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FISCALITÉ : LES IMPÔTS DIRECTS : IMPÔT SUR LE REVENU : IR

CHAPITRE 2 : LES IMPÔTS DIRECTS : L’IMPÔT SUR LE REVENU

I- QU’EST CE QUE L’IMPÔT SUR LE REVENU :

C’EST UN IMPÔT DIRECT PRÉLEVÉ POUR LE COMPTE DU BUDGET DE L’ETAT QUI


S’APPLIQUE SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (ASSOCIÉ, EXPLOITANT
DIRECT, SALARIÉ, PARTICULIER)

II- A QUI S’APPLIQUE L’IR :

L’IMPÔT SUR LE REVENU S’APPLIQUE SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES.


DONC SUR LE PRINCIPE LES PERSONNES MORALES SONT EXCLUES.

III- DANS QUELLES CONDITIONS L’IR S’APPLIQUE :

LA PERSONNE PHYSIQUE S’ACQUITTE DE L’IR LORSQU’ELLE :


- A SON DOMICILE FISCAL AU SÉNÉGAL OU UN REVENU DE SOURCE SÉNÉGALAISE
- ET QUE SON REVENU IMPOSABLE DÉPASSE 630 000 FCFA/AN

§ DOMICILE FISCAL :

IL DÉSIGNE LE PAYS DANS LEQUEL LA PERSONNE EST FISCALEMENT ÉTABLIE ET DANS LEQUEL
ELLE AURA L’OBLIGATION DE DÉCLARER L’ENSEMBLE DE SES REVENUS MONDIAUX (REVENUS
DE SOURCE SÉNÉGALAISE ET REVENUS DE SOURCE ÉTRANGÈRE) ;

QUAND EST CE QU’UNE PERSONNE PHYSIQUE À SON DOMICILE FISCAL AU SENEGAL ?

UNE PERSONNE PHYSIQUE A SON DOMICILE FISCAL AU SENEGAL LORSQU’ELLE A AU


SENEGAL :

- SON LIEU D’HABITATION PERMANENTE ;


- Ou SON LIEU DE SÉJOUR PRINCIPAL : au regard des conventions fiscales, une
personne à son lieu de séjour principal au Sénégal lorsqu’elle séjourne au moins
durant l’année civile 183 jours.
- Ou SON CENTRE D’INTÉRÊT ÉCONOMIQUE ;
- Ou SA NATIONALITÉ
PAPA NGUISSALY NIANG JURISTE-FISCALISTE 1
FISCALITÉ : LES IMPÔTS DIRECTS : IMPÔT SUR LE REVENU : IR

NB : CES CRITÈRES QUI SONT ALTERNATIFS S’APPLIQUENT SOUS RÉSERVE DES DISPOSITIONS
DES CONVENTIONS FISCALES INTERNATIONALES

§ REVENU DE SOURCE SÉNÉGALAISE :

IL S’AGIT DE L’ENSEMBLE DES REVENUS TIRÉS D’UNE ACTIVITÉ, EXPLOITATION OU


ORGANISME ETABLIS OU SITUÉS AU SÉNÉGAL

§ REVENU IMPOSABLE :

IL S’AGIT DE LA BASE SUR LAQUELLE ON APPLIQUE LE DROIT PROGRESSIF AFIN DE


DÉTERMINER L’IR

IL EST OBTENU COMME SUIT :

o REVENU IMPOSABLE = REVENU NET GLOBAL – TOTAL CHARGES COMMUNES


DÉDUCTIBLES

§ REVENU NET GLOBAL = å DES BASES IMPOSABLES DES REVENUS CATÉGORIELS EN


DEHORS DES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS.

§ TOTAL CHARGES COMMUNES DÉDUCTIBLES :

C’EST LA SOMME DES CHARGES GÉNÉRALES QUI INCOMBENT AU CONTRIBUABLE ET QUI


SONT LIMITATIVEMENT ÉNUMÉRÉES PAR LA LOI ET DÉDUCTIBLES DANS CERTAINES
CONDITIONS (voir tableau charges communes).

PAPA NGUISSALY NIANG JURISTE-FISCALISTE 2

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