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2. Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contaduría pública en las cuentas contables, presentan razonablemente la posición financiera y los
resultados obtenidos por la empresa o entidad, de conformidad con los principios
Tradicionalmente se reconocen 2 clases: auditoría interna y auditoría externa. de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados sobre bases uniformes con
las del año anterior.
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- La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y x Determinar la propiedad, legalidad y veracidad matemática de las
actúan revisando, las mas de la veces, los aspectos que interesan particularmente transacciones económicas de la empresa o entidad.
a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos x Determinar si han sido registradas debidamente todas las operaciones
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los aspectos operativos y de registro de la empresa. efectuadas por la empresa o entidad.
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- La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente la Determinar la exactitud y responsabilidad administrativa y económica de los funcionarios
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efectúan profesionistas que no dependen de la empresa ni económicamente ni que tienen a su cargo la empresa o entidad, y del personal que en ella labora.
bajo ningún otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor
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de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen.
Esta clase de auditoría es la actividad mas característica del contador público.
4. Enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública.
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Adicionalmente se habla de auditoría de operación y de auditoría administrativa. En
términos generales, este tipo de auditoría se refiere a la revisión de las operaciones de - Auditoria de Gestión y resultados:
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una empresa y a la organización con que se cuenta, con el propósito de definir el grado
de eficiencia de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la
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estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la
actúa dicho personal. eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los
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Tomando como base la fecha en que son aplicadas las auditorías externas , éstas se controles establecidos sobre dicha gestión.
clasifican en:
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Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede
1. auditoría detallada. conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa
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2. auditoría preliminar. y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que
3. auditoría final. repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis
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del control estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el
1. Auditoría detallada. La revisión de los sistemas de control interno y procedimientos de control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de
contabilidad establecidos por la empresa, con el fin de proporcionar un memorándum de competitividad.
sugestiones y determinar los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en cada
una de las áreas, así como su extensión y oportunidad. - Auditoria Administrativa:
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Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las
operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato en - Sistemas Operativos.
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particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en
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por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. primer lugar que los Sistemas están actualizados con las ultimas versiones del fabricante,
Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía. indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El análisis de las versiones de los
Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos
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- Auditoria de gestión ambiental: de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas.
Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los
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humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un 5. El licenciado en Contaduría como auditor externo
incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples
actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de Es el Contador Público Colegiado, dedicado en forma profesional y exclusiva a la
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gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos realización de las Auditorías, Exámenes Especiales, Certificación de Estados Financieros
medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a y Otros que le permita la Ley de Profesionalización del Contador Público, y otras
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Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de El Auditor para ejercer el cargo debe tener amplios conocimientos de la ciencia
contaminación que generan las actividades de la empresa, y por este motivo será Contable, los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad, las disposiciones
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necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para legales vigentes, las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas Internacionales de
evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una Contabilidad, debe conocer las técnicas y procedimientos de Auditoría a emplearse y
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forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las debe tener experiencia en la realización de dichas labores.
conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido.
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El Auditor, debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas
de análisis. Es el responsable de establecer los objetivos del control, debe revisar los
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La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo controles internos y evaluar los resultados para determinar las áreas que requieren
medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por este motivo la revisión de correcciones.
todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser
una acción realizadas sin interrupción. El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos, debe tener una conducta
intachable y a toda prueba, la que hará prevalecer al momento de emitir sus informes o
- Auditoria informática de sistemas: dictámenes, debiendo practicar en forma irestricta el respeto y acatamiento a los
postulados de la Etica Profesional.
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus El Auditor debe proceder en forma digna, legal, veraz, y de buena fe, sin amparar en
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las ningún caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y fraudulentos.
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El Auditor, reconoce y aplica los procedimientos particulares que él conoce para
Normas sobre las ejecución del trabajo.
realizar una exploración y revisión crítica de los controles internos y los registros
contables, a fin de adquirir suficiente información que le permita efectuar una opinión Planeación de la auditoría.
sustentada sobre la Entidad o Empresa que examina.
x Investigación previa.
El Auditor tiene una función dinámica, pues a medida que pone sus conocimientos x Formulación de los programas de revisión.
en función de la planificación, organización y dirección, contribuye a lograr información x Planeación anual de intervenciones.
completa y oportuna para la toma de decisiones y el control de la Empresa o Entidad.
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x Suficiencia de los sistemas de control (examen).
II. NORMAS DE AUDITORIA. x Efectividad del funcionamiento de los sistemas de control.
x Examen de los objetivos del control.
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1. Normas de auditoria de estados financieros emitidas por el Instituto Mexicano de
d) Cerciorarse de la existencia y propiedad de los procedimientos de salvaguarda de los
Contadores Públicos (IMCP).
recursos en general.
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e) Verificar si los sistemas de registros incluyen todas las operaciones realizadas y si los
Definición:
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métodos y procedimientos con que son procesados permiten obtener una información
financiera real.
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Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del
f) Cerciorarse de la existencia e idoneidad de los criterios para identificar, medir y
auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este
clasificar los datos relevantes de la operación.
trabajo.
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De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditoría se agrupan en:
g) Comprobar que los procedimientos establecidos aseguran razonablemente el
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cumplimiento de las leyes reglamentos normas y políticas y otras de observancia
Normas personales. obligatoria.
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Independencia mental x Prevención de errores e irregularidades.
x Resultados de la evaluación.
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x Soberanía de juicio.
x Imparcialidad. Supervisión del trabajo de auditoría.
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Objetividad.
a) Responsabilidad de quién dirige la función.
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Conocimiento técnico y capacidad profesional.
b) Supervisión del personal subalterno.
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x Conocimiento técnico.
x Capacidad profesional. c) Intensidad de la supervisión.
x Actualización de los conocimientos técnicos.
d) Campos de supervisión.
Cuidado y diligencia profesionales.
e) La supervisión debe abarcar la verificación de:
x Cuidado profesional.
x Diligencia profesional. a) La debida planeación de los trabajos.
x Comportamiento ético.
b) la debida ejecución del trabajo conforme al programa de auditoría.
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c) la apropiada formulación de los papeles de trabajo. Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente
en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
d) El necesario respaldo de las observaciones y conclusiones.
En boletines específicos se establecen los pronunciamientos relativos a las normas
e) El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoría. personales, de ejecución de trabajo y de información.
f) Los requisitos de calidad en los informes de auditoría interna gubernamental en cuanto Vigencia
a precisión, claridad, objetividad.
Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria, a partir del lo. de junio
g) el cumplimiento de las normas generales de auditoría interna gubernamental y los de 1979, fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano
procedimientos de auditoría de aplicación general. de Contadores Públicos. A.C.
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Normas de información
2. Normas y Procedimientos de auditoria interna
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Origen:
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. mediante él, pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es
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se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada así desde octubre de
reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las 1971), la cual fue establecida en el año de 1955, con el propósito fundamental de
declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los estados
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operaciones de la empresa. Por último, es principalmente, a través del informe o financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.
dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos
casos, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
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Objetivos :
Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor, para su
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cliente y para los interesados que van a descansar en él, hace necesario que también se En agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se
establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen conservan a la fecha y que son:
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independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad,
x Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia;
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x En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que
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estados o información financiera, deberá expresar de manera clara e inequívoca la sean sometidos a dictamen de contador público;
naturaleza de su relación con dicha información, su opinión sobre la misma y en su
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caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentido amplio,
se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una que lleve acabo el contador público cuando actúa en forma independiente; y
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Bases de opinión sobre estados financieros complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia
x El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que: Comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se
presentan a los auditores en la práctica de su profesión.
a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;
Integración de la Comisión
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes;
Los integrantes de esta Comisión serán propuestos a la membresía por el Comité
e) La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y Ejecutivo Nacional del Instituto, con la indicación de quiénes ocuparán los puestos de
suficiente para su razonable interpretación. presidente y secretario, con el objeto de que haga uso de su derecho de veto, conforme a
un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. Una vez satisfecho este
requisito, se procederá a hacer la designación oficial de sus miembros, quienes
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desempeñarán sus cargos durante un periodo de dos años, que iniciará en los años Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación
nones, que corresponde precisamente a la iniciación de las funciones de la aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas, mediante
Vicepresidencia de la Legislación y que concluirá hasta la fecha en que se formule la las cuales el contador público obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión.
siguiente comunicación formal de renovación o nueva integración de la misma. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de índole práctica, que se
incluyen en los boletines, constituyen la opinión unánime o mayoritaria en su caso de los
Para ser miembro de la Comisión, se deberán reunir ciertos requisitos de calidad, que se miembros de la Comisión, con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del
señalan a continuación: trabajo de auditoria, de obtener la evidencia suficiente y competente y, en general, de
realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional.
— Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades;
Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realización del
— Tener cuando menos seis años de desempeño profesional; trabajo de auditoria. Esta aplicación deberá hacerse a juicio del auditor de acuerdo con las
circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razón justificada,
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— Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecución del trabajo.
que se desarrolle;
Las otras declaraciones son los medios a través de los cuales esta Comisión da a conocer
— Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeño de la contaduría pública políticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, guía, etcétera.
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independiente;
Esta Comisión considera que independientemente de la obligación de normar la actuación
— Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido del contador público como auditor independiente que asegure alta calidad de sus
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profesor en instituciones de enseñanza donde se imparta la carrera de contaduría pública. servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicación de elementos
materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador público en el campo de
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No se aplicarán estos requisitos cuando el Comité Ejecutivo Nacional proponga como la auditoria, a mantener y aumentar su capacidad técnica y a integrar una doctrina
miembros de la Comisión a personas que no sean contadores públicos o que no tengan el profesional de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades especiales de este
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carácter de socios del Instituto, así como a entidades de cualquier índole que por la trabajo en nuestro país.
especialidad de actividades que lleven a cabo, los considere útiles a los propósitos
señalados con dicha Comisión. En todo caso, dicho Comité observará que el número de Proceso actual de emisión de boletines
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estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la
Comisión. El procedimiento para la promulgación oficial de los pronunciamientos de la CONPA,
de acuerdo con el Artículo 5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente:
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Clasificación de sus boletines
El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras
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Los boletines de esta Comisión se pueden clasificar de la siguiente forma: partes de los miembros de la Comisión, por lo menos.
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— Normas de auditoria El Comité Ejecutivo Nacional dará a conocer los textos de los proyectos oficiales de
boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a través
— Procedimientos de auditoria del vicepresidente de Legislación, mencionando la fecha en que entrará en vigor y
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haciendo la aclaración expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicación y
— Otras declaraciones observancia. Los boletines normativos que tengan un carácter obligatorio en su
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aplicación, tendrán un plazo de difusión y auscultación que durará como mínimo dos
meses para hacer llegar al Comité Ejecutivo Nacional, a través del Vicepresidente de
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Las normas de auditoria están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento Legislación y a la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, las observaciones
o sugerencias pertinentes. Transcurrido este plazo, la Comisión presentará a la
especial de aprobación que establecen los propios estatutos. consideración del Comité Ejecutivo Nacional los respectivos textos definitivos para ser
promulgados como disposiciones fundamentales.
El Comité Ejecutivo Nacional hará la promulgación del texto definitivo, sí como resultado
de la votación que efectúe para dicho propósito, las dos terceras partes de la totalidad de
sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-
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Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de la Comisión entrarán en los papeles de trabajo, lo cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el
vigor, después de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional, en la fecha en que se soporte de la opinión.
publiquen en los medios de difusión del IMCP.
4. - Responsabilidad.- El Auditor es responsable del cumplimiento de las Normas
de Auditoria establecidas, y a su vez responsable del cumplimiento de las mismas por
NORMAS TECNICAS DEL AUDITOR.- parte de los profesionales de su equipo de Auditoria. El Auditor es responsable de su
informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Son los requisitos mínimos indispensables de la personalidad del Auditor, del Auditoria. Su trabajo no está específicamente destinado a detectar siempre
trabajo que desempeña y la información que ofrece como resultado de su labor. Estas irregularidades de todo tipo que hayan podido cometerse y, por lo tanto, no puede
Normas regulan las condiciones que debe reunir el Auditor y su comportamiento en el esperarse que sea siempre uno de sus resultados. No obstante, el Auditor debe planificar
desarrollo de la actividad de Auditoria. y estas son: su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o
irregularidades con un efecto significativo para la Empresa.
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1. - Formación y Capacidad Profesional.- La Auditoria debe ser realizada por un
Contador Público Colegiado que tenga formación técnica y capacidad profesional como 5. - Secreto Profesional.- El Auditor debe mantener la confidencialidad de la
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Auditor, y tenga la autorización exigida legalmente. El Auditor, para mantener su información obtenida en el curso de sus actuaciones. El Auditor ha de mantener estricta
capacidad profesional, debe llevar a cabo una actualización permanente de sus confidencialidad sobre toda la información adquirida en el transcurso de la Auditoria
conocimientos, tanto en el aspecto técnico como en cuanto a sus conocimientos concerniente a los negocios de sus clientes y, excepto en los casos previstos en la Ley,
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generales de la profesión. La experiencia profesional es necesaria para acceder al no revelará el contenido de la misma a persona alguna sin autorización del cliente. No
ejercicio de la Auditoria la cual se obtendrá mediante la ejecución de trabajos bajo la obstante, el Auditor deberá recoger en su informe cualquier negativa del cliente a mostrar
supervisión y revisión de un Auditor con experiencia y en ejercicio. toda la información necesaria para expresar la imagen fiel de sus operaciones. El Auditor
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profesional mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad. de Auditoria no podrá ser utilizada en su provecho ni en el de terceras personas. El
La independencia supone una actitud mental que permite al Auditor actuar con libertad Auditor deberá conservar y custodiar durante cinco años, a contar desde la fecha del
respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier informe, la documentación de la Auditoria realizada, incluidos los papeles de trabajo del
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predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así Auditor que constituyen las pruebas y el soporte de las conclusiones que constan en el
como en la formulación de sus conclusiones. La integridad debe entenderse como la informe o dictamen emitido.
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consecuencia, todas y cada una de las funciones que ha de realizar han de estar
presididas por una honradez profesional irreprochable. La objetividad implica el Las Normas de Auditoria son los principios y postulados básicos que constituyen
mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del Auditor para ello
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una guía y orientación técnica para la actuación del Auditor, en una determinada labor
deberá gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe profesional.
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ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. Para ser y parecer
independiente, el Auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar METODOLOGIA DE LA AUDITORIA
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esquema de proceso común a todos los proyectos. Este esquema se resume en las
encargo de Auditoria en todos aquellos casos en que incurra en una situación siguientes cinco fases:
incompatible con el ejercicio de sus funciones y, en concreto, en los casos contemplados
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Este esquema es lo suficientemente general como para que pueda ser adoptado por Fracción II. Establecer, previa opinión de las unidades administrativas
cualquier empresa de servicios de Auditoria que trabaje bajo la filosofía del proyecto. competentes de la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, normas de
Además, tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo de la actividad Auditora. carácter general y técnicas, criterios y metodología en materia de contabilidad, registros
Por ello, la especificación de una secuencia de fases de este tipo puede ser considerada auxiliares y desconcentración de la contabilidad.
como un elemento a tener en cuenta a la hora de la redacción del pliego de
observaciones técnicas. Para producir información útil a los diferentes intereses, la contabilidad adopta el
criterio de equidad que esta sustentado en una base de objetividad y veracidad
4. Normas de auditoria gubernamental: razonables, basándose en los principios de contabilidad gubernamental que se definen
como los fundamentos esenciales para el registro de las operaciones y la presentación de
los correspondientes Estados Financieros, presupuéstales, programáticos y económicos.
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Los principios de contabilidad gubernamental que identifican y delimitan a las
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La contabilidad gubernamental es una técnica que se utiliza para registrar las Entidades de la Administración Pública Federal y a sus aspectos financieros,
transacciones de la Administración Pública y producir sistemáticamente información presupuéstales, programáticos y económicos son:
financiera, presupuestal, programática y económica, expresada en unidades monetarias,
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para facilitar la toma de decisiones de un Gobierno. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
La transformación de la contabilidad gubernamental en México, así como la El marco de actuación de la contabilidad gubernamental, para la elaboración de la
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organización hacendaría, y en general la Administración Pública, se encuentra Cuenta de la Hacienda Pública Federal, se encuentra conformado en el título tercero
históricamente determinadas por la constitución y desarrollo del Estado Mexicano, y de capítulo segundo, sección III, artículo 74, fracción IV, que a continuación se transcribe lo
sus instituciones públicas; en efecto la historia de la contabilidad gubernamental en más relevante.
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nuestro país, advierte periodos de inestabilidad y desarrollo, motivados de manera
fundamental por la consolidación del Régimen Político Nacional; desde este punto de Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
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vista se distinguen cinco etapas que a continuación se describen.
La revisión de la cuenta Pública tiene por objeto conocer los resultados de la gestión
Las reformas administrativas que el Gobierno Federal ha hecho en su beneficio financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por el presupuesto y el
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han contribuido a lo largo de varias décadas a que la administración sea una materia cada cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
día más compleja y diversa, además no debemos de dejar de considerar los avances
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tecnológicos en cuanto a informática, control del presupuesto y avances económicos Si del examen que realiza la Contaduría Mayor de Hacienda aparecen discrepancias entre
comerciales que el país ha experimentado en los últimos sexenios. las cantidades gastadas y las partidas respectivas del presupuesto, o no existe exactitud o
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justificación en los gastos hecho, se determinan las responsabilidades de acuerdo a la
LINEAMIENTOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Ley.
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La Secretaría de Programación y Presupuesto tiene entre otras funciones, la de La Cuenta Pública del año anterior debe ser presentada a la Comisión Permanente del
regular los conceptos que integran los estados financieros, presupuéstales, programáticos Congreso de la Unión dentro de los diez primeros días del mes de junio.
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y económicos, con la finalidad de proporcionar una base firme y uniforme a los contadores
que producen información, así como los interesados en la misma, en razón de las Solo se podrá dejar de cumplir el plazo de presentación de la Cuenta Pública, cuando
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atribuciones que le da el artículo 84 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de la Cámara o de la
Público Federal y el artículo 22 fracción II del Reglamento Interior de la Secretaría de Comisión Permanente, debiendo comparecer en todo caso el Secretario del despacho
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Programación y Presupuesto, mismos que a continuación se transcriben. correspondiente a informar de las razones que le motiven.
Art. 84. El registro de las operaciones y la preparación de informes financieros en LEY ORGÁNICA DE LA ADMINTSTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
las Entidades, deberá Llevarse a cabo de acuerdo con los principios de contabilidad
gubernamental, generales y específicos, así como con las normas e inductivos que dicte El artículo 32 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, faculta a la
la Secretaría de Programación y Presupuesto. Secretaría de Programación y Presupuesto en sus fracciones XIII, XVI y XVIII; a emitir o
autorizar en consulta con la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, los
Art. 22. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental tendrá las siguientes catálogos de cuentas de la contabilidad, consolidar los estados financieros que emanen
atribuciones. de las Entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, así como
formular la Cuenta de la Hacienda Pública Federal cada año.
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El artículo 32 bis, fracciones V, VI y IX, establece que corresponde a la secretaria de la Además establece que la contabilidad de las Entidades, debe contener los
Contraloría General de la Federación, vigilar cl cumplimiento de las normas establecidas registros auxiliares que muestren los avances financieros y de consecución de metas, de
en materia de contabilidad, así como opinar previamente a su expedición los proyectos los programas presupuestarios que permitan el control de los saldos de cada cuenta, y
sobre dichas normas, que elabore la Secretaría de Programación y Presupuesto. están obligadas a conservar los libros, auxiliares y documentos según los ordenamientos
legales aplicables y a contabilizar los movimientos de almacenes por el sistema de
En 1992 se fusiona la Secretaría de Programación y presupuesto a la Secretaría de inventarios perpetuos, así como sus inventarios por el método de costos promedio.
Hacienda y Crédito Público, con lo cual las funciones del artículo 32 bis, en cuanto a
normatividad subsisten en esta última Secretaría de Estado. Capítulo III.- Indica expresamente que la Secretaría de Programación y
Presupuesto, hace del conocimiento de las coordinadoras de sector sus requerimientos
LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL Y SU de información consolidada para lo cual dicta las normas y lineamientos respectivos, con
REGLAMENTO las instrucciones y formatos necesarios a más tardar el 30 de noviembre de cada año,
reclasificando estas su información recibida para efectos de consolidación sectorial,
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Esta Ley regula en su capítulo IV, la contabilidad del Gobierno Federal indicando cuidando que sus coordinadas cumplan con las normas internas establecidas. Todas las
que debe ser controlada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de funciones que esta Ley enuncia de la Secretaría de Programación y Presupuesto, son
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Programación y Presupuesto; todas las Entidades deben Llevar su propia contabilidad la absorbidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a partir del día siguiente a la
que incluye cuentas para registrar sus activos, pasivos, capital o patrimonio, ingresos, publicación del Decreto de fusión de ambas Secretarias de Estado, en el Diario Oficial de
costos, gastos, asignaciones y ejercicio de sus presupuestos; los catálogos de cuentas los la Federación.
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emite esta Secretaría para Ias Entidades de la Administración Pública Central y los
autoriza para las Entidades de la Administración Pública Paraestatal OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS EN RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
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facilite la fiscalización y en general que mida la eficacia y la eficiencia del gasto público. Poder Legislativo a revisar la Cuenta Pública del Gobierno Federal, ejerciendo funciones
de contraloría, mediante la práctica de auditorias, visitas e inspecciones, verifica si las
Entidades ejercieron sus presupuestos y ejecutaron los programas y subprogramas
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el sistema de cada Entidad, para autorizarle sus modificaciones o simplificación, sus Federación y del Presupuesto de Egresos y los demás ordenamientos en la materia.
estados financieros, y demás información que emiten, mismos que los consolida para la
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Cuenta de la Hacienda Pública Federal. La misma Ley la faculta a promover el financiamiento de responsabilidad a las
Entidades del Gobierno Federal, a solicitar a los auditores externos copias de los informes
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El título cuarto del reglamento de esta Ley, regula la contabilidad como se resume y dictámenes de auditoria y a establecer coordinación con la Secretaría de Programación
a continuación por capítulos: y Presupuesto para uniformar normas, procedimientos y sistemas de contabilidad, de
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correspondientes); indicando como responsabilidad de cada Entidad la confiabilidad de Comisión Permanente del Congreso de la Unión, la Cuenta Pública y la turna a la
las cifras y la representatividad de los saldos, así como el apego a los principios de Contaduría Mayor de Hacienda para su revisión en los diez primeros días de noviembre
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contabilidad gubernamental, normas, instructivos y reglas generales aplicables de siguiente a la recepción de la Cuenta Pública, y presentar en los diez primeros días de
acuerdo a las necesidades de información que establece la Secretaria de Programación y septiembre de cada año, el informe sobre la revisión del mismo documento.
Presupuesto.
En la Ley de Ingresos de la Federación se precisan las fuentes de riqueza y las
Capítulo II.- Establece que la Secretaría de Programación y Presupuesto emite y actividades que el Ejecutivo puede gravar, indicando para cada renglón las estimaciones
autoriza los catálogos de cuentas de la Administración Pública Federal, y los modifica en de los montos a recaudar, y obliga al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaria de
la creación de un nuevo sistema, por requerimientos específicos, por adecuación de Hacienda y Crédito Público a informar trimestralmente al Congreso de la Unión sobre los
reformas técnico - administrativas y para la actualización de la técnica contable; además ingresos del Sector Público en relación con las estimaciones que se consignan.
autoriza por escrito la utilización de los libros diario, mayor e inventarios y balances que
pueden ser manuales, mecanizados o electrónicos. Las cantidades que el Ejecutivo recaude, se concentran en la Tesorería de la
Federación, con excepción de las retenciones del Instituto al Fondo Nacional para la
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Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) y de las aportaciones de seguridad social, 4. Normas internacionales de auditoria.-
cualquiera que sea su forma y naturaleza y cumpliendo con los requisitos contables en los
registros de las oficinas; recaudadoras y en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los
requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria
DECRETOS Y ACUERDOS QUE REGULAN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la
mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores
El Decreto publicado en el diario Oficial de la Federación en el mes de noviembre Públicos.
de cada año, estipula que la Cámara de Diputados declara que revisó la cuenta de la
Hacienda Pública Federal que el Ejecutivo Federal presenta a tiempo, completando su La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la
análisis con el informe que rindió la Contaduría Mayor de Hacienda en relación con los Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su
resultados de su gestión financiara, y comprobó el ejercicio presupuestal y el Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una
cumplimiento de los objetivos y metas de los programas y que se ajustan a los criterios voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de
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Legales aplicables al Plan Nacional de Desarrollo y el Programa Inmediato de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios
Reordenación Económica. de alta calidad para el interés público.
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En este mismo decreto indica la Cámara de Diputados que se instruya a la En el perú, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio
Contaduría Mayor de Hacienda por conducto de la Comisión de Vigilancia para que profesional por los correspondientes organos representativos de Contadores Públicos, por
practique las auditorias que requiera para esclarecer irregularidades y en su caso fincar lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de
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las responsabilidades correspondientes. auditoria independiente.
la
día 12 de noviembre de 1982, dispone que los libros de contabilidad, registros contables y
documentación comprobatoria y justificativa del ingreso y gasto público de las Entidades
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de la Administración Pública Federal, constituyen el archivo contable gubernamental, que El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de
deberá guardarse, conservarse y custodiarse. Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y
declaraciones de auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar
es
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Se dispone en el mismo acuerdo que la Secretaría de Programación y a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios
Presupuesto establecerá el sistema normativo en materia de archive contable, y que el relacionados de todo el mundo.
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Archivo General de la Nación de la Secretara de Gobernación determinará el valor
histórico de dicha documentación contable, (porque esta documentación se conservará Es importante destacar que las organizaciones profesionales existentes en el ámbito
indefinidamente).
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internacional hacen referencia a estas normas de Auditoria. Así, de acuerdo con los
antecedentes que se derivan de la actuaciún del Instituto Americano de Contadores
Con apoyo a esta facultad normativa, se establece que serán responsables las Públicos de Estados Unidos de Norteamerica AICPA, pueden apreciarse que tales
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unidades de contabilidad de las Entidades de conservar la documentación contable normas datan desde 1934. En el Perú el III Congreso Nacional de Contadores Públicos
durante un año, después de su contabilización y en su sección de archivo, separando en aprobó en 1971, la vigencia de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
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forma ordenada y clasificada la documentación relativa al fincamiento de
responsabilidades, observaciones o controversias, los que deben mantener en copias Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en
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hasta que el original sea reintegrado. la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En
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Al año de su guarda, trasladarán la documentación contable, en forma ordenada y circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA
clasificada a las unidades centrales de archivo de las Entidades, en donde la conservaran para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge,
durante doce años más y transcurridos ese lapso solicitaran a la Secretaría de el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.
Programación y Presupuesto con opinión del Archivo General de la Nación que
determinen que si se destruye, se conserva o se microfilme, esto con excepción de la Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y
documentación original que ampara inversiones en activos fijos y obras públicas, las que procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto respectivo,
guardaran por separado en forma indefinida. mediante la utilización de letra negrita, a fin de procurar su correcta identificación. En
forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer
mayormente explicativos los conceptos. Para comprender y aplicar los principios básicos
y los procedimientos esenciales, es necesario considerar todo el texto de la NIA
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incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no sólo el texto CONTROL INTERNO
resaltado.
400 "Evaluación de riesgos y control interno".
Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Audutoria
(NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los 401 "Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (SIC`s)".
comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de complilación. El marco
describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relación con el 402 "Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
nivel de certidumbre resultante. La Auditoria y la revisión estan diseñadas para permitir servicios.
que el Auditor exprese niveles de certidumbre, alto y moderados respectivamente, en
relación con la existencia o no de errores materiales en la información. EVIDENCIA DE AUDITORIA
m
500 "Evidencia de auditoría".
hallazgos que ha determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su
cliente, pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En un
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501 "Evidencia de auditoría - aspectos especificos adicionales".
compromiso de compilación el Auditor utiliza las Técnicas contables para recopilar,
clasificar y compendiar información financiera, pero no expresa certidumbre alguna sobre
510 "Trabajos iniciales - balances de apertura"
las afirmaciones existentes. En el marco tambien se discuten las circunstancias dentro de
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530 "Muestreo de auditoría".
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INFORMACION INTRODUCTORIA
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200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados 570 "Empresa en marcha".
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financieros".
580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración".
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230 "Documentación".
610 "Consideración del trabajo del auditor interno".
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810 "El examen de información financiera proyectada". poseer errores o contener información desvirtuada, hace que generalmente la evidencia
que se obtiene sea de carácter persuasivo más que convincente.
SERVICIOS RELACIONADOS
Procesar: Es una serie de acciones, cambios o funciones que brindan un resultado.
910 "Compromiso de revisión de estados financieros".
Programa de cómputo: Conjunto de instrucciones en secuencia que hacen que la
920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información computadora lleve a cabo determinadas operaciones.
financiera.
Programa de utilería: Conjunto de programas de apoyo para la función del sistema
930 "Compromiso de compilar información financiera". operativo.
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DECLARACIONES DE AUDITORIA Senior: Se refiere a los niveles más altos de la organización.
1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes". Sistema: Grupo de componentes relacionados, que interactúan para realizar una
tarea. Un sistema de cómputo o de información está compuesto por los dispositivos de
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1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea". entrada, el sistema operativo, por la CPU y los dispositivos de salida. Un sistema de
información está constituido por los datos, todos los programas y los procedimientos
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos". corriendo sobre un computador.
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1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos". Sistema de aplicación: Sistema de información orientado a satisfacer las necesidades
de información de un usuario o grupo de usuarios específicos.
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1005 "Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas empresas".
Tiempos y grados de los procedimientos de auditoría: Se refiere a la oportunidad y
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1007 "Comunicaciones con la administración". alcance de los procedimientos de auditoría.
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1008 "Evaluación de riesgos y control interno - características y consideraciones de
CIS"
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1009 "Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora".
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Bases de datos distribuidas: Concepto que permite mantener la información en bases
de datos que no están almacenadas en un mismo lugar y que se conectan por medio de
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enlaces de comunicaciones a través de una red de computadoras distribuidas
geográficamente.
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CIS: Sistema de Información por Computadora.
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Compilación: Es la acción de reunir, clasificar y resumir la información, con el
propósito de presentarla de una forma manejable y comprensible, sin verificar la veracidad
de las aseveraciones inherentes a dicha información.
Computadora: que computa o calcula. Aparato o máquina de calcular, ordenador. III. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO
Evidencia persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda
importante, a pesar de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas 1 . Concepto
existentes. El hecho de que el auditor pueda tener alguna duda con respecto a la
razonabilidad de su evidencia, en el tanto que exista la posibilidad de que esta pueda
21 22
El contador público al ser requerido por una entidad para que emita su opinión
acerca de los estados financieros de la misma debe garantizar un mínimo de calidad en Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. Estas
su trabajo, por tal motivo debe cumplir las normas de auditoria generalmente aceptadas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del
específicamente el principio de planeación y supervisión que dice: "el trabajo de auditoría contenido de documentos y por examen físico.
debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, deben ser supervisados en
forma apropiada.
Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la
2. Objetivo siguiente manera:
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3. Primer contacto con el cliente en prospecto 4. Documental
5. Inspección Física
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es necesario que el contador público se entreviste las veces que sea necesario con su
cliente antes del inicio de la auditoría, con la finalidad de definir las condiciones básicas Procedimientos
del servicio que va a proporcionar.
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Es recomendable, que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los
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Entre los puntos más importantes que el auditor debe fijar con su cliente están: Es la combinación de dos o más técnicas, mientras que la conjugación de dos o más
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contabilidad prescritos por la Contaduría general de la Nación, que viene a ser el conjunto
5. Técnicas y procedimientos de auditoría. de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información
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contable.
Técnicas
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Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y
prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus
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Planificación de la Auditoria
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La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo La responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Aun cuando
requiere de una planificacion adecuada. un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores publicos, a menudo se
hacen otras investigaciones. Las fuent-es de informacion incluyen abogados locales, otros
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se despachos de contadores, bancos y otras empresas.
tienen se deben
CLIENTES CONTINUOS :
Supervisar en forma correcta.
Los contadores publicos evaluan sus clientes existentes cada año para determinar
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus si existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictos anteriores
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y sobre como poder dar un alcanze adecua-do a la auditoria, el tipo de opinion que se va a
competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un emitir o los honorarios son causas por las cueles el audi-tor suspende Su relacion con el
cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y por, lo tanto ya no debe de ser Su
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nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores publicos por parte del clien-
Hay 7 partes importantes de la planificacion de la auditoria : te o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores publicos, el
despacho no puede hacer una auditoria.
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Plan previo
La investigacion de clientes nuevos y la reconsideracion de los existentes es parte
Obtencion de antecedentes de el cliente esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable.
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Obtener informacion sobre las obligaciones legales del cliente RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA :
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Realizacion de procedimientos analiticos preliminares Los usos mas probables de los estados financieros pueden determinarse a partir
de la experiencia previa con el cliente y de platicas con la direccion. A lo largo del trabajo
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Evaluacion de la importancia y el riesgo el auditor obtiene informacion adicio-nal del porque se quiere realizar una auditoria y los
probables usos de los estados financieros.
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Conocimiento de la estructura del control interno
OBTENCION DE ANTECEDENTES :
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Evaluacion del del riesgo de control:
Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento
sobre las operación-es de la compañía son esenciales para realizar una auditoria
La mayor parte de la planificacion previa ocurre al principio de la auditoria con
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adecuada. La mayor parte de la informacion se obtiene de las instalaciones del cliente
frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se acepta
especificamente en el caso de un cliente nuevo.
o continua haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del cliente para la
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auditoria, obtener una carta de compromiso y selección-ar al personal de la auditoria.
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CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE :
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INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES:
Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones :
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Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoria de los despachos de contadores
publicos investigan la cia para determinar Su aceptabilidad. Debera evaluarse la posicion 1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas.
del posible cliente en la comunidad em-presarial, estabilidad financiera y las relaciones
con los despachos de contadores publicos anteriores. 2-Identificacion del riesgo aceptable de la auditoria que realice el el auditor o si es
aconsejable auditar otras empresas iguales.
En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho
de contadores publicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. El 3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.
proposito de esto es ayudar al auditor suce-sor si debe de aceptar o no el compromiso.
Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integrid-ad o si ha habido problemas El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas. Entre estas
con principios de contabilidad, los procesos de auditoria o los inventarios. se incluyen conversa-ciones con el auditor que fue responsable del compromiso en años
anteriores y auditores que tengan con-tratos en la actualidad que sean similares.
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Es util para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones, por lo que representa Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
una oportunid-ad para observar las operaciones y conocer personal importante. procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacion obtenida y las
conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS :
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un
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Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores registro de la auditoria re-alizada. No existe una forma standard para los papeles de
porque manifestaran en los estados financieros si son importantes . Las normas trabajo. No debera ser inflexible la forma y co-ntenido de los papeles de trabajo. Mas bien
internacionales de contabilidad, requieren la manife-stacion de la naturaleza de la relacion los papeles de trabajo se diseñaran para stisfacer las prefencias del auditor relativas a
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que se tiene con una tercera parte , una descripcion de las operaci-ones, incluyendo conceptos tales como planeacion, indices y formas de la cedula.
montos en dolares y montos vencidos y con partes relacionadas.
BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA :
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ACTA CONSTITUTIVA :
Los papeles de trabajo incluyen informacion sobre planificacion diversa como
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El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la compañía puede ser informacion des-criptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto
y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidad de tiempo para cada una de las areas de la a-uditoria, un programa de auditoria y los
independiente. En ella se incluye el nombre exacto de la compañía, la fecha de Su resultados de la auditoria del año anterior.
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constitucion, los tipos y montos social que emite la compañía y los tipos de
REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS :
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Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. Estas auditoria fue adecuado considerando sus resultados.
incluyen resumenes de los te-mas mas importantes que se analizaron en estas juntas y
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Las minutas incluyen 2 tipos de informacion pertinente : DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA :
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Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo inherente, como Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacion que ayuda al
compensacion a funcionarios, nuevos contratos y convenios, adquisicion de propiedades, auditor a decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en determinadas
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La informacion incluida en las minutas que afecta la evaluacion que hace el auditor del BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS :
riesgo inhere-nte .
Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervision para
CONTRATOS : evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe de la
auditoria.
La mayoria de los contratos son de sumo interes para las partes en la auditoria, y en la
practica reciben es-pecial atencion durante elas pruebas detalladas. ARCHIVOS PERMANENTES :
Los archivos permantes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza historica o
continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de informacion
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sobre la auditoria que es de interes contin-ui de un año a otro en estos se incluye lo Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros
siguiente : para presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos
del mayor esten correctos.
Resumenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continua
como el acta co-nstitutiva, los estatutos, los convenios legales de emision y compra de
bonos y los contratos.
CEDULAS DE APOYO :
Analisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continua para el auditor.
Se clasifican en :
Informacion relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la
compañía Analisis : tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante
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un periodo determi-nado.
Los resultados analiticos de de auditorias de años anteriores.
Balanza de comprobacion o lista : consiste en detalles que constituyen los saldos
ARCHIVOS PRESENTES: de fin de año ya sea de un balance o estado de resultados.
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Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que Conciliacion de montos : apoya un monto especifico y por lo general se espera que
se esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente infoemacion.
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el año de la auditoria.
Pruebas de razonabilidad : Contiene informacion que permite a el auditor evaluar
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Composición : si hay un error consi-derando los resultados de la auditoria.
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procedimiento de auditoria espe-cifico realizado.
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Informacion: Este tipo de cedula contiene informacion en relacion a evidencias de
Comúnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin de mejorar auditoria
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la coordinación en todas las partes de la auditoria.
Documentacion externa : Consiste en la documentacion externa que reunen los
auditores tales como contestaciones de confirmacion y copias de convenios.
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INFORMACION GENERAL :
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Incluyen memorandos de planificación de auditoria, resúmenes o copias de las PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO :
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minutas de las juntas del consejo directivo, resúmenes de contratos o convenios , notas
sobre platicas con el cliente y comentarios o análisis. Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La unica vez que
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otra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los papeles de
BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO : trabajo es cuando los requiere un tribunal co-mo evidencia legal. Se conserva en los
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despachos como fuente de consulta.
Es la técnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria
que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada es respaldada por una
cedula secundaria.
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Etapa intermedia. Inicio de la auditoria
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O Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno;
O Efectuar examen de las transacciones(ingresos, costos, gastos)efectuados en lo que va
del ejercicio;
O Adelantar el examen de cuentas de balance: Inspección física de mobiliario, planta y
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financiera, que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros, con
un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a b) Cierre de la auditoria
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METODOLOGÍA
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La metodología a aplicar para un examen de información financiera es: Los estados financieros básicos son aquellos que han sido preparados de acuerdo con
bases específicas diferentes a los principios de contabilidad.
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Etapa preliminar:
LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTALES
a) Planeación técnica y administrativa de la auditoria.
las sociedades anónimas están obligadas a presentar en la asamblea anual de
O Primer contacto con la entidad a auditar, entrevistas y observación; accionistas:
O Estudio y evaluación de su organización; 1. Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad, es decir, Un balance
O Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos; general al cierre del ejercicio.
O Estudio y evaluación de flujogramas 2. Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados, los resultados de la
O Estudio y evaluación de su sistema de control interno; sociedad durante el ejercicio, conocido en Contabilidad como estado de Pérdidas y
O Análisis factorial; Ganancias o estado de Ingresos.
O Estudio y evaluación de la función de auditoria interna; 3. Un estado que muestre los Cambios en la Situación Financiera durante el ejercicio, que
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en la profesión se ha interpretado como el Estado de origen y Aplicación de fondos o de virtud de que sobre ellos llevará a cabo su revisión.
Cambios en el efectivo e inversiones temporales.
4. Un estado de cambios en las partidas que integran el patrimonio social durante el Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación, procederá a vaciar los datos en
ejercicio. una Hoja de Trabajo que preverá las siguientes columnas, con sus respectivas secciones
de Debe y haber.
Estos cuatro documentos están estrechamente ligados entre sí, por lo cual el practicar lo O Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación)
que genéricamente hemos llamado auditoria del balance, la verificación que se practique O Asientos de ajuste
incluye la de los cuatro estados mencionados. O Asientos de reclasificación
O Columna de referencia para anotar el número de ajuste o reclasificación
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE O Saldos ajustados y reclasificados
O Saldos finales de balance
La evidencia comprobatoria de esta Comisión, establece que “la evidencia comprobatoria O Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo
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es suficiente y competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que O Saldos finales de resultados
realmente tiene relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas de auditoria
realizadas, ya sea por los resultados de una sola o por la concurrencia de varias, son
válidas y apropiadas para que el auditor llegue a adquirir la certeza moral (grado de La auditoria financiera puede ser total o parcial. En el caso de ser total, o sea a los
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seguridad y confianza para emitir su opinión sobre los estados financieros) de que los estados financieros en su conjunto, es por completo aplicable el control y seguimiento de
hechos que está tratando de comprobar los criterios cuya corrección está juzgando, han la auditoria partiendo de la balanza de comprobación. En el caso de tratarse de una
quedado satisfactoriamente comprobados”. revisión parcial, es relativa la utilización y uso de tal balanza.
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Para obtener la evidencia comprobatoria, el auditor aplicará procedimientos de auditoria
la
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para concluir respecto a la razonabilidad de la información financiera. Las pruebas que PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
aplicará el auditor pueden ser de dos tipos: de cumplimiento y sustantivas. OBJETIVO.
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El estudio del examen de la información financiera se puede resumir en cinco puntos Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u
generales: orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos
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Concepto y Contenido informativos que, al ser examinado, le proporcionarán bases para rendir su informe o
Principios de Contabilidad emitir su opinión.
Objetivo
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Control Interno ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos
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Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características
La opinión del Auditor sobre los estados financieros se expresa de acuerdo con los repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible,
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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicándolos de manera consistente. generalmente, realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman
una partida global. Por esa razón, se recurre al procedimiento de examinar una muestra
La auditoria tiene como finalidad determinar la corrección de las cifras contables y verificar representativa de las partidas individuales, para derivar del resultado del examen de tal
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su correcto registro. muestra, una opinión general sobre la partida global. A este procedimiento se le conoce
con el nombre de pruebas selectivas.
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El estudio del Control Interno es el más importante ya que se examina en forma más
detallada la estructura de la empresa.
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Los procedimientos de auditoria se aplican atendiendo las características de cada cuenta.
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En consecuencia, no obstante que ciertas cifras o declaraciones informativas contenidas El auditor deberá cuidar los estados financieros contengan una adecuada revelación de
en los estados financieros se encuentran respaldadas por informes, opiniones, estos hechos o transacciones, de tal suerte que la información mostrada pueda ser
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valuaciones, declaraciones..., resultantes de trabajos efectuados por especialistas y sean debidamente evaluada por los usuarios de los mismos.
responsabilidad primaria de la administración de la empresa, el auditor, al practicar un
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examen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, también debe Satisfacerse de la capacidad profesional e independencia del especialista.
cubrir como parte de su auditoria, la revisión de los trabajos realizados por un
especialista, enfocando su atención hacia aquellos elementos objetivos susceptibles de Evaluar la razonabilidad de los resultados del trabajo del especialista.
comprobar y a la evaluación general de la razonabilidad de los resultados obtenidos en
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función a su conocimiento del negocio del cliente y de las conclusiones derivadas de la Efectos de la evaluación del control interno sobre los procedimientos de auditoria.
aplicación de sus propios procedimientos de auditoria, con el propósito de establecer los A mayor calidad en el sistema de control interno instaurado en la entidad sujeta a
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procedimientos de auditoria. auditoria, mayor será la confianza que va a depositar el auditor en él; provocándose con
ello un menor número de pruebas de auditoria y en la aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoria sobre dichas pruebas.
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Conocer los eventos o transacciones que hayan requerido o requieran del trabajo de un a auditoria, menor será la confianza que va a depositar el auditor en él, provocándose con
especialista, dando consideración a: ello un mayor número de pruebas de auditoria y en una aplicación más amplia y estricta
se
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* La importancia de la partida involucrada con relación a los estados financieros tomados Pese a la tecnología disponible para llevar a cabo tal evaluación, el proceso decisorio
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en su conjunto. respecto a calificar la calidad del control interno está mucho en las manos y criterio del
auditor que llevó a cabo tal evaluación. Por tal razón en está delicada y extremadamente
u
* La naturaleza y complejidad del asunto, incluyendo el riesgo de error inherente. importante calificación y decisión debe intervenir personal de alta y probada experiencia
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Evaluar si se trata de un evento o transacción que requiera de su registro contable o pruebas = menos horas a invertir en la auditoria = menos costo de la auditoria. A menor y
únicamente su revelación en los estados financieros. deficiente control interno, mayores pruebas de auditoria y más severidad en la aplicación
w
de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre esas pruebas = más horas a invertir
en la auditoria = mayor costo de la auditoria
* Valuación de cierto tipo de activos, tales como inmuebles, maquinaria y equipo, obras de
arte, piedras preciosas,... b) Procedimientos de auditoria.
* Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos, tales como reservas de Las referencias de los procedimientos están tomadas el Boletín 5010 de Normas y
mineral, materiales almacenados a granel, vida útil remanente de instalaciones o Procedimientos de Auditoria de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del
equipos,... Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
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grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa
mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. de las partidas individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra, una
opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, que no es exclusivo de la
auditoria, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas, en el campo de la
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas.
para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto La relación de las partidas examinadas con el total de las partidas individuales que forman
de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Por lo que en la el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los proce4dimientos de
práctica, la combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados auditoria y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación
Procedimientos de Auditoria. de la propia auditoria.
La conjunción, en la práctica, de dos o más procedimientos de auditoria, deriva en OPORTUNIDAD EN LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Programa de Auditoria.
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La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad.
CLASIFICACION No es indispensable, y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoria
relativos a la auditoria financiera, a la fecha a que se refieren los estados financieros.
Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha
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aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en anterior o posterior.
que se practique; y los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados ex profeso
para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en función de las características de la
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entidad sujeta a intervención. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
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Enseguida se detallan los números y nombres de boletines emitidos para la Comisión de CONCEPTO.
Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos La aplicación de una técnica de auditoria a las evidencias comprobatorias se denomina
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para el caso de la auditoria de estados financieros. procedimiento de auditoria.
Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
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Al tenor del párrafo precedente, los boletines de procedimientos de auditoria de aplicación El Instituto Mexicano de Contadores Públicos, define así los procedimientos de auditoria:
general son ampliamente recomendables para otros tipos de auditorias, además de la “Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
referida de estados financiero; y los boletines de aplicación especifica, aún cuando estén circunstancias relativos a los estados financieros examinados, y mediante las cuales el
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diseñados para la auditoria multimencionada, son un buen modelo para que el practicante Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión sobre los estados
de la auditoria interna financiera se apoye en ellos para el diseño de sus propios financieros sujetos a su examen.”
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procedimientos acorde a sus necesidades. La combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados
Procedimientos de auditoria. La conjugación, en la práctica de dos o más procedimientos
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de auditoria, deriva en Programas de auditoria. Y el conjunto de programas de auditoria
da lugar al Plan de auditoria.
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y, en general, los detalles
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de operaciones de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.
para el examen de información financiera. Por e4sta razón el auditor deberá, aplicando su
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criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir la
serán aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinión intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. El alcance lo determinan
objetiva y profesional. varios elementos pero el más importante es el grado de eficacia del control interno de la
empresa.
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Las entidades cuentan con recursos humano y recursos materiales que persiguen fines
determinados.
Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características Y de acuerdo con los objetivos o fines determinados que persiguen, estas tienen definido
repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible, su “giro”. Por lo tanto basados en su giro u objetivo de su existencia, las entidades
generalmente, realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman realizan operaciones económico-financieras
una partida global. Por esa razón, todas las partidas individuales que formen una partida Las operaciones económico-financieras son registradas en la Contabilidad, para que a su
global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y vez, ésta, produzca información financiera que sirva a los interesados para la toma de
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Y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación de la Generalidades.
auditoria.
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Algunos elementos que debe tomar en cuenta el Auditor para determinar la extensión o En el boletín B-8 de la Comisión de Principios de Contabilidad, relativo a “Estados
alcance de los procedimientos de auditoria son: financieros consolidados y combinados, y valuación de inversiones permanentes en
A) El grado de eficacia del Control Interno. acciones”, se define a éstas últimas como aquéllas efectuadas en títulos representativos
B) El número de partidas que forman del capital social de otras empresas con la intención de mantenerlos por un plazo
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C) El número de errores encontrados. indefinido y que, además, generalmente se realizan para ejercer control o tener injerencia
D) Etc. sobre otras empresas, aun cuando pudiera haber otras razones.
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No se pueden fijar reglas rígidas para determinar la extensión, sino que el criterio
profesional del auditor juega un papel importante en la determinación de la extensión de Por lo que se refiere a los estados financieros consolidados, en el citado boletín se indica
los procedimientos de auditoria que le otorguen la suficiente certeza moral para lo siguiente:
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mismo.
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a esa fecha. A la época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se les
llama su. OPORTUNIDAD.”
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I. Confirmación bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta bancaria, IV. Análisis de saldos: Ø Estudiar los movimientos de las cuentas para determinar la
para solicitar el saldo que aparezca en la cuenta de cheques de la empresa.Para cumplir corrección de las operaciones.
con esto, el I.M.C.P. y la Asociación de Banqueros de México, aprobaron en común una
forma de solicitud de datos que es la que reconocen los bancos.Si el saldo entre los libros V. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar los efectos de la partida doble, esto es,
y el banco no coincide se aplica el procedimiento siguiente. que el saldo de una cuenta corresponde al saldo de otra cuenta.Ø Investigar ampliamente
las diferencias.
II. Conciliación de saldos: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia
entre el saldo en libros y el banco.Generalmente no coinciden por:v Depósitos y cheques VI. Estudio de la recuperabilidad: Ø Las cuentas por cobrar que presenten dudas respecto
en tránsito.v Cheques depositados no pagados, cargos por manejo, por cobranzas, de su recuperabilidad deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable.
comisiones, intereses, etc.v Movimientos erróneos.En los casos b) y c) procede la
investigación y ajuste para establecer las partidas de conciliación correctas. PARA INVENTARIOS.
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Para ambas cuentas: I. Inspección de la toma física de inventarios: Ø Recuento de los materiales a una fecha
dada para determinar las cantidades reales de existencia.
I. Estudio y análisis de movimientos: Se debe aplicar simultáneamente a las cuentas de
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caja y bancos.Seleccionar un periodo cualquiera y revisar los movimientos registrados, II. Confirmación de material en poder de terceros: Ø Si se tiene mercancía en almacenes
para determinar si son normales y si se encuentran debidamente amparados.Las partidas de depósito y/o en consignación, el auditor puede solicitar la ratificación de estas por
que no parezcan corresponder a operaciones normales deben revisarse exhaustivamente. escrito y puede también efectuar un recuento físico.
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II. Corte de ingreso y egreso: Se determinan claramente los últimos ingresos y los últimos III. Estudio de la valuación: Ø Verificar precios de compra.Ø Examinar el sistema de
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pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan costos.Ø Comparar contra precios de venta.Ø Estudiar el material que no tiene
y no que se están registrando en periodos diferentes de los de su recepción o pago real. movimiento.
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PARA INVERSIONES EN VALORES. IV. Verificación de las operaciones aritméticas: Ø Ratificar los cálculos que determinan el
importe total asignado a inventarios.
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I. Arqueo: Recuento físico de los títulos que amparan el saldo de inversiones relativo.
V. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10
II. Confirmación: Si los valores están depositados, se debe escribir al depositario para que
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confirme la cantidad y características de los valores depositados. PARA ACTIVO FIJO.
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III. Análisis de movimiento: Verificar las compras y ventas más importantes cuidando I. Inspección física y documental de altas: Ø Verificar que los activos adquiridos durante el
autorización y precio. De ser necesario indicar el motivo de la operación. ejercicio estén debidamente amparados con documentos.
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IV. Cálculo de rendimientos: Efectuar cálculos globales que tiendan a comprobar de II. Examen de bajas: Ø Verificar su autorización.Ø Si es por venta, verificar el ingreso de
manera aproximada la corrección de la totalidad de los productos obtenidos por este efectivo.Ø Revisar la corrección de la depreciación.
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concepto.
III. Depreciación: Ø Precisar el procedimiento y las bases, para juzgar su consistencia.
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V. Valuación: Verificar el valor de cotización de los títulos para juzgar si su presentación
en los estados financieros es adecuada. IV. Análisis de obras en proceso: Ø Cuidar que las partidas capitalizadas correspondan a
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conceptos normales, así como a las prácticas contables.
PARA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR.
V. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10
I. Confirmación de adeudo: Ø Circularización.Ø Enviar una carta para confirmar saldo
deudor. PARA CARGOS DIFERIDOS.
II. Cobros posteriores: Ø Verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por I. Verificación documental: Ø Inspección de la documentación que ampara las
cobrar realizados en días posteriores. erogaciones; obteniendo el detalle de todas las partidas.
III. Arqueos de documentación: Ø Verificar la autenticidad del derecho a cobro a favor de II. Estudio del concepto y plazo de amortización: Ø Examinar la propiedad del concepto
la empresa.Ø Cuidar fecha de vencimiento, autenticidad de la firma del aceptante, etc. que se pretende diferir para establecer si existe la característica de beneficio futuro y si
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existe consistencia en su trato contable frente a erogaciones semejantes. los resultados, los intereses registrados en los cargos diferidos y los intereses
devengados por pagar.Ø Para efectos fiscales amparar con documentación requisitada
III. Amortización. Verificación de cálculos y consistencia: Ø Con las bases de los intereses pagados.
amortización, efectuar un cálculo global sobre la parte amortizable en el ejercicio y ratificar
el importe cargado, así como verificar su relación con el ejercicio anterior. V. Análisis de movimientos: Ø Análisis total de los movimientos reflejados durante el
ejercicio.Ø Verificar:- Ingresos por nuevos prestamos correctamente aplicados.- Pagos
PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. efectuados amparados con sus respectivos documentos.
II. Verificación de pagos posteriores: Ø Revisión de los desembolsos efectuados para I. Análisis de movimientos: Ø Revisar movimientos que aumenten los créditos, cuidando
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liquidar pasivos. ingreso y la condición que los hace diferibles.Ø Determinar la porción que se debió aplicar
a resultados en el ejercicio examinado y la parte que debe aplicarse a próximos ejercicios,
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III. Revisión de actas y contratos: Ø Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y y que es el saldo al cierre del ejercicio que se revisa.
de juntas de Consejo así como contratos especiales.
II. Cálculos aritméticos: Ø Pruebas globales con el activo que los genera para determinar
IV. Conexión contra otras cuentas: Ø Relacionar el grupo de cuentas por pagar para la corrección del total y de la parte no aplicada a resultados.Ø Verificar los procedimientos
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determinar la corrección del pasivo relativo. de la compañía para juzgar la corrección de los resultados que produce.
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V. Análisis de movimientos: Ø Definir el plazo y las características del pasivo y su III. Cruce contra cuentas: Ø Verificar que la parte devengada sea la misma que se
presentación. presenta en los resultados del ejercicio.
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sin omisiones.
I. Investigación conI. funcionarios y revisión de actas: Ø Conocer decisiones que hayan
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GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR. podido establecer contingencias y documentos que establezcan obligaciones futuras para
fijar consecuencias.
I. Cálculos aritméticos: Ø Ratificar los cálculos de la empresa.
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I. Solicitud de confirmación de adeudo: Ø Se pide al acreedor que conteste anotando el PARA CAPITAL CONTABLE.
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importe, intereses garantías, etc., según sus propios registros.Ø Debe aplicarse
exhaustivamente hasta obtener respuesta. I. Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria: Ø Examinar
saldos de los diferentes conceptos de capital al inicio del ejercicio y las partidas de
II. Revisión de actas escrituras y contratos: Ø Verificar la autorización para la contratación incremento y/o disminución.Ø Verificar que tales movimientos estén debidamente
en las actas de la Asamblea de Accionistas y de las Actas de Consejo. soportados.
III. Cálculos aritméticos (intereses y tablas de amortización): Ø Ratificar las tablas de II. Estudio de la situación legal y estatutaria: Ø Extractarse las cláusulas de la Escritura y
amortización y se deben efectuar cálculos globales para determinar intereses devengados los artículos de la Ley que fijen las reglas para el movimiento de las cuentas de capital.
durante el ejercicio o pendientes de pago.
III. Estudio de su clasificación y restricciones: Ø Verificar si los incrementos han sido
IV. Conexión contra otras cuentas: Ø Ratificar la corrección de los intereses cargados a correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas.
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impuesto.
IV. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar que la corrección de la actualización
efectuada por la empresa se haya aplicado correctamente. III. Verificación documental: Ø Verificar el pago de anticipos contra las declaraciones y
recibos relativos.
PARA VENTAS
PARA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
I. Análisis de variaciones: Ø Incrementos o reducciones, comparando cifras de un ejercicio
contra las del antecedente. I. Estudio de la Resolución y modificaciones: Ø El auditor debe conocer el instrumento
legal que rige su determinación así como las modificaciones que la Resolución hubiese
II. Revisión de periodo específico: Ø Seleccionar un periodo y revisarlo, verificando que se sufrido.
hayan cumplido las rutinas contables y de control interno establecidas.
II. Cálculos: Ø El auditor puede realizar los cálculos para determinar la P.T.U.Ø Puede
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III. Corte de remisiones y facturas: Ø Determinar que las entregas de mercancías hayan optar por revisar directamente los cálculos de la empresa.
quedado registradas en el ejercicio que corresponden.
III. Verificación documental del pago: Ø Puede examinarse el pago de la participación
IV. Cruce global contra cuentas por cobrar: Ø Efectuar una prueba para verificar que las correspondiente al ejercicio anterior, y la del ejercicio examinado se puede verificar en
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ventas del ejercicio o de un periodo se corresponden con los cargos a clientes. revisiones posteriores.
V. Prueba global de ventas: Revisar el dato de unidades vendidas. PARA CUENTAS DE ORDEN
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PARA COSTO DE VENTAS El que resulte más adecuado de acuerdo al contenido de la cuenta, es decir, el estudio del
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grado de realización de la contingencia que implican.
I. Conexión contra la revisión de inventarios: Ø Pruebas para ratificar que el costo Ejemplos:
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asignado a las ventas es el de adquisición o producción que se muestra en las tarjetas de Avales (solicitudes de confirmación.)
almacén. Depreciación fiscal (cálculos.)
Valores en depósito (recuento físico y confirmación.)
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II. Análisis de variaciones: Ø Examinar variaciones que presenten e investigarlas. Documentos descontados o al cobro (confirmación.)
III. Revisión de periodo específico: Ø Revisar que los costos asignados a lo vendido
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correspondan con las tarjetas de almacén, revisar salidas de almacén, etc. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN.
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PARA GASTOS Las etapas de que se compone un método de investigación, son:
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I. Análisis de variaciones: Ø Comparar gastos incurridos mensualmente para examinar ¨ Definición precisa del objeto del estudio.
incrementos o reducciones notables.Ø Comparar contra cifras del ejercicio anterior. ¨ Formulación de un programa de actividades.
¨ Establecimiento de hipótesis de trabajo.
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II. Verificación documental: Ø Examinar selectivamente, comprobantes para determinar lo ¨ Recopilación de datos.
adecuado. ¨ Registro de datos.
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¨ Análisis de datos.
III. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar el trabajo realizado en las cuentas ¨ Conclusiones.
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generadoras y cruzar que el importe aplicado a gastos, corresponda con el de dichas
cuentas. El esclarecimiento del objeto de estudio se logra a través de diferentes técnicas de
análisis, como:
IV. Pruebas globales: Ø Se realizan por conceptos de carácter fijo (rentas) o dependientes
(comisiones sobre ventas). ¨ Investigación documental.
¨ Observación.
PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¨ El cuestionario.
¨ La entrevista.
I. Estudio de las leyes vigentes: Ø Estudiar las bases que establece la L.I.S.R.
Todas aplican sistemáticamente las siguientes preguntas claves:
II. Cálculos: Ø Con base en la Ley, el auditor debe calcular independientemente el
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Toda técnica requiere de: Las técnicas de auditoria las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de
aplicación a elementos INTERNOS y EXTERNOS.
Fuentes: archivos privados.
Medios: documentos como formas, reportes, informes. Técnicas de auditoria aplicables a elementos internos.
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b) Análisis
1. Recolección de información. El resultado de esta etapa puede ser decisivo para las c) Investigación
condiciones del estudio. d) Cálculo
2. Análisis de la investigación. Aplica un buen juicio. e) Comprobación
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individual o combinadas las técnicas de auditoria para después auxiliarse de los b) Confirmación
procedimientos de auditoria. c) Declaraciones
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d) Observación
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA (BOLETIN F-01)
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ANÁLISIS CONFIRMACIÓN El Contador debe estudiar en forma general a la empresa, determinando cuál es su giro,
INVESTIGACIÓN DECLARACIONES sus estados financieros viéndolos desde un panorama general y específico en aquellos
CALCULO CERTIFICACIONES renglones que requieran atención, etc. Estas apreciaciones las puede elaborar el propio
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COMPROBACIÓN OBSERVACIÓN auditor o bien sus ayudantes que estén plenamente capacitados.
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El auditor debe determinar la extensión o alcance y oportunidad de los procedimientos de Ø Técnica Informal. El estudio general puede darse solamente leyendo los estados
auditoria, entendiendo por procedimientos al conjunto de técnicas aplicables a una partida financieros, cuentas o documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una
o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros examinados.
Ø Técnica Formal. Si el estudio se elabora aplicando estados comparativos o algunos
CONCEPTO. otros recursos técnicos.
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Análisis estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos
contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para poder respecto de este. Su propósito es desdoblar él todo en partes componentes significativas;
emitir una opinión profesional. generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos de los estados financieros.
Simplemente las técnicas son los métodos por los cuales el auditor examina las pruebas o
evidencias. El análisis se puede realizar de:
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que firman al Contador Público las personas que han participado en las investigaciones
Ø Análisis de saldo realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes. Estas declaraciones pueden
ser limitadas en cuanto a su validez.
Consiste en analizar el saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y
determinando las partidas que forman el saldo. Observación forma de inspección menos formal, se aplica generalmente ha operaciones
para verificar como se realizan en la práctica. A menudo se asocia con la auditoria del
Ø Análisis de movimientos inventarío, tal observación exige conocer con anterioridad los métodos que el cliente
emplee para levantar su inventario.
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de
una cuenta. II. Exploración se emplea para examinar un cuerpo considerable de pruebas, con el fin
de localizar un concepto excepcional. Se utiliza en los asientos de diario al terminar el
Inspección verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las año fiscal en curso. El auditor escudriña para localizar cualquier posible transacción que
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operaciones. se salga de lo habitual.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define a esta técnica como:
“El examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la Rastreo exige al auditor seguir la trayectoria de un concepto a todo lo largo del sistema de
autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada contabilidad de la empresa cliente, el rastreo vincula a un determinado concepto inicial a
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en los estados financieros.” fin de determinar la exactitud y precisión de los procesos de registro.
Confirmación ratificación por parte de una persona ajena a la empresa, de la Cálculo verificación de la corrección aritmética de cuentas u operaciones que se
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autenticidad de un saldo, hecho u operación. Exige al auditor entablar contacto con determinan fundamentalmente por cálculos.
terceros para obtener su acuerdo sobre un saldo; técnica necesaria tanto para las cuentas
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por cobrar como por pagar. Comprobación tiene por objeto la seguridad de que un determinado concepto está
fundamentado por evidencias comprobatorias adecuadas, como son los documentos de
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Se lleva a cabo muy sencillo. compra y de acuse de recibo.
Se le envía a la persona (física o moral) a quien se le solicita la información, una hoja que El auditor examinaría esos documentos para comprobar su autenticidad y validez.
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se llama “confirmación”, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de
acuerdo con la misma. Esta técnica sirve para determinar la legitimidad y para darle una adecuada interpretación
contable.
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Si al confirmante se le pide que conteste por escrito si está o no de acuerdo con el dato
solicitado se dice que es una confirmación. Los documentos son:
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Ø Facturas
Ø POSITIVA. Esta confirmación se utiliza con las cuentas de activo. Ø Recibos
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Ø Escrituras
Si al confirmante se le pide que conteste al auditor solamente en caso de no estar Ø Actas
conforme con los datos de la entidad, se dice que es una confirmación. Ø Contratos
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Ø Etc.
Ø NEGATIVA. Esta confirmación, preferentemente se utiliza en las cuentas de activo.
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De preferencia debemos solicitar que estos comprobantes sean los originales.
Si al confirmante no se le proporcionan datos y se solicitan informes y movimientos se
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dice que es una confirmación Y los requisitos a comprobar son:
Ø En BLANCO. Esta confirmación preferentemente se utiliza en cuentas de pasivo. a) Que estén a nombre de la entidad auditada.
b) Que corresponda al período examinado.
Investigación recopilación de información mediante pláticas con los funcionarios y c) Que tenga el registro federal de causantes del vendedor.
empleados de la empresa Esta técnica se utiliza para obtener informaciones que sirvan d) Que tenga el registro de la Cámara correspondiente.
para complementar el trabajo. e) Que tenga el registro federal del Impuestos Sobre Ingresos Mercantiles.
f) Etc.
Declaraciones y certificaciones Formalización de la técnica de investigación, cuando
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) Para examinar una determinada partida, se tiene que aplicar las técnicas de auditoria que
y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).Son documentos sean necesarias, es decir se tienen que poner en práctica en forma combinada, de tal
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manera que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. solo la mejor herramienta con la que cuenta el auditor, sino que hay que saber como
El auditor experto sólo utiliza aquellas técnicas de auditoria que le sean necesarias para utilizarlos para sacarles el mayor provecho y beneficio.
formarse una opinión sobre la veracidad de los datos presentados por su cliente. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Técnica Aplicación Estas revelaciones, hechas por la entidad, incluirán la justificación y explicación de las
Organigramas Representar la estructura de un organismo social, se clasifican: contenido causas de los ajustes y de la conciliación de éstos con los saldos de las cuentas
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ámbito de aplicación-presentación. afectadas antes de su corrección. En estos casos, el auditor deberá, atendiendo a su
Cuadro de distribucióndel trabajo Estudiar la posibilidad de reestructurar la organización importancia relativa, mencionar este hecho en un párrafo de énfasis en su dictamen para
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con el fin de lograr más fácilmente los objetivos. destacar el efecto de dichos ajustes retroactivos.
