Université Hassan II

ENCG Casablanca

TD 6 FISCALITE APPROFONDIE (S5)

Pr Mohammed IBRAHIMI

Exercice 1
«Nouri et Cie» est une entreprise individuelle soumise au régime du RNR, spécialisée dans la
commercialisation des produits électriques. M. Nouri qui en est le dirigeant cherche à
déterminer l’impôt dont il sera redevable au titre de l’exercice 2010. Il vous communique
quelques informations relatives à cet exercice telles qu’elles ressortent des comptes de gestion
de l’entreprise :
- Bénéfice comptable : 172.800 dh
- Chiffre d’affaires : 1.381.000 dh
- Produits financiers :
* Intérêts nets d’un compte bloqué pour lequel l’entreprise a décliné son identité fiscale :
8.200 dh
* Dividendes : 3.450 dh
- Produits non courants :
* Indemnité d’assurance incendie : 42.890 dh
* Produits de cession des éléments suivants (amortis linéairement) :
o Une machine acquise le 1er octobre 2006 pour 62.000 dh (HT), amortissable sur dix
ans, cédée le 30 juin 2010 pour 39.500 dh ;
o Un véhicule utilitaire cédé le 30 juin 2010. Ce véhicule a été inscrit au bilan début
janvier 2008 pour une valeur de 137.000 dh, Prix de cession : 63.500 dh, Taux
d’amortissement : 20% ;
o Un matériel acquis en mars 2008 à 15.700 dh (HT). Cession fin février 2010 à 11.775
dh (Durée d’amortissement 5 ans).
- M. Nouri a reçu au cours de l’exercice un salaire mensuel de 4.500 dh
- Les charges financières (intérêts bancaires) s’élèvent à 9.425 dh
- Prime d’assurance incendie : 4.200 dh
- Taxe professionnelle : 1.750 dh
- Frais de télécommunication (ligne de l’entreprise) : 2.120 dh
- Ligne privée : 1.850 dh
- Frais de déplacement du responsable de ventes : 7.300 dh TTC
- Amendes fiscales diverses : 1.100 dh
Questions
• Dresser un tableau des plus-values
• Déterminer le résultat fiscal de l’entreprise pour l’exercice 2010.
• Déterminer la cotisation minimale et son délai de versement.

1
• Calculer l’I.R dû par M. Nouri au titre de son revenu professionnel sachant qu’il est
marié et père de deux enfants âgés de moins de 20 ans.
Exercice 2
L’entreprise «Fath» est une entreprise individuelle soumise au RNR ayant un capital de
130.000 dhs. Spécialisée dans le commerce en gros de produits divers imposables à la TVA
au taux normal. Elle a dégagé fin 2010 un bénéfice comptable de 54.370 dhs.
L’exploitant individuel, M. Karim vous fournit les éléments suivants et vous confie la mission
de sa déclaration fiscale au titre de l’année 2010.

L’examen des comptes des produits a laissé apparaître les informations suivantes (en dhs) :
- Le chiffre d’affaires (H.T) s’est élevé à 560.000 ;
- Produits de location d’un immeuble nu inscrit au bilan de l’entreprise: 84.000 ;
- Produits financiers 64.000 dont 30.000 de dividendes et 34.000 d’intérêts nets
d’obligations nominatives ;
- Indemnité d’assurance vie : 120.000. Cette assurance avait été contractée sur la tête de
l’ex-dirigeant au profit de l’entreprise. La prime versée depuis janvier 1996 s’élevait à
3.400 annuellement, l’indemnité a été encaissée en septembre 2010.

Dans les comptes de charges, on note notamment :

- Salaire annuel de M. Karim : 240.000 dhs ;
- Vignette de la voiture de M. Karim : 1.500 dhs ;
- TVA d’une voiture de tourisme acquise le 1er mai 2010 pour 135.000 dhs (H.T). Cette
voiture a été amortie au titre de l’exercice 2010 de la façon suivante :
135 000 x 30% = 40500.
- Cadeaux publicitaires portant le sigle de l’entreprise d’une valeur unitaire de 60 dhs ;
- Une facture de frais généraux de 19.200 dhs a été réglée en espèce ;
- Provision pour charges diverses : 7.400 dhs ;
- Provision pour hausse des prix : 25 000 dhs.

Questions:
1. Calculer le résultat fiscal de l’entreprise “FATH”.
2. Calculer la cotisation minimale.
3. Quel est l’LR dû par M. Karim en prenant en considération les renseignements
suivants :
- M. Karim a contracté deux assurances :
Une assurance retraite pour 1.200 dhs trimestriellement ;
Une assurance groupe pour 3.000 dhs semestriellement.
- M. Karim est marié, sans enfants ;
- Il rembourse un prêt à la consommation contracté auprès de sa banque pour un
montant de 2.300 dhs dont 600 dhs d’intérêts.