoMsUV Q.M izkIr
djus okyh deZpkjh fu;ksDrk dks viuk PAN ugha crkrk rks vf/kdre
lhekUr nj ls dj dh dVkSrh dh tk,xhA blh ds lkFk ;fn deZpkjh dks
Hkqxrku dh tkus okyh jkf’k 50]000@& :i;s ls de gS rks dj dh dVkSrh
ugha dh tk;sxhA
16-3-3 izfrHkwfr;ksa ij C;kt %&
vc ge ppkZ djsaxs izfrHkwfr;ksa ij yxus okys C;kt ij gksus okys
dj dh dVkSrh ds laca/k esa A Hkkjr esa fuoklh O;fDr ;k ?kjsyw dEiuh
Hkqxrku djrs le; ;k [kkrs esa tek djrs le; 10 izfr’kr dh nj ls dj
dh dVkSrh dh tk;sxh ,oa dj dVkSrh dk izek.k&i= QkeZ ua- 16, ds
vUrxZr fn;k tk;sxkA jk"Vªh; fodkl ck.M] jk"Vªh; cpr izek.k&i=]
fdlh lgdkjh lfefr vFkok fdlh laLFkk ;k lRrk ;k lkoZtfud {ks= dh
dEiuh }kjk fuxZfer _.k i= ij ns; C;kt ;k dsUnzh; vFkok jkT;
ljdkj dh fdlh Hkh izfrHkwfr ij C;kt dh n’kk esa mn~xe LFkku ij dj
dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA fdUrq bldk ,d viokn gS fd ;fn C;kt dh
jkf’k 10]000@& ls vf/kd gS rks dj dh dVkSrh dh tk;sxhA
16-3-4 ykHkka’k %

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 345


आयकर BCM-304
fdlh Hkh ?kjsyw dEiuh ds 'ks;j /kkjdksa dks ykHkka’k fn;k tkrk gSA
vr% ?kjsyw dEiuh ds eq[; vf/kdkjh dk ;g nkf;Ro gksrk gS fd og ,d
fuoklh ;k ?ksjyw dEiuh va’k/kkjh dks fn;s tkus okys ykHka’kksa ij L=ksr ij
10 izfr’kr dh fu/kkZfjr nj ls dVkSrh djsA /kkjk 194 vkxs of.kZr djrh gS
fd ;fn va’k/kkjh ,d O;fDr gS vkSj dEiuh ykHkka’k dk Hkqxrku
,dkmUVis;h psd ds }kjk djrh gS rFkk ;g jkf’k ml O;fDR dks foRrh;
o"kZ esa Hkqxrku dh ;h gS ;k fd;s tkus dh laHkkouk gS ,slh jkf’k 2500@&
:i;s ls vf/kd ugha gS rFkk ykHkka’k Hkkjrh; thou chek fuxe Hkkjrh;
lk/kkj.k chek fuxe ;k bldh pkj dEifu;ska esa ls fdlh ,d dEiuh dks
fn;k x;k gS rks ykHkka’k ij L=ksr ij dj dh dVkSrh uygha dh tk;sxhA
16-3-5 ykVjh vFkok oxS igsyh vkfn ds buke ls vk; %
;fn ?kjsyw dEiuh ;k fuoklh O;fDr dks ykVjh] oxZ igsyh] rk’k ds
[ksy ,oa fdlh vU; izdkj ds [ksy ds buke ds QyLo:i 10]000@&
:i;s ls vf/kdj dk Hkqxrku fd;k tkrk gS bl jfk’k ij fu/kkZfjr nj ls
mn~xe LFkku ij gh dj dh dVkSrh dh tk ldsxh rFkk ;fn buke dh
jkf’k nl gtkj :i;s ls de gS rks dj dh dVkSrh ugha dh tk;sxhA ;fn
ykWVjh dk buke udn esa u nsdj] buke esa oLrq nh tkrh gS rks oLrq ds
ewY; ij vk; dj dh dVkSrh dh tk;sxhA ;fn buke vkaf’kd udn rFkk
vkaf’kd oLrq ds :i esa fn;k tk;s rks nksuksa bukeksa ds dqy ewY; ij vk;
dj dh dVkSrh dh tk;sxhA
16-3-6 ?kqM+nkSM+ ls thr %
tSlk fd ge igys Hkh ppkZ dj pqds gSa fd og O;fDR tks ?kqM+nkSM+
ls gksus okyh thr dh jde dk Hkqxrku djus ds nkf;Rok/khu gS vkSj ,slk
Hkqxrku og fdlh fuoklh ;k ?kjsyw dEiuh dks djus gsrq nkf;Rok/khu gS rks
foRrh; o"kZ 2018&19 esa 30 izfr’kr dh nj ls dj dh dVkSrh L=ksr ij
gh dj ysxkA fdUrq mlds fy;s vko’;d gS fd ,slh thr ls izkIr gksus
okyh jkf’k 10]000@& :i;s ls vf/kd gksA
16-3-7 Bsdsnkjksa o mi&Bsdsnkjksa dks fd;s x;s Hkqxrku %
/kkjk 194¼lh½ esa ;g izko/kkfur gS fd fdlh iathd`r lkslk;Vh]
lgdkjh lfefr] dEiuh] fdlh oS/kkfud fuxe] fdlh LFkkuh; lRrk]
dsUnzh; ;k jkT; ljdkj] fdlh VªLV] fdlh ekU; fo’ofo|ky;] fdlh
fons’kh jkT; dh ljdkj fons’kh m|e fdlh QeZ] O;fDr;ksa ds la?k vkfn
buesa ls fdlh ds }kjk fdlh fuoklh Bsdsnkj dks dksbZ dke djus ds
izfrQy ds :i esa Hkqxrku fd;k tkrk gS rks vk;dj dh dVkSrh L=ksr ij
gh djuh gksxhA fdUrq ;fn O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj Bsdsnkj dks
vius futh dk;Z ;k ifjokj ds lnL; ds futh dk;Z ds fy;s Hkqrku djrk
gS rks dj dh dVkSrh ugha dh tk ldsxhA fdlh ,d O;fDr ;k fgUnw
vfoHkkftr ifjokj dks Hkqxrku dh x;h jkf’k esa ,d izfr’kr rFkk fdlh