Gráficas de flujo Representar el flujo de las operaciones, por ejemplo: operaciones-
formas-hombres-productos, etc. Cuando en el ejercicio examinado se de determinen ajustes a los resultados de ejercicios
Gráficas de distribución Representar el bosquejo del área física de trabajo, puede ser para anteriores y la empresa formule los estados financieros modificando las partidas que se
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maquinaría-equipo-área trabajo. hubieran afectado, el auditor deberá, en su caso, expresar la salvedad correspondiente a
Gráficas estadísticas Resumir las relaciones numéricas y cronológicas. su dictamen.
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la asignación de probabilidades a eventos en un futuro incierto. ocurridos después de la fecha que afecten en forma importante el contenido e información
Muestreo Inferencias acerca de las características de población con grados específicos de de los estados financieros en cuestión, en cuyo caso el auditor deberá referirse a su
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uniformidad, se usa en: investigación de mercados-muestreo de trabajo-control dictamen anterior y explicar los hechos posteriores que originaron los cambios, fechando
inventarios auditoria. el nuevo dictamen
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Números índice Medir con respecto a una base inicial las fluctuaciones en volumen de
operaciones, errores, costos, ausencias, y otras variables, en un periodo determinado, Asimismo, si la entidad se rehusara a hacer las revelaciones solicitadas por el auditor,
con fines de control de operaciones-auditoria administrativa, comprobar validez y éste deberá notificar por escrito al consejo de administración sobre la negativa y tomar las
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confiabilidad de la información. medidas que considere pertinentes en las circunstancias, entre otras notificar a las
Punto de equilibrio Proveer información que ayude al control de los costos y subraye la personas que el auditor tenga conocimiento que está utilizando los estados financieros.
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importancia del volumen de ventas. En estos casos el auditor deberá considerar la conveniencia de asesorarse legalmente.
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como las principales: el análisis, el cálculo, la inspección, la investigación, la observación efecto de que los estados o información financiera sujeta a su examen entre a un proceso
y la confirmación. de saneamiento o depuración con el propósito de que llegue a reflejar una correcta o
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adecuada posición financiera a una fecha dada, y los resultados de operación por un
Además resulta lógico el pensar que cada auditor empleará diferentes técnicas según las periodo determinado. Esas correcciones se llevan a cabo por medio de ajustes y
diversas circunstancias y objetivos, y algunos auditores emplearán diversas técnicas para reclasificaciones propuestos por el auditor.
circunstancias similares. Sin embargo cada auditor tiene que emplear tantas técnicas Dependiendo de la importancia de esos ajustes y reclasificaciones, el área de contabilidad
como necesite para asegurarse de haber formado una opinión justa, y veraz. les irá dando efecto durante el transcurso de la auditoria. Otros, los más relevantes o
importantes, requerirán de su discusión con los altos niveles de administración de la
Ahora bien, de las técnicas se derivan los procedimientos que resultan ser la combinación entidad auditada; discusión que con frecuencia se da ya durante la etapa final de la
de estas. Y sirven para que el auditor se auxilie de ellos en el trabajo de auditoria con el auditoria.
fin de poder llegar a emitir una opinión lo más apegada a la realidad.
ASIENTOS DE AJUSTE POR DIARIO Y ASIENTOS DE RECLASIFICACION.
Por supuesto hay que destacar que tanto las técnicas como los procedimientos no son Los auditores pueden descubrir diversos tipos e errores en los estados financieros y en
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los registros del cliente.
Para corregir los errores importantes que se descubren en los estados financieros y los
registros contable, los auditores redactan asientos de ajuste por diario y los recomiendan
para su registro en los libros de contabilidad del cliente. Además los auditores hacen
asientos de reclasificación para partidas que, aun cuando no están registradas
incorrectamente en los libros de contabilidad, deben reclasificarse para su presentación
razonable en los estados financieros del cliente.
Los asientos de ajuste que se proponen se identifican típicamente por medio de números,
y a los asientos de reclasificación se les asignan letras. El componente crítico de cada
tipo de asiento es la explicación; sin una explicación clara y completa, un asiento de
ajuste o reclasificación casi no tiene valor.
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Un asiento de reclasificación tiene por objeto traspasar o reclasificar un importe en los
papeles de trabajo del auditor; no se entrega al cliente para su registro en los libros de
contabilidad. El asiento típico de reclasificación es el que se corre para reclasificar las
cuentas de los clientes con saldo acreedor a fin de que sirvan de compensación a los
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saldos deudores de cuentas por cobrar. Esta cuenta volverá a tener sus saldos
deudores normales en un plazo corto.
Los auditores no hacen personalmente los asientos en las cuentas de los clientes. Los
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auditores deben comprobar siempre que los asientos de ajuste y de reversión se registran
en las cuentas, de otro modo los estados financieros que figuran en el informe de
la
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auditoria no concuerdan con los registros contables del cliente. V. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS
Otra dificultad práctica que algunas veces se encuentran cuando los auditores no
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empiezan el examen hasta algún tiempo después del fin del período que se va auditar es
el de que la compañía cliente puede haber cerrado sus libros y empezado a registrar 1. Concepto.
partidas de productos y gastos en sus cuentas del año siguiente. La única alternativa que
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les queda a los auditores en esta situación es hacer los ajustes de ingresos o gastos El concepto y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las
afectando directamente la cuenta de utilidades retenidas. normas de ejecución del trabajo que requiere que: "el auditor debe efectuar un estudio y
ANALISIS DE UNA CUENTA DE MAYOR
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evaluación adecuado del control interno existente que le sirva de base para determinar la
Este es otro tipo común de papel de trabajo de auditoria. El propósito es el de mostrar en naturaleza, extensión y oportunidad que se va a dar a los procedimientos de auditoría".
un papel todos los cambios en una cuenta de activo, pasivo, capital, de producto, o de
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gasto durante el periodo que comprende la auditoria. 2. Objetivos generales del control interno
Para analizar una cuenta de mayor los auditores listan primero el saldo inicial, e indican la
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naturaleza de las partidas que comprende este saldo. Enseguida, los auditores listan e a) Salvaguarda de los bienes de la empresa al evitar pérdidas por fraude o negligencia.
investigan la naturaleza de todos los cargos y abonos a la cuenta durante el periodo.
Estos asientos, cuando se combinan con el saldo de la cuenta en la fecha de la
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b) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados por la
auditoria. Si detecta cualesquiera errores se registra el asiento de ajuste de diario.
dirección al tomar decisiones.
Entre los diversos errores que el análisis de una cuenta de mayor puede descubrir están
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los errores en las sumas de las partidas, el registro de cargos como crédito y viceversa,
los pases de cantidades equivocadas, la mala clasificación de asientos y la omisión de los c) Promover la eficacia de la explotación.
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mismos.
d) Estimular el seguimiento de prácticas ordenadas por la gerencia.
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c) Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. Los procedimientos del ciclo de nóminas deben estar de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.
d) Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de
guardar proporción con sus responsabilidades. Objetivos de procesamiento y clasificación de operaciones.
4. Procesamiento electrónico de datos a) Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para el
correcto reconocimiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en
una empresa, así como los ajustes de éstas. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son:
m
La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna.
x Los montos adeudados al personal, así como la distribución contable de dichos
adeudos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
.co
.co
x Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse
con exactitud y en forma oportuna.
x Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben
es
es
ar
ol
sc
se
a) De autorización. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación
periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de
ia
ia
Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son:
para asegurar que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la
administración, los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y
u
.g
El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
w
administración. formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Los objetivos para
este ciclo son:
w
Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con
políticas establecidas por la administración. - El acceso a los registros de personal, nóminas, formas, documentos importantes y
lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de la administración.
personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con
políticas establecidas por la administración. 3. Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento
Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo con políticas establecidas por Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de nóminas.
la administración. es necesario identificar qué técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr
dichos objetivos, y el riesgo que existe sí dichas técnicas no logran o logran parcialmente
estos objetivos.
55 56
Lo anterior, como se menciona en el Boletín 5030 "Metodología para el estudio y x Acumulación. cobro y, pago de intereses y dividendos
evaluación de¡ control interno", tiene como objetivo determinar la naturaleza, el alcance y
oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor. Custodia física de efectivo y los valores
El presente capitulo pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de control x Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios
interno que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos, así como x Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses)
los riesgos que existen en caso de no lograr o lograr parcialmente los mismos, En ningún x Operaciones de inversión y financiamiento
caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean x Administración financiera de planes de beneficio a empleados
todos los que pueden existir en una empresa, sino más bien que estos ejemplos sirvan x Administración de seguros
como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén
operando en la misma. Asientos contables comunes
om
om
Los ejemplos de técnicas de control que más adelante se mencionan incluyen en muchos Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos contables
casos, técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas cuenten con un comunes:
sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). Estos ejemplos se han
s.c
s.c
proporcionado va que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de PED, x Obtención y pago de financiamiento
en las empresas, el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno x Emisión y retiro de acciones
específicas de los mismos, por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este x Compra y venta de inversiones en valores
re
re
tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en x Acumulaciones, cobros v pagos de intereses y dividendos
un ambiente de PED. x Amortización de descuentos. gastos y primas diferidos. en relación con deudas e
inversiones
la
la
4. Descripción narrativa y diagramada x Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda
x Compra y venta de moneda extranjera
co
co
5. Evaluación de control interno
Formas y documentos importantes
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA
es
es
Algunos ejemplos de formas documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser:
1. Generalidades
as
as
x Certificados provisionales de acciones
El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la x Acciones emitidas
ui
ui
estructura rendimiento del capital. x Obligaciones, bonos, papel comercial
x Acciones, bonos y, otros instrumentos adquiridos como inversiones
Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades x Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito, etc.
.g
.g
de efectivo. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones x Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura
productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y x Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados
w
w
a los acreedores. x Pólizas de seguro,
w
w
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden Bases usuales de datos
efectuarse en la Tesorería de la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la
w
w
Contraloría, Personal, por ejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares,
algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación control etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones
financiero. dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las
transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden
Funciones típicas clasificar como sigue:
Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: a) Bases de referencia - Representadas por información que se utiliza para el proceso de
las transacciones.
x Relaciones con sociedades financieras y, de crédito
x Relaciones con accionistas b) Bases dinámicas - Representadas por información resultante del proceso de las
x administración del efectivo y,, las inversiones transacciones Y que como tal se está modificando constantemente.
57 58
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes: Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con
otros ciclos:
Bases de referencia
x Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras
x Archivo maestro de accionistas x Ingresos de efectivo con el ciclo de ingresos
x Cédulas de trabajo de intereses y, dividendos x Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos
x Libro de registro de accionistas Y utilidades x Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de
x Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos nóminas.
m
x Saldos de las cuentas bancarias Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos de control interno,
x Cartera de inversiones los cuales de acuerdo con el Boletín 3050 relativo al estudio y evaluación del control
x Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores. interno, han sido clasificados en cuatro clases como sigue:
.co
.co
Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de Tesorería varían x De autorización
de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar x De procesamiento v clasificación de transacciones
es
es
ar
Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios
procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de acciones al a) Objetivos de autorización
público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse
ol
ol
directamente en el mayor general, por medio de uno o más asientos contables diseñados Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para
para ello. asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la
sc
sc
se
Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de políticas establecidas por la administración.
Tesorería mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa x Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y, capital
ia
ia
efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de Tesorería, pero la entrada de efectivo deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra x Los importes, momento, entidades en que se invierte y, las condiciones de las
u
actividades del ciclo de compras. Por ello, surge una duda sobre si la función de los inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas
ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de Tesorería, del ciclo de ingresos o del por la administración.
.g
.g
ciclo de compras. x Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios, intereses por
pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos y primas diferidos y, la
w
Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por
función de desembolsos de efectivo. En algún momento, tanto los ingresos del cielo de la administración.
w
Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. También, de modo x Los procedimientos de proceso del ciclo de Tesorería deben de estar de acuerdo
semejante, tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van con políticas establecidas por la administración.
w
unidos. En tales casos, una función común de ingresos de efectivo puede identificarse
bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso, como también una función común de b) Objetivos de procesamiento v clasificación de transacciones.
desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de
compras. Una forma práctica para decidir dónde situar una función común es considerar Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen asegurarse de] correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe
aportación a esa función común. de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos
objetivos para el
En otras empresas, ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería, o ambos, se
procesan mediante sistemas singulares nunca se unen a transacciones semejantes de ciclo de Tesorería son:
otros ciclos para procesarse conjuntamente. En estos casos. es práctico identificar la
función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos.
59 60
x Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que d) Objetivos de salvaguarda física.
se ajusten a las políticas establecidas por la administración.
x Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compraventa de inversiones que se Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
ajusten a las políticas establecidas por la administración . formas importantes, lugares de proceso y, procedimientos de proceso. Estos objetivos
x Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con para este ciclo son:
exactitud y en forma oportuna.
x Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a x El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con
inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. políticas establecidas por la administración.
x Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma x El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de deuda v de inversiones,
oportuna. así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe
x Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
forma oportuna.
om
om
x Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y, acreedores, así como la 3. Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento
distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de
x Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y
s.c
s.c
Tesorería, es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para
otros, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con lograr dichos objetivos, y él riesgo que existe si dichas técnicas no logran o logran
exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. parcialmente estos objetivos.
x Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
re
re
efectúen cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse
Lo anterior, como se menciona en el Boletín 5O3O "Metodología para el estudio y
con exactitud y registrarse en forma oportuna.
evaluación del control interno", tiene como objetivo determinar la naturaleza, el alcance y
la
la
x Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se
oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor.
invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse
co
co
e informarse correcta y oportunamente.
x Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores. corredores, entidades El presente capítulo de esta guía pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de
que invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, control internó que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos, así
como los riesgos que existen en caso de no lograr parcialmente los mismos. En ningún
es
es
concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.
x Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos), caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean
las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y todos los que pueden existir en una empresa, sino más bien que estos ejemplos sirvan
as
as
oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén
x Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los operando en la misma.
ui
ui
ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas
apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. Los ejemplos de técnicas de control interno que más adelante se mencionan incluyen en
x muchos casos, técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas
.g
.g
Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a
cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores y cuentan con un sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). Estos ejemplos se
otros, y por los ajustes relativos. han proporcionado ya que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de
w
w
x Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las PED, en las empresas, el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno
transacciones, de acuerdo con políticas establecidas por la administración. específicas de los mismos, por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este
w
w
x La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en
de Tesorería deben producirse correcta y oportunamente. un ambiente de PED.
w
w
e) Objetivos de verificación y evaluación. 5. Evaluación de control interno
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo de
periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de tesorería a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta guía, deberá proceder a
procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: identificar las funciones que forman el ciclo, los objetivos de control interno aplicables a
cada función y preparar la documentación de los procedimientos de proceso en cada
- Deben verificarse y evaluarse en forma periódico los saldos registrados de efectivo, función. Una vez efectuado el trabajo anterior, estará en posibilidad de determinar en su
inversiones, financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. caso las técnicas de control interno que está usando la empresa en cada una de las
funciones identificables y si estas logran total, parcialmente o no logran los objetivos del
control interno aplicables.
61 62
asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma
posibilidad de ser seleccionadas.
Al diseñar una muestra de auditoria, el auditor considerará los siguientes aspectos para
definirla:
m
.co
.co
Las técnicas de muestreo.
es
ar
ol
sc
sc
se
ia
La teoría de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un gran número de
partidas similares tiende a mostrar las mismas características que reflejaría el examen de
u
la serie completa.
.g
.g
Fases:
w
63 64
Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que forman el universo deben -Ambientes
tener la misma probabilidad de ser seleccionadas. -medida
Muestreo estratificado: Significa clasificar la población en estratos y posteriormente
aplicar el muestreo en cada estrato, principalmente el muestreo en bloque.
Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se esté analizando. Por
ejemplo si se desea analizar cómo se puede prevenir un error en el diseño de un producto
Entrevistas tendríamos las siguientes ramas principales:
Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la Insumo de clientes
auditoría(ejecución), como también para analizar y reportar los resultados. El Control de diseño
entendimiento de esas herramientas es vital para una efectiva auditoría de calidad. Tanto Adiestramiento
om
om
el auditor como el auditado usan herramientas y técnicas para definir los procesos, Control de documentos.
identificar y caracterizar problemas y reportar resultados. Un auditor de calidad para
determinar si el auditado las está utilizando correctamente y de manera efectiva
s.c
s.c
Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. El auditor comprenderá que la
misma puede ser utilizada para analizar un proceso o el resultado de un sistema.
Las entrevistas son una de las fuentes primarias de información para los equipos de
auditoría; por lo tanto, los auditores se deben preparar con anticipación para realizarlas.
re
re
Esto incluye:
EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor en qué buscar
cuando está ejecutando la auditoría como también le enseña la interrelación entre cada
la
la
1.Selección cuidadosa de los entrevistados una de las características del proceso (ramas principales) con el efecto. Esta herramienta
es un complemento del conocimiento que pueda tener el auditor en el proceso auditado.
co
co
2.Coordinación, por parte del equipo de auditoría, de la elaboración del calendario
con suficiente anticipación para asegurar la participación de los entrevistados y Encuesta
evitar una posible duplicación.
es
es
3.Revisión de la información disponible Es un instrumento de recolección de información que se realiza utilizando un formato de
as
as
cuestionario conformado por un conjunto de preguntas.
4.Revisión de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las
entrevistas.
ui
ui
La encuesta sirve básicamente para investigar, indagar o sondear sobre un asunto
5.Preparación de preguntas específicas y líneas de investigación determinado y/o para medir, una o más variables dentro de una investigación o estudio,
.g
.g
dentro de una población objetivo que reúna las condiciones requeridas de acuerdo con el
Diagrama causa y efecto: objeto del proyecto o tema.
w
w
w
w
Fue desarrollado por Kaoru Ishikawa en 1943. A este diagrama también se le llama Las encuestas pueden ser útiles para recopilar la información pertinente para la auditoría.
diagrama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado, por su forma parecida a un Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas, organizaciones, firmas
w
w
pescado. Este diagrama se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas que privadas y otras personas que se supone conocen el programa o área de la auditoria, en
dieron origen a un problema o efecto. la cual se interesa o pueden ser aplicadas directamente por los auditores.
La cabeza del pescado estaría representada por el efecto y sus posibles causas estarán
en las ramas principales del cuerpo del ¨pescado¨. Estas ramas principales típicamente
son las siguientes: Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas con el programa o
área de la auditoria directa o indirectamente como beneficiarios, usuarios,
administradores, contratistas o simplemente como posibles fuentes de información que
-Personas podrían servir de ayuda en la labor de auditoria.
-Equipos Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a múltiples factores, por lo tanto
-Métodos debe existir una relación de CAUSA – EFECTO entre los mismos.
-Materiales
65 66
m
BOLETIN 3110
la búsqueda de soluciones. Con este diagrama se pretende:
.co
.co
x Representar visualmente las causas probables del problema o efecto. GENERALIDADES
x Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los problemas o
efectos.
es
es
x Analizar y eliminar causas de un problema o efecto. En cualquier trabajo es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor
como del cliente de los términos y el alcance de los servicios responsabilidad de cada
parte plazos y honorarios con el objeto de que queden bien establecidos los derechos y
ar
ar
obligaciones de cada una de la partes mediante una carta que confirme la prestación de
servicios y los honorarios.
ol
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sc
se
ia
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OBJETIVO
u
.g
w
w
w
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
w
A fin de establecer los términos y alcance de los servicios que proporcionará el auditor
deberá preparar una carta convenio confirmando el trabajo.
67 68
[ Indicar que los procedimientos de auditoria no están diseñados para descubrir errores e ELEMENTOS ESENCIALES
irregularidades incluyendo actos ilegales fraudes y desfalcos.
[ La propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.
[ La responsabilidad de la administración de la entidad sobre la información financiera. [ CONSENTIMIENTO: Se presenta cuando el auditor esta conforme en prestar sus
[ El libre acceso a los registros documentación y cualquier otra información relacionada servicios y el cliente esta conforme con pagar los honorarios.
con la auditoria. [ OBJETO: Es el servicio que el auditor se obliga a prestar por la retribución que el cliente
[ El hecho de que se le solicitara a la entidad que proporcione ciertas declaraciones en se obliga a pagar
relación con los estados financieros sujetos a examen.
[ Las fechas acordadas para desarrollar el trabajo entrega de informes etc.
CAPACIDAD PARA EL CONTADOR
La indicación de que cuando en el desempeño de su trabajo el auditor se encuentre con Además de tener capacidad para contratar debe ostentar el titulo profesional que lo
om
om
alguna circunstancia que no le permita proseguir con el desarrollo de la auditoria se le habilite para el desempeño de la profesión.
informará de inmediato al cliente por escrito lo siguiente:
[ Los informes que el auditor emitirá como resultado de su trabajo. CAPACIDAD PARA EL CLIENTE
s.c
s.c
[ Las bases sobre las que se calcularan los honorarios su importe forma de pago y el
reembolso de los gastos. Es suficiente la capacidad general.
[ La información que deberá ser preparada por el cliente.
re
re
[ La solicitud al cliente de que confirme por escrito la aceptación de la carta convenio.
la
la
En caso de ser aplicables también se deberán tomar en cuenta los siguientes conceptos:
co
co
[ El grado de utilización del trabajo de lo auditores internos. FORMA
[ La participación de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria
es
es
Cuando el auditor de la empresa tenedora o principal no sea auditor de alguna entidad El contrato de prestación de servicios profesionales no esta sujeto a ninguna formalidad
relacionada (subsidiaria sucursal o división)deberá indicar el trabajo a realizar y su efecto para su validez.
en el dictamen.
as
as
Asi mismo en caso de que posteriormente a la emisión de la carta convenio el cliente OBLIGACIONES DE LAS PARTES CONTRATANTES
ui
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solicite un cambio en el trabajo acordado que implique una reducción en el alcance
previamente determinado el auditor deberá requerir que este cambio conste pro escrito y
.g
.g
evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo. OBLIGACIONES DEL CONTADOR
w
( Avisar al cliente cuando no se pueda continuar prestando sus servicios.
N A T U R A L E Z A DE LOS EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA ( Responder por su negligencia, impericia o dolo.
w
w
( Guardar el secreto profesional.
w
w
ë ES PRINCIPAL. Porque existe y subsiste por si mismo o sea que no depende de ningún
otro contrato
ë ES BILATERAL. Porque produce obligaciones y derechos para ambas partes, OBLIGACIONES DEL CLIENTE
ë ES ONEROSO. Ya que otorga provechos y gravámenes recíprocos. J Pagar los honorarios al Contador Público.
J Pagar las expensas o gastos al Contador Público.
ë ES CONSENSUAL. Porque no requiere ninguna formalidad para su validez.
PROPUESTA DE HONORARIOS
69 70
Para realizar una estimación se necesita tener como base cuotas por hora de acuerdo a
la categoría del personal, para esto se debe tomar en cuenta lo siguiente: COBRO DE HONORARIOS
* Costo real de los sueldos incluyendo bonos y/o gratificaciones. Existen dos formas para realizar el cobro de los honorarios:
* Características del servicio que se va a prestar .
* Habilidad y experiencia que debe tener el personal que se asigne a cada trabajo. ? Cobros parciales al comenzar el trabajo durante el periodo de trabajo y al finalizar.
* Gastos generales del despacho. ? Por iguales mensuales.
* Margen de la utilidad.
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.co
.co
CALCULO DE CUOTAS POR HORA
es
.
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COTIZACION DE HONORARIOS
ol
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sc
Honorarios fijos.
se
se
ia
u
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Similar al punto anterior pero permite cubrirnos de cualquier imprevisto que no hubiera
podido ser tomado en cuenta para nuestra estimación por no tener conocimiento completo EJEMPLO DE CARTA CONVENIO
w
de la empresa.
w
FECHA
Honorarios basados en el tiempo empleado.
w
AL CONTRATANTE
Consiste en proporcionar al cliente un analisis de las horas que se estima serán
empleadas en nuestro servicio y se tiene como beneficio los siguientes puntos. TEXTO DE CONFIRMACION DE SERVICIOS DE ADUDITORIA
¯ Un menor margen de error en el cálculo de honorarios. TEXTO DE REDACCION DE EL SERVICIO QUE SE VA A PRESTAR SOBRE ESTADOS
¯ Ayuda por parte del cliente quien cuida el tiempo del personal de Auditoría. FINANCIEROS Y SITUACIÓN FISCAL
¯ Eficiencia por parte del auditor al saber que el honorario esta basado en horas.
OFRECIMIENTO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO
El monto de los honorarios que percibe el auditor debe estar de acuerdo con la
importancia de las labores a desarrollar. PROGRAMACION DEL TRABAJO
.
71 72
. a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la
. administración del ente.
.
. b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se
planificaron.
INFORMES A PRESENTAR
Revisión del Sistema.
HONORARIOS
. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información
. respecto a la organización y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva
. como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. La
.DESPEDIDA Y AGRADECIMIENTO información requerida para este objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas
om
om
con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como
manuales de procedimientos e instrucciones al personal.
FIRMA DE LOS AUDITORES
...........................................................
s.c
s.c
La información relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios,
........................................................... resúmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma de descripción de un
........................................................... circuito administrativo y adaptándose a las circunstancias o preferencias del contador
público.
re
re
INICIACION DE EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA
Con el objeto de verificar la información obtenida, a veces se adopta el
la
la
procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a través del
Se refiere a establecer una documentación en la cual hay movimientos continuos en sistema.
co
co
cuanto al trabajo de auditroria periodicamente
Esta práctica, además de ser útil para el propósito indicado, permite que las
partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de
es
es
cumplimiento.
as
as
PREPARACION DE GRAFICAS DE FLUJO Y DESCRIPCIONES NARRATIVAS
ui
1. Descriptivo
.g
.g
2. De cuestionarios
w
w
3. Gráfico
w
w
IX. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO; CARTA DE SUGERENCIAS
En este caso abundaremos sobre el Método descriptivo conocido también como
w
w
Descripción Narrativa; y el Método Gráfico también llamado Gráficas de Flujo.
ESTUDIO DEL SISTEMA
Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y
evaluación del control interno según las normas de auditoria, mientras que los controles
administrativos, en principio, no lo están en las auditorias externas pero sí en las
revisorías fiscales. Método Descriptivo
El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases: Consiste en la explicación, por escrito, de las rutinas establecidas para la
ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. Es decir,
73 74
m
Los datos contables y, en general, toda información interna, no pueden
considerarse por sí mismos, evidencia suficiente y adecuada. El contador público debe
Método Gráfico llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las
.co
.co
pruebas necesarias.
Tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de
dibujos, flechas, cuadros, figuras geométricas, etcétera. La evidencia de los datos contables podrá ser obtenida, entre otros, mediante los
es
es
ar
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como la enumeración de técnicas de control, requiere conocimientos de los sistemas, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EFECTOS DE VERIFICACION
procedimientos y controles de la empresa con respecto a una determinada clase de
sc
sc
hechos económicos. Este conocimiento se puede adquirir a través de la revisión de El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos debe verificarse y
información contenida en su expediente continuo de auditoria, de observaciones directas evaluarse periódicamente. Estos objetivos de control interno de sistemas son aplicables a
del procesamiento de las transacciones, de entrevistas con el personal del cliente o de la todos los ciclos. No se trata de que se usen directamente para evaluar las técnicas de
se
se
revisión de los manuales de operación preparados por la compañía. control interno de una empresa: sólo representan una base para desarrollar objetivos
específicos de control interno por ciclos de transacciones que sean aplicables a una
ia
ia
Las gráficas de flujo de transacciones y las descripciones narrativas no tienen que empresa individual.
ser necesariamente preparadas por el auditor. A este respecto, es recomendable que se
u
aliente a la empresa para que su personal calificado ejecute este trabajo y obtenga o Los datos registrados relativos a activos sujetos a custodia deben compararse con
actualice todo el material de respaldo al expediente continuo de auditoria. los activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con
.g
.g
que utilice las descripciones narrativas o los cuestionaros, e muy importante que conozca
cómo fluye un hecho económico desde su inicio hasta su inclusión los estados
w
financieros, a saber:
w
Definir el flujo de las transacciones para poder clasificarlas adecuadamente puede 3. Procedimiento de auditoria para el examen del reconocimiento de los efectos de la
ser una labor difícil en un ambiente complejo. En algunos casos, las transacciones inflación en la información financiera
relativas pueden pasar a través de ciertos departamentos y guardarse temporalmente en
archivos dependientes o de recreció.
75 76
4. Repercusiones del, procesamiento electrónico de datos en 'la información financiera 1. los que originan modificaciones a los resultados del ejercicio a que se refieren los
estados financieros
2. Los que originan modificaciones a los estados financieros.
3. Los que originan revelaciones a través de notas a los estados financieros.
o Durante el desarrollo del trabajo del auditor detectara errores de omisión o de comisión
om
om
Conclusión en cedula sumaria y conclusión general
cuya corrección se hace indispensable a efecto de la información de los estados
financieros, estas correcciones de llevan acabo por medio de ajustes y reclasificación
o Confirmaciones. Carta de declaraciones de la administración, carta de actas del propuestos por auditor. Dependiendo de la importancia de estos, el área de contabilidad
les ira dando efecto durante el transcurso de la auditoria, los mas importantes requerirán
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secretario del consejo, abogados, bancarias, etc.
de su discusión con los altos niveles de la administración de la entidad; este es uno de los
o Revisión de hechos posteriores momentos mas finos y delicados de la auditoria en virtud que si la administración se niega
a dar efecto a alguno de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor, y
re
re
El boletín A-5 revelación suficiente de la comisión de principios de la contabilidad del
I.M.C.P. establece que en caso que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que máxime si estos son relevantes y están solidamente soportados, dicha actitud puede
afecte sustancialmente la situación financiera y el resultado de las operaciones de la provocar la emisión de un dictamen con salvedades, negativo o abstención de opinión del
la
la
entidad, entre la fecha a la que son relativos los estados financieros y la fecha en que son auditor.
emitidos, deberán revelar suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas
co
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explicativas.
El contador publico en calidad de auditor externo habrá de revisar los eventos o Cedula con notas a los estados financieros
subsecuentes o hechos sucedidos en fecha posterior al cierre del ejercicio sujeto a Notas a los estados financieros: son explicaciones que amplían el origen y significado de
es
es
examen que afecten la posición financiera examinada, con el propósito de determinar la los datos y cifras que se presentan en dichos estados aluden a políticas o procedimientos
necesidad de proponer las previsiones contables que sean necesarias, o el informar de contables, reglas particulares, cambios de un periodo a otro en las citadas políticas o
procedimientos, o proporcionan información a cerca de ciertos eventos económicos que
as
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tales hechos por medio de notas a los estados financieros, en aras de una adecuada
revelación suficiente. han afectado o podrían afectar a la entidad, por lo tanto en las cedulas donde se detecte
Existen dos tipos de hechos posteriores: una observación o corrección a los estados financieros se conocerán como cedulas con
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1. hechos que proporcionan evidencia adicional en relación a condiciones existentes notas a los estados financieros.
Las cuales deben reunir con las siguientes características:
a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al
o Claridad
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proceso de elaboración de estados financieros. Los estados deben ser ajustados
en función a cualquier cambio de estimaciones resultantes del uso de ducha o Integridad
o Precisión
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evidencia.
2. hechos que proporcionan evidencia en relación con condiciones que no existían a o Brevedad.
w
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la fecha del balance general auditado, por que se suscitaron con posterioridad,
pero que deben ser objeto de revelación a través de las notas a los estados
o Elaboración del informe sobre el examen de estados financieros
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w
financieros, aun cuando dichos estados no deben ajustarse por estos hechos.
El boletín B-13 de los PCGA, nos menciona: La estructuración de los informes depende en cierta forma, de los propósitos que se
persiguen con la auditoria, el fin del informe es poner en conocimiento de su cliente lo
Periodo posterior.- es un lapso entre fecha de los estados financieros y fecha en que ha hecho y como lo ha hecho.
que son autorizados por la administración para su emisión a terceros. El informe debe de tener como mínimo:
Hechos posteriores.- son transacciones y acontecimientos conocidos durante el a) opinión del dictamen
periodo posterior. b) estado de posición financiera
c) estado de resultados
Este boletín hace mención de tres clases de tratamiento contable a los hechos posteriores d) estado de cambios en la posición financiera
de los estados financieros e) estado de variaciones en las cuentas del capital
f) notas a los estados financieros.
g)
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Auditoría interna
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1. CONCEPTO.
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Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un
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para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados, son las primeras acciones de
auditoría interna ejercidas por el dueño de la empresa y se pueden considerar como
w
Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. Los auditores
internos alcanzan su independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y
objetividad. La independencia permite a los auditores internos rendir juicios imparciales,
hecho esencial para una apropiada conducta de los mismos auditores. La independencia
se logra a través de su posición en la organización y la objetividad. La posición
organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen
de cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y
recomendaciones de auditoría.
79 80
El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y 6. Informe de auditoría interna
eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el
desempeño de las responsabilidades asignadas. El alcance incluye: revisión de la Se debe emitir un informe por escrito, y firmado cada vez que se concluya con un trabajo
veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para de auditoría. Durante el transcurso de la auditoría se podrá emitir formal o informalmente
identificar, medir, clasificar y reportar esa información, revisar los sistemas establecidos informes parciales, orales o escritos.
para asegurar el cumplimiento de políticas planes, procedimientos y ordenamientos
legales que puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y 7. Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) e Instituto de Auditores
determinar si la organización cumple con tales sistemas; revisar las medidas para Internos (Institute of Internal Auditors, IIA)
salvaguardar activos y si son adecuados verificar la existencia de ellos; evaluar el aspecto
económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados; revisar aquellas Es un organismo que agrupa a los profesionistas que ejercen la auditoría interna en la
operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los República Mexicana. Ha sido concebido como un foro abierto a la capacitación y a la
objetivos y metas establecidas, y si esas operaciones o programas están siendo llevados
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investigación dentro de las áreas de auditoría interna y control. El IMAI se ha propuesto
a cabo según lo planeado. difundir y elevar las técnicas más avanzadas en las áreas referidas, merced a la
insuficiencia de recursos humanos especializados en ellas. Actualmente se conforma por
un Consejo Nacional Directivo con sede en la ciudad de México y 4 agrupaciones
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regionales en las ciudades de Mérida Yucatán, Guadalajara Jalisco, Hermosillo Sonora y
Promoción de la eficiencia en la organización Monterrey Nuevo León. El IMAI se constituyo el 3 de julio de 1984, ante la fe del notario
público #125 de México, D.F., Lic. Alexandro Alfredo Ramírez en la que comparecieron
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Tradicionalmente el auditor interno ha sido identificado con la contabilidad y aspectos de los contadores públicos Juan Manuel Portal Martínez, Fernando Vera Smith, Jesus
tipo financiero; inclusive algunos auditores han llegado a ser considerados esenciales Alvarado Robertí, Armando Díaz Flores y Benjamin Antonio Vasquez Olvera en calidad de
para la organización en estas materias. El criterio señalado infiere un cambio de actitud en fundadores.
la
la
el auditor interno, concretamente buscar ser más eficiente en sus resultados siendo este
punto de partida para promover la eficiencia en su organización. Los enfoques hacia la XII. ESTRUCTURA Y OPERACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
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promoción de eficiencia son los siguientes:
x 1.- Revisión de funciones (el auditor interno no deberá concentrarse únicamente a 1. Estructura y ubicación
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la revisión de una actividad determinada).
x 2.- Enfoque sinergético (es el análisis y evaluación de la forma como están El comité de auditoría estará integrado por el director de auditoría interna; el auditor
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relacionados e interconectados todos los elementos o factores que llevan a la externo; el director general de la organización, los directores o responsables de las
consecución de un objetivo o fin determinado). principales áreas operativas y eventuales especialistas que sean requeridos atendiendo a
x 3.- Enfoque rentabilidad (es identificar y evaluar los mecánicos y apoyos para los
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necesidades específicas. La ubicación del departamento debe ser la más alta ya que
tipos de acción que sirven para incrementar y mejorar los rendimientos de un entre más alto mayor será la aceptación y respeto a esta función y concomitantemente
organización particular ya sea lucrativa o no lucrativa). mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones y mejor será el servicio a
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x 4.- Enfoque metas y objetivos (toda meta u objetivo debe estar claramente prestar a la organización.
identificado).
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x 5.- Evaluación de resultados (estos pueden llevarse a cabo contestando a una 2. Recursos humanos
pregunta tan simple como que tan bien se esta cumpliendo con un procedimiento
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establecido). Esta conformado por el director, gerente, supervisor, encargado y auxiliar de auditoría.
x 6.- Análisis factorial (consiste en evaluar porque se obtienen estos resultados). Las funciones de cada uno son: planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a
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x 7.- Sistema de información (si el sistema es lo suficiente ágil oportuno y veraz para todas las unidades administrativas, disponer la ejecución de auditorías a las unidades
que reporte la marcha de la organización). administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas, llevar a cabo
x 8.- Que se puede mejorar? (se refiere a los juicios que puede o debe hacer el todos los trabajos de auditoría a la unidades administrativas y actividades de la
auditor interno tendiendo a promover eficiencia en la organización). organización y atender instrucciones especiales de revisión, recibir por parte del auditor
encargado instrucciones específicas respecto al propósito de su revisión y como llevar a
5. relación con auditoría externa cabo el trabajo respectivamente.
El auditor externo empieza su labor partiendo de resultados finales y de ahí hacia la forma 3. Funcionamiento
como se alcanzaron estos y el auditor interno empieza revisando las actividades de una
organización con miras al futuro, en un espíritu de servicio para el bienestar de la misma. Implementar las políticas dictadas por el consejo de administración en materia de
auditoría, monitorear la correcta secuencia de los ciclos de transacciones, los sistemas de
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-ASR 165
Hace obligatorio la revelación de la existencia y composición del Comité de Auditoría
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“o” de su inexistencia.
La NYSE refrenda esto y establece que la existencia de un C. A. es requisito para
listarse (a más tardar 30/ 6/ 1978).
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• Durante los ’70 y ’80 hay casos que refuerzan la tesis de los Comités de Auditoría
(Penn Central, Mattel, Lum’s, Killearn Properties).
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“Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados, vigilantes y efectivos del En el sector bancario el congreso U. S. en la reforma legislativa al FDIC (1991) hace
proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. obligatoria la creación de Comités de Auditoría independientes.
“Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados, vigilantes y efectivos del
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proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. • En 1992 en el Reino Unido el Committee on the Financial Aspects of Corporate
Governance (Cadbury Committee) emite un informe que incluye un código de mejores
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2. Antecedentes: Practicas que recomienda que todas las compañías listadas en el Reino Unido
establezcan y mantengan Comités de Auditoría.
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firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las
Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con
miembros externos o independientes.
• En 1999 el Blue Ribbon Committee (BRC) emite su Report and Recommendations
on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees.
BRC compuesto por miembros de NYSE, NASD, los emisores (las compañías que
transan) y la profesión de Auditoría.
A raiz del BRC la SEC, NYSE, NASD y ASB emiten disposiciones relevantes sobre
los Comités de Auditoría.
Para entonces Australia, Canadá, Francia, Honk Kong, India, Israel, Malasia,
Holanda, Nueva Zelanda, Arabia Saudita, Singapore, Sud Africa, Tailandia además de los
mencionados Reino Unido y EEUU de NA tienen requerimientos o recomendaciones
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om
firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las
Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con
miembros externos o independientes.
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3. • Objetivo e Importancia
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- Asistir al directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades en el proceso de
la
la
información financiera y en la estructura de control interno.
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– Mantener, por la vía de reuniones preestablecidas, comunicación directa entre los
directores, la gerencia de finanzas, los auditores externos y los auditores internos.
5. Funciones Especificas
es
es
- Revisar las políticas corporativas relativas al cumplimiento de las leyes y regulaciones, la
as
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ética, los conflictos de intereses y la investigación de malas conductas y fraude.
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4. Estructura y Ubicación: – Conducir revisiones periódicas de litigación y materias regulatorias pendientes que
afecten al gobierno corporativo.
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– Coordinar revisiones anuales de cumplimiento de políticas de Gobierno Corporativo a
través de los auditores internos y/ o los auditores externos.
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- Realizar o supervisar investigaciones especiales.
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- Revisar compensaciones y gastos de ejecutivos.
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- Revisar las políticas sobre pagos sensitivos.
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m
• Bolsas de El C. A. es clave en el afianzamiento de un Gobierno Corporativo
• Bolsas de Valores.
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“El mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras
No debe sobrerregularse. Los principios deben ser claros y se debe instar a la necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación, la
autorregulación. organización, el mando, la coordinación y el control están siendo atendidos, o sea, si la
La normativa debe venir principalmente de las Bolsas de Valores y de la profesión de empresa esta bien administrada”.
es
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Auditoría.
Específicamente respecto de las disposiciones Sarbanes Oxley se debe esperar que la La filosofía impresa por Leonard, ingeniero asesor gracias al cual se formaliza y
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SEC reglamente su contenido. estructura la auditoria administrativa; se centra en que las estructuras administrativas
siempre habrán de estar en alerta permanente para percibir los cambios que se dan en
El Comité de Auditoría debe ser visto como un apoyo clave al fortalecimiento del Gobierno los negocios, la economía, las políticas y disposiciones gubernamentales, y en la
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Corporativo y el desarrollo y crecimiento del mercado de valores y no como un obstáculo sociedad en general, para adecuar la administración a ellos. Impacto que se captará por
para medio de un ordenado y riguroso proceso de evaluación, que incluye la medición de la
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OBJETIVO
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de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo
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o generar operaciones.
x Esas operaciones se consignan –cuantitativamente- en la contabilidad.
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x Tomar las medidas necesarias preventivas para evitar que se vuelva a
incurrir en las mismas
x Vigilar constantemente todos los sistemas de control, para que se evalúe
su propio cumplimiento y mejoramiento.
PROCESO ADMINISTRATIVO
METODOLOGIA
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En lo que se refiere a cómo debe hacerse, la Auditoria Administrativa se lleva a cabo en
Planeación: En esta base se busca predeterminar un curso de acción a seguir para lograr fases perfectamente definidas que van desde una serie de trabajos preliminares que dan
los objetivos establecidos. Esto implica: las bases sobre el alcance de la auditoria, su propósito, etc., hasta el plan de
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reorganización que indica los cambios que se establecerán y conducirán a eliminar
x Fijar los resultados finales u objetivos deficiencias, mejorar métodos, procedimientos y sistemas y en general para lograr
x Desarrollar estrategias que señalen como y cuando alcanzar los objetivos eficiencias administrativas.
establecidos
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x Determinar políticas que orienten a los gerentes en la toma de decisiones
x Establecer procedimientos a seguir Trabajos preliminares
la
la
Organización: Esta función administrativa tiene por objeto asignar y relacionar a la gente
co
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dentro de la estructura orgánica para el logro efectivo de los objetivos establecidos. Esta
fase exige la observancia de aspectos tales como: Formular programas
es
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x Definir las funciones y actividades necesarias para el logro efectivo de los
objetivos
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x Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada una de esas unidades
Recolectar
orgánicas
información
x Definir cada puesto en cuanto a sus requerimientos
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Dirección: Por medio de esta función se busca hacer que la gente emprenda acciones
Analizar la
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efectivas hacia el logro de los objetivos establecidos.
información
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x Delegar autoridad, o sea, dar facultad para que otros decidan
x Motivar y persuadir al personal para que colabore y tome acciones
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efectivas Formular informes
x Dar y recibir información necesaria para que la toma de decisiones se
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w
canalice al logro de los objetivos
Control: Es la función que busca asegurar que las realizaciones se conformen a los Plan de organización
planes o normas establecidos. Al igual que las anteriores funciones administrativas, esta
también requiere que se tengan presentes aspectos tales como los siguientes:
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necesite, obtener juegos de cada forma en uso y tomar datos relativos al Una vez la información recolectada y debidamente registrada, ya tenemos los
orden que siguen los diferentes trámites y procedimientos. elementos necesarios para evaluar los hechos allí plasmados: es decir entramos a la fase
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del análisis, cuya formula es fragmentar el área sujeta a estudio en porciones menores
x Entrevistas: Tiene por objeto obtener información de las personas que presenten los hechos más relevantes y que por naturaleza son determinantes para
enteradas de la situación vigente y de los problemas que se estudian. Sirve llevar a cabo cualquier mejora.
En esta fase de la auditoria es en dónde el auditor verdaderamente justifica su habilidad
es
es
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acerca del área en revisión. Las necesidades específicas y las prejuicios, y debe estar decidido a descubrir cómo puede lograr mejoras.
circunstancias particulares del área bajo examen darán la pauta para
El auditor debe llevar a cabo su estudio en forma lógica determinando el propósito,
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PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO objetivo de la Auditoria administrativa es eliminar pérdidas y deficiencias, mejorar los
sistemas, mejorar los medios de control, desarrollar mejor al personal, utilizar mejor los
se
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recursos.
Todos los hechos debidamente comprobados y datos pertinentes habrán de
ia
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registrarse en documentos.
Los papeles de trabajo consisten de registros de datos y material pertinente, tal como DIAGNOSTICO O INFORME
formas, estados, gráficas, informes, exhibiciones, programas, etc., recopilados o
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Una vez que se ha terminado la auditoria y ya se tiene una visión completa de los
Como el contenido y la uniformidad e los papeles e trabajo desempeñan u papel que se ha examinado, llegamos a la etapa de formular y presentar el informe; el cual se
convierte así, en una guía para mejorar la administración de una empresa. El informe
w
trabajo, junto con el programa de la auditoria efectuada, así como cualquier otro material
auxiliar, se colocarán en un archivo especial, en dónde quedarán a disposición de quien en las prácticas administrativas.
los necesite en el futuro.
w
91 92
principales de debe contener un informe, para poder calificarlo de completo, son los
siguientes:
1. Propósito de la auditoria
2. Hechos relevantes a nivel de empresa
3. Hechos relevantes de cada departamento o sección
4. Recomendaciones
5. Conclusiones
6. Anexos
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La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar cualquiera de los
aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los cuales CONCEPTO
no se haya hecho algo. En algunos casos, el auditor podrá encontrar necesario vigilar y
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comprobar la realización de sus recomendaciones, ayudar a planear nuevas formas o La auditoria operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a
procedimientos, contribuir a hacer más fluida la producción, etc. cabo en una o varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una entidad, con
el propósito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a través de proponer
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El valor del seguimiento puede aquilatarse de varios modos. El primero, es que es recomendaciones que se consideren necesarias.
importante para trabajadores y supervisores saber que una persona está específicamente
la
la
autorizada y es responsable de comprobar y urgir de que se actúe respecto a las La auditoria operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales que
recomendaciones que puedan directa o indirectamente beneficiarles en forma personal. deben considerarse al realizarla:
x Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los métodos y
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En segundo lugar, el ejecutivo principal y los jefes de departamento reciben beneficios de
que se siga un programa sistemático de observación para hacer que se lleven a cabo las procedimientos que integran un sistema.
recomendaciones del informe, pues si se actúa positivamente en cuanto a las mismas, x La auditoria debe tener un enfoque constructivo
es
es
podría aligerarse la función de dichos funcionarios. x El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseño detallado
de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.
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CICLO DE OPERACIONES
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Los hechos económicos que involucran cambios inmediatos en la estructura
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financiera de una entidad se denominan transacciones.
La vida de una empresa es, en consecuencia, un flujo constante de transacciones o de
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operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas.
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semejante que, con el concurso de procedimientos y sistemas; producen información
accesible y útil para tomar decisiones.
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Sin embargo, la información que proviene de los sistemas que integran un ciclo de
transacciones no es siempre de carácter contable o financiero. Con frecuencia los
contadores incurren en el error de creer que la información financiera es una panacea
para las entidades.
Ahora bien los ciclos de operación de las entidades son los siguientes:
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x Egresos. Esta integrado por los sistemas para controlar transacciones x Entrevistas
relacionadas con compras y cuentas por pagar, pago de sueldos, salidas x Observaciones de Campo
de efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias.
La etapa de Levantamiento de información se caracteriza por el hecho de que el
x Producción o Transformación. Comprende los sistemas que se relacionan auditor averigua exclusivamente las características de un sistema mediante indagaciones
con la determinación de los costos de manufactura, la administración y con todo el personal involucrado, desde el más alto ejecutivo hasta el último de los
valuación de inventarios, la determinación del costo de producción de lo ayudantes.
vendido, el control, registro y custodia de las inversiones, incluyendo la
depreciación correspondiente.
x Ingresos. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
de mercancías o servicios, la administración de la cartera y la recepción del
efectivo y su depósito en cuentas bancarias.
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Es la etapa, en la que como su nombre lo indica, el auditor prepara los papeles de
x Información. Se relaciona con el sistema de contabilidad general, el trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos vigentes en el
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sistema de contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la área sujeta a examen.
información que contienen los estados financieros.
Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor actúo
es
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durante las entrevistas y las observaciones de campo. Solo es posible preparar cédulas
METODOLOGIA de auditoria si se posee toda la información referente al sistema revisado.
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La Metodología de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para
fundamentales: familiarización, investigación y análisis, y diagnóstico; tiene un carácter estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria:
1. Cédulas Descriptivas
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auditando señaladas, debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se mencionan a
continuación:
x
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x Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa d. Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo
se sumarizarán los hallazgos y se señalará la interpretación que se hace e. Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la empresa,
ya que son confidenciales
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LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dónde el auditor debe VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR
obtener información detallada respecto a las características del flujo de transacciones en
área funcional sujeta a su examen.
Lo anterior implica conocer previamente la estructura de la empresa, con el fin de El propósito fundamental es verificar los procedimientos y los métodos cuyas
identificar los ciclos de operación en que se localizan los sistemas, los procedimientos y características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo.
los métodos a que el auditor enfrentará. Es importante estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los ejecutivos y
el personal de la empresa, pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades
El levantamiento de información de basa en las siguientes técnicas: efectivas.
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Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el auditor se El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que
sirve de programas de auditoria que están constituidos por procedimientos de revisión cualquier error ortográfico desvíe el contexto de lo que se quiere informar.
cuya estructura debe considerar las características de las operaciones en las áreas
sujetas a estudio. El envió del informe a los destinatarios constituye el último evento de la etapa de la
auditoria operacional y debe llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen haya
Es necesario señalar que los programas de auditoria deben tener satisfechas concluido.
ciertas características, con objeto de que su aplicación permita obtener la evidencia
requerida en la verificación de los sistemas y procedimientos.
EVALUACION
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Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso
muy valioso que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluación de los sistemas.
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básicas entre las entidades económicas, es posible establecer un conjunto de
lineamientos referentes al control interno, que representan los requisitos mínimos de
calidad que deben cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operación.
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Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la experiencia, no deben
contemplarse como una fórmula mágica con cuya incorporación quedarán garantizadas la
la
la
eficiencia y productividad de una entidad económica.
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De acuerdo con lo anterior, la evaluación de sistemas en la auditoria operacional
se basa en el conocimiento de los estándares universales de control a los cuales deben
estar referidos los métodos y procedimientos vigentes dentro del área sujeta a examen. XVI. AFIRMACIONES BÁSICAS DEL DICTAMEN
es
es
DIAGNOSTICO O INFORME
as
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.01 A continuación se presentan guías para la emisión de informes sobre estados
financieros cuando el auditor independiente (llamado el auditor principal de aquí en
adelante) utiliza el trabajo e informes de otros auditores independientes, que han
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El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo examinado los estados financieros de una o más subsidiarias, divisiones, sucursales,
realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la Empresa componentes o inversiones incluidos en los estados financieros presentados en el informe
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de la labor del auditor. del auditor principal.
w
Acción a seguir por el Auditor Principal
detectados en relación con la eficiencia operativa de la Empresa y con los controles
operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del
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.02 En esta situación , el auditor puede haber realizado todo el trabajo, con excepción de
examen realizado. Este enfoque permitirá así mismo, que de la solución dada a dichos una parte relativamente pequeña, o bien es posible que una parte significativa del examen
problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia
w
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haya sido efectuada por otros auditores. En este último caso deberá decidir si su propia
operativa y en última instancia a la productividad. participación, es suficiente para permitirle actuar como auditor principal y, como tal, emitir
un dictamen acerca de los estados financieros. Al decidir esta cuestión deberá considerar,
Para que la auditoria operacional sea útil a la Empresa, el informe debe ser ágil y entre otras cosas, la importancia de la porción de los estados financieros que ha
orientado hacia la acción. Además, siempre que sea posible, debe cuantificarse el efecto examinado, en comparación con lo examinado por otros auditores, el grado de su
de los problemas existentes y de los posibles cambios. conocimiento de los estados financieros en conjunto y la importancia de los componentes
que examinó en relación con la empresa considerada en forma global.(Nota: Ninguna
parte de lo expresado en esta sección debe interpretarse como requiriendo o implicando
EMISION DEL INFORME que un auditor al decidir si debe apropiadamente actuar corno auditor principal, sin que
haya auditado determinadas subsidiarias, divisiones, sucursales. componentes o
inversiones de su cliente, debe tomar esta decisión sobre una base que no sea su juicio
respecto a las consideraciones profesionales que se comentan en los párrafos .02 y .10.)
97 98
.03 Si el auditor encuentra apropiado actuar como auditor principal, deberá decidir puede decidir, sin tener en cuenta otras consideraciones, hacer referencia en su informe
entonces si debe hacer referencia en su dictamen( Véase el párrafo .09 para un ejemplo al examen del otro auditor.
de informe apropiado cuando se hace referencia al examen de otros auditores.) al
examen realizado por otro auditor. Si el auditor principal decide asumir la responsabilidad .07 Cuando el auditor principal decide hacer referencia al examen del otro auditor, su
por el trabajo de otro auditor en cuanto dicho trabajo se relaciona con la expresión de la dictamen deberá indicar claramente, en los párrafos de alcance y de opinión, la división
opinión del auditor principal, acerca de los estados financieros en conjunto, no debe de responsabilidad entre aquella porción de los estados, cubierta por su propio examen y
hacerse referencia al examen del otro auditor. En cambio, si el auditor principal decide no aquélla cubierta por el examen del otro auditor. El dictamen deberá exponer la magnitud
asumir tal responsabilidad, su dictamen deberá hacer referencia al examen del otro de la porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. Ello puede hacerse
auditor, indicando claramente la división de responsabilidades entre él y el otro auditor, al indicando los importes o porcentajes de uno o más de los siguientes conceptos: activos
expresar su opinión sobre los estados financieros. Sea cual fuere la decisión del auditor totales, total de ingresos u otros criterios apropiados, los que expresen más claramente la
principal, el otro auditor será siempre responsable de la realización de su propio trabajo y porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. Podrá nombrarse a este
de su propio dictamen. último, pero solamente con su permiso expreso y siempre que su informe se presente
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conjuntamente con el auditor principal.(Como se hace en el caso de registro con la
Decisión de no hacer referencia Securities and Exchange Commission. ver regla 2-05 de la reglamentación S-X.)
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.04 Si el auditor principal puede satisfacerse en cuanto a la independencia y reputación .08 La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que parte del examen
profesional del otro auditor (véase párrafo.10) y toma las medidas que considere fue hecho por otro auditor, no debe interpretarse como una salvedad a la opinión, sino
es
es
apropiadas para satisfacerse en cuanto al examen del otro auditor (véase párrafo .12), como una indicación de la responsabilidad dividida entre los auditores que realizaron los
puede estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros exámenes de los varios componentes de los estados financieros globales. Además, debe
tomados en conjunto, sin hacer referencia en su dictamen al examen del otro auditor. Si el entenderse que un dictamen de auditor, que haga referencia al informe de otro auditor, no
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auditor principal decide tomar esa posición, no debe indicar en su dictamen que parte del debe considerarse como de menor calidad profesional que un dictamen en el que no se
examen fue efectuada por otro auditor, porque si lo hiciera, podría dar lugar a que algún haga esta referencia.
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sc
a. Parte del examen es efectuado por otro auditor independiente, el cual pertenece a una Hemos examinado el balance general consolidado de la Compañía X y subsidiarias al 31
se
se
firma asociada o corresponsal y su trabajo es aceptable para el auditor principal, debido a de diciembre de 19XX, y los estados consolidados de resultados y de utilidades
su conocimiento de las normas y competencia profesionales de dicha firma; acumuladas y de cambios en la situación financiera que le son relativos por el año que
ia
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terminó en esa fecha. Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoría
b. El otro auditor ha sido nombrado por el auditor principal y el trabajo ha sido realizado generalmente aceptadas y, consecuentemente, incluyó las pruebas de los registros de
u
bajo su guía y control; contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las
circunstancias. No hemos examinado los estados financieros de Compañía B, una
.g
.g
c. El auditor principal, haya seleccionado o no al otro auditor, tome las medidas que subsidiaria consolidada, los cuales reflejan activos e ingresos totales que representan el
considere necesarias para satisfacerse en cuanto al examen ,del otro auditor, y por ende, 20% y 22%, respectivamente, de los correspondientes totales consolidados. Tales
w
en cuanto a la razonabilidad de las cuentas con vistas a su inclusión en los estados estados fueron examinados por otros auditores, cuyo dictamen sobre los mismos nos ha
financieros, sobre los cuales está expresando su opinión; sido entregado y nuestra opinión expresada en este informe, en lo que se refiere a los
w
relación a los estados financieros cubiertos por la opinión del auditor principal.
En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros auditores, al
Decisión de hacer referencia referido balance general consolidado y los respectivos estados consolidados de
resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera, presentan
.06 En cambio, el auditor principal puede decidir hacer referencia al examen del otro razonablemente.....
auditor, cuando exprese su opinión sobre los estados financieros. En algunas situaciones
puede ser impráctico para el auditor principal, revisar el trabajo del otro auditor o emplear Cuando dos o más auditores además del auditor principal, participan en la revisión, los
otros procedimientos que, a su juicio, serían necesarios para satisfacerse en cuanto al porcentajes cubiertos por los otros auditores pueden expresarse en conjunto.
examen del otro auditor: Asimismo, si los estados financieros de un componente,
examinados por otro auditor, son importantes con relación al conjunto, el auditor principal
99 100
Procedimientos aplicables a ambas formas de dictaminar ocupada por el otro auditor y si el otro auditor desempeña primordialmente sus funciones
en los Estados Unidos de Norteamérica ).
.10 El auditor principal ya sea que decida hacer referencia o no al examen del otro auditor,
deberá hacer indagaciones respecto a la reputación profesional e independencia del otro 11.Si los resultados de las indagaciones y procedimientos llevados a cabo por el auditor
auditor. También deberá tomar medidas apropiadas para asegurar la coordinación de sus principal, respecto a las cuestiones descritas en el párrafo .10 lo hacen llegar a la
actividades con las del otro auditor para lograr una adecuada revisión de los aspectos que conclusión de que no puede asumir responsabilidad por el trabajo del otro auditor, en
afectan la consolidación o combinación de las cuentas en los estados financieros. Dichas cuanto a que dicho trabajo atañe a la expresión de la opinión del auditor principal sobre
indagaciones y otras medidas, pueden incluir procedimientos como los siguientes: los estados financieros tomados en conjunto, ni tampoco puede dictaminar en la forma
descrita en el párrafo .09, deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de
a. Hacer consultas en cuanto a la reputación profesional y situación del otro opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. Deberán indicarse sus
razones para ello y revelarse la magnitud de la porción de los estados financieros a los
cuales se refiere su salvedad.
om
om
auditor ante una o más de las siguientes fuentes de información.
1. Instituto Americano de Contadores Públicos, la correspondiente Sociedad de Procedimientos Adicionales cuando se decide no hacer referencia
Contadores Públicos y /o a división local, o en el caso de un auditor extranjero, la
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s.c
respectiva organización profesional. .12 Cuando el auditor principal decide no hacer referencia al examen del otro auditor,
además de satisfacerse en cuanto a los aspectos mencionados en el párrafo .10, debe
11 Otros profesionales considerar la ejecución de uno o más de los siguientes procedimientos:
re
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III Banqueros y otras entidades crediticias a. Visitar al otro auditor y comentar los procedimientos de auditoría y resultados
obtenidos.
la
la
IV Otras fuentes apropiadas
b. Revisar los programas de auditoría del otro auditor. En algunos casos puede ser
co
co
b. Obtener del otro auditor confirmación escrita de que es independiente, según los apropiado impartir instrucciones al otro auditor, en cuanto al alcance de su trabajo de
requisitos del Instituto Americano de Contadores Públicos y, si procede, los requisitos de auditoría.
es
es
la Securities and Exchange Commission.
c. Revisar los papeles de trabajo del otro auditor, incluyendo su evaluación del control
C. Asegurarse por medio de la comunicación con el otro auditor de: interno y sus conclusiones en cuanto a otros aspectos importantes del trabajo.
as
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I. Que tienen conocimiento de que los estados financieros del componente que va a .13 En ciertas circunstancias el auditor principal puede considerar apropiado participar en
ui
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examinar, serán incluidos en los estados financieros sobre los cuales el auditor principal conversaciones sobre las cuentas con personal directivo del componente, cuyos estados
dictaminará y que el dictamen del otro auditor sobre los mismos, servirá de base ( y financieros están siendo examinados por otros auditores y /o efectuar pruebas
complementarias sobre dichas cuentas. La determinación del alcance de los
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cuando sea aplicable, de referencia ) para el auditor principal.
procedimientos adicionales que se habrán de aplicar, si los hay, corresponde únicamente
al auditor principal en ejercicio de su criterio profesional, sin que esto de ningún modo
w
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II. Que está familiarizado con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
los E.E.U.U. y con las normas de auditoría generalmente aceptadas, sancionadas por el tenga que ver con la competencia del otro auditor. Debido a que el auditor principal en
Instituto Americano de Contadores Públicos y que realizará su examen y emitirá su este caso asume la responsabilidad por su opinión sobre los estados financieros, acerca
w
w
dictamen de acuerdo con los mismos. de los cuales está dictaminando, sin hacer referencia al examen del otro auditor, su
criterio debe prevalecer en lo referente al alcance de los procedimientos a seguir.
w
w
III. Que tiene conocimiento de los requerimientos más importantes de información
Inversiones a Largo Plazo
financiera con relación a estados a presentar y anexos ante organismos, tales como la
Securities and Exchange Commission.
.14 Con respecto a las inversiones contabilizadas conforme al método de participación, el
IV. Que se hará una revisión de los aspectos que afecten a la eliminación de operaciones auditor que utiliza el informe de otro auditor con el objeto de emitir su informe sobre la
y saldos entre compañías y, si es apropiado dadas las circunstancias, a la uniformidad de participación del inversionista en los activos netos y su proporción de las utilidades o
las prácticas contables entre los componentes incluidos en los estados financieros. pérdidas y otras transacciones de la empresa en la que se ha invertido está en las
mismas circunstancias que el auditor principal que usa el trabajo y dictámenes de otros
auditores. En estas condiciones, el auditor puede decidir que sería apropiado referirse al
Las consultas sobre los aspectos incluidos en a., y en c. ( II ) y ( III ), serían normalmente
examen del otro auditor en su dictamen sobre los estados financieros del inversionista. (
innecesarias si el auditor principal ya conoce la reputación profesional y la posición
Véanse párrafos.06 - .11 ). Cuando el trabajo y dictámenes de otros auditores, constituyen
101 102
un elemento principal de la evidencia respecto a inversiones contabilizadas mediante el otros auditores, ni la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados
método de costo, el auditor puede estar en una situación similar a la del auditor principal. financieros reestructurados en conjunto. Su revisión se concentra en procedimientos que
le permitirán expresar una opinión solamente sobre lo adecuado de la compilación. Dichos
Salvedades en el Dictamen del otro Auditor procedimientos incluyen la verificación de la compilación en cuanto a su exactitud
matemática y la adecuación de los métodos de compilación empleados, de acuerdo a los
.15 Si la opinión del otro auditor contiene salvedades, el auditor principal debe decidir si el principios de contabilidad generalmente aceptados. Por ejemplo, el auditor deberá revisar
objeto de la excepción, con relación a los estados financieros sobre los cuales está y hacer indagaciones referentes a cuestiones como las siguientes:
opinando, es de una significación tal que exija una salvedad en su propio dictamen. Si el
objeto de la salvedad no es importante en relación a dichos estados financieros y si el a. Eliminación de cuentas y transacciones intercompañías.
dictamen del otro auditor no se presenta, no es necesario que el auditor principal haga
referencia en su dictamen a la salvedad; si se presenta el informe del otro auditor, el b. Ajustes de combinación y reclasificación.
auditor principal puede desear hacer referencia a dicha salvedad y a la forma como se
m
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utilizó. c. Ajustes para tratar partidas similares de un modo comparable, si procede.
