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UNIVERSITE DE TUNIS

Ecole Supérieure des Sciences Economiques et Commerciales


de Tunis

Département Finance – Comptabilité

SYLLABUS
Un cours de :

Fiscalité Directe et Indirecte (Fiscalité d’entreprise)


Pour les étudiants de la 3ième année Licence Fondamentale en
Comptabilité

Responsable du cours : Mohamed Faker KLIBI

Enveloppe horaire :

 42 heures de cours, et
 21 heures de Travaux dirigés.

OBJECTIFS DU COURS :
Après avoir dispensé ce cours de fiscalité directe et indirecte, l’étudiant devrait être
en mesure de :

1. Identifier les opérations et les personnes (morales notamment) soumises à la


TVA ;
2. Liquider la TVA (détermination de la TVA à payer suite à l’identification de la
TVA déductible et la TVA collectée) ;
3. Passer d’un résultat comptable (calculé en se référant au système comptable
des entreprises) à un résultat imposable (calculé en se référant à la

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réglementation fiscale) et le liquider (prise en considération du minimum
d’impôt et de l’acompte provisionnel).

Plan :
Introduction :

 La fiscalité : définition et objectifs


 Les impôts directs et les impôts indirects

PREMIERE PARTIE : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Introduction :

 La TVA : Généralités
 Comment fonctionne la TVA (illustration simple)
 Les délais de paiement de la TVA

Chapitre 1 : Le champ d’application de la TVA

Introduction : Pourquoi a – t – on besoin de définir le champ d’application de la


TVA ?

Section 1 : les opérations imposables

1.1. Les opérations imposables par nature


1.2. Les opérations imposables par désignation de la loi
1.3. La notion du crédit de départ et cas particulier des assujettis partiels
1.4. Exercices d’application

Section 2 : Les opérations non imposables

1.1. Les opérations hors champ d’application de la TVA


1.2. Les opérations faites en suspension de la TVA
1.3. Les opérations exonérées

Section 3 : les personnes imposables

1.1. Les personnes assujetties à la TVA (de par la loi – article 2 du code de la TVA)
1.2. Les assujettis par option
1.2.1. Définition de l’option d’assujettissement
1.2.2. Opérations et personnes concernées
1.2.3. Période couverte par l’option
1.2.4. Avantages de l’option

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1.2.5. Abandon de l’option et ses conséquences

Section 4 : La territorialité de la TVA

1.1. Principe de la territorialité


1.2. Territorialité et opérations de vente
1.3. Territorialité et opérations de service

Chapitre II : Le fonctionnement de la TVA

Section 1 : Fait générateur et exigibilité de la TVA

1.1. Les différents faits générateurs de la TVA


1.2. Exigibilité de la TVA

Section 2 : Détermination de la base imposable (assiette de la TVA)

1.1. Le régime intérieur


1.1.1. Le régime général
1.1.2. Le régime particulier
1.2. Le régime des importations

Section 3 : les taux de la TVA

1.1. Le taux de 6%
1.2. Le taux de 12%
1.3. Le taux de 18%

Section 4 : Le régime des déductions et restitution de la TVA

1.1. Etude du mécanisme des déductions


1.2. Condition de déduction de la TVA
1.3. Restitution de la TVA

Section 5 : Déduction de la TVA : cas des assujettis partiels

1.1. Difficultés
1.2. La règle du prorata
1.3. Exercices d’application

DEUXIEME PARTIE : LA FISCALITE DIRECTE

Introduction (brève) à la notion de l’IRPP (impôt sur le revenu des personnes


physiques)

1. Typologie
1.1. Les bénéfices industriels et commerciaux
1.2. Bénéfices des professions non commerciales

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1.3. Bénéfices des exploitations agricoles et de pêche
1.4. Traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères
1.5. Revenus fonciers
1.6. Revenus des valeurs mobilières et des capitaux mobiliers
1.7. Autres revenus
2. Barèmes de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

Chapitre III : L’impôt sur les sociétés (l’IS)

Section 1 : Champ d’application

Section 2 : La détermination du résultat fiscal

1. Principes
2. Les réintégrations
3. Les déductions

Section 3 : Liquidation de l’IS

1. Les taux de l’IS


2. Délais de dépôt de la déclaration annuelle
3. Le minimum d’impôt
4. Les acomptes provisionnels
5. Délais de paiement des acomptes provisionnels

REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES :
1. Code de la TVA
2. Code de l’IRPP et de l’IS
3. Système Comptable des Entreprises (1997).

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