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 346


आयकर BCM-304
vU; O;fDr dks Hkqxrku dh x;h jkf’k ij nks izfr’kr dh nj ls dj dh
dVkSrh gks ldsxhA Bsds ds vUrxZr mi&Bsdk Hkh lfEefyr gSA
ijUrq bl fu;e dk viokn Hkh gS fd ;fn eky okgu pykus]
fdjks; ij nsus ;k yht ij nsus ds dkjksckj ds vuqØe esa Hkqxrku fd;k
tkrk gS rks L=ksr ij dj dh dVkSrh ugha dh tk ldsxh] fdUrq 'krZ ;g
gS fd Bsdsnkj ds ikl xr o"kZ esa nl ls vf/kd ekyokgu ugha gksus
pkfg;sA
16-4 lkjka’k
mijksDr v/;;u ls ;g fu"d"kZ fudyrk gS fd izR;sd O;fDr fdlh
O;olk; o`fRr ;k ukSdjh ls tks Hkh vk; gksrh gS] ml vk; dh dj lhek
ls vf/kd gksus ij ljdkj }kjk dj dh olwyh dh tkrh gS ftls ljdkj
fofHkUu ;kstukvksa esa yxkdj 'kklu dk dk;kZUo;u djrh gSA ljdkj }kjk
vk; dj ,df=r djus ds fofHkUu izkdj gSa ftSls L=ksr ij dj dh dVkSrh]
L=ksr ij dj dk laxzg] dj dk vfxze Hkqrku] Lo;a dj fu/kkZj.k ij dj
dk Hkqxrku vkfnA izLrqr v/;k; esa geus L=ksr ;k mn~xe LFkku ij dj
dh dVkSrh ls lacaf/kr izko/kkuksa dks i<+k ,oa foLrkj ls ppkZ dhA lkjka’k
esa ;g dgk tk ldrk gS fd mn~xe LFku ij dj dh dVkSrh ls rkRi;Z gS
fd dksbZ O;fDr vk; dk Hkqxrku djrs le; ml vk; ij fu/kkZfjr nj ls
dj dkV ys rFkk 'ks"k jde vk; izkIrdrkZ dks nsdj dkVh gqbZ jde
ljdkjh [ktkus esa tek djk ns rkfd ljdkj }kjk fofHkUu ;kstukvksa dk
fØ;kUo;u fd;k tk lds ,oa fodkl rFk izxfr dk ekxZ iz’kLr gks ldsA
16-5 'kCnkoyh
ykHkka’k ykHk ;k Qk;ns dks og va’k tks fdlh daiuh ds fgLlsnkjksa
;k 'ks;j/kkjdksa dks muds }kjk yxk;h x;h iwath ds vuqikr
esa feyrk gSA
chek deh’ku chek izfrQyt :i ls izkIr gksus okyh jkf’k dks deh’ku
dgk tkrk gSA
fofufnZ"V djkj fo’ks"k dk;Z gsrq fn;k x;k izR;sd opu ;k opuksa rFkk
izR;sd lewg tks ,d nwljs dk izfrQy gks] fofufnZ"V
djkj dgykrk gSA
izfrQy tc opu nkrk dh bPNk ij opuxzfgrk vFkok fdlh vU;
O;fDr us dksbZ dk;Z fd;k gS vFkok djus ls fojy jgk gS
vFkok dksbZ dk;Z djrk gS vFkok djus ls fojr jgrk gS rks
,slk dk;Z dk fojfr ;k opu ml opu dk izfrQy
dgykrk gSA Hkkjrh; lafonk vf/kfu;e dh /kkjk 2¼Mh½ esa
;g izko/kkfur gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 347