.co
.co
Estados Financieros de años anteriores Reestructurados a raíz de una Fusión de d. La forma y grado de la presentación de revelaciones informativas en los estados
Intereses financieros reestructurados y las notas correspondientes.
es
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.16 Con posterioridad a una fusión de intereses, puede pedírsele a un auditor que El auditor deberá considerar también la aplicación de los procedimientos descritos en el
dictamine sobre estados financieros reestructurados por uno o más años anteriores, en párrafo .10.
los cuales otros auditores han examinado una o más de las entidades incluidas en dichos
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estados financieros. En algunas de estas situaciones, el auditor puede decidir que no ha Auditor Predecesor
examinado una porción suficiente de los estados financieros de dichos años anteriores,
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que le permita actuar como auditor principal ( véase párrafo .02 ). Asimismo, en tales .18 Cuando un auditor sucede a otro, el sucesor debe establecer las bases para expresar
casos, comúnmente no es posible, o puede ser no apropiado, o necesario, que el auditor su opinión sobre los estados financieros de] primer ano que examina y sobre la
sc
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se satisfaga en cuanto a los estados financieros reestructurados. En tales circunstancias, uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad en dicho año en relación con
puede ser adecuado que exprese una opinión únicamente con respecto a la compilación el precedente. Podría hacerlo aplicando procedimientos de auditoría apropiados a los
de dichos estados; sin embargo, no se expresará opinión alguna a menos que el auditor saldos iniciales de las cuentas del período examinado. El alcance de este trabajo puede
se
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haya examinado como mínimo los estados de una de las entidades incluidas en los reducirse mediante consultas con el auditor predecesor y la revisión de sus papeles de
estados corregidos de ó al menos, el último año presentado. El siguiente es un ejemplo de trabajo. En tales casos, es usual que el auditor predecesor, por cortesía profesional, se
ia
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la manera correcta de emitir un dictamen acerca de la compilación, la cual puede ponga a disposición de su sucesor para consultas y le permita el acceso a sus papeles de
presentarse en un párrafo adicional del dictamen del auditor, a continuación de los trabajo para su revisión. No obstante, el auditor sucesor, al emitir su informe, no deberá
u
párrafos habituales de alcance y opinión relativos a los estados financieros consolidados hacer referencia al informe o trabajo del auditor predecesor como base parcial de su
del año actual: propia opinión Si el auditor sucesor no puede satisfacerse respecto a los saldos iniciales
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en cuanto afectan los estados financieros del período sobre el cual está dictaminando,
Hemos previamente examinado y dictaminado los estados de resultados y de cambios en deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión según proceda,
w
la situación financiera de Compañía XYZ y subsidiarias, por el año) que terminó el 31 de indicando las razones ara ello.
diciembre de 19__, antes de su reestructuración relativa a la fusión de intereses de 19__,
w
103 104
a) Y además ha decidido no expresar una opinión adversa o abstenerse de expresar una
opinión.
a) Una opinión adversa expresa que los estados financieros no presentan razonablemente
la situación financiera, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, se expresa una opinión así cuando, a juicio del auditor los estados financieros
tomados en conjunto no se presentan razonablemente de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
om
om
Dictamen con abstención de opinión.
a) Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los
estados financieros. Cuando el auditor se abstiene de emitir una opinión, debe indicar en
s.c
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párrafos por separado de su dictamen todas sus razones sustantivas para ello y también
revelar cualquier otra reserva que tenga con respecto a la presentación razonable de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o de la uniformidad
re
re
de su aplicación. La abstención de opinión es apropiada cuando el auditor no ha realizado
un examen de alcance suficiente para permitirle formarse una opinión sobre los estados
financieros..
la
la
b) No debe expresarse una abstención de opinión cuando el auditor juzga con base en su
co
co
examen, que hay violaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
XVII. DICTAMEN CON SALVEDADES, CON OPINIÓN NEGATIVA Y CON
es
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ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.
c) Cuando expresa una abstención de opinión por una limitación significativa en el
alcance, el auditor no debe mencionar los procedimientos efectuados, ya que de hacerlo
as
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puede tender a menoscabar la abstención de opinión.
1. Concepto
ui
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2. Origen
Dictamen con salvedades.
3. Revelación
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Una opinión con salvedad expresa que "excepto por" o "sujeto a" los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera, el resultado de las operaciones y los
Dictamen con opinión negativa.
w
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cambios en la situación financiera de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicados uniformemente. Tal opinión se expresa cuando una
a) Cuando el auditor expresa una opinión adversa, debe revelar en uno o varios párrafos
w
w
falta de evidencia suficiente y competente o restricciones en el alcance del examen del
auditor, le han llevado a concluir que no puede expresar una opinión sin salvedad, o bien por separado de su dictamen:
w
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cuando el auditor juzga con base en su examen que:
d) Todas las razones sustantivas para dar su opinión adversa.
a) Los estados financieros contienen una violación a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, cuyo efecto es de importancia, e) Todos los efectos principales del asunto que es materia de su opinión adversa, sobre
una situación financiera, si puede determinarse razonablemente, debe señalarlo así en el
b) ha habido cambios importantes entre periodos, en los principios de contabilidad dictamen.
generalmente aceptados o en el método de aplicación, o bien,
b) El dictamen también debe indicar toda reserva que tenga el auditor respecto a la
c) existen incertidumbres importantes que afectan a los estados financieros presentación razonable de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
105 106
Cuando se expresa una opinión adversa, el párrafo de la opinión debe incluir una La Compañía no tomó un inventario físico de la mercancía, registrada en los estados
referencia directa al párrafo por separado que revela el fundamento de la opinión adversa. financieros que se acompañan en $______________ al 31 de diciembre de l9XX, y en
$_____________ al 31 de diciembre de l9X1, además, no se dispone ya de evidencia que
(Párrafo por separado) respalde el costo de propiedades y equipos adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre
de l9XX. Los registros de la Compañía no permiten la aplicación de procedimientos
Como se describe en la Nota X a los estados financieros, la Compañía registra sus supletorios adecuados respecto a los inventarios o al costo de la Propiedad y el equipo.
cuentas de Propiedad, planta y equipo a valores de avalúo y registra la depreciación en
base a esos valores. Además, la Compañía no provisiona el impuesto sobre la renta con (Párrafo de la abstención)
respecto a las diferencias entre la utilidad financiera y la utilidad gravable que se originan
por el uso, para efecto del impuesto sobre la renta, del método de ventas en abonos para En virtud de que la Compañía no tomó inventarios físicos y no pudimos aplicar
reconocer la utilidad bruta en ciertos tipos de ventas. Los principios de contabilidad procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarlos y al costo de la
generalmente aceptados requieren, en nuestra opinión, que la Propiedad planta y equipo Propiedad y equipo, como se anota en el párrafo anterior, el alcance de nuestro trabajo no
m
m
se registre a un importe que no exceda de su costo, reducido por la depreciación fue suficiente para permitirnos expresar, y no expresamos, una opinión sobre los estados
acumulada basada en dicho importe y que se registre la provisión para el impuesto sobre financieros antes mencionados.
.co
.co
la renta diferido. Debido a las violaciones a los principios de contabilidad generalmente
aceptados que se mencionan anteriormente, al 31 de diciembre de l9XX se han 4. Opinión parcial
aumentado los inventarios en $__________ por la inclusión de depreciación que excede
es
es
de aquélla que se basa en el costo, en los gastos indirectos de fabricación; la Propiedad, Opiniones parciales (expresiones de opinión respecto a ciertas partidas identificadas de
planta y equipo, menos su depreciación acumulada, se encuentra registrada los estados financieros) se han emitido algunas veces, en los casos en que el auditor se
$_____________ en exceso del importe que se basa en el costo para la Compañía; y no abstuvo de opinar o expresó una opinión adversa sobre los estados financieros tomados
ar
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se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que asciende a $_________________ en conjunto.( El uso de una opinión parcial a continuación de una abstención de opinión
lo cual resultó en un aumento de $______________ en las utilidades acumuladas y de no se ha permitido cuando la abstención se ocasionó por una restricción importante en el
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$______________ en el superávit por revaluación. En el año que terminó el 31 de alcance, impuesta por el cliente.) Debido a que las opiniones parciales tienden a
diciembre de l9XX, el costo de la mercancía vendida se ha aumentado menoscabar o contradecir una abstención de opinión o una opinión adversa, son
$_______________ debido a los efectos del tratamiento contable de la depreciación
sc
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se
de $_____________ y $______________ respectivamente. antes del inicio del examen de los estados financieros
ia
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(Párrafo de opinión)
u
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo anterior,
los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente, de
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operaciones y los cambios en su situación financiera por el año que terminó en esa fecha.
w
... Excepto por lo que se describe en el siguiente párrafo, nuestro examen se efectuó de
acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y, en consecuencia, incluyó las
pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que
consideramos necesarios en las circunstancias.
107 108
a la norma de ejecución del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control
interno.
om
om
Por otra parte, puesto que los aspectos conceptuales y la metodología para estudiarlos no
varía, puede decirse que los conceptos establecidos en los Boletines 3050 y 5030
mencionados, son aplicables al estudio del control interno contable realizado con el objeto
s.c
s.c
de rendir un dictamen sobre el mismo, conjuntamente con los contenidos en este boletín.
re
re
Cuando el contador público sea contratado para efectuar un estudio específico del control
interno contable y, rendir un dictamen sobre el mismo, se pueden presentar diversas
la
la
alternativas:
co
co
Que el contador público sea contratado para emitir una opinión sobre el sistema de control
interno contable va sea a una fecha específica o por un periodo determinado.
es
es
Que se le solicite al contador público emitir una opinión sobre el sistema de control interno
XVIII. OTROS INFORMES Y OPINIONES QUE SE DERIVAN Y QUE NO SE DERIVAN contable vigente de una empresa para el uso de la administración o bien de ciertos
as
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DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS organismos, en base a las reglas emitidas por dichos organismos (por ejemplo, podría
darse el caso de un informe de control interno contable preparado como respuesta a una
ui
ui
solicitud específica de una entidad gubernamental).
1. Dictamen sobre el control interno contable
Que se le contrate para examinar y opinar solamente sobre una parte del sistema de
.g
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control intenso de una empresa. En este caso, el contador público debe considerar esta
Objetivo
limitación en el alcance de su trabajo al disertar los procedimientos en su programa de
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trabajo Y además debe discutir con el cliente la inconveniencia práctica de efectuar este
El objetivo de este boletín es el de establecer las normas de información aplicables al tipo de revisiones cuando se refieran únicamente a segmentos de un ciclo de
w
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dictamen que el contador público emite cuando es contratado para efectuar una revisión transacciones. En otras palabras, aún cuando es aceptable efectuar una revisión parcial
del sistema de control interno contable de una empresa. del sistema de control interno, contable, deberá seguirse la regla dé que se abarquen
w
w
todas las funciones de un ciclo de transacciones como mínimo ya que de otra forma, la
En el boletín 5030 emitido por esta Comisión, se recomiendan los procedimientos que visión que el contador público pueda tener del sistema sujeto a examen será limitada, con
pueden aplicarse en relación con un trabajo de esta naturaleza. los consecuentes efectos en el dictamen.
Antecedentes Relación con el estudio de control internocontable cuando se hace auditoría de estados
financieros.
Los Boletines 3050 "Estudio y evaluación de control interno" y 5030 "Metodología para el
estudio y evaluación del control interno por ciclos de transacciones", emitidos por esta Es importante señalar que aunque existen afinidades con el estudio y evaluación del
Comisión, establecen los conceptos básicos relativos al control interno contable y a la control interno que el contador público efectúa como parte de una auditoría de estados
metodología y, procedimientos que el auditor debe seguir, con objeto de dar cumplimiento financieros para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las
109 110
revisiones especiales para rendir dictámenes sobre control interno contable difieren de las b)Mención de que el estudio y evaluación del sistema de control interno contable se llevó
anteriores tanto en su alcance como en sus objetivos, a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas;
Por esta razón, en la revisión del control interno en relación con una auditoría de estados e)La indicación de que el diseño y mantenimiento del sistema de control interno contable
financieros el auditor normalmente no considera los aspectos de diseño del sistema, pues es una responsabilidad de la administración y una descripción de los objetivos que el
su trabajo se limita a identificar las técnicas de control interno tal y como operan en la mismo persigue;
práctica.
d)La advertencia al lector de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
En las revisiones específicas para opinar sobre el control interno, el aspecto del diseño interno, que pueden permitir que existan errores o irregularidades v no ser detectadas de
del sistema v su relación con lo que está pasando en la práctica, constituyen un elemento que cualquier sistema está sujeto al deterioro por cambios en las circunstancias o
importante que el auditor utiliza en su trabajo. incumplimiento de las técnicas de control,
m
m
Otro aspecto esencial en relación con las características que se pueden presentar en este e)La opinión respecto a si el sistema en conjunto cumple con los objetivos del control
tipo de revisiones, es que el contador público puede ser contratado para efectuarías como interno contable, diseñado para prevenir o detectar errores o irregularidades que afecten
.co
.co
parte de un trabajo de mantenimiento de un sistema de control interno contable. En este en forma importante las cifras que muestran los estados financieros. En su caso,
sentido la intervención del contador público con el objeto de rendir la opinión sobre el descripción de las excepciones encontradas,
control interno contable puede asimilarse a la existencia de una función de auditoría
es
es
interna, desde el punto de vista que ambas actividades terminan formando parte del Limitaciones en el alcance
propio sistema de control interno contable como un elemento adicional para darle mayor
confiabilidad.
ar
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- Para poder emitir una opinión sin salvedades, el contador público deberá estar en
posición de aplicar todos los procedimientos que considere necesarios en las
Considerando algunas de las ideas mencionadas en párrafos anteriores puede decirse circunstancias.
ol
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que el contador público que efectúa la revisión de un sistema de control interno con el
objeto de rendir una opinión sobre el mismo, podrá hacerlo independientemente de que Cualquier restricción respecto al alcance de su trabajo ya sea impuesta por el cliente o por
sc
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sea contratado para efectuar una auditoría de los estados financieros de la propia las circunstancias implicará que el contador público emita una opinión con salvedades o
empresa. bien se abstenga de opinar. El curso a seguir en relación con esto al preparar su dictamen
dependerá de la naturaleza de las limitaciones en su alcance y de la evaluación que el
se
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Cuando al contador público independiente que es contratado para emitir una opinión contador público haga respecto al efecto de esta limitación en el resto de su trabajo.
sobre los estados financieros, también se le solicita una opinión sobre el control interno
ia
ia
contable, puede utilizar los resultados de este último trabajo para dar cumplimiento a la A continuación se presenta un ejemplo del informe que puede utilizar el contador público
norma de ejecución del trabajo relativa al estudio y evaluación del control interno que es para expresar una opinión sin salvedad sobre el sistema de control interno contable de
u
necesario efectuar para fines de emitir un dictamen sobre estados financieros. una empresa.
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Considerando tanto la naturaleza del trabajo como la de los procedimientos a seguir, el A los señores accionistas de Cía. ABC, S.A.:
contador público independiente no deberá en términos generales establecer restricciones
w
en el uso del informe que rinde como resultado de este tipo de revisiones. He hecho un estudio y una evaluación del sistema de control interno contable de la
Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, (cuando el examen abarca un
w
Pronunciamientos normativos relativos al dictamen del contador público sobre el control periodo se señalaría: por el periodo del lo. de enero al 31 de diciembre de l9Xl).
interno contable,
w
111 112
adecuadamente, para permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los a) El dictamen se emite en primera persona y se firma anotando el número de registro del
criterios establecidos por la gerencia. Contador Público ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, b) En virtud de que los estados financieros dictaminados se entregan en discos
pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Asimismo la proyección de magnéticos, en el párrafo del alcance del dictamen se debe identificar el número de serie
cualquier evaluación del sistema a periodos futuros, está sujeta al riesgo de que los del disco magnético en que se encuentra la información financiera dictaminada.
procedimientos puedan llegar a ser inadecuados, debido a cambios en las circunstancias,
o a que el grado de cumplimiento de las técnicas pueda deteriorarse. c) Toda vez que los estados financieros se presentan y clasifican de acuerdo a
En mi opinión, el sistema de control interno contable de la Compañía ABC, S.A., tomado formatos diseñados por las autoridades fiscales, se deberá limitar su utilización
en conjunto, fue suficiente para satisfacer los objetivos de que existe seguridad razonable, exclusivamente para los fines que fueron preparados.
pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes
om
om
de disposición o uso no autorizado y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo Un ejemplo de dictamen para efectos fiscales sería el siguiente:
con autorizaciones de la administración y registrados oportuna y adecuadamente, para
permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos He examinado los balances generales de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__
s.c
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por la gerencia. y 19__ y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en
la situación financiera que les son relativos por los años terminados en esas fechas, que
Cuando el estudio y la evaluación revelan la existencia de condiciones que en forma se encuentran incorporados en los discos magnéticos flexibles entregados a la
re
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individual o en conjunto, resultan en una debilidad importante del sistema de control Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificados con los números de
interno, la opinión del contador público debe mortificarse en los siguientes términos: serie XXXX. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
Compañía. Mis exámenes se efectuaron de acuerdo con las normas de auditoría
la
la
Párrafo de opinión generalmente aceptadas y, en consecuencia, incluyeron las pruebas de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideré necesarios en la
co
co
Mi estudio v evaluación revelan las siguientes circunstancias, en el sistema de. control circunstancias.
interno contable de la Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, las cuales en
mi opinión, dan por resultado un riesgo relativamente alto, de que puedan ocurrir errores e Los estados financieros antes mencionados, han sido preparados para ser utilizados por
es
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irregularidades por cantidades que serían importantes en relación con los estados la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y, por lo tanto, se han presentado y
financieros, v que tales irregularidades o errores no sean detectados dentro de un periodo clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado esa Administración.
as
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oportuno.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente la
ui
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(Describir las partes débiles importantes. manifestar si resultan de la ausencia de situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__ y los resultados
procedimientos de control, o del grado de cumplimiento de tales procedimientos y, de sus operaciones, las variaciones en su capital contable los cambios en su situación
describir la naturaleza general de errores o irregularidades potenciales, que puedan financiera por los años terminados en esas fechas, de conformidad con principios de
.g
.g
ocurrir como resaltado de las debilidades descritas). contabilidad generalmente aceptados.
w
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Vigencia C. P.__________________
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w
El presente boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria a partir de la Registro No._________ en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
fecha de su publicación.
w
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Además del dictamen sobre los estados financieros, el Contador Público debe formular un
2. Dictamen para efectos fiscales informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, el cual se basa
fundamentalmente en la revisión de una serie de anexos que prepara el cliente y respecto
Una de las aplicaciones más frecuentes del dictamen es su utilización por parte de las de los cuales debe emitir una opinión.
autoridades fiscales para verificar el correcto pago de los impuestos federales de los
causantes obligados a dictaminar sus estados financieros. Al informe sobre las obligaciones tributarios se formulará siguiendo los lineamientos del
Boletín 4060 "Opinión sobre información complementaria que acompaña a los estados
Si bien el dictamen que los causantes entregan para efectos fiscales, es el mismo que se financieros básicos dictaminados", destacando:
emite para efectos financieros, éste adopta ciertas características de forma derivadas de
las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, entre las que están
las siguientes:
113 114
Que el examen efectuado tuvo por objeto emitir una opinión sobre los estados financieros II.Como parte de mi examen, revisé la información y documentación adicional preparada
básicos, mencionando las salvedades que en su caso resultaron del examen y su efecto por la Compañía, que se presenta en el (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) antes
en la información complementaria revisada. señalado (s), del (los) cual (es) anexamos una relación por escrito de los archivos
contenidos en ellos, de conformidad con los Artículos 50 y 51 del Reglamento del Código
f) Que la información adicional que se acompaña al dictamen, no es indispensable para la Fiscal de la Federación. Verifiqué esta información y documentación mediante pruebas
interpretación de la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el selectivas, utilizando los procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias,
capital contable y los cambios en la situación financiera de la entidad. dentro de los alcances necesarios para poder expresar mi opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
g)Cuando existan datos o comentarios dentro de la información complementaria que no aceptadas. Dentro de mis procedimientos:
hayan sido revisados mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen de
lo! estados financieros básicos, deberá indicarse con precisión ese hecho, ya sea en el 1.Revisé el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la Compañía
cuerpo del informe o bien dentro del párrafo de la opinión sobre la información como contribuyente o en su carácter de retenedor, las cuales están contenidas en el
m
m
complementaria. archivo 4 del disco magnético flexible, y no observé omisión alguna. Con base a la
revisión selectiva de las operaciones de comercio exterior efectuadas durante el periodo
.co
.co
h)Deberá cuidarse que la información de los anexos fiscales no contenga datos que comprendido del lo. de enero al 31 de diciembre de l9XX, sobre la documentación e
contradigan o sean incongruentes con el tipo de opinión emitida sobre los estados información de la Compañía, la cual no incluyó la verificación de la clasificación
financieros básicos. arancelaria ni la conciliación del total del valor normal declarado, no se encontró omisión o
es
es
ar
informe deben relacionarse con los archivos en donde se encuentra la información patronales cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social, contenidas en el archivo 4.
correspondiente. En el caso de retenciones del impuesto sobre sueldos y salarios y aportaciones de
ol
ol
sc
se
respectivamente; pero no determiné si los precios pagados por ellos son razonables de
INFORME Y OPINION SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL POR EL AÑO acuerdo con las condiciones del mercado.
ia
ia
México, D.F. ___ de__________________ de l9XX. (Nota) anteriores, las partidas que integran: a) la conciliación entre el resultado contable y fiscal
para efectos del impuesto sobre la renta; b) la conciliación entre los ingresos dictaminados
.g
.g
y declarados para efectos del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (en su
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
caso con el impuesto sobre producción y servicios o el impuesto sobre automóviles
w
nuevos); c) la conciliación de registros contables con la declaración del ejercicio y con las
Administración Fiscal Federal (la que corresponda) o Administración General de cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado; y d) la cuenta de utilidad
Auditoría Fiscal Federal.
w
dispuesto en el Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y disposiciones aplicables 5. Revisé las declaraciones complementarias presentadas por las diferencias de impuesto
de su Reglamento, y en relación con la revisión que practiqué conforme a las normas de dictaminadas en el ejercicio, habiendo comprobado su apego a las disposiciones fiscales.
auditoría generalmente aceptadas, con el objeto de expresar una opinión sobre la Durante el ejercicio se revisaron las declaraciones complementarias que modificaron las
presentación razonable de los estados financieros de la Compañía X, S.A., por el año de ejercicios anteriores. (En su caso, el incumplimiento incurrido se deberá señalar en
terminado el 31 de diciembre de l9XX. Emití dicha opinión en mi dictamen del_______ cuanto a cálculos y bases).
de_______ de l9XX. (En caso de que el dictamen contenga salvedades, hacer la
referencia correspondiente). La información financiera a la que se refiere mi dictamen
En caso de que no se hayan presentado declaraciones complementarias, señalar:
antes señalado, fue reclasificada y está presentada de acuerdo a los formatos contenidos
en el archivo 2 del (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) que se entrega (n) a la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificado (s) con el (los) número (5)
de serie XXXX.
115 116
No se presentaron declaraciones complementarias en el ejercicio que modificaran los estados financieros que sea necesaria para interpretarla presentación razonable de la
ejercicios anteriores; tampoco se presentaron declaraciones complementarias por situación financiera, de los resultados de operación, de las variaciones en el capital
diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio. contable o de los cambios en la situación financiera del contribuyente.
om
om
las autoridades fiscales. (Hacer constar cualquier incumplimiento de las disposiciones responsabilidad sobre el periodo adicional En caso de presentar declaraciones
fiscales en que haya incurrido el contribuyente tanto en bases y cálculos, como en complementarias pudiera anotarse una fecha adicional, como se hace con los eventos
observancia de requisitos para su disfrute). subsecuentes.
s.c
s.c
En caso de no haber obtenido estímulos fiscales, señalar.- 3. Dictamen para efectos del IMSS
La Empresa durante el ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de l9XX, no obtuvo De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 19 fracción V de la ley del Seguro Social,
re
re
estímulos fiscales. el auditor podrá dictaminar respecto al cumplimiento de las obligaciones que la Ley del
Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones, siempre y cuando cumpla con
(Un ejemplo, en caso de una resolución obtenida de las autoridades fiscales sería la los requisitos y trámites señalados tanto en la ley como en el "instructivo para la
la
la
consolidación fiscal, y tratándose del dictamen fiscal de la controlada, se señalaríaJ dictaminación sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y
sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados", que fue publicado
co
co
La empresa controladora Y, S.A. de C V., obtuvo la autorización número___________ en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de octubre de 1992.
del________ de mayo de 19__, para consolidar de conformidad al Artículo 57 de la Ley
A continuación se muestra un ejemplo de dictamen para el seguro social cuando el auditor
es
es
del Impuesto sobre la Renta y 13 de la Ley del Impuesto al Activo, por lo cual, tanto los
pagos provisionales del periodo como el impuesto anual de la Compañía X, S.A., fueron ha llevado a cabo una auditoría sobre los estados financieros de la entidad, de acuerdo
remitidos a dicha controladora, en la parte que le correspondió. con las normas de auditoría generalmente aceptadas, lo cual implicó que extendiera sus
as
as
procedimientos de auditoría para cumplir con las disposiciones reglamentarias
8. Durante el ejercicio, la Compañía X, S.A., no fue responsable solidaria como correspondientes.
ui
ui
retenedora en la enajenación de acciones efectuadas por residentes en el extranjero. (En
caso contrario, mencionar que la Compañía es responsable solidaria del impuesto A _____ de__________________ de _____ 19___.
correspondiente).
.g
.g
He examinado los movimientos de afiliación de trabajadores, nóminas, listas de raya,
9. Como parte de mis pruebas selectivas, revisé los resultados por fluctuación cambiaría, liquidaciones de cuotas obrero - patronales, documentación comprobatoria y registros
w
w
comprobando los tipos de cambio aplicables a las fechas de contratación, pago, cobro y contables en lo referente a pago de sueldos, salarios y otras percepciones a trabajadores;
cierre de ejercicio (o en su caso, a la fecha del estado de posición financiera). Dicha asimismo, efectué pruebas globales sobre nóminas, de sueldos, sobre la conciliación de
w
w
revisión cubrió aproximadamente el___ % del total de las fluctuaciones cambiarias. percepciones de trabajadores, contra registros contables y lo declarado para efectos del
Impuesto sobre la Renta para personas morales o físicas, por el ejercicio comprendido
w
w
10. Los saldos y transacciones con los principales accionistas, subsidiarias, asociadas y del________________ de________________ al_______________
afiliadas se describen en la Nota_____ a los estados financieros, contenidos en el archivo de________________ de___________19__, y por cada uno de los seis bimestres de ese
2 del disco magnético flexible. (En caso de que no hubiera habido transacciones, año, referentes al patrón ____________, con número de registros
mencionarlo). patronales______________ y registro federal de contribuyentes ____________. Mi
examen se efectuó conforme al instructivo para la dictaminación sobre el cumplimiento de
En mi opinión, la información adicional incluida en los archivos del disco magnético las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones y
flexible, está presentada razonablemente de acuerdo con las bases de agrupación y demás sujetos obligados y a las normas de auditoría generalmente aceptadas y, en
revelación establecidas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. consecuencia, incluyeron las pruebas de los registros de contabilidad y otros
procedimientos de auditoría que, dentro de las circunstancias, consideré necesarios.
Dicha información adicional se incluye exclusivamente para los efectos que requiere la
Administraci6n General de Auditoría Fiscal Federal y no constituye una parte de los
117 118
En mi opinión, el patrón___________________ ha cumplido razonablemente con las b) Aplicar los procedimientos de auditoría que considere necesarios en las circunstancias
obligaciones que marca el Artículo 19 fracción I, II y III de la Ley del Seguro Social, según para cerciorarse de que el examen se lleve a cabo de acuerdo con las normas de
se informa en los anexos I, I-A, II y III, no observando irregularidades. auditoría generalmente aceptadas.
CP._____________________________ En el dictamen del Comisario, éste podrá mencionar el hecho de que otros auditores
examinaron los estados financieros, y que para rendir su informe se ha apoyado en el
Registro l. M.S.S. _________________ trabajo efectuado por ellos. En este caso, el informe del Comisario deberá hacer
referencia al tipo de opinión expresada por el auditor externo, incluyendo, en su caso, la
4. Informe del contador público en el desempeño de la función de comisario descripción precisa de las causas que originaron abstención u opinión adversa, y la
mención genérica de las salvedades que contenga.
El informe sobre los estados financieros que como Comisario rinde uncontador público en
En cualquier caso, el dictamen que como Comisario emite un contador público
m
m
el ejercicio independiente de su profesión, debe basarse en un examen efectuado de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. independiente, deberá incluir las salvedades o excepciones a que haya lugar como
resultado del examen practicado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
.co
.co
Es por ello que el informe del Comisario debe referirse a estados financieros preparados aceptadas.
con base en principios de contabilidad generalmente aceptados, o bien, a estados
financieros preparados, de acuerdo con bases diferentes a dichos principios cuando éstas Dictamen del comisario sobre estados financieros de una compañía tenedora
es
es
queden enmarcadas por el enunciado general del Boletín 4020 de esta Comisión, relativo
a la opinión sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases específicas Conforme al Boletín B-8 "Estados Financieros Consolidados y Combinados y Valuación
de Inversiones Permanentes de la Comisión de Principios de Contabilidad", "cuando se
ar
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marcha del negocio, políticas administrativas, proyectos existentes u otra información de sise preparan estados financieros consolidados"; sin embargo, también se reconoce que
diversa índole, el contador público deberá observar los pronunciamientos normativos "la preparación de estados financieros individuales de una compañía tenedora sólo tiene
sc
sc
establecidos por el Boletín 4060, relativos a información complementaria que acompaña a justificación cuando tales estados son necesarios para cumplir con disposiciones
los estados financieros básicos dictaminados. Como se indica en el boletín a que antes se legales"... "Esos estados generalmente tienen fines especiales, tales como su
ha hecho referencia, "Éaún cuando el contador público no puede ni debe asumir presentación a la Asamblea General de Accionistas de la compañía tenedora (de acuerdo
se
se
responsabilidad por esa información adicional a los estados financieros y las notas con la Ley General de Sociedades Mercantiles)..."
relativas, debe convenir desde un principio y lograr que su cliente le permita leer esa
ia
ia
información para cerciorarse de que la misma no contradice en alguna forma la Cuando se preparan estados financieros individuales de la tenedora para su presentación
información por él dictaminada, y además, que se distinga la responsabilidad que a la Asamblea General de Accionistas, el contador público independiente, actuando como
u
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El contador público podrá rendir su informe de Comisario por sí mismo, utilizando la a) Esos estados se prepararon para ser utilizados por la Asamblea de Accionistas y no
primera persona del singular, o conjuntamente con otro Comisario. han sido consolidados con los de sus subsidiarias como lo requieren los principios de
w
tenedora y sus subsidiarias, los cuales han sido dictaminados por contadores públicos
En este caso, aunque no es indispensable, podrá adjuntar dicho dictamen a su informe de independientes.
Comisario.
Vigencia
Cuando el contador público independiente, actuando como Comisario no es auditor
externo y opta por no efectuar el examen directamente, para emitir su informe deberá: Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria, a partir del 20 de
mayo de 1988, fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto
a) Asegurarse, al aceptar el cargo de Comisario, que se practicará un examen de estados Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
XIX. EXAMEN DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS
119 120
plasmados en los tratados tributarios, ya que verifican o en su caso, sancionan la
I. CONCEPTO actuación indebida del contribuyente.
Los precios de transferencia si bien se sustentan en la legislación interna, sus
Como elemento de control en operaciones en las que se involucran más de dos lineamientos deben trascender a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir
empresas, con o sin residencia impositiva en un mismo país y con el ánimo de supervisar la evasión fiscal ya que en estos se plasman las reglas de las operaciones internacionales
que las operaciones que efectúen se apeguen a la realidad y que no sean meras y en los acuerdos para el intercambio de información tributaria, se verifica que se cumpla
especulaciones para lograr beneficios fiscales, se creó el procedimiento que se ha cabalmente con lo que señalan las normas.
denominado precios de transferencia.
om
om
o pérdidas en una actividad empresarial o de servicios. Los precios de transferencia tratan de impedir que las utilidades o pérdidas generadas en
Las tendencias en los precios de transferencia se encaminan justamente a crear un país, sean trasladadas a otro por medio de operaciones artificiales tales como
elementos que permitan verificar que las operaciones de los contribuyentes sean reales y intereses, dividendos, regalías o en su caso, simplemente a través de los costos de
que se apeguen a las circunstancias que en el momento influenciaron a celebrar un acto oportunidad.
s.c
s.c
por debajo de sus estándares normales o, a contratar un servicio o en su caso, a pagar un Los precios de transferencia evitan la configuración de actos cuya pretensión no vaya
pasivo. acorde con el comportamiento tributario del contribuyente y tratan de cerrar las brechas
que permiten la manipulación en las operaciones, logrando que se observen los
re
re
principios tributarios que enmarcan dichas operaciones de negocios.
II. CONSIDERACIONES CONTABLES Los precios limitan la posibilidad de estructurar transacciones que tratan de ampararse
la
la
en actos impositivos que contemplan tasas reducidas, logrando que no se distorsione la
El precio de transferencia, en los países de estructura fiscal como la nuestra y con política fiscal que impera en los países que intervienen tanto en operaciones internas
co
co
apertura impositiva hacia otros, se ha venido utilizando como una figura para evitar externas.
estrategias que permitan dirigir las utilidades o pérdidas generadas en un país, hacia otro
que les de más facilidad o que les permita libertad en el manejo de las cifras.
es
es
Para que estos precios de transferencia cumplan con su función, deben además de Articulo 106
contemplarse en la legislación fiscal aplicable en un determinado país, contar con
soportes que le permitan la verificación de las operaciones entre empresas, con el fin de Sujetos del impuesto [1]
as
as
controlar los flujos de inversión y utilidades que se trasladen entre los entes que participen
en la operación. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas
ui
ui
Los instrumentos legales que soportan a nivel internacional la verificación de las residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando
operaciones son, los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale
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y los acuerdos para el intercambio de información tributaria. esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las
De no contar con los soportes legales tanto en el ámbito interno como en el contexto personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o
internacional, los lineamientos de observancia de los precios de transferencia serían presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento
w
w
vulnerables y por lo tanto, no se contaría con un apoyo que permitiera verificar y obligar a permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
un contribuyente a tributar bajo un esquema global o universal, considerando la totalidad
w
w
de las operaciones celebradas y eliminando las erogaciones y en general los actos Reformado DOF del 30 dic 2002
provocados con el fin de minimizar la base gravable.
w
w
Cabe señalar que los convenios para evitar la doble imposición, y prevenir la evasión Obligación de las personas físicas residentes en México [2]
fiscal tienen por objeto eliminar las barreras que por efectos tributarios impidan una
elección libre por parte de los inversionistas, para dirigir sus operaciones de un país en Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración
lugar de otro. Estos convenios neutralizan las inconveniencias impositivas, tratando de del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo,
igualar las tasas y las tarifas entre los países que en el tratado participen y por lo tanto, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $1'000,000.00.
eliminar a su vez la competencia que en base a impuestos se pueda crear, logrando de
esta forma un equilibrio entre los impuestos involucrados en una decisión para hacer Ingresos del extranjero no considerados para efectos de pagos provisionales [6]
negocios.
Los acuerdos para el intercambio de información tributaria son el elemento coercitivo y la Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, los
base de los instrumentos legales, que exigen el cumplimiento bajo los lineamientos contribuyentes no los considerarán para los efectos de los pagos provisionales de este
impuesto, salvo lo previsto en el artículo 113 de esta Ley.
121 122
Los contribuyentes del Título II de esta Ley, que celebren operaciones con partes Las funciones o actividades, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las
relacionadas residentes en el extranjero están obligados, para efectos de esta Ley, a operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operación;
determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas
m
m
operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o Los términos contractuales;
entre partes independientes en operaciones comparables.
.co
.co
Las circunstancias económicas; y
Determinación de ingresos y deducciones por parte de las autoridades [2]
Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia
En el caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y ampliación del mercado.
es
es
ar
contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para Cuando los ciclos de negocios o aceptación comercial de un producto del contribuyente
esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado cubran más de un ejercicio, se podrán considerar operaciones comparables
ol
ol
partes independientes en operaciones comparables, ya sea que éstas sean con personas correspondientes de dos o más ejercicios, anteriores o posteriores.
morales, residentes en el país o en el extranjero, personas físicas y establecimientos
sc
sc
permanentes en el país de residentes en el extranjero, así como en el caso de las Definición de partes relacionadas [5]
actividades realizadas a través de fideicomisos.
se
se
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de
Concepto de operaciones o empresas comparables [3] manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una
persona o grupo
ia
ia
Para los efectos de esta Ley, se entiende que las operaciones o las empresas son
comparables, cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de
u
precio o monto de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los dichas personas. Tratándose de asociaciones en participación, se consideran como
.g
.g
métodos establecidos en el artículo 216 de esta Ley, y cuando existan dichas diferencias, partes relacionadas sus integrantes, así como las personas que conforme a este párrafo
éstas se eliminen mediante ajustes razonables. Para determinar dichas diferencias, se se consideren partes relacionadas de dicho integrante.
tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran, según el método utilizado,
w
considerando, entre otros, los siguientes elementos: Establecimientos considerados partes relacionadas [6]
w
Las características de las operaciones, incluyendo: Asimismo, se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente, la casa
matriz u otros establecimientos permanentes de la misma, así como las personas
w
En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos permanentes.
principal, plazo, garantías, solvencia del deudor y tasa de interés;
Presunción de partes relacionadas [7]
En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si
el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico; Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes en México y
sociedades o entidades ubicadas o residentes en territorios con regímenes fiscales
En el caso de uso, goce o enajenación, de bienes tangibles, elementos tales como las preferentes, son entre partes relacionadas en las que los precios y montos de las
características físicas, calidad y disponibilidad del bien; contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables.
123 124
Para la interpretación de lo dispuesto en este Capítulo, serán aplicables las Guías sobre Método de precio de reventa, que consiste en determinar el precio de adquisición de un
Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones bien, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación
Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el entre partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestación del
Desarrollo Económico en 1995, o aquéllas que las sustituyan, en la medida en que las servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por
mismas sean congruentes con las disposiciones de esta Ley y de los tratados celebrados ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en
por México. operaciones comparables. Para los efectos de esta fracción, el por ciento de utilidad bruta
se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.
Partes relacionadas en el extranjero
Método de costo adicionado
Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que
celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que Método de costo adicionado, que consiste en determinar el precio de venta de un bien, de
om
om
demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación, entre
precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en partes relacionadas, multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operación de que
operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos: se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que hubiera
sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los
s.c
s.c
El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas efectos de esta fracción, el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad
relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que bruta entre el costo de ventas.
demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
re
re
Método de partición de utilidades
Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos
la
la
por el contribuyente por cada tipo de operación. Método de partición de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operación
obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre
co
co
Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus partes independientes, conforme a
montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la lo siguiente:
clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley.
es
es
Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de
El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley, incluyendo la información y la operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la
documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación. operación;
as
as
La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas relacionadas
ui
ui
considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas
relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
.g
.g
Método residual de partición de utilidades
w
w
Método residual de partición de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operación
obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre
w
w
Articulo 216. partes independientes conforme a lo siguiente:
Métodos para determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas
w
w
Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de
Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 215 de esta Ley, se podrán aplicar operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la
cualquiera de los siguientes métodos: operación,
Método de precio comparable no controlado, que consiste en considerar el precio o el Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso, a cada una de las partes
monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las
independientes en operaciones comparables. fracciones I, II, III, IV y VI de este artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangibles
significativos.
Método de precio de reventa
125 126
Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a Información de partes relacionadas residentes en el extranjero
que se refiere el apartado 1 anterior, de la utilidad de operación global. Esta utilidad
residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando
en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de
ellas, en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información a que se refiere
en operaciones comparables. la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley.
Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero
Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación, que consiste en Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 86, fracción XII de esta
determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que Ley. Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos
hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000,000.00, excepto
m
m
comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del
como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. artículo 215 de esta Ley. El ejercicio de las facultades de comprobación respecto de esta
.co
.co
obligación solamente se podrá realizar por ejercicios terminados.
Obtención de rango de precios, montos de las contraprestaciones o márgenes de utilidad
De la aplicación de alguno de los métodos señalados en este artículo, se podrá obtener Articulo 86
es
es
un rango de precios, de montos de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad, Obligaciones diversas de las personas morales
cuando existan dos o más operaciones comparables. Estos rangos se ajustarán mediante
ar
ar
la aplicación de métodos estadísticos. Si el precio, monto de la contraprestación o margen Registro contable de partes relacionadas
de utilidad del contribuyente se encuentra dentro de estos rangos, dichos precios, montos
o márgenes se considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes. En La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse en
ol
ol
caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerará que el contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes
precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes independientes, es la relacionadas residentes en el extranjero.
sc
sc
se
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utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operación, activos y pasivos, se durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial
determinarán con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados. que al efecto aprueben las autoridades fiscales.
u
Articulo 217
.g
.g
w
w
Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia fiscal Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas
celebrado por México, las autoridades competentes del país con el que se hubiese correspondientes en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga,
w
celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones de deberán presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el día
un contribuyente residente de ese país y siempre que dicho ajuste sea aceptado por las anterior a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el mes de febrero
autoridades fiscales mexicanas, la parte relacionada residente en México podrá presentar de 2002.
una declaración complementaria en la que se refleje el ajuste correspondiente. Esta
declaración complementaria no computará dentro del límite establecido en el artículo 32
del Código Fiscal de la Federación Articulo 92
Intereses otorgados a partes relacionadas que se asimilan a dividendos
Articulo 133
Obligaciones de personas físicas con actividades profesionales y empresariales Intereses de créditos otorgados a partes relacionadas [1]
127 128
Tratándose de intereses que se deriven de créditos otorgados a personas morales o
a establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, por personas Para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 2o. de esta Ley, se considerará
residentes en México o en el extranjero, que sean partes relacionadas de la persona que que las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila cumplen con lo dispuesto en
paga el crédito, los contribuyentes considerarán, para efectos de esta Ley, que los los artículos 215 y 216 de la Ley y que las personas residentes en el extranjero para las
intereses derivados de dichos créditos tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando cuales actúan no tienen establecimiento permanente en el país cuando las empresas
se dé alguno de los siguientes supuestos: maquiladoras cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
El deudor formule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta
crédito recibido, a una fecha determinable en cualquier momento por el acreedor. Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con
partes relacionadas resultan de la suma de los siguientes valores (i) los precios
determinados bajo los principios establecidos en los artículos 215 y 216 de esta Ley en
Los intereses no sean deducibles conforme a lo establecido en la fracción XIV del concordancia con las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas
om
om
artículo 31 de esta Ley. Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995 o aquellas que las
Que en el caso de incumplimiento por el deudor, el acreedor tenga derecho a sustituyan, sin tomar en consideración los activos que no sean propiedad del
intervenir en la dirección o administración de la sociedad deudora. contribuyente y (ii) una cantidad equivalente al 1% del valor neto en libros del residente en
s.c
s.c
el extranjero de la maquinaria y equipo propiedad de residentes en el extranjero cuyo uso
Los intereses que deba pagar el deudor estén condicionados a la obtención de se permita
utilidades o que su monto se fije con base en dichas utilidades.
re
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Los intereses provengan de créditos respaldados, inclusive cuando se otorguen a a los residentes en el país en condiciones distintas a las de arrendamientos con
la
la
través de una institución financiera residente en el país o en el extranjero. contraprestaciones ajustadas a lo dispuesto en los artículos 215 y 216 de la Ley.
co
co
Definición de créditos respaldados [2] Obtenga una utilidad fiscal que represente, al menos, la cantidad mayor que resulte
de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) siguientes:
Para los efectos de esta fracción, se consideran créditos respaldados las
es
es
operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o El 6.9% sobre el valor total de los activos utilizados en la operación de maquila
servicios a otra persona, quien a su vez le proporciona efectivo, bienes o servicios a la durante el ejercicio fiscal, incluyendo los que sean propiedad de la persona residente en el
persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta. También se país, de residentes en el extranjero o de cualquiera de sus partes relacionadas, incluso
as
as
consideran créditos respaldados aquellas operaciones en las que una persona otorga un cuando hayan sido otorgados en uso o goce temporal a dicha maquiladora.
financiamiento y el crédito está garantizado por efectivo o depósito de efectivo de una
ui
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parte relacionada o del mismo acreditado, en la medida en que esté garantizado de esta Se entiende que los activos se utilizan en la operación de maquila cuando se
forma. encuentren en territorio nacional y sean utilizados en su totalidad o en parte en dicha
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operación.
Tratamiento créditos respaldados [3]
Los activos a que se refiere este inciso podrán ser considerados únicamente en la
w
w
Tendrán el tratamiento de créditos respaldados a que se refiere esta fracción, el proporción en que éstos sean utilizados siempre que obtengan autorización de las
conjunto de operaciones financieras derivadas de deuda o de aquéllas a que se refiere el autoridades fiscales.
w
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artículo 23 de esta Ley, celebradas por dos o más partes relacionadas con un mismo
intermediario financiero, donde las operaciones de una de las partes da origen a las otras, La persona residente en el país podrá excluir del cálculo a que se refiere este inciso
w
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con el propósito primordial de transferir un monto definido de recursos de una parte el valor de los activos que les hayan arrendado partes relacionadas residentes en territorio
relacionada a la otra. También tendrán este tratamiento, las operaciones de descuento de nacional o partes no relacionadas residentes en el extranjero, siempre que los bienes
títulos de deuda que se liquiden en efectivo o en bienes, que de cualquier forma se arrendados no hayan sido de su propiedad o de sus partes relacionadas residentes en el
ubiquen en los supuestos previstos en el párrafo anterior. extranjero, excepto cuando la enajenación de los mismos hubiere sido pactada de
conformidad con los artículos 215 y 216 de esta Ley.
Articulo 216-Bis.
Maquiladoras, condiciones para no considerarlo establecimiento permanente Para efectos de este inciso, no será aplicable lo dispuesto por el artículo 5o.-A de la
. Ley del Impuesto al Activo.
Adicionado DOF dic 30 2002
129 130
El valor de los activos utilizados en la operación de maquila, propiedad de la completos, desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el último mes de la primera
persona residente en el país, será calculado de conformidad con lo dispuesto en la Ley mitad del ejercicio por el que se determine la utilidad fiscal. Cuando el bien de que se trate
del Impuesto al Activo. haya sido adquirido durante dicho ejercicio, la depreciación se considerará por meses
completos, desde la fecha de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad
El valor de los activos fijos e inventarios propiedad de residentes en el extranjero, del periodo en el que el bien haya sido destinado a la operación en cuestión en el referido
utilizados en la operación en cuestión, será calculado de conformidad con lo siguiente: ejercicio.
El valor de los inventarios de materias primas, productos semiterminados y En el caso del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio
terminados, mediante la suma de los promedios mensuales de dichos inventarios, del mismo se determinará dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el
correspondientes a todos los meses del ejercicio y dividiendo el total entre el número de cociente se multiplicará por el número de meses en el que el bien haya sido utilizado en
meses comprendidos en el ejercicio. El promedio mensual de los inventarios se dichos ejercicios.
determinará mediante la suma de dichos inventarios al inicio y al final del mes y dividiendo
m
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el resultado entre dos. Los inventarios al inicio y al final del mes deberán valuarse El monto pendiente por depreciar calculado conforme a este inciso de los bienes
conforme al método que la persona residente en el país tenga implantado con base en el denominados en dólares de los Estados Unidos de América se convertirá a moneda
.co
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valor que para dichos inventarios se hubiere consignado en la contabilidad del propietario nacional utilizando el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación
de los inventarios al momento de ser importados a México. Dichos inventarios serán vigente en el último día del último mes correspondiente a la primera mitad del ejercicio en
valuados conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados el que el bien haya sido utilizado. En el caso de que el Banco de México no hubiere
Unidos de América o los principios de contabilidad generalmente aceptados publicado dicho tipo de cambio, se aplicará el último tipo de cambio publicado. La
es
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internacionalmente cuando el propietario de los bienes resida en un país distinto a los conversión a dólares de los Estados Unidos de América a que se refiere este párrafo, de
Estados Unidos de América. Para el caso de los valores de los productos semiterminados los valores denominados en otras monedas extranjeras, se efectuará utilizando el
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o terminados, procesados por la persona residente en el país, el valor se calculará equivalente en dólares de los Estados Unidos de América de esta última moneda de
considerando únicamente el valor de la materia prima. acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco de México durante la primera
semana de mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda.
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residente en el país deberá convertirlas a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio adquisición de los bienes.
publicado en el Diario Oficial de la Federación vigente al último día del mes que
se
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corresponda. En caso de que el Banco de México no hubiere publicado dicho tipo de La persona residente en el país podrá optar por incluir gastos y cargos diferidos en
cambio, se aplicará el último tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación el valor de los activos utilizados en la operación de maquila.
con anterioridad a la fecha de cierre de mes. Cuando las referidas cantidades estén
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denominadas en una moneda extranjera distinta del dólar de los Estados Unidos de Las personas residentes en el país deberán tener a disposición de las autoridades
América, se deberá multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equivalente en fiscales la documentación correspondiente en la que, en su caso, consten los valores
u
dólares de los Estados Unidos de América de la moneda de que se trate, de acuerdo a la previstos en los numerales 1 y 2 del inciso a) de este artículo. Se considerará que se
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tabla que cumple con la obligación de tener a disposición de las autoridades fiscales la
documentación antes referida, cuando se proporcione a dichas autoridades, en su caso,
publique el Banco de México en el mes inmediato siguiente a aquél al que dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales.
w
corresponda la importación.
El 6.5% sobre el monto total de los costos y gastos de operación de la operación en
w
El valor de los activos fijos será el monto pendiente por depreciar, calculado de cuestión, incurridos por la persona residente en el país, determinados de conformidad con
conformidad con lo siguiente: los principios de contabilidad generalmente aceptados, incluso los incurridos por
w
El monto pendiente por depreciar se calculará disminuyendo del monto original de la No se incluirá el valor que corresponda a la adquisición de mercancías, así como de
inversión, determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior, la cantidad que materias primas, productos semiterminados o terminados, utilizados en la operación de
resulte de aplicar a este último monto los por cientos máximos autorizados previstos en maquila, que efectúen por cuenta propia residentes en el extranjero.
los artículos 40, 41, 42, 43 y demás aplicables de esta Ley, según corresponda al bien de
que se trate, sin que en ningún caso se pueda aplicar los dispuesto en el artículo 51 de la En lugar de considerar el valor de las mercancías, así como de las materias primas,
Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente hasta 1998 o en el artículo 220 de esta Ley. productos semiterminados o terminados, utilizados en la operación de maquila, se
Para efectos de este subinciso, se deberá considerar la depreciación por meses considerará el valor total de dichas adquisiciones de conformidad con el artículo 29,
131 132
fracción II de esta Ley, efectuadas en cada uno de los ejercicios en los que tome la relacionados con la operación de maquila, que se presten o aprovechen en territorio
opción, destinados a la operación de maquila, aun cuando no se enajenen. nacional, deberá comprender el
La depreciación y amortización de los activos fijos, gastos y cargos diferidos total del salario pagado en el ejercicio fiscal de que se trate, incluyendo cualesquiera
propiedad de la empresa maquiladora, destinados a la operación de maquila, se de las prestaciones señaladas en reglas de carácter general que al efecto expida el
calcularán aplicando lo dispuesto en esta Ley. Servicio de Administración Tributaria, otorgadas a la persona física.
No deberán considerarse los efectos de inflación determinados en los principios de Cuando la persona física prestadora del servicio personal subordinado sea residente
contabilidad generalmente aceptados. en el extranjero, en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior se podrá considerar
en forma proporcional los gastos referidos en el citado párrafo. Para obtener esta
No deberán considerarse los gastos financieros. proporción se multiplicará el monto total del salario percibido por la persona física en el
ejercicio fiscal de que se trate, por el cociente que resulte de dividir el número de días que
om
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No deberán considerarse los gastos extraordinarios o no recurrentes de la operación haya permanecido en territorio nacional dicha persona entre 365. Se considerará como
conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados. No se consideran gastos número de días que la persona física permanece en territorio nacional, aquéllos en los
extraordinarios aquéllos respecto de los cuales se hayan creado reservas y provisiones en que tenga una presencia física en el país, así como los sábados y domingos por cada 5
los términos de los citados principios de contabilidad generalmente aceptados y para los días hábiles de estancia en territorio nacional, las vacaciones cuando la persona física de
s.c
s.c
cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos expresamente destinados para que se trate haya permanecido en el país por más de 183 días en un periodo de 12
efectuar su pago. Cuando los contribuyentes no hubiesen creado las reservas y meses, las interrupciones laborales de corta duración, así como los permisos por
provisiones citadas y para los cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos enfermedad.
re
re
expresamente para efectuar su pago, tampoco considerarán como gastos extraordinarios
los pagos que efectúen por los conceptos respecto de los cuales se debieron constituir las Las personas residentes en el país que opten por aplicar lo dispuesto en esta
la
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reservas o provisiones citadas. fracción presentarán ante las autoridades fiscales, un escrito en el que manifiesten que la
utilidad fiscal del ejercicio, representó al menos la cantidad mayor que resulte de aplicar lo
co
co
No considerarán dentro de los costos y gastos a que se refiere esta Sección las dispuesto en los incisos a) y b) anteriores, a más tardar dentro de los tres meses
cantidades pagadas por concepto de Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario. siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
es
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Cuando las empresas maquiladoras ejerzan la opción de no pagar el Impuesto Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta
Sustitutivo del Crédito al Salario, no considerarán dentro de dichos costos y gastos, el Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con
monto del crédito al salario que no se disminuya contra el impuesto sobre la renta con partes relacionadas, se determinan aplicando el método señalado en la fracción VI del
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motivo del ejercicio de la opción citada. artículo 216 de esta Ley en el cual se considere la rentabilidad de la maquinaria y equipo
propiedad del residente en el extranjero que sean utilizados en la operación de maquila.
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Lo dispuesto en este inciso será aplicable siempre que el residente en el extranjero La rentabilidad asociada con los riesgos de financiamiento relacionados con la maquinaria
reembolse al costo a la empresa maquiladora los pagos que se efectúen por los y equipo propiedad del residente en el extranjero no deberá ser considerada dentro de la
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conceptos citados en los párrafos anteriores. rentabilidad atribuible a la maquiladora. Lo anterior sin perjuicio de aplicar los ajustes y
considerando las características de las operaciones previstos en el artículo 215 de esta
Los conceptos a que se refiere este numeral se deberán considerar en su valor Ley.
w
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histórico sin actualización por inflación, con excepción de lo dispuesto en el numeral 2 de
este inciso. Resolución particular que confirme conservación de documentación [2]
w
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Para los efectos de este inciso sólo deberán considerarse los gastos realizados en el La persona residente en el país podrá obtener una resolución particular en los
w
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extranjero por residentes en el extranjero por concepto de servicios directamente términos del artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación en la que se confirme que
relacionados con la operación de maquila por erogaciones realizadas por cuenta de la se cumple con lo dispuesto en las fracciones I o III de este artículo y con los artículos 215
persona residente en el país para cubrir obligaciones propias contraídas en territorio y 216 de esta Ley, sin embargo, dicha resolución particular no es necesaria para
nacional, o erogaciones de gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios satisfacer los requerimientos de este artículo.
personales subordinados que se presten en la operación de maquila, cuando la estancia
del prestador del servicio en territorio nacional sea superior a 183 días naturales, Exceptuadas de la obligación de presentar la declaración informativa [3]
consecutivos o no, en los últimos doce meses, en los términos del artículo 180 de esta
Ley. Las personas residentes en el país que hayan optado por aplicar lo dispuesto en el
presente artículo quedarán exceptuadas de la obligación de presentar la declaración
Para los efectos del cálculo a que se refiere el párrafo anterior, el monto de los informativa señalada en la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley, únicamente por la
gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios personales subordinados operación de maquila.
133 134
m
De conformidad con el Art. 5, numeral 1), de su ley, ésta Corte tiene entre sus
atribuciones: Practicar Auditoría externa financiera a las entidades y organismos
.co
.co
que administren recursos del Estado.
es
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sc
se
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135 136
Jefe de Equipo y copias para el efecto, se efectuará el trámite correspondiente ante la Dirección de Auditoria,
Supervisor, auditores y archivo, según conforme a las instrucciones emitidas por la Dirección de Recursos Humanos.
Anexo No. 1 Además mantendrá actualizado el Control de Tiempo de Actividades (Ver anexo No.
4).
Cuando sea necesario efectuar 3.4 COSTOS FINANCIEROS DEL EXAMEN
modificaciones en las indicaciones El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de establecer los “Costos Financieros
3.
Director o Subdirector contenidas en la Orden de Trabajo, se
procederá a emitir una Orden de Trabajo del Examen”, en forma mensual y acumulada, lo cual se registrará en una cédula
Modificativa, según Anexo No. 2.
Emitida la Orden de Trabajo, elaborará según modelo en Anexo No. 5, que será entregada mensualmente a la Dirección que
una nota de comunicación del trabajo a
realizar, según anexo No. 3; dicha nota corresponda.
om
om
4. será dirigida y entregada a la máxima
Director o Subdirector
autoridad de la entidad a auditar
(Ministro, Consejo Directivo, Junta 4. ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE
Directiva, Concejo Municipal, Asamblea
s.c
s.c
de Gobernadores, etc.).
Existirá un espacio físico común para las Direcciones de Auditoria, donde se mantendrá el
3.2 INSTALACIÓN DEL EQUIPO
archivo permanente y corriente.
re
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Para mantener la información actualizada, en cada auditoría se agregará o sustituirá
A continuación se presentan las principales acciones que se deben realizar para la normativa legal y/o técnica relacionada con las entidades objeto de examen,
que el equipo se instale en la entidad, en condiciones aceptables para la ejecución dejando cédula que evidencie su actualización.
la
la
la auditoría. ARCHIVO PERMANENTE
El archivo permanente contendrá Información de cada entidad del Sector Público, útil para
co
co
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD varios años, relacionada con disposiciones legales, reglamentos, manuales, instructivos y
Solicita audiencia al Titular de la demás normas que regulen su funcionamiento.
entidad a auditar y emite carta de Asimismo, comprende datos relativos con su organización, estructura, funciones,
es
es
presentación. procedimientos, contratos, convenios e informes de los trabajos de auditoria o exámenes
especiales
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1. Juntamente con el Supervisor y Jefe de ARCHIVO CORRIENTE
Director o Subdirector El archivo corriente, comprenderá los papeles de trabajo generales y específicos,
Equipo, participan en reunión con
funcionarios de la entidad, a efecto de dar relacionados con las auditorias o exámenes especiales realizados.
ui
ui
a conocer la naturaleza y alcance del Este archivo respalda la opinión del auditor. Incluye la documentación sobre la
examen a ejecutarse, y presentar la evaluación del sistema de control interno de la entidad, los procedimientos de
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nómina de los miembros del equipo. auditoría realizados y las evidencias que se han obtenido durante la fase de
2. Solicita espacio físico apropiado para planeación y ejecución del trabajo de campo. Este archivo contendrá las diferentes
Jefe de Equipo
w
w
desarrollar el trabajo. cédulas que elabore el auditor, con base a los estados financieros a la fecha del
período objeto de examen.
3. Identifica al personal de la Entidad para
PROCEDIMIENTOS PARA EL RESGUARDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y
w
w
Jefe de Equipo
obtener la información.
CORRIENTE
4. Comunica la dirección, teléfono y horario No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
w
w
Jefe de Equipo
de trabajo de la Entidad. Al concluír la auditoría, entregará al
Coordina las necesidades de información Encargado de Archivo, los papeles
5.
Jefe de Equipo del equipo de Auditoria con el Personal de trabajo generales y específicos
de la Entidad. 1. relacionados con la auditoria o
6. Distribuye a los auditores el trabajo Jefe de Equipo y/o Supervisor
exámenes especiales realizados, así
Jefe de Equipo
a desarrollar. como los documentos
3.3 CONTROL DE ASISTENCIA Y ACTIVIDADES correspondientes al Archivo
El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de verificar que los auditores anoten Permanente.
diariamente y de manera correcta, la hora de entrada y salida en la Hoja de Control 2. Recibirá, clasificará y ordenará los
de Asistencia y Permanencia Individual, para lo cual custodiará tales Hojas; Encargado de archivo
documentos para conformar y
además, firmará las solicitudes de licencia que presenten los mismos, y para tal
137 138
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE secciones 4.34 4.35, requieren lo siguiente:
m
Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales emita.”
importantes.
Los papeles de trabajo constituyen documentos que contienen las evidencias
.co
.co
Leyes de creación, modificaciones y otros documentos relacionados.
Plan estratégico obtenidas por los auditores a través de la aplicación de los procedimientos de
AP2
Plan anual operativo.
es
es
ar
Memoria institucional. En los papeles de trabajo se indicará la fuente de los datos obtenidos. En la
Acuerdos o decisiones importantes tomadas por la superioridad.
Extractos sobre el sistema de contabilidad. esquina superior derecha de cada papel de trabajo se escribirán las iniciales de la
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sc
se
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de firmas privadas. Los asuntos que ocurran durante la auditoría deberán documentarse en papeles de
de auditoría interna.
.g
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trabajo, puesto que ayudarán al auditor a cumplir con su labor. Los siguientes
CÓDIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE
w
Planeamiento
Respuestas de la administración
Comprensión del sistema de control interno y evaluación de riesgos.
Estados financieros
w
139 140
Iniciales del personal que los preparó, revisó y supervisó los papeles de en cada programa de auditoría.
trabajo.
Fecha de elaboración del papel de trabajo.
Cumplirán con las instrucciones del Jefe de
Referenciación del procedimiento del programa de auditoría que se 3. Equipo, a efecto de elaborar y ordenar los
Auditores
desarrolle. papeles de trabajo, utilizando índices y
ÍNDICE referenciándolos adecuadamente.
El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá hacerse de acuerdo a las Utilizarán marcas de auditoria, para indicar los
4.
Auditores procedimientos del programa que se han
agrupaciones de cuentas o áreas definidas en el examen, para lo cual se podrá cumplido.
En cada uno de los papeles de trabajo,
5.
Auditores anotarán sus iniciales y las fechas de
om
om
utilizar el tipo de índice alfabético, numérico y alfanumérico.
iniciación y terminación.
En el caso de auditorias financieras, los índices en los papeles de trabajo 6. Revisarán el contenido y corrección de los
Auditores
papeles de trabajo.
s.c
s.c
específicos se aplicarán por subgrupos de cuentas, relacionados con el Estado de Ordenarán los Papeles de trabajo dentro de
7.
Auditores Carpetas destinadas al efecto y los
Situación Financiera y el Estado de Rendimiento Económico. Los índices que entregarán al Jefe de Equipo.
re
re
En la carátula anotará el nombre especifico
correspondan al Estado de Ejecución Presupuestaria, se aplicarán por cada rubro 8. del examen practicado, los nombres del
Jefe de Equipo
personal que hubiera intervenido en el
la
la
de agrupación presupuestaria. Respecto al Estado de Flujo de Fondos, los índices examen y el período que cubre el mismo.
Revisará el contenido de los papeles de
co
co
se aplicarán a Disponibilidades Iniciales, Fuentes, Usos y Disponibilidades Finales. trabajo, la calidad y evidencia preparada por
9. los miembros del equipo; ordenará a la
En los casos necesarios, se podrá aplicar Índices por ciclos operacionales. Jefe de Equipo
persona que preparó los papeles de
es
es
trabajo, las modificaciones que considere
necesarias.
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REFERENCIACIÓN: Mantendrá los papeles de trabajo
10.
Jefe de Equipo adecuadamente clasificados para revisión del
El auditor debe referenciar los papeles de trabajo, incluyendo el informe final de la Supervisor.
ui
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Revisará los papeles de trabajo, verificará su
auditoría, permitiendo la interrelación cruzada entre sí. 11. conformidad con el programa y con las
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Supervisor
instrucciones escritas específicas, dejando
evidencia de su revisión.
w
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MARCAS DE AUDITORIA:
Verificará el cumplimiento de sus
12.
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w
Son los símbolos empleados por el Auditor para indicar los procedimientos instrucciones contenida en la hoja de
aplicados, dichos símbolos se registran en cada uno de los papeles de trabajo supervisión.
w
w
elaborados. Pondrá su visto bueno y la fecha final de
13. revisión en los papeles de trabajo que estén
PROCEDIMIENTOS PARA FORMULACIÓN Y ORDENAMIENTO DE PAPELES DE concluidos y cuando considere que hayan
TRABAJO sido correctamente elaborados.
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m
DECRETO Estado, los Jefes de los Departamentos Administrativos y el Procurador General de la
República.
