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● ● DOSSIER 1 D FINITION ET PRINCIPES DE LA COMPTABILIT


DCG
● ●
1. Indiquer l organisation charg e d accompagner l volution du droit comptable. Expliquer
comment elle proc de.
En France, il s agit de l A torit des Normes Comptables. Elle tablit notamment des r glements
comptables p bli s a Jo rnal officiel apr s homologation par arr t d ministre de l' conomie et apr s
a is d garde des Scea et d ministre d B dget.
T ANC (
, ).

SESSION 2019 2. Citer les documents de synth se obligatoires. Expliquer l objectif de chacun.
­ Le bilan a po r objectif de fo rnir ne image fid le d patrimoine de l entreprise n instant t.
UE 9 INTRODUCTION LA COMPTABILIT ­ Le compte de r s ltat a po r objectif d e pliq er le b n fice o la perte d n e ercice comptable.
­ L anne e a po r objectif de compl ter et commenter les informations fo rnies par le bilan et le compte
de r s ltat.

3. D finir les notions d actif et de passif.


Définition de l actif
Art. 211-1 d PCG : Un actif est n l ment identifiable d patrimoine a ant ne ale r conomiq e
positi e po r l entit , c'est- -dire n l ment g n rant ne resso rce q e l entit contr le d fait
d nements pass s et dont elle attend des a antages conomiq es f t rs.
Définition du passif
Art. 321-1 d PCG : Un passif est n l ment d patrimoine a ant ne ale r conomiq e n gati e po r
l'entit , c'est- -dire ne obligation de l'entit l' gard d' n tiers dont il est probable o certain q 'elle
pro oq era ne sortie de resso rces a b n fice de ce tiers, sans contrepartie a moins q i alente
l ments indicatifs de corrig attend e de cel i-ci.

DOSSIER 2 OP RATIONS COURANTES

PARTIE A - OP RATIONS COURANTES DU MOIS D OCTOBRE 2018


1. Expliciter ce que recouvre l expression port factur dans l op ration du 02/10/2018.
L e pression port fact r correspond ne prestation de ser ice (transport) ass r e par le
fo rnisse r po r son client. Il s agit donc d n prod it des acti it s anne es, compte 7085 Ports et frais
accessoires fact r s.

2. Pr senter les calculs concernant les factures n 0123 (du 2 octobre) et n AV0123 (du 8
octobre).
Calcul de la facture n 0123 du 2/10/2018 :

Br t HT (4 500) 2 000
Remise 10 % 200
Net commercial 1 800
Port forfaitaire 100
Net HT 1 900
TVA 380
Net TTC 2 280

