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Université Hassan II

ENCG Casablanca

TD 7 FISCALITE APPROFONDIE (S5)


Pr Mohammed IBRAHIMI

Exercice 1
M. Tariq a disposé au cours de l’année 2010 des revenus suivants :
- Une entreprise de négoce dont il est l’exploitant individuel a dégagé un bénéfice fiscal de
27.500 dhs ;
- Il est le principal associé (à 65%) d’une SNC qui a affiché fin 2010 un résultat imposable de
73.200 dhs ;
- Il dispose d’un compte bloqué au niveau d’une banque commerciale, qui lui a rapporté
10.500 dhs nets d’impôts. M. Tariq a décliné son identité fiscale à la banque ;
- Des titres de participation qu’il possède dans une société anonyme lui ont rapporté 4.500 dhs
nets ;
- M. Tariq est propriétaire d’un immeuble sis Avenue Mohamed V. Cet immeuble est
composé de 10 appartements loués nus au prix de 2700 dhs par mois chacun. Tous les
appartements ont été occupés durant 2010 sauf l’appartement N°5 libéré fin août ;
- Il possède une résidence meublée qu’il loue pour un montant de 7000 dhs par mois durant
toute l’année. Le montant annuel des charges d’exploitation de la résidence s’est élevé à
12.000 Dhs ;
- M. Tariq est en outre propriétaire de deux terrains agricoles dans la région du Haouz. L’un
qu’il loue à un agriculteur pour un montant annuel de 30.000 dhs, et l’autre qu’il exploite pour
son propre compte a dégagé un revenu global de 53.700 dhs. Les charges d’exploitation se
sont élevées à 23.500 dhs.

Il est à signaler que M. Tariq a engagé au titre de l’année 2010 les charges suivantes :
- Il a octroyé un don de 1.500 dhs à une association d’utilité publique. Le paiement a été
effectué par chèque bancaire ;
- Il rembourse un prêt contracté auprès du CIH pour la construction de son habitation
principale. La mensualité s’élève à 3.200 dhs dont 800 dhs d’intérêts.
- il cotise à deux assurances :
• Une assurance vie dont la prime annuelle s’élève à 1 500 dhs.
• Une assurance retraite pour 600 dhs trimestriellement.

Questions :
1- Calculer le revenu global imposable de M Tariq au titre de l’année 2010.
2- Déterminer l’impôt dû, sachant que M. Tariq est marié et a deux enfants à charge âgés
respectivement de 12 et 15 ans.

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Exercice 2
M. Faleh est entrepreneur. Il dispose de plusieurs sources de revenus qu’il n’arrive pas à
classer en vue d’établir sa déclaration d’I.R. En janvier 2011, il vous contacte afin de lui
établir cette déclaration au titre de l’année 2010. Il vous livre les informations suivantes :
- Son activité principale est commerciale. Il dispose en effet, d’une entreprise de négoce de
produits électroménagers dont il est le propriétaire exclusif. Un examen approfondi de la
comptabilité a relevé les constatations suivantes (en Dh) :
• Bénéfice comptable : 145.600
• Produits exonérés : 87.230
• Charges non déductibles : 65.200
- Il est aussi le principal associé (à 85%) d’une SNC dirigée par son fils Anouar. Cette société
a dégagé un bénéfice fiscal de 97.250 Dh.
- Un compte bloqué dans une banque commerciale lui a rapporté des intérêts nets de 14.500
Dhs. Il a décliné son identité fiscale à la banque.
- Des titres de participation qu’il détient dans une société cotée à la BVC lui ont rapporté
22.000 nets.
- M. FALEH est aussi propriétaire immobilier, il possède les propriétés suivantes :
• Un immeuble composé de six appartements loués à l’état nu pour 2.500 Dhs par mois
chacun, sauf l’appartement n°2 mis gratuitement à la disposition de son fils à partir du
mois d’avril 2010, date à laquelle il a été libéré par son ancien locataire.
• Une villa meublée à Mohammedia qu’il a loué pendant la période estivale (5 mois) à
15.000 Dhs mensuellement. Les charges engagées sont évaluées à 25.500 Dhs.
• Deux terrains agricoles, le premier d’une superficie de 80 hectares qu’il loue pour
75.000 Dhs annuellement, l’autre de 20 hectares qu’il exploite en son nom lui a rapporté
un bénéfice net de 22.000 Dh.
- Avant de rentrer au Maroc en 2001, M. FALEH travaillait en France. A ce titre, il touche
toujours une pension de retraite d’un montant net de 16.400 Dhs trimestriellement. L’impôt
retenu en France s’élève à 30%.

M. FALEH vous communique d’autres informations relatives à sa situation personnelle et aux


charges qu’il a dû engager durant l’année 2010 :
- Il a octroyé un don de 12.000 dhs par chèque à une association de bienfaisance sociale
habilitée à le recevoir.
- Il cotise à une assurance retraite d’un montant de 6.000 Dh trimestriellement.
- M. Faleh est marié et père de 4 enfants de moins de 20 ans.

Questions :
1. Procéder à une classification des revenus de M. Faleh.
2. Quel est son revenu net imposable ?
3. Quel est le montant de l’IR qu’il devra acquitter au titre de l’année 2010 ?