"El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta:
.co
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ARTÍCULO 7o.- El Presidente de la República podrá convocar a reuniones de Secretarios
LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL
de Estado, Jefes de Departamentos Administrativos y demás funcionarios competentes,
cuando se trate de definir o evaluar la política del Gobierno Federal en materias que
sean de la competencia concurrente de varias dependencias, o entidades de la
es
es
TÍTULO PRIMERO
administración pública federal. Estas reuniones serán presididas por el Titular del
Ejecutivo Federal y el Secretariado Técnico de las mismas estará adscrito a la
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ARTÍCULO 1o.- La presente ley establece las bases de organización de la administración paraestatal conducirán sus actividades en forma programada, con base en las políticas
pública federal, centralizada y paraestatal. que para el logro de los objetivos y prioridades de la planeación nacional del desarrollo,
La Presidencia de la República, las Secretarías de Estado, los Departamentos
se
se
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siguientes dependencias de la Administración Pública Centralizada: ARTÍCULO 10.- Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos tendrán
I. Secretarías de Estado;
igual rango, y entre ellos no habrá, por lo tanto, preeminencia alguna.
w
II. Departamentos Administrativos, y ARTÍCULO 11.- Los titulares de las Secretarías de Estado y de los Departamentos
III. Consejería Jurídica.
Administrativos ejercerán las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente
w
143 144
Tratándose de los decretos promulgatorios de las leyes o decretos expedidos por el procedimientos administrativos que se establezcan. Los manuales y demás
Congreso de la Unión, sólo se requerirá el refrendo del titular de la Secretaría de instrumentos de apoyo administrativo interno, deberán mantenerse permanentemente
Gobernación. actualizados. Los manuales de organización general deberán publicarse en el Diario
ARTÍCULO 14.- Al frente de cada Secretaría habrá un Secretario de Estado, quien para el Oficial de la Federación. En cada una de las dependencias y entidades de la
despacho de los asuntos de su competencia, se auxiliará por los subsecretarios, oficial Administración Pública Federal, se mantendrán al corriente los escalafones de los
mayor, directores, subdirectores, jefes y subjefes de departamento, oficina, sección y trabajadores y se establecerán los sistemas de estímulos y recompensas que determine
mesa, y por los demás funcionarios que establezca el reglamento interior respectivo y la ley y las condiciones generales de trabajo respectivas.
otras disposiciones legales. ARTÍCULO 20.- Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos
En los juicios de amparo, el Presidente de la República podrá ser representado por el establecerán sus correspondientes servicios de apoyo administrativo en materia de
titular de la dependencia a que corresponde el asunto, según la distribución de planeación, programación, presupuesto, informática y estadística, recursos humanos,
competencias. Los recursos administrativos promovidos contra actos de los Secretarios recursos materiales, contabilidad, fiscalización, archivos y los demás que sean
de Estado serán resueltos dentro del ámbito de su Secretaría en los términos de los necesarios, en los términos que fije el Ejecutivo Federal.
om
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ordenamientos legales aplicables. ARTÍCULO 21.- El Presidente de la República podrá constituir comisiones
ARTÍCULO 15.- Al frente de cada Departamento Administrativo habrá un Jefe de intersecretariales, para el despacho de asuntos en que deban intervenir varias
Departamento, quien se auxiliará en el ejercicio de sus atribuciones, por secretarios Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos.
generales, oficial mayor, directores, subdirectores, jefes y subjefes de oficina, sección y Las entidades de la administración pública paraestatal podrán integrarse a dichas
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mesa, conforme al reglamento interior respectivo, así como por los demás funcionarios comisiones, cuando se trate de asuntos relacionados con su objeto.
que establezcan otras disposiciones legales aplicables. Para los Departamentos Las comisiones podrán ser transitorias o permanentes y serán presididas por quien
Administrativos, regirá lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo anterior. determine el Presidente de la República.
re
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ARTÍCULO 16.- Corresponde originalmente a los titulares de las Secretarías de Estado y ARTÍCULO 22.- El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos podrá celebrar
Departamentos Administrativos el trámite y resolución de los asuntos de su convenios de coordinación de acciones con los gobiernos estatales, y con su
la
la
competencia, pero para la mejor organización del trabajo podrán delegar en los participación, en los casos necesarios, con los Municipios, satisfaciendo las
funcionarios a que se refieren los artículos 14 y 15, cualesquiera de sus facultades, formalidades legales que en cada caso procedan, a fin de favorecer el desarrollo
co
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excepto aquellas que por disposición de ley o del reglamento interior respectivo, deban integral de las propias entidades federativas.
ser ejercidas precisamente por dichos titulares. En los casos en que la delegación de ARTÍCULO 23.- Los Secretarios de Estado y los Jefes de los Departamentos
facultades recaiga en jefes de oficina, de sección y de mesa de las Secretarías de Administrativos, una vez abierto el período de sesiones ordinarias, darán cuenta al
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Estado y Departamentos Administrativos, aquéllos conservarán su calidad de Congreso de la Unión del estado que guarden sus respectivos ramos y deberán
trabajadores de base en los términos de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio informar, además, cuando cualquiera de las Cámaras los cite en los casos en que se
del Estado. discuta una ley o se estudie un negocio concerniente a sus actividades. Esta última
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Los propios titulares de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos obligación será extensiva a los directores de los organismos descentralizados y de las
también podrán adscribir orgánicamente las unidades administrativas establecidas en el empresas de participación estatal mayoritaria.
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reglamento interior respectivo, a las Subsecretarías, Oficialía Mayor, y a las otras ARTÍCULO 24.- En casos extraordinarios o cuando exista duda sobre la competencia de
unidades de nivel administrativo equivalente que se precisen en el mismo reglamento alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo para conocer de un asunto
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interior. determinado, el Presidente de la República resolverá, por conducto de la Secretaría de
Los acuerdos por los cuales se deleguen facultades o se adscriban unidades Gobernación, a que dependencia corresponde el despacho del mismo.
administrativas se publicarán en el Diario Oficial de la Federación. ARTÍCULO 25.- Cuando alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo
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ARTÍCULO 17.- Para la más eficaz atención y eficiente despacho de los asuntos de su necesite informes, datos o la cooperación técnica de cualquier otra dependencia, ésta
competencia, las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos podrán tendrá la obligación de proporcionarlos, atendiendo en lo correspondiente a las normas
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contar con órganos administrativos desconcentrados que les estarán jerárquicamente que determine la Secretaría de la Contraloría General de la Federación.
subordinados y tendrán facultades específicas para resolver sobre la materia y dentro
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del ámbito territorial que se determine en cada caso, de conformidad con las CAPÍTULO II
disposiciones legales aplicables.
ARTÍCULO 18.- En el reglamento interior de cada una de las Secretarías de Estado y DE LA COMPETENCIA DE LAS SECRETARÍAS DE ESTADO, DEPARTAMENTOS
Departamentos Administrativos, que será expedido por el Presidente de la República, se ADMINISTRATIVOS Y CONSEJERÍA JURÍDICA DEL EJECUTIVO FEDERAL
determinarán las atribuciones de sus unidades administrativas, así como la forma en ARTÍCULO 26.- Para el despacho de los asuntos del orden administrativo, el Poder
que los titulares podrán ser suplidos en sus ausencias. Ejecutivo de la Unión contará con las siguientes dependencias:
ARTÍCULO 19.- El titular de cada Secretaría de Estado y Departamento Administrativo Secretaría de Gobernación.
expedirá los manuales de organización, de procedimientos y de servicios al público Secretaría de Relaciones Exteriores.
necesarios para su funcionamiento, los que deberán contener información sobre la Secretaría de la Defensa Nacional.
estructura orgánica de la dependencia y las funciones de sus unidades administrativas, Secretaría de Marina.
así como sobre los sistemas de comunicación y coordinación y los principales Secretaría de Seguridad Pública.
145 146
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. XIV. Conducir, siempre que no esté conferida esta facultad a otra Secretaría, las
Secretaría de Desarrollo Social. relaciones del Poder Ejecutivo con los demás Poderes de la Unión, con los órganos
Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. constitucionales autónomos, con los gobiernos de las entidades federativas y de los
Secretaría de Energía. municipios y con las demás autoridades federales y locales, así como rendir las
Secretaría de Economía. informaciones oficiales del Ejecutivo Federal;
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación. XV. Conducir las relaciones del gobierno federal con el Tribunal Federal de Conciliación
Secretaría de Comunicaciones y Transportes. y Arbitraje de los Trabajadores al Servicio del Estado;
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. XVI. Conducir, en el ámbito de su competencia, las relaciones políticas del Poder
Secretaría de Educación Pública. Ejecutivo con los partidos y agrupaciones políticos nacionales, con las organizaciones
Secretaría de Salud. sociales, con las asociaciones religiosas y demás instituciones sociales;
Secretaría del Trabajo y Previsión Social. XVII. Fomentar el desarrollo político, contribuir al fortalecimiento de las instituciones
Secretaría de la Reforma Agraria. democráticas; promover la activa participación ciudadana y favorecer las condiciones
m
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Secretaría de Turismo. que permitan la construcción de acuerdos políticos y consensos sociales para que, en
Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. los términos de la Constitución y de las leyes, se mantengan las condiciones de
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ARTÍCULO 27.- A la Secretaría de Gobernación corresponde el despacho de los gobernabilidad democrática;
siguientes asuntos: XVIII. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales y legales en materia de
I. Presentar ante el Congreso de la Unión las iniciativas de ley o decreto del Ejecutivo; culto público, iglesias, agrupaciones y asociaciones religiosas;
II. Publicar las leyes y decretos del Congreso de la Unión, alguna de las dos Cámaras o XIX. Administrar el Archivo General de la Nación, así como vigilar el cumplimiento de las
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la Comisión Permanente y los reglamentos que expida el Presidente de la República, en disposiciones legales en materia de información de interés público;
términos de lo dispuesto en la fracción primera del artículo 89 constitucional, así como XX. Ejercitar el derecho de expropiación por causa de utilidad pública en aquellos casos
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las resoluciones y disposiciones que por ley deban publicarse en el Diario Oficial de la no encomendados a otra dependencia;
Federación; XXI. Vigilar que las publicaciones impresas y las transmisiones de radio y televisión, así
III. Administrar y publicar el Diario Oficial de la Federación; como las películas cinematográficas, se mantengan dentro de los límites del respeto a la
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IV. Formular y conducir la política de población, salvo lo relativo a colonización, vida privada, a la paz y moral pública y a la dignidad personal, y no ataquen los
asentamientos humanos y turismo; derechos de terceros, ni provoquen la comisión de algún delito o perturben el orden
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VII. Tramitar lo relativo al ejercicio de las facultades que otorgan al Ejecutivo Federal los de las leyes relativas;
artículos 96, 98 y 100 de la Constitución, sobre nombramientos, renuncias y licencias de XXIII. Compilar y ordenar las normas que impongan modalidades a la propiedad privada,
los Ministros de la Suprema Corte de Justicia y de los Consejeros de la Judicatura dictadas por el interés público;
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Federal; XXIV. Conducir y poner en ejecución, en coordinación con las autoridades de los
VIII. Tramitar lo relacionado con los nombramientos, remociones, renuncias y licencias gobiernos de los estados, del Distrito Federal, con los gobiernos municipales, y con las
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de los Secretarios de Estado, Jefes de Departamento Administrativo del Ejecutivo dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, las políticas y
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Federal y del Procurador General de la República; programas de protección civil del Ejecutivo, en el marco del Sistema Nacional de
IX. Intervenir en los nombramientos, aprobaciones, designaciones, destituciones, Protección Civil, para la prevención, auxilio, recuperación y apoyo a la población en
renuncias y jubilaciones de servidores públicos que no se atribuyan expresamente por la situaciones de desastre y concertar con instituciones y organismos de los sectores
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ley a otras dependencias del Ejecutivo; privado y social, las acciones conducentes al mismo objetivo;
X.Llevar el registro de autógrafos de los funcionarios federales y de los Gobernadores de XXV. Formular, normar, coordinar y vigilar las políticas de apoyo a la participación de la
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los Estados y legalizar las firmas de los mismos; mujer en los diversos ámbitos del desarrollo, así como propiciar la coordinación
XI. Administrar las islas de jurisdicción federal, salvo aquellas cuya administración interinstitucional para la realización de programas específicos;
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corresponda, por disposición de la ley, a otra dependencia o entidad de la XXVI. Fijar el calendario oficial;
administración pública federal; XXVII. Formular, regular y conducir la política de comunicación social del Gobierno
En las islas a que se refiere el párrafo anterior, regirán las leyes federales y los tratados; Federal y las relaciones con los medios masivos de información, así como la operación
serán competentes para conocer de las controversias que en ellas se susciten los de la agencia noticiosa del Ejecutivo Federal;
tribunales federales con mayor cercanía geográfica; XXVIII. Orientar, autorizar, coordinar, supervisar y evaluar los programas de comunicación
XII.Conducir la política interior que competa al Ejecutivo y no se atribuya expresamente a social de las dependencias del Sector Público Federal;
otra dependencia; XXIX. Establecer y operar un sistema de investigación e información, que contribuya a
XIII. Vigilar el cumplimiento de los preceptos constitucionales por parte de las preservar la integridad, estabilidad y permanencia del Estado Mexicano;
autoridades del país, especialmente en lo que se refiere a las garantías individuales y XXX. Contribuir en lo que corresponda al Ejecutivo de la Unión, a dar sustento a la
dictar las medidas administrativas necesarias para tal efecto; unidad nacional, a preservar la cohesión social y a fortalecer las instituciones de
gobierno;
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XXXI. Compilar y sistematizar las leyes, tratados internacionales, reglamentos, decretos, III. Organizar las reservas del Ejército y de la Fuerza Aérea, e impartirles la instrucción
acuerdos y disposiciones federales, estatales y municipales, así como establecer el técnica militar correspondiente;
banco de datos correspondiente, con objeto de proporcionar información a través de los IV. Manejar el activo del Ejército y la Fuerza Aérea, de la Guardia Nacional al servicio de
sistemas electrónicos de datos, y la Federación y los contingentes armados que no constituyan la guardia nacional de los
XXXII. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. Estados;
ARTÍCULO 28.- A la Secretaría de Relaciones Exteriores corresponde el despacho de los V. Conceder licencias y retiros, e intervenir en las pensiones de los miembros del Ejército
siguientes asuntos: y de la Fuerza Aérea;
I. Promover, propiciar y asegurar la coordinación de acciones en el exterior de las VI. Planear, dirigir y manejar la movilización del país en caso de guerra; formular y
dependencias y entidades de la administración pública federal; y sin afectar el ejercicio ejecutar, en su caso, los planes y órdenes necesarios para la defensa del país y dirigir y
de las atribuciones que a cada una de ellas corresponda, conducir la política exterior, asesorar la defensa civil;
para lo cual intervendrá en toda clase de tratados, acuerdos y convenciones en los que VII. Construir y preparar las fortificaciones, fortalezas y toda clase de recintos militares
el país sea parte; para uso del Ejército y de la Fuerza Aérea, así como la administración y conservación
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de cuarteles y hospitales y demás establecimientos militares;
II. Dirigir el servicio exterior en sus aspectos diplomático y consular en los términos de la VIII. Asesorar militarmente la construcción de toda clase de vías de comunicación
Ley del Servicio Exterior Mexicano y, por conducto de los agentes del mismo servicio, terrestres y aéreas;
velar en el extranjero por el buen nombre de México; impartir protección a los IX. Manejar los almacenes del Ejército y de la Fuerza Aérea;
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mexicanos; cobrar derechos consulares y otros impuestos; ejercer funciones notariales, X. Administrar la justicia militar;
de Registro Civil, de auxilio judicial y las demás funciones federales que señalan las XI. Intervenir en los indultos de delitos del orden militar;
leyes, y adquirir, administrar y conservar las propiedades de la Nación en el extranjero; XII. Organizar y prestar los servicios de sanidad militar;
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II A. Coadyuvar a la promoción comercial y turística del país a través de sus embajadas y XIII. Dirigir la educación profesional de los miembros del Ejército y de la Fuerza Aérea, y
consulados. coordinar, en su caso, la instrucción militar de la población civil;
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II B. Capacitar a los miembros del Servicio Exterior Mexicano en las áreas comercial y XIV. Adquirir y fabricar armamento, municiones, vestuario y toda clase de materiales y
turística, para que puedan cumplir con las responsabilidades derivadas de lo dispuesto elementos destinados al Ejército y a la Fuerza Aérea;
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en la fracción anterior. XV. Inspeccionar los servicios del Ejército y de la Fuerza Aérea;
III. Intervenir en lo relativo a comisiones, congresos, conferencias y exposiciones XVI. Intervenir en la expedición de licencias para la portación de armas de fuego, con
internacionales, y participar en los organismos e institutos internacionales de que el objeto de que no incluya las armas prohibidas expresamente por la ley y aquellas que la
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gobierno mexicano forme parte; Nación reserve para el uso exclusivo del Ejército, Armada y Guardia Nacional, con
IV. Intervenir en las cuestiones relacionadas con los límites territoriales del país y aguas excepción de lo consignado en la fracción XVIII del artículo 30 bis, así como vigilar y
internacionales; expedir permisos para el comercio, transporte y almacenamiento de armas de fuego,
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V. Conceder a los extranjeros las licencias y autorizaciones que requieran conforme a las municiones, explosivos, agresivos químicos, artificios y material estratégico;
leyes para adquirir el dominio de las tierras, aguas y sus accesiones en la República XVII. Intervenir en la importación y exportación de toda clase de armas de fuego,
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Mexicana; obtener concesiones y celebrar contratos, intervenir en la explotación de municiones, explosivos, agresivos químicos, artificios y material estratégico;
recursos naturales o para invertir o participar en sociedades mexicanas civiles o XVIII. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones
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mercantiles, así como conceder permisos para la constitución de éstas o reformar sus científicas extranjeras o internacionales en el territorio nacional;
estatutos o adquirir bienes inmuebles o derechos sobre ellos; XIX. Prestar los servicios auxiliares que requieran el Ejército y la Fuerza Aérea, así como
VI. Llevar el registro de las operaciones realizadas conforme a la fracción anterior; los servicios civiles que a dichas fuerzas señale el Ejecutivo Federal, y
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VII. Intervenir en todas las cuestiones relacionadas con nacionalidad y naturalización; XX. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.
VIII. Guardar y usar el Gran Sello de la Nación; ARTÍCULO 30.- A la Secretaría de Marina corresponde el despacho de los siguientes
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IX. Coleccionar los autógrafos de toda clase de documentos diplomáticos; asuntos:
X. Legalizar las firmas de los documentos que deban producir efectos en el extranjero y I. Organizar, administrar y preparar la Armada;
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de los documentos extranjeros que deban producirlos en la República; II. Manejar el activo y las reservas de la Armada en todos sus aspectos;
XI. Intervenir, por conducto del Procurador General de la República, en la extradición III. Conceder licencias y retiros, e intervenir en las pensiones de los miembros de la
conforme a la ley o tratados, y en los exhortos internacionales o cartas rogatorias para Armada;
hacerlos llegar a su destino, previo examen de que llenen los requisitos de forma para IV. Ejercer la soberanía en aguas territoriales, así como la vigilancia de las costas del
su diligenciación y de su procedencia o improcedencia, para hacerlo del conocimiento territorio, vías navegables, islas nacionales y la zona económica exclusiva;
de las autoridades judiciales competentes, y V. Organizar, administrar y operar el servicio de aeronáutica naval militar;
XII. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. VI. Dirigir la educación pública naval;
ARTÍCULO 29.- A la Secretaría de la Defensa Nacional corresponde el despacho de los VII. Organizar y administrar el servicio de policía marítima;
siguientes asuntos: VIII. Inspeccionar los servicios de la Armada;
I. Organizar, administrar y preparar al Ejército y la Fuerza Aérea; IX. Construir, reconstruir y conservar las obras portuarias que requiera la Armada;
II. Organizar y preparar el servicio militar nacional;
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X. Establecer y administrar los almacenes y estaciones de combustibles y lubricantes de XV. Efectuar, en coordinación con la Procuraduría General de la República, estudios
la Armada; sobre los actos delictivos no denunciados e incorporar esta variable en el diseño de las
XI. Ejecutar los trabajos topohidrográficos de las costas, islas, puertos y vías navegables, políticas en materia de prevención del delito;
así como organizar el archivo de cartas marítimas y las estadísticas relativas; XVI. Organizar, dirigir y administrar un servicio para la atención a las víctimas del delito y
XII. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones celebrar acuerdos de colaboración con otras instituciones del sector público y privado
científicas extranjeras o internacionales en aguas nacionales; para el mejor cumplimiento de esta atribución;
XIII. Intervenir en la administración de la justicia militar; XVII. Organizar, dirigir y administrar el servicio civil de carrera de la policía a su cargo;
XIV. Construir, mantener y operar, astilleros, diques, varaderos y establecimientos XVIII. Regular y autorizar la portación de armas para empleados federales, para lo cual se
navales destinados a los buques de la Armada de México; coordinará con la Secretaría de la Defensa Nacional;
XV. Asesorar militarmente a los proyectos de construcción de toda clase de vías XIX. Otorgar las autorizaciones a empresas que presten servicios privados de seguridad
generales de comunicación por agua y sus partes integrantes; en dos o más entidades federativas, así como supervisar su funcionamiento;
XVI. Organizar y prestar los servicios de sanidad naval; XX. Celebrar convenios de colaboración, en el ámbito de su competencia y en el marco
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XVII. Programar y ejecutar, directamente o en colaboración con otras dependencias e del Sistema Nacional de Seguridad Pública, con otras autoridades federales, estatales,
instituciones, los trabajos de investigación oceanográfica en las aguas de jurisdicción municipales y del Distrito Federal, así como establecer acuerdos de colaboración con
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federal; instituciones similares, en los términos de los tratados internacionales, conforme a la
XVIII. Integrar el archivo de información oceanográfica nacional, y legislación;
XIX. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. XXI. Colaborar, en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública, cuando así lo
ARTÍCULO 30 Bis.- A la Secretaría de Seguridad Pública corresponde el despacho de los soliciten otras autoridades federales, estatales, municipales o del Distrito Federal
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federal, que comprenda las normas, instrumentos y acciones para prevenir de manera disturbios u otras situaciones que impliquen violencia o riesgo inminente;
eficaz la comisión de delitos; XXII. Auxiliar al Poder Judicial de la Federación y a la Procuraduría General de la
II. Proponer al Ejecutivo Federal las medidas que garanticen la congruencia de la política República, cuando así lo requieran, para el debido ejercicio de sus funciones;
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criminal entre las dependencias de la administración pública federal; XXIII. Ejecutar las penas por delitos del orden federal y administrar el sistema federal
III. Presidir el Consejo Nacional de Seguridad Pública; penitenciario; así como organizar y dirigir las actividades de apoyo a liberados;
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IV. Representar al Poder Ejecutivo Federal en el Sistema Nacional de Seguridad Pública; XXIV. Participar, conforme a los tratados respectivos, en el traslado de los reos a que se
V. Proponer al Consejo Nacional de Seguridad Pública la designación del Secretario refiere el quinto párrafo del artículo 18 constitucional;
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Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública y, en su caso, removerlo XXV. Administrar el sistema federal para el tratamiento de menores infractores, en
libremente; términos de la política especial correspondiente y con estricto apego a los derechos
VI. Proponer en el seno del Consejo Nacional de Seguridad Pública, políticas, acciones y humanos, y
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estrategias de coordinación en materia de prevención del delito y política criminal para XXVI. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.
todo el territorio nacional; ARTÍCULO 31.- A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho
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VII. Fomentar la participación ciudadana en la formulación de planes y programas de de los siguientes asuntos:
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prevención en materia de delitos federales y, por conducto del Sistema Nacional de I. Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar, con la
Seguridad Pública, en los delitos del fuero común; participación de los grupos sociales interesados, el Plan Nacional correspondiente;
VIII. Promover y facilitar la participación social para el desarrollo de actividades de II. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, del Departamento del Distrito
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vigilancia sobre el ejercicio de sus atribuciones; Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto
IX. Atender de manera expedita las denuncias y quejas ciudadanas con relación al público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la
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garantizar el desempeño honesto de su personal y aplicar su régimen disciplinario; ingresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal;
XI. Proponer al Presidente de los Estados Unidos Mexicanos el nombramiento del IV. (Derogada);
Comisionado de la Policía Federal Preventiva; V. Manejar la deuda pública de la Federación y del Departamento del Distrito Federal;
XII. Salvaguardar la integridad y el patrimonio de las personas, prevenir la comisión de VI. Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público;
delitos del orden federal, así como preservar la libertad, el orden y la paz públicos; VII. Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al
XIII. Establecer un sistema destinado a obtener, analizar, estudiar y procesar información Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones encargadas
para la prevención de delitos, mediante métodos que garanticen el estricto respeto a los de prestar el servicio de banca y crédito;*
derechos humanos; VIII. Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros, fianzas,
XIV. Elaborar y difundir estudios multidisciplinarios y estadísticas sobre el fenómeno valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito;
delictivo;
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IX. Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para III. Coordinar las acciones que incidan en el combate a la pobreza fomentando un mejor
ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su nivel de vida, en lo que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos estatales y
aplicación en los casos en que no competa a otra Secretaría; municipales, buscando en todo momento propiciar la simplificación de los
X. Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administración procedimientos y el establecimiento de medidas de seguimiento y control;
pública federal, o bien, las bases para fijarlos, escuchando a la Secretaría de Comercio IV. Elaborar los programas regionales y especiales que le señale el Ejecutivo Federal,
y Fomento Industrial y con la participación de las dependencias que corresponda; tomando en cuenta las propuestas que para el efecto realicen las dependencias y
XI. Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y entidades de la Administración Pública Federal y los gobiernos estatales y municipales,
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar así como autorizar las acciones e inversiones convenidas en el marco de lo dispuesto
el cumplimiento de las disposiciones fiscales; en la fracción II que antecede, en coordinación con la Secretaría de Hacienda y Crédito
XII. Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Público;
Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera; V. Evaluar la aplicación de las transferencias de fondos en favor de estados y municipios,
XIII. Representar el interés de la Federación en controversias fiscales; y de los sectores social y privado que se deriven de las acciones e inversiones
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XIV. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración pública convenidas, en los términos de las fracciones anteriores;
paraestatal, haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recursos y en atención a VI. Coordinar, concertar y ejecutar programas especiales para la atención de los sectores
las necesidades y políticas del desarrollo nacional; sociales más desprotegidos, en especial de los grupos indígenas y de los pobladores de
XV. Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de las zonas áridas de las áreas rurales, así como de los colonos de las áreas urbanas,
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Egresos de la Federación y presentarlos, junto con el del Departamento del Distrito para elevar el nivel de vida de la población, con la intervención de las dependencias y
Federal, a la consideración del Presidente de la República; entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos
XVI. Evaluar y autorizar los programas de inversión pública de las dependencias y estatales y municipales, y con la participación de los sectores social y privado;
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entidades de la administración pública federal; VII. Estudiar las circunstancias socioeconómicas de los pueblos indígenas y dictar las
XVII. Llevar a cabo las tramitaciones y registros que requiera la vigilancia y evaluación del medidas para lograr que la acción coordinada del poder público redunde en provecho de
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ejercicio del gasto público federal y de los presupuestos de egresos; los mexicanos que conserven y preserven sus culturas, lenguas, usos y costumbres
XVIII. Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pública Federal; originales, así como promover y gestionar ante las autoridades federales, estatales y
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XIX. Coordinar y desarrollar los servicios nacionales de estadística y de información municipales, todas aquellas medidas que conciernan al interés general de los pueblos
geográfica; establecer las normas y procedimientos para la organización, indígenas;
funcionamiento y coordinación de los sistemas nacionales estadísticos y de información VIII. (Derogada);
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geográfica, así como normar y coordinar los servicios de informática de las IX. Proyectar la distribución de la población y la ordenación territorial de los centros de
dependencias y entidades de la administración pública federal; población, conjuntamente con las dependencias y entidades de la Administración
XX. Fijar los lineamientos que se deben seguir en la elaboración de la documentación Pública Federal que corresponda, así como coordinar las acciones que el Ejecutivo
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necesaria para la formulación del Informe Presidencial e integrar dicha documentación; Federal convenga con los Ejecutivos Estatales para la realización de acciones
XXI. Opinar, previamente a su expedición, sobre los proyectos de normas y lineamientos coincidentes en esta materia, con la participación de los sectores social y privado;
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en materia de adquisiciones, arrendamientos y desincorporación de activos, servicios y X. Prever a nivel nacional las necesidades de tierra para desarrollo urbano y vivienda,
ejecución de obras públicas de la Administración Pública Federal; considerando la disponibilidad de agua determinada por la Secretaría de Medio
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XXII. (Derogada); Ambiente y Recursos Naturales y regular, en coordinación con los gobiernos estatales y
XXIII. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las disposiciones en municipales, los mecanismos para satisfacer dichas necesidades;
materia de planeación nacional, así como de programación, presupuestación, XI. Elaborar, apoyar y ejecutar programas para satisfacer las necesidades de suelo
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contabilidad y evaluación; urbano y el establecimiento de provisiones y reservas territoriales para el adecuado
XXIV. Ejercer el control presupuestal de los servicios personales así como, en forma desarrollo de los centros de población, en coordinación con las dependencias y
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conjunta con la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, aprobar las entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y los gobiernos
estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la estatales y municipales, y con la participación de los diversos grupos sociales;
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Administración Pública Federal y sus modificaciones, así como establecer normas y XII. Promover y concertar programas de vivienda y de desarrollo urbano, y apoyar su
lineamientos en materia de administración de personal, y ejecución, con la participación de los gobiernos estatales y municipales, y los sectores
XXV. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. social y privado;
ARTÍCULO 32.- A la Secretaría de Desarrollo Social corresponde el despacho de los XIII. Fomentar la organización de sociedades cooperativas de vivienda y materiales de
siguientes asuntos: construcción, en coordinación con las Secretarías del Trabajo y Previsión Social y de
I. Formular, conducir y evaluar la política general de desarrollo social para el combate Economía;
efectivo a la pobreza; en particular, la de asentamientos humanos, desarrollo urbano y XIV. Promover y apoyar mecanismos de financiamiento para el desarrollo regional y
vivienda; urbano, así como para la vivienda, con la participación de las dependencias y entidades
II. Proyectar y coordinar, con la participación que corresponda a los gobiernos estatales y de la Administración Pública Federal correspondientes, de los gobiernos estatales y
municipales, la planeación regional; municipales, de las instituciones de crédito y de los diversos grupos sociales;
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XV. Promover la construcción de obras de infraestructura y equipamiento para el estudios de riesgo ambiental, así como sobre los programas para la prevención de
desarrollo regional y urbano, y el bienestar social, en coordinación con los gobiernos accidentes con incidencia ecológica;
estatales y municipales y con la participación de los sectores social y privado; XII. Elaborar, promover y difundir las tecnologías y formas de uso requeridas para el
XVI. Asegurar la adecuada distribución, comercialización y abastecimiento de los aprovechamiento sustentable de los ecosistemas y sobre la calidad ambiental de los
productos de consumo básico de la población de escasos recursos, con la intervención procesos productivos, de los servicios y del transporte;
que corresponde a la Secretaría de Economía así como a la Secretaría de Agricultura, XIII. Fomentar y realizar programas de reforestación y restauración ecológica, con la
Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación; bajo principios que eviten el uso o cooperación de las autoridades federales, estatales y municipales, en coordinación, en
aprovechamiento indebido y ajenos a los objetivos institucionales, y su caso, con la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
XVII. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. Alimentación;
ARTÍCULO 32 Bis.- A la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, XIV. Evaluar la calidad del ambiente y establecer y promover el sistema de información
corresponde el despacho de los siguientes asuntos: ambiental, que incluirá los sistemas de monitoreo atmosférico, de suelos y de cuerpos
I. Fomentar la protección, restauración y conservación de los ecosistemas y recursos de agua de jurisdicción federal, y los inventarios de recursos naturales y de población de
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naturales y bienes y servicios ambientales, con el fin de propiciar su aprovechamiento y fauna silvestre, con la cooperación de las autoridades estatales y municipales, las
desarrollo sustentable; instituciones de investigación y educación superior, y las dependencias y entidades que
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II. Formular y conducir la política nacional en materia de recursos naturales, siempre que correspondan;
no estén encomendados expresamente a otra dependencia; así como en materia de XV. Desarrollar y promover metodologías y procedimientos de valuación económica del
ecología, saneamiento ambiental, agua, regulación ambiental del desarrollo urbano y de capital natural y de los bienes y servicios ambientales que éste presta, y cooperar con
la actividad pesquera, con la participación que corresponda a otras dependencias y dependencias y entidades para desarrollar un sistema integrado de contabilidad
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recursos naturales que correspondan a la Federación, con excepción del petróleo y capa de ozono;
todos los carburos de hidrógenos líquidos, sólidos y gaseosos, así como minerales XVII. Promover la participación social y de la comunidad científica en la formulación,
radioactivos; aplicación y vigilancia de la política ambiental, y concertar acciones e inversiones con
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IV. Establecer, con la participación que corresponda a otras dependencias y a las los sectores social y privado para la protección y restauración del ambiente;
autoridades estatales y municipales, normas oficiales mexicanas sobre la preservación y XVIII. Realizar el censo de predios forestales y silvopastoriles y de sus productos;
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restauración de la calidad del medio ambiente; sobre los ecosistemas naturales; sobre levantar, organizar y manejar la cartografía y estadística forestal, así como llevar el
el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y de la flora y fauna silvestre, registro y cuidar la conservación de los árboles históricos y notables del país;
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terrestre y acuática; sobre descargas de aguas residuales, y en materia minera; y sobre XIX. Proponer, y en su caso resolver sobre el establecimiento y levantamiento de vedas
materiales peligrosos y residuos sólidos y peligrosos; forestales, de caza y pesca, de conformidad con la legislación aplicable, y establecer el
V. Vigilar y estimular, en coordinación con las autoridades federales, estatales y calendario cinegético y el de aves canoras y de ornato;
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municipales, el cumplimiento de las leyes, normas oficiales mexicanas y programas XX. Imponer las restricciones que establezcan las disposiciones aplicables sobre la
relacionados con recursos naturales, medio ambiente, aguas, bosques, flora y fauna circulación o tránsito por el territorio nacional de especies de la flora y fauna silvestres
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silvestre, terrestre y acuática, y pesca; y demás materias competencia de la Secretaría, procedentes del o destinadas al extranjero, y promover ante la Secretaría de Economía
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así como, en su caso, imponer las sanciones procedentes; el establecimiento de medidas de regulación o restricción a su importación o
VI. Proponer al Ejecutivo Federal el establecimiento de áreas naturales protegidas, y exportación, cuando se requiera para su conservación y aprovechamiento;
promover para su administración y vigilancia, la participación de autoridades federales o XXI. Dirigir los estudios, trabajos y servicios meteorológicos, climatológicos, hidrológicos y
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locales, y de universidades, centros de investigación y particulares; geohidrológicos, así como el sistema meteorológico nacional, y participar en los
VII. Organizar y administrar áreas naturales protegidas, y supervisar las labores de convenios internacionales sobre la materia;
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conservación, protección y vigilancia de dichas áreas cuando su administración recaiga XXII. Coordinar, concertar y ejecutar proyectos de formación, capacitación y actualización
en gobiernos estatales y municipales o en personas físicas o morales; para mejorar la capacidad de gestión ambiental y el uso sustentable de recursos
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VIII. Ejercer la posesión y propiedad de la nación en las playas, zona federal marítimo naturales; estimular que las instituciones de educación superior y los centros de
terrestre y terrenos ganados al mar; investigación realicen programas de formación de especialistas, proporcionen
IX. Intervenir en foros internacionales respecto de las materias competencia de la conocimientos ambientales e impulsen la investigación científica y tecnológica en la
Secretaría, con la participación que corresponda a la Secretaría de Relaciones materia; promover que los organismos de promoción de la cultura y los medios de
Exteriores, y proponer a ésta la celebración de tratados y acuerdos internacionales en comunicación social contribuyan a la formación de actitudes y valores de protección
tales materias; ambiental y de conservación de nuestro patrimonio natural; y en coordinación con la
X. Promover el ordenamiento ecológico del territorio nacional, en coordinación con las Secretaría de Educación Pública, fortalecer los contenidos ambientales de planes y
autoridades federales, estatales y municipales, y con la participación de los particulares; programas de estudios y los materiales de enseñanza de los diversos niveles y
XI. Evaluar y dictaminar las manifestaciones de impacto ambiental de proyectos de modalidades de educación;
desarrollo que le presenten los sectores público, social y privado; resolver sobre los
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XXIII. Organizar, dirigir y reglamentar los trabajos de hidrología en cuencas, cauces y XL. Diseñar y operar, con la participación que corresponda a otras dependencias y
álveos de aguas nacionales, tanto superficiales como subterráneos, conforme a la ley entidades, la adopción de instrumentos económicos para la protección, restauración y
de la materia; conservación del medio ambiente, y
XXIV. Administrar, controlar y reglamentar el aprovechamiento de cuencas hidráulicas, XLI. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.
vasos, manantiales y aguas de propiedad nacional, y de las zonas federales ARTÍCULO 33.- A la Secretaría de Energía corresponde el despacho de los siguientes
correspondientes, con exclusión de los que se atribuya expresamente a otra asuntos:
dependencia; establecer y vigilar el cumplimiento de las condiciones particulares que I. Conducir la política energética del país;
deban satisfacer las descargas de aguas residuales, cuando sean de jurisdicción II. Ejercer los derechos de la nación en materia de petróleo y todos los carburos de
federal; autorizar, en su caso, el vertimiento de aguas residuales en el mar, en hidrógeno sólidos, líquidos y gaseosos; energía nuclear; así como respecto del
coordinación con la Secretaría de Marina, cuando provenga de fuentes móviles o aprovechamiento de los bienes y recursos naturales que se requieran para generar,
plataformas fijas; en cuencas, cauces y demás depósitos de aguas de propiedad conducir, transformar, distribuir y abastecer energía eléctrica que tenga por objeto la
nacional; y promover y, en su caso, ejecutar y operar la infraestructura y los servicios prestación de servicio público;
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necesarios para el mejoramiento de la calidad del agua en las cuencas; III. Conducir la actividad de las entidades paraestatales cuyo objeto esté relacionado con
XXV. Estudiar, proyectar, construir y conservar, con la participación que corresponda a la la explotación y transformación de los hidrocarburos y la generación de energía eléctrica
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, las obras y nuclear, con apego a la legislación en materia ecológica;
de riego, desecación, drenaje, defensa y mejoramiento de terrenos y las de pequeña IV. Participar en foros internacionales respecto de las materias competencia de la
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irrigación, de acuerdo con los programas formulados y que competa realizar al Gobierno Secretaría, con la intervención que corresponda a la Secretaría de Relaciones
Federal, por sí o en cooperación con las autoridades estatales y municipales o de Exteriores, y proponer a ésta la celebración de convenios y tratados internacionales en
particulares; tales materias;
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XXVI. Regular y vigilar la conservación de las corrientes, lagos y lagunas de jurisdicción V. Promover la participación de los particulares, en los términos de las disposiciones
federal, en la protección de cuencas alimentadoras y las obras de corrección torrencial; aplicables, en la generación y aprovechamiento de energía, con apego a la legislación
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XXVII. Manejar el sistema hidrológico del Valle de México; en materia ecológica;
XXVIII. Controlar los ríos y demás corrientes y ejecutar las obras de defensa contra VI. Llevar a cabo la planeación energética a mediano y largo plazos, así como fijar las
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inundaciones; directrices económicas y sociales para el sector energético paraestatal;
XXIX. Organizar y manejar la explotación de los sistemas nacionales de riego, con la VII. Otorgar concesiones, autorizaciones y permisos en materia energética, conforme a
intervención de los usuarios, en los términos que lo determinen las leyes, en las disposiciones aplicables;
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coordinación, en su caso, con la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, VIII. Realizar y promover estudios e investigaciones sobre ahorro de energía, estructuras,
Pesca y Alimentación; costos, proyectos, mercados, precios y tarifas, activos, procedimientos, reglas, normas y
XXX. Ejecutar las obras hidráulicas que deriven de tratados internacionales; demás aspectos relacionados con el sector energético, y proponer, en su caso, las
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XXXI. Intervenir, en su caso, en la dotación de agua a los centros de población e acciones conducentes;
industrias; fomentar y apoyar técnicamente el desarrollo de los sistemas de agua IX. Regular y en su caso, expedir normas oficiales mexicanas sobre producción,
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potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales que realicen las comercialización, compraventa, condiciones de calidad, suministro de energía y demás
autoridades locales; así como programar, proyectar, construir, administrar, operar y aspectos que promuevan la modernización, eficiencia y desarrollo del sector, así como
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conservar por sí, o mediante el otorgamiento de la asignación o concesión que en su controlar y vigilar su debido cumplimiento;
caso se requiera, o en los términos del convenio que se celebre, las obras y servicios de X. Regular y en su caso, expedir normas oficiales mexicanas en materia de seguridad
captación, potabilización, tratamiento de aguas residuales, conducción y suministro de nuclear y salvaguardas, incluyendo lo relativo al uso, producción, explotación,
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aguas de jurisdicción federal; aprovechamiento, transportación, enajenación, importación y exportación de materiales
XXXII. (Derogada); radioactivos, así como controlar y vigilar su debido cumplimiento;
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XXXIII. (Derogada); XI. Llevar el catastro petrolero, y
XXXIV. (Derogada); XII. Los demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos.
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XXXV. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en la determinación de ARTÍCULO 34.- A la Secretaría de Economía corresponde el despacho de los siguientes
los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros asuntos:
necesarios para el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y el cuidado I. Formular y conducir las políticas generales de industria, comercio exterior, interior,
del medio ambiente; abasto y precios del país; con excepción de los precios de bienes y servicios de la
XXXVI. (Derogada); Administración Pública Federal;
XXXVII. (Derogada); II. Regular, promover y vigilar la comercialización, distribución y consumo de los bienes y
XXXVIII. (Derogada); servicios;
XXXIX. Otorgar contratos, concesiones, licencias, permisos, autorizaciones, III. Establecer la política de industrialización, distribución y consumo de los productos
asignaciones, y reconocer derechos, según corresponda, en materia de aguas, forestal, agrícolas, ganaderos, forestales, minerales y pesqueros, en coordinación con las
ecológica, explotación de la flora y fauna silvestres, y sobre playas, zona federal dependencias competentes;
marítimo terrestre y terrenos ganados al mar;
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IV. Fomentar, en coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores, el comercio producción de aquellos bienes y servicios que se consideren fundamentales para la
exterior del país. regulación de los precios;
V. Estudiar, proyectar y determinar los aranceles y fijar los precios oficiales, escuchando XVII. Organizar y patrocinar exposiciones, ferias y congresos de carácter industrial y
la opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; estudiar y determinar las comercial;
restricciones para los artículos de importación y exportación, y participar con la XVIII. Organizar la distribución y consumo a fin de evitar el acaparamiento y que las
mencionada Secretaría en la fijación de los criterios generales para el establecimiento intermediaciones innecesarias o excesivas provoquen el encarecimiento de los
de los estímulos al comercio exterior; productos y servicios;
VI. Estudiar y determinar mediante reglas generales, conforme a los montos globales XIX. Regular la producción industrial con exclusión de la que esté asignada a otras
establecidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, los estímulos fiscales dependencias;
necesarios para el fomento industrial, el comercio interior y exterior y el abasto, XX. Asesorar a la iniciativa privada en el establecimiento de nuevas industrias en el de las
incluyendo los subsidios sobre impuestos de importación, y administrar su aplicación, empresas que se dediquen a la exportación de manufacturas nacionales;
así como vigilar y evaluar sus resultados; XXI. Fomentar, regular y promover el desarrollo de la industria de transformación e
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VII. Establecer la política de precios, y con el auxilio y participación de las autoridades intervenir en el suministro de energía eléctrica a usuarios y en la distribución de gas;
locales, vigilar su estricto cumplimiento, particularmente en lo que se refiere a artículos XXII. Fomentar, estimular y organizar la producción económica del artesano, de las artes
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de consumo y uso popular, y establecer las tarifas para la prestación de aquellos populares y de las industrias familiares;
servicios de interés público que considere necesarios, con la exclusión de los precios y XXIII. Promover, orientar, fomentar y estimular la industria nacional;
tarifas de los bienes y servicios de la Administración Pública Federal; y definir el uso XXIV. Promover, orientar, fomentar y estimular el desarrollo de la industria pequeña y
preferente que deba darse a determinadas mercancías; mediana y regular la organización de productores industriales;
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VIII. Regular, orientar y estimular las medidas de protección al consumidor; XXV. Promover y, en su caso, organizar la investigación técnico- industrial;
IX. Participar con las Secretarías de Desarrollo Social, de Agricultura, Ganadería, XXVI. Registrar los precios de mercancías, arrendamientos de bienes muebles y
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Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación y de Medio Ambiente y Recursos Naturales, en contratación de servicios, que regirán para el sector público; dictaminar los contratos o
la distribución y comercialización de productos y el abastecimiento de los consumos pedidos respectivos; autorizar las compras del sector público en el país de bienes de
básicos de la población; procedencia extranjera, así como, conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y
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X. Fomentar la organización y constitución de toda clase de sociedades cooperativas, Crédito Público, autorizar las bases de las convocatorias para realizar concursos
cuyo objeto sea la producción industrial, la distribución o el consumo; internacionales, y
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X bis. Coordinar y ejecutar la política nacional para crear y apoyar empresas que asocien XXVII. Formular y conducir la política nacional en materia minera;
a grupos de escasos recursos en áreas urbanas a través de las acciones de planeación, XXVIII. Fomentar el aprovechamiento de los recursos minerales y llevar el catastro
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programación, concertación, coordinación, evaluación; de aplicación, recuperación y minero, y regular la explotación de salinas ubicadas en terrenos de propiedad nacional y
revolvencia de recursos para ser destinados a los mismos fines; así como de asistencia en las formadas directamente por las aguas del mar;
técnica y de otros medios que se requieran para ese propósito, previa calificación, con XXIX. Otorgar contratos, concesiones, asignaciones, permisos, autorizaciones y
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la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal asignaciones en materia minera, en los términos de la legislación correspondiente, y
correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales, y con la participación de XXX. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.
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los sectores social y privado; ARTÍCULO 35.- A la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
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XI. Coordinar y dirigir con la colaboración de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Alimentación corresponde el despacho de los siguientes asuntos:
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, el Sistema Nacional para el Abasto, con el fin I. Formular, conducir y evaluar la política general de desarrollo rural, a fin de elevar el
de asegurar la adecuada distribución y comercialización de productos y el nivel de vida de las familias que habitan en el campo, en coordinación con las
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inversión extranjera y la transferencia de tecnología; tiendan a fomentar la productividad y la rentabilidad de las actividades económicas
XIII. Establecer y vigilar las normas de calidad, pesas y medidas necesarias para la rurales;
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actividad comercial; así como las normas y especificaciones industriales; III. Integrar e impulsar proyectos de inversión que permitan canalizar, productivamente,
XIV. Regular y vigilar, de conformidad con las disposiciones aplicables, la prestación del recursos públicos y privados al gasto social en el sector rural; coordinar y ejecutar la
servicio registral mercantil a nivel federal, así como promover y apoyar el adecuado política nacional para crear y apoyar empresas que asocien a grupos de productores
funcionamiento de los registros públicos locales; rurales a través de las acciones de planeación, programación, concertación,
XV. Fomentar el desarrollo del pequeño comercio rural y urbano, así como promover el coordinación; de aplicación, recuperación y revolvencia de recursos, para ser
desarrollo de lonjas, centros y sistemas comerciales de carácter regional o nacional en destinados a los mismos fines; así como de asistencia técnica y de otros medios que se
coordinación con la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y requieran para ese propósito, con la intervención de las dependencias y entidades de la
Alimentación; Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y
XVI. Impulsar, en coordinación con las dependencias centrales o entidades del sector municipales, y con la participación de los sectores social y privado;
paraestatal que tengan relación con las actividades específicas de que se trate, la IV. Fomentar los programas y elaborar normas oficiales de sanidad animal y vegetal, así
como atender, coordinar, supervisar y evaluar las campañas de sanidad;
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V. Procesar y difundir la información estadística y geográfica referente a la oferta y la b) Promover, fomentar y asesorar técnicamente la producción, industrialización y
demanda de productos relacionados con actividades del sector rural; comercialización de los productos pesqueros en todos sus aspectos, en coordinación
VI. Apoyar, en coordinación con la Secretaría de Educación Pública, las actividades de los con las dependencias competentes;
centros de educación agrícola media superior y superior, y establecer y dirigir escuelas c) Estudiar, proyectar, construir y conservar las obras de infraestructura pesquera y de
técnicas de agricultura, ganadería, apicultura, avicultura y silvicultura, en los lugares que acuacultura que requiere el desarrollo del sector pesquero, con la participación de las
proceda; autoridades estatales, municipales o de particulares;
VII. Organizar y fomentar las investigaciones agrícolas, ganaderas, avícolas, apícolas y d) Proponer a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
silvícolas, estableciendo institutos experimentales, laboratorios, estaciones de cría, Alimentación la expedición de las normas oficiales mexicanas que correspondan al
semilleros y viveros, vinculándose a las instituciones de educación superior de las sector pesquero;
localidades que correspondan, en coordinación, en su caso, con la Secretaría de Medio e) Regular la formación y organización de la flota pesquera, así como las artes de pesca,
Ambiente, Recursos Naturales y Pesca; proponiendo al efecto, a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural,
VIII. Formular, dirigir y supervisar los programas y actividades relacionados con la Pesca y Alimentación, las normas oficiales mexicanas que correspondan;
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asistencia técnica y la capacitación de los productores rurales; f) Promover la creación de las zonas portuarias, así como su conservación y
IX. Promover el desarrollo de la infraestructura industrial y comercial de la producción mantenimiento;
agropecuaria, en coordinación con la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial; g) Promover, en coordinación con la Secretaría de Economía, el consumo humano de
X. Promover la integración de asociaciones rurales; productos pesqueros, asegurar el abasto y la distribución de dichos productos y de
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XI. Elaborar, actualizar y difundir un banco de proyectos y oportunidades de inversión en materia prima a la industria nacional, y
el sector rural; XXII. Los demás que expresamente le atribuyan las leyes y reglamentos;
XII. Participar junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales en la ARTÍCULO 36.- A la Secretaría de Comunicaciones y Transportes corresponde el
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conservación de los suelos agrícolas, pastizales y bosques, y aplicar las técnicas y despacho de los siguientes asuntos:
procedimientos conducentes; I. Formular y conducir las políticas y programas para el desarrollo del transporte y las
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XIII. Fomentar y organizar la producción económica del artesanado, de las artes comunicaciones de acuerdo a las necesidades del país;
populares y de las industrias familiares del sector rural, con la participación que II. Regular, inspeccionar y vigilar los servicios públicos de correos y telégrafos y sus
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corresponda a otras dependencias o entidades; servicios diversos; conducir la administración de los servicios federales de
XIV. Coordinar las acciones que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos locales comunicaciones eléctricas y electrónicas y su enlace con los servicios similares públicos
para el desarrollo rural de las diversas regiones del país; concesionados con los servicios privados de teléfonos, telégrafos e inalámbricos y con
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XV. Proponer el establecimiento de políticas en materia de asuntos internacionales y los estatales y extranjeros; así como del servicio público de procesamiento remoto de
comercio exterior agropecuarios; datos;
XVI. Organizar y mantener al corriente los estudios económicos sobre la vida rural, con III. Otorgar concesiones y permisos previa opinión de la Secretaría de Gobernación, para
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objeto de establecer los medios y procedimientos para mejorarla; establecer y explotar sistemas y servicios telegráficos, telefónicos, sistemas y servicios
XVII. Organizar y patrocinar congresos, ferias, exposiciones y concursos agrícolas y de comunicación inalámbrica por telecomunicaciones y satélites, de servicio público de
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pecuarios, así como de otras actividades que se desarrollen principalmente en el medio procesamiento remoto de datos, estaciones radio experimentales, culturales y de
rural; aficionados y estaciones de radiodifusión comerciales y culturales; así como vigilar el
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XVIII. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en la determinación de aspecto técnico del funcionamiento de tales sistemas, servicios y estaciones;
los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros IV. Otorgar concesiones y permisos para establecer y operar servicios aéreos en el
necesarios para el fomento de la producción rural, así como evaluar sus resultados; territorio nacional, fomentar, regular y vigilar su funcionamiento y operación, así como
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XIX. Programar y proponer, con la participación que corresponde a la Secretaría de Medio negociar convenios para la prestación de servicios aéreos internacionales;
Ambiente y Recursos Naturales, la construcción de pequeñas obras de irrigación; y V. Regular y vigilar la administración de los aeropuertos nacionales, conceder permisos
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proyectar, ejecutar y conservar bordos, canales, tajos, abrevaderos y jagüeyes que para la construcción de aeropuertos particulares y vigilar su operación;
competa realizar al Gobierno Federal por sí o en cooperación con los gobiernos de los VI. Administrar la operación de los servicios de control de tránsito, así como de
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estados, los municipios o los particulares; información y seguridad de la navegación aérea;
XX. Participar, junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, en la VII. Construir las vías férreas, patios y terminales de carácter federal para el
promoción de plantaciones forestales, de acuerdo con los programas formulados y que establecimiento y explotación de ferrocarriles, y la vigilancia técnica de su
competa realizar al Gobierno Federal, por sí o en cooperación con los gobiernos de los funcionamiento y operación;
estados, municipios o de particulares; VIII. Regular y vigilar la administración del sistema ferroviario;
XXI. Fomentar la actividad pesquera a través de una entidad pública que tendrá a su IX. Otorgar concesiones y permisos para la explotación de servicios de autotransportes en
cargo las siguientes atribuciones: las carreteras federales y vigilar técnicamente su funcionamiento y operación, así como
a) Realizar directamente y autorizar conforme a la ley, lo referente a acuacultura; así el cumplimiento de las disposiciones legales respectivas;
como establecer viveros, criaderos y reservas de especies acuáticas; X. (Derogada);
XI. Participar en los convenios para la construcción y explotación de los puentes
internacionales;
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XII. Fijar normas técnicas del funcionamiento y operación de los servicios públicos de IV. Establecer las bases generales para la realización de auditorías en las dependencias y
comunicaciones y transportes y las tarifas para el cobro de los mismos, así como entidades de la Administración Pública Federal, así como realizar las auditorías que se
otorgar concesiones y permisos y fijar las tarifas y reglas de aplicación de todas las requieran a las dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios
maniobras y servicios marítimos, portuarios, auxiliares y conexos relacionados con los órganos de control;
transportes o las comunicaciones; y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito V. Vigilar el cumplimiento, por parte de las dependencias y entidades de la
Público en el establecimiento de las tarifas de los servicios que presta la administración Administración Pública Federal, de las disposiciones en materia de planeación,
pública federal de comunicaciones y transportes; presupuestación, ingresos, financiamiento, inversión, deuda, patrimonio, fondos y
XIII. Fomentar la organización de sociedades cooperativas cuyo objeto sea la prestación valores;
de servicios de comunicaciones y transportes; VI. Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y
XIV. Regular, promover y organizar la marina mercante; entidades de la Administración Pública Federal, a fin de que los recursos humanos,
XV. Establecer los requisitos que deban satisfacer el personal técnico de la aviación civil, patrimoniales y los procedimientos técnicos de la misma, sean aprovechados y
marina mercante, servicios públicos de transporte terrestre y de telecomunicaciones, así aplicados con criterios de eficiencia, buscando en todo momento la eficacia,
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como conceder las licencias y autorizaciones respectivas; descentralización, desconcentración y simplificación administrativa. Para ello, podrá
XVI. Regular las comunicaciones y transportes por agua; realizar o encomendar las investigaciones, estudios y análisis necesarios sobre estas
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XVII. Inspeccionar los servicios de la marina mercante; materias, y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto, tanto
XVIII. Construir, reconstruir y conservar las obras marítimas, portuarias y de dragado, para las dependencias como para las entidades de la Administración Pública Federal;
instalar el señalamiento marítimo y proporcionar los servicios de información y seguridad VII. Realizar, por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la
para la navegación marítima; coordinadora del sector correspondiente, auditorías y evaluaciones a las dependencias
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XIX. Adjudicar y otorgar contratos, concesiones y permisos para el establecimiento y y entidades de la Administración Pública Federal, con el objeto de promover la eficiencia
explotación de servicios relacionados con las comunicaciones por agua; así como en su gestión y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas;
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coordinar en los puertos marítimos y fluviales las actividades de servicios marítimos y VIII. Inspeccionar y vigilar, directamente o a través de los órganos de control, que las
portuarios, los medios de transporte que operen en ellos y los servicios principales, dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cumplan con las normas
auxiliares y conexos de las vías generales de comunicación para su eficiente operación y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad, contratación y
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y funcionamiento, salvo los asignados a la Secretaría de Marina; remuneraciones de personal, contratación de adquisiciones, arrendamientos, servicios,
XX. Administrar los puertos centralizados y coordinar los de la administración paraestatal, y ejecución de obra pública, conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja
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y otorgar concesiones y permisos para la ocupación de las zonas federales dentro de de bienes muebles e inmuebles, almacenes y demás activos y recursos materiales de la
los recintos portuarios; Administración Pública Federal;
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XXI. Construir y conservar los caminos y puentes federales, incluso los internacionales; IX. Opinar, previamente a su expedición, sobre los proyectos de normas de contabilidad y
así como las estaciones y centrales de autotransporte federal; de control en materia de programación, presupuestación, administración de recursos
XXII. Construir y conservar caminos y puentes, en cooperación con los gobiernos de las humanos, materiales y financieros, así como sobre los proyectos de normas en materia
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entidades federativas, con los municipios y los particulares; de contratación de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretaría de
XXIII. Construir aeropuertos federales y cooperar con los gobiernos de los Estados y las Hacienda y Crédito Público;
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autoridades municipales, en la construcción y conservación de obras de ese género; X. Designar a los auditores externos de las entidades, así como normar y controlar su
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XXIV. Otorgar concesiones o permisos para construir las obras que le corresponda desempeño;
ejecutar; XI. Designar, para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluación
XXV. Cuidar de los aspectos ecológicos y los relativos a la planeación del desarrollo gubernamentales, delegados de la propia Secretaría ante las dependencias y órganos
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urbano, en los derechos de vía de las vías federales de comunicación; desconcentrados de la Administración Pública Federal centralizada, y comisarios en los
XXVI. Promover y, en su caso, organizar la capacitación, investigación y el desarrollo órganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administración Pública
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ARTÍCULO 37.- A la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo corresponde el dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría
despacho de los siguientes asuntos: General de la República, así como a los de las áreas de auditoría, quejas y
I. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. Inspeccionar responsabilidades de tales órganos, quienes dependerán jerárquica y funcionalmente de
el ejercicio del gasto público federal, y su congruencia con los presupuestos de egresos; la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, tendrán el carácter de autoridad
II. Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la y realizarán la defensa jurídica de las resoluciones que emitan en la esfera
Administración Pública Federal, para lo cual podrá requerir de las dependencias administrativa y ante los Tribunales Federales, representando al Titular de dicha
competentes, la expedición de normas complementarias para el ejercicio del control Secretaría;
administrativo; XIII. Colaborar con la Contaduría Mayor de Hacienda para el establecimiento de los
III. Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y procedimientos necesarios que permitan a ambos órganos el mejor cumplimiento de sus
apoyar a los órganos de control interno de las dependencias y entidades de la respectivas responsabilidades;
Administración Pública Federal;
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XIV. Informar periódicamente al Ejecutivo Federal, sobre el resultado de la evaluación b) La enseñanza que se imparta en las escuelas, a que se refiere la fracción XII del
respecto de la gestión de las dependencias y entidades de la Administración Pública artículo 123 constitucional;
Federal, así como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalización, e informar a las c) La enseñanza técnica, industrial, comercial y de artes y oficios, incluida la educación
autoridades competentes, cuando proceda del resultado de tales intervenciones y, en su que se imparta a los adultos;
caso, dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades d) La enseñanza agrícola, con la cooperación de la Secretaría de Agricultura, Ganadería,
detectadas; Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación;
XV. Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores e) La enseñanza superior y profesional;
públicos de la Administración Pública Federal, y verificar su contenido mediante las f) La enseñanza deportiva y militar y la cultura física en general;
investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables; II. Organizar y desarrollar la educación artística que se imparta en las escuelas e institutos
XVI. Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de oficiales, incorporados o reconocidos para la enseñanza y difusión de las bellas artes y
convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la de las artes populares;
Administración Pública Federal, salvo los casos en que otras leyes establezcan III. Crear y mantener las escuelas oficiales en el Distrito Federal, excluidas las que
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procedimientos de impugnación diferentes; dependen de otras dependencias;
XVII. Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos, que puedan constituir IV. Crear y mantener, en su caso, escuelas de todas clases que funcionen en la
responsabilidades administrativas; aplicar las sanciones que correspondan en los República, dependientes de la Federación, exceptuadas las que por la Ley estén
términos de ley y, en su caso, presentar las denuncias correspondientes ante el adscritas a otras dependencias del Gobierno Federal;
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Ministerio Público, prestándose para tal efecto la colaboración que le fuere requerida; V. Vigilar que se observen y cumplan las disposiciones relacionadas con la educación
XVIII. Autorizar, conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el preescolar, primaria, secundaria, técnica y normal, establecidas en la Constitución y
ámbito de sus respectivas competencias, las estructuras orgánicas y ocupacionales de prescribir las normas a que debe ajustarse la incorporación de las escuelas particulares
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las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus al sistema educativo nacional;
modificaciones, así como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y VI. Ejercer la supervisión y vigilancia que proceda en los planteles que impartan
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modernización de los recursos humanos; educación en la República, conforme a lo prescrito por el artículo 3o. constitucional;
XIX. Establecer normas, políticas y lineamientos en materia de adquisiciones, VII. Organizar, administrar y enriquecer sistemáticamente las bibliotecas generales o
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arrendamientos, desincorporación de activos, servicios y obras públicas de la especializadas que sostenga la propia Secretaría o que formen parte de sus
Administración Pública Federal; dependencias;
XX. Conducir la política inmobiliaria de la Administración Pública Federal, salvo por lo que VIII. Promover la creación de institutos de investigación científica y técnica y el
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se refiere a las playas, zona federal marítimo terrestre, terrenos ganados al mar o establecimiento de laboratorios, observatorios, planetarios y demás centros que
cualquier depósito de aguas marítimas y demás zonas federales; requiera el desarrollo de la educación primaria, secundaria, normal, técnica y superior;
XXI. Expedir normas técnicas, autorizar y, en su caso, proyectar, construir, rehabilitar, orientar, en coordinación con las dependencias competentes del Gobierno Federal y con
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conservar o administrar, directamente o a través de terceros, los edificios públicos y, en las entidades públicas y privadas el desarrollo de la investigación científica y
general, los bienes inmuebles de la Federación, a fin de obtener el mayor provecho del tecnológica;
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uso y goce de los mismos. Para tal efecto, la Secretaría podrá coordinarse con estados IX. Patrocinar la realización de congresos, asambleas y reuniones, eventos,
y municipios, o bien con los particulares y con otros países; competencias y concursos de carácter científico, técnico, cultural, educativo y artístico;
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XXII. Administrar los inmuebles de propiedad federal, cuando no estén asignados a X. Fomentar las relaciones de orden cultural con los países extranjeros, con la
alguna dependencia o entidad; colaboración de la Secretaría de Relaciones Exteriores;
XXIII Regular la adquisición, arrendamiento, enajenación, destino o afectación de los XI. Mantener al corriente el escalafón del magisterio y el seguro del maestro, y crear un
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bienes inmuebles de la Administración Pública Federal y, en su caso, representar el sistema de compensaciones y estímulos para el profesorado; atendiendo a las
interés de la Federación; así como expedir las normas y procedimientos para la directrices que emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público sobre el sistema
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formulación de inventarios y para la realización y actualización de los avalúos sobre general de administración y desarrollo de personal;
dichos bienes que realice la propia Secretaría, o bien, terceros debidamente autorizados XII. Organizar, controlar y mantener al corriente el registro de la propiedad literaria y
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para ello; artística;
XXIV. Llevar el registro público de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general XIII. Otorgar becas para que los estudiantes de nacionalidad mexicana puedan realizar
correspondiente; investigaciones o completar ciclos de estudios en el extranjero;
XXIV bis. Reivindicar los bienes propiedad de la nación, por conducto del Procurador XIV. Estimular el desarrollo del teatro en el país y organizar concursos para autores,
General de la República, y actores y escenógrafos y en general promover su mejoramiento;
XXV. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. XV. Revalidar estudios y títulos, y conceder autorización para el ejercicio de las
ARTÍCULO 38.- A la Secretaría de Educación Pública corresponde el despacho de los capacidades que acrediten;
siguientes asuntos: XVI. Vigilar, con auxilio de las asociaciones de profesionistas, el correcto ejercicio de las
I. Organizar, vigilar y desarrollar en las escuelas oficiales, incorporadas o reconocidas: profesiones;
a) La enseñanza preescolar, primaria, secundaria y normal, urbana, semiurbana y rural; XVII. Organizar misiones culturales;
XVIII. Formular el catálogo del patrimonio histórico nacional;
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XIX. Formular y manejar el catálogo de los monumentos nacionales; II. Crear y administrar establecimientos de salubridad, de asistencia pública y de terapia
XX. Organizar, sostener y administrar museos históricos, arqueológicos y artísticos, social en cualquier lugar del territorio nacional y organizar la asistencia pública en el
pinacotecas y galerías, a efecto de cuidar la integridad, mantenimiento y conservación Distrito Federal;
de tesoros históricos y artísticos del patrimonio cultural del país; III. Aplicar a la Asistencia Pública los fondos que le proporcionen la Lotería Nacional y los
XXI. Conservar, proteger y mantener los monumentos arqueológicos, históricos y Pronósticos Deportivos para la Asistencia Pública; y administrar el patrimonio de la
artísticos que conforman el patrimonio cultural de la Nación, atendiendo las Beneficencia Pública en el Distrito Federal, en los términos de las disposiciones legales
disposiciones legales en la materia; aplicables, a fin de apoyar los programas de servicios de salud;
XXII. Organizar exposiciones artísticas, ferias, certámenes, concursos, audiciones, IV. Organizar y vigilar las instituciones de beneficencia privada, en los términos de las
representaciones teatrales y exhibiciones cinematográficas de interés cultural; leyes relativas, e integrar sus patronatos, respetando la voluntad de los fundadores;
XXIII. Determinar y organizar la participación oficial del país en competencias deportivas V. Administrar los bienes y fondos que el Gobierno Federal destine para la atención de
internacionales, organizar desfiles atléticos y todo género de eventos deportivos, los servicios de asistencia pública;
cuando no corresponda hacerlo expresamente a otra dependencia del gobierno federal; VI. Planear, normar, coordinar y evaluar el Sistema Nacional de Salud y proveer a la
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XXIV. Cooperar en las tareas que desempeñe la Confederación Deportiva y mantener la adecuada participación de las dependencias y entidades públicas que presten servicios
Escuela de Educación Física; de salud, a fin de asegurar el cumplimiento del derecho a la protección de la salud.
