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SCO1205 TN1 Serie C 377629

Initiation à la comptabilité financière (Université du Québec à Montréal)

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SCO 1205
Initiation à la comptabilité financière
Série C

TRAVAIL NOTÉ 1
(​100 points – ​10 %)


Remplissez soigneusement la feuille d’identité qui suit.

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Commencez la rédaction de votre travail​.

Pour répondre aux questions et aux exercices, des espaces et des tableaux sont mis à votre
disposition. Le nombre de lignes dans les tableaux de réponses aux exercices est fourni à titre
indicatif uniquement. Il ne représente aucunement le nombre d’écritures demandées pour
répondre à l’exercice. Vous pouvez donc ajouter des lignes autant que vous le jugez nécessaire.

Questions ​(​8 points​)

Décrivez les objectifs de chaque élément des états financiers (bilan, état des résultats, état des capitaux
propres et état des flux de trésorerie).

Bilan​ : son objectif est de nous présenter à une date donnée la situation financière d'une
entreprise, ainsi que de nous communiquer des informations sur les ressources
économiques (actif), obligations (passif) et capitaux propres (actif net) de l'entreprise.
État des résultats​ : permet de donner une information sur la performance économique de
l’entreprise (rentabilité), ainsi qu'il permet d’évaluer le bénéfice net ou la perte nette d'une
entreprise pour une période donnée.
État des capitaux propres​ : permet d’évaluer l’évolution des capitaux propres d'une
entreprise au cours une période donnée.
État des flux de trésorerie :​ permet de nous fournir des informations sur l’évolution de la
trésorerie et des équivalents de trésorerie au cours d'une période donnée.

Décrivez les liens qui existent entre le bilan, l’état des résultats et l’état des capitaux propres dans la
préparation des états financiers.

Les liens qui existent entre ces trois éléments, c'est qu'il faut tout d'abord dresser l’état des
résultats afin de déterminer le bénéfice net ou la perte nette, dont le solde est transféré à
l’état des capitaux propres, pour déterminer les capitaux propres à la fin de la période,
dont le solde est par la suite est transféré au bilan, utilisé dans l’équation comptable:
Actif = Passif + Capitaux propres

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Décrivez le lien qui existe entre le bilan et l’état des flux de trésorerie. De quelle manière ces deux états
financiers sont-ils reliés?

Le compte de la trésorerie du bilan (encaisse) doit être égal au montant de la trésorerie et


des équivalents de trésorerie trouvé dans l’état des flux de trésorerie à la fin de période.
Lorsque ces deux montants sont égaux on dit que l’état des flux de trésorerie balance.

Quel organisme est chargé de l’établissement des normes comptables au Canada?

L’organisme est le CNC : Conseil des normes comptables.

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1. Exercices (​92 points​)

Réponse ​‒​ Exercice 1 : Équation comptable et états financiers (34 points)

1. Analyse des opérations


Assurez-vous, pour chaque opération, que l’équation comptable Actif = Passif + Capitaux propres est en
équilibre avant de passer à l’opération suivante.
Passif + cap
Actif = itaux Type de transaction
propres
Four
Capital,
Date Encaisse Clients nitur Matériel Mobilier Fournisseurs
Simon A.
es
2 déc +10000 +10000 Apport
solde 10000 10000
2 déc -1000 -1000 Loyer
solde 9000 9000
3 déc Achat au comptant un
-2000 +2000
ordinateur
solde 7000 2000 9000
4 déc Achat de mobilier de
+3600 +3600
bureau à crédit
solde 7000 2000 3600 3600 9000
5 déc Achat de fourniture à
+300 +300
crédit
solde 7000 300 2000 3600 3900 9000
9 déc Prestations de
+1700 +1700
services-conseils
solde 7000 1700 300 2000 3600 3900 10700
22 déc -200 -200 Taxes municipales
solde 6800 1700 300 2000 3600 3900 10500
28 déc Prestations de
+800 +800
services-conseils
Solde 7600 1700 300 2000 3600 3900 11300
Total du
Total de passif et des
l’actif = capitaux
15200 propres =152
00

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État des résultats


Services-conseils SIGMA
État des résultats
pour la période terminée le 31 décembre 20X0
produits
Prestations de services-conseils pour un client à crédit 1700
Prestation de services-conseils pour un client comptant 800
Total des produits
charges 2500
loyer 1000
Taxes municipales 200

Total des charges 1200

Bénéfice net à la fin de période = produits - charges 1300

État des capitaux propres


Services-conseils SIGMA
État des capitaux propres
pour la période terminée le 31 décembre 20X0
Capital au début de l'exercice (c'est une nouvelle entreprise) 0
apport 10000
Bénéfice net 1300
Capitaux propres à la fin de la période=capital au début de 11300
l'exercice+apport+bénéfice net

Bilan
Il est essentiel que le Total de l’actif = Total du passif + Capitaux propres.
Services-conseils SIGMA
Bilan
au 31 décembre 20X0
Actif
Actif a court terme
Encaisse 7600
Clients 1700
Fournitures 300
Total de l'actif à court terme 9600
Immobilisations
Matériel informatique (ordinateur) 2000
Mobilier de bureau 3600
Total des immobilisations 5600
Total de l'actif 15200
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs 3900
Total du passif 3900
Capitaux propres

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Capital Simon Allard 11300


Total du passif et des capitaux propres 15200

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Réponse ​‒​ Exercice 2 : L’établissement d’un bilan à la suite d’une discussion sur les PCGR
(18 points)

1. L’établissement du bilan

Gestion Axel enr.


