Exercice

Une entreprise produit et commercialise deux produits A et B. Son directeur commercial vous
sollicite afin de l’aider à établir le budget commercial de l’année N+1 et de procéder au contrôle
budgétaire des ventes de l’entreprise. A cette fin, il vous communique les informations suivantes.
1. Données prévisionnelles (année N+1)

• Objectifs de ventes fixés par la direction commerciale :

Produit Quantités prévues Prix de vente unitaire

A 5 000 80 dh
B 10 000 75 dh
• Charges de distribution :
L’entreprise emploie 4 vendeurs rémunérés par :

- Salaire mensuel fixe de 4 000 dh ;

- Une commission qui représente 5% de la marge du distributeur.
Il convient d’ajouter au coût de ces rémunérations 25% des charges sociales.
Frais d’emballage estimés à 2 dh par unité produite et vendue.
Frais de transports sur ventes estimés à 3 dh l’unité.
Charges de structure : 52 000 dh.
2. Données réelles de l’année N+1
• Ventes de l’année :

Produit Quantités prévues Prix de vente unitaire

A 4 500 90 dh
B 12 000 70 dh
• Charges réelles de distribution
✓ Commissions aux vendeurs : 27 900 ;
✓ Salaires fixes des vendeurs : 208 000 ;
✓ Charges sociales : même taux que prévu ;
✓ Frais d’emballage : 33 000 ;
✓ Frais de transport sur ventes : 41 250 ;
✓ Charges de structure : 60 000.
Les coûts préétablis unitaires de production des produits sont : 40 dh pour le produit A et 50 dh
pour le produit B.
TAF :
1- Etablir les budgets de ventes, prévisionnel et réel, pour l’année N+1, en mettant en
évidence :
✓ Les marges sur coût préétabli, totale et unitaire ;
✓ Les charges de distribution ;
✓ Le résultat de l’entreprise.
2- Comparer les réalisations et les prévisions concernant le chiffre d’affaires et les marges.
Commenter les résultats obtenus.
3- Présenter, pour chaque type de produit, l’analyse en sous écarts de l’écart sur chiffre
d’affaires. Interpréter les résultats obtenus et préciser la nature de chaque écart.
4- Présenter, pour chaque type de produit, l’analyse en sous écarts de l’écart sur marge sur
coût préétabli. Interpréter les résultats obtenus et préciser la nature de chaque écart.
5- Quelles sont les limites du contrôle des ventes basé sur le chiffre d’affaires ?