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XXV. Formular normas y programas, y ejecutar acciones para promover la educación Asimismo, propiciará y coordinará la participación de los sectores social y privado en
física, el deporte para todos, el deporte estudiantil y el deporte selectivo; promover y en dicho Sistema Nacional de Salud y determinará las políticas y acciones de inducción y
su caso, organizar la formación y capacitación de instructores, entrenadores, profesores concertación correspondientes;
y licenciados en especialidades de cultura física y deporte; fomentar los estudios de VII. Planear, normar y controlar los servicios de atención médica, salud pública, asistencia
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posgrado y la investigación de las ciencias del deporte; así como la creación de social y regulación sanitaria que correspondan al Sistema Nacional de Salud;
esquemas de financiamiento al deporte con la participación que corresponda a otras VIII. Dictar las normas técnicas a que quedará sujeta la prestación de servicios de salud
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dependencias y entidades de la Administración Pública Federal; en las materias de salubridad general, incluyendo las de asistencia social, por parte de
XXVI. (Derogada); los sectores público, social y privado, y verificar su cumplimiento;
XXVII. Organizar, promover y supervisar programas de capacitación y adiestramiento en IX. Organizar y administrar servicios sanitarios generales en toda la República;
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coordinación con las dependencias del gobierno federal, los gobiernos de los Estados y X. Dirigir la policía sanitaria general de la República, con excepción de la agropecuaria,
de los Municipios, las entidades públicas y privadas, así como los fideicomisos creados salvo cuando se trate de preservar la salud humana;
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con tal propósito. A este fin organizará, igualmente, sistemas de orientación vocacional XI. Dirigir la policía sanitaria especial en los puertos, costas y fronteras, con excepción de
de enseñanza abierta y de acreditación de estudios; la agropecuaria, salvo cuando afecte o pueda afectar a la salud humana;
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XXVIII. Orientar las actividades artísticas, culturales, recreativas y deportivas que realice XII. Realizar el control higiénico e inspección sobre preparación, posesión, uso,
el sector público federal; suministro, importación, exportación y circulación de comestibles y bebidas;
XXIX. Establecer los criterios educativos y culturales en la producción cinematográfica, XIII. Realizar el control de la preparación, aplicación, importación y exportación de
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de radio y televisión y en la industria editorial; productos biológicos, excepción hecha de los de uso veterinario;
XXX. Organizar y promover acciones tendientes al pleno desarrollo de la juventud y a su XIV. Regular la higiene veterinaria exclusivamente en lo que se relaciona con los
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incorporación a las tareas nacionales, estableciendo para ello sistemas de servicio alimentos que puedan afectar a la salud humana;
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social, centros de estudios, programas de recreación y de atención a los problemas de XV. Ejecutar el control sobre preparación, posesión, uso, suministro, importación,
los jóvenes. Crear y organizar a este fin sistemas de enseñanza especial para niños, exportación y distribución de drogas y productos medicinales, a excepción de los de uso
adolescentes y jóvenes que lo requieran; veterinario que no estén comprendidos en la Convención de Ginebra;
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XXX bis. Promover la producción cinematográfica, de radio y televisión y de la industria XVI. Estudiar, adaptar y poner en vigor las medidas necesarias para luchar contra las
editorial, con apego a lo dispuesto por el artículo 3o. constitucional cuando se trate de enfermedades transmisibles, contra las plagas sociales que afecten la salud, contra el
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cuestiones educativas; dirigir y coordinar la administración de las estaciones alcoholismo y las toxicomanías y otros vicios sociales, y contra la mendicidad;
radiodifusoras y televisoras pertenecientes al Ejecutivo Federal, con exclusión de las XVII. Poner en práctica las medidas tendientes a conservar la salud y la vida de los
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que dependan de otras Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos, y trabajadores del campo y de la ciudad y la higiene industrial, con excepción de lo que se
XXXI. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. relaciona con la previsión social en el trabajo;
ARTÍCULO 39.- A la Secretaría de Salud corresponde el despacho de los siguientes XVIII. Administrar y controlar las escuelas, institutos y servicios de higiene establecidos
asuntos: por la Federación en toda la República, exceptuando aquéllos que se relacionan
I. Establecer y conducir la política nacional en materia de asistencia social, servicios exclusivamente con la sanidad animal;
médicos y salubridad general, con excepción de lo relativo al saneamiento del ambiente; XIX. Organizar congresos sanitarios y asistenciales;
y coordinar los programas de servicios a la salud de la administración pública federal, XX. Prestar los servicios de su competencia, directamente o en coordinación con los
así como los agrupamientos por funciones y programas afines que, en su caso, se gobiernos de los Estados y del Distrito Federal;
determinen; XXI. Actuar como autoridad sanitaria, ejercer las facultades en materia de salubridad
general que las leyes le confieren al Ejecutivo Federal, vigilar el cumplimiento de la Ley
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General de Salud, sus reglamentos y demás disposiciones aplicables y ejercer la acción ARTÍCULO 41.- A la Secretaría de la Reforma Agraria corresponde el despacho de los
extraordinaria en materia de Salubridad General; siguientes asuntos:
XXII. Establecer las normas que deben orientar los servicios de asistencia social que I. Aplicar los preceptos agrarios del artículo 27 constitucional, así como las leyes agrarias
presten las dependencias y entidades federales y proveer a su cumplimiento, y y sus reglamentos;
XXIII. Establecer y ejecutar con la participación que corresponda a otras dependencias II. Conceder o ampliar en términos de ley, las dotaciones o restituciones de tierra y aguas
asistenciales, públicas y privadas, planes y programas para la asistencia, prevención, a los núcleos de población rural;
atención y tratamiento a los discapacitados, y III. Crear nuevos centros de población agrícola y dotarlos de tierras y aguas y de la zona
XXIV. Las demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. urbana ejidal;
ARTÍCULO 40.- A la Secretaría del Trabajo y Previsión Social corresponde el despacho IV. Intervenir en la titulación y el parcelamiento ejidal;
de los siguientes asuntos: V. Hacer y tener al corriente el Registro Agrario Nacional, así como el catastro de las
I. Vigilar la observancia y aplicación de las disposiciones relativas contenidas en el propiedades ejidales, comunales e inafectables;
artículo 123 y demás de la Constitución Federal, en la Ley Federal del Trabajo y en sus VI. Conocer de las cuestiones relativas a límites y deslinde de tierras ejidales y
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reglamentos; comunales;
II. Procurar el equilibrio entre los factores de la producción, de conformidad con las VII. Hacer el reconocimiento y titulación de las tierras y aguas comunales de los pueblos;
disposiciones legales relativas; VIII. Resolver conforme a la ley las cuestiones relacionadas con los problemas de los
III. Intervenir en los contratos de trabajo de los nacionales que vayan a prestar sus núcleos de población ejidal y de bienes comunales, en lo que no corresponda a otras
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servicios en el extranjero, en cooperación con las Secretarías de Gobernación, de dependencias o entidades, con la participación de las autoridades estatales y
Economía y de Relaciones Exteriores; municipales;
IV. Coordinar la formulación y promulgación de los contratos ley de trabajo; IX. Cooperar con las autoridades competentes a la eficaz realización de los programas de
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V. Promover el incremento de la productividad del trabajo; conservación de tierras y aguas en los ejidos y comunidades;
VI. Promover el desarrollo de la capacitación y el adiestramiento en y para el trabajo, así X. Proyectar los programas generales y concretos de colonización ejidal, para realizarlos,
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como realizar investigaciones, prestar servicios de asesoría e impartir cursos de promoviendo el mejoramiento de la población rural y, en especial, de la población ejidal
capacitación que para incrementar la productividad en el trabajo requieran los sectores excedente, escuchando la opinión de la Secretaría de Desarrollo Social;
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productivos del país, en coordinación con la Secretaría de Educación Pública; XI. Manejar los terrenos baldíos, nacionales y demasías;
VII. Establecer y dirigir el servicio nacional de empleo y vigilar su funcionamiento; XII. Ejecutar las resoluciones y acuerdos que dicte el Presidente de la República en
VIII. Coordinar la integración y establecimiento de las Juntas Federales de Conciliación, materia agraria, así como resolver los asuntos correspondientes a la organización
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de la Federal de Conciliación y Arbitraje y de las comisiones que se formen para regular agraria ejidal, y
las relaciones obrero patronales que sean de jurisdicción federal, así como vigilar su XIII. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos.
funcionamiento; ARTÍCULO 42.- A la Secretaría de Turismo corresponde el despacho de los siguientes
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IX. Llevar el registro de las asociaciones obreras, patronales y profesionales de asuntos:
jurisdicción federal que se ajusten a las leyes; I. Formular y conducir la política de desarrollo de la actividad turística nacional;
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X. Promover la organización de toda clase de sociedades cooperativas y demás formas II. Promover, en coordinación con las entidades federativas, las zonas de desarrollo
de organización social para el trabajo, en coordinación con las dependencias turístico nacional y formular en forma conjunta con la Secretaría de Medio Ambiente y
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competentes, así como resolver, tramitar y registrar su constitución, disolución y Recursos Naturales la declaratoria respectiva;
liquidación; III. Participar con voz y voto en las comisiones Consultiva de Tarifas y la Técnica
XI. Estudiar y ordenar las medidas de seguridad e higiene industriales, para la protección Consultiva de Vías Generales de Comunicación;
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de los trabajadores, y vigilar su cumplimiento; IV. Registrar a los prestadores de servicios turísticos, en los términos señalados por las
XII. Dirigir y coordinar la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo; leyes;
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XIII. Organizar y patrocinar exposiciones y museos de trabajo y previsión social; V. Promover y opinar el otorgamiento de facilidades y franquicias a los prestadores de
XIV. Participar en los congresos y reuniones internacionales de trabajo, de acuerdo con la servicios turísticos y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en la
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Secretaría de Relaciones Exteriores; determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales
XV. Llevar las estadísticas generales correspondientes a la materia del trabajo, de necesarios para el fomento a la actividad turística, y administrar su aplicación, así como
acuerdo con las disposiciones que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito vigilar y evaluar sus resultados;
Público; VI. Autorizar los precios y tarifas de los servicios turísticos, previamente registrados, en
XVI. Establecer la política y coordinar los servicios de seguridad social de la los términos que establezcan las leyes y reglamentos; y participar con la Secretaría de
administración pública federal, así como intervenir en los asuntos relacionados con el Hacienda y Crédito Público en el establecimiento de los precios y tarifas de los bienes y
seguro social en los términos de la ley; servicios turísticos a cargo de la administración pública federal;
XVII. Estudiar y proyectar planes para impulsar la ocupación en el país; VII. Vigilar con el apoyo de las autoridades estatales y municipales, la correcta aplicación
XVIII. Promover la cultura y recreación entre los trabajadores y sus familias, y de los precios y tarifas autorizados o registrados y la prestación de los servicios
XIX. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. turísticos, conforme a las disposiciones legales aplicables, en los términos autorizados o
en la forma en que se hayan contratado;
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VIII. Estimular la formación de asociaciones, comités y patronatos de carácter público, Administración Pública Federal, la que tendrá por objeto la coordinación en materia
privado o mixto, de naturaleza turística; jurídica de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.
IX. Emitir opinión ante la Secretaría de Economía, en aquellos casos en que la inversión El Consejero Jurídico podrá opinar previamente sobre el nombramiento y, en su caso,
extranjera concurra en proyectos de desarrollo turísticos o en el establecimiento de solicitar la remoción de los titulares de las unidades encargadas del apoyo jurídico de
servicios turísticos; las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal;
X. Regular, orientar y estimular las medidas de protección al turismo, y vigilar su VIII. Participar, junto con las demás dependencias competentes, en la actualización y
cumplimiento, en coordinación con las dependencias y entidades de la administración simplificación del orden normativo jurídico;
pública federal y con las autoridades estatales y municipales; IX. Prestar apoyo y asesoría en materia técnico jurídica a las entidades federativas que lo
XI. Promover y facilitar el intercambio y desarrollo turístico en el exterior, en coordinación soliciten, sin perjuicio de la competencia de otras dependencias;
con la Secretaría de Relaciones Exteriores; X. Representar al Presidente de la República, cuando éste así lo acuerde, en las acciones
XII. Promover, y en su caso, organizar en coordinación con la Secretaría de Educación y controversias a que se refiere el artículo 105 de la Constitución Política de los Estados
Pública, la capacitación, investigación y el desarrollo tecnológico en materia turística; Unidos Mexicanos, así como en los demás juicios en que el titular del Ejecutivo Federal
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XIII. Formular y difundir la información oficial en materia de turismo; coordinar la intervenga con cualquier carácter. La representación a que se refiere esta fracción
publicidad que en esta materia efectúen las entidades del gobierno federal, las comprende el desahogo de todo tipo de pruebas, y
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autoridades estatales y municipales y promover la que efectúan los sectores social y XI. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.
privado; ARTÍCULO 43 Bis.- Las dependencias de la Administración Pública Federal enviarán a la
XIV. Promover, coordinar, y en su caso, organizar los espectáculos, congresos, Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal los proyectos de iniciativas de leyes o decretos
excursiones, audiciones, representaciones y otros eventos tradicionales y folklóricos de a ser sometidos al Congreso de la Unión, a una de sus cámaras o a la Asamblea de
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carácter oficial, para atracción turística; Representantes del Distrito Federal, por lo menos con un mes de anticipación a la fecha
XV. Fijar y en su caso, modificar las categorías de los prestadores de servicios turísticos en que se pretendan presentar, salvo en los casos de las iniciativas de ley de ingresos
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establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; Las demás dependencias y entidades de la Administración Pública Federal
XVIII. Promover y apoyar la coordinación de los prestadores de servicios turísticos; proporcionarán oportunamente a la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal la
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XIX. Proyectar, promover y apoyar el desarrollo de la infraestructura turística y estimular la información y apoyo que requiera para el cumplimiento de sus funciones.
participación de los sectores social y privado; ARTÍCULO 44.- (Derogado).
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XX. Fijar e imponer, de acuerdo a las leyes y reglamentos, el tipo y monto de las
sanciones por el incumplimiento y violación de las disposiciones en materia turística, y TÍTULO TERCERO
XXI. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos.
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ARTÍCULO 43.- A la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal corresponde el despacho DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL
de los asuntos siguientes:
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I. Dar apoyo técnico jurídico al Presidente de la República en todos aquellos asuntos que CAPÍTULO UNICO
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éste le encomiende;
II. Someter a consideración y, en su caso, firma del Presidente de la República todos los DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL
proyectos de iniciativas de leyes y decretos que se presenten al Congreso de la Unión o ARTÍCULO 45.- Son organismos descentralizados las entidades creadas por ley o
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a una de sus Cámaras, así como a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal, decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad
y darle opinión sobre dichos proyectos; jurídica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
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III. Dar opinión al Presidente de la República sobre los proyectos de tratados a celebrar ARTÍCULO 46.- Son empresas de participación estatal mayoritaria las siguientes:
con otros países y organismos internacionales; I. Las sociedades nacionales de crédito constituidas en los términos de su legislación
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director general, o cuando tenga facultades para vetar los acuerdos del propio órgano SEGUNDO.- El personal de las dependencias que, en aplicación de esta ley pase a otra
de gobierno. dependencia, en ninguna forma resultará afectado en los derechos que haya adquirido,
Se asimilan a las empresas de participación estatal mayoritaria, las sociedades civiles así en virtud de su relación laboral con la administración pública federal. Si por cualquier
como las asociaciones civiles en las que la mayoría de los asociados sean circunstancia algún grupo de trabajadores resultare afectado con la aplicación de esta
dependencias o entidades de la administración pública federal o servidores públicos ley, se dará intervención, previamente, a la Comisión de Recursos Humanos del
federales que participen en razón de sus cargos o alguna o varias de ellas se obliguen a Gobierno Federal, a la Federación de Sindicatos de Trabajadores al Servicio del Estado
realizar o realicen las aportaciones económicas preponderantes. y al Sindicato correspondiente.
ARTÍCULO 47.- Los fideicomisos públicos a que se refiere el artículo 3o., fracción III, de TERCERO.- Cuando alguna dependencia de las Secretarías establecidas conforme a la
esta ley, son aquéllos que el gobierno federal o alguna de las demás entidades Ley de Secretarías y Departamentos de Estado que se abroga pase a otra Secretaría, el
paraestatales constituyen, con el propósito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las traspaso se hará incluyendo al personal a su servicio, mobiliario, vehículos,
atribuciones del Estado para impulsar las áreas prioritarias del desarrollo, que cuenten instrumentos, aparatos, maquinaria, archivos y, en general, el equipo que la
con una estructura orgánica análoga a las otras entidades y que tengan comités dependencia haya utilizado para la atención de los asuntos a su cargo.
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técnicos. CUARTO.- Los asuntos que con motivo de esta ley deban pasar de una Secretaría a otra,
En los fideicomisos constituidos por el gobierno federal, la Secretaría de Hacienda y permanecerán en el último trámite que hubieren alcanzado hasta que las unidades
Crédito Público fungirá como fideicomitente único de la Administración Pública administrativas que los tramiten se incorporen a la dependencia que señale esta ley, a
Centralizada. excepción de los trámites urgentes o sujetos a plazos improrrogables.
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ARTÍCULO 48.- A fin de que se pueda llevar a efecto la intervención que, conforme a las QUINTO.- Cuando en esta ley se dé una denominación nueva o distinta a alguna
leyes, corresponde al Ejecutivo Federal en la operación de las entidades de la dependencia cuyas funciones estén establecidas por ley anterior, dichas atribuciones se
administración pública paraestatal, el Presidente de la República las agrupará por entenderán concedidas a la dependencia que determine esta ley y demás disposiciones
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sectores definidos, considerando el objeto de cada una de dichas entidades en relación relativas.
con la esfera de competencia que ésta y otras leyes atribuyen a las Secretarías de SEXTO.- La presente ley entrará en vigor el 1o. de enero de 1977.
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Estado y Departamentos Administrativos. México, D. F., a 22 de diciembre de 1976.- Hilda Anderson Nevárez de Rojas, S. P.-
ARTÍCULO 49.- La intervención a que se refiere el artículo anterior se realizará a través Enrique Ramírez y Ramírez, D. P.- Arnulfo Villaseñor Saavedra, S. S.- Crecencio
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de la dependencia que corresponda según el agrupamiento que por sectores haya Herrera Herrera, D. S.- Rúbricas.”
realizado el propio Ejecutivo, la cual fungirá como coordinadora del sector respectivo. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política
Corresponde a los coordinadores de sector coordinar la programación y presupuestación, de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el
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conocer la operación, evaluar los resultados y participar en los órganos de gobierno de presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la ciudad de México,
las entidades agrupadas en el sector a su cargo, conforme a lo dispuesto en las leyes. Distrito Federal, a los veinticuatro días del mes de diciembre de mil novecientos setenta
Atendiendo a la naturaleza de las actividades de dichas entidades, el titular de la y seis.- José López Portillo.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Jesús Reyes
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dependencia coordinadora podrá agruparlas en subsectores, cuando así convenga para Heroles.- Rúbrica.
facilitar su coordinación y dar congruencia al funcionamiento de las citadas entidades. 3. Ley de presupuesto, Contabilidad y Gasto Publico y su Reglamento.
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ARTÍCULO 49 Bis.- (Derogado).
ARTÍCULO 50.- Las relaciones entre el Ejecutivo Federal y las entidades paraestatales, LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO
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PUBLICO FEDERAL
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para fines de congruencia global de la Administración Pública Paraestatal, con el
sistema nacional de planeación y con los lineamientos generales en materia de gasto, TEXTO VIGENTE
financiamiento, control y evaluación, se llevarán a cabo en la forma y términos que (Ultima reforma aplicada 10/04/2003)
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dispongan las leyes, por conducto de las Secretarías de Hacienda y Crédito Público y Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1976
de la Contraloría General de la Federación, sin perjuicio de las atribuciones que LEY de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal.
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competan a las coordinadoras del sector. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
ARTÍCULO 51.- (Derogado). Presidencia de la República.
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ARTÍCULO 52.- (Derogado). JOSE LOPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a
ARTÍCULO 53.- (Derogado). sus habitantes, sabed:
ARTÍCULO 54.- (Derogado). Que el H. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente
ARTÍCULO 55.- (Derogado). DECRETO:
ARTÍCULO 56.- (Derogado). El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta:
LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL
TRANSITORIOS CAPITULO I
PRIMERO.- Se abroga la Ley de Secretarías y Departamentos de Estado del 23 de Disposiciones generales
diciembre de 1958, y se derogan las demás disposiciones legales que se opongan a lo Artículo 1
establecido en la presente ley. El presupuesto, la contabilidad y el gasto público federal se norman y regulan por las
disposiciones de esta Ley, la
173 174
que será aplicada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Programación y será enviada la información y permitida la práctica de visitas a que se refieren los artículos
Presupuesto. 37 y 41.
Artículo 2 Artículo 7
El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente, Cada entidad contará con una unidad encargada de planear, programar, presupuestar,
inversión física, inversión controlar y evaluar sus
financiera, así como pagos de pasivo o de deuda pública, y por concepto de actividades respecto al gasto público.
responsabilidad patrimonial, que Artículo 8
realizan: El Ejecutivo Federal autorizará , por conducto de la Secretaría de Programación y
I. El Poder Legislativo, Presupuesto, la participación
II. El Poder Judicial, estatal en las empresas, sociedades o asociaciones civiles o mercantiles, ya sea en su
III. La Presidencia de la República, creación, para aumentar su
IV. Las secretarías de Estado y departamentos administrativos y la Procuraduría General capital o patrimonio o adquiriendo todo o parte de éstos.
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de la República, Artículo 9
V. El Departamento del Distrito Federal, Sólo se podrán constituir o incrementar fideicomisos de los mencionados en la fracción
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VI. Los organismos descentralizados, VIII del artículo 2o. de esta
VII. Las empresas de participación estatal mayoritaria, ley con autorización del Presidente de la República emitida por conducto de la Secretaría
VIII. Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal, el de Programación y
Departamento del Distrito Federal o Presupuesto, la que en su caso propondrá al propio Ejecutivo Federal la modificación o
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alguna de las entidades mencionadas en las fracciones VI y VII. disolución de los mismos
Sólo para los efectos de esta Ley, a las instituciones, dependencias, organismos, cuando así convenga al interés público.
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empresas y fideicomisos antes La Secretaría de Hacienda y Crédito Público será la fideicomitente única del Gobierno
citados se les denominará genéricamente como entidades, salvo mención expresa. Federal.
Artículo 3 Artículo 10
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Los organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y los Sólo se podrán concertar créditos para financiar programas incluidos en los presupuestos
fideicomisos a que se refiere el de las entidades a que se
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artículo 2o. de este ordenamiento son los que se definen como tales en la Ley. refieren las fracciones de la III a la VIII del artículo 2o. de esta ley, que previamente hayan
Artículo 4 sido aprobados por la
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y social que formule el Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y respectivamente, de créditos
Presupuesto. para el Gobierno Federal o para las otras entidades a que se refiere el presente Artículo.
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Artículo 5 Artículo 11
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Las actividades de programación, presupuestación, control y evaluación del gasto público La Secretaría de Programación y Presupuesto estará obligada a proporcionar, a solicitud
federal, estarán a cargo de los diputados al
de la Secretaría de Programación y Presupuesto la que dictará las disposiciones Congreso de la Unión, todos los datos estadísticos e información general que puedan
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Artículo 6 de la Federación.
Las Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos orientarán y coordinarán la Artículo 12
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planeación, programación, En caso de duda en la interpretación de esta ley se estará a lo que resuelva para efectos
presupuestación, control y evaluación del gasto de las entidades que queden ubicadas en administrativos la Secretaría
el sector que esté bajo su de Programación y Presupuesto.
coordinación. CAPITULO II
Las proposiciones de las entidades en los términos de los artículos 17 y 21 de esta ley se De los presupuestos de egresos
presentarán a la Secretaría Artículo 13
de Programación y Presupuesto, a través y con la conformidad de las Secretarías de El gasto público federal se basará en presupuestos que se formularán con apoyo en
Estado o Departamentos programas que señalen
Administrativos correspondientes cuando proceda. Asimismo, a las Secretarías o objetivos, metas y unidades responsables de su ejecución. Los presupuestos se
Departamentos mencionados les elaborarán para cada año calendario
y se fundarán en costos.
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II. Explicación y comentarios de los principales programas y en especial de aquellos que
Artículo 14 abarquen dos o más
La Secretaría de Programación y Presupuesto al examinar los presupuestos cuidará que ejercicios fiscales.
simultáneamente se defina III. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se
el tipo y fuente de recursos para su financiamiento. propone, incluyendo el monto y
Artículo 15 clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en favor de los servidores
El Presupuesto de Egresos de la Federación será el que contenga el decreto que apruebe públicos.
la Cámara de Diputados, a Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos, prestaciones y estímulos por
iniciativa del Ejecutivo, para expensar, durante el período de un año a partir del 1o. de cumplimiento de metas,
enero, las actividades, las recompensas, incentivos o conceptos equivalentes a éstos;
obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las entidades que en IV. Ingresos y gastos reales del último ejercicio fiscal.
el propio presupuesto se V. Estimación de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso.
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señalen. VI. Situación de la deuda pública al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se
Artículo 16 tendrá al fin de los
El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá las previsiones de gasto ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.
público que habrán de realizar las VII. Situación de la Tesorería al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se
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entidades a que se refieren las Fracciones I a IV del Artículo 2o. de esta Ley. tendrá al fin de los ejercicios
El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá también, en capítulo especial, fiscales en curso e inmediato siguiente.
las previsiones de gasto VIII. Comentarios sobre las condiciones económicas, financieras y hacendarias actuales y
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público que habrán de realizar las entidades relacionadas en las Fracciones VI a VIII del las que se prevén para el
propio Artículo 2o. de esta
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Ley, que se determine incluir en dicho presupuesto. futuro.
Artículo 17 IX. En general, toda la información que se considere útil para mostrar la proposición en
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Para la formulación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación, las forma clara y completa.
entidades que deban quedar Artículo 20
comprendidas en el mismo, elaborarán sus anteproyectos de presupuesto con base en los El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y el del Departamento del
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programas respectivos. Distrito Federal deberán ser
Las entidades remitirán su respectivo anteproyecto a la Secretaría de Programación y presentados oportunamente al Presidente de la República por la Secretaría de
Presupuesto, con sujeción a Programación y Presupuesto, para ser
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las normas, montos y plazos que el Ejecutivo establezca por medio de la propia enviados a la Cámara de Diputados a más tardar el día 30 de noviembre del año
Secretaría. inmediato anterior al que
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La Secretaría de Programación y Presupuesto queda facultada para formular el proyecto correspondan.
de presupuesto de las Artículo 21
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entidades, cuando no le sea presentado en los plazos que al efecto se les hubiere (Se deroga).
señalado. Artículo 22
Artículo 18 A toda proposición de aumento o creación de partidas al proyecto de presupuesto, deberá
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Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de agregarse la
la Unión, así como de la correspondiente iniciativa de ingreso, si con tal proposición se altera el equilibrio
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Suprema Corte de Justicia de la Nación, atendiendo a las previsiones del ingreso y del presupuestal.
gasto público federal, Artículo 23
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formularán sus respectivos proyectos de presupuesto y los enviarán oportunamente al Para la formulación y ejercicio del Presupuesto de Egresos del Departamento del Distrito
Presidente de la República, Federal se aplicarán, en lo
para que éste ordene su incorporación al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la conducente, las disposiciones de esta ley.
Federación. Artículo 24
Artículo 19 Las entidades a que se refieren las fracciones VI a VIII del artículo 2o., presentarán sus
El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con los proyectos de Presupuesto
documentos que se refieran a: anuales y sus modificaciones en su caso, oportunamente a la Secretaría de Programación
I. Descripción clara de los programas que sean la base del Proyecto, en los que se y Presupuesto, para su
señalen objetivos, metas y aprobación. Los proyectos se presentarán de acuerdo con las normas que el Ejecutivo
unidades responsables de su ejecución, así como su valuación estimada por programa. Federal establezca a través de
dicha Secretaría.
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CAPITULO III Tesorería de la Federación, en los términos previstos en el primer párrafo del artículo 26
Del ejercicio del gasto público federal de esta Ley.
Artículo 25 Artículo 28
El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá Todas las entidades a que se refiere el artículo 2o. de esta Ley informarán a la Secretaría
asignar los recursos que de Programación y
se obtengan en exceso de los previstos en los Presupuestos de Egresos de la Federación Presupuesto antes del día último de febrero de cada año, el monto y características de su
y del Departamento del deuda pública flotante o
Distrito Federal, a los programas que considere convenientes y autorizará los traspasos pasivo circulante al fin del año anterior.
de partidas cuando sea Artículo 29
procedente, dándole la participación que corresponda a las Entidades interesadas. En Una vez concluida la vigencia de un Presupuesto de Egresos de la Federación sólo
tratándose de ingresos procederá hacer pagos con base
extraordinarios derivados de empréstitos, el gasto deberá ajustarse a lo dispuesto por el en él, por los conceptos efectivamente devengados en el año que corresponda y siempre
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Decreto del Presupuesto de que se hubieren
Egresos de la Federación. De los movimientos que se efectúen en los términos de este contabilizado debida y oportunamente las operaciones correspondientes y, en su caso, se
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artículo, el Ejecutivo hubiere presentado el
informará a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión al rendir la Cuenta de la informe a que se refiere el artículo anterior.
Hacienda Pública Federal. Artículo 30
El gasto público federal deberá ajustarse al monto autorizado para los programas y En casos excepcionales y debidamente justificados, la Secretaría de Programación y
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otorgue a los Estados, sujetos, para los fines de su ejecución y pago, a la disponibilidad presupuestal de los años
Municipios, instituciones o particulares, quienes proporcionarán a la Secretaría de subsecuentes.
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Programación y Presupuesto la Tratándose de proyectos incluidos en programas prioritarios a los que se refiere el párrafo
información que se les solicite sobre la aplicación que hagan de los mismos. tercero del artículo 18 de
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Artículo 26 la Ley General de Deuda Pública, en que la mencionada Secretaría, en los términos que
La Tesorería de la Federación, por sí y a través de sus diversas oficinas, efectuará los establezca el reglamento de
cobros y los pagos esta Ley, haya otorgado su autorización por considerar que el esquema de financiamiento
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correspondientes a las entidades previstas en las fracciones III y IV del artículo 2o. de correspondiente fue el más
esta Ley. recomendable de acuerdo a las condiciones imperantes, a la estructura del proyecto y al
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Los pagos correspondientes a los Poderes Legislativo y Judicial se efectuarán por flujo de recursos que
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conducto de sus respectivas genere, el servicio de las obligaciones derivadas de los financiamientos correspondientes,
Tesorerías. se considerará preferente
La ministración de los fondos correspondientes será autorizada en todos los casos por la respecto de nuevos financiamientos, para ser incluido en los presupuestos de egresos de
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aprobado por la Cámara de Cuando los proyectos a que se refiere este artículo correspondan a programas de
Diputados. entidades cuyos presupuestos se
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Las entidades citadas en las fracciones V a VIII del mismo artículo 2o., recibirán y incluyan en el Presupuesto de Egresos de la Federación se hará mención especial de
manejarán sus fondos y harán sus estos casos al presentar el
proyecto de Presupuesto a la Cámara de Diputados."
pagos a través de sus propios órganos. Artículo 31
Artículo 27 El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto
El Presidente de la República, por conducto de la Secretaría de Programación y establecerá las normas generales
Presupuesto podrá disponer que los a que se sujetarán las garantías que deban constituirse a favor de las diversas entidades
fondos y pagos correspondientes a las entidades citadas en las fracciones V o VIII del en los actos y contratos que
artículo 2o. incluidas en el celebren. El propio Ejecutivo determinará las excepciones cuando a su juicio estén
Presupuesto de Egresos de la Federación, se manejen, temporal o permanentemente de justificadas.
manera centralizada en la
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La Tesorería de la Federación será la beneficiaria de todas las garantías que se otorguen importe de 4 meses de los sueldos, salarios, haberes, gastos de representación,
a favor del Gobierno asignaciones de técnico y
Federal, en los casos de las fracciones I a IV del artículo 2o. de esta ley y a ella le asignaciones de vuelo que estuviere percibiendo en esa fecha. Cuando el funcionario o
corresponderá conservar la empleado fallecido estuviere
documentación respectiva y, en su caso, ejercitar los derechos que correspondan al reconocido, conforme a las disposiciones legales respectivas, como veterano de la
Gobierno Federal, a cuyo efecto Revolución, el beneficio se
y con la debida oportunidad se le habrían de remitir las informaciones y documentos aumentará hasta el importe de seis meses de las percepciones mencionadas.
necesarios. Artículo 37
Artículo 32 Quienes efectúen gasto público federal estarán obligados a proporcionar a la Secretaría
El Gobierno Federal y el Departamento del Distrito Federal no otorgarán garantías ni de Programación y
efectuarán depósitos para el Presupuesto, la información que les solicite y a permitirle a su personal la práctica de
cumplimiento de sus obligaciones de pago con cargo a sus presupuestos de egresos. visitas y auditorías para la
om
om
Artículo 33 comprobación del cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta ley y de las
La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro de personal disposiciones expedidas con base
civil de las entidades que en ella.
realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para dictar las normas que Artículo 38
s.c
s.c
considere procedentes. Para la ejecución del gasto público federal las entidades deberán sujetarse a las
El registro del personal militar lo llevarán las Secretarías de la Defensa Nacional y de previsiones de esta ley y con
Marina, según corresponda. exclusión de las previstas en las fracciones I y II del artículo 2o. de esta misma ley,
re
re
Artículo 34 observar las disposiciones que al
Salvo lo previsto en las leyes, el Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría de la efecto expida la Secretaría de Programación y Presupuesto.
la
la
Función Pública, determinará CAPITULO IV
De la contabilidad
co
co
en forma expresa la procedencia general de la compatibilidad para el desempeño de dos Artículo 39
o más cargos, empleos o Cada entidad llevará su propia contabilidad, la cual incluirá las cuentas para registrar tanto
comisiones, con cargo a los presupuestos de las entidades, sin perjuicio del estricto los activos, pasivos,
es
es
cumplimiento de las metas, capital o patrimonio, ingresos, costos y gastos, como las asignaciones, compromisos y
tareas, proyectos, horarios y jornadas que en su caso correspondan. En todo caso, los ejercicios correspondientes a
interesados podrán optar por los programas y partidas de su propio presupuesto.
as
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el cargo, empleo o comisión que les convenga. Los catálogos de cuentas que utilizarán las entidades a que se refieren las fracciones I a
Artículo 35 V del artículo 2o. de esta ley
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La acción para exigir el pago de las remuneraciones del personal, civil y militar, serán emitidos por la Secretaría de Programación y Presupuesto y los de las entidades
dependiente del Gobierno Federal y mencionadas en las fracciones
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del Departamento del Distrito Federal, que a continuación se indican, prescribirá en un VI a VIII del mismo artículo serán autorizados expresamente por dicha Secretaría.
año contado a partir de la Artículo 40
fecha en que sean devengadas o se tenga derecho a percibirlas: La contabilidad de las entidades se llevará con base acumulativa para determinar costos y
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I. Los sueldos, salarios, honorarios, emolumentos, sobresueldos, compensaciones, gastos facilitar la formulación,
de representación y demás ejercicio y evaluación de los presupuestos y sus programas con objetivos, metas y
w
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remuneraciones del personal civil; unidades responsables de su
II. Los haberes, sobrehaberes, asignaciones y demás remuneraciones del personal militar; ejecución.
w
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y Los sistemas de contabilidad deben diseñarse y operarse en forma que faciliten la
III. Las recompensas y las pensiones de gracia a cargo del Erario Federal. fiscalización de los activos,
La prescripción sólo se interrumpe por gestión de cobro hecha por escrito. pasivos, ingresos, costos, gastos, avances en la ejecución de programas y en general de
Artículo 36 manera que permitan medir
Cuando algún funcionario o empleado perteneciente a las entidades a que se refieren las la eficacia y eficiencia del gasto público federal.
fracciones I a V del artículo
2o. de esta ley fallezca y tuviere cuando menos una antigüedad en el servicio de seis Artículo 41
meses, los familiares o quienes Las entidades suministrarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto, con la
hayan vivido con él en la fecha del fallecimiento y se hagan cargo de los gastos de periodicidad que ésta lo
inhumación, percibirán hasta el determine, la información presupuestal, contable, financiera y de otra índole que requiera.
181 182
A su vez, la Secretaría de Programación y Presupuesto, proporcionará a la Secretaría de La Secretaría de Programación y Presupuesto dictará las medidas administrativas sobre
Hacienda y Crédito Público las responsabilidades que
la información relacionada con estas mismas materias en la forma y con la periodicidad afecten a la Hacienda Pública Federal, a la del Departamento del Distrito Federal y al
que al efecto convengan. patrimonio de las entidades de
Artículo 42 la administración pública paraestatal, derivadas del incumplimiento de las disposiciones
La Secretaría de Programación y Presupuesto girará las instrucciones sobre la forma y contenidas en esta Ley y de
términos en que las entidades las que se hayan expedido con base en ella, y que se conozcan a través de:
deban llevar sus registros auxiliares y contabilidad y, en su caso, rendirle sus informes y I. Visitas, auditorías o investigaciones que realice la propia Secretaría;
cuentas para fines de II. Pliegos Preventivos que levanten:
contabilización y consolidación. Asimismo, examinará periódicamente el funcionamiento a) Las entidades, con motivo de la glosa que de su propia contabilidad hagan;
del sistema y los b) Las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos, en relación con las
procedimientos de contabilidad de cada entidad y podrá autorizar su modificación o operaciones de las entidades
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simplificación. paraestatales agrupadas en su sector;
Artículo 43 c) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y otras autoridades competentes.
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Los estados financieros y demás información financiera, presupuestal y contable que
emanen de las contabilidades III. Pliegos de observaciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda en los términos
de las entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación serán de su Ley Orgánica.
consolidados por la Secretaría Artículo 46
es
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de Programación y Presupuesto, la que será responsable de formular la Cuenta anual de Los funcionarios y demás personal de las entidades a que se refiere el artículo 2o. de esta
la Hacienda Pública Federal Ley, serán responsables de
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y someterla a la consideración del Presidente de la República para su presentación en los cualquier daño o perjuicio estimable en dinero que sufra la Hacienda Pública Federal, la
términos del párrafo sexto del Departamento del
de la fracción IV del artículo 74 Constitucional. Distrito Federal o el patrimonio de cualquier entidad de la administración pública
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Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de paraestatal por actos u omisiones
la Unión, así como de la que les sean imputables, o bien por incumplimiento o inobservancia de obligaciones
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Suprema Corte de Justicia de la Nación, remitirán oportunamente los estados e derivadas de esta Ley,
información a que se refiere el inherentes a su cargo o relacionadas con su función o actuación.
se
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párrafo anterior, al Presidente de la República, para que éste ordene su incorporación a la Las responsabilidades se constituirán en primer término a las personas que directamente
Cuenta anual de la hayan ejecutado los actos o
Hacienda Pública Federal. incurran en las omisiones que las originaron y, subsidiariamente, a los funcionarios y
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El Departamento del Distrito Federal formulará su cuenta pública anual, la que se demás personal que, por la
someterá al Presidente de la índole de sus funciones, hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que
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República por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto para los fines impliquen dolo, culpa o
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Presupuesto en cantidad líquida, misma que se exigirá se cubra desde luego, sin perjuicio Las disposiciones reglamentarias y las prácticas administrativas en uso a la fecha de
de que, en su caso, la entrada en vigor de la presente
Tesorería de la Federación o la Tesorería del Departamento del Distrito Federal, las ley seguirán teniendo aplicación en lo que no se le opongan.
hagan efectivas a través del Artículo Cuarto
procedimiento de ejecución respectivo. (Se deroga).
Artículo 48 Artículo Quinto
La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades en que se La Secretaría de Programación y Presupuesto respecto a lo dispuesto en los artículos 39
incurra, siempre que los hechos y 40 determinará la
que las constituyan no revistan un carácter delictuoso, ni se deban a culpa grave o oportunidad en que la contabilidad se llevará en forma acumulativa y aquella en que
descuido notorio del responsable, tendrá lugar el traspaso de los
y que los daños causados no excedan cien veces el salario mínimo diario vigente en el activos y pasivos de la contabilidad centralizada a las descentralizadas, lo que se hará
Distrito Federal. con base en los inventarios y
om
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La propia Secretaría podrá cancelar los créditos derivados del fincamiento de depuración correspondientes.
responsabilidades que no excedan de México, D. F., a 29 de diciembre de 1976. - Enrique Ramírez y Ramírez, D. P.-Hilda
cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal, por incosteabilidad Anderson de Rojas, S.
práctica de cobro. En los P.-Crescencio Herrera Herrera, D. S.-Mario Carballo Pazos, S. S.-Rúbricas.
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demás casos de propondrá su cancelación a la Cámara de Diputados, al rendirse la En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política
Cuenta Anual correspondiente, de los Estados Unidos
previa fundamentación. Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el presente Decreto en la
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Artículo 49 Residencia del Poder
La Secretaría de Programación y Presupuesto podrá imponer las siguientes correcciones Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los treinta días del mes de
la
la
disciplinarias a los diciembre de mil
funcionarios y empleados de las entidades a que se refiere el artículo 2o. de esta ley, que novecientos setenta y seis.-José López Portillo. - Rúbrica.-El Secretario de Hacienda y
co
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en el desempeño de sus Crédito Público, Julio
labores incurran en faltas que ameriten el fincamiento de responsabilidades: Rodolfo Moctezuma Cid.-Rúbrica.-El Secretario de la Presidencia, Carlos Tello Macías.-
I. Multa de $100 a $10,000. Rúbrica.-El Jefe del
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II. Suspensión temporal de funciones. Departamento del Distrito Federal, Carlos Hank González.- Rúbrica.-El Secretario de
La multa a que se refiere la fracción I se aplicará, en su caso, a los particulares que en Gobernación, Jesús Reyes
forma dolosa participen en Heroles.-Rúbrica.
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los actos que originen la responsabilidad. TRANSITORIOS DE LA REFORMA 10 DE ABRIL DE 2003
Iguales medidas impondrá la propia Secretaría a sus funcionarios y empleados cuando no Artículo único
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apliquen las disposiciones El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial
a que se refiere este Capítulo o las reglamentarias que se deriven del mismo. de la Federación.
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Las correcciones disciplinarias señaladas, se aplicarán independientemente de que se México, D.F., a 3 de abril de 2003.- Dip. Armando Salinas Torre, Presidente.- Sen.
haga efectiva la Enrique Jackson Ramírez,
responsabilidad en que hubiere incurrido. Presidente.- Dip. María de las Nieves García Fernández, Secretaria.- Sen. Yolanda E.
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Artículo 50 González Hernández,
Las responsabilidades a que se refiere esta Ley se constituirán y exigirán Secretaria.- Rúbricas".
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administrativamente, con independencia de En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política
las sanciones de carácter penal que en su caso lleguen a determinarse por la autoridad de los Estados Unidos
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judicial. Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente Decreto en la
Residencia del Poder
TRANSITORIOS Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los nueve días del mes de
Artículo Primero abril de dos mil tres.-Vicente
La presente ley entrará en vigor el 1o. de enero de 1977. Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.- Rúbrica.
Artículo Segundo
Se abroga la Ley Orgánica del Presupuesto de Egresos de la Federación y se derogan
todas las disposiciones que se
opongan a lo dispuesto por la presente ley.
Artículo Tercero
185 186
+ Artículo 1
Esta ley tiene por objeto reglamentar el Título Cuarto Constitucional en materia de:
I.- Los sujetos de responsabilidad en el servicio público;
II.- Las obligaciones en el servicio público;
III.- Las responsabilidades y sanciones administrativas en el servicio público, así como las
que se deban resolver
mediante juicio político;
IV.- Las autoridades competentes y los procedimientos para aplicar dichas sanciones;
V.- Las autoridades competentes y los procedimientos para declarar la procedencia del
procesamiento penal de los
servidores públicos que gozan de fuero y,
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VI.- El registro patrimonial de los servidores públicos.
Artículo 2
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4. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Son sujetos de esta Ley, los servidores públicos mencionados en el párrafo primero y
tercero del artículo 108
LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS Constitucional y todas aquellas personas que manejen o apliquen recursos económicos
SERVIDORES PUBLICOS federales.
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MAYO DE 1995 SE DEROGAN LOS ARTICULOS 3o., 51 y 79 DE ESTA LEY III.- Las dependencias del Ejecutivo Federal;
UNICAMENTE EN LO QUE SE IV.- El órgano ejecutivo local del Gobierno del Distrito Federal;
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Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1982 debiendo las autoridades a que
LEY Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. alude el artículo anterior turnar las denuncias a quien deba conocer de ellas. No podrán
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Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- imponerse dos veces por una
Presidencia de la República. sola conducta, sanciones de la misma naturaleza.
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MIGUEL DE LA MADRID HURTADO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos TITULO SEGUNDO
Mexicanos, a sus habitantes Procedimientos ante el Congreso de la Unión en Materia de Juicio Político y
sabed; Declaración de Procedencia
Que el H. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente CAPITULO I
DECRETO Sujetos, causas de juicio político y sanciones
El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta: Artículo 5
LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS En los términos del primer párrafo del artículo 110 de la Constitución General de la
TITULO PRIMERO República, son sujetos de juicio
VER NOTA AL INICIO DE LA LEY
CAPITULO UNICO político los servidores públicos que en él se mencionan.
Disposiciones generales
187 188
Los gobernadores de los Estados, los Diputados a las Legislaturas Locales y los La denuncia deberá estar apoyada en pruebas documentales o elementos probatorios
Magistrados de los Tribunales suficientes para establecer la
Superiores de Justicia Locales podrán ser sujetos de juicio político por violaciones graves existencia de la infracción y estar en condiciones de presumir la responsabilidad del
a la Constitución General de denunciado. En caso de que el
la República, a las Leyes Federales que de ella emanen, así como por el manejo indebido
de fondos y recursos federales. denunciante no pudiera aportar dichas pruebas por encontrarse éstas en posesión de una
Artículo 6 autoridad, la Subcomisión de
Es procedente el juicio político cuando los actos u omisiones de los servidores públicos a Examen Previo, ante el señalamiento del denunciante, podrá solicitarlas para los efectos
que se refiere el artículo conducentes.
anterior, redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen Las denuncias anónimas no producirán ningún efecto.
despacho. El juicio político sólo podrá iniciarse durante el tiempo en que el servidor público
Artículo 7 desempeñe su empleo, cargo o
om
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Redundan en perjuicio de los intereses públicos fundamentales y de su buen despacho: comisión, y dentro de un año después de la conclusión de sus funciones.
I.- El ataque a las instituciones democráticas; Las sanciones respectivas se aplicarán en un plazo no mayor de un año, a partir de
II.- El ataque a la forma de gobierno republicano, representativo, federal; iniciado el procedimiento.
III.- Las violaciones graves y sistemáticas a las garantías individuales o sociales; Artículo 10
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IV.- El ataque a la libertad de sufragio; Corresponde a la Cámara de Diputados sustanciar el procedimiento relativo al juicio
V.- La usurpación de atribuciones; político, actuando como órgano
VI.- Cualquier infracción a la Constitución o a las leyes federales cuando cause perjuicios instructor y de acusación, y a la Cámara de Senadores fungir como Jurado de Sentencia.
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graves a la Federación, a uno La Cámara de Diputados sustanciará el procedimiento de juicio político por conducto de
o varios Estados de la misma o de la sociedad, o motive algún trastorno en el las Comisiones Unidas de
la
la
funcionamiento normal de las instituciones; Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia, quienes al momento de su
VII.- Las omisiones de carácter grave, en los términos de la fracción anterior; y instalación designarán a cinco miembros
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VIII.- Las violaciones sistemáticas o graves a los planes, programas y presupuestos de la de cada una de ellas para que en unión de sus Presidentes y un Secretario por cada
Administración Pública Comisión, integren la Subcomisión
Federal o del Distrito Federal y a las leyes que determinan el manejo de los recursos de Examen Previo de denuncias de juicios políticos que tendrá competencia exclusiva
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económicos federales y del Distrito para los propósitos contenidos en
Federal. el Capítulo II de esta Ley.
No precede el juicio político por la mera expresión de ideas. Artículo 11
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El Congreso de la Unión valorará la existencia y gravedad de los actos u omisiones a que Al proponer la Gran Comisión de cada una de las Cámaras del Congreso de la Unión, la
se refiere este artículo. Cuando constitución de Comisiones
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aquellos tengan carácter delictuoso se formulará la declaración de procedencia a la que para el despacho de los asuntos, propondrá la integración de una Comisión para
alude la presente ley y se estará a sustanciar los procedimientos
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lo dispuesto por la legislación penal. consignados en la presente Ley y en los términos de la Ley Orgánica del Congreso
Artículo 8 General de los Estados Unidos
Si la resolución que se dicte en el juicio político es condenatoria, se sancionará al servidor Mexicanos.
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público con destitución. Aprobada la propuesta a que hace referencia el párrafo anterior, por cada Cámara se
Podrá también imponerse inhabilitación para el ejercicio de empleos, cargos o comisiones designarán de cada una de las
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en el servicio público desde Comisiones, cuatro integrantes para que formen la Sección instructora en la Cámara de
un año hasta veinte años. Diputados y la de
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CAPITULO II Enjuiciamiento en la de Senadores.
Procedimiento en el juicio político Las vacantes que ocurran en la Sección correspondiente de cada Cámara, serán
Artículo 9 cubiertas por designación que haga la
Cualquier ciudadano, bajo su más estricta responsabilidad podrá formular por escrito, Gran Comisión, de entre los miembros de las Comisiones respectivas.
denuncia contra un servidor Artículo 12
público ante la Cámara de Diputados por las conductas a las que se refiere el artículo 7o. La determinación del juicio político se sujetará al siguiente procedimiento:
, de esta propia Ley y por las a) El escrito de denuncia se deberá presentar ante la Oficialía Mayor de la Cámara de
conductas que determina el párrafo segundo del artículo 5o. de esta misma Ley, por lo Diputados y ratificarse ante ella
que toca a los Gobernadores de dentro de los tres días naturales siguientes a su presentación;
los Estados, Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de los Tribunales de b) Una vez ratificado el escrito, la Oficialía Mayor de la Cámara de Diputados lo turnará a
Justicia Locales. la Subcomisión de Examen
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existencia de la infracción y la sus conclusiones en vista de las constancias del procedimiento. Para este efecto
probable responsabilidad del denunciado y por tanto, amerita la incoación del analizará clara y metódicamente la
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procedimiento. En caso contrario la conducta o los hechos imputados y hará las consideraciones jurídicas que procedan para
Subcomisión desechará de plano la denuncia presentada. justificar, en su caso, la
En caso de la presentación de pruebas supervinientes, la Subcomisión de Examen Previo conclusión o la continuación del procedimiento.
podrá volver a analizar la Artículo 17
es
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denuncia que ya hubiese desechado por insuficiencia de pruebas; Si de las constancias del procedimiento se desprende la inocencia del encausado, las
d) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo, desechando una denuncia, conclusiones de la Sección
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podrá revisarse por el pleno de Instructora terminarán proponiendo que se declare que no ha lugar a proceder en su
las Comisiones Unidas a petición de cualquiera de los Presidentes de las Comisiones o a contra por la conducta o el hecho
solicitud, de cuando menos, el materia de denuncia, que dió origen al procedimiento.
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e) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo declarando procedente la aprobación de lo siguiente:
denuncia, será remitida al pleno I.- Que está legalmente comprobada la conducta o el hecho materia de la denuncia;
se
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de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia para II.- Que se encuentra acreditada la responsabilidad del encausado;
efecto de formular la resolución III.- La sanción que deba imponerse de acuerdo con el artículo 8o. de esta Ley, y
correspondiente y ordenar se turne a la Sección Instructora de la Cámara. IV.- Que en caso de ser aprobadas las conclusiones, se envíe la declaración
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de la conducta o hecho materia De igual manera deberán asentarse en las conclusiones las circunstancias que hubieren
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de aquella; estableciendo las características y circunstancias del caso y precisando la concurrido en los hechos.
intervención que haya tenido el
servidor público denunciado. Artículo 18
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Dentro de los tres días naturales siguientes a la ratificación de la denuncia, la Sección Una vez emitidas las conclusiones a que se refieren los artículos precedentes, la Sección
informará al denunciado sobre la Instructora las entregará a los
w
materia de la denuncia, haciéndole saber su garantía de defensa y que deberá a su secretarios de la Cámara de Diputados para que den cuenta al Presidente de la misma,
elección, comparecer o informar por quien anunciará que dicha
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escrito, dentro de los siete días naturales siguientes a la notificación. Cámara debe reunirse y resolver sobre la imputación, dentro de los tres días naturales
Artículo 14 siguientes, lo que harán saber los
La Sección Instructora abrirá un período de prueba de 30 días naturales dentro del cual secretarios al denunciante y al servidor público denunciado, para que aquél se presente
recibirá las pruebas que ofrezcan por sí y éste lo haga
el denunciante y el servidor público, así como las que la propia Sección estime necesaria. personalmente, asistido de su defensor, a fin de que aleguen lo que convenga a sus
Si al concluir el plazo señalado no hubiese sido posible recibir las pruebas ofrecidas derechos.
oportunamente, o es preciso Artículo 19
allegarse otras, la Sección Instructora podrá ampliarlo en la medida que resulte La Sección Instructora deberá practicar todas las diligencias y formular sus conclusiones
estrictamente necesaria. hasta entregarlas a los
En todo caso, la Sección Instructora calificará la pertinencia de las pruebas, secretarios de la Cámara, conforme a los artículos anteriores, dentro del plazo de sesenta
desechándose las que a su juicio sean días naturales, contado desde el
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día siguiente a la fecha en que se le haya turnado la denuncia, a no ser que por causa Emitidas las conclusiones, la Sección las entregará a la Secretaría de la Cámara de
razonable y fundada se encuentre Senadores.
impedida para hacerlo. En este caso podrá solicitar de la Cámara que se amplíe el plazo Artículo 24
por el tiempo indispensable Recibidas las conclusiones por la Secretaría de la Cámara, su Presidente anunciará que
para perfeccionar la instrucción. El nuevo plazo que se conceda no excederá de quince debe erigirse ésta en Jurado de
días. Sentencia dentro de las 24 horas siguientes a la entrega de dichas conclusiones,
Los plazos a que se refiere este artículo se entienden comprendidos dentro del período precediendo la Secretaría a citar a la
ordinario de sesiones de la
Cámara o bien dentro del siguiente ordinario o extraordinario que se convoque. Comisión a que se refiere el artículo 21 de esta Ley, al acusado y a su defensor.
Artículo 20 A la hora señalada para la audiencia, el Presidente de la Cámara de Senadores la
El día señalado, conforme al Artículo 18, la Cámara de Diputados se erigirá en órgano de declarará erigida en Jurado de
acusación, previa declaración Sentencia y procederá de conformidad con las siguientes normas:
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de su Presidente. En seguida la Secretaría dará lectura a las constancias procedimentales 1. - La Secretaría dará lectura a las conclusiones formuladas por la Sección de
o a una síntesis que contenga Enjuiciamiento;
los puntos sustanciales de éstas, así como a las conclusiones de la Sección Instructora. 2. - Acto continuo, se concederá la palabra a la Comisión de Diputados, al servidor público
Acto continuo se concederá la y su defensor, o a ambos;
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palabra al denunciante y en seguida al servidor público o a su defensor, o a ambos si 3. - Retirados el servidor público y su defensor, y permaneciendo los diputados en la
alguno de éstos lo solicitare, para sesión se proceder a discutir y a
que aleguen lo que convenga a sus derechos. votar las conclusiones y aprobar los que sean los puntos de acuerdo, que en ellas se
re
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El denunciante podrá replicar y, si lo hiciere, el imputado y su defensor podrán hacer uso contengan, el Presidente hará la
de la palabra en último declaratoria que corresponda.
la
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término. Por lo que toca a gobernadores, diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de
Retirados el denunciante y el servidor público y su defensor, se procederá a discutir y a Tribunales Superiores de Justicia
co
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votar las conclusiones de los Estados, la Cámara de Senadores se erigirá en Jurado de Sentencia dentro de los
propuestas por la Sección Instructora. tres días naturales siguientes a
Artículo 21 las recepciones de las conclusiones. En este caso, la sentencia que se dicte tendrá
es
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Si la Cámara resolviese que no procede acusar al servidor público, éste continuará en el efectos declarativos y la misma se
ejercicio de su cargo. En caso comunicará a la Legislatura Local respectiva, para que en ejercicio de sus atribuciones
contrario, se le pondrá a disposición de la Cámara de Senadores, a la que se remitirá la proceda como corresponda.
as
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acusación, designándose una CAPITULO III
comisión de tres diputados para que sostengan aquélla ante el Senado. Procedimiento para la declaración de procedencia
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Artículo 22 Artículo 25
Recibida la acusación en la Cámara de Senadores, ésta la turnará a la Sección de Cuando se presente denuncia o querella por particulares o requerimiento del Ministerio
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Enjuiciamiento, la que emplazará a la Público cumplidos los requisitos
Comisión de Diputados encargada de la acusación, al acusado y a su defensor, para que procedimentales respectivos para el ejercicio de la acción penal, a fin de que pueda
presenten por escrito sus procederse penalmente en contra de
w
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alegatos dentro de los cinco días naturales siguientes al emplazamiento. algunos de los servidores públicos a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la
Artículo 23 Constitución General de la
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Transcurrido el plazo que se señala en el artículo anterior, con alegatos o sin ellos, la República, se actuará en lo pertinente, de acuerdo con el procedimiento previsto en el
Sección de Enjuiciamiento de la capítulo anterior en materia de
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Cámara de Senadores formulará sus conclusiones en vista de las consideraciones hechas juicio político ante la Cámara de Diputados. En este caso, la Sección Instructora
en la acusación y en los practicará todas las diligencias
alegatos formulados, en su caso, proponiendo la sanción que en su concepto deba conducentes a establecer la existencia del delito y la probable responsabilidad del
imponerse al servidor público y imputado, así como la subsistencia del
expresando los preceptos legales en que se funde. fuero constitucional cuya remoción se solicita. Concluida esta averiguación, la Sección
La Sección podrá escuchar directamente a la Comisión de Diputados que sostienen la dictaminará si ha lugar a
acusación y al acusado y su proceder penalmente en contra del inculpado.
defensor, si así lo estima conveniente la misma Sección o si lo solicitan los interesados. Si a juicio de la Sección, la imputación fuese notoriamente improcedente, lo hará saber de
Asimismo, la Sección podrá inmediato a la Cámara, para
disponer la práctica de otras diligencias que considere necesarias para integrar sus que ésta resuelva si se continúa o desecha, sin perjuicio de reanudar el procedimiento si
propias conclusiones. posteriormente aparecen
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motivos que lo justifiquen. Las Cámaras enviarán por riguroso turno a las Secciones Instructoras las denuncias,
Para los efectos del primer párrafo de este artículo, la Sección deberá rendir su dictamen querellas, requerimientos del
en un plazo de sesenta días Ministerio Público o acusaciones que se les presenten.
hábiles, salvo que fuese necesario disponer de más tiempo, a criterio de la Sección. En Artículo 32
este caso se observarán las En ningún caso podrá dispensarse un trámite de los establecidos en los Capítulos
normas acerca de ampliación de plazos para la recepción de pruebas en el procedimiento Segundo y Tercero de este Título.
referente al juicio político. Artículo 33
Artículo 26 Cuando alguna de las Secciones o de las Cámaras deba realizar una diligencia en la que
Dada cuenta del dictamen correspondiente, el Presidente de la Cámara anunciará a ésta se requiera la presencia del
que debe erigirse en Jurado de inculpado, se emplazará a éste para que comparezca o conteste por escrito a los
Procedencia al día siguiente a la fecha en que se hubiese depositado el dictamen, requerimientos que se le hagan, si el
haciéndolo saber al inculpado y a su inculpado se abstiene de comparecer o de informar por escrito se entenderá que contesta
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defensor, así como al denunciante, al querellante o al Ministerio Público, en su caso. en sentido negativo.
Artículo 27 La Sección respectiva practicará las diligencias que no requieran la presencia del
.co
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El día designado, previa declaración al Presidente de la Cámara, ésta conocerá en denunciado, encomendando al Juez de
Asamblea del dictamen que la Sección Distrito que corresponda las que deban practicarse dentro de su respectiva jurisdicción y
le presente y actuará en los mismos términos previstos por el artículo 20 en materia de fuera del lugar de residencia de
juicio político. las Cámaras, por medio de despacho firmado por el Presidente y el Secretario de la
es
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quedará inmediatamente separado El Juez de Distrito practicará las diligencias que le encomiende la Sección respectiva, con
de su empleo, cargo o comisión y sujeto a la jurisdicción de los tribunales competentes. estricta sujeción a las
En caso negativo, no habrá lugar determinaciones que aquélla le comunique.
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a procedimiento ulterior mientras subsista el fuero, pero tal declaración no será obstáculo Todas las comunicaciones oficiales que deban girarse para la práctica de las diligencias a
para que el procedimiento que se refiere este artículo, se
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continúe su curso cuando el servidor público haya concluido el desempeño de su empleo, entregarán personalmente o se enviarán por correo, en pieza certificada y con acuse de
cargo o comisión. recibo, libres de cualquier gasto.
se
se
Artículo 34
Por lo que toca a gobernadores, Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de Los miembros de las Secciones y, en general, los Diputados y Senadores que hayan de
los Tribunales Superiores de intervenir en algún acto del
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Justicia de los Estados a quienes se les hubiere atribuido la comisión de delitos federales, procedimiento, podrán excusarse o ser recusados por alguna de las causas de
la declaración de procedencia impedimento que señala la Ley Orgánica
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que al efecto dicte la Cámara de Diputados, se remitirá a la Legislatura Local respectiva, del Poder Judicial de la Federación.
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para que en ejercicio de sus Unicamente con expresión de causa podrá el inculpado recusar a miembros de las
atribuciones proceda como corresponda y, en su caso, ponga al inculpado a disposición Secciones Instructoras que conozcan
del Ministerio Público Federal o de la imputación presentada en su contra, o a Diputados y Senadores que deban
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Cuando se siga proceso penal a un servidor público de los mencionados en el artículo 111 para el nombramiento de
Constitucional, sin haberse defensor hasta la fecha en que se cite a las Cámaras para que actúen colegiadamente, en
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satisfecho el procedimiento al que se refieren los artículos anteriores, la Secretaría de la sus casos respectivos.
misma Cámara o de la Artículo 35
Comisión Permanente librará oficio al Juez o Tribunal que conozca de la causa, a fin de Presentada la excusa o la recusación, se calificará dentro de los tres días naturales
que suspenda el procedimiento siguientes en un incidente que se
en tanto se plantea y resuelve si ha lugar a proceder.
CAPITULO IV sustanciará ante la Sección a cuyos miembros no se hubiese señalado impedimento para
Disposiciones comunes para los capítulos II y III del título segundo actuar. Si hay excusa o
Artículo 30 recusación de integrantes de ambas secciones, se llamará a los suplentes. En el incidente
Las declaraciones y resoluciones definitivas de las Cámaras de Diputados y Senadores se escucharán al promovente y
son inatacables. al recusado y se recibirán las pruebas correspondientes. Las Cámaras calificarán en los
Artículo 31 demás casos de excusa o
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recusación. dictámenes de las Secciones y para resolver incidental o definitivamente en el
Artículo 36 procedimiento.
Tanto el inculpado como el denunciante o querellante podrán solicitar de las oficinas o Artículo 41
establecimientos públicos las En el juicio político al que se refiere esta Ley, los acuerdos y determinaciones de las
copias certificadas de documentos que pretendan ofrecer como prueba ante la Sección Cámaras se tomarán en sesión
respectiva o ante las Cámaras. pública, excepto en la que se presenta la acusación o cuando las buenas costumbres o el
Las autoridades estarán obligadas a expedir dichas copias certificas, sin demora, y si no interés en general exijan que la
lo hicieren la Sección, o las audiencia sea secreta.
Cámaras a instancia del interesado, señalará _a la autoridad omisa un plazo razonable Artículo 42
para que las expida, bajo Cuando en el curso del procedimiento a un servidor público de los mencionados en los
apercibimiento de imponerle una multa de diez a cien veces el salario mínimo diario artículos 110 y 111 de la
vigente en el Distrito Federal Constitución, se presentare nueva denuncia en su contra, se procederá respecto de ella
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sanción que se hará efectiva si la autoridad no las expidiere. Si resultase falso que el con arreglo a esta Ley, hasta
interesado hubiera solicitado las agotar la instrucción de los diversos procedimientos, procurando, de ser posible, la
constancias, la multa se hará efectiva en su contra. acumulación procesal.
Por su parte, la Sección o las Cámaras solicitarán las copias certificadas de constancias Si la acumulación fuese procedente, la Sección formulará en un solo documento sus
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que estimen necesarias para el conclusiones, que comprenderán el
procedimiento, y si la autoridad de quien las solicitase no las remite dentro del plazo
discrecional que se le señale, se resultado de los diversos procedimientos.
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impondrá la multa a que se refiere el párrafo anterior. Artículo 43
Artículo 37 Las Secciones y las Cámaras podrán disponer las medidas de apercibimiento que fueren
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Las Secciones o las Cámaras podrán solicitar, por sí o a instancia de los interesados, los procedentes, mediante acuerdo
documentos o expedientes de la mayoría de sus miembros presentes en la sesión respectiva.
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originales ya concluidos, y la autoridad de quien se soliciten tendrá la obligación de Artículo 44
remitirlos. En caso de Las declaraciones o resoluciones aprobadas por las Cámaras con arreglo a esta Ley, se
incumplimiento, se aplicará la corrección dispuesta en el artículo anterior. comunicarán a la Cámara a la
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Dictada la resolución definitiva en el procedimiento, los documentos y expedientes que pertenezca el acusado, salvo que fuere la misma que hubiese dictado la declaración
mencionados deberán ser devueltos a o resolución; a la Suprema
la oficina de su procedencia, pudiendo dejarse copia certificada de las constancias que las Corte de Justicia de la Nación si se tratase de alguno de los integrantes del Poder Judicial
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Secciones o Cámaras estimen Federal a que alude esta Ley; y
pertinentes. en todo caso al Ejecutivo para su conocimiento y efectos legales, y para su publicación en
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Artículo 38 el Diario Oficial de la
Las Cámaras no podrán erigirse en órgano de acusación o Jurado de Sentencia, sin que Federación.
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antes se compruebe En el caso de que la declaratoria de las Cámaras se refiera a gobernadores, diputados
fehacientemente que el servidor público, su defensor, el denunciante o el querellante y en locales y Magistrados de los
su caso el Ministerio Público Tribunales Superiores de Justicia Locales, se hará la notificación a la Legislatura Local
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han sido debidamente citados. respectiva.
Artículo 39 Artículo 45
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No podrán votar en ningún caso los Diputados o Senadores que hubiesen presentado la En todas las cuestiones relativas al procedimiento no previstas en esta Ley, así como en
imputación contra el servidor la apreciación de las pruebas, se
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público. Tampoco podrán hacerlo los Diputados o Senadores que hayan aceptado el observarán las disposiciones del Código Federal de Procedimientos Penales. Asimismo,
cargo de defensor, aun cuando lo se atenderán, en lo conducente,
renuncien después de haber comenzado a ejercer el cargo. las del Código Penal.