Bilan
au 31 décembre 20X0

Actif

Actif à court terme

Encaisse 15700

client (23400+1900) 25300

Total de l'actif à court terme 41000

Immobilisations

Terrain 22000

Immeuble 187000

Matériel de bureau 6100

Automobile 10200

Total des immobilisations 225300

Total de l'actif 266300

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Fournisseurs 16100

Frais à payer 2900

Total des passifs à court terme 19000

Passif à long terme

Billet à payer 149000

Total des passifs 168000

Capitaux propres

Capital Laroche 49150

Capital Wilson 49150

Total des capitaux propres 98300

Total du passif et capitaux propres 266300

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Montants non inclus dans le bilan et explications :

A.1- Selon le principe de la personnalité de l'entité, les deux montants 5000$ et 170000$
ne figurent pas dans le bilan de cette entreprise, car ils représentent les valeurs
d'acquisition pour Annie Laroche (propre au propriétaire) et non pas à Gestion Axel enr.

A.2-Selon le principe du coût d'origine, les deux montants 25000$ et 175000$ ne


figurent pas dans le bilan de l'entreprise, parce qu'ils représentent la valeur estimée de
ces immobilisations et non pas leur valeur d'acquisition.

B- La valeur de l'automobile de Annie(22600) ne figure pas dans le bilan, puisqu'elle


appartient en propre à la propriétaire et non pas à l’entreprise, et ça selon le principe de
la personnalité de l’entité, malgré qu'elle utilise pour les affaires de l'entreprise.

C- Les deux montants 100000$ et 190000$ représentent la valeur des propriétés privés
de Joseph Wilson et non pas de Gestion Axel enr. Selon le principe de la personnalité
de l’entité ces deux ne doivent pas se figurer dans le bilan de l'entreprise

E- Le même cas pour le dépôt bancaire d’Annie. Selon le principe de la personnalité de


l’entité, le montant 20000$ ne doit pas se figurer dans le bilan car il appartient à Annie
et non pas à Gestion Axel enr.

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Réponse ​‒​ Exercice 3 : L’établissement d’états financiers révisés (30 points)

1. État des résultats

Palm Beach enr.


État des résultats
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0
Produits
Produits de voyage 505000
Revenus de placement 1000
Total des produits 506000
Charges
Commissions des personnels 359500
Loyer 12000
Salaires des secrétaires 52000
Publicité 9000
Chauffage et électricité 1500
Assurances 1200
Fournitures de bureau utilisées 800
Entretien et réparations 3000
Taxes municipales 1000
Total des charges 440000
Bénéfice net​ = produits - charges 66000

État des capitaux propres

Palm Beach enr.


État des capitaux propres
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0
Adam Tremblay – Capital au début de l’exercice 74000
Apports 5000
Retraits 6000
Bénéfice net 66000
Adam Tremblay – Capital à la fin de l’exercice ​= capital au début de 139000
l'exercice + apports + bénéfice net - retraits

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Bilan

Palm Beach enr.


Bilan
au 31 décembre 20X0

Actif

Actif à court terme

Banque 15000

Clients 50000

Placements à court terme 37000

Charges payes d'avance 2000

Total des actifs à court terme 104000

Immobilisations

Matériel roulant 35000

Mobilier de bureau 16000

Terrains 10000

Total des immobilisations 61000

Total de l'actif 165000

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Emprunt bancaire à court terme 5000

Produits perçus d'avance 4000

Fournisseurs 15000

Salaires à payer 2000

Total des passifs à court terme 26000

Total du passif 26000

Capitaux propres

Adam Tremblay – Capital à la fin de l’exercice 139000

Total du passif et capitaux propres 165000

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Réponse ​‒ ​Exercice 4 : Flux de trésorerie (10 points)

Splendides de Québec
État des flux de trésorerie
pour l’exercice terminé le 30 juin 20X0
Activités d’exploitation
Sommes recouvrées de clients 400000
Décaissement à des fournisseurs 220000
Décaissement à des employés 140000
Total des activités d'exploitation 40000
Activités d'investissement
Encaissement lié à la vente d’un terrain 120000
Achat de matériel 80000
Total des activités d'investissement 40000
Activités de financement
Encaissement lié à l’émission d’actions 40000
Paiement de dividendes 12000
Règlement d’un effet à payer (à long terme) 60000
Total des activités de financement -32000
variation 48000
Trésorerie au début de l'exercice 27000
Trésorerie à la fin de l'exercice 75000

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