Article 10.

La comptabilité doit satisfaire aux obligations de régularité, de sincérité e

-ce qui implique tout l’engagement et la responsabilité des ordonnateurs et les utilis
2 eme cas pratique
*comptabilisation toutes les opérations enregistrées au cours des exercices n et n
*/Expliquer la provenance de la différence constatée en (n) entre le montant de
montant de la tva précompte enregistrée sur bilan.

C
L
I
c mois38200@g

Constatations de la situation  D’affaire fiscal imposable

Situation de Travaux

Schématique précompte bilan au 31/12/2020

Schématique précompte bilan au 31/12/2021

Imputations opérations comptable sur l’exercice n +1

 
 régularité, de sincérité et de transparence.

ordonnateurs et les utilisateurs de l’information-.

Fiche PDF DE
ours des exercices n et n+1 Mr:Hamouda Madjid
(n) entre le montant de la tva précompte G50 et le
pte enregistrée sur bilan.

mois38200@gmail,com

ffaire fiscal imposable HT

 Situation de Travaux
10/2/2020
Examinant un autre cas particulier de la comptabilisation d’une situation de travaux de
bâtiments dont l’énoncé est rédigé comme suit :
Un montant encaissé de 2,277,957.50 da ( dont tva = 19% )
un précompte sur G 50, de même sur bilan 350,000.00 Débit 445670
Au 29/03/n+1 l’entrepreneur encaisse la retenuePréambule
de garantie d’un montant de 119,892.50 da
Ayant constaté qu'un grand nombre de nos amis comptables n'ont pas pus saisir
l’enchaînement et le déroulement des opérations comptables et fiscales relatives au
cas traité précédemment intitulée : "traitement par un cas pratiqué du sujet publié
précédemment et ayant pour titre : « A la clôture de l’exercice on constate parfois que
le Précompte sur Bilan est créditeur et sur la déclaration G50 il se trouve soldé » Par
cette nouvelle publication ,nous avons essayé par un autre exemple ,de mieux
expliciter ce cas afin que son assimilation soit plus facile .
 
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 Constatations de la situation 

Imputations comptables sur l’exercice N

Constatations de la situation des travaux n° x au 10/2/2020

411000 client 2,277,957.50

411700 retenue de garantie client 119,892.50
704000 Travaux fournis 2,015,000.00
445710 collectée sur travaux 382,850.00
2,397,850.00 2,397,850.00

Encaissement de la situation des travaux

512000 banque 2,277,957.50

411000 client - 2,277,957.50

Constatation TVA collectée à imputer sur précompte bilan au 10/2/2020

445710 tva collectée sur travaux 382,850.00

445670 précompte 382,850.00
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 Mois 11/1/2020 d’affaire fiscal imposable / HT

Détermination chiffre d’affaire fiscal imposable / HT 1,914,250.00

tva à déclarer sur G50 363,707.50
CA /avec réfaction de 25% d’ou 75% 1,435,687.50

Comptabilisation G50
642000 impôts et taxes sur C.A 28,713.75
445500 tva à payer - 13,707.50
447000 autres impôts, taxes et versement assimilés 42,421.25
42,421.25 42,421.25

tva à payer / à solder

445670 précompte - 13,707.50
445500 tva à, payer - 13,707.50
- 13,707.50 - 13,707.50

Règlements impôts et taxes sur G50

447000 autres impôts 42,421.25
512000 banque 42,421.25
42,421.25 42,421.25
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 Mois 3/29/2021

Imputations opérations comptable sur l’exercice n +1

 

Encaissement de la retenue de garantie

512000 banque 119,892.50
411000 client retenue de garantie 119,892.50

Détermination chiffre d’affaire fiscal imposable / HT 100,750.00

tva à déclarer sur G50 19,142.50
CA /avec réfaction de 25% d’ou 75% 75,562.50

Comptabilisation G50
642000 impôts et taxes sur C.A 1,511.25
445500 tva à payer 19,142.50
447000 autres impôts, taxes et versement assimilés 20,653.75
20,653.75 20,653.75

tva à payer / à solder

445670 précompte 19,142.50
445500 tva à, payer 19,142.50
19,142.50 19,142.50

Règlements impôts et taxes sur G50

447000 autres impôts 19,142.50
512000 banque 19,142.50
19,142.50 19,142.50
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 schématiqueprécompte bilan au 31/12/2020

Le montant précompte enregistré au bilan 19,142.50

da
voir ci-dessous sous forme schématique la détermination du solde précompte bilan au 12/31/2020

445670 (précompte bilan)

Debit Credit

(Précompté bilan / départ 350,000.00 363,707.50 (TVA collectée sur situation)

Solde créditeur 445670 au 12/31/2020 19,142.50

Le montant précompte porté sur G50 au 12/31/2020

Bilan de la tva à payer 13,707.50 44551

(Précompté bilan - 445670

Explication :
: Cette différence entre les deux montants précomptes tva découle de la tva retenue de
garantie qui n’est pas encore déclarée fiscalement et que nous allons retrouver lors de sa
déclaration.
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 schématiqueprécompte bilan au 31/12/2021

Le montant précompte enregistré au bilan 19,142.50

da
voir ci-dessous sous forme schématique la détermination du solde précompte bilan au 3/29/2021

445670 (précompte bilan)

Debit Credit

(Précompté bilan / départ 19,142.50 (TVA collectée sur situation)

Solde créditeur 445670 au 3/29/2021 19,142.50

Le montant précompte porté sur G50 au 3/29/2021

Bilan de la tva à payer 19,142.50 44551

(Précompté bilan - 445670

Explication :
: Cette différence entre les deux montants précomptes tva découle de la tva retenue de
garantie qui n’est pas encore déclarée fiscalement et que nous allons retrouver lors de sa
déclaration.
Clic