आयकर BCM-304

16-6 cks/k iz’u


1- crkb;s fd uhps fn;s x;s dFku lgh gSa vFkok xyr %&
1 ?kjsyw dEiuh }kjk tkjh izfrHkwfr;ksa ds C;kt ij mn~xe ij dj dh
dVkSrh ugha gksrh A
2 ,d O;fDr 20000 :i;s ekfld fdjk;k nsrk gS og mn~xe LFkku
ij dj dh dVkSrh ugha dj ldrkA
3 mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh vfxze dj gSA
4 ;fn ykWVjh dk buke oLrq ds :i esa fn;k tkrk gS rks mn~xe
LFkku ij dj dh dVkSrh ugha gksrhA
2- oLrqfu"B iz’u %
1 , us ,Dl dEiuh ls ,d 'kks:e 10]000@& :i;s ekfld fdjk;s
ij fy;kA ;g foRrh; o"kZ 2018&19 esa mn~xe LFkku ij dj dh
dVkSrh djsxkA
¼v½ 29]376 :- ¼c½ 22]932 :- ¼l½ 'kwU; ¼n½ 14]400 :-
2 ykWVjh dh thr ij dj dh dVkSrh dh nj gS%
¼v½ 10% ¼c½ 25% ¼l½ 20% ¼n½ 30-9%
3- foRrh; o"kZ esa ;fn cSad esa LFkk;h tek ij C;kt dh jde------- ls
vf/kd gks rks dj dh dVkSrh dh tk;shA
¼v½ 5000 :- ¼c½ 10000 :- ¼l½ 15000 ¼n½ 20000 :-
4- mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh %&
¼v½ izkfIr ekuh tkrh gSA ¼c½ O;; ekuh tkrh gSA
¼l½ u izkIfr ekuh tkrh gS u O;; ekuh tkrh gS A
¼n½ tqekZuk ekuk tkrk gSA
16-7 cks/k iz’uksa ds mRrj
1-
mRrj %& ¼1½ xyr ¼2½ xyr ¼3½ lgh ¼4½ lgh
2-
mRrj & 1 ¼l½] 2- ¼l½] 3- ¼c½] 4- ¼v½]
16-8 Loij[k iz’u
1 os Hkqxrku dkSu ls gS ftuls mn~xe LFkku ij dj dkVk tkrk gS\
2 xr~ o"kZ 2018&19 esa ¼dj&fu/kkZj.k o"kZ 19&20 ds fy;s½ ykWVjh ls
thr ij fdl nj ls mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh gksxhA
3- mn~xe LFkku ij dkVs tkus okys Hkqxrkuksa ds ckjs esa fyf[k, A
4- fuEukafdr vk;ksa ij mn~xe LFkku ij dj dh dVkSrh ds laca/k esa
dkuwu ds D;k izko/kku gS %&
¼d½ ?kqM+nkSM+ ls thr dk buke
¼[k½ oxZ igsyh ls izkIr gksus okyk buke