Artículo 40 TITULO TERCERO
En todo lo no previsto por esta Ley, en las discusiones y votaciones se observarán, en lo (Se deroga)
aplicable, las reglas que TITULO CUARTO
establecen la Constitución, la Ley Orgánica y el Reglamento Interior del Congreso (Se deroga)
General para discusión y votación de TÍTULO QUINTO
las leyes. En todo caso, las votaciones deberán ser nominales, para formular, aprobar o De las Disposiciones Aplicables a los servidores Públicos del Organo Ejecutivo
reprobar las conclusiones o del Distrito Federal
CAPITULO UNICO
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Pública del Distrito Federal. residencia del Poder Ejecutivo
Los órganos de control interno tendrán las mismas facultades que esta Ley les confiere a Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los treinta días del mes de diciembre
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las contralorías internas de las de mil novecientos ochenta y
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, las que serán ejercidas dos.- Año del General Vicente Guerrero.-Miguel de la Madrid Hurtado. - Rúbrica.-El
en las dependencias, entidades y Secretario de Relaciones
órganos desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal. Exteriores, Bernardo Sepúlveda Amor.-Rúbrica.-El Secretario de la Defensa Nacional,
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recurso de revocación, previsto El Secretario de Patrimonio y Fomento Industrial, Francisco Labastida Ochoa.-Rúbrica.-El
en esta Ley, o impugnar dichos actos o resoluciones ante el Tribunal de lo Contencioso Secretario de
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Administrativo del Distrito Comercio, Héctor Hernández Cervantes.-Rúbrica.-El Secretario de Agricultura y Recursos
Federal, el que se sujetará a lo dispuesto por los artículos 73 y 74 de esta ley. Hidráulicos, Horacio García
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Federación el 4 de enero de 1980, y se derogan todas aquellas disposiciones que se Secretario del Trabajo y Previsión Social, Arsenio Farell Cubillas.-Rúbrica.-El Secretario
opongan a la presente Ley. de la Reforma Agraria, Luis
Independientemente de las disposiciones que establece la presente Ley, quedan Martínez Villicaña.-Rúbrica.-El Secretario de Turismo, Antonio Enríquez Savignac.-
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muebles; la prestación de servicios de cualquier naturaleza; así como de la obra pública y
los servicios relacionados con la misma, que contraten:
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VI. Las empresas de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos públicos que, de
conformidad con las disposiciones legales aplicables, sean considerados entidades
paraestatales.
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Los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades emitirán,
bajo su responsabilidad y de conformidad con este mismo ordenamiento, las políticas,
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bases y lineamientos para las materias que se refieren en este artículo.
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Las dependencias y entidades señaladas en las fracciones anteriores, se abstendrán de
crear fideicomisos, otorgar mandatos o celebrar actos o cualquier tipo de contratos, cuya
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finalidad sea evadir lo previsto en este ordenamiento.
No estarán dentro del ámbito de aplicación de esta Ley, los contratos que celebren las
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dependencias con las entidades, o entre entidades.
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Artículo 2.- Para los efectos de la presente Ley, se entenderá por:
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I. Secretaría: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
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II. Contraloría: la Secretaría de la Contraloría General de la Federación;
5. Ley de Adquisiciones y Obras Publicas.
III. Dependencias: las señaladas en las fracciones I a IV del artículo 1;
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Ley de Adquisiciones y Obras Públicas IV. Entidades: las mencionadas en las fracciones V y VI del artículo l;
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MEXICO V. Sector: el agrupamiento de entidades coordinado por la dependencia que, en cada
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caso, designe el Ejecutivo Federal;
TITULO PRIMERO VI. Tratados: los definidos como tales en la fracción I del artículo 2 de la Ley sobre la
Celebración de Tratados;
Disposiciones Generales
VII. Proveedor: la persona que celebre contratos de adquisiciones, arrendamientos o
servicios, y
Artículo 1.- La presente Ley es de orden público e interés social y tiene por objeto regular
las acciones relativas a la planeación, programación, presupuestación, gasto, ejecución, VIII. Contratista: la persona que celebre contratos de obras públicas y de servicios
conservación, mantenimiento y control de las adquisiciones y arrendamientos de bienes relacionados con las mismas.
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I. Las adquisiciones de bienes muebles que deban incorporarse, adherirse o destinarse a V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa o indirectamente en la
un inmueble, que sean necesarios para la realización de las obras públicas por explotación de recursos;
administración directa, o los que suministren las dependencias y entidades de acuerdo a
lo pactado en los contratos de obras; VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria, y
II. Las adquisiciones de bienes muebles que incluyan la instalación, por parte del VII. Todos aquéllos de naturaleza análoga.
proveedor, en inmuebles de las dependencias y entidades, cuando su precio sea superior
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al de su instalación;
Artículo 5.- La aplicación de esta Ley será sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados.
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III. La contratación de los servicios relacionados con bienes muebles que se encuentren
incorporados o adheridos a inmuebles, cuya conservación, mantenimiento o reparación no
impliquen modificación alguna al propio inmueble; Artículo 6.- Solamente estarán sujetas a las disposiciones de esta Ley las adquisiciones,
arrendamientos y servicios, así como la obra pública, que contraten las entidades
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IV. La reconstrucción, reparación y mantenimiento de bienes muebles; maquila; seguros; federativas, cuando se realicen con cargo total o parcial a fondos federales, conforme a
transportación de bienes muebles; contratación de servicios de limpieza y vigilancia, así los convenios que celebren con el Ejecutivo Federal, con la participación que en su caso,
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como los estudios técnicos que se vinculen con la adquisición o uso de bienes muebles; corresponda a los municipios interesados.
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Artículo 7.- El gasto de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra
VI. En general, los servicios de cualquier naturaleza cuya prestación genere una pública, se sujetará, en su caso, a las disposiciones específicas de los presupuestos
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obligación de pago para las dependencias y entidades, que no se encuentren regulados anuales de egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, así como a lo
en forma específica por otras disposiciones legales. previsto en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y demás
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disposiciones aplicables.
En todos los casos en que esta Ley haga referencia a las adquisiciones, arrendamientos y
servicios, se entenderá que se trata, respectivamente, de adquisiciones de bienes
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muebles, arrendamientos de bienes muebles y de prestación de servicios de cualquier Artículo 8.- La Secretaría, la Contraloría y la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial,
naturaleza; salvo, en este último caso, de los servicios relacionados con la obra pública. en el ámbito de sus respectivas competencias, estarán facultadas para interpretar esta
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Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley se considera obra pública: La Secretaría y la Contraloría dictarán las disposiciones administrativas que sean
esctrictamente necesarias para el adecuado cumplimiento de esta Ley, tomando en
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I. La construcción, instalación, conservación, mantenimiento, reparación y demolición de cuenta la opinión de la otra secretaría, así como, cuando corresponda, de la Secretaría de
bienes inmuebles; Comercio y Fomento Industrial. Tales disposiciones se publicarán en el Diario Oficial de la
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Federación.
II. Los servicios relacionados con la misma, incluidos los trabajos que tengan por objeto
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concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de obra
pública, así como los relativos a las investigaciones, asesorías y consultorías Artículo 9.- Atendiendo a las disposiciones de esta Ley y a las demás que de ella emanen,
especializadas; la dirección o supervisión de la ejecución de las obras; los estudios que la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial dictará las reglas que, derivadas de
tengan por objeto rehabilitar, corregir o incrementar la eficiencia de las instalaciones programas que tengan por objeto promover la participación de las empresas micro,
cuando el costo de éstas sea superior al de los bienes muebles que deban adquirirse; y, pequeñas y medianas, deban observar las dependencias y entidades.
los trabajos de exploración, localización y perforación que tengan por objeto la explotación
y desarrollo de los recursos petroleros que se encuentren en el subsuelo; Para la expedición de las reglas a que se refiere el párrafo anterior, la Secretaría de
Comercio y Fomento Industrial tomará en cuenta la opinión de la Secretaría y de la
III. Los proyectos integrales, que comprenderán desde el diseño de la obra hasta su Contraloría.
terminación total; Artículo 10.- Los titulares de las dependencias, los órganos de gobierno de las entidades y
los directores de estas últimas, serán los responsables de que, en la adopción e
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instrumentación de las acciones que deban llevar a cabo en cumplimiento de esta Ley, se Artículo 16.- Los contratos que celebren las dependencias y entidades fuera del territorio
observen criterios que promuevan la simplificación administrativa, la descentralización de nacional, se regirán, en lo conducente, por esta Ley, sin perjuicio de lo dispuesto por la
funciones y la efectiva delegación de facultades. legislación del lugar donde se formalice el acto.
Para los efectos del párrafo anterior, las citadas dependencias pondrán a disposición
entre sí los resultados de los trabajos objeto de los respectivos contratos de asesoría CAPITULO I
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técnica.
Generalidades
Artículo12.- Será responsabilidad de las dependencias y entidades mantener adecuada y
satisfactoriamente asegurados los bienes con que cuenten. Artículo 17.- En la planeación de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como
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de la obra pública, las dependencias y entidades deberán ajustarse a:
Artículo 13.- En lo no previsto por esta Ley, serán aplicables el Código Civil para el Distrito
Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal; y, el Código I. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas
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Federal de Procedimientos Civiles. sectoriales, institucionales, regionales y especiales que correspondan, así como a las
previsiones contenidas en sus programas anuales, y
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Artículo 14.- Cuando por las condiciones especiales de la obra pública se requiera la
intervención de dos o más dependencias o entidades, quedará a cargo de cada una de II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en los presupuestos de
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ellas la responsabilidad sobre la ejecución de la parte de la obra que le corresponda, sin egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, o de las entidades
perjuicio de la responsabilidad que, en razón de sus respectivas atribuciones, tenga la respectivas.
encargada de la planeación y programación del conjunto.
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En los convenios a que se refiere el artículo 6, se establecerán los términos para la
coordinación de las acciones entre las entidades federativas que correspondan y las
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dependencias y entidades. Artículo 18.- Las dependencias y entidades formularán sus programas anuales de
adquisiciones, arrendamientos y servicios, y sus respectivos presupuestos, considerando:
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Artículo 15.- Las controversias que se susciten con motivo de la interpretación o
aplicación de esta Ley o de los contratos celebrados con base en ella, salvo aquéllas en I. Las acciones previas, durante y posteriores a la realización de dichas operaciones; los
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que sean parte empresas de participación estatal mayoritaria o fideicomisos públicos, objetivos y metas a corto y mediano plazo;
serán resueltas por los tribunales federales
II. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios;
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Lo dispuesto por este artículo se aplicará a los organismos descentralizados sólo cuando
sus leyes no regulen esta materia de manera expresa. III. Las unidades responsables de su instrumentación;
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Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Tratados de que México sea parte o de IV. Sus programas sustantivos, de apoyo administrativo y de inversiones, así como, en su
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que la Contraloría conozca, en la esfera administrativa, de las inconformidades que caso, aquéllos relativos a la adquisición de bienes para su posterior comercialización,
presenten los particulares en relación con los contratos antes referidos, en los términos incluyendo los que habrán de sujetarse a procesos productivos;
del Título Sexto de esta Ley.
V. La existencia en cantidad suficiente de los bienes; en su caso, las normas aplicables
Sólo podrá pactarse cláusula arbitral en contratos respecto de aquéllas controversias que conforme a la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las que servirán de
determine la Secretaría, mediante reglas de carácter general, previa opinión de la referencia para exigir la misma especificación técnica a los bienes de procedencia
Contraloría y de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. extranjera; los plazos estimados de suministro, y los avances tecnológicos incorporados
en los bienes;
Los actos, contratos y convenios que las dependencias y entidades realicen en
contravención a lo dispuesto por esta Ley, serán nulos de pleno derecho. VI. En su caso, los planos, proyectos, especificaciones y programas de ejecución;
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VII. Los requerimientos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los preserven o restauren las condiciones ambientales cuando éstas pudieren deteriorarse, y
bienes muebles a su cargo, y se dará la intervención que corresponda a la Secretaría de Desarrollo Social y, en su
caso, a las dependencias y entidades que tengan atribuciones en la materia.
VIII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y
características de las adquisiciones, arrendamientos o servicios. Artículo 21.- Las dependencias o entidades que requieran contratar o realizar estudios o
proyectos, primero verificarán si en sus archivos o en los de las entidades o dependencias
Artículo 19.- Las dependencias y entidades elaborarán los programas de obra pública y afines existen estudios o proyectos sobre la materia. De resultar positiva la verificación y
sus respectivos presupuestos considerando: de comprobarse que el estudio o proyecto localizado satisface los requerimientos de la
entidad o dependencia, no procederá la contratación.
I. Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factibilidad técnica,
económica y ecológica en la realización de la obra;
Artículo 22.- Las entidades que sean apoyadas presupuestalmente o que reciban
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II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo; transferencias de recursos federales, remitirán sus programas y presupuestos de
adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, a la dependencia
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III. Las acciones previas, durante y posteriores a su ejecución, incluyendo las obras coordinadora de Sector en la fecha que ésta señale.
principales, las de infraestructura, las complementarias y accesorias, así como las
acciones para poner aquéllas en servicio; Las dependencias coordinadoras de sector y, en su caso, las entidades que no se
encuentren agrupadas en sector alguno, enviarán a la Secretaría los programas y
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IV. Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba presupuestos mencionados en la fecha que ésta determine, para su examen, aprobación
realizarse la obra; e inclusión, en lo conducente, en el proyecto de Presupuesto de Egresos correspondiente.
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V. Los resultados previsibles; Artículo 23.- Las dependencias y entidades, a más tardar el 31 de marzo de cada año,
pondrán a disposición de los interesados, por escrito, sus programas anuales de
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VI. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para su ejecución, así adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, salvo que medie
como los gastos de operación; causa debidamente justificada para no hacerlo en dicho plazo.
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VII. Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de El documento que contenga los programas será de carácter informativo; no implicará
se
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iniciación y terminación de cada obra; compromiso alguno de contratación y podrá ser adicionado, modificado, suspendido o
cancelado, sin responsabilidad alguna para la dependencia o entidad de que se trate.
VIII. Las investigaciones, asesorías, consultorías y estudios que se requieran, incluyendo
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los proyectos arquitectónicos y de ingeniería necesarios; Las dependencias y entidades remitirán sus programas a la Secretaría de Comercio y
Fomento Industrial, quien, también para efectos informativos, podrá llevar a cabo la
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IX. La regularización y adquisición de la tenencia de la tierra, así como la obtención de los integración correspondiente.
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contrato y, en caso de realizarse por administración directa, los costos de los recursos
necesarios, las condiciones de suministro de materiales, de maquinaria, de equipos o de I. Revisar los programas y presupuestos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así
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cualquier otro accesorio relacionado con la obra, los cargos para pruebas y como formular las observaciones y recomendaciones convenientes;
funcionamiento, así como los indirectos de la obra;
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II. Dictaminar sobre la procedencia de celebrar licitaciones públicas, así como los casos
XI. Los trabajos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes en que no se celebren por encontrarse en alguno de los supuestos de excepción previstos
inmuebles a su cargo, y en el artículo 81, salvo en los casos de la fracción V del inciso A, y en el artículo 82;
XII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y III. Proponer las políticas internas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones,
características de la obra. arrendamientos y servicios, así como autorizar los supuestos no previstos en éstos,
debiendo informar al titular de la dependencia o al órgano de gobierno en el caso de las
Artículo 20.- Las dependencias y entidades estarán obligadas a prever los efectos sobre entidades;
el medio ambiente que pueda causar la ejecución de la obra pública, con sustento en los
estudios de impacto ambiental previstos por la Ley General del Equilibrio Ecológico y la
Protección del Ambiente. Los proyectos deberán incluir las obras necesarias para que se
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IV. Analizar trimestralmente el informe de la conclusión de los casos dictaminados Para los efectos de este artículo, las dependencias y entidades observarán lo dispuesto
conforme a la fracción II anterior, así como los resultados generales de las adquisiciones, en el artículo 30 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal.
arrendamientos y servicios y, en su caso, disponer las medidas necesarias;
VI. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento del comité, conforme a De los Procedimientos y Controles de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
las bases que expida la Secretaría, y
Artículo 28.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrán contratar
VII. Coadyuvar al cumplimiento de esta Ley y demás disposiciones aplicables. adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como obra pública, mediante los
procedimientos que a continuación se señalan:
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La Secretaría podrá autorizar la creación de comités en órganos desconcentrados cuando
las características de sus funciones así lo justifiquen. A. Por licitación pública, y
Los órganos de gobierno de las entidades deberán establecer dichos comités, salvo que, B. Por invitación restringida, la que comprenderá:
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por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus operaciones, no se justifique
su instalación a juicio de la Secretaría. 1. La invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas, según sea el caso, y
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Artículo 25.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría, determinará las 2. La adjudicación directa.
dependencias y entidades que deberán instalar Comisiones Consultivas Mixtas de
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Abastecimiento, en función del volumen, características e importancia de las Artículo 29.- Las dependencias y entidades podrán convocar, adjudicar o llevar a cabo
adquisiciones, arrendamientos y servicios que contraten. Dichas Comisiones tendrán por adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como obra pública, solamente cuando se
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objeto: cuente con saldo disponible, dentro de su presupuesto aprobado, en la partida
correspondiente. En casos excepcionales y previa autorización de la Secretaría las
I. Propiciar y fortalecer la comunicación de las propias dependencias y entidades con la dependencias y entidades podrán convocar sin contar con saldo disponible en su
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industria, a fin de lograr una mejor planeación de las adquisiciones, arrendamientos y presupuesto.
servicios;
Tratándose de obra pública, además se requerirá contar con los estudios y proyectos, las
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II. Promover y acordar la simplificación interna de trámites administrativos que realicen las normas y especificaciones de construcción, el programa de ejecución y, en su caso, el
dependencias o entidades relacionados con las adquisiciones, arrendamientos y servicios; programa de suministro.
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III. Difundir y fomentar la utilización de los diversos estímulos del Gobierno Federal y de Los servidores públicos que autoricen actos en contravención a lo dispuesto en este
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los programas de financiamiento para apoyar la fabricación de bienes, y artículo, se harán acreedores a las sanciones que resulten aplicables.
IV. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento de la Comisión, Artículo 30.- Las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como la obra pública, por
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conforme a las bases que expida la Secretaría. regla general, se adjudicarán a través de licitaciones públicas, mediante convocatoria
pública, para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que
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Artículo 26.- La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante disposiciones de serán abiertos públicamente, a fin de asegurar al Estado las mejores condiciones
carácter general, oyendo la opinión de la Secretaría, determinará, en su caso, los bienes y disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
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servicios de uso generalizado que, en forma consolidada, podrán adquirir, arrendar o circunstancias pertinentes, de acuerdo a lo que establece la presente Ley.
contratar las dependencias y entidades, ya sea de manera conjunta o separada, con
objeto de obtener las mejores condiciones en cuanto a precio y oportunidad, y apoyar en Artículo 31.- Las licitaciones públicas podrán ser:
condiciones de competencia a las áreas prioritarias del desarrollo.
A. Tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios:
Artículo 27.- En la obra pública cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal, deberá
determinarse tanto el presupuesto total como el relativo a los ejercicios de que se trate; en 1. Nacionales, cuando únicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana
la formulación de los presupuestos de los ejercicios subsecuentes se atenderá a los y los bienes a adquirir cuenten por lo menos con un cincuenta por ciento de contenido
costos que, en su momento, se encuentren vigentes. Igual obligación será aplicable, en lo nacional. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante reglas de carácter
conducente, tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios. general, establecerá los casos en que no será exigible el porcentaje mencionado así
como un procedimiento expedito para determinar el grado de integración nacional de los
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mercado que realice la dependencia o entidad convocante, no exista oferta en cantidad o así como, en su caso, la indicación de que podrán subcontratarse partes de la obra;
calidad de proveedores nacionales o los contratistas nacionales no cuenten con la
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capacidad para la ejecución de la obra de que se trate; cuando sea conveniente en 2. Fecha estimada de inicio y terminación de los trabajos;
términos de precio; o bien, cuando ello sea obligatorio en adquisiciones, arrendamientos,
servicios y obra pública financiados con créditos externos otorgados al Gobierno Federal 3. La experiencia o capacidad técnica y financiera que se requiera para participar en la
o con su aval. licitación, de acuerdo con las características de la obra, y demás requisitos generales que
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internacionales, cuando con el país del cual sean nacionales no se tenga celebrado un 4. La información sobre los porcentajes a otorgar por concepto de anticipos, y
Tratado o ese país no conceda un trato recíproco a los proveedores o contratistas o a los
bienes y servicios mexicanos. 5. Los criterios generales conforme a los cuales se adjudicará el contrato.
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La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, tomando en cuenta la opinión de la Artículo 33.- Las bases que emitan las dependencias y entidades para las licitaciones
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Secretaría, determinará los casos en que las licitaciones serán de carácter nacional en públicas se pondrán a disposición de los interesados a partir de la fecha de publicación de
razón de las reservas, medidas de transición u otros supuestos establecidos en los la convocatoria y hasta siete días naturales previos al acto de presentación y apertura de
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Artículo 32.- Las convocatorias, que podrán referirse a uno o más bienes, servicios u I. Nombre, denominación o razón social de la dependencia o entidad convocante;
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donde haya de ser utilizado el bien, prestado el servicio o ejecutada la obra, y contendrán: bases de la licitación, siendo optativa la asistencia a las reuniones que, en su caso, se
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II. La indicación de los lugares, fechas y horarios en que los interesados podrán obtener III. Señalamiento de que será causa de descalificación, el incumplimiento de alguno de los
las bases y especificaciones de la licitación y, en su caso, el costo y forma de pago de las requisitos establecidos en las bases de la licitación;
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mismas. Cuando el documento que tenga las bases, implique un costo, éste será fijado
sólo en razón de la recuperación de las erogaciones por publicación de la convocatoria y IV. El idioma o idiomas en que podrán presentarse las proposiciones;
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de los documentos que se entreguen; los interesados podrán revisar tales documentos
previamente al pago de dicho costo, el cual será requisito para participar en la licitación. V. La indicación de que ninguna de las condiciones contenidas en las bases de la
licitación, así como en las proposiciones presentadas por los proveedores o contratistas,
III. La fecha, hora y lugar de celebración del acto de presentación y apertura de podrán ser negociadas, y
proposiciones, y
VI. Criterios claros y detallados para la adjudicación de los contratos y la indicación de
IV. La indicación de si la licitación es nacional o internacional; si se realizará bajo la que en la evaluación de las proposiciones en ningún caso podrán utilizarse mecanismos
cobertura de algún Tratado, y el idioma o idiomas en que podrán presentarse las de puntos o porcentajes.
proposiciones.
A. Tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios, además contendrán:
A. Tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios, además contendrán:
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1. Descripción completa de los bienes o servicios; información específica sobre el 3. Origen de los fondos para realizar los trabajos y el importe autorizado para el primer
mantenimiento, asistencia técnica y capacitación; relación de refacciones que deberán ejercicio, en el caso de obras que rebasen un ejercicio presupuestal; IV. Experiencia,
cotizarse cuando sean parte integrante del contrato; especificaciones y normas que, en su capacidad técnica y financiamiento y demás requisitos que deberán cumplir los
caso, sean aplicables; dibujos; cantidades; muestras; pruebas que se realizarán; y de ser interesados;
posible, método para ejecutarlas; periodo de garantía y, en su caso, otras opciones
adicionales de cotización; 4. Forma y términos de pago de los trabajos objeto del contrato;
2. Plazo, lugar y condiciones de entrega; 5. Datos sobre la garantía de seriedad en la proposición; porcentajes, forma y términos
del o los anticipos que se concedan; y procedimiento de ajuste de costos;
3. Requisitos que deberán cumplir quienes deseen participar;
6. Lugar, fecha y hora para la visita al sitio de realización de los trabajos, la que se deberá
4. Condiciones de precio y pago; llevar a cabo dentro de un plazo no menor de diez días naturales contados a partir de la
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publicación de la convocatoria, ni menor de siete días naturales anteriores a la fecha y
5. La indicación de si se otorgará anticipo, en cuyo caso deberá señalarse el porcentaje hora del acto de presentación y apertura de proposiciones;
respectivo, el que no podrá exceder del cincuenta por ciento del monto total del contrato;
7. Información específica sobre las partes de la obra que podrán subcontratarse;
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6. La indicación de si la totalidad de los bienes o servicios objeto de la licitación, o bien, de
cada partida o concepto de los mismos, serán adjudicados a un solo proveedor, o si la 8. Cuando proceda, registro actualizado en la Cámara que le corresponda;
adjudicación se hará mediante el procedimiento de abastecimiento simultáneo a que se
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refiere el artículo 49, en cuyo caso deberá precisarse el número de fuentes de 9. Fecha de inicio de los trabajos y fecha estimada de terminación;
abastecimiento requeridas, los porcentajes que se asignarán a cada una, y el porcentaje
la
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diferencial en precio que se considerará 10. Modelo de contrato, y
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7. En el caso de los contratos abiertos, la información que corresponda del artículo 48; 11. Condiciones de precio y, tratándose de contratos celebrados a precio alzado, las
condiciones de pago.
8. Señalamiento de que será causa de descalificación la comprobación de que algún
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proveedor ha acordado con otro u otros elevar los precios de los bienes y servicios; Tanto en licitaciones nacionales como internacionales, los requisitos y condiciones que
contengan las bases de la licitación, deberán ser los mismos para todos los participantes,
9. Penas convencionales por atraso en las entregas; especialmente por lo que se refiere a tiempo y lugar de entrega; plazos para la ejecución
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de los trabajos; normalización; forma y plazo de pago; penas convencionales; anticipos, y
10. Instrucciones para elaborar y entregar las proposiciones y garantías, y garantías.
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11. La indicación de que, en los casos de licitación internacional en que la convocante Tratándose de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública financiados con
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determine que los pagos se harán en moneda extranjera, los proveedores nacionales, créditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval, los requisitos para la
exclusivamente para fines de comparación, podrán presentar la parte del contenido licitación serán establecidos por la Secretaría.
importado de sus proposiciones, en la moneda extranjera que determine la convocante;
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pero el pago se efectuará en moneda nacional al tipo de cambio vigente en la fecha en En el ejercicio de sus atribuciones, la Contraloría podrá intervenir en cualquier acto que
que se haga el pago de los bienes; contravenga las disposiciones que rigen las materias objeto de esta Ley. Si la Contraloría
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determina la cancelación del proceso de adjudicación, la dependencia o entidad
B. En materia de obra pública, además contendrán: reembolsará a los participantes los gastos no recuperables en que hayan incurrido,
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siempre que éstos sean razonables, estén debidamente comprobados y se relacionen
1. Proyectos arquitectónicos y de ingeniería que se requieran para preparar la directamente con la operación correspondiente.
proposición; normas de calidad de los materiales y especificaciones de construcción
aplicables; catálogo de conceptos, cantidades y unidades de trabajo; y, relación de Artículo 34.- Todo interesado que satisfaga los requisitos de la convocatoria y las bases
conceptos de trabajo, de los cuales deberán presentar análisis y relación de los costos de la licitación tendrá derecho a presentar su proposición. Para tal efecto, las
básicos de materiales, mano de obra y maquinaria de construcción que intervienen en los dependencias y entidades no podrán exigir requisitos adicionales a los previstos por esta
análisis anteriores; Ley. Asimismo, proporcionarán a todos los interesados igual acceso a la información
relacionada con la licitación, a fin de evitar favorecer a algún participante.
2. Relación de materiales y equipo de instalación permanente, que en su caso,
proporcione la convocante; El plazo para la presentación y apertura de proposiciones no podrá ser inferior a cuarenta
días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria, salvo que,
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por razones de urgencia justificadas y siempre que ello no tenga por objeto limitar el adjudicado el contrato, la que se retendrá hasta el momento en que el proveedor o
número de participantes, no pueda observarse dicho plazo, en cuyo caso éste no podrá contratista constituya la garantía de cumplimiento del contrato correspondiente;
ser menor a diez días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la
convocatoria. En materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, la reducción del II. Los anticipos que, en su caso, reciban. Esta garantía deberá constituirse por la
plazo será autorizada por el comité de adquisiciones, arrendamientos y servicios. totalidad del monto del anticipo, y
En licitaciones nacionales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, el plazo para la III. El cumplimiento de los contratos.
presentación y apertura de proposiciones será, cuando menos, de quince días naturales
contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria. Para los efectos de las fracciones I y III, los titulares de las dependencias y los órganos de
gobierno de las entidades, fijarán las bases, forma y porcentajes a los que deberán
Artículo 35.- Las dependencias y entidades, siempre que ello no tenga por objeto limitar el sujetarse las garantías que deban constituirse a su favor.
número de participantes, podrán modificar los plazos u otros aspectos establecidos en la
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convocatoria o en las bases de la licitación, cuando menos con siete días naturales de Cuando las dependencias y entidades celebren contratos en los casos señalados en los
anticipación a la fecha señalada para la presentación y apertura de proposiciones siempre artículos 81, fracción V del inciso A y III del inciso B; y 82, bajo su responsabilidad, podrán
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que: exceptuar al proveedor o contratista, según corresponda, de presentar la garantía de
cumplimiento del contrato respectivo.
I. Tratándose de la convocatoria, las modificaciones se hagan del conocimiento de los
interesados a través de los mismos medios utilizados para su publicación, y Tratándose de obra pública, las garantías previstas en las fracciones II y III de este
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artículo, deberán presentarse dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en
II. En el caso de las bases de la licitación, se publique un aviso a través de la sección que el contratista reciba copia del fallo de adjudicación; y el o los anticipos
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especializada del Diario. Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32, a fin de correspondientes se entregarán, a más tardar, dentro de los quince días naturales
que los interesados concurran, en su caso, ante la propia dependencia o entidad para siguientes a la presentación de la garantía.
conocer, de manera específica, la o las modificaciones respectivas.
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Artículo 39.- Las garantías que deban otorgarse conforme a esta Ley, se constituirán en
No será necesario hacer la publicación del aviso a que se refiere esta fracción, cuando las favor de:
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participantes que hayan adquirido las bases de la correspondiente licitación. dependencias a que se refieren las fracciones I y II del artículo l, y con la Procuraduría
General de la República;
Las modificaciones de que trata este artículo no podrán consistir en la sustitución o
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variación sustancial de los bienes, obras o servicios convocados originalmente, o bien, en II. La Tesorería del Distrito Federal, por actos o contratos que se celebren con el gobierno
la adición de otros distintos. del Distrito Federal y la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal;
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Artículo 36.- En las licitaciones públicas, la entrega de proposiciones se hará por escrito, III. Las entidades, cuando los actos o contratos se celebren con ellas, y
mediante dos sobres cerrados que contendrán, por separado, la propuesta técnica y la
propuesta económica, incluyendo en esta última la garantía de seriedad de las ofertas. IV. Las Tesorerías de los Estados y Municipios, en los casos de los contratos a que se
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refiere el artículo 6.
Artículo 37.- Las dependencias y entidades, a través de la sección especializada del
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Diario Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32, harán del conocimiento Artículo 40.- Las dependencias y entidades podrán rescindir administrativamente los
general la identidad del participante ganador de cada licitación pública. Esta publicación contratos en caso de incumplimiento de las obligaciones a cargo del proveedor o
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Asimismo las dependencias y entidades podrán dar por terminados anticipadamente los
Artículo 38.- Quienes participen en las licitaciones o celebren los contratos a que se contratos cuando concurran razones de interés general.
refiere esta Ley, deberán garantizar:
Artículo 41.- Las dependencias y entidades se abstendrán de recibir propuestas o celebrar
I. La seriedad de las proposiciones en los procedimientos de licitación pública. contrato alguno en las materias a que se refiere esta Ley, con las personas físicas o
morales siguientes:
La convocante conservará en custodia las garantías de que se trate hasta la fecha del
fallo, en que serán devueltas a los licitantes salvo la de aquél a quien se hubiere I. Aquéllas en que el servidor público que intervenga en cualquier forma en la adjudicación
del contrato tenga interés personal, familiar o de negocios, incluyendo aquéllas de las que
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pueda resultar algún beneficio para él, su cónyuge o sus parientes consanguíneos hasta XI. Las que por sí o a través de empresas que formen parte del mismo grupo empresarial,
el cuarto grado, por afinidad o civiles, o para terceros con los que tenga relaciones elaboren dictámenes, peritajes y avalúos, cuando se requiera dirimir controversias entre
profesionales, laborales o de negocios, o para socios o sociedades de las que el servidor tales personas y la dependencia o entidad, y
público o las personas antes referidas formen o hayan formado parte;
XII. Las demás que por cualquier causa se encuentren impedidas para ello por disposición
II. Las que desempeñen un empleo, cargo o comisión en el servicio público, o bien, las de ley.
sociedades de las que dichas personas formen parte, sin la autorización previa y
específica de la Contraloría conforme a la Ley Federal de Responsabilidades de los Artículo 42.- El Presidente de la República podrá autorizar la contratación directa de
Servidores Públicos; así como las inhabilitadas para desempeñar un empleo, cargo o adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, incluido el gasto
comisión en el servicio público; correspondiente, y establecerá los medios de control que estime pertinentes, cuando se
realicen con fines exclusivamente militares o para la Armada, o sean necesarias para
III. Aquellos proveedores o contratistas que, por causas imputables a ellos mismos, la salvaguardar la integridad, la independencia y la soberanía de la Nación y garantizar su
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dependencia o entidad convocante les hubiere rescindido administrativamente un seguridad interior.
contrato, en más de una ocasión, dentro de un lapso de dos años calendario contado a
partir de la primera rescisión. Dicho impedimento prevalecerá ante la propia dependencia Artículo 43.- En los procedimientos para la contratación de adquisiciones, arrendamientos
o entidad convocante durante dos años calendario contados a partir de la fecha de y servicios, así como de obra pública, las dependencias y entidades optarán, en igualdad
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rescisión del segundo contrato; de condiciones, por el empleo de los recursos humanos del país y por la utilización de los
bienes o servicios de procedencia nacional y los propios de la región, sin perjuicio de lo
IV. Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de la fracción dispuesto en los Tratados.
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anterior respecto de dos o más dependencias o entidades, durante un año calendario
contado a partir de la fecha en que la Secretaría lo haga del conocimiento de las Artículo 44.- Las dependencias o entidades no podrán financiar a proveedores la
la
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dependencias y entidades de la Administración Pública Federal; adquisición o arrendamiento de bienes o la prestación de servicios, cuando éstos vayan a
ser objeto de contratación por parte de las propias dependencias o entidades, salvo que,
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V. Las que no hubieren cumplido sus obligaciones contractuales respecto de las materias de manera excepcional y por tratarse de proyectos de infraestructura, se obtenga la
de esta Ley, por causas imputables a ellas y que, como consecuencia de ello, haya sido autorización previa y específica de la Secretaría y de la Contraloría. No se considerará
perjudicada gravemente la dependencia o entidad respectiva; como operación de financiamiento, el otorgamiento de anticipos, los cuales en todo caso,
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deberán garantizarse en los términos del artículo 38.
VI. Aquellas que hubieren proporcionado información que resulte falsa, o que hayan
actuado con dolo o mala fe, en algún proceso para la adjudicación de un contrato, en su Artículo 45.- El acto de presentación y apertura de proposiciones, en el que podrán
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celebración, durante su vigencia o bien en la presentación o desahogo de una participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación, se llevará
inconformidad; a cabo en dos etapas, conforme a lo siguiente:
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VII. Las que, en virtud de la información con que cuente la Contraloría, hayan celebrado I. En la primera etapa, los licitantes entregarán sus proposiciones en sobres cerrados en
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contratos en contravención a lo dispuesto por esta Ley; forma inviolable; se procederá a la apertura de la propuesta técnica exclusivamente y se
desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos, las que serán
VIII. Los proveedores que se encuentren en situación de atraso en las entregas de los devueltas por la dependencia o entidad, transcurridos quince días naturales contados a
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bienes o servicios por causas imputables a ellos mismos, respecto al cumplimiento de otro partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación;
u otros contratos y hayan afectado con ello a la dependencia o entidad convocante;
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II. Los participantes rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas. En caso de
IX. Aquéllas a las que se les declare en estado de quiebra o, en su caso, sujetas a que la apertura de las proposiciones económicas no se realice en la misma fecha, los
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concurso de acreedores; sobres que las contengan serán firmados por los licitantes y los servidores públicos de la
dependencia o entidad presentes, y quedarán en custodia de ésta, quien informará la
X. Respecto de las adquisiciones y arrendamientos, así como para la ejecución de la obra fecha, lugar y hora en que se llevará a cabo la segunda etapa. En su caso, durante este
pública correspondiente, las que realicen o vayan a realizar por sí o a través de empresas periodo, la dependencia o entidad hará el análisis detallado de las propuestas técnicas
que formen parte del mismo grupo empresarial, trabajos de coordinación, supervisión y aceptadas;
control de obra e instalaciones, laboratorio de análisis y control de calidad, laboratorio de
mecánica de suelos y de resistencia de materiales y radiografías industriales, preparación III. En la segunda etapa, se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los
de especificaciones de construcción, presupuesto o la elaboración de cualquier otro licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o
documento para la licitación de la adjudicación del contrato de la misma obra; en el análisis detallado de las mismas, y se dará lectura en voz alta al importe de las
propuestas que contengan los documentos y cubran los requisitos exigidos;
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IV. En caso de que el fallo de la licitación no se realice en la misma fecha, dos por esas partidas, en los términos del párrafo anterior, o bien, cuando proceda, en los
proveedores, por lo menos, y los servidores públicos de la convocante presentes, firmarán términos del artículo 82.
las proposiciones económicas aceptadas. La dependencia o entidad señalará fecha, lugar
y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación, el que deberá quedar Artículo 48.- Las dependencias y entidades podrán celebrar contratos abiertos conforme a
comprendido dentro de los cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de inicio lo siguiente:
de la primera etapa, y podrá diferirse por una sola vez, siempre que el nuevo plazo fijado
no exceda de veinte días naturales contados a partir del plazo establecido originalmente; I. Se establecerá la cantidad mínima y máxima de bienes por adquirir o arrendar, o bien,
el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse en la adquisición o el
V. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación a la que libremente podrán arrendamiento;
asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de
proposiciones. En sustitución de esta junta, las dependencias y entidades podrán optar En el caso de servicios, se establecerá el plazo mínimo y máximo para la prestación, o
por comunicar por escrito el fallo de la licitación a cada uno de los licitantes; bien, el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse;
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las dependencias y entidades proporcionarán por escrito a los licitantes, la información correspondientes precios unitarios;
acerca de las razones por las cuales su propuesta, en su caso, no fue elegida; asimismo,
se levantará el acta del fallo de la licitación, que firmarán los participantes, a quienes se III. En la solicitud y entrega de los bienes se hará referencia al contrato celebrado;
entregará copia de la misma. El fallo de la licitación, de ser el caso, se hará constar en el
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acta a que se refiere la fracción siguiente y IV. Su vigencia no excederá del ejercicio fiscal correspondiente a aquél en que se
suscriban, salvo que se obtenga previamente autorización para afectar recursos
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VII. La dependencia o entidad levantará acta de las dos etapas del acto de presentación y presupuestales de años posteriores, en términos de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y
apertura de proposiciones, en la que se hará constar las propuestas aceptadas, sus Gasto Público Federal y su Reglamento;
importes, así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron; el
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acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. V. Como máximo, cada treinta días naturales se hará el pago de los bienes entregados o
de los servicios prestados en tal periodo, y
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que, de entre los licitantes, reúna las condiciones legales, técnicas y económicas proveedores, podrán hacerlo siempre que así se haya establecido en las bases de la
requeridas por la convocante, y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las licitación
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obligaciones respectivas.
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En este caso, el porcentaje diferencial en precio que se considerará para determinar los
Si resultare que dos o más proposiciones son solventes y, por tanto, satisfacen la proveedores susceptibles de adjudicación, no podrá ser superior al cinco por ciento
totalidad de los requerimientos de la convocante, el contrato se adjudicará a quien respecto de la proposición solvente más baja.
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La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento deberán suscribirse en un término no mayor de veinte días naturales contados a partir de
para el fallo, en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas, y se hará la fecha en que se hubiere notificado al proveedor el fallo correspondiente.
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El proveedor a quien se hubiere adjudicado el contrato no estará obligado a suministrar Tratándose de contratos en los que se incluyan bienes o servicios de diferentes
los bienes o prestar el servicio, si la dependencia o entidad, por causas no imputables al características, el porcentaje se aplicará para cada partida o concepto de los bienes o
mismo proveedor, no firmare el contrato dentro del plazo establecido en este artículo, en servicios de que se trate.
cuyo caso se le reembolsarán los gastos no recuperables en que hubiere incurrido,
siempre que éstos sean razonables, estén debidamente comprobados y se relacionen Cualquier modificación a los contratos deberá formalizarse por escrito; por parte de las
directamente con la licitación de que se trate. dependencias y entidades, los instrumentos legales respectivos serán suscritos por el
servidor público que lo haya hecho en el contrato o quien lo sustituya.
El atraso de la dependencia o entidad en la formalización de los contratos respectivos,
prorrogara en igual plazo la fecha de cumplimiento de las obligaciones asumidas por Las dependencias y entidades se abstendrán de hacer modificaciones que se refieran a
ambas partes. precios, anticipos, pagos progresivos, especificaciones y, en general, cualquier cambio
que implique otorgar condiciones más ventajosas a un proveedor comparadas con las
Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de adquisiciones, establecidas originalmente.
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arrendamientos o servicios no podrán cederse en forma parcial ni total en favor de
cualesquiera otra persona física o moral, con excepción de los derechos de cobro, en Artículo 54.-Las dependencias y entidades podrán pactar penas convencionales a cargo
cuyo caso se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad de del proveedor por atraso en el cumplimiento de los contratos. En las operaciones en que
que se trate. se pactare ajuste de precios, la penalización se calculará sobre el precio ajustado.
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Artículo 51.- En las adquisiciones, arrendamientos y servicios, deberá pactarse Tratándose de incumplimiento del proveedor por la no entrega de los bienes o de la
preferentemente la condición de precio fijo. prestación del servicio, éste deberá reintegrar los anticipos más los intereses
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correspondientes, conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de
En casos justificados se podrán pactar en el contrato decrementos o incrementos a los Ingresos de la Federación en los casos de prorroga para el pago de créditos fiscales. Los
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precios, de acuerdo con la fórmula que determine previamente la convocante en las bases cargos se calcularán sobre el monto del anticipo no amortizado y se computarán por días
de la licitación. En ningún caso procederán ajustes que no hubieren sido considerados en calendario desde la fecha de su entrega hasta la fecha en que se pongan efectivamente
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las propias bases de la licitación. las cantidades a disposición de la dependencia o entidad.
Tratándose de bienes o servicios sujetos a precios oficiales, se reconocerán los Los proveedores quedarán obligados ante la dependencia o entidad a responder de los
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incrementos autorizados. defectos y vicios ocultos de los bienes y de la calidad de los servicios, así como de
Artículo 52.- Las dependencias y entidades deberán pagar al proveedor el precio cualquier otra responsabilidad en que hubieren incurrido, en los términos señalados en el
estipulado en el contrato, a más tardar dentro de los veinte días naturales siguientes contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para
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contados a partir de la fecha en que se haga exigible la obligación a cargo de la propia toda la República en Materia Federal.
dependencia o entidad.
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Los proveedores cubrirán las cuotas compensatorias a que, conforme a la ley de la
En caso de incumplimiento en los pagos a que se refiere el párrafo anterior y sin perjuicio materia, pudiere estar sujeta la importación de bienes objeto de un contrato, y en estos
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de la responsabilidad del servidor público que corresponda de la dependencia o entidad, casos no procederán incrementos a los precios pactados, ni cualquier otra modificación al
ésta deberá pagar gastos financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida contrato.
por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos
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fiscales. Dichos gastos se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán Artículo 55.- Las dependencias y entidades estarán obligadas a mantener los bienes
por días calendario desde que se venció el plazo pactado, hasta la fecha en que se adquiridos o arrendados en condiciones apropiadas de operación, mantenimiento y
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pongan efectivamente las cantidades a disposición del proveedor. conservación, así como vigilar que los mismos se destinen al cumplimiento de los
programas y acciones previamente determinados.
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Artículo 53.- Dentro de su presupuesto aprobado y disponible, las dependencias y
entidades, bajo su responsabilidad y por razones fundadas, podrán acordar el incremento Para los efectos del párrafo anterior, las dependencias y entidades, en los actos o
en la cantidad de bienes solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes, contratos de adquisiciones, arrendamientos o servicios, deberán estipular las condiciones
dentro de los seis meses posteriores a su firma, siempre que el monto total de las que garanticen su correcta operación y funcionamiento; el aseguramiento del bien o
modificaciones no rebase, en conjunto, el quince por ciento de los conceptos y volúmenes bienes de que se trate para garantizar su integridad hasta el momento de su entrega y, en
establecidos originalmente en los mismos y el precio de los bienes sea igual al pactado caso de ser necesario, la capacitación del personal que operará los equipos.
originalmente.
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De los Procedimientos y Contratos de Obra Pública en el análisis detallado de las mismas, y se dará lectura en voz alta al importe total de las
propuestas que cubran los requisitos exigidos. Los participantes rubricarán el catálogo de
Artículo 56.- Las dependencias y entidades podrán realizar obra pública por contrato o por conceptos, en que se consignen los precios y el importe total de los trabajos objeto de la
administración directa. licitación;
Artículo 57.- Para los efectos de esta Ley, los contratos de obra pública podrán ser de dos V. Se señalarán fecha, lugar y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación; esta
tipos: fecha deberá quedar comprendida dentro de los cuarenta días naturales contados a partir
de la fecha de inicio de la primera etapa, y podrá diferirse por una sola vez, siempre que
I. Sobre la base de precios unitarios, en cuyo caso el importe de la remuneración o pago el nuevo plazo fijado no exceda de cuarenta días naturales contados a partir del plazo
total que deba cubrirse al contratista se hará por unidad de concepto de trabajo establecido originalmente;
terminado, o
VI. Se levantará acta de la segunda etapa en la que se hará constar las propuestas
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II. A precio alzado, en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total fijo que deba aceptadas, sus importes, así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo
cubrirse al contratista será por la obra totalmente terminada y ejecutada en el plazo motivaron; el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma;
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establecido. Las proposiciones que presenten los contratistas para la celebración de estos
contratos, tanto en sus aspectos técnicos como económicos, deberán estar desglosadas VII. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación, a la que libremente podrán
por actividades principales. asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de
proposiciones. En sustitución de esta junta, las dependencias y entidades podrán optar
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Los contratos de este tipo no podrán ser modificados en monto o plazo, ni estarán sujetos por comunicar el fallo de la licitación por escrito a cada uno de los licitantes, y
a ajuste de costos.
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Las dependencias y entidades podrán incorporar las modalidades de contratación que se levantará el acta del fallo de la licitación, que firmarán los participantes, a quienes se
tiendan a garantizar al Estado las mejores condiciones en la ejecución de la obra, siempre entregará copia de la misma.
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que con ello no se desvirtúe el tipo de contrato con que se haya licitado.
Artículo 59.- Las dependencias y entidades, para hacer la evaluación de las
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Artículo 58.- El acto de presentación y apertura de proposiciones, en el que podrán proposiciones, deberán verificar que las mismas incluyan la información, documentos y
participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación, se llevará requisitos solicitados en las bases de la licitación; que el programa de ejecución sea
a cabo en dos etapas, conforme a lo siguiente: factible de realizar, dentro del plazo solicitado, con los recursos considerados por el
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desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos, las que serán Las dependencias y entidades también verificarán el debido análisis, cálculo e integración
devueltas por la dependencia o entidad, transcurridos quince días naturales contados a de los precios unitarios, conforme a las disposiciones que expida la Secretaría.
partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación;
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rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas, así como los correspondientes requeridas por la convocante, y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las
sobres cerrados que contengan las propuestas económicas de aquellos licitantes cuyas obligaciones respectivas.
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III. Se levantará acta de la primera etapa, en la que se harán constar las propuestas La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento
técnicas aceptadas, así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo para el fallo, en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas, y se hará
motivaron; el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma; mención de las proposiciones desechadas.
IV. En la segunda etapa, se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los Contra la resolución que contenga el fallo no procederá recurso alguno, pero los licitantes
licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o podrán inconformarse en los términos del artículo 95.
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adjudicación, siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que
Artículo 60.- Las dependencias y entidades no adjudicarán el contrato cuando a su juicio inicialmente hubiere resultado ganadora, en todo caso, no sea superior al diez por ciento.
las posturas presentadas no reúnan los requisitos de las bases de la licitación o sus
precios no fueren aceptables, y volverán a expedir una convocatoria. Si la dependencia o entidad no firmare el contrato respectivo, el contratista, sin incurrir en
responsabilidad, podrá determinar no ejecutar la obra. En este supuesto, la dependencia
Artículo 61.- Los contratos de obra pública contendrán, como mínimo, las declaraciones y o entidad liberará la garantía otorgada para el sostenimiento de su proposición y cubrirá
estipulaciones referentes a: los gastos no recuperables en que hubiere incurrido el contratista para preparar y elaborar
su propuesta, siempre que éstos sean razonables, estén debidamente comprobados y se
I. La autorización de la inversión para cubrir el compromiso derivado del contrato; relacionen directamente con la licitación de que se trate.
II. El precio a pagar por los trabajos objeto del contrato; El contratista a quien se adjudique el contrato, no podrá hacer ejecutar la obra por otro;
pero, con autorización previa de la dependencia o entidad de que se trate, podrá hacerlo
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III. La fecha de iniciación y terminación de los trabajos; respecto de partes de la obra o cuando adquiera materiales o equipos que incluyan su
instalación en la obra. Esta autorización previa no se requerirá cuando la dependencia o
IV. Porcentajes, número y fechas de las exhibiciones y amortización de los anticipos para entidad señale específicamente en las bases de la licitación, las partes de la obra que
inicio de los trabajos y para compra o producción de los materiales; podrán ser objeto de subcontratación. En todo caso, el contratista seguirá siendo el único
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responsable de la ejecución de la obra ante la dependencia o entidad.
V. Forma y términos de garantizar la correcta inversión de los anticipos y el cumplimiento
del contrato; Las empresas con quienes se contrate la realización de obras públicas, adquisiciones y
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servicios, podrán presentar conjuntamente proposiciones en las correspondientes
VI. Plazos, forma y lugar de pago de las estimaciones de trabajos ejecutados, así como licitaciones, sin necesidad de constituir una nueva sociedad, siempre que, para tales
la
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de los ajustes de costos; efectos, al celebrar el contrato respectivo, se establezcan con precisión, a satisfacción de
la dependencia o entidad, las partes de la obra que cada empresa se obligará a ejecutar
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VII. Montos de las penas convencionales; así como la manera en que, en su caso, se exigiría el cumplimiento de las obligaciones.
VIII. Forma en que el contratista, en su caso, reintegrará las cantidades que, en cualquier Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de obra pública no podrán
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forma, hubiere recibido en exceso para la contratación o durante la ejecución de la obra, cederse en forma parcial o total en favor de cualesquiera otra persona física o moral, con
para lo cual se utilizará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del artículo 69; excepción de los derechos de cobro sobre las estimaciones por trabajos ejecutados, en
cuyo supuesto se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad
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IX. Procedimiento de ajuste de costos que deberá ser determinado desde las bases de la de que se trate.
licitación por la dependencia o entidad, el cual deberá regir durante la vigencia del
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contrato; Artículo 63.- El otorgamiento de los anticipos se deberá pactar en los contratos de obra
pública conforme a lo siguiente:
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X. La descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar, debiendo acompañar,
como parte integrante del contrato, los proyectos, planos, especificaciones, programas y I. Los importes de los anticipos concedidos serán puestos a disposición del contratista con
presupuestos correspondientes, y antelación a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; el atraso en la entrega del
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anticipo, será motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecución pactado. Cuando
XI. En su caso, los procedimientos mediante los cuales las partes, entre sí, resolverán el contratista no entregue la garantía de los anticipos dentro del plazo señalado en el
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controversias futuras y previsibles que pudieren versar sobre problemas específicos de artículo 38, no procederá el diferimiento y por lo tanto deberá iniciar la obra en la fecha
carácter técnico y administrativo. establecida originalmente.
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Artículo 62.- La adjudicación del contrato obligará a la dependencia o entidad y a la Los contratistas, en su proposición, deberán considerar para la determinación del costo
persona en quien hubiere recaído dicha adjudicación a formalizar el documento relativo, financiero de los trabajos, el importe de los anticipos;
dentro de los treinta días naturales siguientes al de la adjudicación.
II. No se otorgarán anticipos para los convenios que se celebren en términos del artículo
Si el interesado no firmare el contrato perderá en favor de la convocante la garantía que 70, salvo los que se celebren conforme al último párrafo del mismo, ni para los importes
hubiere otorgado y la dependencia o entidad podrá, sin necesidad de un nuevo resultantes de los ajustes de costos del contrato o convenios, que se generen durante él
procedimiento, adjudicar el contrato al participante que haya presentado la siguiente ejercicio presupuestal de que se trate, y
proposición solvente más baja, de conformidad con lo asentado en el dictamen a que se
refiere el articulo 59, y así sucesivamente en caso de que este último no acepte la III. Para la amortización de los anticipos en los casos de rescisión de contrato, el saldo por
amortizar se reintegrará a la dependencia o entidad en un plazo no mayor de veinte días
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Artículo 64.- Las dependencias y entidades establecerán la residencia de supervisión con III. Los precios del contrato permanecerán fijos hasta la terminación de los -trabajos
anterioridad a la iniciación de la obra, y será la responsable directa de la supervisión, contratados. El ajuste se aplicará a los costos directos, conservando constantes los
vigilancia, control y revisión de los trabajos, incluyendo la aprobación de las estimaciones porcentajes de indirectos y utilidad originales durante el ejercicio del contrato; el costo por
presentadas por los contratistas. financiamiento estará sujeto a las variaciones de la tasa de interés propuesta y
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Artículo 65.- La ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la fecha señalada, y IV. A los demás lineamientos que para tal efecto emita la Secretaría.
para ese efecto, la dependencia o entidad contratante oportunamente pondrá a
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disposición del contratista el o los inmuebles en que deba llevarse a cabo. El El ajuste de costos que corresponda a los trabajos ejecutados conforme a las
incumplimiento de la dependencia o entidad, prorrogará en igual plazo la fecha estimaciones correspondientes, deberá cubrirse por parte de la dependencia o entidad, a
originalmente pactada de terminación de los trabajos. solicitud del contratista, a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la
fecha en que la dependencia o entidad resuelva por escrito el aumento o reducción
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Artículo 66.- Las estimaciones de trabajos ejecutados, a mas tardar, se presentarán por el respectivo.
contratista a la dependencia o entidad por periodos mensuales, acompañadas de la
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documentación que acredite la procedencia de su pago. Artículo 69.- En caso de incumplimiento en los pagos de estimaciones y de ajustes de
costos, la dependencia o entidad, a solicitud del contratista, deberá pagar gastos
Las estimaciones por trabajos ejecutados deberán pagarse por parte de la dependencia o financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de
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entidad, bajo su responsabilidad, dentro de un plazo no mayor a treinta días naturales, la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. Dichos gastos se
contados a partir de la fecha en que las hubiere recibido el residente de supervisión de la calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por días calendario desde
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obra de que se trate. que se venció el plazo, hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a
disposición del contratista.
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Artículo 67.- Cuando ocurran circunstancias de orden económico no previstas en el tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos
contrato, que determinen un aumento o reducción de los costos de los trabajos aún no de prórroga para el pago de créditos fiscales. Los cargos se calcularán sobre las
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ejecutados conforme al programa pactado, dichos costos podrán ser revisados, cantidades pagadas en exceso en cada caso y se computarán por días calendario desde
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atendiendo a lo acordado por las partes en el respectivo contrato. El aumento o reducción la fecha del pago hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a
correspondiente deberá constar por escrito. disposición de la dependencia o entidad.
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No dará lugar a ajuste de costos las cuotas compensatorias a que conforme a la ley de la Lo previsto en este artículo deberá pactarse en los contratos respectivos.
materia, pudiere estar sujeta la importación de bienes contemplados en la realización de
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una obra. Artículo 70.-Las dependencias y entidades podrán, dentro del programa de inversiones
aprobado, bajo su responsabilidad y por razones fundadas y explícitas, modificar los
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Artículo 68.-- El procedimiento de ajuste de costos deberá pactarse en el contrato y se contratos de obra pública mediante convenios, siempre y cuando éstos, considerados
sujetará a lo siguiente: conjunta o separadamente, no rebasen el veinticinco por ciento del monto o del plazo
pactados en el contrato, ni impliquen variaciones sustanciales al proyecto original.
I. Los ajustes se calcularán a partir de la fecha en que se haya producido el incremento o
decremento en el costo de los insumos respecto de la obra faltante de ejecutar, conforme Si las modificaciones exceden el porcentaje indicado o varían sustancialmente el
al programa de ejecución pactado en el contrato o, en caso de existir atraso no imputable proyecto, se deberá celebrar, por una sola vez, un convenio adicional entre las partes
al contratista, con respecto al programa vigente; respecto de las nuevas condiciones, en los términos del artículo 29. Este convenio
adicional deberá ser autorizado bajo la responsabilidad del titular de la dependencia o
Cuando el atraso sea por causa imputable al contratista, procederá el ajuste de costos entidad o por el oficial mayor o su equivalente en entidades. Dichas modificaciones no
exclusivamente para la obra que debiera estar pendiente de ejecutar conforme al podrán, en modo alguno, afectar las condiciones que se refieran a la naturaleza y
programa originalmente pactado;
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características esenciales de la obra objeto del contrato original, ni convenirse para eludir
en cualquier forma el cumplimiento de la Ley o de los Tratados. Artículo 73.- De ocurrir los supuestos establecidos en el artículo 72, las dependencias y
entidades comunicarán la suspensión, rescisión o terminación anticipada del contrato al
De las autorizaciones a que se refiere el párrafo anterior, el titular de la dependencia o contratista; posteriormente, lo harán del conocimiento de la Secretaría y de la Contraloría,
entidad, de manera indelegable, informará a la Secretaría, a la Contraloría y, en su caso, a más tardar el último día hábil de cada mes, mediante un informe que se referirá a los
al órgano de gobierno. Al efecto, a más tardar el último día hábil de cada mes, deberá actos llevados a cabo en el mes calendario inmediato anterior.
presentarse un informe que se referirá a las autorizaciones otorgadas en el mes
calendario inmediato anterior. Artículo 74.- El contratista comunicara a la dependencia o entidad la terminación de los
trabajos que le fueron encomendados y ésta verificará que los trabajos estén
No serán aplicables los límites que se establecen en este artículo cuando se trate de debidamente concluidos dentro del plazo que se pacte expresamente en el contrato.
contratos cuyos trabajos se refieran a la conservación, mantenimiento o restauración de
los inmuebles a que se refiere el artículo 5o. de la Ley Federal sobre Monumentos y Una vez que se haya constatado la terminación de los trabajos en los términos del párrafo
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Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, en los que no sea posible determinar el anterior, la dependencia o entidad procederá a su recepción dentro del plazo que para tal
catálogo de conceptos, las cantidades de trabajo, las especificaciones correspondientes o efecto se haya establecido en el propio contrato. Al concluir dicho plazo, sin que la
el programa de ejecución. dependencia o entidad haya recibido los trabajos, éstos se tendrán por recibidos.
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Artículo 71.- Las dependencias y entidades podrán suspender temporalmente en todo o La dependencia o entidad, si esta última es de aquellas cuyos presupuestos se
en parte la obra contratada, por cualquier causa justificada. Los titulares de las encuentren incluidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación o en el del gobierno
dependencias y los órganos de gobierno de las entidades designarán a los servidores del Distrito Federal o de las que reciban transferencias con cargo a dichos presupuestos,
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públicos que podrán ordenar la suspensión. comunicará a la Contraloría la terminación de los trabajos e informará la fecha señalada
para su recepción a fin de que, si lo estima conveniente, nombre representantes que
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Artículo 72.- En la suspensión, rescisión administrativa o terminación anticipada de los asistan al acto.
contratos de obra pública, deberá observarse lo siguiente:
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En la fecha señalada, la dependencia o entidad, bajo su responsabilidad, recibirá los
I. Cuando se determine la suspensión de la obra o se rescinda el contrato por causas trabajos y levantará el acta correspondiente.
imputables a la dependencia o entidad, ésta pagará los trabajos ejecutados, así como los
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gastos no recuperables, siempre que éstos sean razonables, estén debidamente Artículo 75.- Concluida la obra, no obstante su recepción formal, el contratista quedará
comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate; obligado a responder de los defectos que resultaren en la misma, de los vicios ocultos, y
de cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido, en los términos señalados en
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II. En caso de rescisión del contrato por causas imputables al contratista, la dependencia el contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y
o entidad procederá a hacer efectivas las garantías y se abstendrá de cubrir los importes para toda la República en Materia Federal.
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resultantes de trabajos ejecutados aun no liquidados, hasta que se otorgue el finiquito
correspondiente, lo que deberá efectuarse dentro de los cuarenta días naturales Para garantizar durante un plazo de doce meses el cumplimiento de las obligaciones a
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siguientes a la fecha de notificación de la rescisión. En dicho finiquito deberá preverse el que se refiere el párrafo anterior, previamente a la recepción de los trabajos, los
sobrecosto de los trabajos aún no ejecutados que se encuentren atrasados conforme al contratistas, a su elección, podrán constituir fianza por el equivalente al diez por ciento del
programa vigente, así como lo relativo a la recuperación de los materiales y equipos que, monto total ejercido de la obra; presentar una carta de crédito irrevocable por el
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en su caso, le hayan sido entregados; equivalente al cinco por ciento del monto total ejercido de la obra, o bien, aportar recursos
líquidos por una cantidad equivalente al cinco por ciento del mismo monto en fideicomisos
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III. Cuando concurran razones de interés general que den origen a la terminación especialmente constituidos para ello.
anticipada del contrato, la dependencia o entidad pagará al contratista los trabajos
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ejecutados, así como los gastos no recuperables, siempre que éstos sean razonables, Los recursos aportados en fideicomiso deberán invertirse en instrumentos de renta fija.
estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se
trate, Los contratistas, en su caso, podrán retirar sus aportaciones en fideicomiso y los
respectivos rendimientos, transcurridos doce meses a partir de la fecha de recepción de
IV. Cuando por caso fortuito o fuerza mayor se imposibilite la continuación de los trabajos, los trabajos.
el contratista podrá suspender la obra. En este supuesto, si opta por la terminación
anticipada del contrato, deberá presentar su solicitud a la dependencia o entidad, quien Quedarán a salvo los derechos de las dependencias y entidades para exigir el pago de las
resolverá dentro de los veinte días naturales siguientes a la recepción de la misma; en cantidades no cubiertas de la indemnización que a su juicio corresponda, una vez que se
caso de negativa, será necesario que el contratista obtenga de la autoridad judicial la hagan efectivas las garantías constituidas conforme a este artículo.
declaratoria correspondiente.
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Artículo 76.- El contratista será el único responsable de la ejecución de los trabajos y CAPITULO IV
deberá sujetarse a todos los reglamentos y ordenamientos de las autoridades
competentes en materia de construcción, seguridad y uso de la vía pública, así como a las De las Excepciones a la Licitación Pública
disposiciones establecidas al efecto por la dependencia o entidad contratante. Las
responsabilidades, y los daños y perjuicios que resultaren por su inobservancia, serán a Artículo 80.- En los supuestos y con sujeción a las formalidades que prevén los artículos
cargo del contratista. 81 y 82, las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrán optar por no llevar
a cabo el procedimiento de licitación pública y celebrar contratos de adquisiciones,
Artículo 77.- Cumplidos los requisitos establecidos en el artículo 29, las dependencias y arrendamientos, servicios y obra pública, a través de un procedimiento de invitación
entidades podrán realizar obra pública por administración directa, siempre que posean la restringida.
capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto, consistentes en maquinaria,
equipo de construcción y personal técnico que se requieran para el desarrollo de los La opción que las dependencias y entidades ejerzan, deberá fundarse, según las
trabajos respectivos, y podrán según el caso: circunstancias que concurran en cada caso, en criterios de economía, eficacia, eficiencia,
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imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el Estado. En el
I. Utilizar la mano de obra local complementaria que se requiera, lo que invariablemente dictamen a que se refieren los artículos 46 y 59, según corresponda, deberán acreditar,
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deberá llevarse a cabo por obra determinada; de entre los criterios mencionados, aquéllos en que se funda el ejercicio de la opción, y
contendrá además:
II. Alquilar el equipo y maquinaria de construcción complementario, y
I. El valor del contrato;
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En la ejecución de obra por administración directa no podrán participar terceros como los bienes o servicios correspondientes y, tratándose de obra pública, una descripción
contratistas, independientemente de las modalidades que éstos adopten. general de la obra correspondiente;
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Los órganos internos de control de las dependencias y entidades, previamente a la III. La nacionalidad del proveedor o contratista, según corresponda, y
ejecución de las obras por administración directa, verificarán que se cuente con los
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programas de ejecución, de utilización de recursos humanos y de utilización de IV. Tratándose de adquisiciones y arrendamientos, el origen de los bienes.
maquinaria y equipo de construcción.
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En estos casos, el titular de la dependencia o entidad, a más tardar el último día hábil de
Previamente a la ejecución de la obra, el titular de la dependencia o entidad o el oficial cada mes, enviará a la Secretaría, a la Contraloría y, en su caso, al órgano de gobierno,
mayor o su equivalente en las entidades, emitirá el acuerdo respectivo, del cual formarán un informe que se referirá a las operaciones autorizadas en el mes calendario inmediato
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parte: la descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar, los proyectos, anterior, acompañando copia del dictamen aludido en el segundo párrafo de este artículo.
planos, especificaciones, programas de ejecución y suministro, y el presupuesto
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presidente del comité de adquisiciones a que se refiere el artículo 24, en caso de que así
En la ejecución de obras por administración directa serán aplicables, en lo conducente, lo autorice el titular de la dependencia o entidad. En materia de obras publicas, esta
las disposiciones de esta Ley. obligación será indelegable.
