Université Hassan II

ENCG Casablanca
TD 5 FISCALITE APPROFONDIE (S5)
Pr Mohammed IBRAHIMI

Exercice 1

M. Talbi possède un immeuble situé dans le centre ville de Marrakech. Il est composé de 12
appartements loués non meublés pour usage de bureaux et d’habitation.
Concernant cette location on dispose des renseignements suivants relatifs à l’année 2010 (en
Dh) :
- Loyers encaissés : 345.600
- Travaux d’entretien de l’immeuble effectués par les locataires : 75.250
- Taxe des services communaux payée par le propriétaire : 1.640
- Frais de gardiennage supportés par le propriétaire : 9.300
- Facture d’électricité couvrant l’éclairage des parties communes, règlement effectué par les
locataires : 1.250.

M. Talbi est en outre propriétaire d’une résidence meublée dans la vallée de l’Ourika. Elle
rapporte un loyer mensuel de 17.600 dh. Pendant 2010, la résidence a été occupée durant la
période allant du début mars jusqu’à la fin du mois d’octobre. Les charges d’exploitation
annuelles se sont élevées à 119.680 dh.
M. Talbi possède aussi une ferme plantée d’arbres fruitiers qu’il loue à un agriculteur pour
124.000 dh par an.

Questions :
1. Déterminer le revenu net imposable de M. Talbi au titre de l’année 2010.
2. Déterminer l’impôt dû sachant que l’intéressé est marié et père de trois enfants de moins
de 20 ans.

Exercice 2

M. Boumal, entrepreneur à Agadir, vous a contacté pour lui élaborer sa déclaration fiscale au
titre de l’exercice 2010. Il vous fournit les informations suivantes :
- L’Entreprise Boumal dont il est le propriétaire est imposable selon le régime du revenu net
réel. Elle a dégagé un bénéfice comptable de 152.400 dhs. Des états comptables de 2010, on
relève les renseignements suivants :

Dans les produits :

- Le chiffre d’affaires s’élève à 3.425.000 dhs.

1
- Des intérêts bancaires nets d’un compte bloqué 6500 dhs. M. Boumal n’a pas décliné son
identité fiscale.

Parmi les charges :

- Droits de douane d’une voiture de transport de marchandise importée en janvier: 36 000 dhs.
- Don aux œuvres sociales d’une école privée en espèce 6000 dhs.
- Provision pour clients douteux: 15.000 dhs.

M. Boumal dispose d’autres sources de revenus :

- Il est propriétaire d’un immeuble loué nu à lnzegane qui lui a rapporté en 2010 : 130.000 dhs
de loyers. Les charges d’entretien de l’immeuble engagées par M. Boumal se sont élevées à
13.000 dh. Ce dernier a dû aussi régler des impayés relatifs à des factures d’eau et
d’électricité ainsi que la rémunération du gardien pour un montant total de 4.200 dhs.
- Il possède un terrain agricole à “Chtouka” qu’il a loué. Le loyer de ce terrain en plus du
matériel agricole s’est élevé en 2010 à un montant de 35.000 dhs. Les frais d’entretien du
matériel agricole, engagés par le propriétaire sont estimés à 8.000 dhs.
- Des actions lui ont rapporté 17.200 dhs nets.
- Des obligations ont rapporté 26.300 dhs d’intérêts nets. Il a décliné son identité fiscale.
- M. Boumal accorde des conseils aux entreprises. Cette activité lui a rapporté en 2010 :
80.000 dhs nets d’impôts.

Autres informations :

- M. Boumal est marié et père de 6 enfants dont l’aîné est âgé de 26 ans, il est étudiant, les
autres ont moins de 20 ans.
- Il cotise à une assurance retraite pour 3000 dhs trimestriellement.

Questions :
1. Déterminer le revenu global en précisant :
- le revenu professionnel (le résultat comptable)
- le revenu foncier
- le revenu des capitaux mobiliers
- le revenu salarial
2. Déterminer le revenu global imposable
3. Quel est le montant de l’I.R dû par M. Boumal au titre de 1’exercice 2010
4. Quel est le montant de la CM et de l’IR professionnel
5. Quel est son revenu net en supposant que 80% du bénéfice comptable lui sera attribué ?