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 348


आयकर BCM-304
¼x½ chek deh’ku
¼?k½ Bsdsnkjksa o mi Bsdsnkjksa dks fd;s x;s Hkqxrku
¼M½ izfrHkwfr;ksa ij C;kt rFkk vU; vk; ij mn~xe LFkku ij
dj dh dVkSrh laca/kh izko/kkuksa dk o.kZu dhft,A
16-9 lUnHkZ iqLrdsa
1. Singhania : Direct Taxes, Taxman, New Delhi. (2019).
2. esgjksa=k ,p0lh0 ,oa tks”kh lho,l0 % vk; dj& dj fu/kkZj.k o’kZ
2019&20] lkfgR; Hkou ifCyds”kUl] vkxjk ¼2019½ A

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 349


आयकर BCM-304

bdkbZ&17 vFkZn.M] tqeZ ,oa vfHk;kstu


bdkbZ dh :ijs[kk
17-1 izLrkouk
17-2 vFkZn.M
17-2-1 vFkZn.M ds lkekU; fl)kUr
17-2-2 vFkZn.M ds fofHkUu izdkj
17-2-3 vf/kfu;e dh /kkjk ¼270,,½ ds vuqlkj
17-2-4 vFkZn.M ekQh dk izko/kku
17-3 tqeZ vFkok vijk/k ,oa vfHk;kstu
17-3-1 vfHk;kstu ds fofHkUu vk/kkj ¼/kkjk 275] 276½
17-3-2 vfHk;kstu dh izfØ;k ds fØ;kUo;u gsrq fo’ks"k U;k;ky;ksa
dh LFkkiuk
17-4 lkjka’k
17-5 'kCnkoyh
17-6 cks/k iz’u
17-7 cks/k iz’uksa ds mRrj
17-8 Loij[k iz’u
17-9 lUnHkZ iqLrdsa
mn~ns’;
bl bdkbZ ds v/;;u ds Ik”pkr vki bl ;ksX; gks ldsaxs fd %
• vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa dk mYya?ku djus ij fdl izdkj
dh 'kkfLr nh tk ldrh gS] dh tkudkjh izkIr dj ldsaA
• vf/kfu;e ds izko/kkuksa dk mYya?ku djus okys O;fDr ij fdl
izdkj vfHk;kstu pyk;k tkrk gS] dh Hkh tkudkjh izkIr dj ldsaA
• ltk ds fofHkUu izko/kkuksa ,oa fl}kUrksa dh O;k[;k dj ldsaA
17-1 izLrkouk
fiNyh bdkbZ;ksa esa geus fofHkUu izdkj ds djksa ds laca/k esa
tkudkjh izkIr dh vkSj ;g Hkh tkuk fd fdu&fdu izdkjksa ls dj dh
dVkSrh dh tk ldrh gSA tSlk fd igys Hkh dgk tk pqdk gS fd
vf/kfu;e ds izko/kkuksa dk mYya?ku djus okys O;fDr dks vFkZnaM Hkqxrku
gksrk gSA iSukYVh vFkZnaM gksrk gS A foRrh; {ks= esa tc dEifu;ka ljdkj
vkSj ljdkj ds }kjk fu;qDr fd;s x;s vf/kdkjh laLFkkvksa ds fu;eksa dh
vuns[kh djrh gS ;k tkucw> dj mu fu;eksa dk mYya?ku djrh gSa rc
daifu;ksa ds vuSfrd vkpj.k ds naMLo:i vFkZnaM yxk;k tkrk gSA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 350