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No será necesario rendir este informe en las operaciones que se realicen al amparo de los
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Artículo 78.- No quedan comprendidos dentro de los servicios relacionados con la obra artículos 81, fracción VI del inciso A, y 83.
pública, los .que tengan como fin la contratación y ejecución de la obra de que se trate por
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cuenta y orden de las dependencias o entidades, por lo que no podrán celebrarse Artículo 81.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrán contratar
contratos de servicios para tal objeto. adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública, a través de un procedimiento de
invitación restringida, cuando:
Artículo 79.- Las dependencias y entidades que realicen obra pública por administración I. El contrato sólo pueda celebrarse con una determinada persona por tratarse de obras
directa o mediante contrato y los contratistas con quienes aquéllas contraten, observarán, de arte, titularidad de patentes, derechos de autor u otros derechos exclusivos;
en su caso, las disposiciones que en materia de construcción rijan en el ámbito estatal y
municipal. II. Peligre o se altere el orden social, la economía, los servicios públicos, la salubridad, la
seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país, como consecuencia de
desastres producidos por fenómenos naturales, por casos fortuitos o de fuerza mayor, o
existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes;
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III. Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas imputables al proveedor o 2. Se trate de trabajos que requieran fundamentalmente de mano de obra campesina o
contratista. En estos casos la dependencia o entidad podrá adjudicar el contrato al urbana marginada y, que la dependencia o entidad contrate directamente con los
licitante que haya presentado la siguiente proposición solvente más baja, siempre que la habitantes beneficiarios de la localidad o del lugar donde deba ejecutarse la obra o con
diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado las personas morales o agrupaciones legalmente establecidas y constituidas por los
ganadora no sea superior al diez por ciento, y propios habitantes beneficiarios, y
IV. Se realicen dos licitaciones públicas sin que en ambas se hubiesen recibido 3. Se trate de obras que, de realizarse bajo un procedimiento de licitación pública,
proposiciones solventes. pudieran afectar la seguridad de la Nación o comprometer información de naturaleza
confidencial para el Gobierno Federal. Las dependencias y entidades, preferentemente,
A. Tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios, además podrá seguirse un invitaran a cuando menos tres proveedores o contratistas, según corresponda, salvo que
procedimiento de invitación restringida cuando: ello, a su juicio, no resulte conveniente, en cuyo caso utilizarán el procedimiento de
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adjudicación directa. En cualquier supuesto se convocará a la o las personas que cuenten
1. Existan razones justificadas para la adquisición y arrendamiento de bienes de marca con capacidad de respuesta inmediata, así como con los recursos técnicos, financieros y
determinada; demás que sean necesarios.
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2. Se trate de adquisiciones de bienes perecederos, granos y productos alimenticios En materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, se invitará a personas cuyas
básicos o semiprocesados y, bienes usados. Tratándose de estos últimos, el precio de actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato
adquisición no podrá ser mayor al que se determine mediante avalúo que practicarán las a celebrarse.
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instituciones de banca y crédito u otros terceros legitimados para ello conforme a las
disposiciones aplicables; Artículo 82.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrán llevar a cabo
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adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública, a través del procedimiento de
3. Se trate de servicios de consultoría cuya difusión pudiera afectar al interés público o invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas, según corresponda, o por
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comprometer información de naturaleza confidencial para el Gobierno Federal; adjudicación directa, cuando el importe de cada operación no exceda de los montos
máximos que al efecto se establecerán en los Presupuestos de Egresos de la Federación
4. Se trate de adquisiciones, arrendamientos o servicios cuya contratación se realice con y del gobierno del Distrito Federal, siempre que las operaciones no se fraccionen para
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campesinos o grupos urbanos marginados y que la dependencia o entidad contrate quedar comprendidas en este supuesto de excepción a la licitación pública.
directamente con los mismos o con las personas morales constituidas por ellos;
En materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, se invitará a personas cuyas
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5. Se trate de adquisiciones de bienes que realicen las dependencias y entidades para su actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato
comercialización o para someterlos a procesos productivos en cumplimiento de su objeto a celebrarse.
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o fines propios;
La suma de las operaciones que se realicen al amparo de este artículo no podrán exceder
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6. Se trate de servicios de mantenimiento, conservación, restauración y reparación de del veinte por ciento de su volumen anual de adquisiciones, arrendamientos y servicios
bienes en los que no sea posible precisar su alcance, establecer el catálogo de conceptos autorizado o, tratándose de obra pública, del veinte por ciento de la inversión total física
y cantidades de trabajo o determinar las especificaciones correspondientes; autorizada para cada ejercicio fiscal.
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7. Se trate de adquisiciones provenientes de personas físicas o morales que, sin ser En casos excepcionales, las operaciones previstas en este artículo podrán exceder el
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proveedores habituales y en razón de encontrarse en estado de liquidación o disolución, o porcentaje indicado, siempre que las mismas sean aprobadas previamente, de manera
bien, bajo intervención judicial, ofrezcan bienes en condiciones excepcionalmente indelegable y bajo su estricta responsabilidad, por el titular de la dependencia o por el
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favorables, y órgano de gobierno de la entidad, y que sean registradas detalladamente en el informe a
que se refiere el artículo 80.
8. Se trate de servicios profesionales prestados por personas físicas.
En materia de obra pública, la autorización del titular de la dependencia o entidad será
B. En materia de obra pública, además podrá seguirse un procedimiento de invitación específica para cada obra. Los montos previstos en el Presupuestos de Egresos de la
restringida cuando: Federación y en del gobierno del Distrito Federal para adquisiciones, arrendamientos y
servicios, serán aplicables a los contratos de servicios relacionados con la obra pública.
1. Se trate de trabajos de conservación, mantenimiento, restauración, reparación y
demolición de los inmuebles, en los que no sea posible precisar su alcance, establecer el Artículo 83.- Los procedimientos de invitación a cuando menos tres proveedores o
catálogo de conceptos, cantidades de trabajo, determinar las especificaciones contratistas, según sea el caso, a que se refieren los artículo 81 y 82, se sujetarán a lo
correspondientes o elaborar el programa de ejecución; siguiente:
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A. Tratándose de adquisiciones, arrendamientos y servicios, los procedimientos se Artículo 86.- La comprobación de la calidad de las especificaciones de los bienes muebles
ajustarán además a lo siguiente: se hará en los laboratorios que determine la Contraloría y que podrán ser aquéllos con los
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que cuente la dependencia o entidad adquirente o cualquier tercero con la capacidad
1. En las solicitudes de cotización, se indicarán, como mínimo, la cantidad y descripción necesaria para practicar la comprobación a que se refiere este artículo.
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de los bienes o servicios requeridos y los aspectos que correspondan del artículo 33;
El resultado de las comprobaciones se hará constar en un dictamen que será firmado por
2. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán en cada operación quien haya hecho la comprobación, así como por el proveedor y el representante de la
atendiendo al tipo de bienes o servicios requeridos, así como a la complejidad para dependencia o entidad adquirente, si hubieren intervenido.
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2. Los interesados que acepten participar, lo manifestarán por escrito y quedarán Artículo 87.- Quienes infrinjan las disposiciones contenidas en esta Ley, serán
obligados a presentar su proposición, y sancionados por la Secretaría con multa equivalente a la cantidad de cincuenta a
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trescientas veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al mes,
3. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán para cada operación en la fecha de la infracción.
atendiendo al monto, características, especialidad, condiciones y complejidad de los
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trabajos Artículo 88.- Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de las
fracciones V a VII del artículo 41, no podrán presentar propuestas ni celebrar contratos
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sobre las materias objeto de esta Ley, durante el plazo que establezca la Secretaría, el
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cual no será menor de seis meses ni mayor de dos años, contado a partir de la fecha en
TITULO CUARTO que la Secretaría lo haga del conocimiento de las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal.
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De la Información y Verificación
Las dependencias y entidades informarán y, en su caso remitirán la documentación
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Artículo 84.- La forma y términos en que las dependencias deberán remitir a la Secretaría, comprobatoria, a la Secretaría y a la Contraloría, sobre el nombre del proveedor o
a la Contraloría y a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, la información relativa contratista que se encuentre en el supuesto previsto en la fracción IV del artículo 41, a
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a los actos y contratos materia de esta Ley, serán establecidos de manera sistemática y más tardar dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que le notifiquen la
coordinada por dichas Secretarías, en el ámbito de sus respectivas atribuciones; las segunda rescisión al propio proveedor o contratista.
entidades, además, informarán a su coordinadora de sector en los términos de la Ley
Federal de las Entidades Paraestatales. Artículo 89.- La Contraloría podrá proponer a la Secretaría la imposición de las sanciones
a que se refiere este capítulo y, a la dependencia o entidad contratante, la suspensión del
Para tal efecto, las dependencias y entidades conservarán en forma ordenada y suministro, de la prestación del servicio o de la ejecución de la obra en que incida la
sistemática toda la documentación comprobatoria de dichos actos y contratos, cuando infracción.
menos por un lapso de cinco años, contados a partir de la fecha de su recepción.
Sin perjuicio de lo anterior, a los servidores públicos que infrinjan las disposiciones de
Artículo 85.- La Secretaría, la Contraloría y las dependencias coordinadoras de sector, en esta Ley, la Contraloría aplicará, conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de
el ejercicio de sus respectivas facultades, podrán verificar, en cualquier tiempo, que las Responsabilidades de los Servidores Públicos, las sanciones que procedan.
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Artículo 90.- La Secretaría impondrá las sanciones o multas conforme a los siguientes
criterios: TITULO SEXTO
I. Se tomará en cuenta la importancia de la infracción, las condiciones del infractor y la De las Inconformidades y el Recurso
conveniencia de eliminar prácticas tendientes a infringir, en cualquier forma, las
disposiciones de esta Ley o las que se dicten con base en ella;
CAPITULO I
II. Cuando sean varios los responsables, cada uno será sancionado con el total de la
sanción o multa que se imponga; De las Inconformidades
III. Tratándose de reincidencia, se impondrá otra sanción o multa mayor dentro de los Artículo 95.- Las personas interesadas podrán inconformarse por escrito ante la
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límites señalados en el artículo 87, y Contraloría, por los actos que contravengan las disposiciones que rigen las materias
objeto de esta Ley, dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél en que éste ocurra o
IV. En el caso de que persista la infracción, se impondrán multas por cada día que el inconforme tenga conocimiento del acto impugnado.
transcurra.
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Lo anterior, sin perjuicio de que las personas interesadas previamente manifiesten al
Artículo 91.- No se impondrán sanciones o multas cuando se haya incurrido en la órgano de control de la convocante, las irregularidades que a su juicio se hayan cometido
infracción por causa de fuerza mayor o de caso fortuito, o cuando se observe en forma en el procedimiento de adjudicación del contrato respectivo, a fin de que las mismas se
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espontánea el precepto que se hubiese dejado de cumplir. No se considerará que el corrijan.
cumplimiento es espontáneo cuando la omisión sea descubierta por las autoridades o
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medie requerimiento, visita, excitativa o cualquier otra gestión efectuada por las mismas. Al escrito de inconformidad podrá acompañarse, en su caso, la manifestación aludida en
el párrafo precedente, la cual será valorada por la Contraloría durante el periodo de
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Artículo 92.- En el procedimiento para la aplicación de las sanciones o multas a que se investigación.
refiere este Capítulo, se observarán las siguientes reglas:
Transcurridos los plazos establecidos en este artículo, precluye para los interesados el
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I. Se comunicarán por escrito al presunto infractor los hechos constitutivos de la derecho a inconformarse, sin perjuicio de que la Contraloría pueda actuar en cualquier
infracción, para que dentro del término que para tal efecto se señale y que no podrá ser tiempo en términos de ley.
menor de diez días hábiles exponga lo que a su derecho convenga y aporte las pruebas
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que estime pertinentes; Artículo 96.- La Contraloría, de oficio o en atención a las inconformidades a que se refiere
el artículo 95, realizarán las investigaciones correspondientes dentro de un plazo que no
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II. Transcurrido el término a que se refiere la fracción anterior, se resolverá considerando excederá de 45 días naturales contados a partir de la fecha en que se inicien, y resolverá
los argumentos y pruebas que se hubieren hecho valer, y lo conducente.
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III. La resolución será debidamente fundada y motivada, y se comunicará por escrito al Las dependencias y entidades proporcionarán a la Contraloría la información requerida
afectado. para sus investigaciones, dentro de los ocho días naturales siguientes contados a partir
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de la recepción de la respectiva solicitud.
En lo conducente, este artículo será aplicable en las rescisiones administrativas que
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lleven a cabo las dependencias y entidades por causas imputables a los proveedores o Durante la investigación de los hechos a que se refiere el párrafo anterior, podrá
contratistas. suspenderse el proceso de adjudicación cuando:
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Artículo 93.- Los servidores públicos de las dependencias y entidades que en el ejercicio I. Se advierta que existan o pudieren existir actos contrarios a las disposiciones de esta
de sus funciones tengan conocimiento de infracciones a esta Ley o a las disposiciones Ley o de las disposiciones que de ella deriven, y
que de ella deriven, deberán comunicarlo a las autoridades que resulten competentes
conforme a la ley. II. Con la suspensión no se cause perjuicio al interés público y no se contravengan
disposiciones de orden público, o bien, si de continuarse el procedimiento de contratación,
La omisión a lo dispuesto en el párrafo anterior será sancionada administrativamente. pudieran producirse daños o perjuicios a la dependencia o entidad de que se trate.
Artículo 94.- Las responsabilidades a que se refiere la presente Ley son independientes Artículo 97.- La resolución que emita la Contraloría, sin perjuicio de la responsabilidad que
de las de orden civil o penal, que puedan derivar de la comisión de los mismos hechos. proceda respecto de los servidores públicos que hayan intervenido, tendrá por
consecuencia:
237 238
.co
aplicables. admisión del recurso y de las pruebas que el recurrente hubiere ofrecido, que deberán ser
pertinentes e idóneas para dilucidar las cuestiones controvertidas. La Secretaría ordenará
el desahogo de las mismas dentro del plazo de quince días hábiles, el que será
improrrogable, y
es
es
CAPITULO II
IX. Vencido el plazo para la rendición de las pruebas, la Secretaria o la Contraloría, según
ar
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Del Recurso de Revocación el caso, dictará resolución en un término que no excederá de veinte días hábiles. Si no se
dicta resolución en el plazo señalado, se entenderá denegada.
Artículo 99.- En contra de las resoluciones que dicten la Secretaría o la Contraloría en los
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términos de esta Ley, el interesado podrá interponer ante la que la hubiere emitido,
recurso de revocación dentro del término de diez días naturales, contados a partir del día
sc
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se
ia
de esta última, excepto si la notificación se hizo por correo; 31 diciembre de 1984, 7 de febrero de 1985, 13 de enero de 1986, ;7 de enero de 1988 y
18 de julio de 1991; así como la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de
u
II. Si el recurrente así lo solicita en su escrito, se suspenderá el acto que reclama, siempre Servicios relacionados con Bienes Muebles publicada en el Diario Oficial de la Federación
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y cuando garantice mediante fianza los daños y perjuicios que le pudiera ocasionar al el día 8 de febrero de 1985, y sus reformas del 30 de noviembre de 1987, 7 de enero de
Estado o a tercero, cuyo monto será fijado por la Contraloría, el cual nunca será inferior al 1988 y 18 de julio de 1991; y, se derogan todas las disposiciones que se opongan a la
equivalente al 20%, ni superior al 50% del valor del objeto del acto impugnado. Sin presente Ley.
w
cuando se ponga en peligro la Seguridad Nacional, el orden social o los servicios Arrendamientos y prestación de Servicios relacionados con Bienes Muebles, así como las
públicos. Si la resolución que se impugna consiste en la imposición de multas, la disposiciones administrativas expedidas en estas materias, se sugerirán aplicando, en
w
suspensión se otorgará siempre y cuando se garantice el interés fiscal en cualesquiera de todo lo que no se opongan a la presente Ley, en tanto se expiden los manuales de
las formas previstas en el Código Fiscal de la Federación. procedimientos y demás disposiciones relativas a adquisiciones, arrendamientos servicios
y obras públicas.
III. En el recurso no será admisible la prueba de confesión de las autoridades. Si dentro
del trámite que haya dado origen a la resolución recurrida, el interesado tuvo oportunidad CUARTO.- A partir del lo. de enero de 1995, las convocatorias a que se refiere el artículo
razonable de rendir pruebas, sólo se admitirán en el recurso las que hubiere allegado en 32 esta Ley, serán publicadas, exclusivamente, en la sección especializada del Diario
tal oportunidad; Oficial de la Federación y en un diario de la entidad federativa donde haya de ser utilizado
el bien, prestado el servicio o ejecutada la obra.
IV. Las pruebas que ofrezca el recurrente deberá relacionarlas con cada uno de los
hechos controvertidos y sin el cumplimiento de este requisito serán desechadas;
239 240
México, D.F, a 18 de diciembre de 1993.- Dip. Cuauhtemoc López Sánchez, Presidente.- DECRETO
Sen. Eduardo Robledo Rincón, Presidente.- Dip. Sergio González Santa Cruz, "EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
Secretario.- Sen. Antonio Melgar Aranda, Secretario.- Rubricas SE EXPIDE LA LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Articulo 89 de la Constitución Política FEDERAL; SE REFORMAN LA LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el FEDERAL Y LA LEY DE
presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL; Y SE ADICIONA LA
Distrito Federal, a los veintitrés idas del mes de diciembre de mil novecientos noventa y LEY DE PLANEACIÓN.
tres.- Carlos Salinas de Gortari, Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, José Patrocinio ARTÍCULO PRIMERO.- Se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la
González Blanco Garrido.- Rubrica. Administración
Pública Federal para quedar como sigue:
LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA
om
om
EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
TÍTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
Capítulo Único
s.c
s.c
De la naturaleza y objeto de la Ley
Artículo 1.- La presente Ley tiene por objeto establecer las bases para la organización,
funcionamiento
re
re
y desarrollo del Sistema de Servicio Profesional de Carrera en las dependencias de la
Administración
la
la
Pública Federal Centralizada.
Las entidades del sector paraestatal previstas en la Ley Orgánica de la Administración
co
co
Pública Federal
podrán establecer sus propios sistemas de servicio profesional de carrera tomando como
base los
es
es
principios de la presente Ley.
as
Artículo 2.- El Sistema de Servicio Profesional de Carrera es un mecanismo para
garantizar la igualdad
ui
ui
de oportunidades en el acceso a la función pública con base en el mérito y con el fin de
impulsar el
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desarrollo
de la función pública para beneficio de la sociedad.
6. Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo. El Sistema dependerá del titular del Poder Ejecutivo Federal, será dirigido por la
w
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Secretaría de la
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 46 Función Pública y su operación estará a cargo de cada una de las dependencias de la
w
w
SECRETARIA DE CONTRALORIA Y DESARROLLO Administración
ADMINISTRATIVO Pública.
w
w
DECRETO por el que se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Serán principios rectores de este Sistema: la legalidad, eficiencia, objetividad, calidad,
Administración Pública imparcialidad,
Federal; se reforman la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y la Ley equidad y competencia por mérito.
de Presupuesto, Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley se entenderá por:
Contabilidad y Gasto Público Federal; y se adiciona la Ley de Planeación. I. Sistema: El Servicio Profesional de Carrera de la Administración Pública Federal
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Centralizada;
Presidencia de la II. Administración Pública: Administración Pública Federal Centralizada;
República. III. Secretaría: Secretaría de la Función Pública;
VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus IV. Consejo: Consejo Consultivo del Sistema;
habitantes sabed: V. Comités: Comités Técnicos de Profesionalización y Selección de cada dependencia;
Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente VI. Registro: Registro Único del Servicio Público Profesional;
241 242
VII. Dependencia: Secretarías de Estado, incluyendo sus órganos desconcentrados, separado de la plaza que ocupa, no pudiendo permanecer activo en ambas situaciones.
Departamentos Artículo 7.- El Gabinete de Apoyo es la unidad administrativa adscrita a los Secretarios,
Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal; Subsecretarios,
VIII. Catálogo: Catálogo de Puestos de la Administración Pública Federal Centralizada, Oficiales Mayores, Titulares de Unidad, Titulares de Órganos Desconcentrados y
incluyendo sus equivalentes para
órganos desconcentrados y los Departamentos Administrativos, y desempeñar un cargo o comisión en las secretarías particulares, coordinaciones de
IX. Servidor Público de Carrera: Persona física integrante del Servicio Profesional de asesores,
Carrera en la coordinaciones de comunicación social y servicios de apoyo, de cualquier nivel de
Administración Pública Federal, que desempeña un cargo de confianza en alguna conformidad con el
dependencia. presupuesto autorizado.
Artículo 4.- Los servidores públicos de carrera se clasificarán en servidores públicos Los servidores públicos que formen parte de los Gabinetes de Apoyo serán nombrados y
eventuales y removidos
m
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titulares. Los eventuales son aquellos que, siendo de primer nivel de ingreso se libremente por su superior jerárquico inmediato.
encuentran en su primer Las estructuras de los Gabinetes de Apoyo deberán ser autorizadas por la Secretaría la
.co
.co
año de desempeño, los que hubieren ingresado con motivo de los casos excepcionales cual tendrá en
que señala el cuenta por lo menos los siguientes criterios:
artículo 34 y aquellos que ingresen por motivo de un convenio. a) La capacidad presupuestal de la dependencia, de conformidad con las disposiciones de
El servidor público de carrera ingresará al Sistema a través de un concurso de selección y la Secretaría
es
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Artículo 5.- El Sistema comprenderá, tomando como base el Catálogo, los siguientes competan a los
rangos: servidores públicos de carrera.
a) Director General; Artículo 8.- El Sistema no comprenderá al personal que preste sus servicios en la
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se
Los rangos anteriores comprenden los niveles de adjunto, homólogo o cualquier otro Fuerzas Armadas, del
equivalente, sistema de seguridad pública y seguridad nacional, del Servicio Exterior Mexicano y
cualquiera que sea la denominación que se le dé. asimilado a éste;
ia
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La creación de nuevos cargos en las estructuras orgánicas en funciones equivalentes a personal docente de los modelos de educación preescolar, básica, media superior y
las anteriores, superior; de las ramas
u
sin importar su denominación, deberán estar homologados a los rangos que esta Ley médica, paramédica y grupos afines, los gabinetes de apoyo, así como aquellos que
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determinación de los cargos que podrán ser de libre designación. por honorarios en las dependencias.
Éstos deberán cumplir con los requisitos que previamente establezcan las dependencias Artículo 9.- El desempeño del servicio público de carrera será incompatible con el
w
243 244
II. Recibir el nombramiento como Servidor Público de Carrera una vez cubiertos los términos de la ley de la materia;
requisitos VII. Asistir puntualmente a sus labores y respetar los horarios de actividades;
establecidos en esta Ley; VIII. Proporcionar la información y documentación necesarias al funcionario que se
III. Percibir las remuneraciones correspondientes a su cargo, además de los beneficios y designe para suplirlo
estímulos que en sus ausencias temporales o definitivas;
se prevean; IX. Abstenerse de incurrir en actos u omisiones que pongan en riesgo la seguridad del
IV. Acceder a un cargo distinto cuando se haya cumplido con los requisitos y personal, bienes
procedimientos descritos y documentación u objetos de la dependencia o de las personas que allí se encuentren;
en este ordenamiento; X. Excusarse de conocer asuntos que puedan implicar conflicto de intereses con las
V. Recibir capacitación y actualización con carácter profesional para el mejor desempeño funciones que
de sus desempeña dentro del servicio, y
funciones; XI. Las demás que señalen las leyes y disposiciones aplicables.
om
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VI. Ser evaluado con base en los principios rectores de esta Ley y conocer el resultado de Artículo 12.- Cada dependencia establecerá las tareas inherentes a los diversos cargos a
los su
exámenes que haya sustentado, en un plazo no mayor de 60 días; adscripción, de acuerdo con esta Ley y su Reglamento, sin perjuicio de lo dispuesto en la
VII. Ser evaluado nuevamente previa capacitación correspondiente, cuando en alguna Ley Federal de
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evaluación no Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y en las demás
haya resultado aprobado, en los términos previstos en la presente Ley; disposiciones laborales
VIII. Participar en el Comité de selección cuando se trate de designar a un servidor aplicables.
re
re
público en la TÍTULO TERCERO
jerarquía inmediata inferior; DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA
la
la
DE SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 49 Capítulo Primero
co
co
IX. Promover los medios de defensa que establece esta Ley, contra las resoluciones Consideraciones Preliminares
emitidas en Artículo 13.- El Sistema comprende los Subsistemas de Planeación de Recursos
aplicación de la misma; Humanos; Ingreso;
es
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X. Recibir una indemnización en los términos de ley, cuando sea despedido Desarrollo Profesional; Capacitación y Certificación de Capacidades; Evaluación del
injustificadamente, y Desempeño;
XI. Las demás que se deriven de los preceptos del presente ordenamiento, de su Separación y Control y Evaluación, que se precisan a continuación:
as
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reglamento y demás I. Subsistema de Planeación de Recursos Humanos. Determinará en coordinación con las
disposiciones aplicables. dependencias, las necesidades cuantitativas y cualitativas de personal que requiera la
ui
ui
Capítulo Segundo Administración
De las Obligaciones Pública para el eficiente ejercicio de sus funciones;
Artículo 11.- Son obligaciones de los servidores públicos de carrera:
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I. Ejercer sus funciones con estricto apego a los principios de legalidad, objetividad, candidatos, así como
imparcialidad, los requisitos necesarios para que los aspirantes se incorporen al Sistema;
w
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eficiencia y demás que rigen el Sistema; III. Subsistema de Desarrollo Profesional. Contendrá los procedimientos para la
II. Desempeñar sus labores con cuidado y esmero apropiados, observando las determinación de
w
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instrucciones que planes individualizados de carrera de los servidores públicos, a efecto de identificar
reciban de sus superiores jerárquicos; claramente las posibles
w
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III. Participar en las evaluaciones establecidas para su permanencia y desarrollo en el trayectorias de desarrollo, permitiéndoles ocupar cargos de igual o mayor nivel jerárquico
Sistema; y sueldo, previo
IV. Aportar los elementos objetivos necesarios para la evaluación de los resultados del cumplimiento de los requisitos establecidos; así como, los requisitos y las reglas a cubrir
desempeño; por parte de los
V. Participar en los programas de capacitación obligatoria que comprende la servidores públicos pertenecientes al Sistema;
actualización,
especialización y educación formal, sin menoscabo de otras condiciones de desempeño Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 50
que deba cubrir, en IV. Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades. Establecerá los modelos
los términos que establezca su nombramiento; de
VI. Guardar reserva de la información, documentación y en general, de los asuntos que profesionalización para los servidores públicos, que les permitan adquirir:
conozca, en
245 246
a) Los conocimientos básicos acerca de la dependencia en que labora y la Administración permita la movilidad de los miembros del Sistema;
Pública IV. Elaborará estudios prospectivos de los escenarios futuros de la Administración Pública
Federal en su conjunto; para
b) La especialización, actualización y educación formal en el cargo desempeñado; determinar las necesidades de formación que requerirá la misma en el corto y mediano
c) Las aptitudes y actitudes necesarias para ocupar otros cargos de igual o mayor plazos, con el fin de
responsabilidad; permitir a los miembros del Sistema cubrir los perfiles demandados por los diferentes
d) La posibilidad de superarse institucional, profesional y personalmente dentro de la cargos establecidos
dependencia, y en el Catálogo;
e) Las habilidades necesarias para certificar las capacidades profesionales adquiridas. V. Analizará el desempeño y los resultados de los servidores públicos y las dependencias,
V. Subsistema de Evaluación del Desempeño. Su propósito es establecer los mecanismos emitiendo las
de medición conclusiones conducentes;
y valoración del desempeño y la productividad de los servidores públicos de carrera, que VI. Revisará y tomará en cuenta para la planeación de los recursos humanos de la
m
m
serán a su vez los Administración
parámetros para obtener ascensos, promociones, premios y estímulos, así como Pública Federal los resultados de las evaluaciones sobre el Sistema;
.co
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garantizar la estabilidad VII. Realizará los demás estudios, programas, acciones y trabajos que sean necesarios
laboral; para el
VI. Subsistema de Separación. Se encarga de atender los casos y supuestos mediante cumplimiento del objeto de la presente Ley, y
los cuales un VIII. Ejercerá las demás funciones que le señale esta Ley, su Reglamento y disposiciones
es
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servidor público deja de formar parte del Sistema o se suspenden temporalmente sus relativas.
derechos, y
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VII. Subsistema de Control y Evaluación. Su objetivo es diseñar y operar los Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 51
procedimientos y medios Sección Segunda
que permitan efectuar la vigilancia y en su caso, corrección de la operación del Sistema. Del Registro Único del Servicio Profesional de Carrera
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El Reglamento determinará los órganos con que la Secretaría operará uno o más de los Artículo 15.- El Registro Único del Servicio Público Profesional es un padrón que
anteriores contiene información
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se
esfera de su apoyar el desarrollo del servidor público de carrera dentro de las dependencias.
competencia con base en la normatividad expedida por la Secretaría. Los datos personales que en él se contengan serán considerados confidenciales.
Capítulo Segundo Artículo 16.- El Registro sistematizará la información relativa a la planeación de recursos
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no autorizará Artículo 18.- El Registro acopiará información de recursos humanos proporcionada por
ningún cargo que no esté incluido y descrito en el Catálogo; las autoridades
II. Operará el Registro; o instituciones con las cuales se suscriban convenios, con la finalidad de permitir la
III. Calculará las necesidades cuantitativas de personal, en coordinación con las participación temporal
dependencias y con de aspirantes a servidores públicos en los concursos.
base en el Registro, considerando los efectos de los cambios en las estructuras Artículo 19.- El Sistema, en coordinación con las dependencias, registrará y procesará la
organizacionales, la información
rotación, retiro y separación de los servidores públicos sujetos a esta Ley, con el fin de necesaria para la definición de los perfiles y requerimientos de los cargos incluidos en el
que la estructura de Catálogo.
la Administración Pública tenga el número de servidores públicos adecuado para su buen Artículo 20.- Será motivo de baja del Registro, la separación del servidor público del
funcionamiento y Sistema por
247 248
causas distintas a la renuncia. En el caso de los servidores públicos provenientes de instituciones u organismos con los
Capítulo Tercero que se
Del Subsistema de Ingreso suscriban convenios no podrán superar en número a los de carrera que se encuentren
Artículo 21.- El aspirante a ingresar al Sistema deberá cumplir, además de lo que señale laborando en esos
la lugares con motivo de un intercambio.
convocatoria respectiva, los siguientes requisitos: Artículo 28.- Se entenderá por convocatoria pública y abierta aquella dirigida a servidores
I. Ser ciudadano mexicano en pleno ejercicio de sus derechos o extranjero cuya condición públicos en
migratoria general o para todo interesado que desee ingresar al Sistema, mediante convocatoria
permita la función a desarrollar; publicada en el
II. No haber sido sentenciado con pena privativa de libertad por delito doloso; Diario Oficial de la Federación y en las modalidades que señale el Reglamento.
III. Tener aptitud para el desempeño de sus funciones en el servicio público; Las convocatorias señalarán en forma precisa los puestos sujetos a concurso, el perfil que
IV. No pertenecer al estado eclesiástico, ni ser ministro de algún culto, y deberán
om
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V. No estar inhabilitado para el servicio público ni encontrarse con algún otro impedimento cubrir los aspirantes, los requisitos y los lineamientos generales que se determinen para
legal. los exámenes, así
No podrá existir discriminación por razón de género, edad, capacidades diferentes, como el lugar y fecha de entrega de la documentación correspondiente, de los exámenes
condiciones de y el fallo
s.c
s.c
salud, religión, estado civil, origen étnico o condición social para la pertenencia al servicio. relacionado con la selección de los candidatos finalistas.
Artículo 22.- Reclutamiento es el proceso que permite al Sistema atraer aspirantes a Artículo 29.- La selección es el procedimiento que permite analizar la capacidad,
ocupar un cargo conocimientos,
re
re
en la Administración Pública con los perfiles y requisitos necesarios. habilidades y experiencias de los aspirantes a ingresar al Sistema. Su propósito es el
Artículo 23.- El reclutamiento se llevará a cabo a través de convocatorias públicas garantizar el acceso
la
la
abiertas para ocupar de los candidatos que demuestren satisfacer los requisitos del cargo y ser los más aptos
las plazas del primer nivel de ingreso al Sistema. para
co
co
Este proceso dependerá de las necesidades institucionales de las dependencias para desempeñarlo.
cada ejercicio El procedimiento comprenderá exámenes generales de conocimientos y de habilidades,
fiscal de acuerdo al presupuesto autorizado. En caso de ausencia de plazas de este nivel así como los
es
es
en las elementos de valoración que determine el Comité respectivo y que se justifiquen en razón
dependencias, no se emitirá la convocatoria. de las
Previo al reclutamiento, la Secretaría organizará eventos de inducción para motivar el necesidades y características que requiere el cargo a concursar. Éstos deberán asegurar
as
as
acercamiento de la participación en
aspirantes al concurso anual. igualdad de oportunidades donde se reconozca el mérito.
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Artículo 24.- El mecanismo de selección para ocupar las plazas que no sean de primer Para la determinación de los resultados, los Comités podrán auxiliarse de expertos en la
nivel de ingreso materia.
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Artículo 30.- La Secretaría emitirá las guías y lineamientos generales para la elaboración
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será desarrollado por el Comité de conformidad con los procedimientos establecidos en
esta Ley, su y aplicación
Reglamento y demás disposiciones relativas. de los mecanismos y herramientas de evaluación que operarán los Comités para las
w
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Artículo 25.- Los Comités deberán llevar a cabo el procedimiento de selección para diversas modalidades
ocupar cargos de de selección de servidores públicos de acuerdo con los preceptos de esta Ley y su
w
w
nueva creación, mediante convocatorias públicas abiertas. Reglamento.
Para la calificación definitiva, los Comités aplicarán estos instrumentos, conforme a las
w
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Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 52 reglas de
Artículo 26.- Cuando se trate de cubrir plazas vacantes distintas al primer nivel de valoración o sistema de puntaje.
ingreso, los Comités Artículo 31.- El examen de conocimientos, la experiencia y la aptitud en los cargos
deberán emitir convocatoria pública abierta. Para la selección, además de los requisitos inmediatos
generales y perfiles inferiores de la vacante serán elementos importantes en la valoración para ocupar un
de los cargos correspondientes, deberán considerarse la trayectoria, experiencia y los cargo público de
resultados de las carrera. No será elemento único de valoración el resultado del examen de conocimientos,
evaluaciones de los servidores públicos de carrera. excepto cuando
Artículo 27.- Los aspirantes a servidores públicos eventuales únicamente participarán en los aspirantes no obtengan una calificación mínima aprobatoria.
los procesos Artículo 32.- Cada dependencia, en coordinación con la Secretaría establecerá los
de selección relativos a dicha categoría. parámetros mínimos
249 250
de calificación para acceder a los diferentes cargos. Los candidatos que no cumplan con responsabilidad o jerarquía, una vez cumplidos los procedimientos de reclutamiento y
la calificación selección contenidos
mínima establecida no podrán continuar con las siguientes etapas del procedimiento de en esta Ley.
selección. Para estos efectos, los Comités deberán tomar en cuenta el puntaje otorgado al servidor
En igualdad de condiciones, tendrán preferencia los servidores públicos de la misma público en
dependencia. virtud de sus evaluaciones del desempeño, promociones y los resultados de los
Artículo 33.- Los candidatos seleccionados por los Comités se harán acreedores al exámenes de capacitación,
nombramiento certificación u otros estudios que hubiera realizado, así como de los propios exámenes de
como Servidor Público de Carrera en la categoría que corresponda. En el caso del primer selección en los
nivel de ingreso, términos de los lineamientos que emitan los Comités.
se hará la designación por un año, al término del cual en caso de un desempeño Para participar en los procesos de promoción, los servidores profesionales de carrera
satisfactorio a juicio del deberán cumplir
m
m
Comité, se le otorgará el nombramiento en la categoría de enlace. con los requisitos del puesto y aprobar las pruebas que, para el caso, establezcan los
Artículo 34.- En casos excepcionales y cuando peligre o se altere el orden social, los Comités en las
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servicios públicos, convocatorias respectivas.
la salubridad, la seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país, como Artículo 38.- Cada Servidor Público de Carrera en coordinación con el Comité
consecuencia de correspondiente podrá
desastres producidos por fenómenos naturales, por caso fortuito o de fuerza mayor o definir su plan de carrera partiendo del perfil requerido para desempeñar los distintos
es
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dependencias o el I. Vertical o trayectorias de especialidad que corresponden al perfil del cargo en cuyas
Oficial Mayor respectivo u homólogo, bajo su responsabilidad, podrán autorizar el posiciones
nombramiento temporal ascendentes, las funciones se harán más complejas y de mayor responsabilidad, y
ol
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para ocupar un puesto, una vacante o una plaza de nueva creación, considerado para ser II. Horizontal o trayectorias laterales, que son aquellas que corresponden a otros grupos o
ocupado por ramas de
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cualquier servidor público, sin necesidad de sujetarse al procedimiento de reclutamiento y cargos donde se cumplan condiciones de equivalencia, homologación, e incluso afinidad,
selección a que entre los cargos
se
se
se refiere esta Ley. Este personal no creará derechos respecto al ingreso al Sistema. que se comparan, a través de sus respectivos perfiles. En este caso, los servidores
públicos de carrera
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 53 que ocupen cargos equiparables podrán optar por movimientos laterales en otros grupos
ia
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de quince días hábiles, informando las razones que justifiquen el ejercicio de esta desaparezcan
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atribución y la cargos del Catálogo de puestos y servidores públicos de carrera cesen en sus funciones,
temporalidad el Sistema
de la misma. procurará reubicarlos al interior de las dependencias o en cualquiera de las entidades con
w
Artículo 35.- Desarrollo Profesional es el proceso mediante el cual los servidores públicos Artículo 41.- Los servidores públicos de carrera, previa autorización de su superior
de carrera jerárquico y de la
w
con base en el mérito podrán ocupar plazas vacantes de igual o mayor jerarquía, en Secretaría, podrán realizar el intercambio de sus respectivos cargos para reubicarse en
cualquier dependencia otra ciudad o
o en las entidades públicas y en las instituciones con las cuales exista convenio para tal dependencia. Los cargos deberán ser del mismo nivel y perfil de acuerdo al Catálogo.
propósito. Artículo 42.- Los cargos deberán relacionarse en su conjunto con las categorías de
Artículo 36.- Los Comités, en coordinación con la Secretaría, integrarán el Subsistema de sueldo que les
Desarrollo correspondan, procurando que entre un cargo inferior y el inmediato superior, existan
Profesional y deberán, a partir del Catálogo, establecer trayectorias de ascenso y condiciones salariales
promoción, así como sus proporcionales y equitativas.
respectivas reglas a cubrir por parte de los servidores públicos de carrera. Artículo 43.- Las dependencias, en apego a las disposiciones que al efecto emita la
Artículo 37.- Los servidores públicos de carrera podrán acceder a un cargo del Sistema Secretaría, podrán
de mayor
251 252
celebrar convenios con autoridades federales, estatales, municipales y del Distrito Artículo 48.- Los servidores públicos de carrera podrán solicitar su ingreso en distintos
Federal, y organismos programas de
públicos o privados para el intercambio de recursos humanos una vez cubiertos los capacitación con el fin de desarrollar su propio perfil profesional y alcanzar a futuro
perfiles requeridos, con distintas posiciones
el fin de fortalecer el proceso de desarrollo profesional de los servidores públicos de dentro del Sistema o entidades públicas o privadas con las que se celebren convenios,
carrera y de ampliar siempre y cuando
sus experiencias. corresponda a su plan de carrera.
Capítulo Quinto Artículo 49.- Las dependencias, en apego a las disposiciones que al efecto emita la
Del Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades Secretaría, podrán
celebrar convenios con instituciones educativas, centros de investigación y organismos
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 54 públicos o privados
Artículo 44.- La Capacitación y la Certificación de Capacidades son los procesos para que impartan cualquier modalidad de capacitación que coadyuve a cubrir las
om
om
mediante los cuales necesidades
los servidores públicos de carrera son inducidos, preparados, actualizados y certificados institucionales de formación de los servidores profesionales de carrera.
para desempeñar Artículo 50.- Los Comités en coordinación con la Secretaría, determinarán mediante la
un cargo en la Administración Pública. La Secretaría emitirá las normas que regularán forma y
s.c
s.c
este proceso en las términos en que se otorgará el apoyo institucional necesario para que los servidores
dependencias. profesionales de
Artículo 45.- Los Comités, con base en la detección de las necesidades de cada carrera tengan acceso o continúen con su educación formal, con base en sus
re
re
dependencia evaluaciones y conforme a la
establecerán programas de capacitación para el puesto y en desarrollo administrativo y disponibilidad presupuestal.
la
la
calidad, para los Artículo 51.- Al Servidor Público de Carrera que haya obtenido una beca para realizar
servidores públicos. Dichos programas podrán ser desarrollados por una o más estudios de
co
co
dependencias en capacitación especial o educación formal, se le otorgarán las facilidades necesarias para
coordinación con la Secretaría y deberán contribuir a la mejoría en la calidad de los su
bienes o servicios que aprovechamiento.
es
es
se presten. Los Comités deberán registrar sus planes anuales de capacitación ante la Si la beca es otorgada por la propia dependencia, el Servidor Público de Carrera quedará
Secretaría, misma obligado a
que podrá recomendar ajustes de acuerdo a las necesidades del Sistema. prestar sus servicios en ella por un periodo igual al de la duración de la beca o de los
as
as
El Reglamento establecerá los requisitos de calidad exigidos para impartir la capacitación estudios financiados.
y En caso de separación, antes de cumplir con este periodo, deberá reintegrar en forma
ui
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actualización. proporcional a los
Artículo 46.- La capacitación tendrá los siguientes objetivos: servicios prestados, los gastos erogados por ese concepto a la dependencia.
I. Desarrollar, complementar, perfeccionar o actualizar los conocimientos y habilidades
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Artículo 52.- Los servidores profesionales de carrera deberán ser sometidos a una
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necesarios para evaluación para
el eficiente desempeño de los servidores públicos de carrera en sus cargos; certificar sus capacidades profesionales en los términos que determine la Secretaría por
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II. Preparar a los servidores públicos para funciones de mayor responsabilidad o de lo menos cada
naturaleza diversa, cinco años. Las evaluaciones deberán acreditar que el servidor público ha desarrollado y
w
w
y mantiene
III. Certificar a los servidores profesionales de carrera en las capacidades profesionales actualizado el perfil y aptitudes requeridos para el desempeño de su cargo.
w
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adquiridas. Esta certificación será requisito indispensable para la permanencia de un Servidor Público
Artículo 47.- El programa de capacitación tiene como propósito que los servidores de Carrera
públicos de carrera en el Sistema y en su cargo.
dominen los conocimientos y competencias necesarios para el desarrollo de sus Artículo 53.- Cuando el resultado de la evaluación de capacitación de un Servidor Público
funciones. de Carrera
El programa de actualización se integra con cursos obligatorios y optativos según lo no sea aprobatorio deberá presentarla nuevamente. En ningún caso, ésta podrá realizarse
establezcan los en un periodo
Comités en coordinación con la Secretaría. Se otorgará un puntaje a los servidores
públicos de carrera que Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 55
los acrediten. menor a 60 días naturales y superior a los 120 días transcurridos después de la
notificación que se le haga
253 254
de dicho resultado. El Comité informará en la propuesta sus razonamientos y criterios invocados para
La dependencia a la que pertenezca el servidor público deberá proporcionarle la justificar sus
capacitación necesaria candidaturas.
antes de la siguiente evaluación. La dependencia hará la valoración de méritos para el otorgamiento de distinciones no
De no aprobar la evaluación, se procederá a la separación del Servidor Público de económicas y de
Carrera de la los estímulos o reconocimientos económicos distintos al salario, con base en su
Administración Pública Federal y por consiguiente, causará baja del Registro. disponibilidad
Capítulo Sexto presupuestaria. Ello, de conformidad con las disposiciones del Sistema de Evaluación y
Del Subsistema de Evaluación del Desempeño Compensación por
Artículo 54.- La Evaluación del Desempeño es el método mediante el cual se miden, el Desempeño.
tanto en forma Se consideran sujetos de mérito, aquellos servidores públicos de carrera que hayan
individual como colectiva, los aspectos cualitativos y cuantitativos del cumplimiento de las realizado
m
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funciones y contribuciones o mejoras a los procedimientos, al servicio, a la imagen institucional o que
metas asignadas a los servidores públicos, en función de sus habilidades, capacidades y se destaquen por
.co
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adecuación al la realización de acciones sobresalientes. Estos quedarán asentados en el Registro y se
puesto. tomarán en cuenta
Artículo 55.- La Evaluación del Desempeño tiene como principales objetivos los dentro de las agendas individuales de desarrollo.
siguientes: Artículo 58.- Los Comités en coordinación con la Secretaría realizarán las descripciones
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tomando en cuenta las metas programáticas establecidas, la capacitación lograda y las evaluación de
aportaciones personal que mejor respondan a las necesidades de las dependencias.
realizadas;
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II. Determinar, en su caso, el otorgamiento de estímulos al desempeño destacado a que Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 56
se refiere Las evaluaciones del desempeño serán requisito indispensable para la permanencia de
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en el ámbito de Carrera la
de la dependencia, y terminación de su nombramiento o las situaciones por las que dicho nombramiento deje
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V. Identificar los casos de desempeño no satisfactorio para adoptar medidas correctivas, de surtir sus
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de efectos.
conformidad con lo dispuesto por esta Ley y su Reglamento. Artículo 60.- El nombramiento de los servidores profesionales de carrera dejará de surtir
Artículo 56.- Los estímulos al desempeño destacado consisten en la cantidad neta que efectos sin
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o permanente privación de
ni formarán parte de los sueldos u honorarios que perciben en forma ordinaria los su libertad;
servidores públicos. IV. Por incumplimiento reiterado e injustificado de cualquiera de las obligaciones que esta
El Reglamento determinará el otorgamiento de estas compensaciones de acuerdo al nivel Ley le asigna;
de La valoración anterior deberá ser realizada por la Secretaría de conformidad con el
cumplimiento de las metas comprometidas. Reglamento
Artículo 57.- Cada Comité desarrollará, conforme al Reglamento y los lineamientos que de esta Ley, respetando la garantía de audiencia del servidor público;
emita la V. Hacerse acreedor a sanciones establecidas en la Ley Federal de Responsabilidades
Secretaría, un proyecto de otorgamiento de reconocimientos, incentivos y estímulos al Administrativas
desempeño de los Servidores Públicos que impliquen separación del servicio o reincidencia;
destacado a favor de servidores públicos de su dependencia.
255 256
VI. No aprobar en dos ocasiones la capacitación obligatoria o su segunda evaluación de Artículo 65.- La evaluación de resultados de los programas de capacitación que se
desempeño, y impartan se
VII. Cuando el resultado de su evaluación del desempeño sea deficiente, en los términos realizará con base en las valoraciones del desempeño de los servidores públicos que
que señale el participaron,
Reglamento. buscando el desarrollo de la capacitación en la proporción que se identifiquen
El Oficial Mayor o su homólogo en las dependencias deberá dar aviso de esta situación a deficiencias.
la Secretaría. Artículo 66.- Los Comités desarrollarán la información necesaria que permita a la
Artículo 61.- La licencia es el acto por el cual un Servidor Público de Carrera, previa Secretaría evaluar los
autorización del resultados de la operación del Sistema y emitirá reportes sobre el comportamiento
Comité, puede dejar de desempeñar las funciones propias de su cargo de manera observado en cada uno
temporal, conservando de los Subsistemas.
todos o algunos derechos que esta Ley le otorga. Capítulo Noveno
om
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Para que un funcionario pueda obtener una licencia deberá tener una permanencia en el De la estructura orgánica del Sistema
Sistema de al Sección Primera
menos dos años y dirigir su solicitud por escrito al Comité, con el visto bueno del superior De la Secretaría
jerárquico. Artículo 67.- Para el cumplimiento de las disposiciones contenidas en el presente
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El dictamen de la solicitud deberá hacerse por escrito, de manera fundada y motivada. ordenamiento, el
La licencia sin goce de sueldo no será mayor a seis meses y sólo podrá prorrogarse en Sistema contará con los siguientes órganos:
una sola La Secretaría: es la encargada de dirigir el funcionamiento del Sistema en todas las
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ocasión por un periodo similar, salvo cuando la persona sea promovida temporalmente al dependencias.
ejercicio de otras I. El Consejo: es una instancia de apoyo de la Secretaría, que tiene como propósito hacer
la
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comisiones o sea autorizada para capacitarse fuera de su lugar de trabajo por un periodo recomendaciones generales, opinar sobre los lineamientos, políticas, estrategias y líneas
mayor. de acción que
co
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La licencia con goce de sueldo no podrá ser mayor a un mes y sólo se autorizará por aseguren y faciliten el desarrollo del Sistema, y
causas II. Los Comités son cuerpos colegiados, encargados de operar el Sistema en la
relacionadas con la capacitación del servidor público vinculadas al ejercicio de sus dependencia que les
es
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funciones o por motivos corresponda con base en la normatividad que emita la Secretaría para estos efectos.
justificados a juicio de la dependencia. Artículo 68.- La Secretaría se encargará de dirigir, coordinar, dar seguimiento y evaluar el
Artículo 62.- Para cubrir el cargo del Servidor Público de Carrera que obtenga licencia se funcionamiento del Sistema en las dependencias y vigilará que sus principios rectores
as
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nombrará un sean aplicados
Servidor Público de Carrera que actuará de manera provisional. La designación del debidamente al desarrollar el Sistema, de acuerdo con lo establecido por la Ley, su
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servidor público que Reglamento y demás
ocupará dicho cargo se realizará conforme a las disposiciones reglamentarias. disposiciones aplicables.
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Aquellos servidores profesionales de carrera que se hagan cargo de otra función, deberán
recibir I. Emitir los criterios y establecer los programas generales del Sistema, para su
puntuación adicional en su evaluación de desempeño. implantación gradual,
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Artículo 63.- La pertenencia al servicio no implica inamovilidad de los servidores públicos flexible, descentralizada, integral y eficiente;
de carrera II. Elaborar el presupuesto anual para la operación del Sistema;
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y demás categorías en la administración pública, pero sí garantiza que no podrán ser III. Administrar los bienes y recursos del Sistema;
removidos de su IV. Expedir los manuales de organización y procedimientos requeridos para el
w
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cargo por razones políticas o por causas y procedimientos no previstos en ésta o en otras funcionamiento del
leyes aplicables. Sistema;
Capítulo Octavo V. Dictar las normas y políticas que se requieran para la operación del Sistema, en
Del Subsistema de Control y Evaluación congruencia con los
Artículo 64.- La Secretaría con apoyo de las dependencias establecerá mecanismos de lineamientos establecidos en los programas del Gobierno Federal;
evaluación VI. Dar seguimiento a la implantación y operación del Sistema en cada dependencia y en
sobre la operación del Sistema a efecto de contar con elementos suficientes para su caso
adecuado necesario, dictar las medidas correctivas que se requieran, tomando las acciones
perfeccionamiento. pertinentes sobre
aquellos actos
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 57 y omisiones que puedan constituir responsabilidades administrativas;
257 258
VII. Aprobar la constitución o desaparición de los Comités; IV. Proponer mecanismos y criterios de evaluación y puntuación;
VIII. Aprobar las reglas, actos de carácter general y propuestas de reestructuración que V. Recomendar programas de capacitación y actualización, así como el desarrollo de
emitan los cursos de
Comités de cada dependencia para el exacto cumplimiento de las disposiciones de esta especialización;
Ley, debiendo VI. Acordar la participación de invitados en las sesiones de Consejo, y
señalar en su Reglamento cuáles son las que requieran de dicha aprobación; VII. Las que se deriven de las disposiciones de esta Ley, su Reglamento y demás
IX. Aprobar los mecanismos y criterios de evaluación y puntuación; disposiciones
X. Resolver las inconformidades que se presenten en la operación del Sistema; aplicables.
XI. Promover y aprobar los programas de capacitación y actualización, así como la Artículo 71.- El Consejo estará presidido por el titular de la Secretaría y contará con un
planeación de Secretario
cursos de especialización en los casos que señale el Reglamento; Técnico.
XII. Establecer los mecanismos que considere necesarios para captar la opinión de la Sección Tercera
m
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ciudadanía De los Comités Técnicos de Profesionalización y Selección
respecto al funcionamiento del Sistema y del mejoramiento de los servicios que brindan Artículo 72.- En cada dependencia se instalará un Comité que será el cuerpo técnico
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las dependencias a especializado
partir de su implantación, así como asesorarse por instituciones de educación superior encargado de la implantación, operación y evaluación del Sistema al interior de la misma.
nacionales o Asimismo, será
extranjeras, empresas especializadas o colegios de profesionales; responsable de la planeación, formulación de estrategias y análisis prospectivo, para el
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mejoramiento de los
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 58 recursos humanos de las dependencias y la prestación de un mejor servicio público a la
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XIII. Revisar de manera periódica y selectiva la operación del Sistema en las diversas sociedad; se podrá
dependencias; asesorar de especialistas de instituciones de educación superior y de empresas y
XIV. Aplicar la presente Ley para efectos administrativos emitiendo criterios obligatorios asociaciones civiles
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XVIII. Las demás que se establezcan en la presente Ley, su Reglamento y disposiciones del área de
aplicables. recursos humanos de la dependencia, un representante de la Secretaría y el Oficial Mayor
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quien lo presidirá.
Artículo 70.- El Consejo es un órgano de apoyo para el Sistema. Estará integrado por el El Comité, al desarrollarse los procedimientos de ingreso actuará como Comité de
titular de la Selección.
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Secretaría, por los responsables de cada Subsistema, por los presidentes de los comités En sustitución del Oficial Mayor participará el superior jerárquico inmediato del área en
técnicos de cada que se haya
w
dependencia y por representantes de la Secretaría de Gobernación, de Hacienda y registrado la necesidad institucional o la vacante, quien tendrá derecho a voto y a oponer
Crédito Público y del su veto razonado
w
Trabajo y Previsión Social, contará además con un representante de los sectores social, a la selección aprobada por los demás miembros. En estos actos, el representante de la
privado y Secretaría deberá
académico, a invitación de los demás integrantes. certificar el desarrollo de los procedimientos y su resultado final.
Son atribuciones del Consejo:
I. Conocer y opinar sobre el Programa Operativo Anual del Sistema en el proceso de dar Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 59
seguimiento a Artículo 75.- En cada dependencia, los Comités tendrán las siguientes atribuciones:
su observancia y cumplimiento en las áreas de la Administración Pública; I. Emitir reglas generales y dictar actos que definan las modalidades a través de las
II. Opinar sobre los lineamientos, políticas, estrategias y líneas de acción que aseguren y cuales se
faciliten el implemente el Sistema, conforme a las necesidades y características de la propia
desarrollo del Sistema; institución, de acuerdo
III. Estudiar y proponer modificaciones al catálogo de puestos y al tabulador;
259 260
con los lineamientos de la Secretaría, la presente Ley y disposiciones que de ella interponga el recurso, y sólo serán recabadas por la autoridad, en caso de que las
emanen; documentales obren en
II. Aprobar, en coordinación con la Secretaría, los cargos que por excepción sean de libre el expediente en que se haya originado la resolución que se recurre;
designación; IV. La Secretaría podrá solicitar que rindan los informes que estime pertinentes, quienes
III. Elaborar y emitir las convocatorias de los cargos a concurso; hayan
IV. Proponer a la Secretaría políticas y programas específicos de ingreso, desarrollo, intervenido en el procedimiento de selección;
capacitación, V. La Secretaría acordará lo que proceda sobre la admisión del recurso y de las pruebas
evaluación y separación del personal de su dependencia, acorde con los procesos que que se
establece hubiesen ofrecido, ordenando el desahogo de las mismas dentro del plazo de diez días
la presente Ley; hábiles, y
V. Realizar estudios y estrategias de prospectiva en materia de productividad, con el fin VI. Vencido el plazo para el rendimiento de pruebas, la Secretaría dictará la resolución
de hacer más que proceda en
om
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eficiente la función pública; un término que no excederá de quince días hábiles.
VI. Elaborar los programas de capacitación, especialización para el cargo y de desarrollo Artículo 78.- El recurso de revocación contenido en el presente Título, versará
administrativo, exclusivamente en la
producto de las evaluaciones del desempeño y de acuerdo a la detección de las aplicación correcta del procedimiento y no en los criterios de evaluación que se
s.c
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necesidades de la instrumenten.
institución; Los conflictos individuales de carácter laboral no serán materia del presente recurso.
VII. Aplicar exámenes y demás procedimientos de selección, así como valorar y
re
re
determinar las Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 60
personas que hayan resultado vencedoras en los concursos; Se aplicará supletoriamente la Ley Federal de Procedimiento Administrativo a las
la
la
VIII. Elaborar el proyecto de otorgamiento de reconocimientos, incentivos y estímulos al disposiciones del
desempeño presente Título.
co
co
destacado a favor de servidores públicos de su dependencia; Capítulo Segundo
IX. Determinar la procedencia de separación del servidor público en los casos De las Competencias
establecidos en la Artículo 79.- El Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje será competente para
es
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fracción IV del artículo 60 de este ordenamiento y tramitar la autorización ante el Tribunal conocer de los
Federal de conflictos individuales de carácter laboral que se susciten entre las dependencias y los
Conciliación y Arbitraje, y servidores públicos
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X. Las demás que se deriven de esta Ley y su Reglamento. sujetos a esta Ley.
TÍTULO CUARTO En estos casos, tendrá aplicación la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del
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Capítulo Primero Estado y
Del Recurso de Revocación supletoriamente la Ley Federal del Trabajo.
Artículo 76.- En contra de las resoluciones que recaigan en el procedimiento de selección
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en los aplicación de esta
términos de esta Ley, el interesado podrá interponer ante la Secretaría, recurso de Ley competerá conocerlas y resolverlas al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
w
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revocación dentro del Administrativa.
término de diez días contados a partir del día siguiente en que se haga del conocimiento, TRANSITORIOS
w
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el nombre del Artículo Primero.- Esta Ley entrará en vigor a partir de ciento ochenta días después de
aspirante que obtuvo la calificación más alta en el procedimiento de selección. su publicación
w
w
Artículo 77.- El recurso de revocación se tramitará de conformidad a lo siguiente: en el Diario Oficial de la Federación.
I. El promovente interpondrá el recurso por escrito, expresando el acto que impugna, los Artículo Segundo.- El Reglamento de la presente Ley deberá emitirse en un plazo no
agravios que mayor a 180
fueron causados y las pruebas que considere pertinentes, siempre y cuando estén días, contados a partir de la entrada en vigor de la misma.
relacionadas con los El Consejo deberá estar integrado a más tardar dentro de los 45 días siguientes a la
puntos controvertidos; entrada en vigor
II. Las pruebas que se ofrezcan deberán estar relacionadas con cada uno de los hechos de la presente Ley.
controvertidos, Artículo Tercero.- A la entrada en vigor de la Ley, todos los servidores públicos de
siendo inadmisible la prueba confesional por parte de la autoridad; confianza en
III. Las pruebas documentales se tendrán por no ofrecidas, si no se acompañan al escrito funciones sujetos a la misma, serán considerados servidores públicos de libre
en el que se designación, en tanto se
261 262
practiquen las evaluaciones que determine la Secretaría, en coordinación con las VI bis. Dirigir, organizar y operar el Sistema de Servicio Profesional de Carrera en la
dependencias, para su Administración
ingreso al Sistema. Pública Federal en los términos de la Ley de la materia, dictando las resoluciones
Para estos efectos, las dependencias deberán impartir cursos de capacitación en las conducentes en los casos
materias objeto del de duda sobre la interpretación y alcances de sus normas;
cargo que desempeñen. VII. a XVII. ...
Ningún servidor público de confianza en funciones sujeto a la presente Ley podrá ser XVIII. Aprobar y registrar las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y
considerado entidades de
Servidor Público de Carrera antes de dos años a partir de la entrada en vigor de esta Ley. la Administración Pública Federal y sus modificaciones; previo dictamen presupuestal
Artículo Cuarto.- Cada dependencia, conforme a los criterios que emita la Secretaría, favorable de la
iniciará la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
operación del Sistema de manera gradual, condicionado al estudio que se realice sobre XVIII bis. Establecer normas y lineamientos en materia de planeación y administración de
m
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las características, personal;
particularidades, condiciones, requisitos y perfiles que conforman la estructura de la XIX. a XXV. ...
.co
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dependencia XXVI. Promover las estrategias necesarias para establecer políticas de gobierno
respectiva, sin excederse del plazo máximo establecido en el párrafo siguiente. electrónico, y
El Sistema deberá operar en su totalidad en un periodo que no excederá de tres años a XXVII. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos.
partir de la TRANSITORIOS
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iniciación de vigencia de esta Ley. Artículo Primero.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público realizará lo necesario a
Una vez publicado el Reglamento todos los cargos vacantes deberán ser asignados a efecto de
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a su publicación se convocarán en los términos de esta Ley los concursos a primer del presente
ingreso. decreto pasarán a depender de la Secretaría de la Función Pública.
sc
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La contravención a esta disposición será causa de responsabilidad del servidor público Artículo Segundo.- Aquellas disposiciones que hagan mención a la Secretaría de la
que haya Contraloría y
se
se
autorizado nombramientos sin apegarse al proceso de ingreso contenido en la presente Desarrollo Administrativo se entenderán referidas a la Secretaría de la Función Pública.
Ley y motivará su Artículo Tercero.- El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación
nulidad inmediata. en el Diario
ia
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Artículo Quinto.- Los servidores públicos de las dependencias que a la fecha de entrada Oficial de la Federación.
en vigor de la ARTÍCULO TERCERO.- Se adiciona un tercer párrafo al artículo 9o. de la Ley de
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presente Ley tengan en operación un sistema equivalente al del Servicio Profesional de Planeación para
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plazo de 180 días contados a partir de la iniciación de su vigencia. El Ejecutivo Federal establecerá un Sistema de Evaluación y Compensación por el
A efecto de no entorpecer la implantación y operación del Sistema, los Comités de cada Desempeño para
w
dependencia medir los avances de las dependencias de la Administración Pública Federal centralizada
podrán funcionar temporalmente sin personal de carrera de la dependencia, hasta que se en el logro de los
w
cuente con estos objetivos y metas del Plan y de los programas sectoriales que se hayan comprometido a
servidores en la propia dependencia. alcanzar
Artículo Sexto.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará las previsiones anualmente y para compensar y estimular el buen desempeño de las unidades
necesarias en el administrativas y de los
proyecto anual de Presupuesto de Egresos de la Federación para cubrir las erogaciones servidores públicos.
que deriven de la TRANSITORIO
aplicación de esta Ley con cargo al presupuesto de las dependencias. Artículo Único.- El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en
el Diario
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 62 Oficial de la Federación.
I. a VI. ... ARTÍCULO CUARTO.- Se reforman los artículos 19, fracción III; 33 párrafo primero, 34 y
48 párrafo
263 264
primero de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal, para quedar En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política
como sigue: de los
Artículo 19.- El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el
los documentos presente Decreto en la
que se refieran a: Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
I. a II. ... nueve días del mes
III. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se de abril de dos mil tres.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación,
propone, Santiago Creel
incluyendo el monto y clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en Miranda.- Rúbrica.
favor de los
servidores públicos.
Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos, prestaciones y estímulos por
om
om
cumplimiento de
metas, recompensas, incentivos o conceptos equivalentes a éstos;
IV. a IX. ...
s.c
s.c
Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 63
Artículo 33.- La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro
de personal civil
re
re
de las entidades que realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para
dictar las normas
la
la
que considere procedentes.
...
co
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Artículo 34.- Salvo lo previsto en las leyes, el Ejecutivo Federal, por conducto de la
Secretaría de la
Función Pública, determinará en forma expresa la procedencia general de la
es
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compatibilidad para el
desempeño de dos o más cargos, empleos o comisiones, con cargo a los presupuestos
de las entidades,
as
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sin perjuicio del estricto cumplimiento de las metas, tareas, proyectos, horarios y jornadas
que en su caso
ui
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correspondan. En todo caso, los interesados podrán optar por el cargo, empleo o
comisión que les
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convenga.
Artículo 48.- La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades
en que se
w
w
incurra, siempre que los hechos que las constituyan no revistan un carácter delictuoso, ni
se deban a culpa
w
w
grave o descuido notorio del responsable, y que los daños causados no excedan cien
veces el salario
w
w
mínimo diario vigente en el Distrito Federal.
TRANSITORIO
Artículo Único.- El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en
el Diario
Oficial de la Federación.
México, D.F., a 3 de abril de 2003.- Dip. Armando Salinas Torre, Presidente.- Sen.
Enrique Jackson
Ramírez, Presidente.- Dip. María de las Nieves García Fernández, Secretaria.- Sen.
Yolanda E.
González Hernández, Secretaria.- Rúbricas".
7. Contaduría Mayor de Hacienda.
265 266
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Noviembre 1995)
Noviembre 1995)
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ARTICULO 2º.- A falta de disposición expresa en la misma, se aplicarán
ARTICULO 7º.- La Contaduría Mayor de Hacienda, en el ejercicio de sus
supletoriamente, en lo conducente, las leyes federales, estatales y municipales, los
funciones, tendrá las siguientes atribuciones:
convenios y acuerdos, así como las demás disposiciones legales que en la materia
(REFORMA P. O. 15
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Noviembre 1995)
A) EN MATERIA DE FISCALIZACION GUBERNAMENTAL
(ADICION P. O. 15
ol
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ARTICULO 3º.- Para los efectos de lo dispuesto en esta ley, salvo mención
Noviembre 1995)
expresa, se entenderá por: (REFORMA P. O.