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Calcul de la facture n AV0123 du 8/10/2018 :
N compte 19/10/2018 D bit Cr dit
Reto r d robot (500 0,9) 450
Rabais de 10% (0,1 (500 3 0,9) 135 512 Banq e. 2 600,00
656 Pertes de change s r cr ances commerciales. 150,00
Net HT votre cr dit 585
411 Clients (2 900 - 150) 2 750,00
TVA 117
P 0124 A 0124.
Avoir net TTC 702
N compte 22/10/2018 D bit Cr dit
601 Achats stock s Mati res premi res (et fo rnit res). 800,00
445662 tat, TVA d d ctible s r a tres biens et ser ices 160,00
3. Enregistrer les op rations du mois d octobre 2018 dans le journal de l entreprise Robotix.
intracomm na taires.
401 Fo rnisse rs. 800,00
N compte 2/10/2018 D bit Cr dit
4452 tat, TVA d e intracomm na taire. 160,00
411 Client. 2 280,00 F 806F, F P .
701 Vente de prod its finis. 1 800,00 N compte 22/10/2018 D bit Cr dit
7085 Port et frais accessoires fact r s. 100,00
401 Fo rnisse rs. 800,00
44571 tat, TVA collect e. 380,00
512 Banq e. 800,00
F 0123, C I T .
P 806F.
N compte 5/10/2018 D bit Cr dit
N compte 30/10/2018 D bit Cr dit
621 Personnel e t rie r l entreprise. 4 000,00
401 Fo rnisse r. 4 800,00
44564 tat, TVA d d ctible s r d caissements 800,00
44566 tat, TVA d d ctible s r a tres biens et ser ices. 800,00
( 4458) ( : ,T A ).
44564 tat, TVA d d ctible s r d caissements 800,00
401 Fo rnisse r. 4 800,00
( 4458) ( :E ,T A ).
F 789, F S P.
512 Banq e. 4 800,00
N compte 8/10/2018 D bit Cr dit
P 789.
701 Vente de prod its finis. 450,00
709 RRR accord s par l entreprise. 135,00
44571 tat, TVA collect e. 117,00
411 Client. 702,00 PARTIE B TAXE SUR LA VALEUR AJOUT E
F A 0123, C I T .
N compte 10/10/2018 D bit Cr dit
411 Clients. 2 900,00 1. Expliquer quoi correspond un cr dit de TVA.
701 Vente de prod its finis (3 000 / 1,2). 2 500,00
4196 Clients Dettes po r emballages et mat riels. 400,00 Un cr dit de TVA repr sente n e c dent de TVA d d ctible s r la TVA collect e. Ce cr dit de TVA
consign s (240 2 / 1,2). correspond ne cr ance s r l Etat. Il r d it le montant de la TVA pa er dans la d claration de TVA
F 0124, C S . d mois s i ant.
N compte 15/10/2018 D bit Cr dit
665 Escomptes accord s. 25 2. Pr senter les calculs permettant de d terminer le montant de la TVA due ou du cr dit de TVA
44571 Etat, TVA collect e. 5 au titre du mois de septembre 2018. Vous pr senterez vos calculs sous la forme d un tableau.
411 Clients. 30 TVA
F A 0123B, C I T . O é a ion Calc l TVA déd c ible d e collec ée
N compte 15/10/2018 D bit Cr dit Ventes en France. 25 000*20 % 5 000
512 Banq e. 1 548 Ventes en UE. E on r es - -
411 Clients. 1 548
P 0123, A 0123 Acq isition d immobilisation en France. 5 000 20 % 1 000
A 0123B.
N compte 17/10/2018 D bit Cr dit Achats en pro enance de l UE. 10 000 20 % 2 000 2 000
4196 Clients Dettes po r emballages et mat riels 400,00 Achats d a tres biens. 21 500 20 % 4 300
consign s.
7088 A tres prod its des acti it s anne es. 250,00 Achats de ser ices fact r s en septembre. TVA/encaissements - -
411 Clients. 150,00
Achats de ser ices pa s en septembre. 7 500 1 500
F A 0124, C S .
Cr dit de TVA ao t. 200
Tota 9 000 7 000
Cr dit de TVA 2 000

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3. Enregistrer, dans le journal de l'entreprise Robotix, l' criture de liquidation de la TVA la 3. Enregistrer au journal les critures du mois de novembre 2018 relatives ces deux
date du 30 septembre 2018. acquisitions.
N compte 30/09/2018 D bit Cr dit N compte 02/11/2018 D bit Cr dit
44571 tat, TVA collect e. 5 000,00 238 A ances et acomptes ers s s r commandes 300,00
44520 tat, TVA d e intracomm na taire. 2 000,00 d immobilisations corporelles.
44567 Cr dit de TVA reporter. 2 000,00 512 Banq e 300,00
44562 TVA d d ctible s r immobilisations. 1 000,00 204, F M .
44566 TVA d d ctible s r ABS. 7 800,00 N compte 22/11/2018 D bit Cr dit
44567 Cr dit de TVA reporter (ao t). 200,00 2154 Mat riel ind striel. 10 400,00
C T A 2018. 44562 tat, TVA d d ctible s r immobilisations. 2 080,00
Accepter la s paration d compte de TVA d d ctible en 445661 et 445662 et le regro pement d 238 A ances et acomptes ers s s r commandes. 300,00
compte 44567. d immobilisations corporelles.
404 Fo rnisse r d immobilisation. 12 180,00
F 5291, F M .
4. L entreprise Robotix appliquant le r gime de TVA du r el normal, d crire les deux possibilit s N compte 26/11/2018 D bit Cr dit
qui peuvent s ouvrir elle face au solde de TVA obtenu pour le mois de septembre 2018. 2154 Mat riel ind striel. 1 300,00
7788 Prod its e ceptionnels di ers. 1 300,00
De possibilit s : S
- Reporter le solde s r la d claration d mois d octobre de mani re ce q e ce cr dit de TVA (soit ne
cr ance en ers l Etat) dimin e le montant de la TVA pa er po r ce mois.
- Demander le rembo rsement de ce cr dit a pr s de l administration fiscale. PARTIE B OP RATIONS DE FINANCEMENT