आयकर BCM-304

17-2 vFkZn.M
tSlk fd fofnr gS fd vf/kfue; fd vf/kfu;e ds izko/kkuksa dh
vogsyuk djus ij vFkZ naM fn;k tkrk gSA ;fn dksbZ O;fDr vf/kfu;e dh
dbZ /kkjkvksa ds izko/kkuksa dh vogsyuk djrk gS vkSj dbZ -=qfV;k¡ djrk gS
rks ml ij ,d lkFk dbZ /kkjkvksa ds rgr~ vFkZnaM yxk;k tk ldrk gSA
17-2-1 vFkZn.M ds lkekU; fl)kUr
naM lafgrk dk ;g loZekU; fl)kUr gS fd fdlh dks nafMr djus
ds iwoZ mls lqus tkus dk iw.kZ vf/kdkj gSA vr% vFkZn.M yxkus ds iwoZ
djnkrk dks Hkh viuk i{k j[kus dk mfpr volj fn;k tkrk gSA ;fn
djnkrk ds i{k esa lquok;h ugha gksrh gS ;k mls mldk i{k j[kus dk
leqfpr volj ugha fn;k tkrk gS vkSj vFkZnaM yxk fn;k tkrk gS rks ;g
xSj dkuwuh djkj fn;k tk;sxk vkSj vekU; Hkh ?kksf"kr gksxkA lgk;d
vk;qDr ;k mik;qDr 20]000@& :i;s rd dk rFkk vk; dj vf/kdkjh
10]000@& :i;s rd dk vFkZnaM yxk ldrs gSa ;fn mDr jkf’k ls vf/kd
dk vFkZnaM yxk;k tkrk gS rks ,sls naMkns’k ds iwoZ la;qDr vk;qDr dh
vkKk ysuk vko’;d gksrk gS vFkkZr~ fcuk la;qDr vk;qDr dh vuqefr ds
mDr jkf’k ls vf/kd vFkZnaM dk vkns’k ugha fn;k tkl drk gSA lkFk gh
izR;sd naM vkns’k dh izfrfyfi dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ds ikl Hksth tkuk
vko’;d gS vkSj ;fn naMkns’k nsus okyk vk; dj izkf/kdkjh Lo;a gh dj
fu/kkZj.k vf/kdkjh gS rks naMkns’k dh izfrfyfi Hkstuk vko’;d ugha gSA
vf/kfu;e esa U;wure vFkZnaM fu/kkZfjr gksus dh fLFkfr esa mlls de
vFkZnaM ugha yxk;k tk ldrk gSA vFkZnaM dh jkf’k ogh gksxh tks pwd
djus ds fnu izko/kkfur Fkh u fd og tks dj fu/kkZj.k o"kZ esa izko/kku esa
gksA vFkkZr~ dgus dk rkRi;Z ;g gS fd dkuwu Hkwry{kh ;k iwoZO;kih izHkko
gh j[krk gSA
fdlh oS/kkfud nkf;Ro dh vogsyuk djus ij vFkZnaM yxkuk ;k u
yxkuk vk;dj izkf/kdkjh ds foosd ij fuHkZj djrk gSA fdlh ekeys dh
leLr ifjfLFkfr;ksa dk vkdyu djus ds ckn gh vk;dj izkf/kdkjh fdlh
fu"d"kZ ij igq¡prk gSA tSlk fd fgUnqLrku LVhy fyfeVsM cuke~ mM+hlk
jkT; ¼1972½ ekeys easa fofu/kkZfjr fd;k x;k fd ;fn fldh ekeys esa
U;wure vFkZnaM dh jkf’k fu/kkZfjr gS] vkSj ;fn l{ke izkf/kdkjh ;g
le>rk gS fd of.kZr izko/kku dh vogsyuk tkucw>dj ugha dh x;h gS]
=qfVo’k fu;e ij /;ku ugha x;k] rks og ;fn vFkZnaM u Hkh yxk;s rks
U;k;ksfpr gksxkA
17-2-2 vFkZnaM ds fofHkUu izdkj %&
djnkrk pwd djus ij fuEu izdkj ds vFkZn.M yxk;s tk ldrs
gSa%& de vk; fn[kkus vkSj feF;k fjiksVZ djus ij /kkjk 270¼,½ esa
vFkZnaM dk izko/kku fn;k x;k gSA ;g naM dj fu/kkZj.k vf/kdkjh] vk;qDr