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15 Noviembre 1995)
I.- Planear, organizar, establecer y coordinar el sistema de control y
se
se
evaluación gubernamental;
I.- ENTIDADES: Las dependencias, departamentos y unidades que integran la
administración pública centralizada, estatal y municipal, incluidas las
II.- Evaluar, controlar y fiscalizar los programas de inversión pública,
ia
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evaluación superior de los ingresos, presupuestos de egresos del Estado y Municipios; los
e inspeccionar bienes muebles e inmuebles para comprobar
programas financieros estatales y municipales de deuda pública; la cuenta pública estatal
físicamente si las inversiones y gastos autorizados se han aplicado
y municipal; y la determinación de responsabilidades por actos u omisiones de los
eficientemente para lograr metas y objetivos de los programas y
servidores públicos que entrañen violación a las normas legales en relación con el erario
subprogramas.
público.
(REFORMA P. O. 15
Para cumplir con lo dispuesto en esta fracción, la Contaduría Mayor
Noviembre 1995)
de Hacienda está facultada para hacer visitas en forma periódica, si
así las considera necesarias, a las entidades y organismos
señalados en el artículo 3º de esta Ley.
267 268
V.- Establecer y mantener coordinación e intercambiar información y a) Se fincará pliego de observación, por los ingresos y gastos,
documentación con las dependencias del Poder Ejecutivo, con los que de acuerdo con las respectivas leyes y decretos, no
Ayuntamientos y demás entidades y organismos, a fin de uniformar hayan sido debidamente justificados y comprobados, y se
los criterios, procedimientos y sistemas de contabilidad, y los turnarán para su solventación a las respectivas entidades y
procedimientos de archivo contable de los libros y documentos organismos comprendidos en el artículo 3º de esta Ley;
justificativos y comprobatorios del ingreso y el gasto público;
b) Se fincará pliego de responsabilidades por los ingresos y
VI.- Asesorar a la Legislatura del Estado en las funciones relacionadas gastos que no hayan sido debidamente justificados y
con la materia, así como emitir opiniones de carácter técnico o comprobados, para el reembolso de su importe, ante la
realizar estudios, cuando así lo encomiende aquella; Oficina de Recaudación correspondiente;
VII.- Vigilar la ejecución, avance físico, liquidación y entrega de la deuda La Contaduría Mayor de Hacienda informará a la Legislatura
om
om
pública que correspondan a las entidades y organismos de la del Estado, por conducto de la Comisión de Gobierno y
administración pública estatal y municipal; Administración, de los casos en que se hayan fincado
responsabilidades.
VIII.- Fungir como Comisario o su equivalente, ante los órganos de
s.c
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vigilancia, de las entidades y organismos de la administración III.- Elaborar un informe por escrito sobre el resultado de la fiscalización,
pública estatal y municipal. control y evaluación de la cuenta pública, y rendirlo al Congreso del
Estado por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta,
re
re
durante el período de sesiones que corresponda. En este informe
B) EN MATERIA DE CUENTA PUBLICA deberá considerarse:
la
la
(ADICION P. O. 15 a) Si la cuenta pública está presentada de acuerdo a los
co
co
Noviembre 1995) principios de contabilidad aplicables al sector gubernamental;
es
I.- Ejercer la fiscalización, control y evaluación de la cuenta pública de operacional y habilidad administrativa y funcional;
los órganos de la administración pública del Estado, de los
c) Si las entidades y organismos se ajustaron a lo señalado en
as
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Municipios y demás entidades y organismos, para verificar que:
las leyes estatales y municipales aplicables en la materia, y
a) Realicen sus operaciones, en lo general y en lo particular, en los presupuestos de egresos autorizados.
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con apego a las Leyes de Ingresos, Presupuesto de Egresos,
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, Ley Para tal efecto, los Ayuntamientos del Estado deberán remitir
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Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado, Ley Orgánica a la Contaduría Mayor de Hacienda, sus presupuestos de
Municipal y demás ordenamientos aplicables en la materia; egresos aprobados por sus respectivos cabildos, en los
términos de la Ley Orgánica Municipal.
w
w
b) Ejerzan correcta y estrictamente sus presupuestos conforme
a los programas y subprogramas aprobados; d) El análisis de los subsidios, transferencias, apoyos para
w
w
operación e inversión, erogaciones adicionales y otros
c) Ajusten y ejecuten los programas de inversión en los conceptos similares; y
w
w
términos y montos aprobados y de conformidad con sus
partidas; IV.- Fijar las normas, procedimientos y sistemas internos para la
fiscalización, control y evaluación de la cuenta pública;
d) Apliquen los recursos provenientes de financiamientos y
préstamos con la periodicidad y formas establecidas por la V.- Brindar asesoría para la integración y presentación de la cuenta
Ley. pública.
269 270
(ADICION P. O. 15
Noviembre 1995) Las modificaciones, ampliaciones, supresiones o transferencias de partidas
presupuestales, sólo podrá hacerse con la autorización previa de la
Legislatura del Estado.
I.- Comprobar el cumplimiento por parte de las entidades y organismos
de la administración pública estatal y municipal, de las obligaciones Los Ayuntamientos deberán acompañar a su solicitud, acta de autorización
en materia de planeación, presupuestación, ingresos, del cabildo en la cual se justifique la modificación, ampliación, supresión o
financiamiento, inversión, deuda, patrimonio, fondos y valores transferencia de partidas.
propiedad o al cuidado de las autoridades estatales y municipales;
V.- Los financiamientos concertados por las entidades y organismos con
II.- Vigilar e intervenir como órgano rector para que se cumplan los terceros; y
procedimientos y normatividad referente a concursos para la
m
m
asignación de contratos de obra pública, así como en lo relacionado VI.- Los actos, convenios y contratos de carácter financiero celebrados o que se
con la adquisición y enajenación de bienes muebles e inmuebles; celebren entre las entidades y organismos, o entre éstas con terceros.
.co
.co
III.- Conocer e investigar los actos, omisiones o conductas de los
servidores públicos para constituir responsabilidades administrativas
y aplicar las sanciones que correspondan. Cuando las
es
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IV.- Verificar que los empleados, servidores públicos o personas que ARTICULO 9º.- Para el desarrollo de sus funciones, la Contaduría Mayor de
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manejen fondos o valores, caucionen su manejo mediante fianza o Hacienda, estará constituida en su organización, por un Contador Mayor de Hacienda
resguardo, toda vez que son responsables de los daños en dinero quien será el titular de la misma, y por el personal administrativo necesario que determine
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que causen al erario público o a las instituciones en que presten sus el manual de organización y de acuerdo a la disponibilidad presupuestal de la propia
servicios, por hechos u omisiones que les sean imputables por error, Contaduría. (REFORMA P. O. 15
se
se
ia
organismos, y firmar el acta o actas que por tal motivo se levanten; ARTICULO 10.- El Contador Mayor de Hacienda, como autoridad ejecutiva, será
nombrado y removido por la Legislatura del Estado, a propuesta de la Comisión de
u
VI.- Las demás que le correspondan de acuerdo con esta ley, su Gobierno y Administración. (REFORMA P. O.
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15 Noviembre 1995)
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271 272
V.- No desempeñar cargo de elección a la fecha de designación, ni prestar b).- El cobro de recargos y perjuicios causados a la Hacienda Pública
servicios profesionales al sector público, a excepción de docencias, así Estatal o Municipal; y
como tampoco ser Ministro de culto religioso alguno.
c).- La ejecución o rescisión de contratos, convenios o actos que
ARTICULO 12.- En caso de ausencias temporales que no excedan de treinta días, afecten los programas, subprogramas y partidas presupuestales.
el Contador Mayor será suplido por quien le siga en jerarquía dentro de la propia
Contaduría; si la ausencia fuera mayor, se dará cuenta a la Legislatura por conducto de la V.- Ordenar visitas, inspecciones y auditorías a que se refiere el artículo 7º ,
Comisión de Gobierno y Administración, para que resuelva lo procedente. apartado A), fracción IV de esta ley. Para la ejecución de las mismas,
(REFORMA P. O. 15 deberá:
Noviembre 1995) (REFORMA P. O. 15
Noviembre 1995)
om
om
ARTICULO 13.- Son causas de remoción del Contador Mayor de Hacienda:
(REFORMA P. O. 15 a) Seleccionar al personal capacitado, y en su caso, contratar los
Noviembre 1995) servicios de profesionales especializados en la materia para el mejor
desarrollo de sus funciones, de acuerdo a la disponibilidad presupuestal
s.c
s.c
y previa autorización de la Comisión de Gobierno y Administración;
I.- Que incurra en faltas de probidad u honradez; (REFORMA P. O. 15
Noviembre 1995)
re
re
II.- Que demuestre notoria ineficiencia o incapacidad profesional; y
la
la
III.- Que se encuentre sujeto a proceso por delito intencional. b).- Fijar las normas, procedimientos y técnicas a que deban sujetarse
(REFORMA P. O. 15 éstas;
co
co
Noviembre 1995)
c).- Comisionar expresamente, mediante oficio, al personal que las deba
ejecutar.
es
es
CAPITULO TERCERO VI.- Aprobar el nombramiento, promoción, remoción y cese del personal a su
ATRIBUCIONES DEL CONTADOR MAYOR DE HACIENDA cargo;
as
as
Y DEMAS EMPLEADOS DE LA CONTADURIA
índice VII.- Establecer las bases de coordinación con los organismos fiscalizadores,
ui
ui
con el fin de fiscalizar, controlar y evaluar al sector público estatal y
ARTICULO 14.- Son atribuciones del Contador Mayor de Hacienda: municipal para evitar duplicidad de estas funciones;
.g
.g
(ADICION P. O. 15
I.- Representar a la Contaduría Mayor de Hacienda; Noviembre 1995)
VIII.- Elaborar el presupuesto anual de la Contaduría Mayor de Hacienda, y
w
w
II.- Formular y ejecutar los programas de trabajo de la Contaduría Mayor, someterla a la consideración del Congreso del Estado a través de la
conforme al reglamento interior de la misma; Comisión de Gobierno y Administración, administrarlo, ejercerlo y dar
w
w
cuenta de su aplicación mensualmente a dicha comisión e informarle
III.- Elaborar los pliegos de observaciones, de responsabilidades y los oficios de anualmente, dentro de los 30 días siguientes al término del ejercicio, acerca
w
w
recomendaciones que procedan; de la aplicación del presupuesto anual;
(ADICION P. O. 15
IV.- Previo acuerdo de la Comisión de Gobierno y Administración de la Noviembre 1995)
Legislatura, formular ante las autoridades competentes, las denuncias,
querellas o las promociones necesarias, que tengan por objeto hacer
posible: IX.- Establecer coordinación y colaboración con los órganos de fiscalización
superior dependientes de las legislaturas de las demás entidades
a).- El cobro de cantidades no percibidas injustificadamente por la federativas y de la federación para lograr el mejor cumplimiento de sus
Hacienda Pública estatal o municipal; respectivas atribuciones, teniendo facultad para celebrar todo tipo de
convenios de coordinación en materia de cooperación técnica o
fiscalización de subsidios otorgados por el Gobierno Federal al Estado o
273 274
.co
V.- Interpretar esta Ley y el Reglamento Interior de la Contaduría;
ARTICULO 15.- El Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda, fijará (ADICION P. O. 15
las facultades y funciones que correspondan al personal que integra esta dependencia. Noviembre 1995)
es
es
ar
oficiales que se atienden en la oficina y no podrán sin autorización del titular, sacar libros, inspecciones y auditorías adicionales a las contenidas en los programas
expedientes o documentos, ni tomar notas, copias o apuntes de ellos. anuales formulados por la Contaduría Mayor de Hacienda, en coordinación
con la Comisión de Presupuesto y Cuenta;
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1995)
DE LAS COMISIONES DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION, Y
se
se
DE PRESUPUESTO Y CUENTA VII.- Presentar denuncias ante la autoridad competente, cuando el Pleno de la
ia
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.g
1995)
ARTICULO 17.- La Contaduría Mayor de Hacienda, como dependencia del Poder
Legislativo, estará vinculada política y administrativamente a la Comisión de Gobierno y
w
Administración o Gran Comisión, y de acuerdo a su naturaleza como órgano técnico, su VIII.- Autorizar al Contador Mayor de Hacienda para la contratación de auditores
relación de dependencia con la Legislatura se establecerá por conducto de la Comisión de
w
(ADICION P. O. 15 Noviembre
ARTICULO 18.- Para los efectos que señala el artículo anterior, estará a cargo de 1995)
la Comisión de Gobierno y Administración o Gran Comisión:
(REFORMA P. O. 15
Noviembre 1995) IX.- Las demás atribuciones que establezca esta Ley, el Reglamento de la
misma, la Ley Orgánica del Poder Legislativo, y su Reglamento Interior;
(ADICION P. O. 15
I.- Someter a la consideración de la Legislatura, el presupuesto de egresos Noviembre 1995)
anual de la Contaduría Mayor; estudiar y aprobar el ejercicio trimestral de
dicho presupuesto, y revisar las cuentas anuales y mensuales que presente
la Contaduría;
275 276
CAPITULO SEGUNDO a).- Balance General o Estado de Situación Financiera;
COMISION DE PRESUPUESTO Y CUENTA
índice b).- Estado de Resultados;
ARTICULO 19.- Para los efectos de esta ley, corresponde a la Comisión de c).- Estado de origen y Aplicación de Recursos;
Presupuesto y Cuenta:
d).- Estado del Ejercicio del Presupuesto;
I.- Recibir de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . de
esta ley, la información y datos que integran la cuenta pública, que le e).- Los demás que determine la Contaduría Mayor de Hacienda.
deberán ser turnadas en períodos mensuales y durante los primeros quince
días del mes siguiente al que correspondan, acompañados de un inventario IV.- La información que se capture por medio de equipos de cómputo, como
om
om
por triplicado de los comprobantes que se remitan, para que al recibirse de consecuencia de la administración de la entidad u organismo;
conformidad les sean devuelta una copia de dicho inventario debidamente
firmado por el empleado que reciba la cuenta y con el sello de la V.- La demás documentación que se capte u origine, como consecuencia del
Legislatura; resultado de la administración o percepción de fondos o valores estatales o
s.c
s.c
municipales.
II.- Enviar a la Contaduría Mayor de Hacienda, la cuenta pública a que se
refiere la fracción anterior, para su fiscalización, control y evaluación; ARTICULO 21.- Toda documentación comprobatoria y justificada de la cuenta
re
re
pública, incluyendo datos, libros y demás instrumentos, se pondrán a disposición de la
III.- Elaborar coordinadamente con la Contaduría Mayor de Hacienda, el Contaduría Mayor de Hacienda para su fiscalización, control y evaluación. Cuando se
la
la
programa anual de visitas, inspecciones y auditorías periódicas a las trate de examinar libros o documentos que no deban salir de la oficina respectiva, la
entidades y organismos; Contaduría Mayor de Hacienda, podrá designar a los auditores que los examine en el
co
co
lugar en que se encuentren, con la intervención del funcionario o empleado que designe el
IV.- Las demás atribuciones que establezca esta ley y las Leyes de Jefe de la oficina.
Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público y Orgánica del Poder
es
es
Legislativo;
(REFORMA P. O. 15 CAPITULO SEGUNDO
Noviembre 1995) FISCALIZACION, CONTROL Y EVALUACION
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DE LA CUENTA PUBLICA
índice
ui
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TITULO CUARTO
ARTICULO 22.- La Contaduría Mayor de Hacienda para el cumplimiento de sus
CAPITULO PRIMERO
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funciones, podrá servirse de cualquier medio lícito que conduzca al esclarecimiento de
CUENTA PUBLICA hechos, y aplicará en su caso auditorías de legalidad, de cumplimiento, financieras, de
índice obras, y demás tipos de auditorías que considere convenientes para evaluar la economía,
w
w
eficiencia y eficacia con que se realiza la actividad financiera del sector público estatal y
ARTICULO 20.- Para los efectos de esta ley, la Cuenta Pública de las entidades y municipal, así como de las demás entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º
w
w
organismos a que se refiere el artículo 3º , estará constituida por: de esta Ley.
(REFORMA P. O. 15
w
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Noviembre 1995) ARTICULO 23.- La fiscalización, control y evaluación de la cuenta pública:
277 278
m
las cantidades gastadas y las partidas respectivas o no existiere exactitud o manuales correspondientes para su aplicación interna.
justificación en los gastos hechos, o en los ingresos percibidos, se
.co
.co
determinarán las responsabilidades y se promoverá su fincamiento ante las ARTICULO 29.- Para efectos de esta ley, se considera archivo contable, al
autoridades competentes, previo acuerdo de la Legislatura. conjunto de documentos y registros, controles, informes, etc., que elaboren u obtengan
las entidades y organismos comprendidas en el artículo 3º de la presente ley, como
ARTICULO 24.- Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . de resultado del manejo de fondos y valores del sector público estatal o municipal, que deban
es
es
esta ley, están obligados a proporcionar a la Contaduría Mayor de Hacienda, la conservarse para cualquier aclaración o consulta; entre los documentos a que hacen
información y documentación que les solicite y a permitir la práctica de diligencias a que mención este artículo, quedan comprendidos los comprobantes primarios que originaron
ar
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alude el artículo 19 de esta ley; así como también las personas físicas o morales que la fuente de ingresos y egresos, los manuales de procedimientos y sistemas contables,
reciban subsidios o manejen recursos económicos públicos o hubiesen concertado los libros de registro, etc. que se emplearon para captar y reflejar en contabilidad el
operaciones que se relacionen con el gasto público. manejo de dichos fondos y valores.
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ARTICULO 25.- Si alguna de las entidades y organismos a que se refiere el ARTICULO 30.- El archivo contable, deberá conservarse durante un plazo no
sc
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artículo anterior, se negare a proporcionar la información solicitada por la Contaduría menor de 10 años.
Mayor de Hacienda o no permitiera el ejercicio de las funciones contenidas en la fracción
se
se
IV, apartado A), del artículo 7º de esta ley, la Contaduría actuará conforme a lo dispuesto
por el artículo 41 de este propio ordenamiento e informará de ello al Congreso del Estado, TITULO SEXTO
por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta, la que en su caso, podrá conceder
ia
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una prórroga que nunca excederá de quince días y que se otorgará una vez acreditadas CAPITULO PRIMERO
las razones que funden y motiven su petición. OBSERVACIONES A LAS CUENTAS SU SOLVENTACION Y RECOMENDACIÓN
u
(REFORMA P. O. 15 índice
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Noviembre 1995)
.g
ARTICULO 26.- La Contaduría Mayor de Hacienda, conservará durante el plazo formulará un pliego de observaciones sobre las deficiencias o irregularidades que se
que al efecto señale el Código Fiscal de la Federación, los documentos que integran la hayan determinado por cada mes o período, así mismo, un oficio con las
w
cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3o. de esta ley. recomendaciones que procedan.
Asimismo, en coordinación con ellos, determinará los documentos justificativos y
w
comprobatorios relacionados con la actividad financiera que deban ser conservados, ARTICULO 32.- Las observaciones que se formulen como resultado de la
destruidos o microfilmados. fiscalización, control y evaluación de la cuenta pública, serán las siguientes:
I.- Por las deficiencias o errores en que incurran las entidades y organismos
TITULO QUINTO en la formulación y presentación de sus cuentas;
CAPITULO UNICO II.- Por no existir base para efectuar el cobro ni obligación para hacer el pago
CONTADURIA, AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y ARCHIVO CONTABLE que corresponda;
índice III.- Por ausencia parcial o total de la documentación que demuestre la
operación de que se trate; o cuando adolezca de los requisitos que deba
contener conforme a las disposiciones relativas;
279 280
IV.- Por deficiencias o irregularidades en que incurran las entidades u
organismos, en cuanto a sus planes, objetivos y metas, métodos, controles CAPITULO SEGUNDO
y forma de operación; RESPONSABILIDADES
índice
V.- Por deficiencias, errores o irregularidades detectadas en el control interno;
ARTICULO 38.- Las responsabilidades que por esta ley se finquen tienen por
VI.- Las demás que se determinen como resultado de la fiscalización, control y objeto cubrir a la Hacienda Pública del Estado o de los Municipios, el monto de los daños
evaluación de la actividad financiera, con apego a las leyes y decretos que y perjuicios estimables en dinero, así como determinar la comisión de actos ilícitos por
normen en la materia. parte de los servidores públicos de los organismos a que se refiere el artículo 3º de esta
ley y la aplicación de las sanciones que correspondan.
ARTICULO 33.- La Contaduría Mayor de Hacienda podrá revisar y glosar una (REFORMA P. O. 15
om
om
cuenta, aún cuando se encuentre pendiente otra anterior, siempre que no sea del mismo Noviembre 1995)
funcionario, sin perjuicio de que el nuevo funcionario solvente los pliegos de su antecesor
sin responsabilidad para él, a su juicio y dentro de sus funciones.
ARTICULO 39.- Para efectos de esta ley, incurren en responsabilidad los
s.c
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ARTICULO 34.- Las recomendaciones se fundamentarán en las leyes de ingresos servidores públicos y las personas físicas o morales que intencionalmente o por
en las que se autoricen las recaudaciones y en los presupuestos de egresos o partidas imprudencia:
autorizadas, así como en los programas y subprogramas aprobados por las entidades y
re
re
organismos. I.- Causen daño, perjuicio u obtengan beneficio indebido que afecte la
Hacienda Pública Estatal, Municipal o al patrimonio de las demás entidades
la
la
La Contaduría Mayor de Hacienda, está facultada también para hacer las y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley;
recomendaciones que considere necesarias; con el fin de fortalecer los sistemas de
co
co
control interno de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. II.- Incumplan las disposiciones jurídicas vigentes en el Estado, en relación con
la materia fiscal, del gasto público, de obra publica, de adquisición, o de
ARTICULO 35- Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta otras leyes, decretos y ordenamientos, relacionadas con los aspectos
es
es
ley, dentro de un plazo de treinta días naturales, contados a partir de la fecha en que se presupuestales;
reciban los pliegos de observaciones y los oficios de recomendaciones, solventarán las
observaciones y atenderán las recomendaciones de la Contaduría Mayor de Hacienda. III.- No observen las normas, procedimientos, métodos y sistemas en materia
as
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de contabilidad y auditoría gubernamental, así como lo relativo al archivo
En caso de que las solventaciones no sean satisfactorias a juicio de la Contaduría, contable establecidas por las autoridades competentes del Gobierno Estatal
ui
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ésta otorgará a las entidades u organismos que correspondan un nuevo plazo de diez o Municipal y las expedidas por el Ejecutivo Federal, Estatal o Municipal,
días para su debido cumplimiento; si aún en este término no se cumpliera con lo haciendo uso de sus facultades reglamentarias;
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solicitado, se procederá a exigir el reembolso ante las oficinas recaudadoras respectivas,
de las cantidades que en su caso procedan. IV.- Incumplan las obligaciones derivadas de la ley de responsabilidades de los
(REFORMA P. O. 15 Servidores Públicos del Estado de Quintana Roo;
w
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Noviembre 1995)
V.- No rindan los informes respecto de las observaciones y recomendaciones o
w
w
no remitan la documentación solicitada por la Contaduría Mayor de
ARTICULO 36.- Después de haber efectuado la fiscalización, control y evaluación Hacienda;
w
w
de las cuentas públicas y solventadas o no en el plazo legal a las observaciones y
recomendaciones formuladas, la Contaduría Mayor de Hacienda expresará su opinión al VI.- Asimismo, incurrirán en responsabilidad, los funcionarios y empleados de la
respecto, la cual contendrá en forma concreta y sintetizada el resultado de las mismas. Contaduría Mayor de Hacienda, cuando al ejercer la fiscalización, control y
evaluación de la cuenta pública a que se refieren las fracciones anteriores
Esta opinión la rendirá en un informe a la Comisión de Presupuesto y Cuenta para de este artículo, no formulen o no informen a sus superiores sobre
el efecto de que la Legislatura del Estado, si así lo acuerda, apruebe la Cuenta Pública de irregularidades o ilícitos detectados y que puedan dar origen al fincamiento
la entidad u organismo correspondiente. de responsabilidades.
ARTICULO 37.- La aprobación de la Cuenta Pública por parte de la Legislatura del ARTICULO 40.- Incurren en responsabilidades administrativas, aquellos
Estado, produce el efecto de extinguir las cauciones otorgadas para el manejo de fondos funcionarios o empleados de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de
o valores públicos por los funcionarios y empleados. esta ley, que estando obligados a rendir información contable o financiera, mensual o
281 282
anual a la Contaduría Mayor de Hacienda, dejen de hacerlo dentro del término de 10 días II.- Si no obstante haberse citado en tiempo y forma legal al interesado para
hábiles a partir del día siguiente al en que concluya el plazo fijado por la ley respectiva. que comparezca a la audiencia señalada en la fracción anterior, éste no
comparece, se le girará citatorio, señalándole nueva fecha y hora para que
Las responsabilidades administrativas se fincarán independientemente de las que comparezca, bajo el apercibimiento de que en caso de no hacerlo, se
procedan conforme a otras leyes y de las sanciones penales previstas en la ley de la tendrán por consentidos los hechos que en su caso se le imputen y por
materia. renunciado su derecho a ofrecer pruebas, procediendo la Contaduría a
ARTICULO 41- Si las entidades y organismos que de acuerdo con el artículo 7º emitir su resolución con los elementos que tenga a su disposición;
deban presentar sus presupuestos de egresos, estimaciones de ingresos y sus cuentas
mensuales, no lo hicieren dentro del término que marca esta Ley, el Contador Mayor (ADICION P. O. 15 Noviembre
informará a la Comisión de Presupuesto y Cuenta que no se ha cumplido con este 1995)
requisito y le propondrá se le conceda una prórroga de quince días naturales para la
presentación de dicha documentación; si vencido este término no fuere remitido, la
m
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Contaduría Mayor determinará si se le aplica al servidor público responsable, una multa III.- El día señalado para la audiencia, luego de verificar la personalidad de los
hasta de cien salarios mínimos generales vigente al tiempo de su aplicación, que hará comparecientes, se dará lectura al resultado de la evaluación de auditoría
.co
.co
efectiva en la Secretaría de Hacienda del Estado o Tesorería Municipal, según el caso. practicado por la Contaduría Mayor de Hacienda, y de la responsabilidad
(REFORMA P. O. 15 encontrada y atribuida al servidor, hecho lo cual se le exhortará a éste para
Noviembre 1995) que en términos apegados a la verdad, manifieste lo que a su derecho
es
es
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cuenta pública, se determinaran responsabilidades de las que establece el artículo 7º , hechos que se le imputen y no sean contrarias a la moral ni a derecho, de
fracción II del apartado B), el Contador Mayor de Hacienda emitirá resolución y lo hará del todo lo cual se levantará un acta que será firmada por los que intervinieron
conocimiento del H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión de Gobierno y
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en el acto;
Administración. Así mismo, fijará con claridad el monto a cubrir y el plazo para efectuar el
entero que proceda ante la oficina de recaudación correspondiente, pudiéndose decretar (ADICION P. O. 15 Noviembre
sc
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el embargo precautorio de bienes para garantizar su debido cumplimiento, toda vez que 1995)
dichas responsabilidades tendrán el carácter de créditos fiscales y se harán efectivas a
se
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En el caso de que la Contaduría Mayor de Hacienda determine responsabilidad partir de que hayan quedado desahogadas todas las pruebas admitidas, o
por parte de los servidores públicos, como resultado de la evaluación y auditoría de celebrada la audiencia, en caso de que aquellas no se hubieran
gubernamental practicada de conformidad con el contenido del artículo 7º , apartado A),
w
ofrecido.
fracción IV de esta Ley, observará el siguiente procedimiento:
(ADICION P. O. 15
w
(ADICION P. O. 15 Noviembre
Noviembre 1995) 1995)
w
I.- Citará a los responsables con una anticipación de cuando menos tres días
CAPITULO TERCERO
hábiles, a una audiencia, para que ofrezcan pruebas y aleguen lo que a su
CORRECCIONES DISCIPLINARIAS Y SANCIONES
derecho convenga, por sí o por medio de un defensor. Las pruebas
(REFORMA P. O. 15
ofrecidas se desahogarán en un término que no podrá exceder de diez días
Noviembre 1995)
hábiles;
índice
(ADICION P. O. 15 Noviembre
1995) ARTICULO 43.- La Contaduría Mayor de Hacienda, podrá imponer las siguientes:
(REFORMA P. O. 15
Noviembre 1995)
283 284
TITULO SEPTIMO
om
om
B) SANCIONES: ARTICULO 48.- Cualquier gestión de cobro que se realice, interrumpe la
prescripción.
(ADICION P. O. 15 Noviembre
s.c
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1995)
TITULO OCTAVO
re
re
I.- Económicas, hasta por tres tantos de los beneficios obtenidos CAPITULO UNICO
indebidamente o de los daños y perjuicios causados a la Hacienda MEDIOS DE DEFENSA
Pública Estatal o Municipal, y al patrimonio de las entidades y índice
la
la
organismos comprendidos en el artículo 3º de esta ley;
ARTICULO 49.- Las resoluciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda,
co
co
II.- Económicas, hasta por el importe de cien veces del salario mínimo podrán ser impugnadas por los afectados en formas y términos que al efecto establecen
diario vigente en el Estado, a quien de alguna forma entorpezca el las leyes de la materia para las que determinen créditos fiscales.
desempeño de las funciones a cargo de la Contaduría;
es
es
ARTICULO 50.- Los recursos que se interpongan en contra de las resoluciones
III.- Suspensión temporal hasta por tres meses o inhabilitación para que no constituyan créditos fiscales, serán impugnadas ante la propia Contaduría Mayor
as
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ocupar otro cargo público a los servidores públicos que incurran en de Hacienda, dentro de los 15 días hábiles siguientes a Ia notificación de las mismas,
responsabilidad debidamente comprobada por la Contaduría, aportando dentro de ese plazo, todas las pruebas que a su juicio sean necesarias.
incluso tratándose del propio personal de la Contaduría;
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ARTICULO 51.- La Contaduría Mayor de Hacienda, confirmará, modificará o
Para la imposición de las sanciones previstas en este artículo, la revocará su resolución, sujetándose en lo conducente a las disposiciones procesales que
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Contaduría requerirá previa autorización de la Legislatura del en materia común rijan en la entidad federativa.
Estado.
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(REFORMA Y ADICION P. O. 15
Noviembre 1995) T R A N S I T O R I O S :
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índice
w
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ARTICULO 44.- En caso de que la responsabilidad entrañe presumiblemente la PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor al día siguiente de su publicación en
comisión de delito, se denunciarán los hechos ante la autoridad competente, previo el Periódico Oficial del Gobierno del Estado.
acuerdo del Pleno de la Legislatura o de la Diputación Permanente, en su caso.
(REFORMA P. O. 15 SEGUNDO.- Se abroga la Ley orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda, de
Noviembre 1995) fecha 31 de Julio de 1981, publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado, por
Decreto número 11 de esa misma fecha, así como también, las demás disposiciones que
se opongan a la presente ley.
ARTICULO 45.- Cuando se trate de responsabilidad civil o penal de funcionarios
que gocen de fuero constitucional, el Contador Mayor de Hacienda, pondrá el caso en SALON DE SESIONES DEL PODER LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE
conocimiento de la H. Legislatura para los efectos legales que correspondan. CHETUMAL, CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO, A LOS TRECE DIAS DEL
MES DE SEPTIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO.
285 286
2 15 de noviembre de 1995
3 15 de noviembre de 1995
4 (Derogado) 15 de noviembre de 1995
DIPUTADO PRESIDENTE DIPUTADO SECRETARIO 5 15 de noviembre de 1995
6 15 de noviembre de 1995
7, y adición de Apartados A, B. y C 15 de noviembre de 1995
8, fracción IV 15 de noviembre de 1995
9 15 de noviembre de 1995
NELSON LEZAMA MENDOZA MARGARITO BUITRON 10 15 de noviembre de 1995
HERNANDEZ 11, primer párrafo 15 de noviembre de 1995
12 15 de noviembre de 1995
m
m
13, primer párrafo , fracción III 15 de noviembre de 1995
14, fracción V, inciso a), y adiciones de las 15 de noviembre de 1995
EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 91 FRACCION II, DE fracciones VII a la X, y corriendo en su
.co
.co
LA CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE QUINTANA orden la fracción XI
ROO, Y PARA SU DEBIDA OBSERVANCIA, MANDO SE PUBLIQUE EN EL PERIODICO 18, fracción IV, adiciones de la fracción V a 15 de noviembre de 1995
OFICIAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO. DADO EN LA RESIDENCIA DEL PODER la IX
es
es
EJECUTIVO EN LA CIUDAD DE CHETUMAL, CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA 19, fracción IV 15 de noviembre de 1995
ROO, A LOS TRECE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AÑO DE MIL 20, primer párrafo 15 de noviembre de 1995
NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO.
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25 15 de noviembre de 1995
35, 2º párrafo 15 de noviembre de 1995
38 15 de noviembre de 1995
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de la I a la IV
ING. MARIO ERNESTO VILLANUEVA MADRID
43, adiciones de los apartados A y B 15 de noviembre de 1995
se
se
44 15 de noviembre de 1995
ia
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w
w
SINOPSIS DE REFORMAS
287 288
III. Vigilar en apego a la normatividad, lineamientos y marco legal aplicable las
acciones sobre aspectos relevantes de la operación del Organismo, tales como:
elaboración y modificación del presupuesto, desarrollo de programas prioritarios, obra
pública, adquisiciones, adecuación de la estructura orgánica-funcional; así como de
aquellas transacciones que resulten trascendentales o representen ingresos o egresos
significativos para el Organismo y sobre las acciones de modernización y simplificación
administrativa, entre otras;
V. Coordinar con las diversas instancias externas a Luz y Fuerza del Centro (tales
om
om
como Contaduría Mayor de Hacienda, Secretaría de Energía y Auditores Externos), las
acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas, lineamientos y
leyes establecidas;
s.c
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VI. Coordinar la formulación de los anteproyectos de programas y presupuesto del
Organo Interno de Control, proponiendo las adecuaciones para el correcto ejercicio del
re
re
mismo;
XXI. Auditoria Gubernamental (Complemento).
VII. Requerir a las Unidades Administrativas del Organismo, la información necesaria
la
la
1. Programa Anual de Control y Auditoria.
para cumplir con sus atribuciones, y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de
su competencia;
co
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Del Organo Interno de Control o Contraloría Interna VIII. Vigilar la actualización del Padrón de Servidores Públicos del Organismo, así como
el cumplimiento que conlleva la presentación de su declaración patrimonial;
es
es
ARTICULO 22.- La Contraloría Interna será parte integrante de la estructura del
Organismo. Sus acciones tendrán por objeto apoyar la función directiva de Luz y Fuerza IX. Recibir, tramitar y dictaminar, en su caso, con sujeción a lo dispuesto por el
as
as
del Centro y promover el mejoramiento de gestión del propio Organismo, coadyuvando a artículo 77 bis de la Ley Federal
la consecución de los niveles de eficiencia, eficacia y productividad.
de Responsabilidades de los Servidores Públicos, las solicitudes de los particulares
ui
ui
relacionadas con servidores públicos
ARTICULO 23.- La Contraloría Interna desarrollará sus funciones conforme a los de Luz y Fuerza del Centro, al que se le comunicará el dictamen para que reconozcan, si
lineamientos que emita la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo la cual así lo determinan, la responsabilidad de indemnizar
.g
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nombrará a su titular y a los de las áreas de auditoría, quejas y responsabilidades. la reparación del daño en cantidad líquida y ordenar el pago correspondiente;
w
w
ARTICULO 24.- La Contraloría Interna en Luz y Fuerza del Centro desarrollará sus X. Recibir quejas y denuncias por incumplimiento de las obligaciones de los
funciones de acuerdo con las bases referidas en el artículo 62 de la Ley Federal de las servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro, dándoles el debido seguimiento,
w
w
Entidades Paraestatales siendo dichas funciones, las siguientes: investigando y fincando las responsabilidades a que hubiere lugar, asimismo se
impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley;
w
w
I. Planear, organizar y coordinar el Sistema Integral de Control y Evaluación de la
Gestión Pública, así como verificar y vigilar el grado de economía y eficiencia de la XI. Calificar y constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de
administración de los recursos y la efectividad con que se alcanzan las metas y objetivos Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento;
institucionales y vigilar el cumplimiento de las normas de control que expida la Secretaría
de Contraloría y Desarrollo Administrativo; XII. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación que interpongan los
servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro, así como los de revisión que se hagan
II. Coordinar la elaboración y supervisar la ejecución del Programa Anual de Control y valer en contra de las resoluciones de las inconformidades previstas en la Ley de
Auditoría, en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM, reportando los Adquisiciones y Obras Públicas que competa conocer al titular del Area de
resultados de las revisiones a los titulares de las áreas y a la propia Secretaría, a través Responsabilidades e Inconformidades;
de los reportes del Sistema de Información Periódica;
289 290
XIII. Llevar a cabo la defensa jurídica de las resoluciones que emita ante las diversas V. Comprobar que existan y funcionen adecuadamente y, en su caso, propiciar la
instancias jurisdiccionales, por sí o a través de las áreas sustantivas del Organo Interno implantación de los sistemas de control, evaluando la suficiencia y efectividad en la
de Control, en los términos de sus respectivas competencias, representando al titular de protección de los recursos, en la obtención de información, en la adhesión a las políticas
la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo; dictadas para regular y orientar el funcionamiento de las áreas auditadas y, en general, en
la promoción de la eficiencia;
XIV. Expedir las certificaciones de los documentos que obren en los archivos del
Organo Interno de Control; VI. Supervisar en cada una de las unidades corporativas y de negocios y servicios de
la entidad, a fin de dar seguimiento
XV. Denunciar ante las autoridades competentes los hechos de que tengan a las recomendaciones derivadas de observaciones dictaminadas por instancias de
conocimiento y puedan ser constitutivos de delitos, instando a la Unidad de Asuntos fiscalización.
Jurídicos de Luz y Fuerza del Centro, a iniciar cualquier proceso de carácter civil, penal
y/o laboral en contra de servidores públicos del Organismo a los que se les hayan VII. Verificar que los sistemas de registro y control de LyFC generen información
m
m
determinado responsabilidades administrativas que conlleven presuntas sanciones de tipo oportuna y veraz;
penal y/o laboral;
.co
.co
VIII. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su
XVI. Participar como Secretario Técnico en las sesiones del Comité de Control y competencia y remitirlo a la coordinación para su integración;
Auditoría; de igual forma participar en carácter de asesoría en los comités y/o comisiones
es
es
a las que sea convocado, y IX. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus
atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia, y
XVII. Las demás que le atribuya expresamente el titular de la Secretaría de Contraloría y
ar
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Desarrollo Administrativo y aquellas X. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control
que le confieran las leyes y reglamentos al Organo Interno de Control. en Luz y Fuerza del Centro.
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CAPITULO I CAPITULO II
sc
sc
De la Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios De la Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción
ARTICULO 25.- La Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y ARTICULO 26.- La Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción tendrá las funciones
se
se
ia
I. Elaborar, supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría, en cada I. Verificar el adecuado manejo de los recursos y el ejercicio del presupuesto en las
una de las áreas de la entidad, de conformidad a las normas establecidas por la áreas técnicas y de construcción de LyFC;
u
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el ejercicio del presupuesto, así como coordinar las acciones para vigilar el establecidos por la SECODAM;
establecimiento y adopción de mecanismos de autoevaluación en cada una de las
w
Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios de LyFC; III. Vigilar el apego a la normatividad, especificaciones, lineamientos y leyes
aplicables; de las acciones para la toma de decisiones, sobre aspectos técnicos y obra
w
III. Vigilar el apego a la normatividad, lineamientos y leyes aplicables; de las acciones pública, comprendiendo la planeación, programación, presupuestación, ejecución,
para la toma de decisiones, operación, mantenimiento, registro, simplificación y modernización;
sobre aspectos relevantes de la operación en las áreas corporativas, de negocios y
servicios, comprendiendo la planeación, programación, presupuestación, ejecución, IV. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del
registro, modernización y simplificación administrativa; Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas,
lineamientos y leyes establecidas en el ámbito técnico;
IV. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del
Centro, las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas, V. Analizar los procedimientos establecidos en las subdirecciones de la entidad,
lineamientos y leyes establecidas; vigilando el apego a especificaciones técnicas y normatividad, considerando las etapas de
planeación, programación, presupuestación, ejecución, operación, mantenimiento y
registro, desde el punto de vista técnico, en el sistema eléctrico y obra pública de LyFC;
291 292
VI. Promover la actualización o elaboración de normatividad interna y VIII. Vigilar el comportamiento en la atención de las recomendaciones, derivadas de
especificaciones, así como el de la optimización de procesos y procedimientos en las observaciones de instancias de fiscalización;
áreas técnicas de la entidad;
IX. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su
VII. Supervisar a las áreas técnicas de la entidad, a fin de dar seguimiento a las competencia y remitirlo a la coordinación para su integración;
recomendaciones derivadas de observaciones técnicas;
X. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus
VIII. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su atribuciones, y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia, y
competencia y remitirlo a la coordinación para su integración;
XI. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control
IX. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus en Luz y Fuerza del Centro.
om
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atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia, y
CAPITULO IV
X. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control De la Gerencia de Quejas, Denuncias, Inconformidades y Responsabilidades
en Luz y Fuerza del Centro.
s.c
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ARTICULO 28.- La Gerencia de Quejas, Denuncias, Inconformidades y
CAPITULO III Responsabilidades tendrá las funciones siguientes:
De la Gerencia de Evaluación de la Gestión
re
re
I. Recibir y resolver las inconformidades interpuestas por los actos que contravengan
ARTICULO 27.- La Gerencia de Evaluación de la Gestión tendrá las siguientes funciones: lo previsto en la Ley
de Adquisiciones y Obras Públicas, que le competa conocer, asimismo, deberá instruir los
la
la
I. Propiciar y evaluar las acciones en materia de modernización y desarrollo recursos de revisión que se hagan valer en contra de las resoluciones de inconformidades
administrativo, vigilar la atención de los lineamientos complementarios que se requieran en los términos de dicha ley, y someterlos a la consideración del titular del órgano interno
co
co
para su operación, con base en los que para tal efecto expida la SECODAM; de control;
es
es
II. Elaborar, supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría, en cada II. Coadyuvar en la recepción de quejas y denuncias que se formulen por
una de las áreas de la entidad, de conformidad a las normas establecidas por la incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos, y dar cumplimiento a los
SECODAM, reportando los resultados de las revisiones, en apego a los lineamientos lineamientos y criterios técnicos que emita la SECODAM en materia de atención de
as
as
establecidos por la SECODAM; quejas y denuncias;
ui
ui
III. Integrar y verificar el cumplimiento del Programa Anual de Control y Auditoría, de III. Iniciar e instruir el procedimiento de investigación a fin de determinar las
conformidad a las normas establecidas por la SECODAM, evaluando cuantitativa y responsabilidades a que hubiere lugar, dándoles el debido seguimiento, asimismo se
cualitativamente la calidad de las auditorías e intervenciones realizadas, reportando al impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley;
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Contralor Interno;
IV. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación interpuestos por los
w
w
IV. Vigilar el apego a la normatividad, lineamientos y leyes aplicables; de las acciones servidores públicos respecto de la imposición de sanciones administrativas;
para la toma de decisiones, sobre aspectos de gestión, comprendiendo la planeación,
w
w
programación, presupuestación, ejecución, registro, modernización y simplificación V. Coadyuvar a constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de
administrativa; Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento, sometiéndolos a la
w
w
consideración del titular del órgano interno de control;
V. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del
Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas, VI. Conocer previamente a la presentación de una inconformidad, de las
lineamientos y leyes establecidas; irregularidades que a juicio de los interesados se hayan cometido en los procedimientos
de adjudicación de adquisiciones y servicios, así como de las obras públicas que lleven a
VI. Promover las acciones para el establecimiento y adopción de mecanismos de cabo con la finalidad de que las mismas se corrijan cuando así proceda;
autoevaluación por parte y en cada una de las unidades administrativas o áreas que
integran Luz y Fuerza del Centro; VII. Auxiliar al titular del órgano interno de control en la formulación de requerimientos,
información y demás
VII. Evaluar el desempeño en la contraloría interna de los recursos humanos y las actos necesarios para la atención de los asuntos en la materia, así como solicitar a las
metas logradas, así como el cumplimiento de indicadores; unidades administrativas la información requerida para el cumplimiento de sus funciones;
293 294
VIII. Preparar la expedición de las certificaciones de los documentos que obren en los Cabe mencionar que la Vicepresidencia de Operación, a través de sus
archivos del Organo Interno de Control, para firma del titular del mismo; Direcciones Generales tiene como objetivo la inspección y vigilancia de las
Afores y Siefores que es donde hay mayores posibilidades de riesgo, ya
IX. Reportar a la SECODAM el avance y el grado de atención de los asuntos que estos organismos controlan e invierten las aportaciones del 2% del
recibidos, asimismo deberá llevar el registro de los asuntos que sean de su competencia, Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) y una falla o mal manejo no
y detectado en los derechos y recursos de los trabajadores originaría
repercusiones serias para la CONSAR.
X. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control
en Luz y Fuerza del Centro. Lo anterior con la finalidad de apoyar en la prevención de prácticas de
corrupción e impunidad en áreas proclive, mediante la promoción del
fortalecimiento de los controles internos.
Auditorías de Seguimiento:
m
m
Se programaron cuatro auditorías de seguimiento, una al término de cada
trimestre.
.co
.co
Cabe mencionar que se programa el tiempo suficiente para dar lugar a la
2. Guía general de auditoria publica para los órganos internos de control concertación de reuniones de trabajo por cada área responsable;
(emitida por la SECODAM) y boletines vigentes. asimismo, en la metodología de revisión se considerará lo siguiente:
- Envío previo de documentación soporte de solución de las
es
es
ar
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Auditorías Integrales:
Con la finalidad de profundizar en aspectos donde pudieran existir - Planteamiento al Titular de la CONSAR de las observaciones que no
debilidades en el control interno o riesgo probable en el manejo de puedan resolver las áreas auditadas.
sc
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recursos se programaron 8 auditorías, considerando los flujos de - Promoción de la meta cero observaciones que no sean del trimestre
operación respecto a las áreas ejecutoras de la CONSAR, tomando en actual.
se
se
cuenta previo a la asignación de fechas de revisión factores como cierre Por otra parte, se programa la fuerza de trabajo y el tiempo necesario para
de ejercicio, proyectos en proceso, áreas de ejecución y detección de promover las acciones que solventen las observaciones que se lleguen a
determinar por otras Instancias Fiscalizadoras.
ia
ia
semestral, que la información que se transmite por medio del Sistema desempeño a la Dirección General Jurídica, área responsable de realizar
.g
.g
Integral de Información (SII), cumpla con los requisitos de confiabilidad, los estudios jurídicos necesarios para la instrumentación de la regulación
veracidad y oportunidad y se constituya en un elemento para la toma de aplicable a los sistemas de ahorro para el retiro; elaborar los proyectos de
reglamentos, circulares, reglas y demás disposiciones en las materias que
w
de Transparencia y Combate a la Corrupción, implementado por la para el retiro y, representar a la CONSAR en los juicios o procedimientos
SECODAM, se programa una revisión para constatar los avances y en los que ésta sea parte o pueda resultar afectada.
w
resultados del Programa en comento y, en su caso, rectificar o ratificar las En cumplimiento a las instrucciones giradas por la SECODAM, se
medidas propuestas por cada Unidad Administrativa que conforma la programó una revisión del desempeño y un seguimiento en el segundo
CONSAR. trimestre del 2002 a la Dirección General de Informática y Estadística, a fin
A fin de impulsar en la Comisión la mejora de sus procesos de auditar los sistemas de informática con que cuenta la CONSAR.
administrativos, en áreas críticas a través de la detección de áreas de En el mes de agosto del 2001, en su trigésima primera sesión ordinaria,
oportunidad y sugerencias de cambio, en aspectos como el examen y la Junta de Gobierno de la CONSAR, aprobó las modificaciones a la
evaluación del control y la evaluación de riesgos de los principales estructura organizacional de la Comisión así como las modificaciones
procesos sustantivos y que recaen en las Direcciones Generales de correspondientes a su Reglamento Interior, en donde se considera la
Inspección y la de Vigilancia, se programa en el segundo trrimeste, una creación de tres Direcciones Generales; la de Órganos de Gobierno y
auditoría de control y una auditoría de seguimiento a cada una de dichas
Direcciones Generales, dependientes de la Vicepresidencia de Operación. Comités, la de Seguimiento Operativo y la de Planeación. En tal
295 296
virtud, en el segundo trimestre se programa una intervención en
materia del desempeño a la primera Dirección General toda vez que
funcionalmente se encuentra operando y, en el cuarto trimestre, a las 3. Auditoria de gestión gubernamental.
dos restantes porque iniciarían operaciones a partir de enero del
2002.
En el tercer trimestre se programó una auditoría del desempeño a la
Dirección General de Planeación Financiera (con las modificaciones a la
estructura orgánica, se denominará de Análisis y Estadística), área
encargada de planificar, diseñar, organizar y desarrollar estudios e
investigaciones que contribuyan a la conformación de la normativa
financiera y actuarial necesaria para la autorización, correcto
funcionamiento y desempeño de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, de
om
om
las Administradoras de Fondos para el Retiro, las Sociedades de Inversión
Especializadas de Fondos para el Retiro, así como de los planes de
pensiones contractuales y demás participantes del sistema de pensiones
de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social.
s.c
s.c
En ese trimestre, también se llevará a cabo una auditoría del desempeño a
la Dirección General de Análisis de Riesgos (en el ejercicio 2002 y de
acuerdo a las modificaciones estructurales señaladas, se denominará de
re
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Inversiones y Riesgos), área encargada de evaluar los riesgos de liquidez,
crediticios y de mercado a los que estén expuestas las carteras de las
la
la
sociedades de inversión, así como proponer la aplicación de los
lineamientos y medidas que corresponda cuando así lo requieran los
co
co
riesgos inherentes al régimen de inversión de las sociedades de inversión.
Finalmente, se programó también una revisión de seguimiento y una del
desempeño al Secretariado Técnico, considerando que es un área que
es
es
tiene como principales funciones el establecer, coordinar y ejecutar los
programas de comunicación social y vinculación institucional para el
desarrollo de actividades de difusión de la Comisión y de los sistemas de
as
as
ahorro para el retiro.
Cabe mencionar que la selección de auditorías, se realizó con base en la
ui
ui
evaluación de riesgos y en el valor agregado que puedan aportar; por lo
tanto, las auditorías se orientan a las áreas sustantivas y/o críticas. En
.g
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dichas revisiones, se evaluará el cumplimiento de objetivos estratégicos o
de la unidad auditada y su impacto en la observancia de la normatividad,
economía, eficiencia y eficacia, fortalecimiento del control y sistema de
w
w
indicadores.
Otras intervenciones:
w
w
De ser necesaria la intervención del Organo Interno de Control o por
instrucciones de la misma SECODAM y del titular de la CONSAR, se
w
w
realizaría o realizarían revisiones fuera de programa.
297 298
m
ocurridos en los meses de enero y febrero, se modificó el referido Plan con el fin de realizar
.co
.co
1.3 Exámenes Especiales 439 89 54 582 exámenes especiales a las donaciones en especies y en efectivo recibidas por el Gobierno,
Total 582 114 96 792
2. ORIGEN DEL CONTROL P D T así como también se ajustó por el nuevo Memorándum de Entendimiento suscrito entre el
es
es
ar
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auditoría a los proyectos financiados por la referida Agencia, bajo el Programa de Moneda
Total 777 15 792
sc
sc
3. HALLAZGOS F CI CL T Local.
3.1 Auditorías 277 971 767 2,015
se
se
3.2 Exámenes Especiales 601 742 700 2,043 Las auditorías preliminares efectuadas tienen como finalidad proveer oportunamente
Total 878 1,713 1,467 4,058
ia
ia
.g
de corregir lo pertinente.
Total 878 1,713 1,467 4,058
5. OPINIÓN AUDITORÍAS L CS A AO T
w
6. MONTO DE IRREGULARIDADES controles internos de las entidades auditadas, el 36.2% están relacionados con aspectos de
$41,151,786.77
(ACCIONES DE CONTROL)
C=Concluidas CIPD=Con Informe Pendiente de Discusión EP= En Proceso P= Plan D= cumplimiento legal y el restante 21.6% a irregularidades de carácter financiero.
Denuncia F= Financieros
Con respecto a las recomendaciones formuladas por el Ente Contralor para solventar los
CI= Control Interno CL= Cumplimiento Legal L= Limpia CS= Con Salvedad A= Adversa AO=
Abstención de Opinión
hallazgos, se tiene que al finalizar las acciones de control, el 25.2% fueron cumplidas, el
Las acciones de control administradas por el Ente Contralor durante el período 2001 fueron
50.4% quedan en proceso de cumplimiento y el 24.4% al no ser subsanadas pasaron al
en total 792, de las cuales el 73.5%, equivalente a 582, fueron exámenes especiales y el
proceso de determinación de responsabilidades.
299 300
De los 60 informes de Auditorías Financieras, las opiniones emitidas en los mismos en un recursos utilizados durante la gestión auditada se hayan administrado con criterios de eficacia,
eficiencia y economía; el 43.3% Financieras, con el propósito de verificar la razonabilidad de las
50% fueron limpias, 45% con salvedad, 3.3% adversas y 1.7% con abstención; esto en cifras presentadas en los estados financieros generados por la entidad auditada; el 4.3%
Financieras Preliminares cuyo fin es coadyuvar al mejoramiento de la gestión del Ente auditado,
atención al grado con que los hallazgos afectan la razonabilidad de los Estados Financieros a través de recomendaciones con alto grado de oportunidad y el 1.4% fueron Integrales, que
combinan los objetivos de las Financieras y Operativas.
y limitaciones en el alcance de la Auditoría relacionados con la información proporcionada
De acuerdo a la cantidad de personal que se desempeña en el área de auditoría y al número de
por la entidad. acciones de control realizadas en el período 1999 – 2001, se evidencia un aumento en la
productividad de dichas acciones, es decir la relación de las acciones de control realizadas por
El Ente Contralor estableció un monto total de irregularidades de $41,151,786.77. auditor, así: 1999, 1.45; 2000, 1.56 y 2001, 1.70 acciones por auditor respectivamente.
De lo anterior se establece que la tasa de crecimiento de la productividad para el período 1999
om
om
– 2001 fue de 7.6% y para 2000 – 2001 de 9%. En el gráfico se muestra esta tendencia.
Efectuó adicionalmente 667 actividades: 659 reportes para la extensión de finiquitos y 8
Tendencia de Crecimiento de la Productividad
requerimientos relacionados con el Control Gubernamental.
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re
re
la
la
co
co
es
es
Períodos 1999 2000 2001
as
as
Estado de las Acciones de Control por Sector de Gestión
ACCIONES DE CONTROL
ui
ui
AUDITORÍAS AUDITORÍAS EXÁMENES
SECTOR DE GESTIÓN TOTALES
FINANCIERAS OPERATIVAS ESPECIALES
.g
.g
C CIPD EP C CIPD EP C CIPD EP C CIPD EP
Estado de las Acciones por Tipo de Control 1. Administrativo
20 1 13 0 0 0 74 5 16 94 6 29
w
w
ACCIONES DE CONTROL
ESTADO AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS EXÁMENES 2. Justicia y Seguridad
TOTAL 19 1 1 2 2 0 16 0 0 37 3 1
w
w
FINANCIERAS OPERATIVAS INTEGRALES PRELIMINARES ESPECIALES Ciudadana
1. Concluidas
15 4 14 1 1 1 35 11 18 51 16 33
w
w
54 79 1 9 439 582 3. Social y Económico
2. Con Informe
Pendiente de 6 17 2 0 89 114 0 0 0 77 16 10 310 73 19 387 89 29
4. Municipal
Discusión
31 11 0 0 54 96 9 0 3 0 0 0 4 0 4 1 13 0
5. Cooperación Externa
3. En Proceso SUB TOTAL 63 6 31 80 19 11 439 89 54 582 114 96
Sub Total por TOTAL 100 110 582 792
91 107 3 9 582 792
Tipo de Auditoría
C= Concluidas CIPD=Con Informes Pendientes de Discusión
Total 210 582 792 EP= En proceso
El cuadro presenta las acciones de control administradas en el año fiscal 2001 por Sector de
De las 210 auditorías realizadas, el 51% son Operativas, cuya finalidad es verificar que los
301 302
m
Origen
Exámenes
Auditorías Auditorías Totales
.co
.co
Sector de Gestión Especiales
Financieras Operativas
Sub
por Plan por Plan Plan Denuncia Plan DenunciaTotal
Total
es
es
1. Administrativo
34 0 94 1 95 128 1 129
2. Justicia y Seguridad Hallazgos por su Origen y Sector de Gestión
21 4 15 1 16 40 1 41
Ciudadana *
ar
ar
33 3 56 8 64 92 8 100
3. Social y Económico
0 103 397 5 402 500 5 505 Hallazgos / Origen
4. Municipal
12 0 5 0 5 17 0 17
5. Cooperación Externa Sector de Financieros Control Interno Cumplimiento Legal Totales
ol
ol
TOTAL 100 110 567 15 582 777 15 792 Gestión Sub Sub Sub Sub
PlanDenuncia Plan Denuncia Plan Denuncia Plan Denuncia
* En este Sector en las Auditorías Financieras por Plan se incluyen 9 Preliminares y en las Total Total Total Total
sc
sc
se
Financieras y Exámenes Especiales); a Justicia y Seguridad Ciudadana 5.2% (Auditorías 2. Justicia y 381 0 381 485 0 485 160 1 161 1,026 1 1,027
ia
ia
Seguridad
Financieras, Financieras Preliminares, Integrales, Operativas y Exámenes Especiales); a Ciudadana 23 0 23 88 1 89 221 2 223 332 3 335
u
Social y Económico 12.6% (Auditorías Financieras, Operativas y Exámenes Especiales); a 3. Social y 123 13 136 302 45 347 291 15 306 716 73 789
.g
.g
Económico
Municipal el 63.8% (Auditorías Operativas y Exámenes Especiales) y a Cooperación Externa 337 1 338 784 3 787 746 3 749 1,867 7 1,874
w
4. Municipal
el 2.1% (Auditorías Financieras y Exámenes Especiales). 0 0 0 5 0 5 28 0 28
33 33 0
w
5.
Cooperación
w
Externa
Total 864 14 878 1,66449 1,7131,44621 1,4673,97484 4,058
Auditoría Financiera en el Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales
De los 4,058 hallazgos sustentados en las auditorías concluidas y con informes pendientes de
303 304
en Social y Económico: 136 financieros, 347 de control interno y 306 de cumplimiento legal; Acciones de Control
46.2% en Municipal: 338 financieros, 787 de control interno y 749 de cumplimiento legal; y 0.8% Con Informes Pendientes de
en Cooperación Externa: 5 de control interno y 28 de cumplimiento legal. Concluidas
Sector de Gestión Discusión Total
Exámenes Exámenes
Auditorías Auditorías
Especiales Especiales
Administrativo
$2,743,819.87 $394,027.68 $- $1,646.04 $3,139,493.59
Justicia y Seguridad
$424,646.30 $946,448.11 $136,613.79 $- $1,507,708.20
Ciudadana
$1,321,137.16 $30,137,346.79 $400,575.32 $1,088,803.66 $32,947,862.93
Social y Económico
om
om
$772,335.89 $1,579,091.98 $556,333.92 $632,890.26 $3,540,652.05
Municipal
$16,070.00 $- $- $- $16,070.00
Estado de las Recomendaciones sobre los Hallazgos Cooperación Externa
s.c
s.c
Sector de Gestión Sub Total $5,278,009.22 $33,056,914.56 $1,093,523.03 $1,723,339.96 $41,151,786.77
Estado de las Justicia y Total $38,334,923.78 $2,816,862.99 $41,151,786.77
Social y Cooperación
Recomendaciones Administrativo Seguridad Municipal Total
re
re
Económico Externa El monto por irregularidades en informes de auditoría ascendió a $41,151,786.77, de los cuales
Ciudadana
Cumplidas 379 111 212 297 23 1,022 el 84.5% corresponde a exámenes especiales y el 15.5% a auditorías.
la
la
En Proceso 536 180 393 925 10 2,044
El monto total de irregularidades está compuesto así: 93.2% establecido en acciones de
co
co
No Cumplidas 112 44 184 652 0 992 control concluidas y 6.8% en acciones con informe pendiente de discusión.
Examen Especial de Ejecución Presupuestaria en el Tribunal de Apelaciones de Impuestos
Total 1,027 335 789 1,874 33 4,058
es
es
Internos – Ministerio de Hacienda
Auditoría Integral en la Procuraduría para la Defensa de los Derechos Humanos
as
as
Para cada uno de los sectores el mayor porcentaje de recomendaciones en la ejecución de
ui
ui
acciones de control quedó en Proceso de Cumplimiento, seguido de las Cumplidas y las No
.g
porcentaje en las Cumplidas y ningún valor en las últimas.
w
w
w
w
A nivel general el Estado de las Recomendaciones puede verificarse en los datos reflejados en
el gráfico.
w
w
Participación Ciudadana
Durante el año 2001, se generaron esfuerzos sustanciales con el fin de normar y expeditar la
gestión pública; en ese sentido se elaboró, editó y divulgó el “Manual para la Presentación y
305 306
Atención de la Denuncia Ciudadana” con el objetivo de contar con una guía que facilite las incorporadas a las acciones de control que se están ejecutando o que se tiene planificado
funciones y actividades básicas en la recepción, análisis y traslado de denuncias ciudadanas; realizar en el período, sino, se genera una acción de control específica para atender dicha
así mismo se elaboró el “Reglamento para la Atención de Denuncias Ciudadanas” en función denuncia.
de contar con un instrumento que regule la adecuada canalización de las denuncias que la
Denuncias Ciudadanas por Origen, Medio y Sector de Gestión
ciudadanía haga llegar a esta Corte.
ORIGEN DE LA MEDIO UTILIZADO SECTOR DE GESTIÓN
En el referido año, la atención a la denuncia ciudadana se vio incrementada en un 50% con DENUNCIA ESCRITOVERBALMCS TOTAL ADM JYSC SYE MUN TOTAL
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relación al año 2000, lo que podría interpretarse como un logro institucional en términos de 1. Persona Natural 157 32 3 192 9 24 59 100 192
generar mayor confianza ciudadana en el Ente Contralor.
2. Persona Jurídica 17 0 16 33 6 5 13 9 33
.co
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TOTAL 174 32 19 225 15 29 72 109 225
Administración de las Denuncias MCS = Medio de ADM = JYSC = Justicia y Seguridad SYE= Social y MUN =
Comunicación Social Administrativo Ciudadana Económico Municipal
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DESCRIPCIÓN NÚMERO DE DENUNCIAS En relación al origen de la Denuncia, el 85.3% fueron presentadas por personas naturales y el
1. En proceso al 1 de enero de 2001 33
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TOTAL 225
medios de comunicación social.
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4. En proceso de análisis 67
Oficina de Recepción de Denuncias de la Ciudadanía
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Del total de denuncias se concluyó el análisis del 70%, teniéndose como resultado la
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canalización hacia las Direcciones de Auditoría del Ente Contralor, conforme lo establece la
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normativa, el 41.8% y el restante 58.2% no reunió las condiciones para ser tramitadas, debido
entre otras causas a que la Corte no era la instancia pertinente para conocerlas, comprobarse
En cuanto a las denuncias trasladadas a las Direcciones de Auditoría, de ser factible son
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Los informes que se derivan de este tipo de auditoría, cuando existen observaciones que
infringen norma o ley, se dan a conocer a la Dirección General de Responsabilidades y
Situación Patrimonial y a la Unidad de Asuntos Jurídicos, a fin de que, de acuerdo con sus
atribuciones, inicien los procedimientos disciplinarios correspondientes o se presenten las
denuncias penales a que haya lugar.
Además, cabe la posibilidad que, de acuerdo con la relevancia de las irregularidades de
4. Auditorias externas. que se trate, se envíen algunos asuntos a los órganos internos de control para que sean
estas instancias las que desahoguen los procedimientos disciplinarios de
responsabilidades y, en su caso, promuevan otras acciones legales.
AUDITORÍAS EXTERNAS
Otro de los instrumentos de fiscalización de SECODAM lo constituyen las auditorías
anuales sobre los estados financieros de las entidades paraestatales, efectuadas a través
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de firmas de contadores públicos independientes, designados como auditores externos
conforme a las atribuciones legales de esta Secretaría.
El ciclo operativo de la Dirección General Adjunta de Auditorías Externas comienza en el
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segundo semestre de cada año con la designación de los despachos de auditores
externos, cuya propuesta de asignación del trabajo es sancionada por un Comité de
Designaciones que preside el Subsecretario de Normatividad y Control de la Gestión
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Pública, en el que participan todas las áreas de dicha Subsecretaría y el Contralor Interno
de SECODAM.
La recepción oportuna y la distribución inmediata de los informes de auditoría financiera,
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constituyen el punto de partida para las labores de análisis y seguimiento de los hallazgos
reportados por los despachos, es decir, las salvedades de índole financiera y
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presupuestaria, las observaciones al sistema de control interno, los incumplimientos
fiscales y contractuales y las irregularidades que implican daño patrimonial.
En paralelo al análisis de los informes, se lleva a cabo una evaluación del trabajo
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desarrollado por las firmas con base en la calidad observada en sus reportes, misma que
se complementa con el punto de vista de los comisarios y de las propias entidades
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auditadas, lo cual arroja resultados concretos sobre el desempeño global de los
despachos.
El desarrollo de los cuatro procesos anteriores está caracterizado por un énfasis
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constante en la actualización e innovación de los conceptos y elementos técnicos
aplicados en el desarrollo de la actividad de auditoría externa. Esta situación permite una
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rápida asimilación de los cambios en el entorno y su consecuente adaptación para el
quehacer operativo.
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5. Auditorias especiales.
Auditorías Especiales
Las auditorías especiales tienen un objetivo específico, sea por el concepto a revisar o por
el tipo de procedimientos a emplear.
Su finalidad es determinar si en el ejercicio de sus funciones los servidores públicos han
actuado de acuerdo con los preceptos normativos y legales que regulan su actuación.
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