1. Justifier le choix de l entreprise entre les deux propositions de financement.


DOSSIER 3 OP RATIONS D INVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT
A antage par rapport n rembo rsement in fine, le rembo rsement par ann it constante est moins
co te car les int r ts sont calc l s s r n capital d en d b t de p riode dont le montant est
PARTIE A OP RATIONS D INVESTISSEMENT d croissant (car dimin chaq e p riode des rembo rsements r alis s). In ersement, dans le cas d
rembo rsement in fine, les int r ts sont calc l s s r le montant total de l empr nt chaq e p riode.

1. En vous appuyant sur les crit res de d finition d un actif, justifier le fait de consid rer
l imprimante 3D comme tel. 2. Pr senter la premi re ligne du tableau de remboursement de l emprunt souscrit selon le
mod le ci-dessous.
L imprimante 3D acq ise par l entreprise Roboti rel e de la d finition g n rale des actifs :
Capital restant d
- elle est identifiable car il est possible de l indi id aliser et de la d tacher des a tres l ments d Amortissement d
Date d ch ance en d b t de Int r ts Ann it
patrimoine ; capital
p riode
- elle est contr l e par l entreprise q i la d tient et pe t l tiliser po r ses besoins et ainsi 500,00 2 320,12
20/11/2019 10 000,00 2 820,12
b n ficier des re en s q elle proc re ; (10 000 0,05) (2 820,12 - 500,00)

- elle proc re des a antages conomiq es f t rs. Son tilisation par l entreprise Roboti l i 3. Comptabiliser la mise disposition des fonds le 20/11/2018 ainsi que la premi re annuit .
permettra de d gager des re en s gr ce a entes de robots permises par cette imprimante.
N compte 20/11/2018 D bit Cr dit
2. Pr ciser les l ments retenus pour le calcul des valeurs d entr e pour l imprimante 3D et la 512 Banq e. 10 000,00
graveuse chimique dans le patrimoine de l entreprise, puis calculer ces valeurs. 164 Empr nt a pr s des tablissements de cr dit. 10 000,00
E BNP, M .
- L imprimante 3D est ne acq isition titre on re , elle est al e lors de son entr e dans le N compte 20/11/2019 D bit Cr dit
patrimoine a co t d acq isition q i correspond a co t d achat a q el s ajo tent to s les co ts 164 Empr nt a pr s des tablissements de cr dit. 2 320,12
directement attrib ables engag s po r mettre l imprimante en place et en tat de fonctionner. 661 Charges d int r ts. 500,00
512 Banq e. 2 820,12
Vale r d entr e de l imprimante 3D a 22/11/2018 : 10 000 + 50 + 350 = 10 400. P .

- La gra e se chimiq e est ne acq isition titre grat it, elle est al e sa ale r nale q i
est gale a montant q i po rrait obten de sa ente, dimin des co ts de sortie li s cette
ente.

Vale r d entr e de la gra e se chimiq e a 26/11/2018 : 1 500 - 200 = 1 300.

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PARTIE B R GULARISATIONS DIVERSES
DOSSIER 4 OP RATIONS D INVENTAIRE
1. Diff rencier l inventaire permanent de l inventaire intermittent.