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 351


आयकर BCM-304
¼vihy½ eq[; vk;qDr ;k vk;qDr }kjk yxk;k tk ldrk gSA fu/kkZfjr dh
x;h vk; eqDr lhek ls vf/kd gksus ij] igys fu/kkZfjr dh x;h vk; ls
vf/kd iqu% fu/kkZfjr vk; gksus ij] vk; ds fu/kkZj.k ;k iqu% fu/kkZj.k ds
dkj.k gkfu dh jkf’k esa deh gksus ij vFkZnaM dk izko/kku gSA de fjiksVZ
dh x;h vk; ij ns;dj dh jkf’k dk 50 izfr’kr tc vk; dk fjVuZ
nkf[ky ugha fd;k x;k gS rFkk vk; izFke ckj fu/kkZfjr dh ;h gS rFkk tc
igys dj&fu/kkZj.k vkns’k ds vUrxZr gkfu fu/kkZfjr dh x;h rks ;g ekurs
gq;s dj dh x.kuk dh tk,xh fd de fjiksVZ dh x;h vk; dh dqy vk;
gSA dj dh jkf’k fuEu lw= ds vk/kkj ij fu/kkZfjr dh tk,xh ¼ x- y ½ A
tgk¡ x = igyss fu/kkZfjr vk; esa de fjiksVZ dh x;h jkf’k
tksM+dj tks jkf’k vk;sxh ml ij ns; dj A y = igys fu/kkZfjr dh x;h
vk; ij ns; djA blh izdkj djnkrk }kjk dj dh feF;k fjiksVZ izLrqr
djus ij Hkh vFkZnaM dk izko/kku gSA feF;k fjiksVZ djus ij de fjiksVZ dh
x;h vk; ij ns; dj dh jkf’k dk 200 izfr’kr vFkZnaM ds :i esa yxk;k
tk;sxkA /kkjk 221 ds vuqlkj tc djnkrk Lo;a dj fu/kkZj.k ij ;k ekax
dk uksfVl feyus ij dj pqdkus esa pwd djrk gS rks ml ij dj&fu/kkZj.k
vf/kdkjh }kjk ftruk mfpr le>sxk] vFkZnaM yxk;k tk;sxk ijUrq ;fn
pwd tkjh jgrh gS rks vFkZn.M le;kuqlkj c<+k;k tk ldrk gS ijUrq
fdlh Hkh fLFkfr esa ;g vFkZn.M cdk;k dj dh jkf’k rd gh gks ldrh
gSA
17-2-3 & vf/kfu;e dh /kkjk ¼270,,½ ds vuqlkj%&
;fn djnkrk fuEufyf[kr 'krsZa iwjh djrk gS dqN 'krksZa dh iwfrZ
djrk gS rks og vFkZnaM yxkus vFkok vfHk;kstu dk;Zokgh ls NwV izkfIr
gsrq dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ds le{k vkosnu ns ldrk gSA tSls fd ;fn
/kkjk 143¼3½ ;k /kkjk 147 ds vUrxZr dj ,oa C;kt ds Hkqxrku uksfVl esa
nh x;h vof/k ds vUnj gh dj fn;k x;k gS ,oa mijof.kZr vkns’k ds
vihy u fd;s tkus ij vFkZnaM ls mUeqfDr gsrq vkosnu fd;k tk ldrk
gSA fdUrq ,slk vkosnu izkFkZuk i= vkns’k izkfIr ds eghus dh lekfIr ls
,dekg ds Hkhrj fn;k tkuk pkfg;s A ;fn vFkZn.M yxkus dh dk;Zokgh]
izkjaHk dj nh x;h gS rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk vFkZnaM mUeqfDr dk
vkns’k ugha fn;k tk ldrk gSA tc fdlh djnkrk }kjk vFkZn.M ls
mUeqfDr gsrq izkFkZuk i= dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ds lEeq[k izsf"kr dj fn;k
x;k gS rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dk Hkh ;g nkf;Ro gks tkrk gS fd og
,slk izkFkZuk i= izkfIr eghus dh lekfIr ls ,d ekg ds vUnj mDr
izkFkZuk i= dh Lohd`fr ;k vLohd`fr dk vkns’k nsA ;fn izkFkZuk i=
Lohd`r fd;k tkrk gS rc rks dk;Zokgh vkxs c<+sxh fdUrq izkFkZuk i=
vLohd`r gksus dh n’kk esa izkFkhZ dks lqus tkus dk vf/kdkj izkIr gS vFkkZr~
izkFkhZ dks lquok;h dk volj nsuk gksxkA

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 352


आयकर BCM-304
/kkjk 271¼,½ dgrh gS fd cgh [kkrs j[kuk vfuok;Z gksus dh n’kk
esa ;fn dksbZ O;fDr cgh [kkrs vkfn ugha j[krk gS rks dj&fu/kkZj.k
vf/kdkjh vFkok vk;qDr ¼vihy½ ml ij 25000@& :i;s vFkZnaM yxk
ldrk gSA
blh izdkj ;fn 01-06-2007 dks ;k blds i’pkr~ ijUrq 01-07-
2012 ls iwoZ ryk’kh yh tkrh gS rks xr o"kZ dh fNik;h x;h vk; ij
djds vfrfjDr fNik;h x;h vk; ds 10 izfr’kr ds cjkcj vFkZn.M nsuk
gksxkA fdUrq ;fn ryk’kh ds le; fNik;h x;h vk; ij Lohd`fr gks tkrh
gS vkSj vk; izkfIr ds izdkj ds fo"k; esa crk;k tkrk gS] vkSj ;g fl)
fd;k tkrk gS fd fdl izdkj fNik;h x;h vk; izkIr dh x;h] ,oa fNik;h
x;h ds laca/k esa dj ,oa C;kt dk Hkqxrku fd;k tkrk gS rks vFkZn.M
ugha yxk;k tk;sxkA
;fn 30-06-2012 ds i’pkr~ fdUrq 15-12-2016 ls iwoZ ryk’kh yh
tkrh gS rks dj nkrk dks fofufnZ"V xr o"kZ dh fNik;h x;h vk; ij
djds vfrfjDr fuEukuqlkj vFkZnaM nsuk gksxk%&
¼d½ fNik;h x;h vk; ds 10 izfr’kr ds cjkcj
¼[k½ fNik;h x;h vk; ds 20 izfr’kr ds cjkcj] fdUrq 'krZ ;g gS fd
fNik;h x;h vk; dgha Lohd`r dh tkrh gS]
¼x½ ;fn djnkrk mijof.kZr 'krsZa iwjh ugha djrk gS rks fNik;h x;h
vk; dk 60 izfr’kr ds cjkcj vFkZn.M ykx;k tk;sxk A
15-12-2016 ;k blds i’pkr~ ryk’kh ysus ij djnkrk dks fofufnZ"V
xr o"kZ dh fNik;h x;h vk; ij dj ds vfrfjDr fuEukuqlkj vFkZn.M
yxsxk %&
¼1½ fNik;h x;h vk; ds 30 izfr’kr ds cjkcjA
¼2½ fNik;h x;h vk; ds 60 izfr’kr ds cjkcjA
;fn dksbZ O;fDr fdlh dj&fu/kkZj.k o"kZ ls lacaf/kr o"kZ ds ys[ks
dk vads{k.k djkus ;k vk;dj fooj.kh nkf[ky djus esa pwd djrk gS rks
ml ij mDr o"kZ dh dqy fcØh vFkok lEiw.kZ izkfIr;ksa ds vk/ks izfr’kr ds
cjkcj vFkok 1]50]000@& :i;s tks Hkh de gks] vFkZn.M ds :i esa
yxk;k tk ldsxkA
;fn fdlh O;fDr }kjk L=ksr ij dj dh dVkSrh dk nkf;Ro gS
vkSj ,slh dVkSrh djus esa pwd djrk gS rks ml ij vFkok jkf’k ds cjkcj
vFkZn.M yxk;k tk;sxk ftruh dj dh jkf’k mlus L=ksr ij dkVus esa pwd
dh gSA blesa ykHkka’k ij ns; dj] oLrvksa ds :i esa ykWVjh dh thr ij
dj vkfn lfEefyr gSA
tc dksbZ O;fDr nks yk[k :i;s ;k vf/kd dh jkf’k fdlh O;fDr ls
,d fnu esa lEiw.kZ jkf’k;k¡ fdlh ,d laO;ogkj ds laca/k esa ;k fdlh ,d
volj ds laca/k esa] fdUgha laO;ogkjksa ds fy;s fdlh O;fDr ls] ikus okys