PARTIE A CONSTRUCTION D UNE GRAVEUSE Un in entaire permanent est r alis de mani re constante to t a long de l ann e (cela n cessite q e le
stock soit ten jo r apr s chaq e entr e et chaq e sortie).
1. Justifier et d terminer la valeur d entr e de la graveuse dans le patrimoine de l entreprise. Un in entaire intermittent est en re anche r alis de fa on ponct elle, le pl s so ent ne se le fois par
an la cl t re de l e ercice.
La gra e se m caniq e est al e lors de son entr e dans le patrimoine a co t de prod ction q i est
notamment compos : 2. Enregistrer, dans le journal de l entreprise Robotix, les critures d inventaire n cessaires au
- d co t d'acq isition des mati res et fo rnit res entrant dans la composition de la gra e se ; 31 d cembre 2018.
- des charges directes po ant tre attrib es de mani re certaine la gra e se ;
- des charges indirectes q i pe ent tre rattach es la prod ction de la gra e se. N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
416 Clients do te o litigie . 600,00
Co t total de prod ction de la gra e se : 1800 (en 2017) + 700 (en 2018) = 2 500 .
411 Clients. 600,00
C I T .
N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
6817 Dotations a d pr ciations des actifs circ lants. 300,00
2. Enregistrer l ach vement de la graveuse au 30 juin 2018.
491 D pr ciations des comptes de clients. 300,00
D I T : (600/1,2) 0,6.
N compte 30/06/2018 D bit Cr dit
N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
2154 Mat riel ind striel. 2 500,00
1511 Pro isions po r litiges. 650,00
231 Immobilisations corporelles en co rs. 1 800,00
7815 Reprises s r pro isions d e ploitation. 650.00
722 Prod ction immobilis e Immobilisations corporelles 700,00
F P .
M
N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
6031 Variation des stocks de mati res premi res. 4 000,00
3. D crire l incidence de la construction de cette graveuse sur les r sultats des exercices 2017 et 311 Stocks de mati res premi res. 4 000,00
2018 A
.
Les r s ltats de 2017 et 2018 ne sont pas affect s par la constr ction de la gra e se q i est ne N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
prod ction immobilis e. En 2017 comme en 2018, les charges d bit es po r la constr ction de la 311 Stocks de mati res premi res. 5 000,00
gra e se sont ne tralis es par le prod it enregistr a cr dit d compte 722. 6031 Variation des stocks de mati res premi res. 5 000,00
C
4. Pr ciser la condition qui doit tre remplie pour pouvoir amortir cette graveuse. .
Un actif immobilis dont la d r e d tilisation est d terminable donc limit e dans le temps fait l objet d n N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
amortissement. 3911 D pr ciation d stock de mati res premi res. 1 000,00
78173 Reprise s r d pr ciation des stocks. 1 000,00
5. La graveuse m canique tant amortie en lin aire sur 5 ans, proc der aux enregistrements A 2017 : 4 000- 3000.
comptables n cessaires au 31 d cembre 2018. N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
D ,
N compte 31/12/2018 D bit Cr dit >
68112 Dotations a amortissements. 250,00 31/12/2018
2815 Amortissements immobilisations corporelles. 250,00 N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
DAP 2500/5 *1/2. 486 Charges constat es d a ance. 300,00
616 Primes d ass rance. 300,00
P 1/01/2019 31/05/2019 :
720 (5/12)
N compte 31/12/2018 D bit Cr dit
6061 Fo rnit res non consommables. 500,00
44586 Etat, TVA s r fact res non par en es. 100,00
408 Fo rnisse rs, fact res non par en es. 600,00
E 2018.

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3. Indiquer deux principes comptables l origine de ces enregistrements et illustrer vos propos
l aide des critures pass es (un exemple par principe).
Le principe d ind pendance des exercices.
Le principe comptable d ind pendance des e ercices impose de rattacher a r s ltat de l e ercice to s
les l ments s sceptibles de contrib er sa formation, par e emple, les fact res clients et fo rnisse rs
l'e ercice comptable q 'ils concernent, ind pendamment de le r date d encaissement o r glement. Il
impose par aille rs, de ne comptabiliser q ' ne se le fois ne m me fact re.
E : prime d ass rance de 720 concerne de e ercices, in entaire on constate ne charge
constat e d a ance a prorata temporis po r les 5 mois de 2019.
A .

Le principe de prudence.
L'entreprise doit enregistrer la cl t re de l'e ercice to tes les pertes probables o certaines q i
concernent l'e ercice, m me si elles apparaissent apr s la date de cl t re de l'e ercice.
E : dotations a d pr ciations s r cr ances client InTech de 300 . En effet, il a ne perte probable
en cas de non paiement.
A .

Le principe d intangibilit du bilan d ouverture.


Le bilan d o ert re doit correspondre a bilan de cl t re de l ann e pr c dente.
E : le montant d stock a bilan d 1er/01/2018 est le m me q e cel i a 31/12/17.

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