mRrjk[k.M eqDr fo’ofo|ky; 353


आयकर BCM-304
ds [kkrs esa ns; psd [kkrs esa ns; cSad Mªk¶V ;k fdlh cSad [kkrs ds ek/;e
ls bysDVªkWfud iz.kkyh ds flok; izkIr ugha djsxk] fdUrq ljdkj] cSfdax
dEiuh] Mkd?kj] cpr] cSad ;k lgdkjh cSad mDr fu;e ds viokn Lo:i
gSaA jkf’k izkIrdrkZ }kjk ;g fl) dj nsus ij fd mYya?ku gsrq Bksl vkSj
i;kZIr dkj.k Fks rks ml ij vFkZnaM ugha yxk;k tk;sxk A bl izdkj dk
vFkZn.M la;qDr vk;qDr }kjk yxk;k tk ldrk gSA
;fn dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ;k vk;qDr vihy dks bl vf/kfu;e ds
vUrxZr dk;Zokgh djrs le; ;g irk pys fd fdlh ys[kkiky ;k
okf.kfT;d cSad dj us bl vf/kfu;e ds v/khu fu;ekuqlkj fdlh fjiksVZ
;k izek.k&i= esa xyr tkudkjh nh gS rks og ml ij izR;sd ,slh fjiksVZ
;k izek.k&i= ds fy;s nl gtkj :i;s dk vFkZn.M yxk,xkA
;fn fdlh O;fDr ds }kjk dj fu/kkZj.k ds laca/k esa vk;dj
izkf/kdkjh }kjk iwNs x;s iz’uksa dk mRrj nsus ls euk fd;k tkrk gS ;k
mlds vius c;ku ij gLrk{kj djus ls euk fd;k tkrk gS ;k mls fu;r
frfFk dks fu;r LFkku ij mifLFkr gksdj lcwr izLrqr djus gsrq lEeu
fn;k x;k gS ijUrq og ,slk ugha djrk gS] uksfVl dh vogsyuk dh tkrh
gS rks ,sls O;fDr ij izR;sd pwd ds fy;s 10]000@& vFkZnaM yxk;k
tk;sxkA
;fn dksbZ O;fDr ekaxh x;h dqN lwpukvksa dks nsus esa pwd djrk gS
rks ml O;fDr dks 1000@& :i;s rd dk vFkZn.M nsuk gksxkA blh izdkj
LFkk;h [kkrk la[;k ls lacaf/kr izko/kkuksa esa pwd djus] dh fLFkfr esa
10]000@& :i;s dk vFkZn.M yxk;k tk ldsxkA
17-2-4 vFkZnaM ekQh dk izko/kku %&
fdlh Hkh izdkj dh pwd gksus dh fLFkfr esa vFkZn.M yxkus dh
voLFkk esa mls ekQ djus dk vf/kdkj iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr dks izkIr
gSA mls ;g vf/kdkj vf/kfu;e dh /kkjk 273¼,½ ds rgr izkIr gSA
vk; fNikus dh n’kk esa eq[; vk;qDr ;k vk;qDr vFkZnaM de vFkok
ekQ dj ldrk gS fdUrq 'krZ ;g gS fd ml O;fDr }kjk viuh fNih gqbZ
vk;